Не ошибается тот, кто ничего не делает. Ошибки исправлять можно и нужно. Как это сделать в бухгалтерском учете знает каждый бухгалтер. А что делать с налоговым учетом и налоговыми декларациями? Давайте разбираться на примере из практики.
Ситуация
Бухгалтер из-за большой загрузки при закрытии года дважды провела в бухгалтерской программе акт на крупную сумму по полученным услугам. Сумма затрат увеличилась, сумма налога на прибыль уменьшилась.
Где-то подсознательно бухгалтер понимала, что сумма налога вышла меньше, чем ожидалось. Это не давало бухгалтеру покоя, и когда горячий сезон прошел – она обнаружила эту ошибку.
Но вот незадача: горячий сезон в начале года у бухгалтера заканчивается практически в мае, когда сданы и годовые декларации, и декларации за 1 квартал.
Поскольку годовая отчетность уже была утверждена, то бухгалтер сделала необходимые корректировочные записи в бухгалтерском учете в мае. И сумму налога на прибыль увеличила уже в новом году, в мае. А вот уточненные декларации по налогу на прибыль не подала. Все корректировки отразила в декларации за 2 квартал. Решила, что раз отчетность уже утверждена, то и менять что-то в прошлых периодах она не может.
Важно!
В налоговом учете нет правила, по которому исправление ошибок зависит от утверждения бухгалтерской отчетности.
Ошибки всегда должны быть исправлены относительно того периода, в котором они допущены. Бухгалтеру следовало подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал предыдущего года.
Почему это важно?
На основании уточненных налоговых деклараций налоговый орган устанавливает несвоевременную уплату налогов и начисляет пени. Все пени должны быть отражены и в бухгалтерском учете. Уклонение от подачи уточненных деклараций и от начисления пеней автоматически влечет искажение данных бухгалтерского учета.
Когда можно не подавать уточненную декларацию?
Только в одном случае: ошибка допущена и обнаружена в течение налогового периода по налогу, исчисляемому нарастающим итогом. Если бухгалтер допустила ошибку по НДС или налогу на прибыль в 1 квартале, обнаружила ошибку во 2 квартале, то ошибка исправляется без подачи уточненной декларации за 1 квартал. Все корректировки отражаются в декларации за 2 квартал, но обязательно заполняется специальный раздел в конце декларации, в котором отражаются периоды, в которых допущена ошибка.
Что ещё нужно учесть бухгалтеру при закрытии года, разберем на вебинаре
ЗАКРОЕМ ГОД ПРАВИЛЬНО:
бухгалтерская отчетность, налоги, учетная политика
25 февраля 2025 | 10:00-14:30
Акция «ДВОЙНАЯ ВЫГОДА»!
Участие в ДВУХ ВЕБИНАРАХ по СПЕЦИАЛЬНОЙ цене
с комментариями
от директора нашей компании
