Учёт доходов при подоходном налоге

При уплате подоходного налога индивидуальный предприниматель ведет учёт своей выручки в книге учёта доходов и расходов. Такая книга может вестись на бумажном носителе или в электронном виде. При ведении книги в электронном виде ИП должен по окончании календарного года оформить её на бумажном носителе. Книга ведется до полного её использования, после чего необходимо заводить новую книгу.

В зависимости от специфики своей деятельности ИП обязан вести и другие документы по учёту:

• книгу учёта основных средств;
• книгу учёта нематериальных активов;
• книгу учёта отдельных предметов в составе средств в обороте;
• книгу учёта сырья и материалов;
• книгу учёта товаров (готовой продукции);
• карточку лицевого счета;
• платежную ведомость;
• книгу учёта доходов и расходов;
• книгу учёта сумм налога на добавленную стоимость.

Доходы индивидуальных предпринимателей подразделяются на (п.2 ст.205 НК):

• Доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;
• Внереализационные доходы — доходы, не связанные на прямую с предпринимательской деятельностью (продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг). Например, проценты на расчетном счете, курсовая разница при продаже валюты, взысканная пеня, пособие по нетрудоспособности;
• Перечень внереализационных доходов приведен в пункте 6 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Доход ИП включается в налоговую базу. Сумма, с которой уплачивается налог в день (п.2 ст. 213 НК):

• поступления оплаты

Например, зачисления денег на счёт в банке, зачисления электронных денег в электронный кошелек, получения наличных денег от клиента – если оплата осуществлялась после, либо в день передачи товара (оказания услуги, выполнения работы);

• передачи товара

Например, день отпуска товара покупателю или организации-перевозчику.

• оказания услуги

Например, день передачи оказанной услуги согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу.

• выполнения работы

Например, день передачи выполненной работы согласно оформленному приемо-сдаточному акту или другому аналогичному документу.

• сдачи в аренду имущества

Например, последний день каждого месяца, за который уплачена арендная плата или день завершения срока аренды – если осуществлялась предоплата.

В тоже время ИП, ведущий учёт в книге учёта доходов и расходов при УСН, по своему желанию может учитывать выручку по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) независимо от даты проведения расчетов по ним. В этом случае выручка ИП включается в налоговую базу в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Тот или иной принцип отражения выручки устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя и изменению в течение календарного года не подлежит. При отсутствии такого решения доходы от реализации учитываются по принципу оплаты (п.3 ст. 213 и п.3 ст. 205 НК).

Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактического получения дохода. (п. 11 ст. 199 НК).

Если доходы получены из-за границы, и с них были уплачены налоги в соответствии с законодательством иностранного государства, то такие доходы определяются в размере, который был до уплаты таких налогов. Во избежание двойного налогообложения ИП может представить в налоговую инспекцию документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном  государстве,  подтвержденные  налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства (п.1 ст. 224 НК).