Archive for the ‘Блог’ Category

С 01 января 2019 года — новые правила определения даты совершения хозяйственных операций

Уважаемые коллеги!

Министерство финансов РБ письмом от 08.08.2018 №55 «О дате совершения отдельных хозяйственных операций» (http://pravo.by/document/?guid=12551&p0=W21833431&p1=1) установило правила определения даты совершения хозяйственных операций.

C 1 января 2019 года дата совершения хозяйственных операций определяется:

  • по договорам оказания услуг, потребление которых возможно в период действия договора:

— при сроке договора свыше 1 месяц — последний день каждого месяца и последний день завершения оказания услуг.

— при сроке менее (равному) 1 месяцу: последний день каждого месяца и (или) день завершения оказания услуг.

  • по договорам выполнения работ, оказания услуг (поэтапное выполнение) потребление которых не возможно до завершения выполнения работ, оказания услуг:

— день завершения выполнения работ, оказания услуг, указанный в ПУД, если указание даты предусмотрено договором.

— день завершения приемки работ (услуг), указанный в ПУД, если указание даты предусмотрено договором.

— дата составления ПУД.

  • по договорам аренды – последний день каждого месяца и последний день пользования имуществом в соответствии с условиями договора.

Справочно: при определении последней даты месяца рассматривается весь месяц, т.е. все календарные даты.

 

ВОПРОС-ОТВЕТ. Подписи в CMR при покупке товара в РФ.

При экспорте товара грузополучатель в РФ не хочет ставить штамп или печать на складе. При этом выдает доверенность кладовщику на прием ТМЦ. В доверенности на принятие указана просто наименование должности «кладовщик», но не указано кладовщик какой организации. Паспортные данные и иные реквизиты доверенности в порядке.
Вместе c этим на ТН (ТТН) штамп или печать грузополучателем также не проставляется.
Правомерно ли сдавать груз по CMR в таком случае без штампа, но с подписью и доверенностью, не будет ли данная накладная при такой отметке в принятии груза признана недействительной?

Международные правила дорожной перевозки грузов регламентированы Конвенцией о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ) от 19.05.1956 (далее — Конвенция, КДПГ).
Пунктом 1 статьи 5 Конвенции детализированы требования следующего содержания: «накладная составляется в трех оригинальных экземплярах, подписанных грузоотправителем и перевозчиком, причем подписи могут быть с расшифровкой или заменены штампами грузоотправителя и перевозчика, если это допускается законодательством страны, в которой составлена накладная». Отсюда видно, что на накладной должны быть в обязательном порядке штампы (печати) Перевозчика и Грузоотправителя. Требований о наличии печати Грузополучателя Конвенция не содержит.
В тоже время Конвенцией не установлена обязательная для использования форма CMR. При этом в статье 6 Конвенции указан перечень реквизитов, которые обязательно должны быть указаны в CMR, среди которых «наименование и адрес получателя».
Касательно национального законодательства.
В Республике Беларусь форма CMR-накладной и Инструкция о порядке оформления международной товарно-транспортной накладной «CMR» утверждены постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 20.02.2012 № 11.
В соответствии с пунктом 29 Инструкции в 24 графе CMR материально ответственным лицом получателя проставляется подпись (с расшифровкой) и печать (штамп), которыми удостоверяется факт приема груза.
Несмотря на тот факт, что с 26.02.2018 субъекты хозяйствования вправе не использовать печати на основании подпункта 3.11 пункта 3 Декрета №7 «О развитии предпринимательства». Тем не менее, согласно нормам Инструкции о порядке оформления международной товарно-транспортной накладной «CMR» проставление печати (штампа) по-прежнему является обязательным, что соответствует мировой практике. Следовательно, что-то одно — печать или штамп — необходимо проставлять при приемке (отправлении) груза.
Тем же пунктом 29 Инструкции, разрешено оставлять Грузополучателю необходимое ему количество страниц CMR в соответствии с действующим на территории иностранного государства законодательством.
Нельзя исключать тот факт, что наравне с необходимостью обеспечения необходимого количества CMR законодательно могут быть установлены особенности по проставлению печатей (штампов) на первичных учетных документах.
Так в пункте 2 статьи 9 Федерального закона РФ о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ поименованы обязательные реквизиты, которые должен содержать первичный учетный документ, среди которых отсутствует реквизит «подпись».
На основании изложенного обязать контрагента проставить подпись, когда внутренним законодательством не закреплена обязанность в ее проставлении, не всегда представляется возможным.
Одновременно с этим, основанием для применения ставки НДС в размере 0% является предоставление в налоговый орган среди прочих транспортных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена (п. 4 ст. 9 Приложения №18 Договора о Евразийском экономическом союзе). Требования о наличии печати данным документом не выражаются.
На основании изложенного, при наличии на первичном документе информации (реквизитов) подтверждающих факт приема товара (наличие доверенности, подписей, расшифровок подписи) не влечет рисков в части законности составленной CMR- накладной.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Можно ли возместить водителю расходы по сотовой связи при условии, что распечатка номеров телефонов, отсутствует? Участвуют ли понесенные расходы при исчислении налога на прибыль? Какие локальные документы должны обосновывать понесенные расходы?

Ситуация. В целях поддержания связи и оптимизации расходов на роуминг в заграничных командировках сотрудники организации пользуются сотовой связь страны пребывания (РФ). Для этого приобретают СИМ-карты для телефона. В дальнейшем ее пополняют и используют в следующих командировках. Вместе с авансовым отчетом сотрудники предоставляют квитанции о приобретении  данной СИМ-карты, а также чек на пополнение баланса.

 Вопросы. 

 Можно ли возместить водителю расходы по сотовой связи при условии, что  распечатка номеров телефонов,  отсутствует?

 Участвуют ли понесенные расходы при исчислении налога на прибыль?

 Какие локальные документы должны обосновывать понесенные расходы?

Ответ.

Учитывая нормы действующего законодательства, все затраты понесенные организацией должны быть экономически обоснованными (ст.130 НК РБ) и носить производственную направленность.

Законом о бухгалтерском учете и отчётности от 12.07.2013 №57-З установлено требование к  наличию первичных учетных документов, которые являются основанием для отражения операций по счетам бухгалтерского учета (статья 10 Закона).

В приведенной в запросе ситуации, при наличии подтверждающих документов на оплату расходов связи понесенные сотрудником расходы могут быть возмещены и учтены в составе участвующих при налогообложении затрат.

Однако, учитывая тот факт, что подтвердить производственную направленность звонков в силу отсутствия распечатки в текущей ситуации не представляется возможным, компании следует предусмотреть возможность получения выписки по счету (заказать в личном кабинете у оператора мобильной связи с предоставление выписки по электронной почте).

Одновременно с этим до момента приобретение сим-карты иностранного оператора, руководителю необходимо создать приказ о необходимости приобретения сим-карты, регулярного пополнения баланса, а также предоставлении выписки оператора с указанием за чей счет будут производиться расходы.

При отсутствии указанных документов контролирующими органами расходы могут быть признаны как понесенные сотрудниками в личных целях с последующим налогообложением.

Камеральный контроль: практика налоговых органов.

Камеральный контроль: практика налоговых органов.

В последнее время  налоговики регулярно проводят камеральный контроль по вопросу правомерности принятия к зачету ввозного НДС.

Типичная ошибка, выявляемая в ходе камерального контроля — НДС принят к зачету, но уплачен позже. Рассмотрим ситуацию детально.

Помним, что для принятия к вычету ввозного НДС должны быть сделаны следующие действия:Помним, что для принятия к вычету ввозного НДС должны быть сделаны следующие действия:

— заполнено заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

— сдана декларация по НДС с заполнением раздела II «расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию РБ»;

— выставлен на портал ЭСЧФ. Срок выставления ЭСЧФ по ввозу – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции (дата принятия на учет импортированных товаров);

— ввозной НДС  должен быть уплачен в бюджет.

Не допускается принимать к зачету ввозной НДС, если он не уплачен.

Ситуация из практики:

Декларация по НДС за отчетный период сдана 19.06. ЭСЧФ по ввозному НДС выставлен на Портал — 19.06. Уплата ввозного НДС – 20.06. Ввозной НДС в составе налоговых вычетов принят к зачету. Такие действия плательщика не правомерны.

Почему?

С 1 января 2017 г. пунктом 51 статьи 107 НК определено, что налоговые вычеты при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств — членов ЕАЭС производятся на основании деклараций по НДС, документов, подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС, и электронных счетов-фактур (далее — ЭСЧФ), составленных и направленных плательщиком на Портал электронных счетов-фактур согласно пункту 6 статьи 1061 НК.

Таким образом, на основании названной нормы при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств — членов ЕАЭС ЭСЧФ создается и направляется плательщиком на Портал в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

На основании пункта 61 статьи 107 НК вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществлялось плательщиком.

А, следовательно,  основаниями для вычета суммы «ввозного» НДС являются: отражение данной суммы в бухгалтерском учете и книге покупок (если она ведется), в части II декларации по НДС и наличие документов, подтверждающих факт уплаты (зачета) этой суммы «ввозного» НДС, а также выставленного на Портал ЭСЧФ. Документами, подтверждающими факт уплаты (зачета) суммы «ввозного» налога, являются платежные поручения или решения налогового органа о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин) либо сумм разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС.

И лишь при соблюдении всех перечисленных условий для вычета «ввозного» НДС субъект хозяйствования вправе воспользоваться нормой, предусмотренной пунктом 15 Инструкции № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы», а именно: суммы НДС, отраженные в части II декларации по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, плательщик вправе учитывать в разделе II части I декларации по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету, если уплата в бюджет указанных сумм НДС произведена до представления такой декларации по НДС.

Правильный порядок действий:

— заполнено заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

— ввозной НДС уплачен в бюджет;

— выставлен на портал ЭСЧФ. Срок выставления ЭСЧФ по ввозу – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции (дата принятия на учет импортированных товаров);

— сдана декларация по НДС с заполнением раздела II «расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию РБ».

Для того, чтобы исправить сложившуюся ситуацию, следует либо сдать уточненную декларацию, либо принять ввозной НДС к зачету в следующем отчетном периоде.

Налоговые органы на основании результатов  камерального контроля составляют акт и начисляют пеню.

 

Новости законодательства. Разъяснили порядок оформления документов в строительстве.

Новости законодательства. Разъяснили порядок оформления документов в строительстве.

Министерство архитектуры и строительства РБ 20.07.2018 утвердило Инструкцию № 29 о порядке применения и заполнения форм актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ.
До этого времени Инструкцией от 29.04.2011 №13 об установлении форм первичных учетных документов в строительстве были установлены типовые формы первичных документов (С-22, С-17а, С-2, С-2а, С-2б, С-2в). Однако Инструкция по их заполнению отсутствовала.
По этой причине при заполнении актов приемки — сдачи выполненных работ возникало много недопонимания, особенно когда договором строительства устанавливалась контрактная цена с привязкой к иностранной валюте.
Для урегулирования возникающих вопросов и принята Инструкция №29 — вступила в силу 10.08.2018.

Обозначим важные моменты, утвержденные Инструкцией:
— при выполнении строительных работ на территории РБ не применяются акты, форма которых разработана организацией самостоятельно;
— стоимостные показатели в актах заполняются в белорусских рублях. Справочно допускается указывать общую стоимость работ в иностранной валюте;
— акт С-2а составляется по текущему ремонту, а также при выполнении дополнительных работ, не предусмотренных сметной документацией.
— недостатки в сметной документации, выявленные в процессе строительства объекта, к дополнительным работам не относятся.
— акт С-2б составляется при использовании неизменной договорной цены договора.
— дополнительные работы в таком акте не указываются.

Видео. Что такое оптимизация налогообложения.

Видео. Основные нарушения методологии при формировании учетной политики. Фрагмент с семинара «Обзор типичных нарушений по итогам аудиторских и налоговых проверок».

Видео. Оценка ошибок и рисков в финансовой детельности. Фрагмент с семинара «Обзор типичных нарушений по итогам аудиторских и налоговых проверок».

10 изменений в Налоговый кодекс, которые улучшат жизнь бизнесу.

На этой неделе на сайте МНС появился проект Налогового кодекса на 2019 год, которого так ждало все бизнес-сообщество. Документ содержит много изменений — удалось решить ряд наболевших проблем.

Публикуем, на наш взгляд, наиболее важные и существенные изменения:

1. Существенным плюсом в проекте НК-2019 является введение определений ряда терминов. Ранее, в связи с отсутствием трактовки некоторых из низ зачастую возникали спорные вопросы, что понимать под тем или иным понятием — например, адвокат, электронный кошелек и др.

2. С 2019 года предусматривается еще один дополнительный способ обеспечения налоговых обязательств — банковская гарантия. В настоящий момент предусмотрено пять способов обеспечения налоговых обязательств (поручительство, пеня, приостановление операций по счетам, электронным кошелькам в банке, арест имущества).

3. Вместо одной привычной статьи 30−1 Налогового Кодекса в НК-2019 появляется целая глава 11, посвященная принципам определения цены на товары, работы, услуги для целей налогообложения, содержащая статьи с 87 по 101 (речь про сделки в взаимозависимыми лицами). Расшифровали, дополнили, разъяснили.

4. Проектом НК-2019 предусмотрено ограничение размера начисляемой пени. Пеня не сможет быть больше доначисленной суммы налога. Сегодня при подаче уточненных деклараций за прошлые налоговые периоды не редко возникают ситуации, когда размер пени в разы превышает сумму доначисленного налога.

5. Проектом НК-2019 предусмотрено увеличение срока для возврата переплаты по налогам из бюджета с 3 до 5 лет, что будет соответствовать максимальному сроку, за который может проводиться налоговая проверка и поможет снять вопросы, связанные и с отражением уточненных расчетов в бухгалтерском учете.

6. В проекте НК-2019 предусматривается несколько другой порядок обжалования решений налоговых органов, то есть проверяемому субъекту хозяйствования будет дано право выбора, куда ему можно будет обратиться сразу — в городскую, областную инспекцию либо в министерство.
7. По налогу на прибыль вводится абсолютно новое определение — нормируемые затраты. При корректировке выручки с 2019 года в результате уточненных расчетов придется корректировать и сумму нормируемых затрат, поскольку проектом кодекса предусмотрено, что это взаимозависимая величина.

8. Для налога на прибыль увеличивается максимальный размер для инвестиционного вычета (для зданий, сооружений, передаточных устройств — с 10 до 15% от первоначальной стоимости, а для машин и оборудования — с 20 до 30%).

9. В НК-2019 вводятся пониженные ставки налога на прибыль в отношении дивидендов. Если прибыль не распределялась между участниками и дивиденды не выплачивались, а полностью направлялась на развитие организации в течение трех предшествующих лет, то будет применяться ставка 6% (вместо 12%), а если в течение пяти предшествующих лет — то ставка составит 0%.

10. В НК-2019 планируется при расчете земельного налога и налога на недвижимость отменить применение повышающих коэффициентов 2 и 10 для объектов сверхнормативного незавершенного строительства и неэффективно используемых.

По материалам Пробизнес

Видео. Нарушения дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. Фрагмент с семинара «Обзор типичных нарушений по итогам аудиторских и налоговых проверок».

Видео. Существенные и несущественные реквизиты в ПУД.

Видео. Декрет 8: новые правила оформления ПУД.

Видео. Декрет № 8: льготы по внешнеэкономической деятельности для резидентов ПВТ.

Видео. Льготы в IT. Что должен знать бухгалтер.

Административная ответственность индивидуальных предпринимателей!

Административная ответственность индивидуальных предпринимателей!

К нам в офис часто обращаются индивидуальные предприниматели с вопросом «Какая ответственность может быть за отсутствие документов?», «Надо ли восстанавливать учет?», «Что делать, чтобы меньше штрафов заплатить?»

До 2018 года ответственность за отсутствие документов, неведение бухгалтерского учета применялась ко всем субъектам хозяйствования, в том числе и к индивидуальным предпринимателям независимо от применяемой ими системы налогообложения.

Но! Все изменилось с принятием 20.01.2018 новой редакции КоАП РБ (дата вступления в силу – 31.01.2018).

Теперь к административной ответственности за совершение административного правонарушения против порядка налогообложения индивидуальных предпринимателей привлекают при наличии хотя бы одного из следующих условий:

1) совершенным деянием причинен вред жизни или здоровью людей либо создана угроза причинения вреда жизни или здоровью людей;

2) совершенным деянием причинен имущественный вред в размере свыше 40 БВ;

3) стоимость предмета административного правонарушения превышает 40 БВ;

4) сумма сделки, внешнеторговой операции либо дохода в совокупности превышает 40 БВ — в случаях, когда размер штрафа на нарушение установлен в процентном либо кратном отношении к сумме сделки, внешнеторговой операции либо дохода;

5) сумма дохода превышает 40 БВ — в случаях, когда предусмотрена ответственность и виде конфискация дохода, полученного в результате противоправной деятельности;

6) если вид ответственности — обязательная конфискация.

Таким образом, если размер нарушения (перевозка товара без сопроводительных документов,  отсутствие маркировки товара и иное) не превышает 40 БВ – административная ответственность не применяется.

Но! На что еще следует обратить внимание.

Если санкцией статьи КоАП не предусмотрена ответственность конкретно для ИП (не установлено разграничение в мерах ответственности отдельно для юридических лиц, отдельно для ИП) – право привлечь к ответственности ИП у контролирующих органов отсутствует.

Ярким примером таких статей является статья 12.1 КоАП РБ «Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов». В 2018 году ИП по данной статье к ответственности не привлекаются!

 

 

 

ВОПРОС-ОТВЕТ. Учредитель организации не являющийся работником,  хочет, чтобы организацией за счет кредитных ресурсов был приобретён автомобиль. За счет, каких средств (себестоимость или прибыль) нам относить суммы кредита и процентов по нему. А также обслуживание самого автомобиля: топливо, страховка и ремонт этого авто.

Учредитель организации не являющийся работником,  хочет, чтобы организацией за счет кредитных ресурсов был приобретён автомобиль. Этот автомобиль он будет использовать по собственному усмотрению: как в личных нуждах, так и в нуждах организации (для проведения переговоров в интересах организации). 

За счет, каких средств (себестоимость или прибыль) нам относить суммы кредита и процентов по нему. А также обслуживание самого автомобиля: топливо, страховка и ремонт этого авто.

 Налоговый Кодекс не содержит вариаций по определению затрат, участвующих при налогообложении. А именно: статьей 130 НК РБ установлено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Это значит, что расходы на приобретение автомобиля и иные сопряжённые с его использованием расходы (топлива, проценты по кредиту, ремонт, тех обслуживание) могут быть «признаны» налоговыми только при «прямом» использовании в деятельности организации. Все понесенные расходы должны иметь документальное подтверждение (путевые листы, справки бухгалтера о начислении процентов по кредиту, акты выполненных работ по ремонту, страховое свидетельство и иное).

Обращаем внимание, что основное средство (автомобиль) должно числиться в бухгалтерском учете Покупателя автомобиля (юридического лица).

Несмотря на тот факт, что физическое лицо, является учредителем, должностных обязанностей по ведению деятельности у него не возникает. Для этого в компании назначается руководитель либо заключается договор на оказание услуг по управлению с иным физическим лицом.

Статьей 13 Закона РБ  от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» установлено, что участники хозяйственного общества вправе:

— участвовать в управлении деятельностью хозяйственного общества (акционерные общества);

— получать информацию о деятельности хозяйственного общества и знакомиться с его документацией в объеме и порядке, установленных уставом;

— принимать участие в распределении прибыли хозяйственного общества;

— получать в случае ликвидации хозяйственного общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Таким образом, учредитель имеет право безвозмездно получать информацию о деятельности, иным образом участвовать в деятельности, а также на выплату дивидендов. Иных источников дохода, в том числе и в натуральной форме законодательно не предусмотрено.

На основании изложенного, делаем вывод о том, что для того чтобы расходы на приобретение авто и его содержание участвовали при исчислении налога на прибыль, пользоваться им должна компании в лице сотрудника. Использование автомобиля учредителем буде признаваться его доходом в натуральной форме, даже не смотря на факт использования его в деятельности компании (ведение переговоров и иное).

Такие расходы не могут быть учтены в составе «налоговых» затрат.

Новации арендных отношений – существенные изменения законодательства по возмещению расходов в арендных отношениях

Новации арендных отношений – существенные изменения законодательства по возмещению расходов в арендных отношениях

С 09 сентября 2018 ГОДА ИЗМЕНИТСЯ порядок возмещения арендаторами расходов по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду недвижимого имущество (кроме жилфонда). В силу вступает новый документ —  Положение о порядке возмещения арендаторами расходов по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду недвижимого имущества, затрат на санитарное содержание, коммунальные и другие услуги, утвержденное Постановлением Совмина РБ от 07.06.2018 №433.

Документ, конечно же ожидаемый. Так как уже дано назрела ситуация с урегулированием споров между Арендатором и Арендодателем по вопросам правил расчета расходов по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду недвижимого имущество.

 Требования распространяются и на сданное в безвозмездное пользование имущество.

Основные изменения.  

Порядок возмещения должны быть предусмотрены либо договором аренды, либо  отдельным договором на возмещение расходов.

Введено понятие «места общего пользования», которое активно используется при определении возмещаемых расходов.

Определение размера, возмещаемых расходов будет происходить следующим образом:

водоснабжение, обслуживание лифта, санитарное содержание – пропорционально доле работников арендатора (иных лиц), работающих в сданном помещении в общем количестве физических лиц работающих в объекте недвижимости.

теплоснабжение – пропорционально общей доле площади (если помещения имеют различную высоту, пропорционально объему отапливаемого помещения).

Сумма затрат увеличивается на «содержание» мест общего пользования. Для этого определяется % арендуемой площади в общей площади имущества (принадлежащего арендодателю) без учета мест общего пользования и умножается на места общего пользования.

электроснабжение – пропорционально доле мощности и продолжительности работы электроприемников в общей мощности и продолжительности работы.

Сумма затрат увеличивается на затраты, приходящиеся на:

— места общего пользования («-» лифты). % арендуемой площади в общей площади имущества без учета мест общего пользования и умножается на места общего пользования;

— работу лифтов. Рассчитывает % соотношения работников работающих в арендованном помещении к общему количеству работников и умножается на потребленную лифтами электроэнергию. Возмещается только если арендуемое помещение расположено выше 1 этажа (условия распространяется также на – техническое обслуживание лифта).

газоснабжение – по показанию работы приборов учета расхода газа, установлены у арендатора

обращение с отходами – пропорционально доле площади без учета мест общего пользования (договоров аренда можно предусмотреть иную систему определения возмещаемых расходов)

прочие расходы (охрана здания, охранно-пожарная сигнализация, видеонаблюдение и иное) пропорционально доле площади.

Если у арендатора имеются локальные счетчики учета тепловой, электрической энергии, води и иные, возмещение осуществляется на основании их показателей, включая расходы на обслуживание мест общего пользования.

Изменения в арендных отношения при ремонте:

  1. При безвозмездном пользовании имуществом капитальный ремонт за счет арендатора.
  2. Расходы арендодателя на содержание, эксплуатацию, ремонт сдаваемого имущества, возмещается арендатором исходя их фактических затрат (при условии участия сторонней организации!).
  3. Если содержание, эксплуатацию, ремонт сдаваемого имущества осуществляется собственными силами арендодателя, к возмещению могут быть выставлены фактически понесенные расходы, увеличенные не более чем на 5%! (моржа арендодателя).

Бюджетные организации, предоставляющие имущество в аренду при поступлении возмещения от арендатора в течение 3 дней! перечисляют деньги на соответствующий счет.

Документ, конечно же ожидаемый. Так как уже дано назрела ситуация с урегулированием споров между Арендатором и Арендодателем по вопросам правил расчета расходов по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду недвижимого имущество.

После прочтения осталось много вопросов. Ожидаем комментарии.

 

 

Легальные способы снижения налоговой нагрузки: лизинг недвижимости

Легальные способы снижения налоговой нагрузки: лизинг недвижимости

Вечная тема, которая волнует директора – как платить меньше налога на прибыль. Вечная тема, которая волнует главбуха – как честно платить налоги.

Мы нашли консенсус! Для директора – оптимизация, для главбуха – законное обоснование.

Мы рассмотрим ситуацию, когда организация берет в лизинг (приобретает) недвижимость, бывшую в употреблении. И как в этой ситуации грамотно организовать бухучет с выгодой для предприятия.

Суть в том, что сроки начисления амортизации (а они уменьшают нашу налогооблагаемую базу для налога на прибыль) можно сократить. Например, у офисного помещения срок эксплуатации установлен Классификатором 100 лет. А если оно уже б/у 1 год, то срок можно сократить на 1/5, что составит 19,8 лет. Конечный срок эксплуатации не может быть меньше 3-х лет. При стоимости объекта, например, 200 000 руб., начисление амортизации на срок 99  лет в 1 месяц составит 168,35 руб. А при сроке полезного использования 19,8 лет – 841,75 руб. И согласитесь, маловероятно, что ваша организация планирует работать 99 лет.

А теперь подробное обоснование.

Статьей 637 ГК РБ установлено, что предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов.

Соответственно ограничений по предоставлению недвижимости в лизинг нет.

Бухгалтерский учет объекта лизинга регламентирован Инструкцией о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций от 30.04.2004 № 75, ведется с использованием счета 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» в корреспонденции со счетами расчетов и не имеет особенностей с учетом объектов недвижимости, находящихся в собственности.

Сложности возникают в начислении амортизационных отчислений.

Особенности начисления амортизационных отчислений установлены  Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее – Инструкция № 37/18/6).

Амортизационные отчисления по объекту лизинга производятся ежемесячно в течение срока договора лизинга лизингополучателем либо лизингодателем, принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами. Определяющими факторами являются:

– амортизируемая стоимость объекта лизинга;

– размеры и периодичность перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от формы лизинга (п. 51 Инструкции № 37/18/6).

Инструкция № 37/18/6 содержит особенности начисления амортизации по приобретенным по договору лизинга зданиям: она начисляется исходя из срока их полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной разницы, но не менее 3 лет (п. 54 Инструкции №37/18/6).

Решение об установлении срока полезного использования комиссия принимает исходя из указанных условий, потребностей воспроизводства, утвержденных бизнес-планов, планов технологического обновления и реструктуризации производства, сложившейся конкурентоспособности товаров, продукции, работ, услуг.

Нормативный срок службы объектов основных средств, в т.ч. находившихся в эксплуатации, определяет при их приобретении каждый балансодержатель или собственник начиная с даты принятия их к бухгалтерскому учету в годах либо в соответствующем им количестве месяцев.

По объектам, находившимся в эксплуатации, нормативные сроки службы могут устанавливаться комиссией. Комиссия вправе определить нормативные сроки службы вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем:

– до 3 лет – по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам;

– до 2 лет – по другим объектам основных средств (п. 18 Инструкции № 37/18/6).

При установлении срока полезного использования учитываются ограничения в использовании объекта, в т.ч. срок лизинга (п.19 Инструкции № 37/18/6).

Решение об установлении срока полезного использования комиссия принимает исходя из указанных условий, потребностей воспроизводства, утвержденных бизнес-планов, планов технологического обновления и реструктуризации производства, сложившейся конкурентоспособности товаров, продукции, работ, услуг.

Таким образом, при приобретении в лизинг имущества, в том числе бывшего в употреблении, СПИ рассчитывается от разницы между сроком службы и сроком фактического использования предыдущим собственником – это верхняя граница и 1/5 от полученной разницы – нижняя граница. В пределах этих границ комиссия может определить любой СПИ, но не менее 3 лет.

Все расходы связанные с погашением обязательств по договорам лизинга, содержанием недвижимости в соответствующем состоянии, а также амортизационные отчисления относятся к «налоговым» затрат без ограничений.

 

 

ВОПРОС-ОТВЕТ. В каком периоде признавать выручку, если период оказания услуг в акте указан один, а дата подписания акта – следующий месяц?

Один из часто задаваемых вопросов поступающих в наш консультационный центр: «В каком периоде признавать выручку, если период оказания услуг в акте указан один, а дата подписания акта – следующий месяц» (например акт оставлен  Исполнителем 31 мая, а подписан Заказчиком – 5 июня).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления (п.4 ст.127 НК). При этом каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (далее -ПУД) (п.1 ст.10 закона №57-З), который составляется либо при совершении хозяйственной операции, либо непосредственно после ее совершения. (п.5 ст.10 закона №57-З).

Одним из обязательных реквизитов ПУД является дата его составления, в то время как дата подписания к таковым не относится (п.2 ст.10 закона №57-З). При этом дата подписания является доказательством полного составления и подписания документа.

В бухгалтерском учете операции не могут быть отражены ранее даты составления ПУД (при отсутствии в документе сведений о датах его подписания участниками хозяйственной операции) либо даты полного оформления (при указании в ПУД сведений о датах его подписания участниками хозяйственной операции). Таким образом, выручка будет отражаться по крайней из дат (составления либо подписания (при ее наличии)).

Обращаем внимание, что при сотрудничестве в рамках публичных договоров, допускается составление актов выполненных работ (оказанных услуг) в единоличном порядке, если это предусмотрено условиями договора и отражение хозяйственных операций на основании данного документа, (п.6 ст.10 закона №57-З).

Таким образом, если услуги оказаны, например, в мае, а поступивший акт датирован июнем, допускается отражение затрат на основании самостоятельно составленного акта в мае.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Можно ли выдать доверенность на получение ТМЦ водителю перевозчика, который не является работником нашего предприятия?

Ответ: Да, можно. Долгое время при разъяснении вопросов выдачи доверенностей на получение ТМЦ организации руководствовались инструкцией Министерства финансов СССР от 14.01.1967 № 17 «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности» (далее — Инструкция № 17). Такой подход был обоснован на требованиях  статьи 1 Закона Республики Беларусь от 28.05.1999 N 261-З «О применении на территории Республики Беларусь законодательства СССР» — доверенность на приемку товарно-материальных ценностей должна выдаваться только сотруднику организации. А, в случае отсутствия законодательства Республики Беларусь, регулирующего соответствующие общественные отношения на территории Республики Беларусь, применяются акты законодательства СССР, регламентирующие данные отношения и не противоречащие законодательству Республики Беларусь В настоящее время вопросы выдачи доверенностей урегулированы пунктом 5 статьи 186 Гражданскогокодекса Республики Беларусь (изменения, внесенные  Законом Республики Беларусь от 20 июня 2008 г. № 347-З), следовательно, Инструкция Министерства финансов СССР от 14.01.1967 N 17 «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности» на территории Республики Беларусь не применяется. Кроме того, доверенность на получение ТМЦ не имеет установленной формы. А это значит, что форма такого документа должна быть разработана в организации и утверждена в качестве первичного документа в приложении к учетной политике организации. Чтобы упросить разработку форму доверенности, используйте форму, установленную в вашей бухгалтерской программе. Распечатайте и утвердите е форму бланка. А еще, обращаю ваше внимание, что в частных коммерческих организациях в доверенности достаточно подписи одного директора. И только в доверенностях от имени юридического лица, основанного на собственности Республики Беларусь или собственности административно-территориальной единицы, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подпись также главного бухгалтера этой организации, руководителя организации или индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Правомерно ли возмещение командированному за пределы Республики Беларусь (г. Москва, РФ) работнику расходов по проезду к месту постоянной работы из служебной командировки на основании представленного электронного билета на поезд?

Ответ: Согласно разъяснению Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 11.05.2015 N 10-40/3939 при оформлении электронного проездного документа (билета) на железнодорожный транспорт ему автоматически присваивается номер, который является безусловным идентификатором стоимости и конкретных реквизитов поездки, хранящихся в международной системе реализации проездных документов АСУ «Экспресс». Каждому пассажиру при обращении в железнодорожную кассу не позднее, чем за один час до отправления поезда с начальной точки маршрута и предъявлении рассматриваемого 14-значного номера может быть распечатан билет на бланке строгой отчетности.Присвоенный номер в полной мере обеспечивает подтверждение факта оплаты проездного документа. Приобретение электронного проездного документа требует указания фамилии, имени и отчества, которые пассажир обязан подтвердить удостоверением личности при посадке в вагон. Таким образом, в отличие от обычного проездного документа (билета) электронный билет предоставляет гарантию его использования определенным лицом. С учетом изложенного, полагаем, что расходы по приобретению электронного билета от места командировки к месту работу  могут быть возмещены командированному работнику, поскольку в совокупности с документами на командировку (приказ о командировании, командировочное удостоверение) свидетельствуют о том, что такой факт состоялся.

ВОПРОС-ОТВЕТ. На какую дату следует создать ЭСФ по НДС, если по состоянию на 20 число, следующее за отчетным организация НДС не уплатила и находится на картотеке?

Организация-импортер ввезла в июне 2016 года из ЕАЭС товар. Срок оплаты НДС по ввезенному товару – до 20 числа месяца, следующего за месяцем оприходования товара. На какую дату следует создать ЭСФ по НДС, если по состоянию на 20 число, следующее за отчетным организация НДС не уплатила и находится на картотеке?

Ответ: В соответствии с пунктом  6.  ст.1061 НК при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров электронный счет-фактура создается и направляется плательщиком на Портал в следующем порядке: при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств — членов Евразийского экономического союза — в день, на который приходится день уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате (зачете) сумм налога на добавленную стоимость частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, электронный счет-фактура создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость. Приведенная норма не содержит порядка уплаты НДС в случае, если налог не уплачен своевременно и организация находится на картотеке. С учетом того, что ЭСФ по импортному товару составляются для получения права на вычет по НДС, то составить ЭСФ в приведенной ситуации возможно лишь на дату уплаты налога.

ВОПРОС-ОТВЕТ. На балансе ЧУП числится легковой автомобиль. Директор и учредитель предприятия хочет продать себе автомобиля (резидент РБ). Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с НДС.Распространяются ли на такую сделку нормы законодательства в части трансфертного ценообразования?

Ответ: В соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 30-1 НК налоговые органы в ходе проверки (за исключением камеральной) вправе проверять соответствие налоговой базы по налогу на прибыль, определенной и отраженной плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль на основании примененных им цен, налоговой базе по налогу на прибыль, определенной налоговым органом с учетом рыночных цен, в следующих случаях: 1) при реализации плательщиком недвижимого имущества, когда цена сделки отклоняется в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены на объекты недвижимости на дату реализации недвижимого имущества; 2) при осуществлении плательщиком сделки (сделок) по внешнеторговой деятельности, в том числе сторонами которой (которых) являются взаимозависимые лица, если цена такой сделки (сделок с одним лицом) превышает в течение одного календарного года 1 млрд.бел.руб. на дату: — реализации товара (выполнения работы, оказания услуги) и цена такой сделки (сделок) отклоняется более чем на 20 процентов от рыночной цены на товары (работы, услуги) на дату реализации; — приобретения товара (работы, услуги) и цена такой сделки (сделок) отклоняется более чем на 20 процентов от рыночной цены на товары (работы, услуги) на дату приобретения. Согласно п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса Республики Беларусь к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, поверхностные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, капитальные строения (здания, сооружения), незавершенные законсервированные капитальные строения, изолированные помещения, машино-места. К недвижимым вещам также приравниваются предприятие в целом как имущественный комплекс, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, суда плавания «река-море», космические объекты. Таким образом,  в рамках гражданского законодательства транспортное средство (автомобиль) не признается недвижимым имуществом. В приведенной ситуации легковой автомобиль реализуется резиденту Республики Беларусь. Для целей ст. 30-1 НК такая сделка не относится к внешнеторговой деятельности (абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 30-1 НК). Но самое важное, на что надо обратить внимание, у организаций, применяющих УСН, при реализации товаров не возникает обязанности уплачивать налог на прибыль (подп. 2.1 п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 286 НК). Таким образом, на совершаемую организацией сделку по продаже автомобиля нормы ст. 30-1 НК не распространяются.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Организация применяет УСН с ведением книги учета доходов и находится в стадии ликвидации. Исполком требует представить ликвидационный баланс. Обоснованы ли в данном случае требования исполкома, если мы не ведем бухгалтерский учет?

Ответ: Согласно ч. 1 п. 1 ст. 291 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) организации (за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 286 НК, а также организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 410 000бел.руб. (с учетом деноминации), вправе с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и расходов. Если же организация ведет учет в книге учета доходов и расходов, то она освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Таким образом, требования исполкома представить ликвидационный баланс не правомерны.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Вправе ли арендатор принять к вычету НДС по возмещаемым услугам?

Организация предоставляет во временное пользование (аренду) торговые площади.  Согласно условиям договора, арендодатель перевыставляет для возмещения  арендатору стоимость приобретенных услуг (стоимость электроэнергии и водоснабжения). Арендодатель не является плательщиком НДС. Вправе ли арендатор принять к вычету НДС по возмещаемым услугам?

Ответ: Как правило, услуги, приобретенные арендодателем, перевыставляются для возмещения арендаторам. Зачастую стоимость таких услуг приобретается арендатором у поставщика с учетом НДС. В случае, если арендодатель не является плательщиком НДС в отношении перевыставляемых арендатору сумм НДС, по приобретенным услугам должен выставлять ЭСЧФ и направлять их арендатору для осуществления последним возможности принятия к вычету сумм НДС по таким расходам.

ВОПРОС-ОТВЕТ. ООО «М» отгрузило товар покупателю. В ходе доставки установлено, что прибыл товар, который покупатель не заказывал. Каким образом внести изменения в ЭСЧФ при недоставке (возврате) товара или частичном возврате товара покупателем?

Ответ: В случае полного возврата покупателем продавцу товаров в соответствии с пунктом 10 статьи 106-1 Налогового Кодекса производится аннулирование ранее выставленного ЭСЧФ.  В таком случае заполняется новый ЭСЧФ со ссылкой на ранее выставленный, где  показатели налоговой базы налога на добавленную стоимость и исчисленной суммы налога на добавленную стоимость указываются с нулевыми значениями. В свою очередь в случае частичного возврата товара пункт 11 статьи 106-1 НК предусматривает обязанность заполнения и направления дополнительного ЭСЧФ, со ссылкой на ранее выставленный ЭСЧФ. При составлении дополнительного ЭСЧФ указывается разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице. В случае, если корректировка налоговой базы налога на добавленную стоимость осуществляется в сторону уменьшения, то разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями.

ВОПРОС-ОТВЕТ. В последнее время особенно популярно среди организаций приобретение объектов в лизинг,  в частности автомобиля,  и последующая продажа его директору (учредителю). 

Ситуация: В последнее время особенно популярно среди организаций приобретение объектов в лизинг,  в частности автомобиля,  и последующая продажа его директору (учредителю).

Разберем на примере процесс реализации автомобиля  физическому лицу, который является директором и (или) учредителем. Пример: По договору лизинга приобретен автомобиль стоимостью 10 000 $ США. Срок действия договора – 18 месяцев.  Автомобиль полностью самортизирован. Остаточная стоимость – 0 руб. Автомобиль реализован директору (учредителю) по цене – 3 000 $ США. Налогообложение:Согласно действующему законодательству с 2011 года НДС рассчитывается исходя из цены их реализации. До этого действовала норма, согласно которой, при реализации основных средств по цене ниже остаточной стоимости либо цены приобретение базой для НДС являлась – остаточная стоимость либо цена приобретения. Налогообложение доходов физического лица в описанной ситуации не производится. Таким образом, в приведенной ситуации необходимо исчислить и уплатить в бюджет следующие налоги (налоги исчисляет и уплачивает продавец, т.е. организация): налог на добавленную стоимость – 3000 $ США *20/120 = 500 $ США (по курсу на дату реализации), налог на прибыль – (3000$ -500$) США *18% = 450 $ США (по курсу на дату реализации).

ВОПРОС-ОТВЕТ.  Вопрос 1. Правомерно ли принятие к вычету уплаченного на таможне НДС? Вопрос 2. Может ли внешнеторговая операция считаться завершенной для целей валютного контроля? Вопрос 3. Как данный товар отразить в бухгалтерском учете?

Между резидентом РБ  (Покупатель) и резидентом Китая (Поставщик) заключен международный договор на поставку товара.  Существенным условием договора является 100% предоплата в адрес поставщика. Первая поставка товара осуществлена без нарушений условий договора. По результатам второй поставки в адрес Покупателя поставлен товар не соответствующий первичным учетным документам – одноразовые стаканчики (в товаросопроводительных документах указана керамическая посуда). Из сложившейся ситуации следуют вопросы: 1. Правомерно ли принятие к вычету уплаченного на таможне НДС? 2. Может ли внешнеторговая операция считаться завершенной для целей валютного контроля3. Как данный товар отразить в бухгалтерском учете?

Ответ: 1. На основании подпункта 2.2. пункта 2 статьи 107 НК РБ налоговыми вычетами,  признаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. На основании пункта 5 вышеуказанной статьи НК РБ налоговые вычеты производятся при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь  на основании деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь. Поскольку товар был ввезен на территорию РБ и налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет, правомерно принять  к вычету налог на добавленную стоимость в полном объеме. 2. Контроль внешнеторговых операций осуществляется на основании Указа Президента РБ №178 от 27.03.2008. В соответствии с пунктом 1.4 Указа  резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме в установленные сроки: при импорте — не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа. Резиденты обязаны обеспечить при импорте товаров их поступление на территорию Республики Беларусь. На основании пункта 1.9 Указа  при импорте внешнеторговая операция может быть завершена путем получения товаров, согласно внешнеторговому договору. На оснований вышеизложенного делаем вывод, что товар фактически получен, о чем свидетельствует CMR накладная. Тот факт, что поставлен не соответствующий действительности товар, не учитывается НБ РБ. Следовательно, внешнеторговая операция считается законченной. 3. На основании пункта 28 главы 3 Инструкции «По бухгалтерскому учету запасов» от 12.11.2010 №133 приемка поступающих материалов может осуществляться непосредственно на основании сопроводительных документов (при отсутствии расхождений между данными сопроводительных документов и фактическими данными). Следовательно, поскольку товар не соответствует заявленному в сопроводительных документах (керамическая посуда), оприходовать его на счетах бухгалтерского учета не возможно. Поэтому, на основании главы 8 Инструкции, считаем целесообразным отразить поступление товара (одноразовые стаканчики) на забалансовом счете до выяснения обстоятельств по указанной сделке.

ВОПРОС-ОТВЕТ. В ходе деятельности организации распространена ситуация, когда для более рационального и эффективного использования рабочего времени, машину загружают вечером, а фактическая перевозка осуществляется утром следующего дня.

По правилам применения Инструкции «О порядке заполнения ТТН и ТН» №58 в графах 15,16 должно быть указано время прибытия автомобиля под погрузку и убытия после ее окончания в часах и минутах.   Соответственно, дата составления накладной (дата загрузки) заполняется на момент совершения хозяйственной операции, т.е. загрузки автомобиля. Но, хозяйственная операция не закончена: доставка будет осуществлена  на следующий день. И тогда же составляется путевой лист (выписывается утром следующего дня). В такой ситуации, когда хозяйственная операция длящаяся во времени,  возникает временной промежуток в товаросопроводительных документах. До настоящего времени однозначной позиции по данному вопросу у Министерства финансов РБ не было. Несмотря на то, что ответственность за правильность заполнения накладных отменена, налоговая инспекция стала активно применять нормы части 4 статьи 12.17. КоАП РБ. Контролирующие органы обосновывают такую ситуацию как «транспортировка товара при наличии несоответствующих действительности документов», составляют административный протокол и направляют материалы проверки в суд. Однако, судебные инстанции не разделяют мнения контролирующих органов, о чем говорит результат одного из судебных разбирательств. По мнению  судебных органов, при условии составления документов согласно нормам законодательства, временной промежуток не является основанием признания документов не имеющими юридической силы, поскольку несоответствие даты транспортировки товара и даты накладной не опровергает факт совершения финансово-хозяйственной операции. Таким образом, нарушений, влекущих административную ответственность, в указанной ситуации нет.

ВОПРОС-ОТВЕТ. В случае, если сотрудник-собственник автомобиля уезжает в отпуск, имеет ли право наниматель использовать данный автомобиль передав его другому водителю? В каком размере возмещается стоимость износа собственнику автомобиля?

Между сотрудником и нанимателем заключен договор использования личного автомобиля сотрудника в служебных целях. В рамках заключенного договора предусмотрена выплата собственнику автомобиля ежемесячной компенсации за его использование. В случае, если сотрудник-собственник автомобиля уезжает в отпуск, имеет ли право наниматель использовать данный автомобиль передав его другому водителю? В каком размере возмещается стоимость износа собственнику автомобиля?

Ответ: В соответствии со ст. 106  ТК РБ работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Согласно письму МНС РБ «О затратах, учитываемых при налогообложении» от 12.09.2011 №2-2-9/1632 в отличие от гражданско-правовых сделок, предоставляющих организации право на владение и (или) использование транспортного средства работника этой организации (аренда, безвозмездное пользование), использование работником своего транспортного средства для нужд нанимателя характеризуется следующими особенностями: — транспортное средство не передается организации во владение и (или) пользование, его использование осуществляется владельцем — работником организации как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд; — владельцу транспортного средства выплачивается не вознаграждение, а компенсация за износ (амортизацию); — отношения нанимателя-организации и работника — владельца транспортного средства, используемого для нужд нанимателя, подпадают под правовое регулирование нормами не гражданского, а трудового права. Таким образом, пользоваться транспортным средством по договору использования его в служебных целях может  только его владелец. Поэтому передавать управление автомобилем на период нахождения  сотрудника в отпуске не целесообразно. Стоимость износа возмещается пропорционально отработанным дням сотрудника (собственника автомобиля).

ВОПРОС-ОТВЕТ. Как в бухгалтерском учете отражается приобретение и выбытие трудовых книжек, при условии, что приобретаются они с НДС?

При трудоустройстве физических лиц, Организацией приобретаются трудовые книжки. В счете-фактуре на приобретение выделена сумма НДС. При увольнении сотрудника стоимость трудовой книжки удерживается с его доходов. Как в бухгалтерском учете  отражается  приобретение и выбытие трудовых книжек, при условии, что приобретаются они с НДС?

Ответ: Согласно статье 93 НК РБ выбытие трудовых книжек признается объектом для налогообложения НДС. При этом налоговая база определяется по принципу, установленному пунктом 3 статьи 98, как разница между ценой приобретения с НДС и ценой реализации с НДС. Одновременно с этим, следует принимать во внимание требования подпункта 1.12 пункта 1 Постановления СовМина от 10.12.1997 №1635 «О трудовых книжках работников», согласно которому установлено, что при выдаче трудовой книжки, а также вкладыша в трудовую книжку с работника взимается плата в размере затрат на их приобретение. Пунктом 19 статьи 107 определены случаи, при которых НДС, выделенных в первичных учетных документах, не принимается к вычету. Так в соответствии с подпунктом 19.8 статьи 107 не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, налоговая база при реализации которых определяется покупателем как положительная разница между ценой реализации и ценой их приобретения. В бухгалтерском учете составляются следующие проводки: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 51 «Расчетные счета»  — оплачена стоимость приобретенных трудовых книжек 10 «Материалы» — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  — отражены в бухгалтерском учете приобретенные трудовые книжки по цене приобретения с НДС 90.10 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам»  -10 «Материалы» — списаны используемые книжки трудовые 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям — 90.7 «Прочие доходы по текущей деятельности» — удержана стоимость трудовых книжек с доходов сотрудника по цене их приобретения с НДС Таким образом, при приобретении трудовых книжек с НДС, они отражаются на счетах бухгалтерского учета по цене приобретения без выделения НДС. При этом отражать обороты по реализации трудовых книжек своим работникам при заполнении налоговой декларации по НДС не следует, поскольку налоговая база по НДС равна нулю.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Юридическое лицо является учредителем частного унитарного предприятия (ЧУП) и передает ему на праве хозяйственного ведения основное средство (автомобиль). Возникает ли в этом случае объект налогообложения? Какие налоги следует уплатить?

Ответ: Согласно статье 113 Гражданского Кодекса РБ (далее — ГК РБ) унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Статьей 114 ГК РБ установлено, что имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения. В соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 31 НК РБ не признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездная передача товаров в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа. В целях исчисления налога на добавленную стоимостьобъектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подпункт 1.1.3 пункта 1 статьи 93 НК РБ). Вместе с тем объектами обложения налогом на добавленную стоимость не признаются обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица (подпункт 2.9 пункта 2 статьи 93 НК РБ). По общему правилу при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль выручка от реализации отражается не менее их остаточной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу (пункт 5 статьи 107 НК РБ). Однако, принимая во внимание нормы подпункта 2.3 пункта 2 статьи 31 НК РБ при налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поскольку в указанной ситуации передача основного средства осуществляется в пределах одного юридического лица, а также, принимая во внимание требования пункта 5 статьи 127 НК РБ, объекта налогообложения налогам на прибыль не возникает. Таким образом, при передаче юридическим лицом основного средства (автомобиля) частному унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения, у передаваемой стороны не возникает обязательств перед бюджетом по исчислению налогов и сборов.

ВОПРОС-ОТВЕТ. При использовании автомобиля в организации, некоторые бухгалтера задаются вопросом: «Так надо ли вести путевые листы?»

Ответ:  Путевые листы вести надо. И вот почему. Пунктом 83 главы 4 Инструкции №133 «По бухгалтерскому учету запасов» установлено, что на затраты списываются ГСМ на основании накопительных ведомостей, которые содержат данные путевых листов о фактическом расходе горюче-смазочных материалов или карточек учета расхода топлива. Данные документы сверяются с данными путевых листов, о чем делается соответствующая запись. Таким образов законодательно установлено требование по ведению путевых листов, не зависимо от используемого транспорта, правда, с некоторыми особенностями. Рассмотрим с какими. Путевые листы ведутся по форме, установленной Инструкцией от 29.03.2012 №25 «О порядке оформления путевых листов при выполнении автомобильной перевозки пассажиров». Обращаем ваше внимание, что организации, выполняющие автомобильные перевозки пассажиров и грузов обязаны вести путевые листы ежедневно. На более длительный срок путевой лист оформляется только в случае выполнения междугородных и международных перевозок сроком более суток (пункты 35 и 40 Закона 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках»). Для легковых автомобилей не установлен конкретный порядок заполнения и ведения платежного поручения путевых листов. Тем не менее, они не отменены. Вместе с тем, должностным лицам организаций предоставлено право разрабатывать собственные формы путевых листов с соблюдением необходимых реквизитов для учета и контроля ГСМ. Таким образом, организациям, использующим легковые автомобили, допустимо вести накопительные путевые листы за более длительный период, например: неделю или месяц. При этом построчное заполнение должно быть ежедневным. Вместе с тем, следует помнить, что на затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль относятся те расходы, которые имеют производственную необходимость и подтверждена документально. При отсутствии путевых листов, отнесение  в состав учитываемых затрат, фактически понесенные расходы  на ГСМ противоречит нормам действующего законодательства. Предлагаем Вам к использованию примерную форму путевого листа и отчета о списании топлива скачать здесь

ВОПРОС-ОТВЕТ. Сотруднику организации предоставлен трудовой отпуск. По решению руководителя сотруднику предоставлена материальна помощь в размере 100% от оклада. По трудовому договору материальная помощь установлена в размере 90%. Какую сумму материальной помощи не надо облагать взносами в ФСЗН?

Ответ: На основании пункта 7 Перечня выплат, установленного Постановлением Совета министров РБ от 25.01.1999 №115 на материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами, взносы с ФСЗН и «Белгосстрах» не начисляются. Обязанность по выплате материальной помощи на оздоровления установлена статьей 182 ТК РБ. При этом должны соблюдаться следующие условия: а) выплата установлена коллективным договором (соглашением, трудовым договором); б) выплачивается единовременно при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска); в) выплачивается в размере, установленном коллективным договором (соглашением, трудовым договором). Таким образом взносами в ФСЗН не облагается материальная помощь в размере 90% от суммы установленного оклада. Сумма превышения в размер 10% подлежит налогообложения в общеустановленном порядке как доход физического лица. Одновременно с этим можно применить льготу, установленную п.1.19 ст.163 НК РБ в размере, не превышающем 1 678 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода.

ВОПРОС-ОТВЕТ. В бухгалтерском учете организации «А» числится дебиторская задолженность организации «Б» на сумму 1 054 руб. На основании судебного приказа от 03.01.2010 решено взыскать с организации «Б» в пользу организации «А» 2 454 руб., в т.ч.: 1 054 руб. основного долга, 1 000 руб. — проценты за пользование чужими денежными средствами, 400 руб. – пени.

В связи с началом ликвидационного производства в отношении организации «Б» года Постановлением суда от 05.11.2010 установлено первоначальный судебный приказ оставить без исполнения. В учетной политике организации «А» для исчисления НДС принимаются суммы «причитающиеся к получению». Как и в каком периоде учесть данные операции для целей налогообложения? Ответ: На основании подпункта 18.2. пункта 18 статьи 98 НК РБ налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров. Согласно пункту 3.6 статьи 128 в состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств. Одновременно с этим, при составлении учетной политики необходимо предусматривать методику учета штрафных санкций для целей налогообложения, а также определять, какая дата будет являться  днем фактической реализации. На основании изложенного суммы штрафных санкций в сумме 14 000 000 руб. следует отразить по строке 1 раздела I налоговой декларации за I квартал и исчислить НДС по ставке 20%. При получении Постановления суда в бухгалтерском учете следует откорректировать налоговую базу по НДС и представить уточненную декларацию в контролирующие органы. При этом для целей исчисления налога на прибыль в бухгалтерском учете делаются бухгалтерские проводки: 03.01. д-т 76.3 «расчеты по претензиям» – к-т 90.07 «прочие доходы по текущей деятельности» на суммы 1 000 руб. и 400 руб. 05.11. д-т 90.10 «прочие расходы по текущей деятельности» — к-т 76.3 «расчеты по претензиям» на суммы 1 000 руб. и 400 руб. Списание суммы дебиторской задолженности отражается на счетах бухгалтерского учета в общеустановленном порядке. Таким образом, при налогообложении суммы штрафных санкций, причитающихся к получению, учитываются в том отчетном периоде, в котором вынесено решение суда о взыскании суммы задолженности в пользу организации «А».

ВОПРОС-ОТВЕТ. Организация приобрела основное средство с привлечением целевых кредитных ресурсов. Где в 2017 году учитываются проценты, выплачиваемые банку?

Ответ: В затратахНа основании п. 10. гл. 2 Инструкции «По бухгалтерскому учету основных средств» от 30.04.2012 N 26 проценты по кредитам и займам включаются в первоначальную стоимость приобретенных основных средств до ввода их в эксплуатацию (далее — Инструкция №26). При этом п.14 гл. 3 Инструкции №26 предусмотрены случаи, когда первоначальная стоимость подлежит изменению, в том числе и на иные расходы, установленные законодательством. К иным расходам относятся проценты за  пользование кредитными ресурсами. Особенности учета процентов по кредитам и займам устанавливались Постановлением МинФина РБ от 11.03.2013 N 16 «О некоторых вопросах бухгалтерского учета». Постановление действовало с 01.01.2013 по 01.01.2017 и предоставляло право организациям в течение отчетного года учитывать в составе вложений в долгосрочные активы и в конце включать в первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств. Таким образом, с 2017 года проценты, уплачиваемые по целевым кредитам (займам), после ввода основного средства в эксплуатацию следует относить на затраты (внереализационные  расходы) и учитывать при исчислении налога на прибыль.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Организация «А» (Комитент) в торговой точке организации «Б» (Комиссионер) устанавливает рекламное оборудование (несет при этом затраты по монтажу). Оборудование предоставляется Комиссионеру на безвозмездной основе. Как в БУ отразить суммы, понесенных при монтаже оборудования расходов и где учитывать амортизацию данного оборудования?

Ответ: Основное средство передается безвозмездно на основании статьи 643 ГК РБ, согласно которой одна сторона передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Согласно пункту 34 Инструкции «По бухгалтерскому учету основных средств» от 30.04.2012 №26 (далее – Инструкция) основные средства, предоставленные организацией в безвозмездное пользование другим лицам, учитываются на счете 01 «Основные средства» (отдельный субсчет). На основании пункта 2.6 статьи 130 НК РБ амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, учитываются в составе затрат. Согласно части 2 пункта 4.2 Инструкции «О порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» от 27.02.2009 N 37/18/6 (далее — Инструкция N 37/18/6) к используемым в предпринимательской деятельности относятся объекты, переданные в безвозмездное пользование сторонним организациям для осуществления ими реализации товаров, продаваемых передающими такие объекты коммерческими организациями. Таким образом, по переданному в безвозмездное пользование основному средству при использовании его в предпринимательской деятельности (Комиссионер реализует товар Комитента) амортизацию начисляет собственник имущества и учитывает ее при расчете налога на прибыль в составе затрат, также, как и расходы по монтажу.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Юридическое лицо является учредителем частного унитарного предприятия (ЧУП) и передает ему на праве хозяйственного ведения основное средство (автомобиль). Возникает ли в этом случае объект налогообложения? Какие налоги следует уплатить?

Ответ: Согласно статье 113 Гражданского Кодекса РБ (далее — ГК РБ) унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Статьей 114 ГК РБ установлено, что имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения. В соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 31 НК РБ не признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездная передача товаров в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа. В целях исчисления налога на добавленную стоимость объектами налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подпункт 1.1.3 пункта 1 статьи 93 НК РБ). Вместе с тем объектами обложения налогом на добавленную стоимость не признаются обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров, включая основные средства и нематериальные активы (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица (подпункт 2.9 пункта 2 статьи 93 НК РБ). По общему правилу при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов для целей исчисления налога на прибыль выручка от реализации отражается не менее их остаточной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу (пункт 5 статьи 127 НК РБ). Однако, принимая во внимание нормы подпункта 2.3 пункта 2 статьи 31 НК РБ при налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа. Поскольку в указанной ситуации передача основного средства осуществляется в пределах одного юридического лица, а также, принимая во внимание требования пункта 5 статьи 127 НК РБ, объекта налогообложения налогам на прибыль не возникает. Таким образом, при передаче юридическим лицом основного средства (автомобиля) частному унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения, у передаваемой стороны не возникает обязательств перед бюджетом по исчислению налогов и сборов.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Сотрудник организации отсутствует на работе по причине временной нетрудоспособности более 2-х месяцев. Можно ли и в каком случае выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности до окончания периода нетрудоспособности?

Ответ: Согласно пункту 36 Положения «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности», утвержденного Постановлением СовМина  РБ от 28.06.2013  № 569 пособие по временной нетрудоспособности назначается после окончания временной нетрудоспособности, а также в особых случаях до ее окончания на основании листка нетрудоспособности. Особые случаи назначения пособий по временной нетрудоспособности регулируются Инструкцией «О порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности  и справок о временной нетрудоспособности» от 09.07.2002 №52/97. Согласно пункту 17 указанной Инструкции при непрерывной временной нетрудоспособности пациента, продолжающейся более 30 календарных дней, по его просьбе может быть выдан листок нетрудоспособности за период со дня госпитализации пациента по день соответствующего обращения. Таким образом, при предоставлении листка о временной нетрудоспособности с отметкой «Продолжает болеть», назначить и выплатить сотруднику пособие можно при условии, что период временной нетрудоспособности начинался со стационарного лечения.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Юридическое лицо заключило договор со страховой компанией «О добровольном страховании медицинских расходов». Условиями договора предусмотрена ежемесячная уплата страховых взносов. При этом компания выплатила страховой взнос единоразово в полном объеме. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ: Согласно Указу Президента от 12.05.2005 №219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)»  сумма страховых взносов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), определяется с учетом размера ежемесячных страховых взносов за одного работника и не может превышать: — 5% от ФЗП; — двух базовых величин (должны быть выполнены оба условия). Освобождается от подоходного налога с физических лиц  доходы в виде оплаты страховых услуг, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 2 874 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода (п. п. 1.191 ст.163 НК РБ). Поскольку условиями договора предусмотрена ежемесячная выплата страховых взносов, в бухгалтерском учете начисления следует производить ежемесячно. Таким образом в налоговом учете страховые выплаты будут признаваться налоговыми затратами для исчисления налога на прибыль ежемесячно. Страховые  выплаты в размере 2 874 руб. на каждого сотрудника в течение года не облагаются подоходным налогом. В бухгалтерском учете будут формироваться следующие проводки: 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 51 «Расчетный счет»; 20,25,26,44 счета затрат — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму, не превышающую установленных ограничений помесячно; 90.10 «Прочие расходы по текущей деятельности» — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на сумму превышений.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Нужно ли восстанавливать налоговые вычеты при выявлении недостачи по результатам инвентаризации (пересортица)?

Ответ: Нужно. Пунктом 79 главы 9 Инструкции «По инвентаризации активов и обязательств», утвержденной Постановлением Совмина РБ от 30.11.2007 №180 при отсутствии виновных лиц отрицательные суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли. Подпунктом 19.15 пункта 19 статьи 107 НК РБ установлено, что не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Положения настоящего подпункта не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов. В целях применения данной статьи под «утратой товара» понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь. Поскольку наличие пересортицы на складе подразумевает недостачу сверх норм естественной убыли, входящий НДС, необходимо корректировать. На сайте МНС РБ размещено письмо «О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров», в котором рассмотрены некоторые ситуации корректировки налоговый вычетов: https://www.nalog.gov.by/

ВОПРОС-ОТВЕТ. Вопрос 1. Возникают ли у нанимателя налоговые обязательства по уплате подоходного налога, ФСЗН, отчислениям в Белгосстах? Вопрос 2. Признаются ли понесенные расходы затратами нанимателя. участвующими при налогобложении?

У нанимателя с работником заключен контракт на 3 года на условиях работы по совместительству. При этом между нанимателем и обучающим центром заключен договор на обучение этого же сотрудника на курсах. Согласно условиям договора Наниматель обязан производить оплату за обучение сотрудника в определённые сроки. По результатам обучения работнику будет выдано свидетельство об окончании курсов.

Ответ: 1. Совместительство — выполнение работником в свободное от основной работы время оплачиваемой работы у того же (внутреннее совместительство) или у другого нанимателя (внешнее совместительство) на условиях другого трудового договора. В соответствии со ст. 1 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» плательщиками обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее — бюджет фонда) являются работодатели — юридические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее — гражданско-правовой договор). Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» поименованы в Перечне, установленном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее- Перечень). В соответствии с п.4 вышеуказанного Перечня суммы средств работодателя, направленные на обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения не облагаются взносами в ФСЗН и «Белгосстрах». В статье 242 Кодекса РБ «Об образовании» приведен полный перечень образовательных программы дополнительного образования взрослых. В соответствии с пунктом 1.9 статьи 242 к дополнительному образованию относится в том числе — образовательная программа обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов). Таки образом, при оплате стоимости обучения работника не возникает объекта для исчисления взносов в ФСЗН и отчислений в «Белгосстрах». 2. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости обучения плательщиков, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств бюджета, организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы) (подп.2.14 п.2 ст.153 НК) При этом местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника. В данной ситуации важным условием является, каким совместителем является работник для нанимателя: внутренним или внешним. Если совместитель внешний – возникает объект подоходного, если совместитель внутренний – то объекта для исчисления подоходного налога не возникает, т.к. работа у данного нанимателя является основным местом работы для сотрудника, в том числе и по совместительству. 3. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее — НК). Основных критерием для отнесения понесенных расходов к участвующим при налогообложении затратам является их «производственная необходимость». Следовательно, нанимателю при организации процесса обучения для своего сотрудника необходимо иметь: приказ о направлении сотрудника на обучение с обоснованием производственной необходимости такого обучения. Также следует отметить, что статьей 131 НК не установлены ограничения по включению в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли расходов по оплате услуг по обучению. Таким образом, расходы на оплату обучения сотрудника могут быть учтены при исчислении налога на прибыль при соблюдении требований законодательства.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Вопрос 1. Можно ли подать уточненный расчет по налогу на прибыль за 3 квартал. Вопрос 2. Как отразить инвестиционный вычет в налоговом и бухгалтерском учете?

Организация взяла кредит в банке, купили ОС (станок). В июле ввели в эксплуатацию. Но не применили инвестиционный вычет. Налоговые декларации предоставляется в налоговую инспекцию поквартально.

Ответ: В соответствии с пунктом 2.6 статьи 130 Налогового кодекса РБ инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности: по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности — не более двадцати процентов первоначальной стоимости. Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором) начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Форма налоговых деклараций по налогу на прибыль утверждена Постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42. Инструкцией «О порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок», утвержденной этим же Постановлением установлены правила заполнения декларации по прибыли. Так, в графе 2.1 «сумма инвестиционного вычета» указывается сумма расходов, соразмерна 20% от первоначальной стоимости. Согласно пункту 8 статьи 63 Общей части Налогового кодекса РБ при обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет). Таким образом, сумму налогового вычета следует указать в налоговой декларации по налогу на прибыль  за 3 квартал. Для этого следует в налоговую инспекцию по месту постановки на учет предоставить уточненную налоговую декларацию с указанием достоверных сведений. Вместе с тем, в бухгалтерском учете составляются следующие бухгалтерские проводки: 01«основные средства» — 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» — приобретён станок; 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 51 «расчетный счет» — произведена оплата за станок; 20 (44) «затраты» — 02 «амортизация основных средств» — сумма амортизации включена в затраты. Таким образом сумма стоимости основного средства (станка) равномерно будет включена в затраты, учитываемые при налогообложении. Поскольку  преференция в отнесении сумм расходов по приобретенным основным средствам в размере 20% от первоначальной стоимости на затраты установлена Налоговым кодексом, организацией должно быть обеспечено ведение налогового учета. В соответствии со статьей  62 Общей части Налогового кодекса РБ налоговым учетом признается осуществление учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Таким образом, включение сумм инвестиционного вычета в состав учитываемых при налогообложении затрат осуществляется на основании регистров налогового учета и не отражается по счетам бухгалтерского учета дополнительными проводками.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Вправе ли организация выставлять счет-фактуру, акт выполненных работ в иностранной валюте, если договор оказания услуг заключен в валюте, а платеж осуществляется в белорусских рублях по курсу НБ на день оплаты.

Ответ: Независимо от того, какого рода услуги вы оказываете — аренда или иные указанные в вопросе услуги, первичный учетный документ может быть составлен как в белорусских рублях по курсу на дату составления документа, так и в валюте договора (иностранной валюте). Законодательно не регламентировано, в какой валюте следует указывать стоимостную оценку в случае, если арендная плата и иные услуги определены сторонами договора с использованием валютного эквивалента.

ВОПРОС-ОТВЕТ. В какой валюте — белорусских рублях или в иностранной валюте, в которой заключен договор аренды недвижимого имущества, можно выставлять счета и акты выполненных работ?

Ответ: Субъекты хозяйствования — резиденты Республики Беларусь вправе  в договорах аренды недвижимости или ее частей определять арендную плату, уплачиваемую в белорусских рублях по официальному курсу на дату платежа, исходя из эквивалента суммы в иностранной валюте.Использование иностранной валюты в расчетах между организациями — резидентами Республики Беларусь разрешается только в определенных законодательством случаях, в числе которых расчеты по аренде не поименованы. А, следовательно, расчеты можно производить только  в белорусских рублях.

Для отражения хозяйственной операции по изменению активов и обязательств участников договора аренды составляется первичный учетный документ, на основании которого хозяйственная  операция подлежит отражению в бухгалтерском учете как у арендодателя, так и у арендатора.Действующим законодательство не предусмотрена  обязательная к применению форма документа для отражения платы за пользование арендованным имуществом, и  арендодатель вправе его разрабатывать и утверждать самостоятельно.Документ, составляемый для отражения хозяйственной операции по пользованию объектом аренды, должен содержать обязательные к указанию сведения, в число которых входит стоимостная оценка совершенной операции. В качестве такой оценки в документе указывается размер платы за пользование объектом аренды.В ситуации, когда договор аренды заключен между белорусскими резидентами — арендодателем и арендатором возникает обязательство по внесению платы за пользование объектом аренды в белорусских рублях независимо от того, что размер этого обязательства определяется исходя из валютного эквивалента. На счетах бухгалтерского учета обязательства отражаются в учетной оценке в белорусских рублях.

Действующее законодательство не содержит указания на то, что стоимостная оценка хозяйственной операции в первичном учетном документе и ее учетная оценка в бухгалтерском учете должны быть произведены в одной и той же валюте, либо только в белорусской валюте, либо в валюте договора. Полагаем, что первичный учетный документ о пользовании объектом аренды может быть составлен в белорусских рублях или иностранной валюте суммы эквивалента.При этом, считаем целесообразным при оформлении документа в иностранной валюте в нем следует отметить, что сумма арендной платы составляет величину, эквивалентную определенной договором сумме в валюте, и уплачивается в белорусских рублях. При этом дополнительно указывать арендную плату в белорусских рублях необязательно и независимо от того, в какой валюте составлен документ, а в бухгалтерском учете плату за пользование имуществом необходимо отражать в белорусских рублях.

ВОПРОС-ОТВЕТ. «Помогите рассчитать курсовые разницы по моему контракту».

Наибольшую сложность, традиционно, вызывают бивалютные договора. И не удивительно, Указ-29 принят только в конце января, программа не настроена.

Рассмотрим на примере ситуацию.

Организация оказывает услуги нерезиденту на территории РБ. Валюта договора —  евро, оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты (дата перечисления нерезидентом и дата поступление на расчетный счет белорусской компании совпадают).

Акт выполненных работ на сумму 1009 евро составлен 26.01.2018.

В случае 100% предоплаты

Поступила 100% предоплата 01.01.2018 в сумме 70 000 рос. руб. (курс ЦБРФ -68,8668).

01.01: 52-62.1 – 70 000 RUB/100*3,4279 (курс НБ РБ RUB на 01.01) = 2 399,53 р.

26.01: 62.2-90 — 1009 евро * 2,3553 (курс евро на 01.01) =  2 376,5 р.

26.01: 62.1-62.2 – 1009 евро * 2,3553 (курс евро на 01.01) = 2 376,5 р.

26.01: 62.1 -91 – 2 399,53 – 2 376, 5 = 23,03 р. — суммовая разница

Налог на прибыль: 2 376, 5 + 23,03 = 2 399,53 р.

Налог на добавленную стоимость: 70 000 RUB/100* 3,5293 (курс НБ РБ RUB на 26.01) = 2 470,51 р.

В случае частичной предоплаты

Поступила предоплата 01.01.2018 в сумме 40 000 рос. руб. (курс ЦБ РФ —  68,8668) , что эквивалентно 581 евро.

Окончательный расчет поступил 05.02.2018 в сумме 30 000 рос. руб. (курс ЦБ РФ — 70.0958), что эквивалентно 428 евро.

01.01: 52-62.1 — 40 000 RUB/100*3,4279 (курс НБ РБ RUB на 01.01) = 1 371, 16 р.

26.01: 62.2-90 — 581 евро * 2,3553 (курс евро на 01.01) + 428 евро * 2,4502 (курс евро на 26.01) = 1 368,4 + 1 048,67 = 2 417,07 р.

26.01: 62.1 — 62.2 — 581 евро * 2,3553 (курс на 01.01) = 1 368,4 р.

26.01: 62.1 — 91.1 — 1371,16 – 1368,4 = 2,73 р.

05.02: 52 — 62.2 – 30 000 RUB/100 * 3,5194 (курс на 05.02) = 1 055,82 р.

05.02: 62.2 — 91.1 — 1055, 82 — 428 евро * 2,4667 (курс на 05.02) = 0,07 р.

05.02: 91.4 – 62.2 — 428 евро * (2,4667 (курс на 05.02) — 2,4507 (курс на 26.01)) = 6,85 р.

Налог на прибыль: 2 417,07 + 2,73 + 0,07 – 6,85 = 2 413,02 р.

Налог на добавленную стоимость: 40 000 RUB/100*3,5293 (курс RUB на 26.01) +428 евро * 2,4507 (курс евро на 26.01) = 1 411, 72 + 1 048,90=2 460,16 р.

30 000 RUB/100*3,5194 (курс на 05.02) = 1 055,82 р.

1055,82 — 1048,90 = 6,92 р.

Итого: 2 460,16 + 6,92 = 2 467, 08 р.

ВОПРОС-ОТВЕТ. Вопрос 1. Возможен ли вариант реализации данной транспортной единицы учредителю организации как физическому лицу по остаточной стоимости? Вопрос 2. Налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль по данной сделке будет являться остаточная стоимость или рыночная?

Наша организация выкупила из лизинга легковой автомобиль  2016 г. в., остаточная стоимость которого составляет 5 000 рублей.

Вопрос 1:  Возможен ли вариант реализации данной транспортной единицы учредителю организации как физическому лицу по остаточной стоимости?

Ответ 1: Действующее законодательство не содержит запрета на осуществление сделок между организацией и ее учредителем.

Статьей 455 Гражданского кодекса Республики Беларусь Покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи (если иное не предусмотрено законодательством), либо, если она договором не предусмотрена и не может быть определена исходя из его условий, — по цене, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 394 настоящего Кодекса, а также совершить за свой счет действия, которые в соответствии с законодательством, договором или обычно предъявляемыми требованиями необходимы для осуществления платежа.

Что касается применения налогового законодательства, то при реализации движимого имущества учредителям — физическим лицам, являющимся резидентами Республики Беларусь, никаких ограничений, в том числе и в части трансфертного ценообразования в соответствии со ст.30-1 НК, не установлено (сделки с движимым имуществом не относятся к контролируемым).

Таким образом, организация вправе заключать договора с учредителем организации как с физическим лицом. Цена товара определяется по договоренности сторон, она может быть остаточной.

Вопрос 2. Налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль по данной сделке будет являться остаточная стоимость или рыночная?

Ответ 2. Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, определенной с учетом положений ст.301 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств, определенными с учетом положений ст.301 НК (п.2 ст.127 НК).

Например, если автомобиль продан за 1000 руб., а остаточная стоимость 1000 руб., то облагаемый налогом оборот будет равен 0.

Возмещаемые расходы

Уважаемые, коллеги!

Тема «возмещаемых расходов»  в бухгалтерии – ну какой-то камень преткновения —

обсуждалась неоднократно, а вопросы как были, так и остались.

Министерство по налогам и сборам РБ письмом от 23.03.2018 №2-2-10/00541 прокомментировало основные ситуации, связанные с возмещаемыми расходами, возникающие на практике. Мы обобщили информацию из письма для того, чтобы запомнить ее концептуально – какие расходы куда относить и как облагать в разрезе договоров.

  1. ДОГОВОР АРЕНДЫ

Иногда имущество, находящееся в госсобственности предоставляется в безвозмездную аренду (Указ Президента №150 от 29.03.2012). В этом случае использование имущества предполагает ряд расходов: амортизация, налоги (земельный и недвижимость), по ремонту,  газо-, электро- и теплоснабжение и иные расходы.

В любом случае расходы несет Арендатор: либо напрямую, либо возмещая и Арендодателю.

У Арендатора  расходы в любом из 2-х вариантов признаются затратами.

У Арендодателя (в случае возмещения) признаются внереализационными доходами и участвуют при расчете налога на прибыль.

 

  1. ДОГОВОР КОМИССИИ

 В соответствии с ГК РБ по договорам комиссии все расходы Комиссионера на исполнение поручений «оплачивает» Комитент.

Соответственно у Комитента сумма, направленная на возмещение Комиссионеру расходов, учитывается в составе затрат, если иное не предусмотрено статьёй 131 НК РБ.

Комиссионер сумму вознаграждения признает выручкой.  Суммы денежных средств, получаемые для совершения сделок в интересах Комитента, выручкой не признаются.

 

  1. ИНЫЕ ВОЗМЕЩАЕМЫЕ РАСХОДЫ

— по договорам хозяйственной деятельности:

любые поступления (сверх цены  реализации) – выручка;

расходы участвуют при налогообложении, только если они предусмотрены условиями договора.

— при доставке товара покупателю:

собственным транспортом Продавца, стоимость транспортных услуг включается и в выручку и в затраты;

третьими лицами. У Продавца, сумма возмещенных расходов не признается ни выручкой ни внереализационными доходами, а также не учитывается в составе затрат (работает «транзитный» метод отражения).

— возмещаемые расходы понесенные учредителем на создание бизнеса не отражаются ни в составе затрат ни в составе внереализационных расходов.

 

4 правила о сделках с взаимозависимыми лицами, которые не соблюдают наши Клиенты

4 правила о сделках с взаимозависимыми лицами, которые не соблюдают наши Клиенты (по материалам аудиторских проверок)

Правило 1. Клиенты не раскрывают для налоговой информацию о взаимозависимых лицах. Напомню. Плательщики обязаны проставлять в ЭСЧФ отметку о том, что сделка произведена с взаимозависимым лицом. Основание — п. 22.2 и 23.2 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 N 15. Кроме того, плательщики обязаны указывать сведения о взаимозависимых лицах в стр. 13 части V «Другие сведения» декларации по налогу на прибыль. Основание — ч. 2 п. 42 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 24.12.2014 N 42. Обнаруживая такие факты, налоговые органы направляют плательщикам требование представить уточненную декларацию.

Правило 2. Клиенты не составляют экономические обоснования по внешнеторговым договорам с взаимозависимым лицом, где общая сумма сделок превышает 1 млн руб. Основание — ч. 3 и 4 п. 9 ст. 30-1 НК.

Правило 3. Учредители скрывают информацию о взаимозависимых лицах от бухгалтеров и аудиторов. Основание – ст.20 НК РБ. Соблюдение норм Налогового кодекса входит не только в обязанности тех, кто считает налоги, а в первую очередь, в обязанность лиц, учредивших бизнес.

Правило 4. Учредители ошибочно полагают, что трансфертное ценообразование – это обязанность главного бухгалтера. Глубокое заблуждение, основанное как правило на той позиции, что норма про трансфертное ценообразование из НК, а раз так, то пусть и делает. Главный бухгалтер не участвует в процессе заключения сделок. Она не обладает информацией на стадии совершения операции, а как правило, участвует лишь в процессе обработки представленной ей информации. Из практики – понимание трансфертного ценообразования полностью отсутствует не только у учредителей и руководителей организаций, но и у бухгалтеров. Ситуация не является критической лишь потому, что налоговые органы не начали полномасштабные проверочные действия в отношении трансфертного ценообразования.

Не прячьте ваши денежки по банкам и углам» или декларируем доходы за 2017 год

«Не прячьте ваши денежки по банкам» и углам или декларируем доходы за 2017 год

Год 2017 закончился. Подводим итоги, в том числе и по финансам. Физические лица – плательщики  подоходного налога  до 01 марта 2018 года обязаны подать декларацию о доходах и имуществе.

Пять примеров ситуаций, когда надо подать декларацию

Пример 1.

Физическое лицо (фрилансер)  резидент Республики Беларусь в течение 2017 года оказывало услуги по написанию текстов для российской компании дистанционно. Расчет производился путем перечисления денежных средств на карточку (как вариант Webmoney, иные платежные системы или  электронные кошельки). Контракт с физлицом не заключался.

Физлицо является плательщиком подоходного налога и обязано в срок до 1 марта 2018 года заполнить и подать декларацию о доходах и имуществе. Подтверждающим документом следует представить выписка со счета о полученных доходах.

Пример 2.

Физическое лицо  налоговый резидент Республики Беларусь получило денежный перевод в сумме 2000 дол. США из-за границы от сына.

Полученные денежные средства не признаются объектом налогообложения, так как такой доход получен от близкого родственника.

Пример 3.

Физическое лицо  налоговый резидент Республики Беларусь получило денежный перевод в сумме 1500 дол. США из-за границы от друга детства.

Полученные денежные средства признаются объектом налогообложения, так как такой доход получен не от близкого родственника и является подарком. В срок до 1 марта 2018 года следует заполнить и подать декларацию о доходах и имуществе.

Пример 4.

Физическое лицо, гражданин Республики Беларусь, в 2017 году более в период январь-август 2017 проживал на территории Республики Беларусь, а затем 2 месяца на территории Эстонии и остальное время на территории Польши, где работал по трудовым договорам.

Описанное физическое лицо является резидентом Республики Беларусь, поскольку находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней. А, следовательно, обязано в срок до 1 марта 2018 года подать декларацию о доходах и имуществе. Декларированию подлежит весь доход, полученный в 2017 году как из источников в РБ, так и из источников из-за границы. В качестве подтверждающих документов следует представить справки с места работы с данными о суммах дохода, начисленных и уплаченных налогах. Сумма налога из источников за пределами Республики Беларусь может быть принята в зачет, если будет подтверждена справкой из налогового органа страны, где получен такой доход, с указанием суммы уплаченного налога.

Пример 5.

Физическое лицо, гражданин Республики Беларусь, в 2017 году играл в интернет-игру и получил доход от участия в игре  (например, интернет-игры «Poker»,  Ferma Frukt, KopiMoney и другие игры с возможностью монетизации выигрыша) в сумме 100 рублей.

Физическое лицо, участвующее в интернет-игре и получившее доход, обязано в срок до 01 марта 2018 года подать декларацию о доходах и имуществе и заплатить подоходный налог.

Приведенные примеры лишь маленькая часть жизненных ситуаций, в которых надо заплатить подоходный налог и представить декларацию о доходах и имуществе.

Кто должен заплатить налог.

Налог платят  физические лица:

— физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь (находились на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году);

— физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году.

Перечень доходов, полученных как из источников на территории РБ так и из источников за пределами РБ

  • Дивиденды
  • Проценты
  • Страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая
  • Доходы от использования объектов интеллектуальной собственности
  • Доходы от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества
  • Доходы от отчуждения недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части)
  • Доходы от отчуждения акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части
  • Доходы от отчуждения акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций либо их части
  • Доходы от отчуждения прав требования
  • Доходы от отчуждения иного имущества
  • Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие)
  • Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты
  • Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)
  • Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети
  • Суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда
  • Иные доходы

Как считаются 183 дня.

Период в 183 считается путем суммирования всего количества дней нахождения на территории или за ее пределами, в том числе на лечение, отдых, в командировку.

Какими документами подтверждается местонахождение:

— паспорт гражданина Республики Беларусь;

— вид на жительство в Республике Беларусь;

— удостоверение беженца;

— проездной документ Республики Беларусь.

Для ситуации, когда перемещение происходит на территории между РФ и РБ, подтверждающими документами могут быть проездные документы, отметки, вносимые в документы, удостоверяющие личность, иных документов, позволяющих определить день въезда/ выезда.

А если в ситуации нет возможности однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, можно представить  любые другие документы, которые могут служить основанием для определения места его фактического нахождения, например:

— копии документов, подтверждающих место жительства (при его наличии) на территории Республики Беларусь или иностранного государства (копии договора купли-продажи, найма (поднайма) жилого помещения и другие);

— копии документов, подтверждающих получение на территории Республики Беларусь или иностранного государства доходов по трудовым, гражданско-правовым договорам;

— копии иных документов, подтверждающих место фактического нахождения на территории Республики Беларусь или иностранного государства (жительства, пребывания, работы, службы, учебы) физического лица в течение календарного года (годов);

— копии иных документов, подтверждающих въезд в Республику Беларусь (выезд из Республики Беларусь) и время пребывания на территории Республики Беларусь или иностранного государства.

При этом копии документов представляются одновременно с предъявлением оригиналов таких документов.

Как подать налоговую декларацию

Налоговую декларацию надо представить в налоговый орган по месту жительства. Если она подается впервые, то налоговый орган осуществляет постановку гражданина на учет и присваивает ему УНП (Учетный номер плательщика). Подать декларацию можно лично, по почте или через доверенное лицо. Полномочия доверенного лица должны быть удостоверены нотариально удостоверенной доверенностью.

Время приема налоговых деклараций:

врабочие дни с 8.00 до 19.00,

в выходные дни (субботу) 17 и 24 февраля 2018 г. с 9.00 до 13.00.

Образец формы налоговой декларации можно скачать  на сайте МНС http://www.nalog.gov.by/ru/forma-nalog-deklaratii/

 

 

Риски возникающие при размещении офиса ЧУП в жилом помещении

Какие риски возникают при размещении офиса ЧУП в жилом помещении

Многие собственники частных предприятий, имеющие в собственности как физические лица жилые квартиры, частные дома или их части регистрируют там свои компании и ведут бизнес. Взаимоотношения оформляются договором аренды и установленной суммой арендных платежей.

Такой сценарий ведения деятельности чреват серьезными последствиями. Расскажем какими.

Основные правила и ограничения по распоряжению имуществом установлены Жилищным кодексом РБ и Декретом Президента РБ №1.

Законодательными актами разрешено частным унитарным предприятиям иметь юридический адрес в жилом помещении, принадлежащем физическому лицу на праве собственности при согласии всех проживающих там совершеннолетних жильцов.

Однако осуществление деятельности (выполнение работ, оказание услуг) в жилом помещении, являющемся местонахождением частного унитарного предприятия, не допускается без перевода этого помещения в нежилое.

Насколько страшны последствия, от ведения деятельности в жилом фонде?

В ходе проверок при установлении факта осуществления деятельности в жилом помещении (наличии производственных и (или) складских помещений, офисов и прочее) сделку могут признать ничтожной и сумму арендной платы снять с затрат.

Обоснование:

— статья 169 Гражданского кодекса РБ;

— пункт 6 Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28.10.2005№ 26 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами законодательства, регулирующего недействительность сделок».

При этом на сегодняшний день, уплаченный в бюджет налог на недвижимость и земельный налог, остаются в бюджете, и не сторнируется проверяющими.

К сумме дохода физического лица в виде арендной платы они также претензий не имеют, поскольку бюджет пополнился подоходным налогом и нет смысла признавать полученные физическим лицом суммы иным видом дохода.

Поэтому для того, чтобы затраты по аренде остались затратами, в квартире директора можно зарегистрировать частное унитарное предприятие, но основную деятельность «разворачивать» в другом месте.

Пример:

Директор (он же учредитель) ЧУП имеет в собственности жилой дом, по местонахождению которого зарегистрирован юридический адрес ЧУП. Директор на основании договора аренды сдал дом в аренду для размещения офиса ЧУП и ежемесячно получает арендную плату.

Чем может закончиться проверка:

— сделку признают ничтожной;

— у ЧУП снимут затраты, т.к. осуществление деятельности в жилфонде запрещено;

— налог на недвижимость и налог на землю из бюджета не вернут;

— суммы по доходам, выплаченным физическому лицу не корректируются;

— квартплата и коммунальные платежи уплачиваются в двух-кратном размере.

Новый старт изменениям в бизнесе. Новый ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ № 7 «О развитии предпринимательства»

Новый старт изменениям в бизнесе

23 ноября 2017 года принят новый ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ № 7 «О развитии предпринимательства» (далее по тексту – Декрет).

Основная цель документа — развитие предпринимательской инициативы и  стимулирование деловой активности.

Новый Декрет положил основу  кардинальным  изменениям в бизнесе. Прогрессивными являются новые принципы построения взаимодействия государственных органов и бизнеса:

  • презумпция добросовестности субъектов хозяйствования;
  • саморегулирования бизнеса и минимизации вмешательства государственных органов, их должностных лиц в предпринимательскую и иную экономическую деятельность (далее – экономическая деятельность) субъектов хозяйствования;
  • сочетания заявительного принципа государственной регистрации субъектов хозяйствования и уведомительного порядка начала осуществления отдельных видов экономической деятельности;
  • необходимости получения специального разрешения (лицензии) только для осуществления экономической деятельности, потенциально сопряженной с угрозами причинения вреда государственным или общественным интересам, окружающей среде, жизни, здоровью, правам и законным интересам граждан;
  • приоритетной направленности работы контролирующих (надзорных) органов на профилактику правонарушений, а не исключительно на привлечение к ответственности за совершенные субъектами хозяйствования нарушения;
  • персонализации ответственности руководителя за надлежащую организацию деятельности субъекта хозяйствования, исключающую причинение вреда государственным или общественным интересам, окружающей среде, жизни, здоровью, правам и законным интересам граждан;
  • соразмерности наказания характеру совершенного субъектом хозяйствования правонарушения и наступившим в результате его совершения последствиям;
  • максимального использования информационных технологий во всех процессах взаимодействия государственных органов, их должностных лиц и субъектов хозяйствования;
  • открытости и доступности для субъектов хозяйствования текстов нормативных правовых актов, в том числе текстов обязательных для соблюдения технических нормативных правовых актов, регулирующих порядок и условия осуществления экономической деятельности.

Принято ряд послаблений и изменений для отдельных видов деятельности.

Для  торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения:

  • не требуется разработка, утверждение и согласование схемы размещения названных объектов;
  • вправе самостоятельно устанавливать режим работы;
  • субъекты общественного питания вправе изготавливать и реализовывать в объектах общественного питания продукцию общественного питания с объемной долей этилового спирта более 7 процентов путем смешения и (или) настаивания готовых алкогольных напитков с иными пищевыми продуктами без получения лицензии и подтверждения соответствия;
  • разрешено использовать гараж в качестве мастерской для оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств без согласия общего собрания членов (собрания уполномоченных членов) гаражного кооператива.

Для транспортных организаций:

  • разрешено выполнять автомобильные перевозки без оформления путевых листов;
  • могут осуществлять перевозку отходов производства24 (при наличии товарно-транспортной накладной) без оформления сопроводительного паспорта перевозки отходов производства;
  • вправе допускать к выполнению международных автомобильных перевозок грузов водителей, получивших право управления механическими транспортными средствами или составами транспортных средств соответствующей категории, независимо от стажа работы в качестве водителя транспортных средств или составов транспортных средств соответствующей категории;
  • контроль состояния водителей перед выездом в рейс при допуске к выполнению международной автомобильной перевозки грузов можно осуществлять с использованием приборов и экспресс-тестов  без проведения предрейсовых медицинских обследований.

Для рекламной деятельности:

  • теперь не разрабатывать проектную документацию для размещения наружной рекламы;
  • разрешено проводить рекламные мероприятия в маркетинговых целях в объектах общественного питания, осуществлять бесплатное (безвозмездное) распространение пива и слабоалкогольных напитков в объеме не более пяти литров одному лицу в качестве призов (подарков) при проведении конкурсов, игр, иных игровых, рекламных, культурных мероприятий в объектах общественного питания.

Большое количество изменений предусмотрено для строительной области.

Декретом предусмотрены концептуальные изменения в построении системы  налогообложения и подходах в этом направлении:

  • до 2020 года не допускается повышение налоговых ставок и введение новых налогов, сборов (пошлин);
  • с 1 января 2018 г. интернет-магазинам вернули упрощенку;
  • суммы пени, начисленные при уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, утилизационного сбора, взимаемого таможенными органами, уменьшены в два раза;
  • взыскать налоги неуплаченные налоговая сможет только за 5 (пять)   последних лет пяти с момента уплаты;
  • при расчете налогов будут учитываться и зачитываться переплаты, образовавшиеся в период более трех лет;
  • субсидиарная ответственность к учредителям и руководителям юрлица будет применятся только в случае, если банкротство вызвано виновными (умышленными) действиями таких лиц.

Многочисленные послабления при ведении бизнеса уравновешены новой нормой административной ответственности на руководителей юридического лица. За ненадлежащую организацию деятельности, повлекшую причинение вреда государственным или общественным интересам, окружающей среде, жизни, здоровью, правам и законным интересам граждан, если в этом деянии нет состава иного административного правонарушения или состава преступления, наложат штраф в размере от десяти до двухсот базовых величин.

Декретом заявлена необходимость корректировки уголовного законодательства в части норм ответственности за совершение экономических преступлений.

Декретом утверждены следующие документы:

  • ПЕРЕЧЕНЬ видов экономической деятельности, о начале осуществления которых субъектом хозяйствования представляется уведомление в местный исполнительный и распорядительный орган;
  • Общие требования пожарной безопасности к содержанию и эксплуатации капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений и иных объектов, принадлежащих субъектам хозяйствования;
  • Общие санитарно-эпидемиологические требования к содержанию и эксплуатации капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений и иных объектов, принадлежащих субъектам хозяйствования;
  • Общие требования в области охраны окружающей среды к содержанию и эксплуатации капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений и иных объектов, принадлежащих субъектам хозяйствования;
  • Общие требования в области ветеринарии к содержанию и эксплуатации капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений и иных объектов, принадлежащих субъектам хозяйствования.

Безусловно, нормы Декрета повлекут многочисленные изменения и дополнения в нормативно-правовые акты. Будем надеяться, что ожидания и чаяния бизнес-сообщества оправдаются. И наступит ВРЕМЯ ПЕРЕМЕН.

ВРЕМЯ ПЕРЕМЕН К ЛУЧШЕМУ!

 

Зачем аудит малому бизнесу?

Зачем аудит малому бизнесу?

Когда незнакомые люди спрашивают у меня «Чем ты занимаешься» и я отвечаю «Аудитом» у меня спрашивают «А что это?». И у большей части бизнесменов небольших бизнесов, с которыми я встречаюсь сформировано искаженное понимание сущности аудита.

В традиционном смысле  аудит проводится для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности, иначе — обязательный аудит. Для нашего белорусского «местячкового» бизнеса, где уровень доходности невысокий – это «лишние траты на «бумажку», которую не знают куда приложить» — дословно привожу слова одного из моих Клиентов.

Такое же отношение и к инициативному аудиту – аудиту по инициативе владельцев.

Безусловно, правда есть в этих словах. У  малого и среднего бизнеса нет потребности проводить традиционный обязательный и инициативный аудит  – он не решает всех проблем, которые у них есть. Кроме того, аудит в полном объеме для небольшого бизнеса – услуга дорогая.

Тем не менее, вопросов-проблем с ведением бухгалтерии, налогообложением и других связанных с учетом, налогами, проверками  у предпринимателей много.  В этом случае  аудиторская компания решает эти индивидуальные проблемы Клиента, находя решение для каждой ситуации, причем цена этих решений существенно ниже, чем проведение стандартного аудита. И проблему Клиента необходимо решить быстро.

С какими проблемами сталкиваются владельцы бизнеса?

1. Проблемы с бухгалтерией.

Пожалуй, эта самая на сегодняшний день наболевшая проблема директоров. Приведу некоторые  проблемы, с которыми сталкиваются директора и их решения:

Проблема директора. Бухгалтер работает, а что она там делает – не понимаю, постоянно разногласия в коллективе из-за негативной позиции главного бухгалтера, жалобы о партнеров и контрагентов.

Решение.  Консультация–обучение  директора: помощь в организации контроля за работой главного бухгалтера(бухгалтерии), помощь в организации отчетности и взаимодействии директор-бухгалтер. Помощь в составлении должностных инструкций для главного бухгалтера и рядовых бухгалтеров.

Проблема директора. Главбух 20 числа  поставила перед фактом о необходимости заплатить крупные суммы налогов. Откуда такие платежи, не понимаю, по моим подсчетам должно быть гораздо меньше. Платить надо срочно, и за что, я не понимаю.

Решение.  Помимо консультации-обучения с директором в организации контроля работы главного бухгалтера (бухгалтерии),  консультирование по минимизации налогообложения в рамках законодательства с анализом бухбазы либо без анализа бухбазы.

Проблема директора. Главный бухгалтер на испытательном сроке. Надо оценить качество работы, чтобы понимать, продлять ли контракт.

Решение. Выборочная проверка для выявления типичных, основных нарушений характерных для отрасли Клиента, это позволяет составить независимое представление о профессиональном уровне нового главного бухгалтера.

Проблема директора. Главный бухгалтер уволился, решили вырастить из второго бухгалтера главного. Ему нужна помощь и контроль.

Решение. При недостатке опыта у главбуха можно вместе с ним «закрыть месяц» и посчитать налоги, объяснить ошибки и помочь их исправить.

Приведу еще ряд проблем, с которыми сталкиваются директора в части организации работы бухгалтерии:

-главный бухгалтер уволился и оказалось, что бухгалтерский учет не велся, надо восстанавливать учет, а что с этим делать и как заставить главбуха возместить убытки я не знаю.

— меня «бросил» главный бухгалтер – забрала свою трудовую книжку и ушла. Наиболее часто такое происходит накануне сдачи отчетности. И уж целая «миграция» бухгалтеров наблюдается в конце года, когда надо закрывать год и считать налоги.

— уволился главный  бухгалтер, а на его место не могу найти другого. Все соискатели убегают, ознакомившись с программой. Не понимаю, что происходит.

2. Я начинаю новый бизнес. Что мне делать?

Основная ценность любого бизнеса – бизнес-идея. Как правило, у будущих бизнесменов небольшой опыт в бизнесе, на директора и финансовой грамотности нигде не учат. Как воплотить свою мечту-идею в жизнь?

Чем в этом случае помогает аудиторская компания начинающему бизнесмену?

Составляет бизнес-план или предварительный финансовый план доходов и расходов. Аудитор имеет четкое представление о структуре построения бизнеса в целом и конкретных видов деятельности в особенности, поэтому вместе с Клиентом планирует начало деятельности с финансовой стороны, расскажет сколько денег надо, чтобы начать.

Аудитор в зависимости от специфики деятельности помогает выбрать систему налогообложения. Согласитесь, платить налоги надо разумно.

Научит  какими документами надо оформлять бизнес-процессы в компании и в каком порядке, поможет разработать их форму, научит заполнять бланки ТТН и ТН, делать платежи в банк, расскажет какими документами должны оформляться наемные работники.

Отрабатывает схему работы и документы с точки зрения соответствия законодательству и налоговой нагрузки. Расскажет как правильно и как съэкономить.

Научит как организовать бизнес на экспорт, что надо знать при работе с иностранными партнерами, расскажет об особенностях налогообложения.

3. Помощь бизнесмену-профессионалу.

Есть категория состоявшихся бизнесменов, которые работают уже давно, успешно, и, казалось бы, им то зачем аудитор.

Но именно такие профессионалы наиболее часто обращаются за помощью к аудиторам. Полагаю, они давно уже поняли, что каждый должен заниматься своим делом, и не теряют времени и денег зря.

В чем их потребности?

Нужна оперативная информация для принятия решения с профессиональной оценкой и быстро. Аудитор выступает в роли Консультанта, делает оценку ситуации, определяет зоны риска, прогнозирует налоговую нагрузку.

Оценка качества работы наемного персонала – директора и главного бухгалтера. В этой ситуации проводиться аудит финансово-хозяйственной деятельности за период работы наемного работника, организовывается и документируется  передача дел от старого к новому, участвует или проводит инвентаризацию имущества, пересчитывает налоги, проводит аттестацию бухгалтерского персонала.

В малом и среднем бизнесе Клиенты очень требовательные, они должны знать своего «аудитора» лично, доверять ему и иметь возможность так сказать сделать «Звонок другу» в удобное для него время и получить ответ сейчас в сию же минуту.

Такие условия работы заставляют аудиторскую компанию:

— искать к каждому Клиенту индивидуальный подход: выявлять индивидуальные потребности Клиента и оптимальные варианты решения проблемы;

— использовать в работе программу лояльности – постоянные клиенты обслуживаются с большими преференциями;

— представлять услуги в комплексе – вместе с аудитом крупные клиенты получают консультационное обслуживание, посещение семинаров.

На что есть спрос

Особенностью последних лет стало увеличение количества заказов с нестандартными заданиями. Например, разработка для компании порядка внутреннего документооборота, постановка задач для автоматизации программного обеспечения для ведения бухгалтерского учета, разработка системы оплаты труда, привлечение аудиторов как консультантов  при составлении внешнеэкономических контрактов с точки зрения налогообложения и др. Такие  задания сугубо индивидуальны и требуют высокого уровня квалификации аудиторов.

В текущем году особым спросом у нашей компании пользуется экспресс-аудит.  Экспресс-аудит позволяет за короткий период времени при сравнительно недорогой стоимости провести тестирование системы бухгалтерского и налогового учета предприятия и выявить проблемные участки, установить системность нарушения, оперативно устранить и внести уточнения в налоговую отчетность. Чтобы выполнить такую работу в короткий срок и с большим объемом информации, надо быть аудитором-ассом, иначе не скажешь.

Для бухгалтеров традиционно работает «Горячая линия» — консультации по телефону. Ее особенностью в нашем варианте является то, что главные бухгалтера звонят не узнать о том, какими документами регламентирована та или иная ситуация, а звонят посоветоваться, принять решение, найти точки риска, оценит возможные последствия. В данной ситуации мы не конкуренты информационным базам. Почему? Ни одна база не сгенерирует вам оптимальное решение индивидуальной проблемы.

Это еще не все проблемы, с которыми сталкиваются владельцы бизнеса и не все решения, которые можно предложить. Главное, понять, в чем проблема у Клиента, а способы решения у нас  найдутся!

 

Трансфертное ценообразование – 2017

Трансфертное ценообразование – 2017

В белорусском бизнесе есть разные схемы построения структуры и дробления бизнеса для получения максимальной выгоды. Распространенной является построение сети дочерних компаний с тем же видом деятельности и льготными условиями деятельности, например, с применением УСН, в малых городах, резиденты СЭЗ и ПВТ. Учредителями и руководителями таких компаний становятся жены, дети, братья и сестры, др. родственники и иные подконтрольны лица. В таких случаях компании продают друг другу товар (чаще всего недвижимость и основные средства) или услугу по более выгодной цене либо другой цене, отличной от рыночной, что позволяет перераспределять общую прибыль  и платить по ней налоги по более низким ставкам или совсем не платить.

Деятельность по установлению цен между такими компаниями называется трансфертным ценообразованием. Трансфертное ценообразование – это реализация взаимозависимыми лицами различных услуг или товаров, которая осуществляется по ценам, отличным от рыночных цен.

Вновь введенные нормы Налогового кодекса в области трансфертного ценообразования (общая часть Налогового кодекса ст. 20 и 30-1) при здоровом желании платить меньше налогов обязывают налогоплательщиков действовать в рамках установленных правил. Несоблюдение законодательства чреваты финансовыми потерями для бизнеса.

Несколько примеров из практики:

Пример 1. Есть 2 компании А (применяет общую систему налогообложения) и В (применяет упрощенную систему налогообложения). В компании А учредители Петров и Сидорова, а в компании В учредители жены Петрова и Сидорова. Компания А импортирует товар и продает его с минимальной наценкой ниже рыночной цены более 20% компании В. Компания А получает минимальную выручку и убыток, не платит при этом налог на прибыль. А Компания В продает товар по рыночным ценам и платит 5% с оборота. Таким образом, компания А платит минимально налоги на добавленную стоимость и на прибыль, а компания В используя упрощенную систему налогообложения, минимально платит налог с выручки. В свете нового подхода трансфертного ценообразования, прибыль компании А будет увеличена на сумму выручки, как если бы этот товар был реализован по рыночным ценам, и будет увеличен налог на прибыль.

Пример 2. Гражданин А является учредителем ОАО «Т» с долей 45% и членом наблюдательного совета названного общества. Одновременно, он является учредителем и директором ООО «П». ОАО «Т» закупает у ООО «П» материалы для изготовления продукции по ценам, отличным от рыночной стоимости +20%, то есть дороже. У ОАО «Т» происходит минимизация налога на прибыль за счет завышенных расходов на материалы. Имейте в виду, что такие расходы в случае налоговой проверки могут быть исключены из состава расходов и будет доначислен налог на прибыль.

Приведенные ситуации – примеры трансфертного ценообразования (общая часть Налогового кодекса ст. 20). Как вы понимаете, таких примеров можно привести великое множество. А элементарная попытка сэкономить ведет к значительным потерям и проблемам.

Под трансфертный контроль попадают три вида сделок:

  1. Сделки с недвижимым имуществом(реализации или приобретение), в том числе посредством жилищных облигаций, долевого строительства.
  2. Внешнеторговые сделки в случае, если сумма цены сделок по реализации или приобретению товаров (работ, услуг) в течении одного налогового периода с одним лицом превышает 1оо ооо белорусских рублей без учета косвенных налогов, совершенным с:

— с взаимозависимым лицом;

— с лицом, место нахождения (жительства) которого находится в государстве-оффшорной зоне;

— с взаимозависимым лицом или с резидентом оффшорной зоны совершенной при участии (посредничестве) третьего лица (лиц) через совокупность сделок, при условии, что такое третье лицо не является взаимозависимым, не выполняет в данной сделке никаких дополнительных функций, и не участвует в данной сделке никакими активами;

— если в течение налогового периода сумма цены сделок с одним лицом превышает 1 миллион белорусских рублей (без учета косвенных налогов):

— по реализации и (или) приобретению товаров по перечню стратегических товаров, определяемому Правительством Республики Беларусь (данный перечень в настоящий момент не разработан);

— по реализации и (или) приобретению товаров (работ, услуг) организациями, включенными в перечень крупных плательщиков.

  1. Сделки, совершенные на территории Республики Беларусь, когда сумма сделок в течении одного налогового периода с одним лицом превышает 1 миллион белорусских рублейбез учета косвенных налогов с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь (посредником), использующим особые режимы налогообложения, зарегистрировано в ПВТ или СЭЗ, и (или) не исчисляет и не уплачивать налог (освобождено от налога) на прибыль в налоговом периоде, в котором совершена сделка.

Кто они взаимозависимые лица?

Понятие взаимозависимые лица присутствует только в налоговом законодательстве и только для налоговых правоотношений.

Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Иначе говоря — это отношения:

  1. между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной организации;
  2. когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой организации, если доля его прямого и (или) косвенного участия составляет не менее 20 процентов;
  3. когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под контролем другого лица;
  4. между организациями, если одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой из этих организаций составляет не менее 20 процентов;
  5. когда физические лица состоят в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна, попечителя и подопечного;
  6. между вверителем, доверительным управляющим и выгодоприобретателем, а также доверительным управляющим и организациями, управление имуществом которых осуществляет доверительный управляющий;
  7. между организациями, в составе коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых более 50 процентов — одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в пункте 4 настоящего абзаца.

Контроль со стороны налоговой

На сегодняшний день все субъекты хозяйствования должны информировать налоговые органы о взаимодействии с взаимозависимыми лицами. Для этого в налоговые органы предоставляется следующая информация:

  1. сведения о взаимозависимых лицах и сделках с такими лицами;
  2. сведения о крупных сделках в МНС и представлять по ним данным, обосновывающие цену сделки;
  3. пакет документов по экономическому обосновании цены по сделкам с взаимозависимыми лицами.

Отметка о взаимозависимых лицах и трансфертных сделках проставляется при сдаче налоговых деклараций и выставлении электронных счетов-фактур.

Нельзя исключать тот факт, что налоговая инспекция не запланирует в отношении вашей компании камеральную проверку или включение организации в план координации.

Также  на постоянной основе должна составляться документация обосновывающая примененные цены в крупных сделках, которая предоставляется в  МНС запросу. МНС также может запросить такое обоснование по всем остальным сделкам которые подлежат контролю в рамках законодательства по трансфертному ценообразованию (перечислены выше) , но в отличие от крупных сделок плательщик не обязан вести такую документацию на постоянной основе.

Кто в компании отвечает за трансфертное ценообразование?

В сложившейся практике существует стереотип, что в организации за все, что связано с ценообразованием и с расчетом налогов отвечает главный бухгалтер. На самом деле, ответственность за организацию работы по трансфертному ценообразованию несет директор. Исполнителями являются специалисты, которые непосредственно осуществляют покупку и продажу товаров, работ, услуг. Главный бухгалтер лишь собирает информацию, подает отчетность по ней, учитывает при расчете налога на прибыль.

Разобраться в трансфертном законодательстве не просто – законодательство сложное и постоянно меняется. Поэтому обращайтесь к  специалистам, которые помогут Вам. В частности специалисты БелАудитАльянса:

  • проконсультируют Вас по вопросам трансфертного ценообразования;
  • сделают анализ сделки с взаимозависимыми лицами;
  • сделают аудит взаимоотношений с взаимозависимыми лицами в компании и зависимыми с ней лицами и компаниями;
  • составят Положение по контролю сделок с взаимозависимыми лицами в организации.

 

Какими будут проверки в 2018 году?

Какими будут проверки в 2018 году?

16 октября 2017 года Президент  Беларуси подписал Указ № 376 «О мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности» (далее – Указ № 376).

Основная цель документа – ограничение контрольной функции государства и  вмешательства контролеров в хозяйственную деятельность субъектов предпринимательства.

Указом № 376 внесены изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 ”О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь“ (далее по тексту – Указ 510). Фактически, Указ № 510 полностью переписан. Документ практически полностью изменил ранее действовавшие нормы в области контрольной деятельности и  реализовал, правда, не все,  но давно анонсируемые правительством меры по послаблению контроля за бизнесом.

Указ № 376 предусматривает смещение акцента в деятельности контролеров с проверки на профилактику, вводит применения вместо проверок мероприятий технического (технологического, поверочного) характера, по результатам которых меры ответственности применяться не будут, если субъект устранит выявленные нарушения.

Полностью исключен плановый контроль. Государственный контроль (надзор) по новым правилам может осуществляется в виде  выборочной проверки, внеплановой проверки, мероприятий технического (технологического, поверочного) характера и мер профилактического и предупредительного характера.

Основными мерами воздействия на субъектов должны стать меры профилактического и предупредительного характера в виде:

проведения мониторинга, направления рекомендаций по устранению и недопущению недостатков, выявленных в результате мониторинга;

проведения разъяснительной работы о порядке соблюдения требований законодательства, применения его положений на практике;

информирования субъектов (включая использование средств глобальной компьютерной сети Интернет, средств массовой информации) о типичных нарушениях, выявляемых в ходе проверок контролирующими (надзорными) органами;

проведения семинаров, круглых столов и другого.

 

Указом № 376 введены НОВЫЕ ПРИНЦИПЫ КОНТРОЛЯ:

  1. Незаконное вмешательство в деятельность проверяемого субъекта запрещается и влечет привлечение должностных лиц контролирующих (надзорных) органов к установленной законодательными актами ответственности.
  2. Проверяемый субъект признается добросовестно исполняющим требования законодательства, пока не доказано иное.
  3. В случае неясности или нечеткости предписаний акта законодательства решения должны приниматься в пользу проверяемого субъекта.
  4. Проверки не должны нарушать производственно-хозяйственную деятельность проверяемых субъектов.

В измененном варианте изложен пункт 4 Указа № 510. Теперь запрещено проведение проверок в течение двух лет со дня:

государственной регистрации – организаций (кроме созданных         в порядке реорганизации), индивидуальных предпринимателей;

присвоения учетного номера плательщика – обособленных подразделений организаций (кроме созданных в порядке реорганизации);

создания – представительств иностранных организаций;

ввода в эксплуатацию объекта строительства – в части деятельности проверяемого субъекта в отношении этого объекта;

первоначальной выдачи свидетельства о регистрации – лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально;

первоначальной уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг      в сфере агроэкотуризма – лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма.

Такого понятия как «Координационный план проверок» теперь не будет, введено новое название —  «План выборочных проверок».

Для того, чтобы субъект был включен в «План выборочных проверок», должны быть веские основания в виде информации, которую контролирующий орган будет собирать и накапливать о субъекте хозяйствования. Источниками информации будут служить разработанные  в будущем критерии оценки степени риска, контрольный список вопросов (чек-листу), административные данные, аудиторское заключение (при его наличии), иная информация, полученная в ходе осуществления мер профилактического                  и предупредительного характера, полученная от органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, судов по находящимся в их производстве делам, а также иная информация, полученная от государственного органа, иностранного государства, иной организации или физического лица.

Жалоба сможет стать основанием для проверки только при представлении заявителем документов, подтверждающих соответствующие нарушения или факты возникновения угрозы причинения либо причинения вреда либо после подготовки внутренних (служебных) документов, содержащих указание на такие нарушения или факты и обоснование необходимости проведения проверки. При отсутствии у заявителя документов, подтверждающих данные нарушения или факты, он должен представить письменное согласие на дачу свидетельских показаний в отношении таких нарушений или фактов. Анонимное заявление не будет  являться основанием для проведения внеплановых проверок

И, что важно, в  ходе внеплановой проверки  будут проверятся только те вопросы, которые послужили основание для назначения проверки.

Указом № 367 ограничены периоды, за которые проводится проверка:

— проверка соблюдения налогового законодательства – за период, не превышающий пяти календарных лет,

— по остальным проверкам – три календарных года.

Например. В организацию в ноябре 2017 пришла налоговая проверка. Проверяемый период (пятилетний срок) при проверке налоговых обязательств будет начинаться с ноября 2012 года. По остальным вопросам период проверке будет начинаться с ноября 2014 года.

Субъектов, которые не осуществляли деятельность в течение 36 месяцев подряд (понимается отсутствие движения денежных средств по счетам, открытым в банках и (или) небанковских кредитно-финансовых организациях, электронным кошелькам и (или) отсутствуют указанные счета, электронные кошельки)  будут  ликвидироваться без налоговой проверки.

Указом № 367 налоговые органы наделены правом обращаться в экономический суд с иском о ликвидации субъекта в случае выявления грубых нарушений законодательства. Критерии оценки «грубое нарушение» не установлены. Учредители таких субъектов, ликвидированных судом за грубые нарушения законодательства, будут не вправе регистрировать новые субъекты хозяйствования в течение 1 года с даты ликвидации.

В Указ № 367 введена норма, что при отсутствии у проверяемого субъекта или непредставлении им документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, контролирующий (надзорный) орган в пределах своей компетенции вправе определять, если иное                     не предусмотрено Президентом Республики Беларусь, в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, размер причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин)       определять      на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банке  и (или) сведений о проверяемом субъекте, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности. Аналогичная норма до настоящего времени содержится в статье 81 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь.

Определен ряд сфер деятельности, которые не подлежат регулированию нормами названного Указа. Со слов разработчиков, данные нормы будут воспроизведены в иных нормативных актах.

Безусловно, прогрессивной нормой является установление мер ответственности к должностным лицам контролирующего органа за грубые нарушения требований к порядку организации и проведения проверок.

Так, совершение должностным лицом контролирующего (надзорного) органа грубых нарушений требований к порядку организации и проведения проверок, установленных нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, за исключением совершения нарушений, предусмотренных частью второй настоящего пункта, –влечет наложение штрафа в размере от двух до тридцати базовых величин.

Невнесение записи о проведении проверки в книгу учета проверок (журнал производства работ) при представлении этой книги (журнала) либо нарушение установленного порядка назначения проверки, в том числе ее необоснованное назначение, – влекут наложение штрафа в размере от двадцати до ста базовых величин.

Виновные деяния должностных лиц, выразившиеся в ненадлежащем или несвоевременном выполнении норм настоящего Указа, повлекшем причинение ущерба государственной собственности либо существенного вреда государственным или общественным интересам, при наличии оснований влекут уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом Республики Беларусь.

В Указе № 376 по прежнему не определены меры ответственности к должностным лицам контролирующих органов за причинение вреда своими действиями и порядок определения ущерба. Например, налоговая инспекция написала акт проверки с необоснованными выводами, которые через 5 месяцев были отменены вышестоящей инспекцией. Суммы необоснованно доначисленных налогов и штрафов были взысканы в бюджет и их возврат спряжен аналогично с определенными временными процедурами и потерями. Задекларированные нормы в части признания принципов невиновности субъектов без наличия достаточных доказательств и  неоднозначного толкования норм законодательства действовали и раньше, но не применялись на практике.

На 2018 год   план выборочных проверок формироваться  не будет, а это значит, что будут проводиться только внеплановые проверки.

 

О декларировании доходов и имущества

О декларировании доходов и имущества

Иногда, открывая почтовый ящик, обнаруживаешь «письмо счастья» от налоговой инспекции с требованием предоставить налоговую декларацию. Возникает ряд вопросов:

«Почему я?»,

«Как заполнить декларацию?»

«Что указать?»

«Я ничего не забыл?»

Например, случай из жизни нашего Клиента. Сергей Семенович директор небольшой фирмы, работают семейным подрядом, доходы небольшие.  Всей семьей, включая маму и папу,  строили его семье квартиру. Стройка шла лет 5. В 2016 году Сергей Семенович получил требование из налоговой о представлении декларации о доходах и имуществе за последние 10 лет.  Для того, чтобы подтвердить доходы, собирали сведения о доходах жены, мамы, папы  и самого Сергея Семеновича. Часть накоплений была сделана родителями в срок до 2006 года, поэтому родители подтверждали доходы начиная с 2000 года. В качестве подтверждения доходов были представлены справки с места работы о начисленной заработной плате. Однако, без проблем не обошлось. За период с 2000 по 2004 гг. папа работал в фирме, которая была ликвидирована и представить сведения о доходах в этот период не удалось. По итогам, часть доходов не была подтверждена и пришлось заплатить подоходный налог.

Мы подобрали для вас важную информацию о декларировании доходов и имущества по требованию налоговой инспекции. То есть, это те ситуации, когда сдавать декларацию самостоятельно обязанности нет. Ее надо сдавать только в случае, если потребует налоговая инспекция.

В каких случаях налоговая может затребовать представить декларацию о доходах и имуществе:

  • явное несоответствие уровня заработной платы/иных доходов уровню жизни физического лица. Например, регулярное совершение покупок на дорогостоящие суммы, выезд за границу на шоппинг и ввоз в страну покупок, дорогостоящие покупки недвижимости и транспортных средств;
  • наличие займов как выданных, так и полученных. Например, вы дали займ своему другу и налоговая проверяет его доходы. Одновременно и вас могут спросить, откуда ваши доходы;
  • наличие в деятельности фирмы, в которой вы являетесь учредителем/директором сделок с «лжепредпринимательскими структурами». Могут спросить как по результатам налоговой проверки, так и без нее;
  • другие ситуации, когда возникает вопрос «Откуда деньги?», том числе и по информации «доброжелателей».

Какие доходы и имущество подлежат декларированию?

Доходы, подлежащие декларированию:

  • доходы физических лиц, полученные в декларируемый период от источников в Республике Беларусь и за пределами Республики Беларусь;
  • доходы в виде займов (за исключением коммерческих займов (авансы, предоплаты)), полученных в период, предшествующий декларируемому периоду, и не возвращенных на дату представления декларации о доходах и имуществе.
  • Имущество, подлежащее декларированию:
  • земельные участки, здания, сооружения, изолированные помещения, машино-места, объекты, не завершенные строительством, их части;
  • транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним механических транспортных средств, велосипедов, гужевых транспортных средств), самоходные машины, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река — море) плавания, воздушные суда;
  • доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ, предприятия как имущественные комплексы на сумму, превышающую две тысячи базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 года, — две тысячи минимальных заработных плат) на дату приобретения;
  • иное имущество, стоимость единицы которого превышает две тысячи базовых величин (в отношении имущества, приобретенного до 1 марта 2002 года, — две тысячи минимальных заработных плат) на дату приобретения, за исключением имущества, указанного в декларации о доходах и имуществе за полный календарный год или несколько полных календарных лет, но не более чем за 10 полных календарных лет, предшествующих году, в котором направляется письменное требование. Десятилетний порог могут превысить только в том случае, если доходы получены ранее 10-го периода.

Алгоритм событий процесса декларирования:

1)      Налоговая требует заполнить декларацию о доходах и имуществе за определенный период.

2)      Физическое лицо представляет в установленный срок декларацию о доходах и имуществе.

3)      Налоговая инспекция проводит камеральную проверку.

4)      Налоговая требует представить пояснения об источниках доходов, указанных в декларации, если по данным проверки суммы расходов превышают его доходы.

5)      Физическое лицо дает пояснения об источниках доходов и имущества.

6)      Налоговая инспекция проводит камеральную проверку повторно по дополнительно представленной информации, по результатам которой либо соглашается с вашими расчетами либо не соглашается и  рассчитывает подоходный налог с суммы превышения доходов над расходами и предлагает его оплатить.

Сроки  совершения процедур в процессе декларирования:

1.Сроки представления декларацию, заявление с указанием причин ее непредставления. В заявлении также указывается срок (определяемый календарной датой) представления декларации о доходах и имуществе.

 

В свою очередь должностное лицо налогового органа должно письменно уведомить физическое лицо о продлении срока представления декларации либо сделать отметку о таком продлении на письменном требовании. Срок представления декларации о доходах и имуществе может быть продлен не более чем на 3 месяца.

2.Срок представления пояснений об источниках доходов. Пояснения должны быть представлены физическим лицом в письменной форме в течение 30-ти календарных дней со дня вручения требования о представлении пояснений об источниках доходов. Пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении такого срока, налоговым органом не учитываются. Указанный срок продлевается на период временной нетрудоспособности физического лица или нахождения его за пределами Республики Беларусь при документальном подтверждении такого периода.

 

3.Срок проведения камеральной проверки  не может превышать 30-ти рабочих дней. Начало срока начинается со дня, следующего за днем представления физическим лицом декларации о доходах и имуществе.

Проведение камеральной проверки может быть приостановлено по решению руководителя налогового органа на срок, не превышающий трех месяцев (в случае направления запроса в компетентные органы иностранных государств — не превышающий шести месяцев), при наличии следующих обстоятельств:

направлении физическому лицу требования о представлении пояснений об источниках доходов;

направлении запроса в государственные органы, иные организации и индивидуальным предпринимателям, в том числе в компетентные органы иностранных государств;

невозможности проведения камеральной проверки из-за отсутствия в силу временной нетрудоспособности проверяющего или в силу временной нетрудоспособности, а также по иной причине проверяемого физического лица.

По решению руководителя налогового органа срок проведения камеральной проверки может быть однократно продлен, но не более чем на пятнадцать рабочих дней, при наличии значительного объема документов, подлежащих изучению, а также при необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий.

Как налоговая проводит камеральную проверку декларации о доходах и имуществе

Камеральная проверка проводится налоговыми органами на основании сведений, указанных физическим лицом в декларации о доходах и имуществе, и информации, имеющейся в налоговом органе. При этом налоговики пользуются дополнительной информацией, которую они получают от других государственных органов, иных организаций и индивидуальных предпринимателей, а также о находящемся в его собственности имуществе.

Налоговый орган проводит сопоставление сумм расходов и доходов физического лица за требуемый период. А если заявленные доходы, за счет которых были произведены расходы, получены в период, превышающий 10 календарных лет, сопоставление сумм расходов и доходов физического лица проводится налоговым органом и за период начиная с года, в котором получены такие доходы.

При проверке доходов-расходов налоговая считает расходы физического лица  на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья физического лица и обеспечения его жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения. Если физическое лицо не согласно с таким расчетом, то налоговая может принять в качестве расходов представленные сведения  о фактически израсходованных физическим лицом денежных средствах на  эти цели.

В случае, если налоговая  в ходе прверки установит факт, что расходы физического лица превышают его доходы, либо факт получения дохода не подтверждается, то физическому лицу направляется  требование о представлении пояснений об источниках доходов.

Пояснения об источниках доходов должны содержать сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (если сведения о месте жительства имеются), наименование юридического лица, место его нахождения), о размере и дате (периоде) получения дохода, а также при наличии иные сведения об источнике дохода.

Если пояснения об источниках доходов не представлены или представленные пояснения об источниках доходов не позволяют установить источник доходов (исключить факт несения расходов), доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат обложению подоходным налогом.

Если физическое лицо не представило декларацию о доходах и имуществе? Что тогда?

Если  физические лицо декларацию о доходах и имуществе  в течение 30-ти календарных дней со дня наступления установленного срока ее представления налоговый орган не представило, налоговый орган вправе провести проверку на основании имеющейся у него информации о доходах, имуществе и расходах физического лица без истребования декларации о доходах и имуществе.

Если при проведении проверки физического лица установлено, что расходы физического лица превышают его доходы, информация о которых имеется в налоговом органе, либо факт получения дохода не подтверждается, налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.

Пояснения об источниках доходов должны быть представлены физическим лицом в налоговый орган в письменной форме в течение 30-ти календарных дней.

Если физическим лицом не представит пояснения об источниках доходов или представленные пояснения об источниках доходов не позволяют установить источник доходов (исключить факт несения расходов), доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению подоходным налогом.

Меры ответственности

В соответствии со статьей 23.9 Кодекса Республики Беларусь «Об административных правонарушениях» за нарушение порядка декларирования доходов и имущества, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством срок декларации о доходах и имуществе лицом, обязанным в соответствии с законодательством о борьбе с коррупцией представлять такую декларацию, либо указание в ней неполных или недостоверных сведений о доходах и (или) имуществе, подлежащих декларированию, — влекут предупреждение или наложение штрафа в размере от одной до двадцати базовых величин.

Не является административным правонарушением указание в декларации о доходах и имуществе:

  • неполных сведений о доходах, если размер доходов, не указанных в декларации о доходах и имуществе, не превышает 20 процентов общей суммы доходов, подлежащих декларированию;
  • недостоверных сведений о размере доходов, если размер доходов, недостоверно указанный в декларации о доходах и имуществе, отклоняется от фактического размера таких доходов не более чем на 20 процентов;
  • недостоверных сведений о дате приобретения имущества (доли в праве собственности на имущество);
  • недостоверных сведений о площади земельных участков, капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест;
  • недостоверных сведений о стоимости имущества (доли в праве собственности на имущество), если стоимость имущества (доли в праве собственности на имущество), недостоверно указанная в декларации о доходах и имуществе, отклоняется от фактической стоимости такого имущества (доли в праве собственности на имущество) не более чем на 20 процентов;
  • неполных или недостоверных сведений о доходах и (или) имуществе, подлежащих декларированию, если лицом представлена уточненная декларация о доходах и имуществе в государственный орган, иную организацию, должностному лицу, которые проводят проверку полноты и достоверности сведений, указанных в декларации, до составления государственным органом, иной организацией, должностным лицом заключения о результатах проверки полноты и достоверности сведений о доходах и имуществе, указанных в декларации о доходах и имуществе.

Особенности при заполнении налоговой декларации

При заполнении декларации о доходах и имуществе, можно учитывая особенности и тонкости избежать проблем.  Поэтому лучше обратиться за помощью к сторонним консультантам. В частности в штате нашей компании работает консультант-эксперт,  обладающий глубокими знаниями  и 20-летним опытом работы по вопросам декларирования доходов и имущества.

Мы поможем Вам:

  1. грамотно составить пояснения для налоговой;
  2. собрать необходимую информацию для заполнения декларации;
  3. заполнить декларацию;
  4. окажем иную помощь.

Стоимость услуги  – 50 руб. за час. Стоимость услуги рассчитывается исходя из фактически затраченного времени на консультацию.

Записаться на консультацию можно по тел.: (017) 239-20-40, 234-99-92(93).

Три типичных нарушения по результатам аудита

Три типичных нарушения по результатам аудита

Наш основной вид деятельности – аудиторские проверки. В финансово-хозяйственную деятельность каждого Клиента мы погружаемся глубоко, изучаем ее изнутри и можем рассказать о плюсах-минусах. Для нас регулярная профессиональная деятельность – большой практический опыт, которым мы делимся с нашими Клиентами во время аудита.

Сегодня  я хочу вам рассказать о типичных нарушениях, которые, несмотря на их простоту и понятность, выявляются в каждом третьем случае.

Нарушение 1.   Организации не оформляют путевые листы (первичные документы на списание топлива).

Многие  Клиенты искренне полагают, что путевые листы отменили и теперь их оформлять не обязательно. Это не так.

Рассмотрим, почему нужно оформлять путевые листы и для чего они служат.

Путевые листы вести  необходимо. Организация может оформлять путевые листы по форме, установленной законодательством или утвержденной организацией самостоятельно,  или составлять иные документы, разработанные организацией для учета работы транспортного средства.

Использование транспортного средства при выполнении автомобильной перевозки грузов и пассажиров оформляется путевым листом. Такая норма содержится в ч. 1 ст. 35, ч. 2 ст. 40 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007 N 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках». Формы путевых листов для осуществления перевозки грузов и пассажиров установлены абз. 2 п. 1 Инструкции о порядке оформления транспортных документов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.11.2010 N 138 и  п. 1 Инструкции о порядке оформления путевых листов при выполнении автомобильной перевозки пассажиров, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 29.03.2012 N 25.

Названный выше Закон N 278-З регулирует отношения, возникающие при организации и выполнении автомобильных перевозок, за исключением, в частности, внутриреспубликанских автомобильных перевозок для собственных нужд (абз. 2 ст. 2).

Согласно абз. 3 ст. 1 Закона N 278-З под автомобильной перевозкой для собственных нужд понимается автомобильная перевозка, которая носит вспомогательный характер по отношению к основным видам деятельности юридического лица и выполняется им для перемещения своих работников или грузов, принадлежащих ему на праве собственности или на иных законных основаниях, при условии, что транспортными средствами управляют работники этого юридического лица.

А, следовательно, оформление путевых листов, предусмотренное ч. 1 ст. 35 и ч. 2 ст. 40 Закона N 278-З, при выполнении внутриреспубликанских перевозок для собственных нужд организации не является обязательным.

Однако, согласно ч. 2 п. 83 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 N 133 (далее — Инструкция N 133), основанием для списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) на затраты производства являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе горюче-смазочных материалов или карточки учета расхода топлива за отчетный период.

Действующие законодательные акты не содержат ни форму путевого листа, ни форму накопительной ведомости, ни карточки учета расхода топлива. А значит, организация вправе самостоятельно разработать и утвердить данные документы с учетом требований, предъявляемых к первичным учетным документам  ст. 10 Закона от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». И именно эти документы  являются основанием для отнесения стоимости топлива на расходы в бухгалтерском учете и на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в соответствии со  ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь.

И не забудьте, что списание топлива производится в пределах норм расхода топлива, установленных в соответствии с законодательством.

Нарушение 2. Начисление премий за производственные результаты труда.

Что происходит на практике. Организации выплачивают работникам премии на основании приказа о премировании с формулировкой «за производственные результаты труда». При этом, Положение о премировании в организации отсутствует, критерии оценки «производственных результатов труда» отсутствуют, никаких особенных результатов организация не достигла. И тогда возникает обоснованный вопрос, носят ли данные  расходы производственное назначение и можем ли мы учитывать расходы по такому премированию в составе расходов, участвующих в налогообложении.

Что нам говорит Закон по этому вопросу.

В соответствии со статьей 63 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь при налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в том числе:

премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год.

Соответственно, премии по итогам работы за месяц, квартал включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Согласно п.2 ст.130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

Данная норма означает, что для отнесения на затраты, участвующие в налогообложении, нам необходимо документально  подтвердить производственный характер расходов на премирование за производственные результаты труда.

В качестве методической помощи при построении эффективной системы премирования в организации можно пользоваться  Рекомендациями по премированию работников коммерческих организаций по результатам финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 28 февраля 2012 г. N 29.

Чтобы обосновать начисление премии, следует в Положении о премировании или ином внутреннем документе четко сформулировать показатели премирования. Такими показателями в количественном или стоимостном выражении могут быть:

— рост объемов производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг),

— высокий уровень производительности труда,

— уровень выполнения установленного задания по производству продукции определенного ассортимента,

— снижение материальных и трудовых затрат на производство продукции,

— улучшение качества производимой продукции,

— сокращение случаев возврата некачественной продукции, рекламаций, снижение брака, отсутствие претензий к продукции со стороны служб технического контроля, потребителей и т.д.

 

Таким образом, одновременно с приказом на премирование необходимо представить расчет показателей, за которые производится премирование.

Нарушение 3.  Использование факсимиле для подписания первичных учетных документов, подтверждающих расходы для налога на прибыль

Организации в качестве первичных учетных документов, подтверждающих расходы, участвующие в налогообложении, представляют документы, содержащие подписи, воспроизведенные при помощи факсимиле.

В соответствии с абз.5 ст. Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» первичный документ  должен содержать подписи должностных лиц, участвующих в совершении хозяйственной операции. Т.е., уполномоченное лицо должно собственноручно подписать документ. Однако при наличии значительного документооборота в организации, как правило, встает  вопрос использования факсимиле для подписания документов. Как правило, это накладные.

Факсимиле – это воспроизведение собственноручной подписи физического лица с путем  копирования. Термин «факсимиле» не имеет  законодательного закрепления.

Именно собственноручная подпись участника хозяйственной операции содержит  уникальную совокупность символов, написанных от руки, позволяет идентифицировать его, является средством, индивидуализирующим гражданина, обладает уникальностью и неповторимостью.

Если возникает спорная ситуация при использовании факсимиле, невозможно доказать, что в соответствующем документе выражена воля лица, чья подпись воспроизведена с помощью средств механического или иного копирования, поскольку отсутствует возможность проведения исследования (судебно-почерковедческой экспертизы) для установления лица, подписавшего документ.

Налоговые органы для целей налогообложения не принимают во внимание ПУД, имеющие подписи должностных лиц, воспроизведенные посредством факсимиле. Письмом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 23.01.2001 № 7-5-11/401 «О повышении защищенности документов» установлен запрет на прием в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь расчетов и других документов, заверенных с использованием факсимиле. Должностные лица обязаны собственноручно осуществлять написание своих фамилий и инициалов и учинять подпись в соответствующих графах заверяемого документа.

Основываясь на данной норме, в ходе проверок налоговые органы первичные учетные документы с подписями, воспроизведенными при помощи факсимиле, исключают из состава затрат, участвующих в налогообложении либо признают не имеющими юридической силы.

Проблемы с использованием факсимиле могут возникнуть еще и в следующих ситуациях:

1.Сомнения в достоверности накладных на приход товара или серии накладных от одного и того же поставщика на значительные суммы с подписями, воспроизведенными факсимиле;

2.Акты выполненных работ на услуги с подписями, воспроизведенными факсимиле, считаются недействительными, поскольку не содержат волеизъявления ответственного лица, его подписавшего;

3.Доверенности на получение ТМЦ, на представление интересов организаций, должностных лиц и т.д.

Под сомнение могут быть поставлены любые хозяйственные операции, при оформлении документов по которым использовано факсимиле.

Правила подключения кассового оборудования с системе контроля (СКНО)

Правила подключения кассового оборудования с системе контроля (СКНО)

C 1 апреля 2017 года — организации, а с 1 февраля 2018 года — индивидуальные предприниматели г. Минска должны принимать наличные денежные средства с помощью кассовых суммирующих аппаратов (далее сокращенное название – КСА) с системой контроля налоговых органов (сокращенное название — СКНО).

Такая норма установлена постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (с изменениями и дополнениями) «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования».

Кроме этого, установлены иные сроки использования СКНО (некоторые из них на сегодняшний день должны были быть выполнены) для:

— организаций и ИП, осуществляющих торговлю продуктами нефтепеработки или иными товарами на автозаправочных станциях – с 01.10.2015;

— организаций и ИП, оказывающих услуги автомобилей-такси – с 01.02.2016;

— организаций и ИП, осуществляющих продажу товаров в торговом объекте с торговой площадью 650 м2 и более – с 01.12.2016;

— организаций, осуществляющих оформление проезда и оказание услуг на железнодорожном транспорте общего пользования – с 01.10.2017;

— иных организаций с 01.07.2017 – в районных городах, с 01.10.2017 – по всей территории;

— иных ИП с 01.05.2018 в районных городах, с 01.08.2018 – по всей территории.

После указанных дат, прием наличных денежных средств с применением кассового оборудования без установленного СКНО запрещен, за исключением тех организаций, у которых заключен договор на установку. В ожидании подключения организации и ИП имеют право принимать наличные деньги в течение 6 и 4 месяцев соответственно.

На сегодняшний день налоговая инспекция никак не задействована в регистрации кассового аппарата, а также в установке СКНО. Они только получают сведения для контроля поступления наличных денежных средств.

Установку СКНО осуществляет РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Поскольку компаний, использующих КСА, в стране много, а период на подключения их к новой системе контроля не большой — заявки на установку СКНО обрабатываются РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» довольно долго. Поэтому рекомендуем при приобретении нового кассового оборудования сразу установить систему СКНО. Это значительно сэкономит ваше время и финансы.

Находящиеся в продаже кассовые аппараты все адаптированы под установку СКНО, поэтому выбираете любой удобный для вас аппарат.

В сети Интернет представлены организации и ИП, которые реализуют кассовое оборудование, оказывая при этом его техническое обслуживание на основании отдельного договора (далее – центры технического обслуживания — ЦТО). Многие из этих компаний предлагают услуги по сопровождению в подключении к СКНО.

То есть, после приобретение КСА вы можете:

-самостоятельно обратиться за подключением СКНО в РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»,

— либо прибегнуть к услугам ЦТО.

Алгоритм действий по подключению к СКНО при любом из предложенных выше способов (если КСА уже используется, опускаем п.1 в части оплаты КСА):

  1. оплачиваете КСА и СКНО

Реквизиты для оплаты СКНО:

Получатель: Республиканское унитарное предприятие «Информационно-издательский центр по налогам и сборам», адрес: 220005, г. Минск, пр. Машерова, 7-123, УНП 190819036, ОКПО 377174025000.

Реквизиты банка: р/с № 3012104977042 в Региональной дирекции № 700 по г. Минску и Минской области ОАО «БПС-Сбербанк», адрес: 220035, г. Минск, пр. Машерова, 80, БИК 153001369.

Назначение платежа: залоговая стоимость за _ шт. устройств СКНО (130 р. за единицу оборудования).

*(с обязательным указанием УНП плательщика)

 

Реквизиты для оплаты КСА предоставляются вам магазином, в котором Вы решили приобрести КСА.

 

2.заполняете анкету скачать

3.собираете пакет документов для подачи заявки в РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (это может сделать за вас ЦТО):

при самостоятельной подаче в РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»:

3.1 для заключения договора:

— 2 экземпляра договора с заполнением всех реквизитов, подписанный представителем пользователя и печатью;

— заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;

— сведения о кассовом оборудовании, подлежащем подключению к СККО

3.2 для подготовки СКНО к подключению:

— заявку на подключение  СКНО (в 2х экземплярах) на каждую единицу КО с указанием обслуживающего ЦТО и выбранного тарифа (суточный/месячный);

— копию платежного документа о внесении залоговой стоимости за СКНО (за каждую единицу);

— копию договора с ЦТО на обслуживание КО;

— для бывших в эксплуатации касс – фискальный отчет по каждому аппарату.

если документы за вас подает ЦТО:

— копия платежного поручения об оплате СКНО,

— заполненная анкета,

— копия свидетельства о государственной регистрации, заверенная печатью.

  1. в РУП «ИИЦ по налогам и сборам» либо ЦТО забираете КСА с установленным СКНО.

Таким образом, у вас возникают ежемесячные затраты в виде оплаты за абонентское обслуживание:

— КСА — обслуживает Центр технического обслуживания;

— системы СКНО — РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Если у вас СКНО еще не подключен и договор не заключен, рекомендуем сделать это в ближайшее время, чтобы избежать административной ответственности.

При не подключении в установленные сроки к системе контроля предусмотрена административная ответственность в размере до 100 БВ — на ИП, от 10 до 200 БВ — на организацию (ст.12.20 КоАП РБ).

Налог на доход

Налог на доход

Рекомендации по налогу на доходы

Уважаемые, коллеги!! Используйте в работе!

Налог на доходы иностранных юридических лиц можно не платить  в случае  предоставления в налоговый орган справки о налоговом резидентстве. Кстати, это наиболее задаваемый вопрос  как получить справку от нерезидента.

Предоставление данной справки после исчисления и уплаты налога на доходы является основанием для возврата, уплаченного в бюджет налога полностью или частично.

НК РБ допускает, с целью уменьшения временного периода, предоставление данной справки (сертификата) в электронном виде (абз.2 ст.151 НК РБ).

В качестве рекомендаций предложено пользоваться следующими источниками: (скачать здесь)

Страна — нерезидент Интернет — ресурс Как проверять
Чехия www.czechpoint.cz/overovacidolozky В пустое поле вносится номер, указанный под штрих-кодом в прилагаемом к сертификату документе, нажимается кнопка «Overit» («Проверить»). После нажатия на кнопку «Zobrazit overovaci dolozku» («Показать результаты проверки»), документ появляется в электронном виде
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии Отсутствует открытая база для проверки Подлинность может быть подтверждена только в рамках процедуры информационного обмена с ин. государствами
Испания www.agenciatributaria.gob.es Пройти по ссылкам: Document check using the secure verification code (CSV) далее Document check using the secure verification code далее в поле «Datos» вводится контрольный код и на экране отображается эл. версия документа
Франция www.impots.gouv.fr Подлинность может быть подтверждена только в рамках обмен а информации с контролирующими органами ин. государства
Италия Отсутствует электронная база данных На электронном сертификате печать не проставляется, справка содержится в архивах налоговой службы Италии
Объединенные Арабские Эмираты www.mof.gov.ae Необходимо наличие зарегистрированного аккаунта нерезидента. На справке нерезидента имеется URL-адрес страницы и интернете, на которой можно проверит подлинность сертификата.
Соединенные Штатов Америки Электронной базы нет Справки выдаются по форме 6166, согласованной обоими государствами. На справке не всегда проставляется страна назначения.
Грузия www.rs.ge При вводе идентификационного номера (ID) и штрих-кода (barcode), указанных в верхнем правом углу сертификата, электронная копия подлинного сертификата отображается в новом окне.

Данную процедуру проводят контролирующие органы, но Вам также стоит быть внимательными и контролировать подлинность предоставляемых Вами документов.

А Вы считали, во сколько Вам обходятся сотрудники?

А Вы считали, во сколько Вам обходятся сотрудники?

Большинство руководителей в процессе ведения бизнеса не задаются вопросом «Во сколько им обходится каждый сотрудник?» и не просчитывают фактическую сумму реальных расходов, которые приходятся на каждого сотрудника. Причины этого разные: большая занятость руководителя, уверенность в том, что «денег хватает!» или «неужели можно сэкономить?» и др.

В ходе общения с Клиентами, мы иногда интересуемся о сумме затраченных средств на содержание коллектива, но только некоторые из опрошенных (1-3%) могут назвать приблизительную сумму.

Давайте посчитаем приблизительную «стоимость» одного сотрудника. Для примера возьмем компанию с количеством сотрудников – 20 чел.

 

Расчет

Сгруппируем все статьи расходов на сотрудников следующим образом:

  • Прямые расходы, которые включают в себя заработную плата сотрудников плюс налоги, которые рассчитываются из заработной платы.
  • Косвенные затраты – содержание рабочего места плюс заработная плата и прочие выплаты управленческому персоналу.
  • Потери – суммы, потраченные и не заработанные по вине сотрудника, потери из-за плохой организации труда.

1. К прямым расходам отнесем: оклад; доплаты (например, за работу с вредными и опасными условиями труда); сверхурочные; премии; оплата больничного; отпускные; налоги из ЗП.

Начислено сотруднику:

Оклад – 1000 р.

Доплаты, премии и прочие выплаты — 300 р.

Всего начислено – 1300 р.

Налоги с зарплаты:

ПН (13%) (при условии что все льготы использованы) – 1300*13%= 169 р.

ФСЗН (1%) – 1300*1% = 13 р.

«На руки» сотрудник получит: 1300-169-13 = 1118 р.

Платежи в Белгосстрах (0,6%) – 1300*0,6% = 7,8 р.

ФСЗН (34%) – 1300*34% = 442 р.

Налоговая нагрузка: 169+442+13+7,8 = 631,8 р. Или 56,5% к сумме «на руки».

Всего прямых расходов на зарплату: 1118 + 631,8=1750 р.

 

Таким образом, чтобы сотрудник получал «чистыми» 1118 р. нам сначала нужно увеличить эту сумму на 56,5%.

 

2. К косвенным (управленческим) расходам отнесем:

— заработную плату управленческого персонала,

— санитарные и трудовые книжки,

— специальную и форменную одежду,

— обучение сотрудников,

— создание рабочего места (мебель, канцтовары, средства связи и прочее),

— доставка сотрудников к месту работы и обратно (при ее организации),

— приобретение абонементов для сотрудников,

—  проездные билеты и прочие.

Косвенные затраты поделим на всех сотрудников и прибавим к прямым расходам на зарплату.

 

Предположим, что сумма косвенных затрат составляет 3500 р., разделим ее на 20 чел. Сумма косвенных затрат на одного сотрудника составит: 3500 р./20 чел. = 175 р.

 

Таким образом, общая сумма расходов на 1 работника составит: 1750+175=1924,8 р.

 

Исходя из приведенного расчета, можно просчитать точку безубыточности на одного конкретного работника.

 

3. Потери по вине сотрудника. К таким расходам могут относиться: простои по вине сотрудников, прогулы, опоздания, недобросовестное выполнение возложенных обязанностей (например, ту работу, которую можно сделать за день, выполняют за 2-3 дня или продавцы обзванивают потенциальных Клиентов в два раза меньше, чем могли бы прозвонить) и др. Поэтому руководителю стоит тщательно отслеживать рабочие процессы в компании, начиная с цехов производства и заканчивая работой обслуживающего персонала (уборщиц, грузчиков и прочих).

Возможно, присмотревшись к процессам, у Вас появятся возможности реальной экономии денег или увеличение рентабельности?

Итак, для наглядности приведем Вам таблицу — расчет, заполнив которую Вы сможете рассчитать сумму затрат на вашего сотрудника,  скачать ее можно здесь.

ЭСЧФ – во сколько добросовестным налогоплательщикам обойдутся «эксперименты» МНС?

ЭСЧФ – во сколько добросовестным налогоплательщикам обойдутся «эксперименты» МНС?

С 1 января 2017 года в целях осуществления расчетов по НДС и применения налоговых вычетов по налогу будут использоваться только электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ). Это означает, что отсутствие электронного документа не позволит покупателю принять к зачету предъявленную сумму НДС.

Первичные учетные документы в целях осуществления налоговых вычетов по НДС применяться не будут.

 

Что данный факт означает «на цифрах», давайте рассмотрим на несложном примере.

 

Пример: ООО занимается оптовой торговлей электронными приборами. В январе 2017 года НДС, начисленный с выручки от реализации товаров, составил 50 000 рублей, что подтверждается товарно-транспортными накладными. ООО заполнило на портале ЭСЧФ на всю названную сумму. Из них, ЭСЧФ на сумму 10 000 рублей не были подтверждены покупателями.

ПРИМ.: Выставленный плательщиком ЭСЧФ, получивший статус «Выставлен», автоматически направляется в «Личный кабинет» получателя, который им подписывается ЭЦП с последующим присвоением статуса «Выставлен. Подписан получателем».

В январе 2017 года ООО получила товаров и услуг с входящим НДС на сумму 40 000 рублей, что подтверждается первичными учетными документами (ПУД). Из них на портале присутствуют в наличии подписанные ЭСЧФ на сумму 20 000 рублей. На оставшуюся сумму ЭСЧФ контрагентами не выставлены.

 

Для наглядности, внесем данные в таблицу и посчитаем НДС к уплате за январь 2017 года.

 

Январь 2017 года НДС по ПУД НДС по ЭСЧФ НДС в декларацию
НДС начисленный 50 000 40 000 50 000
НДС вычеты 40 000 20 000 20 000
НДС к уплате 10 000 20 000 30 000

 

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за январь 2017 года, составит 30 000 рублей. По правилам до 01.07.2016 года сумма НДС к плате составила бы 10 000 рублей.

 

Уже сейчас используя приведенную выше несложную таблицу можно вместе с бухгалтером посмотреть, что вас ожидает в 2017 году.

Сами проблемными в плане уплаты НДС ожидаются февраль 2017 года (уплата НДС по сроку 22.02.2017 за январь 2017 года) при месячной форме уплаты НДС и апрель 2017 года (уплата НДС по сроку 22.04.2017 за 1 квартал 2017 года).

 

Уже сейчас очевидно, что система уплаты НДС через портал приведет в проблемам:

1) Пострадают добросовестные налогоплательщики, которые по вине контрагентов, не выставивших (выставивших не вовремя) ЭСЧФ, будут обязаны уплатить в бюджет НДС в большем размере, чем если бы уплата производилась по первичным учетным документам.

 

2) Увеличение размера НДС, подлежащего уплате в бюджет, может спровоцировать рост цен на товары и услуги  – его нужно компенсировать, а самый простой способ – заложить его  в цену

 

3) Потребуется существенное изменение договорных условий в отношениях между контрагентами – возмещение расходов на невыставленный в ЭСЧФ НДС,  убытков, возникших в связи с этим.

 

4) Необходимо рассмотреть вопрос увеличения нагрузки на бухгалтерию. В ряде случаев, выставлением ЭСЧФ занимаются не бухгалтера,  либо процесс автоматизирован. Но для подписания ЭСЧФ на входящий НДС необходимо тратить время именно бухгалтеру, который ведет учет вычетов по НДС. Кроме того, в случае отсутствия ЭСЧФ на портале возникает необходимость оперативно контактировать с контрагентами для того, чтобы инициировать выставление ЭСЧФ по НДС.

 

Министерством по налогам и сборам РБ инициированы изменения в КоАП РБ по вопросу применения ответственности за невыставление/несвоевременное выставление ЭСЧФ по НДС. Ожидают их с 01 января 2017 года и комментариев по данному вопросу МНС не дает.

Практика показала, тестовый период (6 месяцев)  для перехода на новый порядок исчисления и уплаты НДС оказался недостаточным как для постановки работы портала  так и для организации работы у плательщиков. На семинарах МНС обещает, что штрафные санкции пока будут применятся с учетом понимания сложившейся у плательщика ситуации. Что это будет означать на практике – непонятно.

Для эффективной организации работы с ЭСЧФ каждый руководитель должен:

1) Совместно с главным бухгалтером определить порядок работы с ЭСЧФ: кто выставляет, кто контролирует, кто принимает вычеты, кто созванивается с контрагентами, как взыскиваются суммы НДС с недобросовестных контрагентов, порядок взыскания убытков. Целесообразно прописать дополнительные обязанности в должностных инструкциях исполнителей и установить меры ответственности.

 

2) Провести инвентаризацию расчетов с контрагентами и одним из вопросов инвентаризации поставить вопрос выставления ЭСЧФ на портал с учетом сложившейся во втором полугодии 2016 года практики.

3) Внести изменения в договорные отношения с контрагентами, определить порядок урегулирования проблем, возникающих при выставлении ЭСЧФ.

4) Определить источники, за счет которых будет уплачен НДС  при наличии значительных расхождений между НДС по ПУД и НДС по ЭСЧФ.

Постановка работы в организации с ЭСЧФ находится в стадии становлении и у МНС и у плательщиков. И чем раньше бизнес-сообщество осознает необходимость организации работы с ЭСЧФ и контроля за данным вопросом, тем меньше денег придется платить в бюджет.

Возражать налоговой станет труднее: новации Налогового кодекса-2017

Возражать налоговой станет труднее: новации Налогового кодекса-2017

 

1. Изменена процедура обжалования решений налоговых органов.

Практика налоговых проверок и большой поток возражений по ним привели к тому, что МНС РБ усложняет процедуру обжалования решений районных налоговых инспекций. Теперь при несогласии с результатами рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом можно будет жаловаться в Министерство.

Так, в настоящее время мы сначала пишем возражения по акту налоговой проверки, а при несогласии с выводами налоговой инспекции – жалобу в вышестоящую инспекцию, а это либо областная инспекция либо Министерство. Дальше только суд.

С 2017 года при несогласии с выводами районной инспекции мы должны сначала обжаловать решение в вышестоящую областную, а при несогласии с ее выводами в Министерство.

В этой ситуации есть и плюсы, и минусы. Теперь налогоплательщик  имеет еще одну инстанцию, которая критически рассмотрит действия районной налоговой инспекции. Это плюс. НО! Когда районная инспекция очевидно неправа, удлинение процедуры, т.е. обжалование в областную инспекцию, а только потом в Министерство,  затягивает процесс обжалования и отмены решения. Это серьезный минус.

По статистике, районные налоговые инспекции практически никогда не отменяют акт проверки. И ничего удивительного. Ведь возражения рассматривает тот же налоговый инспектор, что и проводил проверку. На стадии рассмотрения жалобы по акту проверки в областной инспекции (или  налоговой инспекции по г.Минске, что статусу вышестоящая к районным инспекциям г.Минска) в акт проверки вносятся изменения примерно в 30% случаев обжалования. И, наконец, процент отмены решений по актам при написании жалобы в Министерство близится к 50%.

2. Обжаловать решения налоговых органов сможет любое заинтересованное лицо.

С 2017 года обжаловать решения налоговых органов может заниматься не только сам плательщик, но и любое заинтересованное лицо. Это прорыв для тех, кто попал под субсидиарную ответственность, но не может ничего предпринять, так как не является должностным лицом организации. Это бывшие директора, учредители и иные должностные лица. Как правило, процедура обжалования в таких ситуациях проходила в суде. А это, как известно, очень недешевая процедура.

Для аудиторских компаний это тоже прекрасная новость. Теперь мы можем обжаловать решения налоговых органов по той самой причине, что к нам могут быть предъявлены к возмещению убытки и штрафные санкции по актам проверок за аудируемый период.

3. Доначисленные в ходе проверки суммы налогов и штрафных санкций до вынесения решения по акту будут «замораживаться» на счетах в банке.

Еще одна новая норма НК-2017 предусматривает,  что суммы налогов, доначисленных в ходе налоговой проверки, будут «замораживаться» (через приостановление операций) на счетах до вынесения решения по акту проверки в пределах доначисленных платежей.

Например, по акту проверки доначислено 10 000 рублей налогов и штрафных санкций.  В течение 15 рабочих дней с даты получения акта налоговой проверки налогоплательщик имеет право подать возражения по  акту проверки. Налоговая инспекция в течение 15 рабочих дней с даты получения возражений отвечает на возражения налогоплательщика. И в течение 30 рабочих дней с даты ответа на возражения выносит решение по акту проверки. То есть, временной интервал в период от даты подписания акта проверки до вынесения решения по акту может составлять от 30 рабочих дней (или примерно 40 календарных) до 60 рабочих дней (примерно 80 календарных) дней. У налоговой имеется право в соответствии с ч.2 ст. 53 Общей части НК РБ в ходе проверки приостановить движение расходных операций по счетам налогоплательщика в банке. В рамках данной нормы приостановление будет проводиться в пределах суммы доначисленных по акту проверки налогов и штрафных санкций, то есть в пределах 10 000 руб., а все остальные сумму свыше могут быть расходованы налогоплательщиком на собственные нужды. После вынесения решения по акту проверки суммы доначисленных налогов и штрафных санкций будут списаны со счета налогоплательщика. До вынесения решения налоговая инспекция не вправе списать денежные средства в счет доначисленных по акту проверки сумм.

В настоящее время данная норма действует без ограничения размера. То есть, налоговая инспекция приостанавливает ВСЕ расходные операции по счетам в банке.

4. С аккредитивного счета дебитора нельзя будет взыскать налоги.

Это хорошая новость для налогоплательщиков.

Ни для кого не секрет, что борьба с долгами стала в нынешнем году бичом в экономике. Многие субъекты пытаются взыскать долги через налоговую инспекцию. И в этом случае платежные требования на налоги должны быть размещены на все счета дебитора (расчетные, валютные, специальные, аккредитивные и др.).

Напомню. Аккредитив — обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж, если соблюдены все условия аккредитива. Аккредитив представляет собой самостоятельное обязательство по отношению к обязательствам, вытекающим из договора купли-продажи, которым предусмотрена эта форма расчетов (части первая, третья ст.254 Банковского кодекса Республики Беларусь). Такая форма расчетов как правило использовалась при совершении крупных сделок, где необходимы были дополнительные гарантии.

 

С  2017 года планируется, что нельзя будет взыскать налоги с аккредитивного счета дебитора.

Что это дает? Например, у вас есть долги перед дебиторами. Одновременно, вам необходимо купить крупную партию товара у поставщика-нерезидента. Для того, чтобы до момента завершения сделки денежные средства не ушли в счет погашения долгов перед дебиторами в счет погашения их налоговых обязательств, вы предусматриваете в договоре с поставщиком форму расчета через аккредитив, заключаете с банком договор и открываете аккредитивный счет, кладете туда необходимую для расчета с поставщиком сумму. Такая форма резервирования денежных средств позволит избежать взыскания долгов дебиторов через налоговую инспекцию.

 

В завершение напомню, что изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь 2017 года пока еще не являются официальным  документом, всего лишь проектом. Так что, детальный разговор на эту тему еще впереди.

Сравнительный анализ накладных (старой и новой формы)

Сравнительный анализ накладных (старой и новой формы)

Со 2 сентября вступила в силу новая Инструкция «Об установлении форм товарно-транспортной накладной, товарной накладной и утверждении Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной», утвержденная постановлением Министерства финансов от 30.06.2016 №58 (далее — Инструкция №58). В связи с этим Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 № 192 утратило силу.

Скачать Сравнительный анализ накладных (старой и новой формы)

Положение о предоставление информации по сделкам с взаимозависимыми лицами и о контроле над вопросами определения цены на товары (работы, услуги) для целей налогообложения

Положение о предоставление информации по сделкам с взаимозависимыми лицами и о контроле над вопросами определения цены на товары (работы, услуги) для целей налогообложения

 

ООО «БелАудитАльянс» предлагает Вам разработанную специалистами Консультационного центра ООО «БелАудитАльянс» примерную форму Положения о предоставление информации по сделкам с взаимозависимыми лицами и о контроле над вопросами определения цены на товары (работы, услуги) для целей налогообложения.

Для чего нужен такой локальный документ:

1)Определяет объекты контроля в зависимости от особенностей деятельности организации;

2)Определяет круг лиц, имеющих сведения о взаимозависимых лицах, участвующих в сделках с такими лицами и обязывает таких лиц представлять информацию о взаимозависимых лицах и сделках с ними главному бухгалтеру для расчета налога на прибыль;

3)Устанавливает обязанности по анализу цен на рынке, сбору  и оформлению необходимой документации по ценообразованию при совершении сделок с взаимозависимыми лицами.

Скачать Положение

По каким вопросам налоговая проверяет организации?

По каким вопросам налоговая проверяет организации?

Через налоговую проверку  рано или поздно проходит каждый бухгалтер.

И в начале процесса подготовки к налоговой проверке  важно иметь понимание, по каким вопросам будут проверять. Перечень вопросов подлежащих проверке приводиться в уведомлении,  которое субъект хозяйствования получает до начала налоговой проверки (за 10 рабочих  дней до ее начала). Уведомление должно содержать  исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке.

К сожалению, не всегда за 10 дней организация получает этот перечень вопросов,  кроме того – 10 рабочих дней слишком маленький период, и за него подготовится к налоговой проверке за ряд лет (а сейчас в среднем и малом бизнесе это от 10 лет) не возможно.

Поэтому, мы решили привести этот примерный перечень вопросов у нас на сайте, чтобы у вас была возможность  с ними ознакомиться заранее.

ПЕРЕЧЕНЬ

вопросов, подлежащих проверке в ходе проведения плановой выездной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов, вопросов исполнения налогового обязательства налоговым агентом, в том числе соблюдения требований правильности исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и других доходов физических лиц, а также прочих вопросов, входящих в сферу контроля налоговых органов

 

(наименование организации, УНП, юридический адрес)
Наименование вопроса Период
1 Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: правильность исчисления, своевременность и полнота уплаты в бюджет налогов (сборов), а также иных обязательных платежей в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь
2 Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: проверка соблюдения налогового обязательства налоговым агентом (правильность исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога)
3 Правильность определения объектов налогообложения, налоговой базы, обоснованность применения налоговых ставок, налоговых льгот, своевременность и полнота уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов), в том числе: проверка соблюдения налогового обязательства налоговым агентом (правильность исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство)
4 Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: определение учетной политики (методики ведения бухгалтерского учета) и соблюдение ее плательщиком (иным обязанным лицом)
5 Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соответствие данных регистров бухгалтерского учета данным главной книги, баланса и приложений к нему
6 Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соблюдение порядка оформления первичных бухгалтерских документов, причины вносимых в них исправлений, наличие в регистрах бухгалтерского учета записей, не подтвержденных первичными документами, не проведенных по регистрам первичных документов
7 Соблюдение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета, учета предпринимательской деятельности, в том числе: соответствие данных регистров налогового учета данным бухгалтерского учета, декларациям (расчетам) по налогам (сборам)
8 Соблюдение плательщиком (иным обязанным лицом) требований по своевременному сообщению налоговому органу об изменении сведений, указанных в заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для лиц, постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по заявлению), иных сведений, предусмотренных законодательством
9 Соблюдение требований законодательства, регулирующего порядок выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений
10 Соблюдение порядка приобретения, учета, хранения, использования и возврата бланков документов с определенной степенью защиты
11 Соблюдение требований законодательства о проведении обязательного аудита
12 Соблюдение установленного порядка использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказания услуг
13 Соблюдение установленного порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь
14 Соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций
15 Соблюдение законодательства, регулирующего порядок предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи
16 Соблюдение законодательства, регулирующего порядок использования иностранной безвозмездной помощи, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи
17 Соблюдение законодательства, регулирующего целевое использование денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ и услуг, предоставляемых в рамках проектов (программ) международной технической помощи и освобождаемых от обложения налогами и отчислениями, взимаемыми в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, а также в государственные внебюджетные фонды
18  Соблюдение требований законодательства о наличии документов, подтверждающих приобретение (поступление, хранение, использование в производстве) товарно-материальных ценностей, их отпуск в места реализации
19  Соблюдение законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья
20 Соблюдение законодательства о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками
21 Валютный контроль (контроль за принятие иностранной валюты в качестве платежного средства, осуществление валютно-обменных операций, обязательной продажи иностранной валюты)
22 Соблюдение законодательства о лицензировании отдельных видов деятельности
23 Своевременность и полнота формирования уставного фонда, соответствие чистых активов плательщика, для которых соответствующим законодательством установлены минимальные размеры уставных фондов, минимальному размеру уставного фонда, определенному законодательством
24  Соблюдение требований законодательства, регулирующего использование национального сегмента сети Интернет
25  Соблюдение законодательства, регулирующего действия с простыми и (или) переводными векселями
26  Соблюдение лизингодателем законодательства при исполнении договоров международного лизинга
27 Установление (подтверждение) достоверности и законности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям (встречная проверка)
28 Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки

 

При проведении плановых проверок субъектов, осуществляющих деятельность в сфере:

— производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта;

— производства и оборота табачных изделий, оборота табачного сырья;

— игорного бизнеса;

— организации азартных игр

обязательным является использование налоговыми органами чек-листов.

Формы чек-листов по проверке названных выше субъектов установлены приказом МНС РБ от 15 апреля 2013 года № 32 «Об установлении форм контрольных списков вопросов (чек-листов) и признании утратившим силу приказа Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 118».

Скачать перечень вопросов подлежащих проверке можно тут

Пять верных способов выбрать надежную аудиторскую компанию

Пять верных способов выбрать надежную аудиторскую компанию

Выбор аудиторской компании — дело не простое, поскольку аудит — услуга специфическая, со своими правилами игры и сложившимся рынком.  Особенно актуальна эта  тема в связи отсутствием лицензирования аудиторской деятельности.

Что должны знать руководитель и главный бухгалтер при выборе аудитора, чтобы получить качественные услуги, сохранить финансовую безопасность организации и, в конце концов, не купить «кота в мешке»?

По нашему мнению, стоит основываться на некоторых основных принципах выбора.

1. Важнейшим критерием выбора аудиторской компании является РЕПУТАЦИЯ. Не последним способом распространения информации об аудиторской компании является т.н. «сарафанное» радио. Спросите у коллег и партнеров по бизнесу — они обязательно поделятся с вами как положительным, так и отрицательным опытом работы с аудиторами.

Причем, существенна репутация не столько как оценка goodwill (стоимости имени и делового значения (положения) компании), а, скорее, делового имиджа: профессиональная история (досье), обязательность, объективность, способность комплексной оценки аудируемого лица, учет особенностей деятельности клиента, способность к выдаче конкретных рекомендаций.

2. Несомненно, реноме компании в целом складывается из УРОВНЯ КВАЛИФИКАЦИИ И ПРОФЕССИОНАЛИЗМА ПЕРСОНАЛА.

Естественно – это знание законодательства в области аудита, бухгалтерского учета, налогообложения и права. Кроме того, требуются знания тонкостей в проверяемом сегменте бизнеса (энергетика, транспорт, связь и т.п.). Некоторые аудиторские фирмы, проверяя в основном предприятия, специализирующиеся на оптовой или сетевой розничной торговле, вряд ли смогут проверить неформально предприятие, специализирующееся в области транспортных услуг или строительных работ.

Не стоит забывать о таких характеристиках как корректность, вежливость и коммуникабельность аудиторов.

При этом важно понимать. что репутация фирмы и индивидуальный профессионализм персонала – это, по сути, одно целое.

3. Значимым критерием выбора является возможность аудиторской фирмы предоставлять ЦЕЛЫЙ КОМПЛЕКС УСЛУГ. Аудит — важный, но не единственный элемент практики аудиторов. Как правило, аудиторы еще занимаются оказанием консультационных услуг в области бухучета и налогообложения, консалтинга в сфере международных налоговых отношений, оценкой имущества, управленческим консультированием, юридическими услугами и прочее.

Способность аудиторской компании предоставлять комплекс услуг снижает затраты предприятия на подобного рода услуги, так как, снижается риск привлечения некомпетентного специалиста, меньше времени требуется на вхождение в курс дела,  сужается круг лиц, посвященных в тонкости финансовой деятельности клиента.

Наличие квалифицированного консультационного сопровождения клиента – зачастую не меньший, нежели непосредственно сам аудит, фактор успешного сотрудничества аудиторской компании и заказчика услуг.

4. Немаловажным критерием является ЦЕНА (СТОИМОСТЬ) АУДИТА.

К сожалению, приходится констатировать, что рынок аудиторских услуг в Республике Беларусь сегодня находится в состоянии стагнации.

С 1 января 2011 года в республике было отменен лицензирование аудиторских услуг, что привело к измельчанию самого бизнеса – на рынок активно пришли предприниматели, которые до этого момента работали в составе аудиторских организаций или главными бухгалтерами предприятий.

По нашему мнению, данная категория субъектов аудиторских услуг, зачатую, не обладает надлежащим уровнем квалификации, опытом самостоятельной работы в сфере аудита, достаточным пониманием места и значения аудита, и, как следствие, избирает самый простой метод для завоевания рынка – ценовой демпинг на аудиторские услуги.

Как показывает практика, средняя стоимость одного человеко-дня работы аудитора столичной  аудиторской компании, традиционно сложившаяся за время развития аудита, составляет около 150 долларов США.  На сегодняшний день стоимость одного человеко-дня аудитора составляет примерно от 100 до 150 долларов, тогда как цена услуги индивидуального предпринимателя — примерно от 60 до 80 долларов США.

Вместе с тем, на рынке аудиторских услуг функционирует  ряд компаний, готовых «за копейки» выдать (да и собственно выдающих), аудиторское заключение, не думая о  качестве, и что уж утаивать, об аудиторской этике.

Практика показывает, что одной из существенных ошибок заказчика при выборе аудитора является то, что выбирают стоимость человеко-дня, а не стоимость проверки в целом. Поэтому, выбирая аудиторскую компанию или аудитора — индивидуального предпринимателя, попросите их предварительно оценить стоимость аудита с составлением плана аудита. Планирование аудита – одно из основных правил аудиторской деятельности, которое позволяет не только аудитору грамотно организовать свою работу, но и наглядно покажет заказчику, какие разделы аудита будут проверяться каким способом и сколько на это уйдет времени. Таким образом, удастся исключить из состава возможных соискателей недобросовестных аудиторов, которые демпингуют цены, но отрабатывают потом ровно столько, за сколько им заплатили.

Желая получить оптимальный вариант, выбирайте  среднюю стоимость, которая позволит при разумных затратах получить достойное качество.

5. И последний — пятый по перечислению, но не по значимости – существенный критерий, это — ОТВЕТСТВЕННОСТЬ. В связи с отменой одного из условий осуществления аудиторской деятельности о получении лицензии, требования о страховании профессиональной ответственности в 2011 году не являются обязательными. Вместе с тем, практически все аудиторские компании продолжают осуществлять добровольное страхование профессиональной ответственности. Традиционно, национальные компании страхуются на сумму по минимальному страховому лимиту ответственности.

Страхование ответственности осуществляется на случай возникновения факта причинения работниками аудиторской компании в результате осуществления аудиторской деятельности по договорам на оказание обязательных и необязательных аудиторских услуг вреда имуществу (имущественным правам) аудируемых лиц, повлекшее предъявление аудиторской компании обоснованных требований о возмещении причиненного вреда вследствие:

  • Профессиональной небрежности, содержащейся в выданных в письменном виде рекомендациях;
  • Непреднамеренной утраты или порчи работниками аудиторской компании в период проведения аудита документов бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и иных документов, полученных аудиторской компанией от аудируемых лиц в ходе осуществления аудита, если передача данных документов была зафиксирована в письменном виде;
  • Невыявления ошибок, просчетов, упущений, допущенных аудируемым лицом (его работниками) и содержащихся в бухгалтерской (финансовой) документации аудируемого лица за период и в части вопросов, подвергнутых аудиту.

В чем отличие первого пункта от последнего? Если по первому случаю вам могут возместить штрафные санкции и убытки в пределах уровня существенности, то по второму они будут возмещены в полном объеме, независимо от уровня существенности.

Ввиду того, что стоимость последнего пункта страхования более дорогостоящая, то и  есть он только у нескольких национальных компаний. Поэтому, при заключении договора на оказание аудиторских услуг стоит потребовать у аудиторской компании копию страхового полиса.

В последние годы среди  национальных компаний встречается использование индивидуального страхования, то есть в страховом полисе указывается конкретный заказчик аудиторских услуг и лимит ответственности, который будет выплачен в случае наступления страхового случая. Данный вид страхования потенциально очень интересен ввиду своего индивидуального подхода к заказчику, условиям его деятельности.

В дополнение к вышеизложенным соображениям стоит отметить, что определенную информацию о рынке аудиторских услуг также можно получить из рейтингов аудиторских организаций.

В 2016 году по итогам работы за 2015 год в Республике Беларусь официально составлено два рейтинга.

1) Рейтинг Министерства финансов Республики Беларусь. Он опубликован в журнале «Финансы, учет, аудит» № 4 за апрель 2016 года. Построение рейтинга основано на ранжировании по показателю «Выручка от реализации».

2) Рейтинг журнала «Главный бухгалтер». Размещен по адресу в интернете: Его критерии построения аналогичны рейтингу, проводимому Министерством финансов Республики Беларусь.

Верхние строчки в рейтингах традиционно занимают компании т.н. «большой четверки», услуги которых являются дорогостоящими. Как правило, их привлекают при необходимости оформления документов для получения кредитов в иностранных банках либо проведения аудита по МСФО. Другие белорусские участники, занимающие лидирующие  позиции рейтингов, также характеризуются получением, как правило, большой суммы выручки. Вместе с тем, объем выручки  не является показателем качества работы, а зачастую выступает стимулом возникновения «приписок» данного показателя участниками рейтинга, или набирается за счет демпинговых цен.

Поэтому, в любом случае, позиция в рейтинге должна рассматриваться, на наш взгляд, через призму предлагаемых вам критериев выбора аудиторских компаний.

В последнее время некоторые заказчики при выборе аудитора проводят изучение мнения уже проверенных аудиторской компанией заказчиков путем телефонного опроса (т.е. не традиционно, путем представления рекомендаций, которые аудиторские компании сами же пишут). Отбор проверенных заказчиков проводится разными способами – по отраслевой принадлежности, по масштабам деятельности, по численности, временному фактору (например, последние 20 проверенных заказчиков). Представляя такую информацию,  аудиторская фирма демонстрирует открытость и дает возможность потенциальному заказчику получить наиболее полную и достоверную информацию о качестве своей работы.

Итак,  кого же и как выбрать?

  • Аудиторские компании в течение года проводят активную работу с потенциальными заказчиками, и к моменту выбора аудиторской компании на руках у предприятия  есть несколько коммерческих предложений. Как правило, каждый заказчик знает свои требования к аудитору. Далее соберите рекомендации – мнение партеров и коллег, участие в рейтинге, изучаем квалификационные характеристика аудиторской компании – опыт работы на рынке, опыт работы с предприятиями вашей отрасли, аудиторский состав аудиторской компании, их навыки и умения, опыт работы в аудите и т.д.
  • Определитесь с объемом аудита – для этого надо заполнить анкету и представить данные выбранным претендентам для расчета объема аудита и получить от них план аудита или на крайний случай, коммерческое предложение с количеством человеко-дней, необходимых для проведения аудита. Если аудитор предлагает цену, существенно ниже других компаний, предложите ему дополнительно застраховать ваш договор на аудиторские услуги и таким образом повысить уровень ответственности аудиторской компании.
  • Планируйте свою работу – проводите аудит поэтапно. Такая форма работы дает тайм-аут для устранения выявленных нарушений.
  • Проведите переговоры с выбранными кандидатами, оговорите важные для вас моменты – на какие участки учета следует обратить особое внимание исходя из особенностей работы заказчика, согласуйте этапы и сроки проведения аудита, другие существенные условия договора. Обязательно согласуйте с аудитором порядок внесения исправлений в отчетность и порядок рассмотрения проекта отчета (письменной информации) по результатам аудита и аудиторского заключения.
  • Считается, что аудиторскую компанию желательно менять хотя бы один раз в три года. Но если вы вполне удовлетворены услугами вашей «старой» компании и не хотите ее менять, то желательно,  чтобы проверку за очередной финансовый год проводил другой состав аудиторов. Таким образом, вы получите свежий взгляд на старые проблемы, сохранив стабильные партнерские отношения.
  • И, наконец, весьма немаловажно учитывать – является ли аудиторская компания членом Ассоциации аудиторских организаций: в значительной степени – это уже гарантия солидности и качества.

Успехов Вам в работе — выбор всегда за Вами.

 

Опубликована в Национальной экономической газете  № 78 от 16.10.2012

К кому налоговая может заглянуть в электронный кошелек

К кому налоговая может заглянуть в электронный кошелек

Интернет-технологии стремительно ворвались  в нашу жизнь.. Теперь практически каждая компания имеет сайт, а треть субъектов  получает через интернет доходы.

Рассмотрим что такое электронный кошелек и как им правильно пользоваться, чтобы не нарушать налоговое законодательство.

Электронный кошелек — одна из форм платежей в интернете. Пользуются им как юридические лица, так и физические лица.

В Республике Беларусь порядок расчетов через электронный кошелек установлен Правилами осуществления операций с электронными деньгами (утверждены постановлением     Правления Национального банка    Республики Беларусь   26.11.2003 N 201,  далее Правила).

 

По определению в соответствии с Правилами «Электронный кошелек — пластиковая карточка, программное обеспечение персонального компьютера, иное программно-техническое устройство, содержащее электронные деньги и (или) обеспечивающее к ним доступ».

 

Юридические лица могут использовать электронный кошелек  для получения доходов только при расчетах с  физическими лицами. Например, организация торгует сувенирами через интернет. Физическое лицо зачисляет на электронный кошелек организации денежные средства, а взамен получает товар.

Как платежное средство электронный кошелек используется юридическими лицами для расчетов на хозяйственные нужды (приобретение топлива, оплату услуг связи, сервисов, налогов и пошлин), а также  при направлении работников в командировку.

 

Физические лица используют электронный кошелек более разнообразно.

— Для перевода денежных средств от одного физлица другому физлицу, например, подарки, займы.

— В качестве платежного средства за товары, работы, услуги.

— При участии в электронных играх.

— В виде оплаты труда, например, оплата труда фрилансеров.

 

Порядок налогообложения юридических и физических лиц установлен Налоговым Кодексом Республики Беларусь. Рассмотрим детально требования налогового законодательства при расчетах через электронный кошелек.

Юридические лица, которые получают доход посредством расчетов через электронный кошелек, традиционно включают сумму полученного дохода в выручку от реализации товаров, работ, услуг и в налогооблагаемый оборот  в зависимости от выбранной системы налогообложения.

При этом следует обратить внимание, что очень часто сумма денежных средств на счет организации зачисляется за минусом комиссионного вознаграждения банка. При включении в выручку от реализации сумму дохода следует исчислять без удержания комиссионного вознаграждения банку. Например, организация получила денежные средства в сумме 500 000 рублей на свой электронный кошелек от физического лица за товар. При зачислении денежных средств с электронного кошелька на расчетный счет банк удержал комиссионное вознаграждение в сумме 50 000 рублей и на счет организации зачислил сумму 450 000 рублей. В выручки от реализации товаров для налогообложения должны быть включена сумма 500 000 рублей. Вознаграждение банку в сумме 50 000 рублей учитывается в составе расходов организации.

Физические лица, которые посредством электронного кошелька получают подарки от других физических лиц в виде суммы денежных средств, имеют право на льготу по подоходному налогу. Сумма подарка в год ограничена размером 43 660 000 белорусских рублей. (Основание пункт 1.18 статьи 163 НК РБ). Денежные средства в размере, превышающем сумму 43 660 000 рублей, должны быть по итогам года в срок до 1 марта задекларированы путем подачи декларации об имуществе и доходах. В декларации следует отразить сумму полученного дохода, с суммы превышении уплатить подоходный налог по ставке 13%.

Физические лица, которые через электронный кошелек получают деньги в долг, должны помнить, что не облагаются денежные средства, полученные в долг от лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства или свойства. При этом, самостоятельно платить налог или декларировать доход законодательство не требует. А вот если налоговая инспекция попросит вас рассказать об источниках доходов, то в этом случае, если долг не вернули или он получен от лиц, с которыми вы не состоите в близких отношениях, придется заплатить подоходный налог по ставке 13%.

При использовании физическими лицами электронных денег для расчетов за товары, работы, услуги налоговые обязательства не возникают.

Использование электронных денег для участия в интерактивных играх. Суммы «выигрыша от участия в интерактивных играх, полученных от организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению таких игр в порядке, предусмотренном законодательством» (абз. 2 п.1.23 ст. 163 НК РБ), подоходным налогом не облагаются. Формулировка «в порядке, установленном законодательством» подразумевает проведение интерактивной игры по правилам, установленным указом Президента РБ  от 10 апреля 2008 г. № 201 «Об электронных интерактивных играх» и, естественно, распространяется на резидентов нашей страны. Выигрыш от участия в интерактивных играх, организаторами которых являются организации-нерезиденты, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %

В этой ситуации под налогообложение попадают суммы выигрыша, которые являются доходом физического лица. Сумма расходов на участие в игре для целей налогообложения во внимание не принимается. Например, гражданин Сергей Петров участвует в интерактивной игре, проводимой организацией-нерезидентом. Посредством электронных денег сделана ставка на сумму 10 долларов США. Сумма выигрыша составила 90 долларов США. Гражданин продолжил игру,  сумма проигрыша составила 80 долларов США. Таким образом, сумма выигрыша в размере 90 долларов США подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13%.

Электронные деньги в качестве оплаты труда. Привлечение работников-надомников или   фрилансеров на современный манер послужило развитием формы оплаты труда посредством электронного кошелька. Как правило, используют такую форму оплаты труда иностранные наниматели. А поскольку наемный работник-фрилансер за пределы страны не выбывает, то соответственно с суммы полученных доходов должен заплатить подоходный налог по ставке 13% и задекларировать доходы по итогам отчетного года в срок до 1 марта.

Не следует забывать, что фрилансерство есть систематическое осуществление предпринимательской деятельности и  требует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь государственной регистрации.

Если вы фрилансер и регулярно получаете доходы из-за границы из разных источников, то вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Уплата налога от деятельности индивидуального предпринимателя зависит от вида деятельности, который он осуществляет. В частности, можно уплачивать подоходный налог по ставке 16% или налог по упрощенной системе налогообложения по ставке 5%. Как правило, фрилансеры оказывают услуги, а этом случае выгодно применять упрощенную систему налогообложения.

Не следует забывать, что налоговой инспекции предоставлено право затребовать у банков сведение о держателе электронного кошелька и всех его операциях с электронными деньгами в случаях, если держатель электронного кошелька предлагает неопределенному кругу лиц перечислить ему электронные деньги в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права. Нередко такие данные подают банки самостоятельно в рамках оценки  критериев выявления и признаков подозрительных финансовых операций.

Способы подготовки к налоговой проверке

Способы подготовки к налоговой проверке

Вопрос даже не стоит нужно готовиться или нет? Нужно!  Спокойные нервы и собственника и главного бухгалтера, заранее устраненные ошибки, знание тех моментов, которые устранить уже нельзя, позволяет быть готовым к проверке: и финасово, и морально.

Мой профессиональный опыт позволяет мне это – утверждать! Поэтому вопрос нужно ставить так: Какой способ подготовки выбрать исходя из финансовых возможностей компании?

Существуют стереотипы, что это дорого и неэффективно. Давайте разберемся.

ЕСТЬ РАЗНЫЕ СПОСОБЫ ПОДГОТОВИТЬСЯ К НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ.

1)        Самый эффективный и, на первый взгляд, более затратный, это проведение налогового аудита . При таком аудите основное внимание уделяется перерасчету всех налогов, это то, что будет проверять налоговая в первую очередь и за что обычно уплачиваются большие суммы штрафов и пени. Такой аудит проводиться – сплошным методом, а не выборочным. До прихода налоговой инспекции (получения уведомления), можно подать уточненную декларацию, исправить ошибки и Вы избежите штрафных санкций. Проводить налоговый аудит имеет смысл с аудиторами, которые обладают не только опытом работы главным бухгалтером, но и обязательно опытом работы в налоговой инспекции, а также положительной  практикой работы с возражениями налоговой.  Помимо этого, должна быть практика проведения налогового аудита и успешного прохождения после него налоговой проверки.  Стоимость проверки в этом случае зависит и от квалификации аудитора, и от количества дней проверки. Чем выше профессиональный опыт аудитора и его уровень экспертности, соответственно, тем  дороже стоимость  проверки.  Именно опыт аудитора – гарантия успешной проверки. Самая главная  выгода от проведения аудита — это экономия на штрафах и пенях. Кроме того, в случае, если аудиторы не нашли ошибку,  аудиторская компания возместит штрафы и пени выставленные налоговой к уплате через  страховку.

2)         Второй вариант подготовки к налоговой проверке –  это консультации. Если степень уверенности  у главного бухгалтера высокая, а лишних денег нет, тогда  ему нужна оперативная помощь в решении вопросов, возникающих и при самостоятельной подготовке к проверке и в процессе  проверки.

Например, вы решили готовиться к проверке самостоятельно. В процессе подготовки  возникают вопросы, решить которые затруднительно, необходимо посоветоваться  как поступить в том или ином случае. И тогда на помощь приходит консультант, который сторонним взглядом оценивает вашу ситуацию и помогает принять правильное решение.

Аналогично, неоценимую помощь может оказать консультант в случае непосредственно налоговой проверки.  Например, проверяющие задают вопрос по расчетам прошлых лет, а вспомнить, почему так сделали, уже трудно, законодательная база изменилась, бухгалтера поменялись, не все документы в наличии. И тогда, на помощь приходит консультант, который скажет, как надо было, почему так, и какие документы представить проверяющим, чтобы аргументировать свою позицию. Такая услуга стоит намного дешевле аудита, при этом позволяет оперативно и недорого избежать штрафных санкций.

3)         Ну, и третий, самый бюджетный вариант. Это семинары. На рынке мало компаний, которые проводят семинары на эту тему. В основном, это общая информация о налоговых проверках.   На семинарах, которые проводит наша компания,   дают практическую информацию, о которой никто не пишет и не говорит, это бесценный практика и опыт!  Это секреты и тактика!  Подробнее о семинарах здесь. Понятно, что стоимость семинаров – намного дешевле, чем проверка либо консультирование.

 

Выбираете для себя подходящий вариант подготовки к проверке и чувствуйте себя уверенней!

«Коварная» упрощенка

«Коварная» упрощенка

Упрощенная система налогообложения (далее УСН) является существенным налоговым послаблением для малого бизнеса. Одновременно с появлением УСН родилось ее искаженное понимание: УСН — это когда ничего не надо делать, никаких документов не надо составлять, и собственно, отвечать тоже не надо. Все просто!

На практике такое легкомысленное отношение к УСН влечет применение штрафных санкций, и не только со стороны налоговых органов.

Рассмотрим детально, в чем сильные и слабые стороны УСН и как избежать штрафных санкций.

Применяя УСН, организация может выбирать, либо УСН с ведением учета в книге доходов (далее Книга) и расходов либо ведение бухгалтерского учета. В случае превышения валовой выручки предела в размере 4,1 млрд.руб и (или) численности работников более 15 человек Налоговый кодекс Республики Беларусь ( далее Налоговый кодекс) обязывает субъектов дальше вести бухгалтерский учет.

Существенное значение выбора формы учета в том, что применяя УСН с ведением Книги, организация может вести учет доходов по оплате. При ведении бухгалтерского учета все доходы организации отражаются по отгрузке. А это значит, что с суммы доходов, которые еще не получены, надо заплатить налоги. Безусловно, это очень выгодно государству. Но откуда взять деньги начинающему предпринимателю.

Изменение формы учета при УСН с ведения Книги на бухгалтерский учет имеет свои пробелы в законодательстве. Объекты учета в УСН с ведением Книги ограничиваются теми показателями, которые интересны налоговым органам: валовая выручка от реализации товаров (работ, услуг), движение товаров и оплаты по нему, кредиторская задолженность, данные по учету заработной платы и налогов с нее, отдельные виды налоговых обязательств, уплачиваемые одновременно с УСН. Объекты бухгалтерского учета гораздо более разнообразны: основные средства, нематериальные активы, запасы, займы, касса, учет движения по расчетному и валютному счетам и т.д. И при переходе с ведения Книги на ведение бухгалтерского учета надо восстановить информацию об активах, имуществе и обязательствах на дату такого перехода. Действующим законодательством такой порядок перехода не определен.

А в случае, если организация ведет «двойной учет» (для налоговой учет в Книге, а для себя — бухгалтерский учет), и данный факт будет установлен в ходе налоговой проверки, то налогооблагаемая база для УСН будет пересчитана по отгрузке, а не по оплате.

Очень часто организации при ведении учета в Книге забывают о необходимости оформления первичного учетного документа (например, ТТН, ТН, акт выполненных работ (оказанных услуг), счет, платежное поручение и иные документы).

Так, основанием для записи в Книгу, как и в бухгалтерском учете, является первичный учетный документ. Не смотря на то, что определение первичного учетного документа содержится только в бухгалтерском законодательстве, он должен содержать обязательные сведения (наименование документа, дату его составления; наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях), без наличия которых такой документ будет признан недействительным. А в ряде случае, отсутствие первичного документа может повлечь доначисление налогов и применение штрафных санкций.

  • Пример. Организация, применяющая УСН с ведением учета Книги, направила в командировку своего работника. Сумма средств, выплаченная на командировочные расходы составила 1 млн.руб. В ходе налоговой проверки установлено, что по результатам командировки работник не отчитался, первичные учетные документы, подтверждающие факт нахождения работника в командировке не оформлялись. Сумма денежных средств, выданных на командировочные расходы, без наличия первичных учетных документов, включена проверяющими в состав доходов работника, с нее исчислен подоходный налог. Кроме того, такого рода доходы (неподтвержденные расходы) также являются объектом для исчисления отчислений в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) и отчисления на обязательное страхование в РУП «Белгосстрах». И поскольку начисление всех названных платежей есть обязанность организации, то она помимо доначисления налога должна уплатить еще и штрафные санкции.
  • Пример. В ходе налоговой проверки установлено, что руководитель организации, применяющей УСН с ведением учета в Книге, использует в процессе осуществления деятельности служебный транспорт. Сумма расходов на топливо за 2014 год составила 10 млн.руб. Документов, подтверждающих расходы на топливо, проверке не представлено. Сумма расходов на топливо в ходе налоговой проверки признана доходом руководителя организации с доначислением подоходного налога. Как и в предыдущем примере, такого рода доходы также являются объектом для исчисления отчислений в ФСЗН и отчисления на обязательное страхование в РУП «Белгосстрах».

При применении УСН с ведением учета в Книге основная цель – налоговый учет. Такая форма учета не позволяет получать и обобщать в достаточном объеме информацию, необходимую для составления отчетности других государственных органов, например, статистики. Для организаций, применяющих УСН, установлен общий порядок отчетности, то есть такой же, как и для всех иных организаций, ведущих бухгалтерский учет. А так же, точно такие меры ответственности. Например, вновь созданные микроорганизации — коммерческие организации со средней численностью работников за календарный год до 15 человек включительно, коммерческие организации, созданные в отчетном году (за исключением созданных путем реорганизации) отчитываются по форме 1-мп (микро) «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации» годовой периодичности. По строке 73 раздела IV названного отчета микроорганизация, ведущая учет в книге учета доходов и расходов, отражает сумму произведенных и документально подтвержденных расходов (без налога при упрощенной системе налогообложения; без НДС для микроорганизации, уплачивающей НДС) по:

  • оплате приобретенных товаров, сырья, материалов и других производственных запасов;
  • оплате работ (услуг), выполненных (оказанных) другими организациями (индивидуальными предпринимателями, физическими лицами);
  • оплате труда;
  • уплате других налогов, сборов (пошлин);
  • уплате платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
  • погашению процентов за пользование кредитами банков и займами других организаций (индивидуальных предпринимателей, физических лиц);
  • оплате приобретенных основных средств и нематериальных активов;
  • оплате других расходов, связанных с производственной деятельностью микроорганизации.

Учет ряда названных выше расходов в книге учета доходов и расходов не ведется. И для того, чтобы составить названную статистическую отчетность, организации придется организовать учет затрат в дополнительных регистрах. Затраты на ведение учета увеличивают «цену» УСН.

Книга учета доходов и расходов не содержит ряда другой информации, необходимой для исполнения организацией требований законодательства. Например, названный регистр не предусматривает ведение учета дебиторской задолженности. Обязанность вести такой учет предусмотрена Налоговым кодексом для целей взыскания с организации задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и таможенным платежам. То есть, вести его необходимо в произвольной форме.

Упрощенная система налогообложения предусмотрена в своей основе как особый режим налогообложения. Целевая аудитория УСН — субъекты малого предпринимательства. Вполне логично, что УСН особенно востребована в процессе становления бизнеса, когда каждая копейка на счету. Вместе с тем, практика показывает, даже при применении УСН учета в Книге не достаточно для соблюдения рада нормативных документов.

Наличие упрощенного порядка учета не лишает организацию необходимости принимать в штат бухгалтера, имеющего надлежащее образование и опыт работы. Согласитесь, что вряд ли руководитель знает, как рассчитать пособие по нетрудоспособности (в этом не всегда могут разобраться и квалифицированные бухгалтера), как рассчитать налог на доходы иностранных юридических лиц (необходимы знания не только национального налогового законодательства, но и международных Соглашений), и как правильно включить в валовую выручку суммы положительных курсовых и «суммовых» разниц.

 

Не смотря на наличие явно большого количества проблем применение УСН, безусловно, очень выгодный способ налогообложения. И при выборе формы учета доходов и расходов уже на стадии регистрации организации следует соизмерить достоинства той или иной формы учета виду деятельности организации, целям и задачам.

Экспорт товаров в страны ЕАЭС — налоговые риски

Экспорт товаров в страны ЕАЭС — налоговые риски

Экономическая привлекательность экспорта связана для субъектов хозяйствования с определенными налоговыми льготами. Вместе с тем, экспорт товаров имеет определенные налоговые риски, последствия которых надо учитывать.

При реализации товаров на экспорт экспортер имеет право на применение ставки НДС 0 (ноль) %.

Следуя основным принципами исчисления НДС, принятым на международном уровне, уплата налога при экспорте производится по принципу страны – назначения. Иначе, бюджет страны происхождения товара возмещает экспортеру НДС, который он уплатил своим поставщикам, а импортер уплачивает НДС в бюджет своей страны.

Наиболее часто проблемные ситуации по НДС возникают при экспорте товаров в страны, являющиеся членами Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), а именно Республика Беларусь, Россия и Казахстан.

Рассмотрим на примерах действующие контрольные подходы налоговых органов. Причем, реализованы они могут быть как при выездных проверках, так и в рамках камеральных проверок.

Основные налоговые риски при реализации товаров на экспорт возникают в 2-х случаях:

  • формирование надлежаще оформленного комплекта документов для подтверждения экспорта товаров;
  • подтверждение уплаты НДС (в том числе в электронном виде) покупателем товаров при экспорте в ЕЭС.

Нулевая ставка НДС может быть применена только при наличии подтверждающих документов:

— договор (контракт), на основание которого осуществляется реализация товаров;

— транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства — члена ЕАЭС;

— заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость).

Обязательное условие — нулевая ставка применяется, если представленные плательщиком сведения соответствуют данным, полученным в электронном виде от налоговых органов Российской Федерации и Республики Казахстана.

В последнее время налоговые органы при проверке применения ставки 0% контролируют факт вывоза товара за пределы Республики Беларусь.

 

Пример 1.

Предприятие ООО «М» поставило на экспорт в Российскую Федерацию яблоки на сумму 5 000 долларов США, что по курсу на дату отгрузки 28.01.2015 составляет 76 550 000 руб. В установленные сроки предприятие получило бумажное и электронной подтверждение факта уплаты НДС в бюджет Российской Федерации и применило в установленном законодательством порядке ставку 0%. Налоговыми органами декларация с названными оборотами принята как надлежаще оформленная.

По истечении нескольких месяцев налоговыми органами установлено, что электронное подтверждение уплаты НДС из базы исчезло. В рамках проверки данного факта, налоговиками направлен запрос в налоговые органы Российской Федерации. На запрос поступила информация, согласно которой налоговыми органами РФ проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что заявление об уплате НДС содержит ошибки, покупатель товара резидент РФ на вызов в налоговые органы не является.

На основании полученного ответа налоговая инспекция, в которой зарегистрировано предприятие-экспортер, проводит камеральную проверку и доначисляет предприятию ООО «М» по реализации товара на экспорт НДС по ставке 20% в сумме 15 310 000 руб. (76 550 000*20%) с применением пени за несвоевременную уплату налога. Уплата НДС предприятием-импортером на территории РФ во внимание не принимается.

Пример 2.

Предприятие ООО «М» поставило на экспорт в Российскую Федерацию яблоки на сумму 155 000 рос.руб., что по курсу на дату отгрузки 01.02.2015 составляет 34 642 500 руб. В установленные сроки предприятие получило бумажное и электронной подтверждение факта уплаты НДС в бюджет Российской Федерации и применило в установленном законодательством порядке ставку 0%. Налоговыми органами декларация с названными оборотами принята как надлежаще оформленная.

Налоговая инспекция в рамках осуществления контроля за деятельностью субъектов хозяйствования направила запрос в налоговые органы РФ с целью проведения встречной проверки покупателя-резидента РФ и уточнения факта фактического поступления товара на территорию РФ.

По результатам встречной проверки налоговые органы РФ сообщили, что предприятие-покупатель резидент РФ в момент проверки ликвидировано и представить информацию о фактическом поступлении товаров не представляется возможным.

На основании полученного ответа налоговая инспекция, в которой зарегистрировано предприятие-экспортер, проводит камеральную проверку и доначисляет предприятию ООО «М» по реализации товара на экспорт НДС по ставке 20% в сумме 6 928 500 руб. (34 642 500*20%) с применением пени за несвоевременную уплату налога. Уплата НДС предприятием-импортером на территории РФ во внимание не принимается.

Пример 3.

Предприятие ООО «М» поставило на экспорт в Республику Казахстан яблоки на сумму 11 300 долларов США, что по курсу на дату отгрузки 20.02.2015 г. составляет 166 901 000 руб. В подтверждение отгрузки товара на экспорт и применения ставки НДС 0% предприятием в ходе налоговой проверки представлены контракт, товарно-транспортная накладная международного образца (СМР), заявление о ввозе товаров. Договор купли продажи заключен на условиях FCA, согласно чему поставщик обязан предоставить товар перевозчику или другому лицу, указанному покупателем на складе продавца в  установленную дату или в оговоренный срок. Поставка считается выполненной: а) если названное место поставки находится в помещении продавца: — когда товар загружен в транспортное средство перевозчика, указанного покупателем или другим лицом, действующим от его имени; и право собственности по договору перешло к грузополучателю в момент передачи груза перевозчику.

Налоговыми органами Казахстана представлено электронное подтверждение уплаты НДС покупателем, НДС уплачен в бюджет Казахстана. Ставка НДС в этой стране установлена в размере 12%.

Однако, по мнению проверяющих ставка НДС 0% не подтверждена, поскольку СМР, представленная проверке не содержит отметки покупателя о приемке товара, что, ставит под сомнение факт вывоза товаров за пределы таможенного пространства. Кроме того, налоговыми инспекторами проведена встречная проверка транспортной компании, чьи данные указаны в СМР. Встречной проверкой установлено, что транспортная компания данную перевозку не осуществляла, водители, чьи данные указаны в документах, дали письменные пояснения, что в перевозке не участвовали.

Предприятие ООО «М» к основным документам на поставку в качестве дополнительных аргументов, подтверждающих факт вывоза товара, представлены данные системы БелТолл предприятия ИООО «Капш Телематик Сервисиза», которые подтверждают факт вывоза товара за пределы РБ. Кроме того, представлены данные о прохождении товаром фитосанитарного контроля при въезде в Казахстан, подтвержденный сертификат, в котором указаны данные о наименовании товара, сопроводительных документах (СМР, ТН, путевой лист, номер автомобиля). Приведенные данные свидетельствуют о том, что товар выехал за пределы республики, что данные транспортной компании ложные.

Приведенные аргументы налоговой инспекцией не приняты во внимание. По результатам проверки составлен акт и доначислен НДС в сумме 33 380 200 руб. (166 901 000+20%), применены штрафные санкции.

Приведенные выше ситуации являются мерами противодействия налоговых органов схемам по «оптимизации налогообложения» с использованием НДС при экспорте товаров.

Деньги в долг. Кто, за что и когда должен платить налог на долги

Деньги в долг. Кто, за что и когда должен платить налог на долги

С 2015 года деньги взятые в долг физическим лицом являются объектом для подоходного налога.

Основная задача, которую решает государство взимая «налог на долги», как его иногда еще называют, исключить теневые доходы населения, которые прикрывают расписками о долгах.

Рассмотрим подробно порядок исчисления подоходного налога с займов и кредитов, взятых физическими лицами с примерами. Кто? За что? Когда?

Порядок исчисления подоходного налога с доходов в виде займов и кредитов с 01 января 2015 года определен статьей 178 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Кто платит – физическое лицо.

За что платит – сумма денежных средств, полученная и не возвращенная в виде займа или кредита.

Дата возникновения обязательства – день представления по требованию налогового органа декларации о доходах и имуществе либо пояснений об источниках доходов.

В каких случаях могут потребовать представить декларацию или пояснения об источниках дохода:

— отсутствие постоянного источника дохода в течение продолжительного периода времени;

— дорогостоящие приобретения (недвижимость, техника, земельные участки, иные ценности);

— предоставление займов физическим и юридическим лицам.

Пример 1. В налоговую инспекцию поступили данные, что гражданин Цыбуля М.М. приобрел дорогостоящее жилое помещение. В ходе предварительной проверки налоговыми органами установлено, что последние несколько лет названный гражданин работы не имел. На данном основании в адрес гражданина направлено требование о представлении декларации об источниках доходов за последние 10 лет. Гражданин Цыбуля М.М. пояснил, что денежные средства получены им в долг от другого физического лица- гражданина Зайца А.П.

С суммы денежных средств, полученных в долг, налоговой инспекцией исчислен подоходный налог. В адрес же гражданина Зайца А.П. направлено предписание представить декларацию о доходах за последние 10 лет.

Пример 2. В ходе выездной налоговой проверки предприятия «С» установлено, что директор и учредитель предприятия «С» гражданин Тикач П.П. представил займы предприятию «С» на сумму 600 млн.руб. Налоговой инспекцией по окончании проверки вынесено предписание в адрес гражданина Тикача П.П. о представлении декларации о доходах за последние 5 лет. Гражданин Тикач П.П. в декларации представил информацию, что денежные средства он взял в долг по договору займа у своего отца. Аналогично примеру 1, налоговые органы вправе запросить декларацию о доходах и у отца гражданина Тикача П.П.

 

Ситуации, когда налог с заемных средств не начисляется или исчисляется частично:

 

  • В случае, если займ возвращен. Если займ возвращен частично, сумма налога исчисляется с разницы.

 

Пример 3. Гражданин Матвеев С.С. в 2014 году заключил договор строительства жилого помещения (квартиры) на сумму 1 200 млн. рублей. Налоговой инспекцией в адрес названного гражданина направлено требование представить пояснения об источниках дохода. Гражданин Матвеев С.С. представил в налоговую инспекцию сведения о доходах (данные о заработной плате на сумму 200 млн.руб.). Часть суммы в размере 1 000 млн. рублей он получил в долг от своего товарища. Часть суммы заемщик вернул, что подтверждается распиской на сумму 500 млн.руб. На невыплаченную сумму долга в размере 500 млн.руб. налоговой инспекцией начислен подоходный налог. Аналогично примерам 1 и 2, налоговые органы вправе запросить декларацию о доходах и имуществе от товарища заемщика.

 

  • В случае, если заемные средства получены от лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства.

 

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся: родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего.

Пример 4. Гражданка Савицкая Н.Г. приобрела валюту на сумму эквивалентно 200 тысячам долларов. По требованию налоговой инспекции, она представила декларацию о доходах и имуществе. Согласно данным декларации названная гражданка получила займ на совершение сделки от родного брата, что подтверждается договором займа. Требований со стороны налоговой об уплате налога не будет, поскольку сделка совершена между близкими родственниками. Однако, налоговые органы вправе запросить декларацию о доходах и имуществе у родного брата заемщика.

 

  • Налог на заемные средства не исчисляется с доходов в виде займов, кредитов, полученных белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) при осуществлении ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности. То есть, фактически названные лица имеют статус физического лица, но на них распространяется порядок, аналогичный порядку, установленному для юридических лиц.

 

  • С сумм микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями физическим лицам, подоходный налог с физических лиц не исчисляется. Данная норма установлена Указом Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций».

 

 

Возврат уплаченного подоходного налога

 

По своей сути подоходный налог с денежных средств, взятых в долг, является залогом возврата долга. При полном погашении займа, подоходный налог с физических лиц, уплаченный по требованию налогового органа, подлежит возврату (или зачету в счет другого налога) плательщику, уплатившему налог.

Для того, чтобы инициировать возврат подоходного налога, необходимо написать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации и приложить документы, подтверждающие факт расчета по долгам. Таким документом может служить расписка подписанная должником и заемщиком, если расчет происходил наличными денежными средствами, или кассовый ордер, если расчет происходил через кассу.

Однако, если долг возвращен за счет денежных средств, взятых в долг, то перерасчет и возврат подоходного налога происходит только в том случае, если денежные средства получены от лиц, состоящих с заемщиком в отношениях близкого родства или свойства. То есть, при возврате долга, налоговая инспекция опять может спросить у заемщика, откуда он взял денежные средства на возврат долга.

Вопрос без ответа: главный бухгалтер или бухгалтерские услуги на аутсорсинге?

Вопрос без ответа: главный бухгалтер или бухгалтерские услуги на аутсорсинге?

В современных условиях хозяйствования вместе с рождением фирмы начинает свою жизнь ее орган – бухгалтерия. Орган, между прочим, совсем бесполезный с точки зрения директора, одни расходы. А вот если посмотреть на ведение бухгалтерского учета с точки зрения «медицинской», то главная заповедь медиков «не навреди» очень актуальна для бухгалтеров.

Организация бухгалтерского учета есть обязанность директора. То есть, именно директор должен определить в какой форме будет осуществляться ведение бухгалтерского учета – наемный работник – главный бухгалтер или сторонняя организация, оказывающая бухгалтерские услуги.

Сделать выбор довольно сложно. Это связано с негативным опытом работы как в одном, так и во втором случае.

Поскольку я одновременно являюсь директором и аудиторской компании и компании, которая оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета на аутсорсинге, то вижу ситуацию с разных сторон и могу сказать, что все надо рассматривать в частности.

Предлагаю ряд критериев оценки главного бухгалтера и организации, оказывающей бухгалтерские услуги.

 

  • Стоимость.

Главный бухгалтер. Надо помнить, что расходы на главного бухгалтера слагаются не только из заработной платы. Сюда надо включить налоги с фонда оплаты труда, расходы на программное обеспечение по ведению бухгалтерского учета, подписку на профессиональные издания, информационные базы, организацию рабочего места, бумагу, канцтовары, повышение квалификации и иные расходы.

Услуги бухгалтера на аутсорсинге. Все расходы выражаются одним счетом по итогам месяца и зависят от объема обработанных документов, количества оказанных консультаций, количества составленных отчетов и иных услуг, полученных вами в процессе работы. Если ваша компания маленькая, то, несомненно, выгоднее обращаться в стороннему специалисту, это будет дешевле. Бухгалтерские услуги в Минске будут дешевле, чем в других городах. Это связано с высокой конкуренцией на рынке услуг по ведению бухгалтерского учета.

 

  • Уровень квалификации.

Главный бухгалтер. Определить самостоятельно уровень квалификации специалиста по ведению бухгалтерского учета директору невозможно. Как и в любой профессии, чтобы быть ассом в бухгалтерии, надо иметь:

— высшее экономическое образование;

— длительный опыт работы по специальности;

— иметь отраслевую специализацию. Например, главный бухгалтер, имеющий 5-й опыт работы в оптовой торговле не может работать главным бухгалтером в строительной фирме по той причине, что строительство узкоспециализированная отрасль и для качественной работы в строительной организации надо иметь многолетний опыт работы и знать специфику не в теории, а с «изнанки».

Я бы к названным пунктам из личного опыта добавила, что очень важно, чтобы главный бухгалтер был психологически совместим с коллективом и как личность соответствовал целям и задачам организации. Наверняка в вашей жизни были ситуации, когда приходилось выписывать счета или брать справки, разбираться с какими-то ситуациями, а главный бухгалтер – «злая собака» (уж извините за прямолинейность). И несмотря на все проделанную остальным коллективом работу по созданию приятного впечатления, осадочек остается неприятным.

Услуги бухгалтера на аутсорсинге. Уровень квалификации работников организации по ведению бухгалтерского учета традиционно высокий. Помимо требований к образованию, стажу и опыту работу, у таких специалистов, более широкий профессиональный кругозор, они чаще сталкиваются с нестандартными ситуациями, обладают широкими информационными источниками, регулярно проходят повышение квалификации. (Я говорю о компаниях-профессионалах, а не о тех, что пришел «немножко заработать».) Для главных бухгалтеров компаний, оказывающих бухгалтерские услуги, важно сохранить Клиента на длительный срок, поэтому изначально строятся уважительные и доверительные отношения.

 

  • Ответственность.

Главный бухгалтер. К сожалению, вопрос ответственности главного бухгалтера за сделанные им ошибки на уровне законодательства решен теоретически. На практике, всю ответственность за ошибки бухгалтера несет директор и учредитель. Доначисленные в ходе проверки налоги и штрафы платит организация. Главный бухгалтер может быть привлечен лишь к административной ответственности за последние три года проверки. Судебная практика на такие споры не богата.

Кстати, у меня была одна интересная ситуация лет 5 назад. Главбух обокрала директора на сумму примерно 20 тысяч долларов (просто перечисляла себе на счет). Когда данный факт был выявлен в ходе аудита, встал вопрос о необходимости передачи дел в правоохранительные органы. Директор отказался с формулировкой «Уж очень она человек хороший!».

Услуги бухгалтера на аутсорсинге. Традиционно, материальная ответственность Клиента и организации, оказывающей бухгалтерские услуги, закрепляется договором. Если в договоре по данному вопросу ничего не прописано, не стоит расстраиваться, в любом случае вы можете взыскать начисленные по итогам проверки штрафные санкции по допущенным бухгалтерской компанией ошибкам. Только придется это делать в судебном порядке. При заключении договора на бухгалтерские услуги обратите внимание, есть ли у организации страховка. В случае, если ответственность бухгалтерской компании застрахована, сразу после налоговой проверки можно обращаться в страховую компанию.

Приведенный выше список критериев можно расширить, я привела основные критерии, которые нужно учитывать.

Помните, выбор за вами!

Шансы есть. Можно ли возражать налоговой инспекции

Шансы есть. Можно ли возражать налоговой инспекции

В жизни каждого предприятия наступает момент, когда надо держать ответ перед налоговой инспекцией за исполнение налоговых обязательств.

Как правило, выездная налоговая проверка заканчивается составлением Акта проверки с доначислением налогов и применением штрафных санкций. Но не всегда мнение субъекта хозяйствования совпадает с выводами налоговых органов по результатам проверки. Стоит ли возражать налоговой и как это грамотно делать?

Статьей 58 Налогового кодекса Республики Беларусь налогоплательщику предоставлено право обжаловать решение налоговых органов.

Как любая процедура, процесс обжалования имеет свои тонкости и нюансы, о которых можно узнать лишь тогда, когда пройдешь этот процесс самостоятельно от начала до конца.

Практика показывает, что на стадии рассмотрения возражений в районных налоговых инспекциях, проводивших проверку, процент отмены решений близится к нулю. При рассмотрении возражений по актам проверки областными ИМНС и инспекцией по городу Минску процент отмены составляет примерно 30%. Министерство по налогам и сборам РБ при рассмотрении возражений отменяет практически 50 процентов актов проверок.

Сегодня я, Елена Жугер, директор аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс», аудитор, в прошлом бывший налоговой инспектор, делюсь с вами секретами возражений налоговой инспекции.

  • Срок проведения налоговой проверки 30 рабочих дней с даты получения предписание на проверку. В последний день проверки проверяющие обязаны вручить проверяемому субъекту акт проверки.

Акт вручается двумя способами:

— лично под роспись руководителю предприятия или уполномоченному им лицу;

— по почте заказным письмом с уведомлением.

Зачастую, налоговики нарушают сроки проведения проверки и предлагают подписать акт проверки задним числом. Не делайте этого.

Нарушение сроков проведения проверки является процедурным нарушением и может повлечь отмену решения по акту проверки.

  • При подписании акта проверки писать формулировку «Акт подписан с возражениями» не обязательно, поскольку право на обжалование акта проверки установлено Налоговым кодексом.

 

  • Первоначально обжалование результатов проверки проводится в тот орган, который проводил проверку. То есть, первоначально мы возражаем в тот орган и непосредственно тем должностным лицам, которые нас и проверяли. Парадокс, установленный законодательством.

 

  • Срок подачи возражений – 15 рабочих дней от даты подписания акта проверки. История из практики. Налоговой инспекций проведена выездная налоговая проверка ООО «П». 18 мая 2015 года организации вручен акт проверки. Крайний срок подачи возражений по данному акту 08 июня 2015 года. Организация подала возражения в налоговый орган 10 июня 2015 года. Возражения по акту проверки не были приняты по причине истечения установленного срока подачи возражений в соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Республики Беларусь.
  • Срок рассмотрения возражений налоговой инспекцией – 15 рабочих дней от даты получения возражений.

 

  • Налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней от даты получения возражений имеет право назначить дополнительную проверку по вопросам, изложенным в возражениях по акту проверки. Срок проведения дополнительной проверки не должен превышать 10 рабочих дней.

Изучение других вопросов (не описанных в возражениях) и уточнение фактов и обстоятельств, не описанных в акте, является незаконным вмешательством в деятельность проверяемого субъекта, которое законодательством прямо запрещено и влечет привлечение должностных лиц налоговых органов к установленной законодательными актами ответственности согласно пункту

Проводится дополнительная проверка может как теми же проверяющими, что непосредственно проводили налоговую проверку, так и другими должностными лицами налоговой инспекции. История из практики. В ходе выездной налоговой проверки ООО «С» за 2014 год проверяющим установлены нарушения при списании на расходы по реализации материалов без подтверждающих первичных документов на сумму 25 млн.руб., что повлекло доначисление налога на прибыль в сумме 4,5 млн. Акт проверки подписан 15 июня 2015 года. Возражения по акту проверки представлены 25 июня 2015 года. К возражениям по акту проверки ООО «С» представлены первичные документы на списание материалов, которые не были приняты во внимание в ходе проверки. Налоговой инспекций 9 июля 2015 года назначена дополнительная налоговая проверка по вопросам, изложенным проверенным субъектом в акте проверки.

По результатам дополнительной проверки проверяющими выводы о списании материалов оставлены в силе. Кроме того, в ходе дополнительной проверки проверяющими доначислен НДС.

Проверяемый субъект хозяйствования подал жалобу на действия должностных лиц налоговой инспекции, проводивших проверку, в вышестоящую налоговую инспекцию с требованием отменить решение по результатам проверки. В ходе рассмотрения надзорным органом решение налоговой инспекции отменено в полном объеме, требования субъекта хозяйствования удовлетворены.

 

  • По результатам рассмотрения возражений должностными лицами налогового органа составляется письменное заключение:

— не позднее 15 рабочих дней со дня получения налоговым органом возражений;

— не позднее 10 рабочих дней со дня завершения дополнительной проверки в случае ее назначения.

Вручение заключения по акту проверки аналогично вручению акта проверки – лично руководителю или заказным письмом с уведомлением о вручении.

  • Если возражения проверяемого субъекта не приняты во внимание проверяющими, у предприятия есть возможность писать в вышестоящую налоговую инспекцию. Как правило, после районной налоговой инспекции возражения направляются в областную налоговую инспекцию или инспекцию по городу Минску. Здесь есть особенности. Если в районную инспекцию, непосредственно проводившую проверку, мы пишем возражения по акту проверки, то в вышестоящую мы обжалуем решение по акту проверки. То есть – надо получить решение.

 

Решение по акту проверки выносится районной налоговой инспекцией в течение 30 рабочих дней со дня вручения акта проверки или возражений по акту проверки.

Вручение производится лично руководителю или почтой по следующим адресам указанным в учредительных документах либо по последнему известному контролирующему (надзорному) органу месту нахождения субъекта хозяйствования. При отправлении решения по почте заказным письмом с уведомлением о вручении факт вручения во внимание не принимается. Решение считается врученным по истечении трех дней со дня направления.

История из практики. Гражданин Иванов направлен в командировку в Литву для выполнения задания нанимателя. При прохождении пограничного контроля было установлено, что выехать он не может, поскольку за ним числится задолженность перед бюджетом по налогам и штрафным санкциям в сумме 80 млн.руб.

В ходе выяснения причин образования задолженности гражданин установил, что информация об ограничении выезда за границу была направлена районной налоговой инспекцией г.Минска. При обращении в названную инспекцию гражданину Иванову указано, что начисленные налоги и штрафные санкции применены по результатам проверки ООО «И» за 1998 и 1999 годы, где в этот период гражданин работал в должности директора и к нему как к должностному лицу применена субсидиарная ответственность. За период 1998 и 1999 годы первичные документы о деятельности проверяемого ООО «И» отсутствовали. Гражданин Иванов при увольнении передал первичные документы новому директору по акту приема-передачи. Акт передачи был им утерян за столь длительный период.

Гражданин Иванов обратился в налоговую инспекции с просьбой представить ему акт проверки и решение по нему, на что налоговыми органами был выдан отказ, поскольку в настоящее время гражданин не является должностным лицом проверенного предприятия и ни какого отношения к нему не имеет.

Акт и решение по нему были направлены по последнему известному налоговой инспекции месту нахождения организации и в адрес учредителей. Решение вступило в силу по истечении трех дней со дня отправления.

Поскольку организация не работает с 2001 года, то соответственно по месту нахождения документы по результатам проверки никто не получил. Учредителей предприятия было три физических лица. Один из них адресу, указанному в учредительных документах, не числится. Второй учредитель умер. Третий учредитель находится на излечении в психиатрической лечебнице.

Таким образом, ни акт проверки, ни решение не получены никем.

История пока не закончилась. Она продолжается в суде.

  • Исполнение требований решения обязательно для проверенного субъекта. Подача жалобы на решение налогового органа не приостанавливает исполнения обжалуемого решения по акту проверки. То есть, будьте готовы, что в сроки, указанные в решении вам необходимо будет уплатить доначисленные в результате проверки налоги и начисленные штрафные санкции. В противном случае, налоговая инспекция вправе выставить на банковские счета организации требование и доначисленные налоги и штрафные санкции будут списаны принудительно.

 

  • Если сумма нарушения по акту проверки превышает 1000 базовых величин (на сегодняшний день 180 млн.руб.), налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки направляет материалы проверки в

 

При написании возражений обязательно надо указать следующую информацию:

— название налоговой инспекции, проводившей проверку либо надзорного органа (вышестоящей инспекции), куда направляете возражения;

— название вашей организации с указанием формы собственности;

— юридический и фактический адрес фирмы;

— информация об акте проверки — его номер, дата приезда сотрудников налоговой службы.

Очень важно, как вы будете излагать информацию в своих возражениях. Нельзя ссылаться на сложившиеся обстоятельства, субъективную информацию. Необходимо обосновывать свою точку зрения требованиями нормативно-правовых актов, постановлениями и разъяснениями. Можете аргументировать свою позицию уже имевшими место судебными решениями. Целесообразно привлечь для составления возражений стороннего специалиста – юриста или аудитора и исключить эмоциональную составляющую из текста возражений.

В конце возражений конкретно укажите пункты акта проверки или решения, с которыми вы не согласны. Приложите документы, подтверждающие вашу позицию.

У каждого проверяемого предприятия всегда есть право обжаловать решение налоговых органов в судебном порядке. Но, к сожалению, практика показывает, что в судах решения как правило выносятся в пользу налоговой инспекции. Случай, когда суд принимает позицию проверяемого субъекта фактически единичны.

Топ-5 самых частых и «доходных» для бюджета нарушений

Топ-5 самых частых и «доходных» для бюджета нарушений

Налоговая проверка – всегда стресс для руководителя предприятия. «Рейтинг» проблем составлен по результатам налоговых проверок наших клиентов за 2014-2015 годы.

Нарушение 1. В ходе проверок налоговики регулярно выявляют взаимоотношения проверяемых субъектов хозяйствования с лжепредпринимательскими структурами. Это едва ли не самое распространенное «доходное» для бюджета правонарушение. По результатам таких проверок отменяются суммы налоговых вычетов по накладным от лжепредпринимательских компаний, стоимость товаров по ним исключается из налогооблагаемых расходов для налога на прибыль, в бюджет допричисляются крупные суммы НДС и налога на прибыль, а так же значительные суммы штрафов.

Сегодня не менее 50% плана проверок налоговых органов формируется за счет включения в него предприятий, имевших отношения с лжепредпринимательскими структурами. Как они находят такие предприятия? Все просто. На основе данных правоохранительных органов: движение по банку лжепредпринимательских структур списком направляется в МНС либо для взыскания задолженности, если она есть, либо для включения в график проверок. С 2016 года предлагается внести норму о том, что организация, имеющая взаимоотношения с лжепредпринимательскими структурами, на основании предписания налоговой инспекции добровольно (без назначения проверки) доначисляет налоги и рассчитывает пеню по сделке с такими организациями и уплачивает их в бюджет.

Если вы хотите заранее исключить такую ситуацию, то надо проверить контрагентов вашей компании на предмет их принадлежности к таким организациям. Сделать это можно, составив список контрагентов предприятия с учетными номерами налогоплательщика, скачав с сайта МНС Реестр лжепредпринимательских структур https://www.nalog.gov.by/ru/reestr_ru/ и сверив данные своего списка с Реестром, внеся исправления в бухгалтерский и налоговый учет предприятия.

Эксперты обращают внимание на то, что в последнее время участились случаи, когда в Реестр лжепредпринимательских структур попадают предприятия, которые работали фактически. Например, в какой-то момент учредители сменились и новые хозяева компании использовали ее для «обналички». Последствия такой ситуации могут поставить добросовестного налогоплательщика в ситуацию, когда придется оправдываться, собирать доказательную базу и идти в суд.

Кроме того, признаком того, что проверка у вас будет именно по вопросам взаимоотношений с лжепредпринимательскими структурами является тот факт, что в начале проверки налоговики сразу попросят у вас данные по расчетам с контрагентами. Как правило, это оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Остальным вопросам уделяют меньше внимания, а в некоторых случаях и не проверяют вообще.

Нарушение 2. Особый контроль осуществляет налоговая за затратной частью предприятий, который непосредственно влияет на размер начисления налога на прибыль.

В ходе налоговой проверки предприятия «П» за 2013 год установлено, что в состав затрат, участвующих при налогообложении, включены расходы маркетинговые исследования в сумме 250 млн рублей. Услуги оказаны индивидуальным предпринимателем Ивановым С.С., который одновременно является и работником предприятия «П». В ходе детального изучения представленных проверке первичных документов установлено, что отчет по результатам выполненных работ по проведению маркетинговых исследований не составлялся и его составление не предусмотрено договором. То есть организация не представила налоговикам информацию о производственном назначении расходов на маркетинговые исследования, что является нарушением п. 1 ст. 130 Налогового кодекса, где оговорено, что расходы должны быть непосредственно связаны с производственной деятельностью организации.

В рассмотренном выше случае по результатам проверки в бюджет доначислен налог на прибыль в сумме 45 млн. рублей, а также пришлось заплатить пеню.

Нарушение 3. Широкое распространение в последнее время получила практика признания налоговыми органами недействительными первичных учетных документов. Например, история нашего клиента. В ходе проверки налоговики проверили данные, указанные в товарно-транспортной накладной на поставку товара от ЧУП. Адрес ЧУП и место отгрузки товара, — место жительства учредителя и директора ЧУП. Но поскольку груз крупногабаритный, и его хранение в квартире физически не возможно и теоретически не допустимо, сведения, указанные в накладной, признаны недостоверными, а сама накладная — недействительной. Соответственно, входящий НДС по этой сделке исключен из вычетов, а покупная стоимость — из затрат, участвующих в налогообложении, с соответствующим доначислением налогов и штрафных санкций.

Основание — нарушение статьи 10 закона о бухгалтерском учете, согласно которой каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. В описанной ситуации налоговая поставила под сомнение сам факт совершения хозяйственной операции.

Нарушение 4. Всегда на особом контроле, особенно у госпредприятий, учет ГСМ (горюче-смазочные материалы). Тем не менее, нарушения при списании на затраты топлива, самые распространенные.

Приобретение автомобиля в лизинг организациями в последнее десятилетие – распространенная практика. А ведет она – напрямую к штрафным санкциям. Например, организация «А» в январе 2011 году приобрела для своей производственной деятельности 3 новых автомобиля. Списание топлива производилось по временной норме, разрешенной на первые 6 месяцев эксплуатации. В дальнейшем организации следовало обратиться в Белорусский научно-исследовательский институт транспорта «Транстехника» за разработкой постоянной нормы расхода топлива. В ходе проверки контролирующих органов 2015 году суммы расходов на топливо за весь период эксплуатации автомобиля (август-декабрь 2011, 2012, 2013 и 2014) исключены из состава затрат, участвующих в налогообложении, доначислен налог на прибыль, применены штрафы.

Основание: Порядок применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, эксплуатируемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории Беларуси, установлен Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Минтранса от 31.12.2008 № 141 (далее — Инструкция № 141).

Нарушение 5. Новое направление контроля налоговой инспекции – законность регистрации субъектов хозяйствования.

Фирма «К» зарегистрирована в марте 2014 года. В составе учредителей гражданин Петров и гражданин Сидоров. В сентябре 2014 года налоговой инспекцией установлено, что регистрация фирмы «К» является незаконной, поскольку учредитель-гражданин Петров права на регистрацию не имел, так как был на эту дату учредителем организации, находящейся в стадии банкротства и имеющей долги перед бюджетом по налогам и сборам.

 

По результатам проверки:

  • Регистрация фирмы «К» признана недействительной  (основание абз. 2 ст. 26 Положения о регистрации).
  • Фирма «К» подлежит ликвидации.
  • Возбужден административный процесс с направлением дела в суд о взыскании с фирмы «К» штрафа до 500 БВ с конфискацией дохода за март-сентябрь 2014 года, что составляет 6 млрд рублей.

 

Обоснование: Положением о госрегистрации, утвержденным декретом президента от 16.01.2009 N 1, предусмотрено, что в заявлении о госрегистрации, подаваемом в регистрирующие органы, заявитель подтверждает, что на дату регистрации не является учредителем, участником или руководителем юрлица, находящегося в состоянии банкротства или признанного банкротом и не погасившего долги по налогам и другим платежам в бюджет.

Инструкция налоговой по доходам-расходам: как это будет работать на практике

Инструкция налоговой по доходам-расходам: как это будет работать на практике

Самое сокровенное, что мы бережем от чужих взглядов – это наша душа. А еще — наш кошелек. Откуда деньги, за что и как заработаны, этой информацией мы не желаем делиться, и бывает, скрываем даже от самых близких.

С принятием Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС) постановления от 31 августа 2015 года № 22 «Об утверждении Инструкции о порядке осуществления контроля за соответствием расходов граждан доходам на основании имеющихся в распоряжении налоговых органов сведений о доходах, имуществе и иных расходах граждан без истребования декларации о доходах и имуществе» (далее — Инструкция) скрывать правду о своих доходах и расходах будет сложнее.

Давайте разберем теоретически основы Инструкции и составим понимание о том, кто попадает под юрисдикцию названного документа, каким образом налоговые органы получают информацию о доходах и расходах, а также какие документы надо иметь для подтверждения соответствия доходов расходам.

 

На кого распространяется Инструкция

МНС комментариями от 14.10.2015 пояснило, что названная Инструкция принята в целях реализации норм Декрета Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества», вступившим в силу с 5 апреля 2015 года (далее – Декрет), то есть будет применяться для контроля за соответствием расходов граждан доходам, не участвующих в финансировании государственных расходов или участвующих в таком финансировании менее 183 календарных дней в календарном году.

Таким образом, основной категорией лиц, на которых будет направлен контроль по названной Инструкции:

— неработающие граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь;

— граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь, работающие менее 183 календарных дней в году.

 

Источники информации, на основании которых налоговая инспекция будет анализировать доходы и расходы

В настоящее время в нашей стране нет единой электронной базы данных, которая позволяла бы МНС осуществлять контроль за доходами и расходами граждан.

Вместе с тем, уже сейчас МНС располагает доступом (через получение сведений из баз данных или через официальные письменные запросы) к следующей информации о расходах:

  • О перемещении товаров через границу.
  • О регистрации сделок в РУП «БРТИ» с имуществом (недвижимое имущество, сделки с землей, сделки по регистрации имущественных комплексов и т.п.).
  • О регистрации сделок в ГАИ с транспортными средствами.
  • О движении денежных средств по счетам в банке (доходы, расходы, операции с электронным кошельком, депозиты, сведения о покупке валюты) в пределах соблюдения законодательства о банковской тайне.

 

Пример 1. На основании сведений ГАИ, в апреле 2015 года неработающий гражданин Петров С.И. зарегистрировал сделку по приобретению автомобиля Тайота Авенсис по цене 210 млн.рублей. Этот же гражданин в марте 2015 года зарегистрировал сделку по продаже автомобиля Форд Фокус по цене 150 млн. рублей. Разница между ценой продажи и покупки составляет 60 млн.рублей. Поскольку гражданин Петров С.И. не имеет места работы и относится к категории граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов, налоговые органы вправе запросить у гражданина Петрова С.И. информации об источниках доходов в размере 60 млн. рублей. В случае, если гражданин Петров С.И. не представит информацию об источнике дохода, то сумма 60 млн. рублей будет являться объектом для исчисления подоходного налога.

Пример 2. В мае 2015 года гражданин Семенов О.П. приобрел в отделении банка иностранную валюту на сумму 10 000 долларов США. Поскольку гражданин Семенов О.П. не имеет места работы и относится к категории граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов, налоговые органы вправе запросить у гражданина Семенов О.П. информации об источниках доходов для приобретения валюты.

 

Документы, подтверждающие расходы

Инструкция не говорит нам о том, какие документы и в какой форме должны быть представлены гражданином в качестве подтверждения своих расходов.

Следуя сложившейся практике, можно определить, что расходные документы должны обладать следующими характеристиками:

  • Расходный документ должен быть представлен на бумажном носителе.
  • Расходный документ должен иметь содержание хозяйственной операции.
  • Документ должен иметь дату составления и название.
  • На документе должны стоять подписи лиц, участвующих в его составлении. Если оплата произведена через электронные системы оплаты, то достаточно его распечатать.
  • Если расходы совершены за пределами республики и документ составлен на иностранном языке, он должен иметь официальный перевод.

 

Приведенные критерии позволяют идентифицировать расходы в отношении конкретного лица, их назначения, временного периода.

Документами, подтверждающими фактически совершенные расходы, могут быть:

  • Чеки о расходах из магазинов, торговых точек, аптек, учреждений образования и иных объектов сферы услуг и потребления.
  • Квитанции об оплате коммунальных услуг.
  • Договора на совершение сделок купли-продажи имущества, займа, кредитные договора, дарения и т.п.
  • Иные документы, свидетельствующие о понесенных расходах.

 

Пример 3. В ходе изучения соответствия расходов неработающего гражданина Иванченко М.М. его доходам, установлено превышение расходов над доходами на 425 млн. рублей (за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2015 года приобретен дачный участок). Налоговая инспекция потребовала у гражданина Иванченко М.М. представить сведения об источниках дохода. Гражданином Иванченко М.М. представлены пояснения, что денежные средства являются их совместно нажитым имуществом с супругой, которая имеет постоянное место работы. Иных документов в качестве подтверждения источника дохода гражданин Иванченко М.М. представить не смог. В данной ситуации, налоговые органы вправе на основании представленной информации обязать супругу гражданина Иванченко представить декларацию о доходах.

Следует заметить, что Инструкция, о которой мы говорим, будет применяться для контроля с 01 января 2015 года. То есть, изучать ваши доходы-расходы будут именно с этой даты. А вот в приведенном примере с гражданином Иванченко, налоговые органы вправе запросить декларацию о доходах у супруги гражданина Иванченко М.М. за последние 10 лет.

Алгоритм событий по контролю расходов над доходами:

  • Выявление налоговыми органами факта получения дохода лицом, не участвующих в финансировании государственных расходов или участвующих в таком финансировании менее 183 календарных дней в календарном году.
  • Составление налоговым органом расчета расходов и доходов граждан за период с 1 января 2015 года.
  • На основании составленного расчета налоговым органом производится сопоставление полученных гражданином доходов с произведенными расходами.
  • Если налоговым органом установлено, что расходы гражданина превышают его доходы, то такому гражданину будет направлено письменное требование о даче пояснений об источниках доходов.
  • Гражданин обязан представить в налоговую инспекцию пояснения об источниках доходов в письменной форме в течение 30 календарных дней со дня вручения требования о даче пояснений.  В представленных пояснениях обязательно необходимо указать информацию об источниках доходов, размере и дате (периоде) получения дохода.
  • На основании представленных пояснений и документов, подтверждающих пояснения, налоговым органом в течение пяти рабочих дней делаются выводы.
  • Выводы делаются в виде уточненного расчета расходов и доходов граждан.
  • В случае необходимости получения дополнительной информации, для подтверждения достоверности представленных гражданином сведений, расчет составляется в первый день после получения дополнительных сведений.
  • На основании расчета расходов и доходов не позднее первого рабочего дня, следующего за днем составления расчета, налоговым органом составляется заключение по установленной Инструкцией форме.
  • Заключение составляется в одном экземпляре и хранится в налоговой инспекции.
  • Гражданину вручается извещение об уплате подоходного налога и копия заключения не позднее первого рабочего дня, следующего за составлением заключения.
  • Вручение осуществляется либо по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, либо лично гражданину.

 

Несмотря на то, что обсуждаемая нами Инструкция — новый документ, налоговые органы давно имеют опыт работы по контролю за доходами и расходами. В рамках исполнения Закона Республики Беларусь от 4 января 2003 года «О декларировании физическими лицами доходов и имуществе» зачастую гражданам направляется требование о представлении деклараций о доходах и имуществе с последующим предъявлением к уплате подоходного налога.

Учет или бухучет?

Учет или бухучет?

История из жизни.

Жила-была на свете одна фирма. Занималась транспортно-экспедиционной деятельностью, в том числе активно вела внешнеэкономическую деятельность. В штате фирмы всего 3 человека, директор и 2 водителя. Ведение учета организовано в книге учета доходов и расходов. Фактически, заполнялся первый раздел книги в части учета доходов. Учет зарплаты велся в произвольной форме. Других форм и учетных  регистров не велось, иной отчетности, кроме как налог по УСН и отчет в ФСЗН, не подавалось.

Директор фирмы ошибочно полагал, что применение УСН с ведением книги учета доходов и расходов не налагает на него обязанности по сдаче иной отчетности, иных объектов налогообложения не возникает. И в этом главное заблуждение.

В  жизнь малого бизнеса плотно вошла упрощенная система налогообложения (УСН).  Применение такой системы возможно  с ведением учета в книге учета доходов и расходов (КУДиР) или с ведением бухгалтерского учета.

Применение УСН  с ведением учета в книге учета доходов и расходов дает существенные преимущества по дате отражения выручки от реализации — учет выручки возможен по оплате. При ведении бухгалтерского учета применяется принцип начисления, то есть доходы отражаются по дате отгрузки.

Безусловно, преимущество существенное, особенно, когда платежи приходят несвоевременно  и налоги приходится платить фактически из своего кармана.

Применение УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов, как показывает практика,  дает предпринимателям иллюзию простоты. Но на то она и иллюзия, что за ее простотой скрываются истинные факты, события и проблемы. О чем это я? Давайте вернемся к истории из жизни и рассмотрим приведенную ситуацию с точки зрения соблюдения требований действующего законодательства и обоснованности выбранного способа ведения учета.

 

1)  Помимо налога по УСН при осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности при наличии перевозчика-нерезидента возникает объект для налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство.

2)   У предприятия в соответствии с постановлением Национально статистического комитета Республики Беларусь 7 июля 2014 года возникает обязанность составлять отчет 12-вэс (услуги) «Отчет об экспорте и импорте услуг».

3)   Наличие выплат в пользу работников обязывает фирму как нанимателя в соответствии Положением о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297 обязывает фирму подавать отчетность по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

4)   При оказании транспортно-экспедиционных услуг  экономически целесообразно рассматривать вариант уплаты налогов – УСН с применением НДС (пп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь дает право на ставку НДС  в размере ноль (0) процентов при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки).  Однако, такая система применима лишь при условии ведения бухгалтерского учета.

 

Приведенные выше нарушения требований действующего законодательства влекут:

 

1) При отсутствии бухгалтерского учета значительное увеличение трудозатрат на подготовку и составление отчетности.

 

2)  Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, за нарушение порядка и сроков представления статистической отчетности.

 

3)  Экономическое потери в виде упущенной выгоды от неправильно выбранной системы налогообложения.

 

4)  Нарушения при ведении учета с применением книги учета доходов и расходов влекут болезненный переход на стадию ведение учета с применением бухгалтерского учета (восстановление учета стоит дорого).

 

Выбирать, конечно, вам, вести учет, или вести бухгалтерский учет.  Но я, как специалист с многолетним опытом работы, голосую за ведение бухгалтерского учета.

 

Считайте ваши денежки! В прямом смысле этого слова!

О проверках налоговых органов по вопросам взаимоотношений с лжепредпринимательскими структурами

О проверках налоговых органов по вопросам взаимоотношений с лжепредпринимательскими структурами

Сегодня я расскажу Вам о проверках налоговых органов по вопросам взаимоотношений с лжепредпринимательскими структурами.

 

Не менее 50% плана проверок налоговых органов формируется за счет включения в него предприятий, имевших отношения с лжепредпринимательскими структурами.

Как они находят такие предприятия?  Все просто. На основе  данных  правоохранительных органов – движение по банку лжепредпринимательских структур списком направляется в МНС либо для взыскания задолженности, если такая есть, либо для включения в график проверок.

Если вы хотите заранее исключить такую ситуацию, то надо проверить контрагентов вашей компании на предмет их принадлежности к таким организациям. Сделать это можно следующим образом:

1) Составить список контрагентов предприятия с УНП (учетный номер налогоплательщика).

2) Скачать с сайта МНС Реестр лжепредпринимательских структур  (по ссылке>

3)    Сверить данные списка контрагентов с Реестром.

4)    Внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет предприятия.

Хочу обратить внимание на тот факт, что в последнее время участились случаи, когда в Реестр лжепредпринимательских структур попадают предприятия, которые работали фактически. Но в какой-то момент учредители сменились и новые хозяева компании использовали ее для «обналички». Последствия такой ситуации могут поставить добросовестного налогоплательщика в ситуацию, когда придется оправдываться, собирать доказательную базу и идти в суд.

 

Кроме того, признаком того, что проверка у Вас будет именно по вопросам взаимоотношений с лжепредпринимательскими структурами является тот факт, что в начале проверки налоговики сразу попросят у вас данные по расчетам с контрагентами. Как правило, это оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Остальным вопросам уделяют меньше внимания, а в некоторых случаях и не проверяют вообще.

Удачи!

А надо ли расстраивать в ожидании налоговой проверки?

А надо ли расстраивать в ожидании налоговой проверки?

Вчера на даче зашел сосед (руководитель небольшого предприятия). К нему идет налоговая проверка. Спрашиваю?

— Вы готовы?

— Да, купил глувбуху пару пузырьков валерьянки! Можно было бы посмеяться, если бы было не так грустно.

А надо ли расстраивать в ожидании налоговой проверки?

Мое мнение — однозначно нет. Надо готовиться к налоговой проверке.

Налоговая проверка для каждого директора и главбуха – стресс. Если налоговый инспектор вертится в своей привычной среде, то для Вас эта ситуация является нетипичной, и, соответственно, все решения, принимаемые в такой ситуации, имеют повышенные риски.

Каждый из вас знает, что существует масса способов психологических и не только, которые мы используем в жизни для манипуляции и все это применимо в ходе налоговой проверки.

Проверку надо вести, то есть участвовать в ней непосредственно. Конечно, удобнее «воевать» на своей территории, как говорится, дома даже стены помогают. Поэтому, не отдавайте документы на проверки в инспекцию, а предложите провести проверку на своей территории.

Начните с выбора рабочего места для инспектора. Проговорите способ и форму представления документации, а также сроки.

Ни в коем случае не давайте налоговикам доступ к базе 1С, а все печатайте на бумажных носителях.

Не ведите разговоров и не разрешайте работникам говорить на производственные темы в присутствии налогового инспектора, не оставляете без присмотра в кабинете, не разрешайте передвигаться без сопровождающего по территории предприятия.

Определите должностное лицо, отвечающее за непосредственный контакт с проверяющими. Если налоговый инспектор задает вопрос, и вы не можете на него сразу ответить, возьмите тайм-аут для того чтобы подумать (или «дорисовать» чего не хватает).

Установите график работы – каждый день или в несколько дней обсуждение вопросов по проверке. Так вы будете в курсе, какие нарушения выявлены.

До момента написания отчета проговорите все нарушения и суммы, которые попадут в акт. Если налоговый инспектор не соглашается с вашей позицией, вместе с аргументами бегите к его начальнику или в отдел консультаций и ищите поддержку. Если они не соглашаются с вашей позицией, пытайтесь выяснить позицию по данному вопросу у коллег и в вышестоящей МНС.

Если все-таки в акт попали нарушения, с которыми вы не согласны, подписывайте акт с фразой «С актом не согласен, возражения будут представлены в установленный срок».

На составление возражений вам дается 15 рабочих дней. Если стоит вопрос, что нет какого-то документа, то попробуйте его сделать и представить в ИМНС «нашли и донесли».

Помните, что для обращения в суд не требуется обязательное обжалование в вышестоящий орган (должностному лицу).

Если в районной налоговой инспекции возражения не были приняты (что несомненно, так как в районной инспекции возражения рассматривает тот же отдел что и проверяет), то следует обращаться в вышестоящую налоговую инспекцию (область или город). Из практики возражений в вышестоящую, отменяется 1/3 часть актов, по которым поступили возражения. Отмен решений по актам через суд очень мало.

Берегите себя и своих близких.

 

Всегда говорю, что с налоговой спорить не только можно, но и нужно!

Всегда говорю, что с налоговой спорить не только можно, но и нужно!

Здравствуйте, дорогие Клиенты!

Всегда говорю, что с налоговой спорить  не только можно, но и нужно!

У Клиента налоговая проверка. Сопровождаем.

Суть нарушения. При проверке отражения в бухгалтерском учете затрат на рекламу установлено, что в состав расходов включены расходы на публикацию в национальном профильном издании  статьи-интервью с руководителем предприятия. В публикации велся разговор о компании как о надежном партнере, имеющей большой опыт работы на рынке и о направлениях деятельности компании,  о коллективе компании как о профессионалах высокого класса, о конкурентных преимуществах компании, приведены примеры уже реализованных проектов. В статье  приведена контактная информация и логотипа компании. Данные затраты Клиентом отражены в составе расходов на рекламу.

Проверяющие выразили мнение  на основание пункта 4 статьи 10 Закона «О рекламе» (далее – Закон), что данные расходы не относятся  к расходам на рекламу в целях налогового учета, поскольку не содержат УНП (Учетного номера плательщика).

 

Наша позиция.

Согласно пункту 1 статьи 130 НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Данные затраты определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (пункт 2 статьи 130 НК).

На официальном сайте Министерства торговли Республики Беларусь в отношении рекламы размещено следующее разъяснение в форме вопрос-ответ:

Вопрос: В каких случаях в рекламе необходимо указывать наименование и УНП рекламодателя?

Приводим текст разъяснения.

Ответ. «В соответствии с пунктом 4 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. «О рекламе» (далее – Закон) реклама, содержащая информацию о реализации товара, связанная с осуществлением рекламодателем предпринимательской деятельности, должна содержать наименование рекламодателя, его учетный номер плательщика, а если рекламодателем является гражданин, осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, — также его фамилию и инициалы. В случае, если рекламодателем являются иностранное или международное юридическое лицо (организация, не являющаяся юридическим лицом), иностранный гражданин либо лицо без гражданства, при отсутствии у них учетного номера плательщика в рекламе вместо такого номера указывается название страны и населенного пункта, на территории которых имеется место нахождения или постоянного проживания рекламодателя.

Рекламой, содержащей информацию о реализации товара, связанной с осуществлением рекламодателем предпринимательской деятельности, признается реклама, в которой имеется контактная информация (о месте нахождения рекламодателя, местах реализации товара (например, адреса магазинов, электронный адрес интернет-магазина), контактные телефоны). В такой рекламе обязательно должны быть указаны наименование и учетный номер плательщика рекламодателя.

Если рекламодателем является иностранное или международное юридическое лицо (организация, не являющаяся юридическим лицом), иностранный гражданин или лицо без гражданства, при отсутствии у них учетного номера плательщика в рекламе вместо такого номера указывается название страны и населенного пункта, на территории которых находится или постоянно проживает такой рекламодатель (при этом, если название страны и населенного пункта выполнено на иностранном языке, в силу пункта 2 статьи 10 Закона эти названия должны быть переведены на русский и (или) белорусский язык).

Данные требования  не распространяются на рекламу, размещаемую (распространяемую):

на телевидении и радио; на средстве наружной рекламы;

на транспортном средстве (при этом к рекламе на транспортном средстве относится реклама, размещаемая (распространяемая) на внешней поверхности транспортного средства. Именно для такой рекламы законодательство о рекламе предусматривает специальные нормы регулирования (например, статья 14 Закона «Реклама на транспортном средстве». Приведенная норма Закона распространяет свое действие именно на такую рекламу. Реклама, размещаемая (распространяемая) в салонах транспортных средств (например, на стендах, видеомониторах, посредством аудиорекламы), не относится к рекламе на транспортных средствах);

посредством сотовой подвижной электросвязи операторами электросвязи;

в сети Интернет и содержащую ссылку на сайт, на котором размещены наименование и УНП рекламодателя.

Если же в рекламе отсутствует контактная информация, не идет речь о предпринимательской деятельности, наименование и учетный номер плательщика рекламодателю указывать не обязательно, независимо от того, где реклама размещается (распространяется). Например, в рекламе содержится изображение товара и рекламный текст – описание характеристик товара и рекламный слоган. Это так называемая «имиджевая» реклама (Закон не содержит этот термин, он используется лишь в профессиональной среде рекламистов и специальной литературе), в которой наименование и УНП рекламодателя можно не указывать даже, если реклама размещается (распространяется), например, в печатном СМИ.»

Википедия дает следующее определение понятию «Имидж организации»: Имидж организации можно определить как сформировавшийся, действенный, эмоционально окрашенный образ организации или отдельных её составляющих, наделённых определёнными характеристиками, основанными на реальных или приписываемых перцептивных свойствах конкретной организации, обладающих социальной значимостью для воспринимающего.

Факторы, влияющие на формирование позитивного имиджа:

  1. Финансовое положение организации.
  2. История организации, фирмы, её традиция и репутация.
  3. Личность руководителя.
  4. Паблисити — рекламная известность.
  5. Забота о персонале.
  6. Социальная ответственность перед обществом.
  7. Управление организацией.
  8. Фирменный стиль.
  9. Этичность деятельности и отношений.

 

Исходя из приведенного выше разъяснения, а также публичного определения понятия «имидж» полагаем, что указание УНП в «имиджевых» статьях не требуется, поскольку в такой статье не содержится информация о реализации товара, связанная с осуществлением рекламодателем предпринимательской деятельности.

Кроме того, если, по мнению проверяющих, данные расходы и не относятся к рекламе, то, по нашему мнению, описанные затраты однозначно носят производственный характер и могут быть включены в состав расходов, участвующих в налогообложении как услуги сторонних организаций производственного характера.

История текущей проверки еще не закончилась.

В любом случае, хочу поблагодарить всех наших Клиентов за доверие!

И не стесняйтесь обращаться к нам за помощью. Поверьте, есть случаи, когда мы помогаем нашим клиентам совсем не за деньги, а именно в благодарность за сотрудничество, доверие и доброе человеческое отношение!

Берегите себя и своих близких!

Если у Вас возникли вопросы, я с удовольствием отвечу них. Пишите мне:  Elena@belaudit.by

 

Три истории решения проблемы

Три истории решения проблемы

Начало финансового года для  многих компаний непростое время, поскольку приходится закрывать прошедший период, сдавать много отчетов, готовить годовой баланс и отчетность учредителям.

Но именно в это время, как показывает практика, многие главбухи и увольняются, оставляя директора один на один с проблемами, в которых они мало что понимают. Не ставлю своей цель обидеть никого из бухгалтеров, но факт есть факт. Какими причинами это обусловлено, не будем вдаваться.

 

История первая. Директор компании заказал инициативный аудит по причине увольнения главного бухгалтера. В день начала аудита главный бухгалтер отказалась выходить на работу. Причину не объяснила. Когда все же директор уговорил ее выйти на работу, и аудитору представили доступ к программе 1С и документации, оказалось, что в бухгалтерском учете масса пробелов и требуется частичное восстановление бухгалтерского учета за 2014 год. В итоге, работа аудитора приостановлена, поскольку проверять нечего, а директор решает вопрос о восстановлении бухгалтерского учета.

Вот так оказалось, что аудитор как лакмусовая бумажка, сразу выявил истинную причину желания главбуха «сбежать» до окончания срока контракта.

 

История вторая. Наш постоянный клиент Иван Петрович (имя реальное J) попросил помочь своим хорошим знакомым разобраться в проблемной ситуации с главным бухгалтером, которая работала в компании по договору подряда как ИП (на ведении учета у нее 7 организаций). Началось все с того, что главный бухгалтер при расчете налогов рассчитала сумму, которая, по мнению директора, не отражала реальную картину работы предприятия. К клиенту отправили аудитора, в ходе работы которого сразу установлено, что данные бухгалтерского учета не соответствуют первичным документам, ряд хозяйственных операций отражены в учете в нарушение требований законодательства. В итоге, после пересчета налогов, сумма НДС снижена от 230 млн. рублей до 112 млн.руб.

Сложно передать эмоции директора, который не знал, что ему делать в итоге, то ли радоваться, что столько денег сэкономили, то ли расстраиваться, ведь до этого времени он долгое время слепо доверял главному бухгалтеру.  В результате, учредители компании приняли решение провести аудит за весь период работы главного бухгалтера.

Иван Петрович, кстати, получил в подарок за полученного нами клиента месяц бесплатных консультаций.

 

История третья. На днях в офис ООО «БелАудитАльянс» поступил звонок от главного бухгалтера небольшой компании. Срочно нужна была помощь аудитора, поскольку в  декабре 2014 года уволился главный бухгалтер, после которого в учете осталось много «хвостов». Что с ними делать, как закрывать год и составлять баланс, когда остатки не идут с 2012 года, и много других вопросов, вот что волновало нового главного бухгалтера. Помощь нужна была срочно, так как отчеты «закрыли» так как есть, а учредители уже требуют отчетность за год.

Было принято решение провести экспресс-аудит. В офис компании выехал аудитор.  Ходе рассмотрения проблемы выявлены причины образования «лишних» остатков, составлен для главного бухгалтера пошаговый план действий, даны рекомендации по внесении изменений в бухгалтерский учет и налоговые декларации. Договорились, что после внесения изменений, аудитор еще раз выедет и перепроверит бухучет с учетом внесенных изменений.

 

Что же делать в подобных ситуациях, в которых на первый взгляд никто не виноват?

  • Тщательно выбирайте кандидата на должность бухгалтера или главбуха. Не поленитесь не только заглянуть в «трудовую», но и перезвонить бывшим работодателям.
  • Составьте при помощи знакомых несколько проверочных вопросов конкретно по вашему бизнесу, на который бухгалтер должен будет ответить на собеседовании.
  • По возможности попросите поработать предыдущего бухгалтера ещё неделю-две, чтобы передать дела. Или заранее договоритесь, что когда найдёте нового, то за отдельную плату попросите объяснить всё предыдущего.
  • Поставьте новичку отдельную бухгалтерскую программу и пусть она потренируется делать расчёты. Или неким другим образом организуйте обучение – передачу опыта внутри отдела. Болезнь или случайность не застанет вашу компанию врасплох, если в отделе будет хотя бы минимальная взаимозаменяемость.
  • К сожалению, иногда бухгалтер требует повышения зарплаты без видимого увеличения объёма работ, и шантажирует уходом. От этого спасёт или всё та же взаимозаменяемость (если компания может себе позволить не одного бухгалтера), или мониторинг рабочего дня. Совсем не обязательно ставить видеокамеры. Достаточно просто попросить предоставлять отчёты по выполненным работам и затратам времени на них. Этот пункт, впрочем, касается не только специалистов по финансам.
  • А если так получилось, что не очень опытный сотрудник остался один или необходима регулярная помощь в законодательстве и по расчётам, не стесняйтесь обратиться  за помощью к  опытным аудиторам, которые побывали с разных сторон – и как наёмные бухгалтеры, и как сотрудники налоговых служб, и как независимые ревизоры.

 

Берегите себя и своих близких!

С уважением,

директор аудиторской компании «БелАудитАльянс»

Елена Жугер

Расскажу-ка я вам парочку историй из жизни

Расскажу-ка я вам парочку историй из жизни

Здравствуйте, дорогие коллеги! Давненько я не бралась за перо. Расскажу-ка я вам парочку историй из жизни. Надеюсь, они будут полезны вам и вашим руководителям.

Жили-были два учредителя одной фирмы, зарегистрированной в конце 90-х. Управлял фирмой  наемный директор, дохода она не приносила и существованием ее учредители особенно обеспокоены не были. А потом директор уволился, работники разбежались, отчеты сдавать перестали. Подумали учредители, что ликвидацией заниматься некогда, ответственности ни какой. Как есть, так есть.

Однажды, через много лет, а именно в 2014 году, один из учредителей решил опять заняться бизнесом и на пару с товарищем зарегистрировал новую (молодую и потенциально перспективную) фирму. И закипела работа, день за днем.

Прошло полгода. В офисе новой фирмы раздался телефонный звонок. Из налоговой инспекции. Пригласили директора на беседу. И оказалось, что регистрировать новую фирму учредитель, имеющий «брошенную» фирму и долги по ней перед бюджетом, не имел права. Деятельность такой фирмы является незаконной, за что новая фирма будет ликвидирована, а весь полученный доход подлежит взысканию в бюджет.

В шоковом состоянии учредители находятся вот уже месяц.

 

А теперь  рассмотрим ситуации с точки зрения нормы закона.

 

Нормативное основание:

 

Собственники имущества (учредители, участники) коммерческой, некоммерческой организации, руководитель (иное лицо, уполномоченное в соответствии с учредительными документами действовать от имени организации), индивидуальный предприниматель несут ответственность за достоверность сведений, указанных в документах, представленных для государственной регистрации, включая заявление о государственной регистрации (часть первая п.26 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента РБ от 16.01.2009 № 1 (в редакции от 24.01.2013; далее — Положение о регистрации, Декрет № 1))).

 

Деятельность субъектов хозяйствования, государственная регистрация которых осуществленана основании заведомо ложных сведений, представленных в регистрирующие органы, является незаконной и запрещается, а их государственная регистрация признается недействительной по решению экономического суда (часть четвертая п.26 Положения о регистрации);

  1. Ликвидация (прекращение деятельности) субъекта хозяйствования (часть четвертая п.26 Положения о регистрации).
  2. Применение административной ответственности в виде штрафа на индивидуального предпринимателя — от 20 до 200 базовых величин (далее — БВ) с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации таких орудий и средств, а на юридическое лицо — до 500 БВ с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации таких орудий и средств (основание ст.12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП).

 

Применение ответственности по 4 пункту приведенного перечня имеет признаки повторного привлечения к ответственности, что противоречит  нормам Директивы Президента РБ от 31.12.2010 № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь».

 

Расчет суммы дохода:

 

  1. Для целей Положения о регистрации под доходом понимается сумма выручки за вычетом налогов (сборов), уплачиваемых с выручки, а также затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в соответствии с налоговым законодательством (основание абз.5 ст. 26 Положения о регистрации).
  2. В КоАП под доходом от незаконной предпринимательской деятельности в названной статье понимается (в отличие от Положения) уже вся сумма выручки в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее получение (основание примечание к ст. 12.7 Коап»).

 

Вы спросите, чем закончилась история? Ждем суда.

 

Надеюсь, моя история поучительная.  Расскажите о ней своим учредителям и директорам.

 

Берегите себя и своих близких.

 

Ваша Елена Жугер,

 

директор и учредитель  аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

Суровые будни главбуха

Суровые будни главбуха

Сегодня позвонила клиентка и рассказала страшную историю. Теперь для участия в тендере от их организации требуют справку об отсутствии судимости от главного бухгалтера и директора.

Так что, готовьте справочки, дамочки! Ой. Простите за каламбур.

 

По поводу справочки.

ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ВЫДАЧИ СПРАВОК

Прием граждан осуществляется по адресу: г. Минск, пер. Добромысленский (Добрадумскі), д.3. Режим работы: вторник 08.00-12.00 и 13.00-17.00 часов, четверг 11.00-15.00 и 16.00-20.00, суббота 9.00-13.00 часов.

Прием осуществляется по живой очереди. При обращении гражданин в обязательном порядке должен иметь паспорт и документ, подтверждающий оплату услуги.

Справки выдаются гражданам в срок от 7 до 15 дней со дня обращения (стоимость справки составляет 0,5 базовой величины) .

Срочные справки выдаются в течении 3-х рабочих дней (стоимость справки составляет 1 базовую величину).

Оплатить услугу по предоставлению справки о правонарушениях можно с помощью Системы расчета ЕРИП. Для оплаты необходимо:

войти в Систему расчета ЕРИП посредством банкомата, инфокиоска, Интернета и т. д., последовательно выбрать:

=> г. Минск=> МВД=> Информационный центр => ИЦ ГУВД Мингорисполкома=> Сведения о правонарушениях(срочно) либо Сведения о правонарушениях

Далее необходимо ввести идентификационный номер лица (личный номер) по паспорту или виду на жительство лица, которое будет обращаться с заявлением, и произвести оплату.

При обращении с заявлением сообщить сотруднику, осуществляющему прием, о произведенной оплате посредством Системы расчета ЕРИП.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.11.2016 № 974 «Об установлении размера базовой величины» с января 2017 года базовая величина — 23 рубля.

Оплату также можно произвести в любом банке и почтовом отделении связи. Реквизиты для оплаты:

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ГУВД Мингорисполкома УНН 100582346

Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по г. Минску и Минской области

Р/С: BY72BLBB36320100582346001001 КОД BLBBBY2X ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ

 

ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СВЕДЕНИЙ

При обращении за справкой гражданин обязан представить документ, подтверждающий оплату услуг, а также паспорт.

При обращении гражданином сообщаются:

— его фамилия, имя, отчество, число, месяц, год и место рождения, место жительства;

— серия, номер, дата выдачи его паспорта, наименование органа, выдавшего паспорт;

— сведения об изменении им в установленном порядке анкетных данных, а также места жительства (область) за истекшие 15 лет.

Если заявителем недостоверно указаны вышеперечисленные сведения, начальник информационного центра ГУВД Мингорисполкома принимает решение об отказе в предоставлении справки, о чем уведомляется заявитель. Денежные средства, уплаченные за предоставление справки, в случае отказа в ее предоставлении заявителю не возвращаются.

Справка вручается лично заявителю при предъявлении паспорта.

Гражданин не вправе запрашивать справки в отношении других лиц, за исключением случаев их предоставления на основании нотариально заверенной доверенности и копии паспорта лица, в отношении которого запрашивается справка.

Граждане Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь, для получения справок обращаются в консульские учреждения и дипломатические представительства Республики Беларусь в порядке, установленном Министерством иностранных дел Республики Беларусь.

Дополнительную информацию можно получить по телефону: 239-46-68, 239-46-66, 239-48-02, 239-40-27.

Информация с сайта ГУВД Мингорисполкома https://www.guvd.gov.by/analitic/

Разъяснение МНС Беларуси «О применении норм подпункта 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 21 июля 2014 г. № 361

Разъяснение МНС Беларуси «О применении норм подпункта 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 21 июля 2014 г. № 361

Добрый день, дорогие коллеги!

Никого не оставил равнодушным 361 Указ. Последние новости — разъяснение МНС.

 

Текст разъяснения.

 

В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 21 июля 2014 г. № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы» (далее – Указ № 361), подп. 1.5 которого предусматривается ограничение вычета сумм «ввозного» НДС путем установления отсрочки в 90 дней на такой вычет в отношении товаров, импортированных на территорию Республики Беларусь и реализуемых в неизменном состоянии, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь сообщает следующее.

 

1. Период действия подп. 1.5 Указа № 361.

 

Указ № 361 опубликован на сайте Национального правового Интернет-портала Республики Беларусь ( 24 июля 2014 г.

Согласно подп. 7.2 Указа № 361 положения подп. 1.5 Указа № 361 вступают в силу после официального опубликования Указа № 361, т.е. с 25 июля 2014 г.

На основании п. 26 ст. 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс) положения подп. 1.5 Указа № 361 применяются в отношении импортированных товаров, которые:

Ø     выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой с 25 июля 2014 г. по 31 декабря 2014 г. включительно (при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза). Дата выпуска товаров указывается в графе «С» таможенной декларации;

Ø     приняты к учету с 25 июля 2014 г. по 31 декабря 2014 г. включительно (при ввозе товаров с территории государств – членов Таможенного союза).

 

2. Квалификация ввезенных товаров.

Ограничение вычета по «ввозному» НДС  применяется, если импортированный товар является приобретенным и реализуется плательщиком, осуществившим его ввоз, на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде.

Под реализацией импортированных товаров в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде, понимаются также товары, подвергнутые фасовке (розливу) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помолу (разрезке) для фасовки (упаковки), другим простым операциям по упаковке или переупаковке, не направленным на изменение свойств товаров.

 

3. Период, в котором осуществляется вычет «ввозного» НДС импортером.

Сумма «ввозного» НДС, уплаченная при ввозе товаров, подлежит вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней:

Ø     с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза);

Ø     с даты принятия товаров к учету (при ввозе товаров с территории государств – членов Таможенного союза).

 

Определение установленного срока (90 дней) производится в порядке, установленном ст. 3-1 Кодекса:

Ø    отсчет 90 дней начинается на следующий день после даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза) или даты принятия товаров к учету (при ввозе товаров с территории государств – членов Таможенного союза);

Ø    если последний день 90 дневного срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст. 108 Кодекса отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал. Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

 

Пример 1.

Организация осуществляет оптовую торговлю импортированными товарами.  30 июля 2014 г. к учету принят товар, ввезенный с территории Российской Федерации по договору купли-продажи с российской организацией. Товар реализован в неизменном состоянии и отгружен покупателю 31 июля 2014 г. Сумма «ввозного» НДС уплачена в бюджет по сроку 20 августа 2014 г. и отражена в части II налоговой декларации (расчета) по НДС за июль 2014 г. Установленный Указом № 361 срок (90 дней) истекает в октябре 2014 г. Сумма «ввозного» НДС принимается к вычету и отражается в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представленной за:

  • январь-октябрь 2014 г. по сроку 20 ноября 2014 г, если выбранный организацией отчетный период – месяц;
  • IV квартал 2014 г. по сроку 20 января 2015 г., если выбранный организацией отчетный период – квартал.

4. Вычет комитентом «ввозного» НДС, уплаченного комиссионером.

Ограничение налоговых вычетов по НДС при импорте потребительских товаров распространяется и на суммы «ввозного» НДС, уплаченные комиссионерами при ввозе приобретенных товаров по поручению комитента.

Пунктом 17 ст. 107 Кодекса определено, что при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь по поручению комитента уплаченные комиссионером суммы «ввозного» НДС подлежат вычету комитентом после их уплаты в бюджет. Указанные суммы «ввозного» НДС принимаются к вычету комитентом на основании первичных учетных документов комиссионера, отвечающих требованиям п. 5 ст. 107 Кодекса и выставленных им комитенту.

С учетом норм п. 17 ст. 107 Кодекса и подп. 1.5 Указа № 361 в отношении товаров, ввезенных белорусским комиссионером по поручению белорусского комитента и переданных белорусскому комитенту, вычет НДС у комитента осуществляется при выполнении в совокупности следующих условий:

Ø     сумма НДС предъявлена в первичном учетном документе установленной формы, составленном на бланке, полученном комиссионером в установленном законодательством порядке, каковым является либо товарно-транспортная накладная формы ТТН-1, либо товарная накладная формы ТН-2;

Ø     комиссионер подтвердил комитенту факт уплаты «ввозного» НДС в бюджет Республики Беларусь;

Ø     истекло 90 дней с даты принятия комиссионером к учету товаров, ввезенных с территории государств – членов Таможенного союза;

Ø     истекло 90 дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной комиссионером таможенной процедурой, ввезенных с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза.

 

5. Если на дату оприходования ввезенного товара невозможно определить направление его дальнейшего использования.

Как уже отмечалось, ограничение вычета по «ввозному» НДС применяется, если ввезенный товар реализуется в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде.

Соответственно, если оприходованный ввезенный товар предназначен:

Ø    для оптовой и (или) розничной торговли либо для реализации на экспорт в неизменном виде, то вычет «ввозного» НДС осуществляется по истечении срока, установленного Указом № 361;

Ø    для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, то в отношении  сумм «ввозного» НДС положения Указа № 361 не применяются.

Если же плательщик наряду с торговой осуществляет производственную деятельность и на дату оприходования ввезенного товара невозможно определить направление его дальнейшего использования (ввезенный товар может быть как реализован в неизменном состоянии, так и использован в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг), то в таком случае следует руководствоваться нормой ч. 4 подп. 1.5 Указа № 361.

Если в течение установленного Указом № 361 срока (90 дней) ввезенные товары будут использованы в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо приняты к учету в качестве основных средств, то сумма «ввозного» НДС по таким товарам принимается к вычету в том отчетном периоде, в котором ввезенные товары направлены на указанные цели. Иначе говоря, по таким товарам вычет сумм «ввозного» НДС ограничен до момента их использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, но не позднее 90 дней с даты их принятия к учету (выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой).

 

Пример 2.

Организация осуществляет два вида деятельности: оптовая торговля товарами, в том числе импортированными, и выполнение работ. Обороты по реализации товаров и работ облагаются НДС по ставке в размере 20%. 30.07.2014 к учету принят товар, ввезенный с территории Российской Федерации по договору купли-продажи с российской организацией. Товар может быть как реализован в неизменном состоянии, так и использован при выполнении работ.

Сумма «ввозного» НДС уплачена в бюджет по сроку 20 августа 2014 г. и отражена в части II налоговой декларации (расчета) по НДС за июль 2014 г. Установленный Указом № 361 срок (90 дней) истекает в октябре 2014 г.

В сентябре 2014 г. товар использован при выполнении работ, его стоимость списана на затраты по выполнению работ.

Сумма «ввозного» НДС принимается к вычету и отражается в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представленной за:

  • январь-сентябрь 2014 г. по сроку 20 октября 2014 г, если выбранный организацией отчетный период – месяц;
  • III квартал 2014 г. по сроку 20 октября 2014 г., если выбранный организацией отчетный период – квартал.

Заместитель Министра                                                      Э.А.Селицкая

 

Если что непонятно, звоните, обсудим. Вместе всегда легче найти правильное решение!

 

Елена Жугер,

директор аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

Аудит иностранной компании

Аудит иностранной компании

Хочу еще раз вернуться к теме обязательного аудита за 2013 год, а именно, подлежит ли обязательному аудиту бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2013 год, если одним из учредителей данной организации является иностранный гражданин или иностранная организация?

 

В 2014 году вступил в силу новый Закон «Об аудиторской деятельности». Статьей 17 названного Закона  установлено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих организаций, уставные фонды которых частично или полностью сформированы за счет иностранных инвестиций, подлежит обязательному аудиту.

В соответствии со статьей 27 Закона «Об аудиторской деятельности» требования статьи 17 Закона «Об аудиторской деятельности» применяются в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности начиная с отчетности за 2013 год.

В соответствии со статьей 1 Закона «Об инвестициях» иностранными инвесторами являются:

иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно не проживающие в Республике Беларусь;

граждане Республики Беларусь, постоянно проживающие за пределами Республики Беларусь;

иностранные и международные юридические лица (организации, не являющиеся юридическими лицами), осуществляющие инвестиции на территории Республики Беларусь.

Таким образом, аудиту подлежит отчетность любых организаций с иностранными инвестициями.

Напомню, что ранее  обязательный аудит проводили коммерческие организации с иностранными инвестициями, то есть организации, объеминостранных инвестиций в уставном фонде которых составлял сумму, эквивалентную не менее чем 20 000 долл. США (ст. 77   Инвестиционного кодекса РБ).

 

Cрок сдачи аудиторского заключения по аудиту за 2013 год – не позднее 01 июля 2014 года.

 

Берегите себя!

 

А если остались вопросы, пишите и звоните, буду рада вам помочь.

 

Ваша Елена Жугер.

Пенсия еще далеко? Как бы не так.

Пенсия еще далеко? Как бы не так.

Добрый день.

 

Если вы думаете , что пенсия еще далеко, об этом думать рано, я еще молодая (или молодой), то глубоко заблуждаетесь.

Подумать о пенсии, вернее сказать, об оформлении документов для начисления пенсии надо уже сейчас.

 

Честно говоря, я и сама так думала. Но вот сейчас наша сотрудница собирает документы для начисления пенсии, и как оказалось, все гораздо сложнее..

 

Проблема с периодом, в котором не было персонифицированного учета. Напомню, что появился такой учет с 2003 года. С этой даты у Фонда социальной защиты (ФСЗН)  имеются все сведения по отчислениям в  ФСЗН в электронном виде.

 

Трудовой стаж за период до 2003 года подтверждается путем представления следующих документов:

трудовая книжка, справки, письменные трудовые договоры и соглашения с отметками об их выполнении, гражданско-правовые договоры, справки о периоде уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН и о сумме заработной платы (дохода), из которой эти взносы уплачены, в случаях, предусмотренных законодательством.

 

Истребовать эти документы должен будущий пенсионер самостоятельно у бывших  работодателей или  архивных учреждений.

 

Вот тут-то проблема. Если помните наши смутные 90-е, много фирм, мало учета, а дальше ликвидация или банкротство, документы в архив никто не сдавал (если повезет, лежат у директора в гараже).

 

Так к чему это я? А к тому, что можно  разыскать бывших работодателей и попросить справку о заработке уже сейчас. Тем более, что действительна она 50 лет.

 

С учетом глобальных планов наших доблестных органов социальной защиты  по перестройке пенсионной системы, такой документик в загашнике обернется нелишней копейкой на пенсии.

Берегите себя!

С уважением,

директор аудиторской компании «БелАудитАльянс»

Елена Жугер

Учетная политика 2014

Учетная политика 2014

Каждый новый год начинается для главного бухгалтера с составления учетной политики. Об учетной политике можно говорить бесконечно. Но я хочу рассказать вам о нарушениях при составлении учетной политики, которые наблюдаются при аудиторских проверках практически в 95% случаев. Нарушение это связано  с ведением в хозяйственных обществах  учета аффилированных лиц.

В пункте 6 Инструкции по бухгалтерскому учету раскрытия информации об аффилированных лицах, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 декабря 2006 г. № 161 (далее – Инструкция 161) содержится требование о необходимости раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности хозяйственных обществ (за исключением банков и небанковских кредитно-финансовых организаций РБ).

В соответствии со ст.56 Закона «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью» (далее — Закон № 100-З) аффилированными лицами хозяйственного общества признаются физические и юридические лица, способные прямо и (или) косвенно (через иных физических и (или) юридических лиц) определять решения или оказывать влияние на их принятие хозяйственным обществом, а также юридические лица, на принятие решений которыми хозяйственное общество оказывает такое влияние.

Аффилированными лицами хозяйственного общества являются:

а) члены коллегиальных органов управления хозяйственного общества, физическое или юридическое лицо, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа этого общества;

б) юридическое лицо, являющееся участником хозяйственной группы, в состав которой входит это общество;

в) юридическое лицо, имеющее право распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) хозяйственного общества и (или) иного юридического лица, являющегося аффилированным лицом этого общества, в размере 20% и более;

г) физическое лицо, имеющее право единолично или совместно с одним или несколькими его аффилированными лицами (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), дед, бабка, внуки, родные братья и сестры и родители супруга (супруги)) распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) хозяйственного общества и (или) иного юридического лица, являющегося аффилированным лицом этого общества, в размере 20% и более;

д) юридическое лицо, по отношению к которому хозяйственное общество является дочерним или признается зависимым;

е) юридическое лицо, которое является дочерним или признается зависимым по отношению к хозяйственному обществу;

ж) юридическое лицо, в уставном фонде которого это общество имеет право распоряжаться долей (акциями) в размере 20% и более;

з) унитарные предприятия, созданные хозяйственным обществом;

и) супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), дед, бабка, внуки, родные братья и сестры и родители супруга (супруги) физического лица, являющегося аффилированным лицом хозяйственного общества, за исключением физического лица, являющегося членом коллегиального органа управления или осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица, указанного в п.«б»;

к) члены коллегиальных органов управления юридического лица, являющегося аффилированным лицом хозяйственного общества, физическое или юридическое лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа этого юридического лица.

Хозяйственное общество определяет круг его аффилированных лиц и в порядке, установленном им, письменно уведомляет об этом и ведет учет таких лиц. Следует учитывать, что организация или физическое лицо, являясь аффилированным лицом, одновременно может быть и объектом значительного влияния или контроля других аффилированных лиц. Поэтому хозяйственное общество вправе запросить у лиц, признаваемых аффилированными по отношению к этому обществу, информацию, необходимую для определения круга его аффилированных лиц, и ст.56 Закона № 100-З обязывает юридических и физических лиц, признаваемых аффилированными, сообщать такую информацию обществу.

 

В п.10 Инструкции отражается в пояснительной записке в отдельном разделе, в котором приводится список аффилированных лиц.

Если в отчетном периоде проводились операции с аффилированными лицами, то в пояснительной записке в произвольной форме по каждому аффилированному лицу должна быть отражена следующая информация:

— характер отношений с аффилированным лицом (контроль или оказание значительного влияния);

— виды операций с ним;

— объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

— стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

— использованные методы определения цен по каждому виду операций с аффилированным лицом.

 

Не забудьте составить приложение под названием «Перечень аффилированных лиц» к учетной политике на 2014 год и отразить информацию об аффилированных лицах в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2013 года.

 

Всегда можете на меня рассчитывать.  Ваша Елена Жугер.

Моя статья в Национальной экономической газете № 91 от 10 декабря 2013 года

Моя статья в Национальной экономической газете № 91 от 10 декабря 2013 года

«Аудит целевого использования средств долевого строительства»

 

Тема взаимоотношений застройщика и дольщика в последний год не сходит со страниц газет и экранов телевизоров. Что ни объект — то долгострой, конфликт сторон, жалобы во многие инстанции и судебные разбирательства, проблемы с использованием средств дольщиков. И как логичное разрешение сложившейся ненормальной ситуации — приня­тие Указа Президента от 6.07.2013 № 263 «О долевом строительстве объектов в Респуб­лике Беларусь», который открывает перед аудиторами новое поле деятельности.

 

В п. 5 Положения о долевом строительстве объектов в Республике Беларусь, утв. Указом № 263 (далее — Поло­жение № 263), имеется примечательная новация: норма,обязывающая застройщика один раз в год за свой счет организовать проведение аудита целевого использова­ния привлекаемых на строительство объектов доле­вого строительства средств. Заключение по результа­там такого аудита в трехдневный срок должно быть представлено местным исполнительным и распоряди­тельным органам, выдавшим разрешительную докумен­тацию на долевое строительство объекта строительства. Кроме того, застройщик обязан разместить информа­цию о результатах аудита в месте, доступном для ознакомления по месту своего нахождения.

Кроме того, в соответствии с п. 2 постановления Совмина от 22.11.2013 № 1007 «О дополнительных тре­бованиях к застройщикам, осуществляющим долевое строительство жилых и (или) нежилых помещений в мно­гоквартирных или блокированных жилых домах, одно­квартирных жилых домов и (или) иных объектов недви­жимости» (далее — постановление № 1007, см. «ЭГ» № 89, с. 2-4 Информбанка) устанавливается обязатель­ное соблюдение следующих показателей оценки финан­совой устойчивости деятельности застройщика, осущес­твляющего долевое строительство жилых и (или) нежи­лых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домов и (или) иных объектов недвижимости:

коэффициент обеспеченности обязательств, опре­деляемый на основании данных бухгалтерского учета по каждому многоквартирному или блокированному, одноквартирному жилому дому и (или) иному объекту недвижимости путем деления суммы денежных средств, поступивших на специальные счета застройщика (откры­ваемые по каждому объекту строительства) в соответ­ствии с условиями договоров создания объектов долево­го строительства, на сумму фактически произведенных затрат по строительству каждого многоквартирного или блокированного, одноквартирного жилого дома и (или)иного объекта недвижимости. Полученный результат не должен быть более 1,5;

норматив безубыточности, определяемый по данным годовой бухгалтерской отчетности, составлен­ной в соответствии с законодательством, как количество лет из расчета трех последних лет работы застройщика в отчете о прибылях и убытках, за которые у застройщика отсутствуют убытки (не менее 2).

Расчет коэффициента обеспеченности обязательств, подтвержденный аудиторской организацией (аудито­ром — индивидуальным предпринимателем), пред­ставляется в местный исполнительный и распорядитель­ный орган по истечении II и IV кварталов в составе сведе­ний, представляемых в соответствии с Положением о по­рядке составления и представления сведений застройщи­ками, осуществляющими долевое строительство жилых и (или) нежилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах, одноквартирных жилых до­мов и (или) иных объектов недвижимости, утвержден­ным постановлением № 1007.

Расчет норматива безубыточности, подтвержденный аудиторской организацией (аудитором — ИП), представ­ляется в местный исполнительный и распорядительный орган ежегодно (до 30 апреля) в составе сведений, представляемых в соответствии с Положением № 1007.

Данные услуги оказываются аудиторами в рамках специального аудиторского задания, которое в соответ­ствии с «Правилами аудиторской деятельности «Ауди­торское заключение по специальному аудиторскому за­данию», утв. постановлением Минфина от 23.01.2002 № 8, может выдаваться на аудит целевого использования кредитов и инвестиций. Отметим, что согласно п. 5 указанных Правил специальное аудиторское задание, вы­полняемое в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь, является обязательным. При этом в перечне обязательных специальных аудитор­ских заданий аудит целевого использования привлекае­мых на строительство объектов долевого строительства средств не указан. Однако в нем названы «другие специ­альные аудиторские задания, выполняемые в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь». Полагаем, что к таковым относится и аудит, осуществляемый в соответствии с Положением.

В соответствии с п. 7 Правил по результатам выполне­ния специального аудиторского задания аудиторская организация должна подготовить аудиторское заключе­ние и письменную информацию по вопросам, проверяе­мым в ходе аудита.

Аудиторское заключение по специальному аудиторско­му заданию в зависимости от предмета задания может:

составляться по установленной законодательством форме (так, при подтверждении факта формирования уставного фонда коммерческой организации с иностран­ными инвестициями аудиторское заключение должно быть составлено в соответствии с требованиями поста­новления Минфина от 30.06.2005 № 85 «Об установле­нии форм аудиторских заключений» (с изменениями и дополнениями);

представлять собой документ, составленный аудируе­мым лицом и содержащий аудиторское мнение о досто­верности представленных в нем данных в виде записи надокументе. Так, по нашему мнению, должен подтвер­ждаться расчет коэффициента обеспеченности обяза­тельств в соответствии с п. 2 постановления № 1007;

составляться в соответствии с требованиями настоя­щих Правил (в случаях, когда иными актами законода­тельства не установлены особые требования к форме, со­держанию и порядку подготовки аудиторского заключе­ния по результатам специального аудиторского задания).

Заключение аудиторской организации по специально­му аудиторскому заданию в соответствии с п. 8 Правил должно содержать следующие элементы:

название;

указание на лицо, которому адресуется аудиторское заключение;

реквизиты аудируемого лица и аудиторской организации;

вводную часть, содержащую описание проаудирован­ной финансовой информации, а также указание на цель

подготовки аудиторского заключения и (в случае необхо­димости) на ограничение его распространения и исполь­зования;

часть, указывающую на ответственность руководства аудируемого лица за представленную финансовую информацию;

часть, указывающую на ответственность аудиторской организации в связи с выполнением специального ауди­торского задания;

часть, описывающую характер и объем аудита по спе­циальному аудиторскому заданию;

часть, содержащую мнение аудиторской организации относительно проаудированной финансовой информации;

подписи и дату аудиторского заключения.

Структура аудиторского заключения по специальному аудиторскому заданию представлена в приложении 1 к Правилам.

При выполнении специального аудиторского задания аудиторской организации необходимо понимать цель, для которой будут использоваться финансовая информа­ция и подготавливаемое по ней аудиторское заключение, а также иметь представление о предполагаемых пользо­вателях (п. 10 Правил). Во избежание вероятности того, что аудиторское заключение будет использовано не по назначению, аудиторской организации следует указать во вводной части аудиторского заключения цели его подготовки и в случае необходимости изложить любые ограничения относительно его распространения ииспользования. В рассматриваемом случае получатели и порядок использования аудиторского заключения указа­ны в Положении № 283.

Аудиторское заключение по специальному аудитор­скому заданию адресуется в соответствии с договором оказания аудиторских услуг заказчику аудита и (или) ли­цу, указанному в договоре.

Часть, описывающая характер и объем аудита по спе­циальному аудиторскому заданию, должна содержать:

указание на то, что аудит проводился в соответствии с требованиями республиканских правил аудиторской дея­тельности, которые требуют планировать и проводить аудит таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность относительно наличия либо отсутствия су­щественных искажений в финансовой информации ауди­руемого лица;

описание работы, выполненной аудиторской организа­цией в соответствии со специальным аудиторским зада­нием, которое может содержать графики, таблицы и дру­гие материалы, отражающие ход и результаты промежу­точных’ расчетов, итоги сверки документации и иные вопросы. Эти материалы также могут быть оформлены и в виде приложений к аудиторскому заключению, на кото­рые в тексте аудиторского заключения делаются ссылки. В таком случае данные материалы рассматриваются как составная часть аудиторского заключения.

Аудиторское заключение по специальному аудитор­скому заданию должно быть подписано руководителем аудиторской организации, а в его отсутствие — лицом,исполняющим его обязанности, и аудитором, возглавляв­шим аудит или проводившим аудит, если аудит проводил один аудитор. Аудиторское заключение может подписы­ваться заместителем руководителя аудиторской органи зации при наличии приказа, распоряжения, иного доку­мента, оформленного в установленном порядке, подтвер­ждающего полномочия заместителя руководителя на его подписание.

Подписание аудиторского заключения по специально­му аудиторскому заданию лицом, не имеющим квалифи­кационного аттестата аудитора, запрещается. Аудитор­ское заключение по специальному аудиторскому зада­нию, подготовленное аудитором — ИП, подписывается им лично.

Подписи на аудиторском заключении по специальному аудиторскому заданию скрепляются печатью.

В ходе аудита целевого использования привлекаемых на строительство объектов долевого строительства средств для выражения аудиторского мнения должны быть проверены следующие вопросы:

1)  аудит правоустанавливающих документов, таких как свидетельство о государственной регистрации, учреди­тельных документов, положения о филиалах, представи­тельствах, иных обособленных подразделениях, специ­альные разрешения (лицензии) на право осуществления лицензируемых видов деятельности:

2)аудит документации, регламентирующей организа­цию долевого строительства на объекте, включая:

проектную документацию, прошедшую государствен­ную экспертизу в случаях и порядке, установленных за­конодательством ;

договора строительного подряда на строительство мно­гоквартирного жилого дома и (или) иных объектов недвижимости (если строительство не ведется застрой­щиком собственными силами >

разрешения на производство строительно-монтажных работ для строительства многоквартирного жилого дома и иных объектов недвижимости:

иных документов, связанных со строительством;

3) аудит расчетов по налогам, сборам (пошлинам), дру­гим обязательным платежам в республиканский и (или) местные бюджеты (в т.ч. в государственные целевые бюд­жетные фонды), в государственные внебюджетные фон­ды, а также отсутствие задолженности по ним на момент привлечения средств дольщиков. Проверка названных разделов влечет аудит практически всех участков бухгал­терского учета застройщика, алгоритм формирования ко­торых связан с расчетом налогов и платежей в бюджет;

4) аудит движения денежных средств по счетам заказ­чика и дольщика в банке. Анализ движения платежей, их целевая направленность;

5) аудит расчетов застройщика с покупателями и заказ­чиками, с поставщиками и подрядчиками, с прочими контрагентами;

6)   аудит расчетов по оплате труда и прочим расчетам с подотчетными лицами;

7) аудит формирования стоимости строительства и определения прибыли. Обоснованность действий застройщика при изменении стоимости строительства, вт.ч. аудит изменения цены объекта.

Отмечу, что действующим законодательством кон­кретного перечня вопросов по аудиту целевого использо­вания привлекаемых на строительство объектов долевогостроительства средств не утверждено. Приведенный вы­ше перечень содержит только те вопросы, аудит которых необходим для выражения мнения аудитора о целевомиспользовании привлекаемых средств.

Следует обратить внимание, что в случае, если застрой­щик является исполнителем по нескольким договорам, то аудит следует проводить по каждому договору. А со­ответственно, и заключение необходимо составлять по каждому договору долевого строительства.

Аудит для долевого строительства

Аудит для долевого строительства

Дорогие коллеги!

Предлагаю Вашему вниманию мою статью, опубликованную в «Строительной газете» 26 ноября 2013 года.

Аудит для долевого строительства

В последние годы в столице трудно найти дом, построенный точно в заявленные сроки. По этой причине 2013 год для застройщиков был ознаменован очередным ужесточением законодательства в этой отрасли, а именно 6 июля принят Указ Президента Республики Беларусь N 263 «О долевом строительстве объектов в Республике Беларусь». Примечательной новаций документа стала норма, обязывающая застройщика один в раз в год за свой счет организовать проведение аудита целевого использования привлекаемых средств.

 

Заключение по результатам такого аудита в трехдневный срок должно быть представлено местным исполнительным и распорядительным органам, выдавшим разрешительную документацию на долевое строительство объекта строительства. Кроме того, застройщик обязан разместить информацию о результатах аудита в месте, доступном для ознакомления по месту своего нахождения. Отмечу, что информацией о результатах аудита является не только аудиторское заключение, но и отчет по результатам аудита, который содержит подробную информацию о проверенных в ходе аудита вопросах и выявленных нарушениях.

В ходе аудита целевого использования привлекаемых на строительство объектов долевого строительства средств для выражения аудиторского мнения должны быть проверены следующие вопросы:

  • аудит правоустанавливающих документов, таких как свидетельство о государственной регистрации, учредительных документов, положения о филиалах, представительствах, иных обособленных подразделениях, специальные разрешения (лицензии) на право осуществления лицензируемых видов деятельности.
  • аудит документации, регламентирующей организацию долевого строительства на объекте:
  • проектную документацию, прошедшей государственную экспертизу в случаях и порядке, установленных законодательством;
  • договора строительного подряда на строительство многоквартирного жилого дома и (или) иных объектов недвижимости (если строительство не ведется застройщиком собственными силами);
  • разрешения на производство строительно-монтажных работ для строительства многоквартирного жилого дома и иных объектов недвижимости;
  • иные документы, связанные со строительством;
  • аудит расчетов по налогам, сборам (пошлинам), другим обязательным платежам в республиканский и (или) местные бюджеты (в том числе в государственные целевые бюджетные фонды), в государственные внебюджетные фонды, а также отсутствие задолженности по ним на момент привлечения средств дольщиков;
  • аудит движения денежных средств по счетам заказчика и дольщика в банке;
  • аудит расчетов Заказчика с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими контрагентами. А также аудит Заказчика расчетов по оплате труда и прочим расчетам с подотчетными лицами;
  • аудит формирования стоимости строительства и определения прибыли Заказчика;
  • обоснованность действий Заказчика при изменении стоимости строительства.

Отмечу, что действующим законодательством конкретного перечня вопросов по аудиту целевого использования привлекаемых на строительство объектов долевого строительства средств не утверждено. Названный выше перечень вопросов содержит только те вопросы, аудит которых необходим для выражения мнения аудитора о целевом использовании привлекаемых средств.

Елена Жугер,

управляющий партнер аудиторской

компании ООО«БелАудитАльнс»,

сертифицированный аудитор,

член Ассоциации Аудиторских организаций

Поэтапный аудит 2013: работа над ошибками.

Поэтапный аудит 2013: работа над ошибками.

Здравствуйте, дорогие коллеги!

Многие из предприятий уже начали проводить поэтапный аудит за 2013 год. Уже есть некоторые типичные ошибки. Хочу о них рассказать.

Ситуация 1.

Описание ситуации: Организация реализует работнику трудовую книжку по цене приобретения, на сумму реализации начисляет НДС и отражает как облагаемый оборот в налоговой декларации.

Мнение аудитора: С 2013 года обороты по реализации трудовых книжек своим работникам по цене приобретения объектом обложения НДС не являются и в налоговой декларации по НДС не отражаются, поскольку налоговая база по НДС равна нулю.

Основание —  в соответствии с пп. 1.12 п.1 постановления СМ РБ от 10.12.1997 № 1635 «О трудовых книжках работников» при выдаче трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку с работника взимается плата в размере затрат на их приобретение. В соответствии с п. 3 ст. 98 НК РБ налоговая база при реализации приобретенных трудовых книжек и (или) вкладышей к ним определяется как разница между ценой реализации с НДС и ценой приобретения с НДС.

 

Ситуация 2.

Описание ситуации: Оптовая компания-продавец  производит реализацию импортных продуктов питания через оптовую сеть. На основании заключенного договора между продавцом и покупателем, продавец представляет покупателю скидку за приобретение крупной партии товара. В облагаемый оборот для исчисления НДС продавец включает стоимость реализуемого товара с учетом скидки. Например: Стоимость реализуемого товара 500 млн. руб., скидка – 10 млн.руб., товара отгружен по ТТН на сумму 490 млн. руб. Облагаемый оборот для НДС у продавца 500 млн.руб.

Мнение аудитора: в облагаемый оборот следует включить стоимость отгруженного товара в сумме 490 млн.руб.

Основание: В соответствии с п.21 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, выручка от реализации товаров уменьшается на сумму скидок (премий, бонусов), предоставленных покупателю к цене, указанной в договоре, полученных после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких скидок (премий, бонусов).

Пунктом 1 ст.93 НК РБ определено, что объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Налоговая база для исчисления НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС (подп.1.1 п.1 ст.98).

Следовательно, при  реализации товаров покупателю в целях исчисления НДС выручка отражается с учетом предоставленной скидки.

 

Ситуация 3.

Описание ситуации. Традиционно из года в год очень многие предприятия допускают нарушения при формировании учетной политики (далее – УП) в части исчисления НДС. А именно:

  • УП не определено ведет Организация книгу покупок или нет.
  • Не определен метод распределения налоговых вычетов.
  • Не установлен порядок принятия к вычету налоговых вычетов прошлых отчетных периодов.
  • УП не предусмотрена процедура передачи налоговых вычетов между филиалами и исчисление НДС по межфилиальным оборотам.
  • УП не определен день отгрузки товаров в целях определения момента фактической реализации (когда дата отгрузки не совпадает с датой получения товара) и день  отгрузки товаров (работ, услуг) при реализации по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам.

Мнение аудитора. Отсутствие тех или иных аспектов исчисления НДС в ходе проверок контролирующих органов может повлечь применение к предприятию штрафных санкций.

Основание. НК РБ  не устанавливает конкретных  требований к учетной политике предприятия для целей налогообложения. Вместе с тем, отдельные нормы НК РБ требуют выбора способа исчисления НДС – одного из нескольких вариантов. Таким образом, в учетной политике следует описать те или иные способы, применяемые при исчислении НДС. Напомню, что основной нормативный документ, регулирующий вопросы формирования учетной политики —  Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденной постановлением Минфина РБ от 17.04.2002 № 62.

Готовьтесь к проверке, учитесь на чужих ошибках.

Берегите себя.

Ваша Елена Жугер, директор аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

Опять изменения в возмещении командировочных расходов

Опять изменения в возмещении командировочных расходов

Редко у кого из нас сотрудники не ездят в командировку.

Правила возмещения   командировочных расходов опять изменились.

 

Из Инструкции исключена норма о том, что командированному работнику возмещается стоимость завтрака, включенная в стоимость номера (места) в гостинице, а также что порядок возмещения суточных не зависит от включенной в счет за наем жилого помещения стоимости завтрака.

Теперь если командированному работнику принимающая либо направляющая сторона оплачивает питание, то суточные выплачиваются в размере 50 процентов от установленной нормы.

Только с разрешения нанимателя теперь будут возмещаться расходы командированного работника по оплате провоза багажа сверх нормы бесплатного провоза, проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам, платных стоянок, услуг связи, стоимости завтрака, предоставляемого гостиницей.

Расчет с командированным работником по новой Инструкции будет производиться не позднее 30 календарных дней со дня представления авансового отчета, а не со  со дня окончания командировки.

Опубликованы изменения 8 октября 2013 года на  Национальном правовом интренет-портале за № 8/27946 (постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.09.2013 № 62, которым внесены изменения и дополнение в Инструкцию о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденную постановлением от 12.04.2000 № 35).

 

Изменения вступают в силу с 9 октября 2013 г.

За нарушения порядка оформления первички больше не карают

За нарушения порядка оформления первички больше не карают

 Радостные новости, друзья!

 

Из Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь исключили статью 23.17. (Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 64-З «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях и Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях).

 

Напомню, звучала она так:

Статья 23.17. Нарушение порядка составления (оформления) первичных учетных документов

 

Неуказание в товарных, товарно-транспортных накладных, платежных инструкциях и других первичных учетных документах сведений, предусмотренных законодательством, и (или) указание в них недостоверных сведений —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пяти процентов суммы денежной оценки хозяйственной операции, указанной в этих документах.

 

Долгожданная норма. Обещали ее еще с 2011 года, но воплотили в жизнь только сейчас. Временно, на период с 01 января 2011 года по 01 апреля 2011 года Директивой Президента Республики Беларусь № 4 от 31.12.2010 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» действие директивы было приостановлено. С 01 апреля 2011 года в связи с вступлением в действие Указа Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» норма опять стала действовать, но санкции применяли только за отсутствие в  первичных документах существенных реквизитов.

Отмена названной выше «карающей» нормы не является индульгенцией ко вседозволенности.  Не следует забывать о других возможных последствиях незаполнения обязательных реквизитов первичных учетных документов.

Возьмем, например, Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ. По Указу 114 – первичный учетный документ установленного образца. Существенные реквизит документа — подписи сторон и даты подписания документа, даты подписания рассмотрения. Реквизит важен с той точки зрения, что по указанным датам он принимается к отражению в бухгалтерском и налогообложении учете. Так вот. Опыт проверок показывает, что, за редким исключением, практически у всех субъектов хозяйствования при заполнении названных реквизитов присутствуют нарушения.

История из жизни. Заказчик СМР государственный строительный трест, назовем его Трест. Подрядчик – частное предприятие, назовем его Строитель. Объект застройки – жилой дом. Срок сдачи – 31 декабря 2010 года. Строитель выполнил работы воворемя. Передал документы на рассмотрение в Трест. Работы приняты. Но акт сдачи-приемки СМР не подписали по простой причине – нет денег. Пришли к соглашению, что акт разделят на 3 части, и соответственно, оплата пойдет в первом квартале 2011 года частями. Предыдущий акт одной суммой Трест не вернул. Пришла проверка через год к Строителю. Названные акты подвергнуты пристальному вниманию  — основные средства и инструменты на объекте в 1 квартале отсутствуют, зарплата рабочим по данному объекту не начисляется, материалы не закупаются. Провели встречную проверку у Треста. А у них выручка отражена на 31 декабря 2010 года. Кому, как вы думаете, поверили? Конечно, Тресту. У Строителя исключили акты 1 квартала из выручки и включили в выручку 2010 года, с начисление штрафных санкций. А с учетом того, что ставка рефинансирования в тот период была высокая, Строитель влетел на хорошую копеечку.

Безусловно, ситуация нестандартная, но иллюстрирует ярко, как можно попасть в неприятную ситуацию из-за правильности оформления первичного документа. И сколько таких ситуаций преподносит нам жизнь!? Великое множество.

 

Так что, жизнь наша бухгалтерская с отменой статьи 23.17  много легче не стала.

Ну, разве только немножко.

 

Берегите себя.

Всегда ВАША, Елена Жугер

Пять простых правил «Как написать запрос»

Пять простых правил «Как написать запрос»

В следующем году я буду отмечать юбилей, 25 лет трудового стажа по специальности.  За время работы я, как и вся страна, «переживаю» много изменений в финансовой сфере, которые с каждым годом никак не хотят упростить нашу бухгалтерскую жизнь.

За время работы очень часто сталкиваюсь с нормами законодательства, разъяснениями контролирующих органов, которые имеют разное толкование разными специалистами. То есть  получается так, что на уровне районной инспекции видят и применяют документ так, а, в другой такой же или вышестоящей инспекции иначе. Как поступить в такой ситуации. Когда нет единого мнения и подхода ни у налоговиков, ни у других специалистов. Ответ один –писать запрос.

С запросами у нас в стране просто беда.

1)  Спрашивать бояться. Действует психология «Я напишу, а завтра ко мне придут и проверят».

2)  Спрашивать не у кого. Редко когда получишь ответ на поставленный вопрос. Детализировать не буду, уж очень обидчивые у нас чиновники.

3)  Спрашивают не то, что надо. Вопрос состоит в одном, а на бумаге написали совсем про другое.  Как результат, получили не тот ответ.

4)  Получили разъяснение, а в документах сделали не так как написано, а как поняли.

 

Пять простых правил «Как написать запрос».

  1. Если встретили ситуацию, которая не понятна, не освещена в литературе, а «цена вопроса» значительная  – однозначно пишите запрос.
  2. Вопрос надо формулировать четко. Из сути вопроса должен вытекать только один ответ.
  3. Максимально осветите суть ситуации. Если есть возможность, приложите первичные документы.
  4. Запрос следует отправлять от той организации, в которой вы работаете и по отношению к которой будете применять полученное разъяснение.
    Если хотите ускорить получение ответа, можно послать его по электронной почте. А еще можно написать письмо от имени главного бухгалтера с указанием названия организации. Тогда такое обращение расценивается как обращение от физического лица, а срок рассмотрения таких обращений 15 дней.
  5. Протестируйте ваш запрос. Попросите знакомых главбухов или аудиторов, пусть прочитают то, что вы написали, и оценят, соответствует ли написанное сути поставленного вопроса.

Успехов, Вам дорогие коллеги.

 

 

10 советов, как стать настоящим ГЛАВБУХОМ

10 советов, как стать настоящим ГЛАВБУХОМ

Многие из главбухов хорошие специалисты, но не многие из них могут руководить коллективом бухгалтерии.

 

Задумывались о новой работе или карьерном росте?

 

Тогда эта статья для вас.

 

Вся информация, которой хочу поделиться, основана на личном опыте управления. К сожалению, мне, как и многим другим управленцам, пришлось учиться на собственных ошибках – уже в 26 лет я стала начальником ревизионного отдела в налоговой инспекции и в подчинении  у меня было 14 человек. Сколько ошибок наделала – не счесть. Но все они стали для меня базой, полезным опытом.

Сегодня у нас учат управлять всех – директоров, ТОП-менеджеров, начальников отделов…., но не главного бухгалтера. Бухгалтерия – это коллектив, от слаженной работы которого зависит вся финансовая жизнь предприятия, а кроме того, и будущее – все стратегии и планы управления основаны на данных бухгалтерии.

И кому дело, что у Маши сегодня плохое настроение, а у Нины Петровны ребенок заболел. Правильно. Дело только главбуху, который за все это несет ответственность.

 

Нижеследующие советы будут полезны для тех, кто, пытается строить работу бухгалтерии в одиночку и «тянет» все на себе. Они помогут создать атмосферу доверия и взаимопомощи в коллективе.

 

10 советов, как стать настоящим ГЛАВБУХОМ

 

  • Проанализируйте распределение обязанностей по участкам и составьте четкие должностные инструкции. Ознакомьте работников бухгалтерии под роспись. Каждый должен четко знать, что входит в его обязанности, сроки исполнения задания, лицо, которому надо отчитаться о проделанной работе.
  • Регулярно интересуйтесь жизнью бухгалтерии, не по отчетам, а посещая кабинеты работников. Поговорите с ними о  жизни, об их проблемах, примите участие в решении тех вопросов, в которых можете помочь. Станьте частью коллектива. Кстати, одна моя клиентка – главбух крупного промышленного предприятия, каждый день пила чай в бухгалтерии в 11-00. У  них это  называлось пятиминуткой. Говорили как о личной жизни, так и о производственных делах, об изменениях в законодательстве.  Сделайте и вы такие чаепития  регулярными.
  • Избавьтесь  от иерархических шаблонов. Общайтесь с людьми, советуйтесь с ними лично, а не как с работниками с должностными обязанностями. Обращайтесь к людям  по имени – сам факт того, что его помнят, очень много значит для рядового работника, тем более, если в разговоре с ним вы обсуждали общие проблемы бухгалтерии.
  • Научитесь правильно разговаривать с коллегами, задавать вопросы и анализировать ситуации. В каждом вопросе ставьте акцент на профессиональный интерес, желание разобраться. Важно понимать, что вы несете солидарную ответственность за решаемые вопросы, делаете общее дело.
  • Учитесь наблюдать за ситуацией и взаимоотношениями в коллективе со стороны. О чем коллеги беседуют, какие проблемы обсуждают, как относятся друг к другу. Выводы, сделанные на таких наблюдениях, позволяют локализовать конфликты, избегать личностных кризисов. А заодно, и укрепят ваш авторитет.
  • Избегайте стукачей и лизоблюдов.  Определить их, как правило,  не составляет труда. Как правило, они плохие работники, и тем более, никудышные друзья. А, если проблема вышла из под контроля, и работник пришел к вам «через» начальника, не торопитесь делать выводы. Изучите мнение обоих сторон. Оцените ситуацию лично.
  • Выделяйте из коллектива перспективных специалистов. Обучайте их. Проверяйте через ответственные задания. Что не говори, в отпуск хочется, да и болеем мы как все люди. Надо иметь под рукой надежную «палочку-выручалочку».
  • Контролируйте работу бухгалтерии. Да, это сложно. Но необходимо. Чтобы упростить работу, делайте проверку выборочно. В первую очередь следует проверить работу  на участках, на которых произошла смена специалиста. Старые работники уже думают  новой работе, а новым надо время, чтобы войти в курс дела. По старым работникам включайте в проверяемый период те месяцы, когда были изменения в законодательстве. Делегируйте часть работы по контролю заместителю.
  • Научитесь ставить себя на место работника. Попробуйте сделать  их работу. Так вы станете еще ближе к людям. Таким образом вы сможете сделать правильные выводы по организации труда и составить мнение о квалификации работника, что, несомненно, повысит  ваш авторитет.
  • Разбавьте скучную бумажную работу юмором. Пошутите, расскажите анекдот, поделитесь позитивной информацией. Ничто так не поднимает работоспособность, как хорошее настроение.

Напоследок. Относитесь к людям так, как хотели бы, чтобы относились к вам. И успех вам гарантирован.

 

Всегда ваша, Елена Жугер

Директор аудиторской компании «БелАудитАльянс»

Новый Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу

Новый Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу

И снова здравствуйте.

 

Осталась еще одна немаловажная часть изменений в Закон «Об аудиторской деятельности», о которых важно знать Главному бухгалтеру. Сегодня расскажу об изменениях в правах и обязанностях заказчика аудиторских услуг.

Список прав и обязанностей заказчика достаточно обширен. Остановлюсь на требованиях, появившихся в Законе впервые.

 

Часть 3. Детализированы права и обязанности заказчика

 

3.1. Права заказчика

 

3.1.1. Заказчики аудиторских услуг вправе:

  • самостоятельно выбирать аудиторскую организацию, аудитора — индивидуального предпринимателя;
  • получать аудиторское заключение, информацию о требованиях законодательства Республики Беларусь или законодательства других государств, на которых основываются их замечания и выводы, о выявленных нарушениях, а также рекомендации по устранению таких нарушений;
  • отказаться от исполнения договора оказания аудиторских услуг либо потребовать замены аудитора в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения аудиторской организацией, аудитором — индивидуальным предпринимателем своих обязательств;
  • сообщать о допущенных аудиторской организацией, аудитором — индивидуальным предпринимателем, аудитором нарушениях законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в Министерство финансов Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь и иные уполномоченные органы;
  • получать возмещение в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, за причиненные убытки в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения обязательств, предусмотренных договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае виновного неисполнения обязанности по качественному оказанию аудиторских услуг, включая случаи последующего выявления контролирующими (надзорными) органами нарушений финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица, не выявленных в ходе оказания аудиторских услуг. Данная норма обязывает аудиторские компании нести ответственность за неисполненные заказчиком налоговые обязательства, даже если они ниже уровня существенности. Данный факт, по моему мнению, увеличит трудоемкость аудиторской проверки, поскольку ее проведение выборочным способом может повлечь применение санкций налоговых органов.

 

3.2.  Обязанности заказчика

 

Заказчики аудиторских услуг обязаны:

  • создавать условия для своевременного и качественного оказания аудиторских услуг;
  • не предпринимать действий, направленных на сокрытие (ограничение доступа) информации, запрашиваемой аудиторской организацией, аудитором — индивидуальным предпринимателем, при этом наличие в ней сведений, составляющих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в ее предоставлении;
  • направлять по требованию аудиторской организации, аудитора — индивидуального предпринимателяписьменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения необходимой информации;
  • при заключении договора оказания аудиторских услугпредоставлять аудиторской организации, аудитору — индивидуальному предпринимателю информацию, необходимую для оценки объема работ по этому договору;
  • в случае проведения обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности уведомить о факте его проведения налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Все приведенные нормы впервые появились в Законе, делают взаимоотношения между аудитором и заказчиком более понятными.

А напоследок, маленький совет — не забывайте проверять репутацию компании, когда заключаете договор на аудит.

 

Всем хороших выходных.

Ваша Елена Жугер

директор Аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

Новый Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу

Новый Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу

Добрый день.

 

В продолжение вчерашней темы говорим о нововведениях Закона «Об аудиторской деятельности».

 

Часть 2. Ужесточены требования к работе аудиторов

 

А) Новым Законом установлен  запрет на одновременную работу аудитором в  штате аудиторской организации и в качестве индивидуального предпринимателя. До сегодняшнего дня, как правило, все аудиторы, числящиеся в штате организаций, имели за душой статус ИПэшника. Это позволяло им работать и в аудиторской фирме, и иметь своих клиентов.

 

Б) С 01 января 2014 года аудитор будет иметь право осуществлять аудиторскую деятельность в качестве аудитора — индивидуального предпринимателя, если он не менее двух лет оказывал аудиторские услуги в качестве работника аудиторской организации. Данный факт, безусловно, должен положительно сказаться на уровне профессиональной подготовки аудиторов-индивидуальных предпринимателей. С 01 января 2011 года, с отменой лицензирования в области аудита, ИПэшником мог работать только что получивший аттестат аудитор.

 

В) С нового года в  штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов, для которых эта организация является основным местом работы. На сегодняшний день примерно 75% рынка аудиторских компаний состоят из 3 аудиторов (из них работает один директор, а 2 числятся номинально либо привлекаются в сезон повышенной нагрузки). С принятием нового Закона такие организации должны будут либо укрупниться, либо уйти с рынка.

 

Г) К аудиторской организации, проводящая обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с МСФО, предъявляются дополнительные требования:

 

  • наличие на сайте аудиторской организации в глобальной компьютерной сети Интернет информации о ее деятельности согласно требованиям к такой информации, установленным Министерством финансов Республики Беларусь;
  • наличие в штате аудиторской организации не менее двух аудиторов из числа указанных в части второй настоящей статьи, имеющих специальную подготовку в области МСФО.

 

Как видите, Закон содержит новые подходы. Возможно, они продиктованы стремлением движения вперед.  Но время покажет.

Завтра я расскажу Вам как существенно изменились права и обязанности заказчика аудиторских услуг.

С наилучшими пожеланиями,

Ваша Елена Жугер

директор Аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

Новый Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу

Новый Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу

Вы уже слышали?!

 

Знаковое событие для национального аудита — принят новый Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 12 июля 2013 г. № 56-З.

Что надо знать главному бухгалтеру про новый Закон.

 

Часть 1.  Новации обязательного аудита

 

Существенно изменился размер критерия по обязательному аудиту для иных организаций. В новой редакции Закона обязательному аудиту подлежат  иные организации, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год превышает в эквиваленте 5 000 000 евро по официальному курсу белорусского рубля к евро, установленному Нацбанком РБ на 31 декабря предыдущего отчетного года.

Новым Законом предусмотрено, что если акции (доли в уставных фондах) таких юридических лиц (имеются в виду организации с выручкой свыше 5 000 000 евро) принадлежат Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальным единицам или эти юридические лица относятся к организациям потребительской кооперации, то они освобождаются от проведения обязательного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, в котором была проведена проверка их финансово-хозяйственной деятельности в рамках ведомственного контроля.

Здесь следует помнить, что отчетный  период должен быть «закрытым». Например,  если проверка проведена за период январь-декабрь, то организация освобождается от обязательного аудита, если за период январь-сентябрь или июнь-декабрь, то организация подлежит обязательному аудиту.

Требования нового Закона  применяются в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности начиная с отчетности за 2013 г. Остается не ясным, критерий какого года принимать для расчета – 2012 или 2013. Ждем разъяснения Минфина на данную тему.

Продолжение темы  — завтра. В общем, начинаем изучать Закон детально.

 

Хорош он или плох, покажет время. Если будут вопросы, звоните, не стесняйтесь.

С наилучшими пожеланиями,

Ваша Елена Жугер

директор Аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

На больничный ходить теперь не выгодно

На больничный ходить теперь не выгодно

Любят наши нормотворцы в разгар отпускного сезона порадовать.

Очередная новость — произошли существенные изменения в законодательстве по социальной защите населения.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2013 года №  569  «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» утверждены следующие постановления:

  • Постановление о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;
  • Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей;
  • Положения о комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающих детей, и пособий по временной нетрудоспособности.

Существенные изменения коснулись расчета пособий по временной нетрудоспособности.

  • Пособие по временной нетрудоспособности назначается за первые 12 календарных дней в размере 80 % среднедневного заработка и в размере 100 % в последующие дни нетрудоспособности.
  • Среднедневной заработок исчисляется за последние 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие. Если в данном периоде была смена места работы, то работник должен представить за этот период справку о заработке с предыдущего места работы.  Интересно, что МНС от таких справок по подоходному налогу отказалось, а ФСЗН идет в обратном направлении.
  • Пособие начисляется за число календарных дней. Ранее —  за рабочие дни.
  • Изменены и уточнены отдельные процессуальные моменты назначения пособий.

 

В общем, болеть не выгодно. Так что, набирайтесь здоровья сейчас, летом, в отпускной сезон.

Здоровья, вам, мои дорогие.

Ваша Елена Жугер, директор аудиторской компании «БелАудитАльянс»