Slide

Семинар
24 февраля 2023

offline+online

Профессиональное практическое мероприятие для сферы IT

Особенности работы IT-отрасли

БУХУЧЕТ | НАЛОГИ | АУДИТ | КАДРЫ

Учетная политика – настольная книга бухгалтера…и проверяющих

  • Запись опубликована:12 января, 2023

Учетная политика – это своего рода настольная книга бухгалтера…и проверяющих. Это так же источник экономии денежных средств за счет отсутствия штрафов и пеней по налогам, оптимизации, например, за счет создания резерва на оплату отпусков  и т.д.  Поэтому так важно ей уделять предельное внимание.

С 1 января 2021 года плательщики  обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, положение об учетной политике на текущий налоговый период. (подп. 1.4.2 п.1 ст.22 НК). С учетом того, что все коммуникации с налоговой происходят в электронном виде, заменить страничку, как ранее делали отдельные организации, уже не получится.

Любая организация, которая в соответствии с законодательством обязана вести бухгалтерский учет, сталкивается с необходимостью:

  • формирования;
  • утверждения;
  • а в дальнейшем и пересмотра отдельных положений учетной политики.

Перед началом каждого отчетного года организации необходимо проверить свою учетную политику на современность, так как законодательство меняется динамично и отдельные положения учетной политики могут потерять актуальность.

Так, с 1 января 2023 года вступили в силу следующие нормативные акты, влияющие на положение по учетной политике:

  • Закон “О бухгалтерском учете и отчетности”(новая редакция)
  • Указ № 430 “О списании курсовых разниц”
  • Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов №37/18/6 (новая редакция)
  • Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности “Запасы” (справочно – меняет подход к отнесению к объектам основных средств и запасов, исключая стоимостной критерий отнесения и т.д.)
  • Налоговый Кодекс (в новой редакции)
  • Постановление Совмина от 30.12.2022 № 962, которым скорректировано в том числе постановление от 24.03.2011 № 360 “Об утверждении перечня первичных учетных документов”
  • Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2022 № 61 “О бухгалтерском учете курсовых разниц”, которым утвержден Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности “Влияние изменений курсов иностранных валют” и др.

Как учетная политика решает вопросы с налоговой оптимизацией

Например, как не потерять УСН в 2023 году, включив соответствующие условия в учетную политику

Организация-комиссионер в 2022 году применяет УСН. Согласно условий договоров денежные средства за приобретенные товары в полном объеме перечисляются на счет организации-комиссионера.

Организация-комиссионер полученную сумму за вычетом причитающейся суммы комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды перечисляет комитенту.

В случае сохранения в 2023 г. такого же порядка расчетов за товары в рамках исполнения договоров комиссии как и в 2022 г., организация-комиссионер с 1 января 2023 г. лишится права на применение УСН на основании ч.1 подп.2.1.6 п.2 ст.324 НК-2023.

В рассматриваемой ситуации право на УСН в 2023 г. сохранится при условии отражения организацией-комиссионером в своей учетной политике решения о признании поступающих ей за товары сумм денежных средств (причитающихся комитенту и не составляющих ее валовую выручку) внереализационными доходами, указанными в подп.3.43 п.3 ст.174 НК-2023, и включения этих сумм в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН (п.174 ст. 2 Закона №141-З, ч.1 и 4 подп.2.1.6 п.2 ст.324, подп.5.1 п.5 ст.328 НК-2023).

Кроме того, организации в 2023 году вправе также воспользоваться:

  • Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.06.2022 №380 “О начислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2022-2023 годах”, которое предусматривает возможность организаций не начислять амортизацию при включении соответствующего условия в учетную политику
  • Указом Президента Республики Беларусь от 08.04.2021 № 140 “О выбытии имущества”, которое позволяет организациям с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г:
  1. списывать убыток при выбытии основных средств и вложений в долгосрочные активы не на финансовые результаты, а за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
  2. при приеме безвозмездно полученного имущества определять его первоначальную стоимость по остаточной стоимости (стоимости), числящейся в бухучете передающей стороны на 1-е число месяца, в котором произошла его передача (п.1 Указа №140).

Справочно: организации имеют право применять Указ №140 выборочно, например, при выбытии имущества согласно п.2 Указа №140, и не применять при определении первоначальной стоимости безвозмездно полученного имущества и наоборот. Указ №140 целесообразно использовать для оптимизации активов и недопущения убытка.

Как показывает практика проверок,  крупные организации, как правило, ежегодно уделяют значительное внимание анализу  действующей учетной политики ,  ее актуализации, так сказать, “улучшению” ее содержимого. В то же время, для ряда организаций учетная политика по-прежнему является формальностью. Поэтому и не редкость – вопросы и проблемы, возникающие при проверках.

Частые ошибки в учётной политике

Часто встречающимися ошибками, выявляемыми в ходе аудиторских проверок и (или) экспертиз ЛНА являются следующие:

  • Несоответствие в целом или отдельных положений учетной политики действующему законодательству, а так же несоответствие данных учетной политики отражению хозяйственных операций в бухгалтерском учете,  что может в свою очередь  повлиять на:
    • отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
    • исчисление налогов;
    • вид аудиторского заключения при выражении мнения относительно достоверности отчетности.
  • Не отражение методики для хозяйственных операций, для которых в законодательстве предусмотрена вариантность либо данный вопрос вовсе не урегулирован в законодательстве. В такой ситуации налоговые органы вправе произвести доначисление налогов и у организации не будет аргументов для возражений)
  • Внесение изменений в учетную политику в середине года
  • Ссылка на недействующие документы и применение устаревших норм
  • Отсутствие:
    • утвержденного плана счетов организации, а так же несоответствие утвержденного плана счетов счетам, используемым в деятельности организации;
    • отсутствие утвержденных форм первичных учетных документов;
    • отсутствие утвержденного порядка проведения инвентаризации.
  • Использование шаблонов первичных документов, не соответствующих виду деятельности организации, не учитывающих специфику деятельности и применяемую систему налогообложения и др.

Примеры камеральных проверок налоговых органов, для выявления нарушения по которым использована учетная политика

  1. Не соответствие распределения налоговых вычетов по НДС, например, в учетной политике указано, что распределение производится методом раздельного учета, а согласно предоставленной декларации – методом удельного веса или наоборот
  2. Не соответствие налогового периода по НДС, например, декларации предоставляются ежемесячно и вычеты, возврат с бюджета осуществляются так же ежемесячно, а в учетной политике организации указано, что отчетный период квартал
  3. Не верное распределение вычетов прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам
  4. Не верное определение дня отгрузки товаров в целях исчисления НДС (в данном случае сопоставляются сведения учетной политике, ЭСЧФ и др. информация)

и др.

Вышеперечисленные нарушения ведут к недоплате налогов в бюджет, штрафам и административной ответственности. И, чем больше будет в дальнейшем проверяемый период, тем больше финансовых потерь будет для организации.

Поэтому важно сейчас пересмотреть свою учетную политику и  актуализировать ее с учетом требований законодательства и потребностей организации.

Затраты времени «сегодня» – экономия денежных средств в будущем!

Если Вам нужна помощь с учетной политикой, то наши консультанты могут ее для Вас разработать или провести экспертизу уже существующей

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
Помощь нашего консультационного центра
Рубрика вопрос/ответ
Новости законодательства
с комментариями
Авторские статьи
от директора нашей компании
Статьи из практики налоговых проверок
Специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2022 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 2 В среднем: 5]