4 важных правила по составлению годовой отчетности!

Подходит время составления и предоставления годовой отчетности. Эти 4 важных правила позволят Вам избежать ошибок.

Правило 1. Взаимоувязка форм отчетности и отсутствие отклонений

Ситуация

По данным бухгалтерского баланса нераспределенная прибыль по сравнению с прошлым годом увеличилась на 100 тыс. руб., а по данным отчета о прибылях и убытках чистая прибыль отчетного периода составляет только 95 тыс. Вывод: показатели отчетности заполнены или посчитаны неправильно!

Рекомендации: необходимо проверять взаимоувязку форм отчетности между собой.

Правило 2. Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в бухгалтерском балансе всегда развернуто

Ситуация

Организация свернула сальдо по одному контрагенту, учитываемое на одном счете: аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” ведется в разрезе договоров, в одном случае сальдо дебетовое, в другом – кредитовое.

Важно: в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов, за исключением случаев, установленных законодательством (п.9 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности “Индивидуальная бухгалтерская отчетность”, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 №104).

Типичная ошибка в практике проверок: свернутое сальдо по счету 60 несмотря на условия договоров между которыми зачет не допускается, так как это не предусмотрено самим договором.

Рекомендации: исключить сворачивание сальдо, т.е. дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерском балансе следует отражать в развернутом виде: дебетовые остатки включаются в дебиторскую задолженность, а кредитовые остатки – в кредиторскую задолженность.

Правило 3. Дебиторскую и кредиторскую задолженности, расходы и доходы будущих периодов следует правильно разделить на долгосрочную и краткосрочную части

Ситуация

Организация не разделила дебиторскую задолженность на долгосрочную и краткосрочную части, а всю сумму дебиторской задолженности отразила в балансе в составе краткосрочных активов.

Важно: активы и обязательства должны правильно отражаться в бухгалтерском балансе: долгосрочная часть – в составе долгосрочных активов или обязательств, а краткосрочная часть – в составе краткосрочных активов или обязательств. Это влияет на показатели платежеспособности организации.

Рекомендации: разделять активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные.

Правило 4. Раскрытие ошибок в примечании к отчетности и корректировка сальдо

Выявленные ошибки корректируют вступительное сальдо каждой связанной с ними статьи активов, обязательств, собственного капитала (п.12 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности “Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки”, утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 №80).

Поэтому при выявлении в отчетном периоде ошибок за прошлые годы следует в обязательном порядке корректировать входящее сальдо всех форм отчетности.

Важно: при составлении отчета об изменении собственного капитала, показываются корректировки, связанные с ошибками за предыдущий год и за более ранние периоды.

Рекомендации: следует определить по каждой ошибке к какому периоду она относится и какую строку отчетности корректирует. Раскрываем ошибки в примечаниях к отчетности. И не забываем про взаимоувязку форм.

Достоверность является одним из основных принципов ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности.

Искажение показателей бухгалтерской отчетности – это:

• Неверные данных о финансовом состоянии организации, которые важны как для внутренних, так и для внешних пользователей
• Не возможность поиска инвестиций для бизнеса
• Неверные управленческие решения, в т.ч. по распределению прибыли
• Аудиторское мнение с оговоркой, отрицательное аудиторское мнение или отказ от выражения аудиторского мнения