Блог ведет – Жугер Елена Викторовна. Директор аудиторской компании «БелАудитАльянс» • Автор бизнес–статей в деловых и профессиональных изданиях • Сертифицированный аудитор • Эксперт-консультант • Председатель комитета по методологии и аудиту общественного объединения "Ассоциация аудиторских организаций"

Блог > По каким вопросам налоговая проверяет организации?

По каким вопросам налоговая проверяет организации?

Через налоговую проверку рано или поздно проходит каждый бухгалтер.

И в начале процесса подготовки к налоговой проверке важно иметь понимание, по каким вопросам будут проверять. Перечень вопросов подлежащих проверке приводиться в уведомлении, которое субъект хозяйствования получает до начала налоговой проверки (за 10 рабочих дней до ее начала). Уведомление должно содержать исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке.

К сожалению, не всегда за 10 дней организация получает этот перечень вопросов, кроме того – 10 рабочих дней слишком маленький период, и за него подготовится к налоговой проверке за ряд лет (а сейчас в среднем и малом бизнесе это от 10 лет) не возможно.

Поэтому, мы решили привести этот примерный перечень вопросов у нас на сайте, чтобы у вас была возможность с ними ознакомиться заранее.

ПЕРЕЧЕНЬ

вопросов, подлежащих проверке в ходе проведения плановой выездной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов, вопросов исполнения налогового обязательства налоговым агентом, в том числе соблюдения требований правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и других доходов физических лиц, а также прочих вопросов, входящих в сферу контроля налоговых органов

(наименование организации, УНП, юридический адрес)
№	Наименование вопроса	Период
1	Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: правильность исчисления, своевременность и полнота уплаты в бюджет налогов (сборов), а также иных обязательных платежей в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь
2	Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: проверка соблюдения налогового обязательства налоговым агентом (правильность исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога)
3	Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: проверка соблюдения налогового обязательства налоговым агентом (правильность исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство)
4	Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: определение учетной политики (методики ведения бухгалтерского учета) и соблюдение ее плательщиком (иным обязанным лицом)
5	Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соответствие данных регистров бухгалтерского учета данным главной книги, баланса и приложений к нему
6	Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соблюдение порядка оформления первичных бухгалтерских документов, причины вносимых в них исправлений, наличие в регистрах бухгалтерского учета записей, не подтвержденных первичными документами, не проведенных по регистрам первичных документов
7	Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соответствие данных регистров налогового учета данным бухгалтерского учета, декларациям (расчетам) по налогам (сборам)
8	Соблюдение плательщиком (иным обязанным лицом) требований по своевременному сообщению налоговому органу об изменении сведений, указанных в заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для лиц, постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством
9	Соблюдение требований законодательства, регулирующего порядок выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений
10	Соблюдение порядка приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты
11	Соблюдение требований законодательства о проведении обязательного аудита
12	Соблюдение установленного порядка использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказания услуг
13	Соблюдение установленного порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь
14	Соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций
15	Соблюдение законодательства, регулирующего порядок предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи
16	Соблюдение законодательства, регулирующего порядок использования иностранной безвозмездной помощи, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи
17	Соблюдение законодательства, регулирующего целевое использование денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ и услуг, предоставляемых в рамках проектов (программ) международной технической помощи и освобождаемых от обложения налогами и отчислениями, взимаемыми в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, а также в государственные внебюджетные фонды
18	Соблюдение требований законодательства о наличии документов, подтверждающих приобретение (поступление, хранение, использование в производстве) товарно-материальных ценностей, их отпуск в места реализации
19	Соблюдение законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья
20	Соблюдение законодательства о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками
21	Валютный контроль (контроль за принятие иностранной валюты в качестве платежного средства, осуществление валютно-обменных операций, обязательной продажи иностранной валюты)
22	Соблюдение законодательства о лицензировании отдельных видов деятельности
23	Своевременность и полнота формирования уставного фонда, соответствие чистых активов плательщика, для которых соответствующим законодательством установлены минимальные размеры уставных фондов, минимальному размеру уставного фонда, определенному законодательством
24	Соблюдение требований законодательства, регулирующего использование национального сегмента сети Интернет
25	Соблюдение законодательства, регулирующего действия с простыми и (или) переводными векселями
26	Соблюдение лизингодателем законодательства при исполнении договоров международного лизинга
27	Установление (подтверждение) достоверности и законности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям (встречная проверка)
28	Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки

При проведении плановых проверок субъектов, осуществляющих деятельность в сфере:

— производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта;

— производства и оборота табачных изделий, оборота табачного сырья;

— игорного бизнеса;

— организации азартных игр

обязательным является использование налоговыми органами чек-листов.

Формы чек-листов по проверке названных выше субъектов установлены приказом МНС РБ от 15 апреля 2013 года № 32 «Об установлении форм контрольных списков вопросов (чек-листов) и признании утратившим силу приказа Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 118».