В преддверии Конференции «НАЛОГИ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 2019» мы запустили серию статей по основным изменениям в законодательстве за 2019 год! Готовимся к закрытию года!
Освежаем в памяти прочитанное, если что-то пропустили — берем на заметку.
Сегодня поговорим об изменениях 2019 года в ЭСЧФ!
Выставление ЭСЧФ при признании выручки «по оплате».
БЫЛО – в течение 2 рабочих дней с момента фактической реализации;
СТАЛО – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится момент фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав.
При не наступлении момента фактической реализации либо отсутствии подтверждающих документов и истечении срока выставления ЭСЧФ выставлялся:
БЫЛО – в течение 2 рабочих дней;
СТАЛО – в течение 3 рабочих дней с даты получения сведений/оформлении ПУД/ наступлении момента фактической реализации.
Выставление ЭСЧФ в рознице по требованию:
БЫЛО – сроки не были ограничены (либо выдерживалась общая норма не позднее 10 числа, либо иные сроки);
СТАЛО – не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом получено требование о выставлении ЭСЧФ, заявленное покупателем в 30-дневный срок.
НОВОЕ! Реализация физическим лицам:
при наличии освобождаемого оборота создается ЭСЧФ. Отдельный ЭСЧФ выставлять не нужно. База включается в итоговый ЭСЧФ.
НОВОЕ!
ЭСЧФ без направления контрагенту при реализации:
- коллегии адвокатов, адвокатским бюро; нотариальной палате, НБ РБ
- при наличии письменного согласия о том, что ЭСЧФ по приобретенным ими работам (услугам), имущественным правам не выставляются в их адрес: с ИП без НДС, с юр. лицами на особых режимах налогообложения, крестьянскими хозяйствами, освобождаемыми от НДС.
Исправленный или дополнительный?
БЫЛО – выставлялся исправленный ЭСЧФ, например, при полном возврате товара, получении документов, подтверждающих ставку 0 % после того, как на 181-й день был исчислен НДС в связи с их отсутствием
СТАЛО – исправленный только в случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры.
В остальных случаях создается дополнительный ЭСЧФ. Дополнительный ЭСЧФ без ссылки на ЭСЧФ.
БЫЛО – на каждую отрицательную суммовую разницу — отдельный ЭСЧФ.
СТАЛО – итоговый дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в рамках одного договора с покупателем, но отдельно на суммы увеличения и отдельно на суммы уменьшения.
ЭСЧФ при ввозе товаров из ЕАЭС.
БЫЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходилась дата совершения операции.
СТАЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, при уплате и наличии заявления.
НОВОЕ! Допускается создание одного ЭСЧФ при ввозе товаров по нескольким товаросопроводительным документам от одного продавца, если такие товары приняты на учет одной датой по одному транспортному документу и отражены в одном заявлении о ввозе товаров.
ЭСЧФ при ввозе товаров из дальнего зарубежья.
БЫЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходилась дата совершения операции: дата уплаты таможенного НДС, а если применялась отсрочка вычета 60 дней — дата ввоза либо последний день отчетного периода, в котором истекал 60-дневный срок отсрочки;
СТАЛО – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:
- в котором осуществлен выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой ЭСЧФ создается и направляется на Портал (есть уплата и декларация);
- в котором произведена уплата НДС (после таможенной декларации);
- в котором представлена в таможенный орган декларация на товары (послеуплаты НДС и выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой).
С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»
