ЯНВАРЬ
Поддержка Государства
Указ от 31.12.2020 № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»
- продлеваются сроки предоставления отсрочек (рассрочек), захватывая соответственно IV квартал 2020 и I полугодие 2021 г.;
- разрешено, по согласованию с собственником, не проводить годовую инвентаризацию (за исключением финансовых активов) за 2020 год;
- нанимателю предоставлено право:
- объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года.
При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно шесть месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;
- предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем.
Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением.
Письмо МНС от 18.01.2021 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512»
- при пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. в связи с продлением моратория на увеличение базовой арендной величины налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в 2021 году. То есть перерасчет арендной платы за IV квартал 2020 г. производится в 2021 году;
- выплаты нанимателя в связи с самоизоляцией работника или нахождения в трехдневном освобождении от работы относятся в состав налоговых затрат;
- по поводу уменьшения сумм налога на недвижимость и земельного налога в IV квартале 2020 г.
Местные органы власти вправе в течение II — IV кварталов 2020 г. (до этого — II и III) принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II — IV кварталы 2020 г. (до этого — II и III).
МНС считает: с учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, эти преференции в IV квартале 2020 года не применяются.
Маркировка
Указ от 06.01.2021 № 9 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»
Указ № 9 излагает указ № 243 в новой редакции и корректирует порядок маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками:
- вводятся унифицированные контрольные знаки нескольких форматов для маркировки всех групп товаров независимо от номиналов.
Создаваемая система маркировки будет аккумулировать информацию об обороте товаров, их перечень определяется Правительством.
Контролировать соблюдение законодательства о маркировке товаров и координировать деятельности других государственных органов по этим вопросам будет Министерство по налогам и сборам. Издательство «Белбланкавыд» назначено владельцем и оператором системы маркировки, осуществляющим генерацию кодов маркировки и их реализацию.
В основных положениях вводится с 8 июля 2021 г.
Налоги
Письмо Минфина и МНС от 06.01.2021 № 5-1-8/3/2-1-9/00016 «О применении налога на добавленную стоимость»
В связи с отменой налоговых льгот и увеличения ставок налога на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия положения НК не применяются при реализации остатков таких товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с Кодексом, но не позднее 1 февраля 2021 г.
Плательщики при осуществлении розничной торговли имеют право на приведение цен на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г., в соответствие с вышеуказанными требованиями, но не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).
Письмо МНС от 06.01.2021 № 2-1-9/00014 «О налогообложении НДС мучных изделий с 01.01.2021
МНС разъясняет, что товары, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0, 1905 90 900 0 (включая и мучные кондитерские изделия), как до 01.01.2021, так и с 01.01.2021 облагаются НДС по ставке в размере 10 процентов.
Письмо МНС от 15.01.2021 № 2-1-10/00078 «О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг»
С 01.01.2021 конкретизировано, что транспортно-экспедиционные услуги признаются экспортируемыми (применяется нулевая ставка НДС), если они оказываются:
- только по договору транспортной экспедиции, предусматривающему выполнение экспедитором услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов;
- только клиенту, являющемуся грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.
То есть исключается возможность применения нулевой ставки НДС при оказании таких вспомогательных услуг, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационных, информационных услуг и услуг по хранению грузов.
Но, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.
Письмо МНС от 16.01.2021 № 2-2-14/00084 «Об отражении сведений о льготах по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду»
МНС, в связи с несоблюдением плательщиками действующего порядка, разъясняет некоторые правила заполнения приложения 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» (справка о льготах) к декларациям по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду.
В частности, при применении плательщиком одновременно нескольких понижающих коэффициентов к ставке экологического налога в графе 7 налоговой декларации по экологическому налогу подлежит отражению итоговый результат перемножения применяемых коэффициентов.
ФЕВРАЛЬ
Господдержка
Указ от 04.02.2021 № 40 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»
В числе мер по развитию: субъект агроэкотуризма вправе осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории двух агроэкоусадеб, соответствующих требованиям, установленным в указе № 40.
Налоги
Указ от 18.02.2021 № 51 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»
Правила, предусмотренные указом № 159, распространяются с 1 января 2021 г. и на налоговые отношения: суммы курсовых разниц, учтенные в составе доходов (расходов) будущих периодов в бухучете, будут учитываться и в составе внереализационных доходов (расходов) для целей налогообложения.
Указ от 18.01.2021 № 53 «Об акцизах»
Утверждены ставки акцизов на нефтепродукты и особенности их применения.
Постановление МНС от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам от 3 января 2019 г. № 2»
МНС внесло изменения в постановление, определяющее формы и порядок заполнения налоговых деклараций.
При этом налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 года представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу постановления от 15.01.2021.
Письмо МНС от 26.01.2021 № 2-1-10/00174 «О вопросах применения ставки НДС 10%»
Несмотря на изменение перечня продтоваров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году,
- при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенных на территории государств — членов ЕАЭС меда натурального, водорослей, пригодных для употребления в пищу (только тех из них, которые являются продукцией рыбоводства), соевых бобов, семян льна, семян рапса или кользы, семян подсолнечника, применяется ставка НДС в размере 10%.
Письмо МНС от 15.02.2021 № 2-1-9/Рн-00178 «О рассмотрении обращения»
Оборот по реализации материалов, использованных при оказании бюджетной организацией здравоохранения медицинской услуги, приобретенных как за счет бюджетных средств, так и за счет внебюджетных средств, если материалы реализуются без наценки, не возникает (применяется подпункт 2.6 пункта 2 статьи 115 НК), т.е. реализация таких материалов в налоговой декларации (расчете) по НДС не отражается.
Ценоообразование
Постановление Совета Министров от 23.02.2021 № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости»
С 1 марта 2021 г. изменение цен на социально значимые товары первой необходимости — не может превышать 0,2 процента в месяц к цене на эти товары, сложившейся на последний день предыдущего месяца, или к цене на товар той же разновидности и расфасовки, если в последний день предыдущего месяца какой-либо социально значимый товар первой необходимости не реализовывался.
Валютное регулирование
Постановление Национального банка от 12.02.2021 № 37 «О регистрации резидентами валютных договоров»
С 9 июля 2021 г. физическим лицам – резидентам РБ не нужно будет получать в Национальном банке разрешения на проведение валютных операций, связанных с движением капитала (покупка недвижимости за границей, взнос в уставный фонд нерезидента, приобретение ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, и т. д.).
Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – резидентам РБ при проведении валютных операций, связанных с движением капитала, не нужно будет регистрировать в банках внешнеэкономические договоры, а также представлять в банки уведомления об их проведении.
Отменяется также разрешительный порядок открытия юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – резидентами счетов в банках за пределами Республики Беларусь.
С указанной даты валютные договоры, заключенные c нерезидентами, резидентам Республики Беларусь необходимо будет регистрировать на веб-портале, размещенном на официальном сайте Национального банка.
Регистрации подлежат валютные договоры, сумма денежных обязательств на дату заключения которых не определена либо равна или превышает в эквиваленте 2000 базовых величин для физических лиц и 4000 базовых величин для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
МАРТ
Налоги
Указ от 30.03.2021 № 123 «О мерах по развитию международных автомобильных перевозок»
В 2021 году освобождаются от уплаты утилизационного сбора и налога на добавленную стоимость транспортные средства экологического класса 6,
- помещаемые (помещенные) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
- ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза.
Письмо МНС от 19.02.2021 № 2-1-9/00415 «О рассмотрении обращения»
Для применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов необходимо, чтобы такие работы осуществлялись за счет бюджетных средств, выполнялись в отношении объектов внешнего благоустройства населенных пунктов и одновременно были поименованы в перечне.
Письмо МНС от 25.02.2021 № 2-1-9/Ба-00252 «О понятии «клиент» как стороны по договору транспортной экспедиции для целей НДС»
Согласно НК для целей применения нулевой ставки НДС в качестве клиента, который заключает договор транспортной экспедиции с экспедитором, указаны грузоотправитель, грузополучатель или экспедитор – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.
В пункте 2 статьи 126 НК не содержится определение термина понятий «грузоотправитель» и «грузополучатель», а также запрета выступать в качестве клиента и иным лицам, имеющим право распоряжаться грузом и заключившим с экспедитором договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов.
Существуют основания для применения нулевой ставки НДС при оказании экспедитором транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов, по договору транспортной экспедиции, заключенному с клиентом — лицом, имеющим право распоряжаться грузом.
Например, такими лицами могут быть грузоотправитель, грузополучатель или экспедитор, а также грузовладелец – покупатель, продавец, трейдер (собственник груза) либо лицо, действующее в их интересах (по их поручению) и уполномоченное ими в рамках договоров возмездного оказания услуг (например, договора комиссии, поручения) на заключение договора транспортной экспедиции с экспедитором.
Письмо МНС от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге»
Разъяснены некоторые вопросы применения транспортного налога, так или иначе возникавшие на практике: в частности, при арендных отношениях, наличии филиалов, в отношении тракторов, погрузчиков и др.транспортных средств.
ИМНС по Витебской области на официальном сайте разместило вопрос-ответ, разъясняющий применение ИП-управляющими ставки налога при УСН без НДС (далее — Разъяснение).
Вопрос возник из-за неоднозначного понимания формулировки подпункта 1.3 пункта 1 ст. 329 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), действующего в новой редакции с 01.01.2021 г., согласно которому ставка налога при УСН 16% устанавливается для ИП в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими ИП в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 НК.
В Разъяснении сказано, что под термином «руководитель организации», содержащимся в абзаце третьем подпункта 1.3 пункта 1 статьи 329 НК, следует понимать физическое лицо, которое на основании трудового договора (контракта) осуществляет руководство организацией, в том числе, выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.
При заключении гражданско-правового договора по передаче полномочий руководителя организации ИП последний не наделяется статусом руководителя, в том числе не несет как руководитель ответственность, вытекающую из трудовых отношений.
Следовательно, при оказании услуг ИП-управляющим вознаграждение ИП за оказанные им услуги по управлению организацией, подлежит налогообложению налогом при УСН не по ставке в размере шестнадцать (16) процентов, а по ставке пять (5) процентов.
Письмо МНС от 22.03.2021 № 4-2-15/00648 «Об отдельных вопросах применения главы 17 НК и мерах административной ответственности по статье 14.5 КоАП»
В связи с изменениями в КоАП МНС подтвердило, что организация может уплатить налог на доходы за счет собственных средств и ответственность по КоАП не применяются.
Письмо МНС от 26.03.2021 № 2-2-14/00719 «О применении коэффициента 0,9 к ставке экологического налога»
Понижающий коэффициент 0.9 по экологически сертифицированным объектам применяется, в том числе, плательщиками экологического налога, получившими сертификаты соответствия в связи с истечением срока действия предыдущего сертификата.
Письмо Минздрава от 16.03.2021 № 16-10/4609 «Об основаниях для применения ставки НДС 10% при ввозе и (или) реализации медицинских изделий»
Ставка НДС 10% по пункту 2.2-1 ст.122 НК применяется:
- в отношении одной модели медицинского изделия (изделия медицинского назначения или медицинской техники), включающего в себя все его элементы, а также комплектующие, составные части и расходные материалы, поименованные в регистрационном удостоверении различными разделами, при условии их совместного ввоза и (или) реализации;
- в отношении однотипного медицинского изделия с общим наименованием в регистрационном удостоверении, с расшифровкой в его составе нескольких моделей, типов, каталожных номеров и т.п. в случаях ввоза и (или) реализации одного или нескольких из поименованных изделий;
- в отношении расходных материалов для медицинского изделия, при условии их включения в отдельное регистрационное удостоверение (таким образом признаваемых медицинскими изделиями) и самостоятельного ввоза и (или) реализации;
- в отношении медицинского изделия, на которое имеется разрешение на реализацию и (или) медицинское применение незарегистрированных медицинских изделий, выданное в соответствии с действующим законодательством.
С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»
с комментариями;
от директора нашей компании;
