О декларировании налоговым резидентом Республики Беларусь доходов, полученных физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП в России (письмо МНС «3-2-7/АС-01387 от 18.11.2020г. о рассмотрении обращения от 02.11.2020)
Любые доходы физического лица, полученные им от предпринимательской деятельности, от источников за пределами Республики Беларусь, являясь при этом налоговым резидентом РБ, зарегистрированным в иностранном государстве как ИП подлежат налогообложению подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке 13 %.
Основные необходимые действия Физического лица.
1.Представить в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию .(расчет) по подоходному налогу
При получении таких доходов в 2020 году вышеуказанное физлицо в соответствии с положениями ст.219 и 222 НК обязано представить в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу в срок не позднее 31 марта 2021 г.
2. Для устранения двойного налогообложения на основании п.1 ст.224 НК уплаченные физлицом — налоговым резидентом Беларуси в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Беларуси
Нормы данной статьи НК применяются только при уплате физлицом в иностранном государстве налога на доходы с физлиц (подоходного налога) с полученного дохода.
Аналогичные нормы содержатся в ст.2 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, согласно которой указанное Соглашение применяется только в отношении налога на доходы и прибыль юрлиц, подоходного налога с граждан, налога на недвижимость, а также любых идентичных или по существу аналогичных налогов, которые взимаются после даты подписания Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов.
3. В целях устранения двойного налогообложения нормы Соглашения применяются только при уплате в России физлицом, в том числе зарегистрированным в качестве ИП, налога на доходы с физлиц.
Учитывая вышеизложенное, при уплате физлицом — налоговым резидентом Беларуси подоходного налога в Беларуси с дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности в России, подлежат зачету только суммы налога на доходы физлиц, уплаченные им с такого дохода в России согласно законодательству этого иностранного государства. Зачет производится в порядке, установленном п.1 ст.224 НК.
Вывод
Иные налоги, уплаченные таким лицом в Российской Федерации с вышеуказанного дохода, при уплате подоходного налога в Республике Беларусь к зачету не принимаются.
С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»
с комментариями;
от директора нашей компании;
