Трансформация отчетности

Что такое трансформация бухгалтерской отчетности?

Трансформация белорусской отчетности в отчетность, составленную в соответствии с МСФО (международные стандарты финансовой отчетности), — это процесс составления отчетности по МСФО на основе данных отчетности, сформированной по НСБУ (национальным стандартам бухгалтерской отчетности), посредством изменения признания (классификации и оценки) и раскрытия информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО.

Основная цель трансформации отчетности состоит в  том, чтобы отчетность, составленную по НСБУ привести посредством корректировок в соответствие МСФО.

Таким образом, на выходе мы получаем финансовую отчетность, составленную в соответствии с МСФО.

Какие организации должны провести трансформацию бухгалтерской отчетности?

Согласно п.2 ст.17 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» общественно значимые организации (за исключением банков) обязаны составлять за 2016 год и последующие годы годовую консолидированную отчетность.

Общественно значимые организации — открытые акционерные общества, являющиеся учредителями унитарных предприятий и (или) основными хозяйственными обществами по отношению к дочерним хозяйственным обществам, банки и небанковские кредитно-финансовые организации (далее — банки), страховые организации (абзац 7 ст.1 Закона № 57-З).

В какие сроки надо выполнить трансформацию?

Годовая отчетность общественно значимой организации, составленная в соответствии с МСФО, вместе с аудиторским заключением по этой отчетности должна быть:

а) представлена в Министерство финансов Республики Беларусь не позднее 30 июня года, следующего за отчетным;

б) размещена на сайте общественно значимой организации в сети Интернет не позднее 31 июля года, следующего за отчетным (п.4 ст.17 Закона № 57-З).

Таким образом, поскольку после проведения  трансформация отчетности  надо еще провести и аудит годовой консолидированной отчетности, срок проведения трансформации должен быть не позднее конца мая 2017 года.

За какой период надо провести трансформацию отчетности?

Если общественно значимая организация будет составлять отчетность в соответствии с МСФО за 2016 г. впервые, ей необходимо руководствоваться МСФО (IFRS) 1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчетности» (далее — МСФО (IFRS) 1). Данный стандарт содержит особые требования к учетной политике в отношении первой отчетности организации, составленной в соответствии с МСФО, которые отличаются от требований МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».

В случае составления общественно значимой организацией отчетности в соответствии с МСФО за 2016 г. Впервые, отчетной датой будет 31 декабря 2016 г. Если в этой отчетности будет представлена сравнительная информация только за 1 предыдущий год (2015 г.), то датой перехода на МСФО будет 1 января 2015 г. Если же в отчетности будет представлена сравнительная информация за 2 предыдущих года (2014-2015 гг.), датой перехода на МСФО будет 1 января 2014 г.

При первом применении МСФО при составлении отчетности за  2016 год, надо составить следующую отчетность:

  • баланс (отчет о финансовом положении) — составляется на 3 отчетные даты – 31.12.2014, 31.12.2015 и  31.12.2016 годы;
  • отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств —  составляются за 2015 и 2016 годы.

В каком порядке проводится процедура трансформации

Этап 1. Подготовительный этап.

  • определяем цель трансформации;
  • выявляем отраслевые особенности организации и собираем информацию, необходимую для расчета трансформационных корректировок;
  • анализируем учетную политику компании;
  • устанавливаем валюту трансформационной отчетности;
  • разрабатываем дополнительный план счетов по МСФО и таблицы его соответствия национальному плану счетов;
  • создаем систему трансформационных таблиц.

Этап 2. Рабочий этап или этап непосредственного выполнения процедуры трансформации.

  • анализ финансово-хозяйственной деятельности  субъекта трансформации в разрезе счетов, субсчетов и приведение их в соответствие МСФО;
  • составление электронных (трансформационных) таблиц с корректировками данных по национальным стандартам в данные по международным стандартам;

составление пояснений.

Стоимость

Стоимость услуг рассчитывается индивидуально, для этого необходимо заполнить развернутую анкету по телефонам:

(017) 234-99-92(93), 203-00-12, (029) 602-99-06