Аудит расчетов по оплате труда – одно из ответственейших направлений аудита учета расчетов. Здесь крайне важно соблюдение всех статей Трудового Кодекса РБ:
- правильное начисление зарплат и отпускных;
- законное применение налоговых вычетов;
- обоснованное удержание сумм с зарплаты работника;
- своевременная уплата налогов в бюджет;
- наличие всех предусмотренных законодательством приказов и прочих документов, регулирующих все денежные отношения с персоналом.
Типичной ошибкой проверяемых субъектов является:
отсутствие обязательных системных документов, связанных с оплатой труда (Положения по оплате труда, Положения по премированию, штатного расписания, приказов, докладных записок о премировании с расчетом и обоснованием суммы премии, трудовых договоров, трудовых книжек, табелей учета рабочего времени и пр.).
Организации выплачивают работникам премии на основании приказа о премировании с формулировкой «за производственные результаты труда», «за сложность и напряженность».
При этом, Положение о премировании в организации либо отсутствует, либо в нем отсутствуют критерии оценки «производственных результатов труда», все замыкается во фразе «По усмотрению руководителя».
Знакомо?
И тогда возникает обоснованный вопрос, носят ли данные расходы производственное назначение, являются ли экономически обоснованными и документально подтвержденными, как требует НК РБ и можем ли мы учитывать расходы по такому премированию в составе расходов, участвующих в налогообложении?
Что нам говорит Закон по этому вопросу?
В соответствии со статьей 63 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.
Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса Республики Беларусь при налогообложении не учитываются некоторые выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством.
Премии по итогам работы за месяц, квартал включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости – посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (ч. 1 п. 1 ст. 169 НК).
Это означает, что для отнесения на затраты, участвующие при налогообложении, нам необходимо иметь экономическую обоснованность, документальное подтверждение расходы должны быть произведены в целях осуществления деятельности организации и должны быть направлены на получение дохода.
Обосновать начисление премии, следует в Положении об оплате труда и премировании или ином внутреннем документе
- где будут четко сформулированы показатели премирования;
- они будут экономически обоснованы, документально подтверждены;
- где будет прослеживаться согласованность критериев премирования, результата труда работников и доходности организации.
Такими показателями в количественном или стоимостном выражении могут быть:
- рост объемов производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг);
- высокий уровень производительности труда;
- уровень выполнения установленного задания по производству продукции определенного ассортимента;
- снижение материальных и трудовых затрат на производство продукции;
- улучшение качества производимой продукции;
- сокращение случаев возврата некачественной продукции, рекламаций, снижение брака, отсутствие претензий к продукции со стороны служб технического контроля, потребителей и т.д.
Таким образом, одновременно с приказом на премирование необходимо представить расчет, фиксирующий перечень задач конкретного работника и результат их выполнения и иных показателей, за которые производится премирование.
Цели проекта:
формирование мотивации персонала, учитывающей установки руководства и способствующей эффективному достижению целей компании.
Этапы реализации проекта и состав работ
В зависимости от потребностей и желания Заказчика реализация работ по проектированию системы стимулирования предусматривает следующие варианты:
Вариант 1
Комплексная разработка системы оплаты труда и премирования персонала – проектирование всех элементов системы стимулирования (окладов /тарифных ставок, премий и проч.) для подразделений и категорий персонала Компании.
Вариант 2
Разработка системы премирования для подразделений Компании и их сотрудников.
Разработанная система оплаты труда и премирования, либо система премирования для подразделений Компании и их сотрудников, закрепляются в соответствующих регламентирующих и аналитических документах, которые будут переданы Заказчику.
