Сегодня напомним некоторые изменения 2019 года по командировкам:
С 23 марта 2019 года вступило в силу постановление Совмина от 19.03.2019 № 176, которым утверждено положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках (положение № 176). Положение № 176, которое, установило ряд правил, изменивших размер расходов нанимателя.
Стало очевидным, что нанимателю безопаснее взять на себя бремя обеспечения работника жилым помещением, заключив договор с гостиницей либо агентством, выдать корпоративную карту для расчетов и т.д.
Министерство по налогам и сборам, Министерство финансов и Министерство труда и социальной защиты 07.06.2019г. разъяснило порядок отнесения и учете отдельных видов командировочных расходов, а 04.09.2019 Совет Министров издал Постановление № 595 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176 (вст. в силу 06.09.2019).
Какие вопросы снялись, какие дополнительные сложности в части определения экономической целесообразности, производственной направленности, порядка, дополнительного документооборота и контроля для субъектов добавились, будем разбираться вместе.
Наниматель вправе заключить договор с организацией, оказывающей туристические услуги, или иным субъектом хозяйствования, оказывающим услугу по организации служебной командировки, при котором:
Исполнитель:
- оплачивает расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно;
- счета по найму жилого помещения и другие расходы, связанные с организацией служебной командировки.
Наниматель возмещает (оплачивает) исполнителю указанные расходы, а также вознаграждение Исполнителя, при условии объективной необходимости и обоснованности таких расходов и на основании надлежащим образом оформленных актов выполненных работ, в которых указана стоимость вознаграждения исполнителя.
При исчислении налога на прибыль расходы на служебные командировки в размерах, установленных законодательством, наниматель вправе учесть в составе нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении.
Затраты на оплату вознаграждения исполнителя в состав командировочных расходов не включаются. Указанные расходы отражаются как услуги сторонних организаций и, учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).
ВАЖНО
Акт выполненных работ, счет или иной документ Исполнителя, должен содержать:
- расшифровку по видам расходов в их стоимостном выражении;
- наличие всех сопутствующих сделке первичных учетных документов (заверенных копий), подтверждающих произведенные расходы исполнителем (оплата проезда к месту служебной командировки и обратно, найма жилого помещения и других расходов, связанных с организацией поездки).
При отсутствии детальной расшифровки оказанных услуг, расходы не включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, так как не представляется возможным установить связь произведенных затрат с производственной деятельностью организации.
Включение в состав нормируемых затрат возмещаемых расходов по найму жилого помещения при представлении подтверждающих документов.
В состав нормируемых затрат включаются возмещаемые нанимателем расходы по найму жилого помещения в размерах, установленных в приложениях 1 и 2 Положения, даже при наличии у Нанимателя документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения на меньшую сумму, чем предусмотрено Положением.
Включение в состав нормируемых затрат расходов по проезду по тарифам бизнес-класса.
При командировании за границу работнику возмещаются расходы по проезду транспортом, которым работник направлен в командировку по любым тарифам, за исключением тарифов бизнес-класса.
При этом, предусмотрено, что Нанимателем при командировании за границу расходы командированным работникам по проезду железнодорожным, воздушным и водным транспортом могут быть возмещены по тарифам бизнес-класса.
Возмещение расходов по проезду по тарифам бизнес-класса при командировании за границу производятся при условии:
- производственной необходимости и экономической целесообразности приобретения таких билетов;
- с разрешения нанимателя и при наличии подтверждающих документов.
Решение Нанимателя о приобретении билетов по указанному тарифу не требуется.
В случае изменения условий командирования: сроки и место командировки, когда командированный работник вынужден приобретать за границей билеты по тарифам бизнес-класса (для следования по измененному маршруту либо возвращения к месту постоянной работы ранее либо позднее первоначально установленного срока).
Стоимость проезда железнодорожным и водным транспортом в странах Азии, Африки и Южной Америки возмещается всем командированным работникам по тарифам бизнес-класса.
Ограничений по возмещению расходов по проезду по тарифам бизнес-класса при командировании в пределах Республики Беларусь Положением не предусмотрено.
Для целей исчисления налога на прибыль возмещаемые нанимателем расходы по проезду по тарифам бизнес-класса, произведенные в соответствии с нормами Положения, учитываются в составе нормируемых затрат.
Включении в состав нормируемых затрат расходов по проезду на такси.
Нанимателем командированному работнику могут быть возмещены в пределах места командировки за границей расходы на такси на основании подтверждающих документов.
Решение вопроса о возмещении командированному работнику понесенных расходов на оплату услуг такси в месте служебной командировки принимается нанимателем, исходя из производственной необходимости и экономической целесообразности возмещения таких расходов.
При командировании в пределах Республики Беларусь командированным работникам оплата проезда на такси осуществляется за счет суточных и возмещению не подлежит.
В состав нормируемых затрат включаются возмещаемые расходы по проезду на такси, в соответствии с Положением, произведенные на основании подтверждающих документов и произведенные по решению нанимателя.
Налогообложение подоходным налогом с физических лиц доходов в виде возмещения расходов при направлении в командировку водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки, за исключением международных автомобильных перевозок для собственных нужд.
При оплате работнику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
- суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения.
При непредставлении работником документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах норм (размеров), установленных законодательством.
Оплата расходов по найму жилого помещения и суточных, производимая командированным водителям, осуществляющим международные автомобильные перевозки, в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов в пределах размеров, предусмотренных пунктом 37 Положения, подлежит освобождению от подоходного налога.
Тезисно о последних изменениях сентября 2019:
- расходы на жилье без представления подтверждающих документов при командировании в пределах страны возмещаются из расчета количества ночей, проведенных в месте командировки с даты прибытия к ее месту и по дату выбытия включительно;
- при выбытии в место командировки после окончания рабочего дня и (или) прибытии из места командировки до начала рабочего дня, расходы по проезду возмещаются на общих основаниях;
- на территории РБ: если работник в течение одних суток находился в разных населённых пунктах возмещение производится на основании решения нанимателя. При этом базой для сравнения предела возмещения может быть выбран любой их населенных пунктов (п.15) без документов;
- при времени командирования свыше 2 дней, в случае если работник находился в одном нас. пункте меньше 12 ч. возмещение производится на основании подтверждающих документов, но не выше стоимости одноместного номера первой категории в гостинице;
- если фактические расходы по найму жилья со стоимостью завтраков превысили разрешенную сумму, то траты возмещаются на основании подтверждающих документов в размерах, не превышающих лимитов для страны пребывания, исходя из количества суток командировки;
- при однодневных командировках или в случае нахождения в месте командировки за границей менее 12 часов при продолжительности командировки два и более дня расходы по найму жилого помещения возмещаются на основании подтверждающих документов в размерах, не превышающих установленные лимиты для страны пребывания;
- суточные не выплачиваются!….если по условиям командирования место проведения мероприятия совпадает с местом проживания (гостиница) командированного работника (передвижения в пределах места командировки не требуется) и работник обеспечен трехразовым питанием направляющей или принимающей стороной;
- компенсации подлежат, в том числе комиссионные расходы по операциям с банковскими карточками, расходы по оплате местных сборов за право проживания в отдельных городах;
- добавлена норма, что «оплата жилья корпоративной карточкой признается оплатой направляющей стороной»;
- в случае нахождения в месте командировки в личных целях в выходные и праздники, в том числе при выбытии в место командировки после окончания рабочего дня и (или) прибытии из командировки до начала рабочего дня, расходы по проезду возмещаются на общих основаниях, расходы на жилье и суточные за эти дни не возмещаются.
Приглашаем к участию в КОНФЕРЕНЦИИ
НАЛОГИ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 2019
ПРАКТИКА | ВОПРОСЫ | РЕШЕНИЯ | ПОСЛЕДСТВИЯ
Нормативные требования и практика применения. Спорные вопросы и варианты решения. Предварительные итоги года к годовой отчетности.
С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»
