В качестве бонуса для сотрудников наниматели всё чаще применяют добровольное страхование медицинских расходов. Это привлекает в компании новых работников и повышает мотивацию действующих сотрудников к продолжению трудовых отношений. При этом на практике у многих компаний может возникать ряд вопросов по учету медицинских расходов при расчете налога на прибыль, по начислению подоходного налога, взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Давайте разбираться.
Общие положения
Добровольное страхование медицинских расходов не является обязанностью нанимателей. Оно не заменяет обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленного Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом №530 (далее – Положение №530).
Добровольное страхование – это социальный бонус. Правила добровольного страхования нанимателю следует закрепить в локальном правовом акте, регулирующем оплату труда, а именно порядок его применения, перечень застрахованных работников в зависимости от должности, стажа работы у нанимателя и т.п., период страхования, суммы страховых взносов, страховые платы и т.п.).
Бухгалтерский учет
Добровольное страхование медицинских расходов не связано с производственной деятельностью. Расходы по договорам добровольного страхования следует отражать в бухгалтерском учете записями по дебету счета 90.10 “Прочие расходы по текущей деятельности” и кредиту счета 76.2 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” (п.59 Инструкции №50, п.13 Инструкции №102).
Налог на прибыль
Страховые взносы по договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года), заключенным организациями-страхователями со страховыми организациями в пользу физических лиц, работающих в организациях-страхователях по трудовым договорам, включаются этими организациями-страхователями в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (п.1.1.1 Указа №219).
Если застрахованными лицами являются уволившиеся работники, то с момента увольнения уплаченные страховые взносы по ним не являются затратами, учитываемыми при налогообложении налогом на прибыль.
Обратите внимание!
- Страховые взносы по договорам, заключенным на срок менее года, не учитываются при налогообложении налогом на прибыль.
- Размер страховых взносов не может превышать пяти процентов фонда заработной платы организации-страхователя.
- Ежемесячные страховые взносы за одного работника не должны превышать двух базовых величин.
- Страховать работников можно на любые суммы, превышение этих лимитов не учитывается при налогообложении налогом на прибыль.
Подоходный налог
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 4830 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода, освобождаются от подоходного налога согласно п.24 ст.208 Налогового кодекса.
Обратите внимание!
Для освобождения от подоходного налога не важно на какой срок заключен договор страхования: освобождаются оплаты по договорам, заключенным на любой срок.
Льгота по подоходному налогу согласно п.24 ст.208 Налогового кодекса предоставляется только основному работнику. Совместителю может быть льгота по п.23 ст.208 Налогового кодекса. Освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, полученные от иных организаций в размере, не превышающем 186 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Согласно п.11.1 Перечня №115 суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых нанимателем по договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что такие договоры заключены на срок не менее одного года) не облагаются взносами в ФСЗН и Белгосстрах.
Вывод и рекомендации
Добровольное страхование медицинских расходов является приятным бонусом для работников, позволяя им получать качественную медицинскую помощь оперативно и на высоком уровне в различных регионах страны.
Для нанимателя эти расходы также имеют ряд бонусов: учитываются при налогообложении налогом на прибыль, не облагаются взносами в ФСЗН и Белгосстрах. И самое главное: они укрепляют у сотрудников корпоративный дух и желание работать на своем месте.
с комментариями
от директора нашей компании
