Slide

Семинар
27 октября 2022

Налоговая безопасность бизнеса-2022

совместно с адвокатом Елизаветой Ярмош

Учёт доходов при подоходном налоге

  • Запись опубликована:1 февраля, 2022

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта доходов и расходов. Такая книга может вестись на бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.

В зависимости от специфики своей деятельности ИП обязан вести и другие документы по учёту:

  • книгу учёта основных средств;
  • книгу учёта нематериальных активов;
  • книгу учёта отдельных предметов в составе средств в обороте;
  • книгу учёта сырья и материалов;
  • книгу учёта товаров (готовой продукции);
  • карточку лицевого счета;
  • платежную ведомость;
  • книгу учёта доходов и расходов;
  • книгу учёта сумм налога на добавленную стоимость.

Доходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на (п.2 ст.205 НК):

  • Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
  • Внереализационные доходы – доходы, не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности;
  • Перечень внереализационных доходов приведен в пункте 6 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Доход ИП включается в налоговую базу. Сумма, с которой уплачивается налог в день (п.2 ст. 213 НК):

  • поступления оплаты

Например, зачисления денег на счёт в банке, зачисления электронных денег в электронный кошелек, получения наличных денег от клиента – если оплата осуществлялась после, либо в день передачи товара (оказания услуги, выполнения работы);

  • передачи товара

Например, день отпуска товара покупателю или организации-перевозчику.

  • оказания услуги

Например, день передачи оказанной услуги согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу.

  • выполнения работы

Например, день передачи выполненной работы согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу.

  • сдачи в аренду имущества

Например, последний день каждого месяца, за который уплачена арендная плата или день завершения срока аренды – если осуществлялась предоплата.

В тоже время ИП, ведущий учёт в книге учёта доходов и расходов при УСН, по своему желанию может учитывать выручку по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) независимо от даты проведения расчетов по ним. В этом случае выручка ИП включается в налоговую базу в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Тот или иной принцип отражения выручки устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя и изменению в течение календарного года не подлежит. При отсутствии такого решения доходы от реализации учитываются по принципу оплаты (п.3 ст. 213 и п.3 ст. 205 НК).

Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения дохода. (п. 11 ст. 199 НК).

Если доходы получены из-за границы, и с них были уплачены налоги в соответствии с законодательством иностранного государства, то такие доходы определяются в размере, который был до уплаты таких налогов. Во избежание двойного налогообложения ИП может представить в налоговую инспекцию документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном  государстве,  подтвержденные  налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства (п.1 ст. 224 НК).

Slide
Тот, кто подписан на нашу рассылку, прочитал эту статью первым!
Что такое рассылка от ООО «БелАудитАльянс»?
Помощь нашего консультационного центра
Рубрика вопрос/ответ
Новости законодательства
с комментариями
Авторские статьи
от директора нашей компании
Статьи из практики налоговых проверок
Специальные условия участия в мероприятиях от нашей компании
Всё о налогах для ИП
Telegram-канал для Индивидуальных предпринимателей Беларуси
Полезная информация по вопросам налогообложения ИП, разъяснения налоговых органов, статьи и новости на темы налогов, шаблоны и образцы документов - всё то, что будет вам необходимо для самостоятельного расчета налогов в 2022 году.
Оставьте оценку этой статье
[Общий: 6 В среднем: 2.7]