Через налоговую проверку рано или поздно проходит каждый бухгалтер.
И в начале процесса подготовки к налоговой проверке важно иметь понимание, по каким вопросам будут проверять. Перечень вопросов подлежащих проверке приводиться в уведомлении, которое субъект хозяйствования получает до начала налоговой проверки (за 10 рабочих дней до ее начала). Уведомление должно содержать исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке.
К сожалению, не всегда за 10 дней организация получает этот перечень вопросов, кроме того – 10 рабочих дней слишком маленький период, и за него подготовится к налоговой проверке за ряд лет (а сейчас в среднем и малом бизнесе это от 10 лет) не возможно.
Поэтому, мы решили привести этот примерный перечень вопросов у нас на сайте, чтобы у вас была возможность с ними ознакомиться заранее.
ПЕРЕЧЕНЬ вопросов, подлежащих проверке в ходе проведения плановой выездной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов, вопросов исполнения налогового обязательства налоговым агентом, в том числе соблюдения требований правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и других доходов физических лиц, а также прочих вопросов, входящих в сферу контроля налоговых органов
| (наименование организации, УНП, юридический адрес) | ||
| № | Наименование вопроса | Период |
| 1 | Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: правильность исчисления, своевременность и полнота уплаты в бюджет налогов (сборов), а также иных обязательных платежей в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь | |
| 2 | Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: проверка соблюдения налогового обязательства налоговым агентом (правильность исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога) | |
| 3 | Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: проверка соблюдения налогового обязательства налоговым агентом (правильность исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство) | |
| 4 | Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: определение учетной политики (методики ведения бухгалтерского учета) и соблюдение ее плательщиком (иным обязанным лицом) | |
| 5 | Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соответствие данных регистров бухгалтерского учета данным главной книги, баланса и приложений к нему | |
| 6 | Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соблюдение порядка оформления первичных бухгалтерских документов, причины вносимых в них исправлений, наличие в регистрах бухгалтерского учета записей, не подтвержденных первичными документами, не проведенных по регистрам первичных документов | |
| 7 | Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соответствие данных регистров налогового учета данным бухгалтерского учета, декларациям (расчетам) по налогам (сборам) | |
| 8 | Соблюдение плательщиком (иным обязанным лицом) требований по своевременному сообщению налоговому органу об изменении сведений, указанных в заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для лиц, постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством | |
| 9 | Соблюдение требований законодательства, регулирующего порядок выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений | |
| 10 | Соблюдение порядка приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты | |
| 11 | Соблюдение требований законодательства о проведении обязательного аудита | |
| 12 | Соблюдение установленного порядка использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказания услуг | |
| 13 | Соблюдение установленного порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь | |
| 14 | Соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций | |
| 15 | Соблюдение законодательства, регулирующего порядок предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи | |
| 16 | Соблюдение законодательства, регулирующего порядок использования иностранной безвозмездной помощи, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи | |
| 17 | Соблюдение законодательства, регулирующего целевое использование денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ и услуг, предоставляемых в рамках проектов (программ) международной технической помощи и освобождаемых от обложения налогами и отчислениями, взимаемыми в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, а также в государственные внебюджетные фонды | |
| 18 | Соблюдение требований законодательства о наличии документов, подтверждающих приобретение (поступление, хранение, использование в производстве) товарно-материальных ценностей, их отпуск в места реализации | |
| 19 | Соблюдение законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья | |
| 20 | Соблюдение законодательства о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками | |
| 21 | Валютный контроль (контроль за принятие иностранной валюты в качестве платежного средства, осуществление валютно-обменных операций, обязательной продажи иностранной валюты) | |
| 22 | Соблюдение законодательства о лицензировании отдельных видов деятельности | |
| 23 | Своевременность и полнота формирования уставного фонда, соответствие чистых активов плательщика, для которых соответствующим законодательством установлены минимальные размеры уставных фондов, минимальному размеру уставного фонда, определенному законодательством | |
| 24 | Соблюдение требований законодательства, регулирующего использование национального сегмента сети Интернет | |
| 25 | Соблюдение законодательства, регулирующего действия с простыми и (или) переводными векселями | |
| 26 | Соблюдение лизингодателем законодательства при исполнении договоров международного лизинга | |
| 27 | Установление (подтверждение) достоверности и законности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям (встречная проверка) | |
| 28 | Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки | |
При проведении плановых проверок субъектов, осуществляющих деятельность в сфере:
- производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта;
- производства и оборота табачных изделий, оборота табачного сырья;
- игорного бизнеса;
- организации азартных игр
обязательным является использование налоговыми органами чек-листов.
Формы чек-листов по проверке названных выше субъектов установлены приказом МНС РБ от 15 апреля 2013 года № 32 «Об установлении форм контрольных списков вопросов (чек-листов) и признании утратившим силу приказа Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 118».
