Далекое-близкое будущее. Изменения в УСН с 2023 года

НК-2022 содержит нормы, которые вступят в силу с 2023 г.

С 2023 г. не вправе применять УСН:

• организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах. Если имеете офис или торговую точку в другом городе – это не признается филиалом;
• доверительные управляющие и вверители при доверительном управлении имуществом;
• организации, получившие от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), поименованными в п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023, в т.ч. если денежные средства получены этими организациями:
  • на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
  • как возмещение (оплата) расходов, независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в т.ч. возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023);
• в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу — посредники.

Такой  запрет на УСН не будет применяться, если организация отразит в учетной политике решение о признании вышеуказанных денежных средств внереализационными доходами с последующим налогообложением их в составе валовой выручки (ч. 4 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023).

Это означает, что для применения УСН перечисленным организациям следует внести изменения в учетную политику в части признания таких доходов.

У организации останется право на УСН, если получение организацией денежных средств:

• является получением займа (кредита) либо его возвратом;
• ошибочно зачислено (в т.ч. из-за технической ошибки банка) и возвращено организацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом их получения;
• является возвратом денежных средств из-за неисполнения организацией обязательств либо связано с возвратом товаров (отказом от работ, услуг) (ч. 3 подп. 2.1.6 ст. 324 НК-2023).

Что это?

Выручка отражается по мере оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (возмещения расходов и поступления иных сумм, составляющих выручку), в т.ч. получения предварительной оплаты, аванса, задатка, независимо от даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, даты осуществления возмещаемых расходов.

Возможность использования принципов «по оплате» и «по начислению» с 1 января 2023 г. исключена (п. 3 и 7 ст. 328 НК-2023).

Применяется единственная ставка налога при УСН в размере 6% (ст. 329 НК-2023) – и для выручки, и для внердоходов.

С 2023 г. меняется порядок ведения учета. Плательщики налога при УСН обязаны вести учет в книге учета доходов и расходов в личном кабинете плательщика по установленной форме. Там же можно заполнять и декларацию по налогу при УСН.

Обязанность вести бухучет сохранится у следующих организаций:

• обязанных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь перечислять в бюджет часть прибыли (дохода);
• реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами;
• у которых численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 15 чел. и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила 900 000 руб.;
• у которых в 2022 г. будут превышены критерии, дающие право не вести бухучет (ч. 2 п. 2 ст. 333 НК-2023).

Как следствие, такие организации должны будут вести как бухучет, так и книгу при УСН.