Вопрос 1. Организация осуществляет деятельность с 2017 года. При этом дивиденды ни разу не выплачивались. Как определить период и размер выплат?
Ответ. Нераспределенная прибыль отражается в строке 460 раздела 3 бухгалтерского баланса (п.14 Национального стандарта учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 12.12.2016 №104).
В законодательстве отсутствует ответ на то, в каком именно размере прибыль должна быть распределена между участниками. Поэтому размер прибыли, направляемой на выплату дивидендов, общество и учредители определяют самостоятельно.
Единственное, из чего следует исходить, что по данным бухгалтерского учета и отчетности должна иметься нераспределенная прибыль и отсутствовать ограничения, установленные законодательством и это не должно противоречить уставу и (или) быть закреплено решением общего собрания участников.
Вопрос 2. Вправе ли организация предоставить имущественный вычет по подоходному налогу учредителю не работнику организации при выплате дивидендов? Что делать учредителю?
Ответ. Вычет организация не вправе предоставить, и учредителю следует обратиться в налоговый орган по окончании года.
Имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу:
- в течение налогового периода — налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
- по окончании налогового периода — налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и\или подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) (подп.1.1 п.1 ст.211 НК).
Вопрос 3. Собственнику-директору кроме зарплаты начислены и дивиденды. Включаются ли начисленные дивиденды в расчет больничного и отпуска?
Ответ. Так как на дивиденды, выплаченные работнику, взносы не начисляются, то сумма дивидендов и не включается в расчет пособия по временной нетрудоспособности.
В заработок для исчисления пособий работникам включаются виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН (п.24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совмина от 28.06.2013 №569).
В заработок при расчете отпускных включается заработная плата, начисленная работнику за работу, обусловленную трудовыми договорами с нанимателем (п.3 Инструкции №47). Дивиденды к заработку не относятся и поэтому не включаются в средний заработок при расчете отпускных.
Вопрос 4. Удерживаются ли из дивидендов алименты?
Ответ. Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с других видов дохода, к числу которых относятся доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т. д.) (подп.3.6. п.3 перечня видов заработка и\или иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 №1092).
Вопрос 5. Какие последствия, если бухгалтер не верно применила пониженную ставку по подоходному налогу при выплате дивидендов?
Ответ. При обнаружении факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога налоговый агент обязан удержать такой налог из любых денежных средств при их фактической выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам. Удержание производится, если со дня выплаты таких доходов не истекло 5 лет (п.5 ст.216 НК).
Порядок удержания подоходного налога в случае, если налоговый агент не имеет возможности удержать подоходный налог из доходов плательщиков по причине отсутствия выплат плательщику в денежной форме, в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора, установлен п.5 ст.216 НК.
Налоговый агент обязан в 30-дневный срок сообщить в налоговую инспекцию. А собственнику все равно придется найти деньги, которые уже возможно давно потрачены и уплатить подоходный налог .
с комментариями
от директора нашей компании
