Начался горячий сезон отпусков. Давайте вместе вспомним какие дополнительные отпуска могут начисляться работникам и учитываются ли они при налогообложении прибыли.
1. За работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы (ст.157 ТК)
Основание. Порядок, условия предоставления и продолжительность установлены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.01.2008 №73 «О дополнительных отпусках за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и особый характер работы»
Налог на прибыль. Учитывается в составе затрат
Бухгалтерский учет: отражается на затратных счетах (там же, где отражается заработная плата и основной отпуск работника).
Справочно: замена денежной компенсацией дополнительных отпусков за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы не допускается (ст.161 ТК).
2. За ненормированный рабочий день (ст.158 ТК)
Основание. Максимальная продолжительность отпуска — до 7 календарных дней. Порядок, условия предоставления и продолжительность отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем, а в отношении работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, — Правительством (ст.158 ТК).
Налог на прибыль. Учитывается в составе затрат.
Бухгалтерской учет: отражается на затратных счетах (там же, где отражается заработная плата и основной отпуск работника).
3. За продолжительный стаж работы (ст.159 ТК)
Основание. Продолжительность такого отпуска — до 3 календарных дней.(ст.159 ТК). Предоставление этого отпуска не является обязанностью нанимателя. Порядок, условия предоставления и продолжительность этого отпуска определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем.
Налог на прибыль. Учитывается в составе затрат.
Бухгалтерский учет: счет 90-10
4. Поощрительный отпуск по контракту (ст.261-2 ТК)
Основание. Предоставляется в качестве обязательных условий, меры стимулирования труда работникам с которыми заключен контракт, — до 5 календарных дней с сохранением среднего заработка. Конкретное количество дней для каждого работника указывается, в том числе, в контракте.
Налог на прибыль. Учитывается в составе затрат
Бухгалтерский учет: затратные счета (там же, где отражается заработная плата и основной отпуск работника).
5. Поощрительный отпуск (ст.160 ТК)
Основание. Может устанавливаться коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по видам производств, работ, структурных подразделений), а персонально — трудовым договором (ст.160 ТК). Предоставление его и продолжительность определяется нанимателем.
Налог на прибыль. Не учитывается в составе затрат.
Бухгалтерский учет: счет 90-10
Вывод
В затратах не учитывается поощрительный отпуск по ст.160 ТК, остальные виды дополнительных отпусков при соблюдении законодательства учитываются при исчислении налога на прибыль.
Напоминаем:
С 1 января 2024 г. при предоставлении отпуска не по графику у нанимателя есть возможность выплатить отпускные не позднее 2 рабочих дней со дня начала трудового отпуска на основании заявления работника (ст.176 ТК).
В остальных случаях, как и ранее наниматель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 2 дня до начала отпуска, если он предоставляется в соответствии с графиком трудовых отпусков.
