Ошибки, которые стоят дорого: уроки из налоговых проверок

Что только ни придумают субъекты хозяйствования для того, чтобы не платить налоги, причем суммы недоплат – от незначительных до колоссальных.

И в том, и в другом случае несмотря на то, что подобные схемы не новы, ими продолжают пользоваться налогоплательщики и все они выявляются в ходе налоговых проверок.

Пример 1. Дробление бизнеса

Незаконная схема минимизации налоговых обязательств вскрылась во время внеплановой проверки. Выяснилось, что бизнес по осуществлению деятельности в области проводной связи был намеренно раздроблен между 6 организациями, которые в результате платили налоги по упрощенной системе. Для этого совокупная выручка распределялась таким образом, чтобы избежать перехода на общеустановленную систему налогообложения.

Разделение бизнеса для снижения совокупной налоговой нагрузки позволило не платить ряд налогов — на добавленную стоимость, прибыль и недвижимость.

Итоги проверки: по результатам проверки частнику предъявлено к уплате Br4,4 млн налогов и пени.

Источник: сайт МНС — nalog.gov.by

Пример 2. Договора подряда

Инспекция МНС по Слуцкому району во время внеплановой проверки организации, которая закупает у населения дикорастущую продукцию (лисички, чернику, бруснику, клюкву), установила, что к работе привлекались граждане по договорам подряда (порядка 400 человек в сезон). Руководитель определял размер оплаты за выполняемую данными лицами работу. Однако, согласно пояснениям работников, вознаграждение было получено в гораздо большем размере, чем было установлено приказом руководителя.

Выяснилось, что полученные под отчет денежные средства, предназначенные для оплаты дикорастущей продукции, не полностью использовались по целевому назначению, а часть средств оставалась у работников, в результате чего вознаграждение за работу превышало размер, официально установленный приказом руководителя организации.

Итог проверки: по результатам проверки организации как налоговому агенту предъявлен к уплате подоходный налог с доходов физических лиц в сумме Br236,7 тыс. и пеня Br29 тыс.

Источник: сайт МНС — nalog.gov.by

Пример 3. Сокрытие выручки

Так, межрайонным управлением оперативных мероприятий налоговой инспекции по г.Барановичи обращено было внимание на стоматологическую клинику ООО «А», работники которой при записи на прием к стоматологу настоятельно рекомендовали клиентам осуществлять оплату за стоматологические услуги только наличными деньгами. Если клиент изъявлял желание осуществить оплату с использованием платежной карты, ему в оказании услуг под различными предлогами отказывали.

В ходе проведения оперативных мероприятий с изъятием компьютерной техники и документации установлено, что за 10 лет предприятием не проведено по кассе и не учтено при налогообложении 1 670 тыс. рублей наличной выручки.

Итог проверки: постановлениями налоговой инспекции ООО «А» и его руководитель  привлечены к административной ответственности по статье 13.14 КоАП, общий размер штрафов составил 3 600 рублей, что также не освобождает от обязанности ООО «А» уплатить причитающиеся платежи в бюджет с сокрытой от налогообложения выручки.

Источник: сайт МНС — nalog.gov.by

Пример 4. Официальное трудоустройство, зарплата в конверте

Предприниматель в своем бизнесе позиционировал себя директором, принимал работников на должности администратора, мастера тату, мастера макияжа, но записи в трудовые книжки не вносил, так как официально трудоустраивать их не торопился.

За полтора года «успешного» бизнеса от налогообложения было сокрыто более 50 тыс. рублей, а нетрудоустроенным работникам, которых насчитывалось не менее 25 человек, выплачено зарплаты «в конверте» в размере 19 тыс. рублей.

Итог: за нарушение кассовой дисциплины на предпринимателя налоговым органом наложено взысканий на сумму 4,8 тыс. рублей. Кроме того, установлено, что предпринимателем нарушен Указ Президента Республики Беларусь № 285, запрещающий привлекать к предпринимательской деятельности работников без их трудоустройства, за что предусмотрена ответственность частью 3 статьи 13.3 КоАП. Экономическим судом наложено административное взыскание в виде штрафа в размере 6,4 тыс. рублей с конфискацией 100 % незаконно полученного дохода.

Источник: сайт МНС — nalog.gov.by

Пример 5. Лизинг и вычеты

Сотрудники инспекции МНС по Могилевской области в ходе мероприятий камерального контроля установили, что производственное предприятие из областного центра завышало налоговые вычеты по НДС за отчетные периоды 2020-2023 гг. по покупкам в рамках договоров лизинга, оплата по которым частично производилась за счет безвозмездно полученных средств бюджета.

Итог: в адрес предприятия было направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исчислить и уплатить в бюджет причитающуюся сумму НДС, — рассказали в пресс-центре инспекции. – Организацией были  представлены налоговые декларации (расчеты) по НДС с внесенными изменениями и дополнениями, в которой уменьшена разница между налоговыми вычетами и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг). Сумма дополнительно исчисленного НДС составила 214,6 тыс. рублей.

Источник: mogilevnews.by

Пример 6. Подмена трудовых отношений

В ходе проведения инспекцией МНС по Ленинскому району Могилева выездной проверки ООО, осуществлявшего деятельность по переработке и консервированию рыбы, ракообразных и моллюсков установлено искажение сведений об объектах налогообложения, подлежащих отражению в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), путем подмены трудовых отношений с тремя работниками, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей,  хозяйственными отношениями между субъектами предпринимательской деятельности в целях избежания уплаты в бюджет подоходного налога с физических лиц.

Проверкой денежное вознаграждение данных ИП признано их зарплатой, в связи с чем ООО признано налоговым агентом и из сумм выплаченных физлицам доходов обязано исчислить подоходный налог с физических лиц.

Итог: проверкой произведена корректировка налоговой базы подоходного налога с физических лиц, налога на прибыль и, соответственно, произведена корректировка налогов. По результатам проверки предъявлены к уплате налоги и пени в сумме 7,7 тыс. рублей, которые уплачены в бюджет в полном размере.

Справочно: в соответствии с подп. 7.2 п. 7 статьи 214 НК при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26%. Под неправомерным неудержанием и неперечислением в бюджет суммы подоходного налога с физлиц понимается невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию из доходов плательщика и перечислению в бюджет суммы подоходного налога с физлиц, выразившееся в неотражении сведений об объекте налогообложения подоходным налогом с физлиц в налоговом и (или) бухгалтерском учете при его фактическом наличии, установленном на основании собранных доказательств либо данных, представленных правоохранительными органами.

Источник:  mogilevnews.by

Примеры ярко иллюстрируют, как нарушения налогового законодательства могут привести к серьезным финансовым последствиям. Чтобы избежать подобных ошибок и недоплат, важно проводить регулярный аудит деятельности предприятия.