Archive for the ‘Без рубрики’ Category

Календарь важных дел на октябрь 2021 год

  1. Квартальная и ежемесячная сдача деклараций и уплата следующих налогов:

  • НДС
  • налога на прибыль
  • УСН
  • налога на доходы
  • экологического налога
  • курортного сбора

Справочно: уплата в бюджет – не позднее 22 октября и не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), представление в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме.

  • налога за владение собаками (организации, осуществляющие эксплуатацию жилфонда и (или) предоставляющие ЖКУ)

Справочно: перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме (декларация не представляется) не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Так же при наличии объектов ежемесячно предоставляются декларации и уплачиваются: НДС по операциям по ввозу товаров с территории государств – членов ЕАЭС, оффшорный сбор и др.


  1. Внимание – декларация по налогу на прибыль

Организациям при заполнении декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2021 года необходимо обратить внимание на заполнение раздел 2 части 1 декларации по налогу на прибыль. Здесь отражается сумма в размере 2/3 налога на прибыль за 3 квартал 2021, которая будет уплачиваться в бюджет авансом не позднее 22 декабря 2021 г.

Расчет производится следующим образом: сумма налога = показатель стр. 24 декларации за 3 квартал × 2 / 3.

Если строка 24 раздела 1 части 1 отрицательная величина, то соответственно и раздел 2 части 1 декларации по налогу на прибыль не заполняется.


  1. Персонифицированный учет

Не забываем про формы персонифицированного учета, подаваемые в ФСЗН и сдачу отчета 4-фонд и про сроки отчислений в ФСЗН:

  • ПУ-2 — не позднее 11 октября 2021 г.*

* за 3 квартал 2021 г. форма подается не позднее 11 октября 2021 г. поскольку 10 октября – выходной день (воскресенье)).

  • ПУ-3 — с 1 по 31 октября 2021 г. **– после того как представлен отчет 4-фонд

** 31 октября – выходной день (воскресенье). Поэтому срок представления формы ПУ-3 за III квартал 2021 г. – не позднее 1 ноября 2021 г.

  • ПУ-6 – с 1 по 31 октября 2021 г***., при условии, что формы ПУ-3 уже сданы

*** 31 октября – выходной день (воскресенье). Поэтому срок представления формы ПУ-6 за III квартал 2021 г. так же переносится на следующий рабочий день, т.е. не позднее 1 ноября 2021 г.

  • отчет 4-фонд — не позднее 20 октября 2021 г.

Организации со средней численностью работников за предыдущий календарный год свыше 100 человек – производят оплату отчислений в ФСЗН не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Если срок выплаты заработной платы определен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, уплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим.

Организации со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно производят перечисления – не реже 1 раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Следует обратить внимание, что в случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты указанных платежей организация, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает взносы в этом году ежемесячно как организации со средней численностью более 100 человек.


  1. Проведение инвентаризации

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств в следующие сроки:

  1. основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, сырья, материалов, готовой продукции, товаров для реализации (в т.ч. товаров на складах, товаров в розничной торговле, тары под товаром и порожней, покупных изделий, продуктов подсобного сельского хозяйства) – не ранее 1 ноября;

  2. незавершенного производства и полуфабрикатов – не ранее 1 ноября;


    3. животных на выращивании и откорме (в т.ч. молодняка животных) – не ранее 1 ноября;


    4. денежных средств – не ранее 1 декабря;


    5. обязательств и других активов – не ранее 1 декабря (п. 7 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств № 180 (далее – Инструкция № 180).

Для проведения инвентаризации руководитель организации заранее (если планируется проводить инвентаризацию по состоянию на 1 ноября, то приказ следует издать в октябре). Приказ о проведении инвентаризации по примерной форме согласно приложению 1 к Инструкции № 180. Приказом руководителя организации предусматривается создание инвентаризационной комиссии.


Мы об инвентаризации в экономических изданиях:

Подготовка к инвентаризации: 5 простых, но дельных советов, журнал Главный бухгалтер № 38, 2021 г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ТОП-5 ОШИБОК ПО КОМАНДИРОВКАМ

ОШИБКА № 1 Не производится расчет среднего заработка

Ситуация

При направлении сотрудников в служебную командировку начислена заработная плата исходя из тарифного оклада. Расчет среднего заработка не производился.

Требования законодательства

В качестве гарантии при направлении работника в служебную командировку за ним сохраняется место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (ст. 95 ТК).

Расчет среднего заработка производится в соответствии с гл. 3 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением от 10.04.2000 N 47 (далее — Инструкция N 47).

Так, размер среднего заработка определяется умножением среднедневного (среднечасового) заработка на количество рабочих дней (часов), подлежащих оплате (п. 19 Инструкции N 47).

Выводы и рекомендации

Исходя из вышеизложенного за дни нахождения работника в командировке нужно рассчитать его заработную плату:

1) в соответствии с действующими для него условиями оплаты труда;

2) по среднему заработку в соответствии с нормами Инструкции № 47;

3) сравнить значения заработной платы, начисленные по пп. 1 и 2. Если начисленная заработная плата за дни нахождения в командировке в соответствии с действующими для работника условиями оплаты труда окажется ниже среднего заработка, рассчитанного за эти дни, то работнику начисляется средний заработок, если наоборот — заработная плата.

ОШИБКА № 2 НЕ ВЫДАЧА АВАНСА

Ситуация

В организации при направлении работников в служебную командировку выявлены случаи  не выдачи авансов на служебную командировку

Требования законодательства

В соответствии со статьей 95 Трудового кодекса Республики Беларусь при служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

      

С 23.03.2019 порядок и размеры возмещения расходов, гарантии и компенсации работникам при служебных командировках в пределах Республики Беларусь и за границу, а также при направлении за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) определяются нормами Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 №176 (далее – Положение №176).

     

Согласно п.4 Положения №176 приказ (распоряжение, постановление) нанимателя о направлении работника в командировку является основанием для расчета и выплаты ему денежных средств.

      

Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс и (или) обеспечить наличие денежных средств на счете, к которому выдана банковская платежная карточка, в белорусских рублях и (или) иностранной валюте и возместить следующие расходы:

— по проезду к месту командировки и обратно;

— по найму жилого помещения;

— за проживание вне места жительства (суточные);

— иные произведенные командированным работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

      

Наниматель определяет размер иных произведенных командированным работником с его разрешения или ведома расходов (п. 5 Положения №176).

Выводы и рекомендации

        

Таким образом, не обеспечение нанимателем работника при его направлении в служебную командировку авансом является нарушением законодательства о труде.

        

Организации рекомендовано во избежание нарушений законодательства производить выдачу аванса командированным работникам за день до отъезда либо в разумные сроки, позволяющие работнику осуществить необходимые расходы до отъезда в командировку.

ОШИБКА № 3 НЕСВОЕВРЕМЕННОСТЬ ВОЗВРАТА ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ

Ситуация

     

При возвращении сотрудников из командировок выявлены факты не соблюдения  срока возврата неизрасходованных денежных средств.

Требования законодательства

      

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

       

Вместе с тем при оплате плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога (ч. 3 п. 4 ст. 208 НК):

— суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

— фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения;

— иные расходы на служебные командировки, произведенные с разрешения или ведома организации или индивидуального предпринимателя, признаваемых местом основной работы (службы) плательщика, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

       

Срок представления авансового отчета по суммам, израсходованным работником в командировке, и возврата неизрасходованного аванса — 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия (п. 90 Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 N 117 «Об утверждении Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами»).

        

Если в установленный законодательством срок работник представил авансовый отчет, но не вернул неизрасходованную сумму аванса, а организация в установленный законодательством срок (не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса) не приняла распоряжение об удержании невозвращенного аванса у работника, то эта сумма включается в доходы работника, подлежащие обложению подоходным налогом. При этом датой фактического получения такого дохода является день составления работником авансового отчета (подп. 1.6, 1.7 ст. 213 НК).

Выводы и рекомендации

      

Данная ситуация влечет за собой нарушение кассовой дисциплины. Организации  рекомендовано ознакомить под подпись работников со сроками возврата неиспользованных сумм аванса на командировочные расходы. При неисполнении сотрудниками сроков возврата организации следует на основании распоряжения удерживать неизрасходованную часть аванса из заработной платы. В том случае, если удержание не производится в установленные сроки, то необходимо исчислить и перечислить в бюджет подоходный налог.

ОШИБКА № 4 НЕ ВЫПЛАТА СУТОЧНЫХ

Ситуация

  

Организация расположена в г. Минске.   При проверке путевых листов выявлено, что у водителя организации в  путевых листах отражены поездки в г. Могилев, Брест  и др. На момент проведения аудита  отсутствуют приказы  на командировку. Суточные  работнику не выплачивались. Разъездной характер работ водителю не установлен.

Требования законодательства

    

В соответствии с п. 2 Положения «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках», утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (дата вступления в силу: 23.03.2019):

«2. Направление работника в командировку оформляется приказом (распоряжением, постановлением) нанимателя».

Согласно п. 21 Положения «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках», утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (дата вступления в силу: 23.03.2019):

«21. При направлении работника в командировку в пределах Республики Беларусь и за границу на один день возмещение суточных составляет 100 процентов от размеров, установленных в приложениях 1 и 2».

Суточные при командировании в пределах Республики Беларусь составляют 9,00 руб.

Выводы и рекомендации

      

Контролирующими органами данная ситуация может быть расценена как нарушение законодательства о труде и применены штрафные санкции. Организации в подобных ситуациях необходимо командировку оформлять документально и выплачивать суточные или рассмотреть вариант доплат за разъездной характер работ при установлении водителю разъездного характера работ.

ОШИБКА № 5 Кредиторская задолженность по сч. 71

В бухгалтерском учете организации числится кредиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» перед работающим на момент проверки работником организации с 2017 года.

Требования законодательства

         

В налоговом учете истечение срока исковой давности — одна из причин включения суммы кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов на дату признания доходов в бухгалтерском учете (п.3 ст.174 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 197  Гражданского кодекса Республики Беларусь).

       

Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности или приобретательной давности истек, признается в бухгалтерском учете доходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности или приобретательной давности, в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п.27 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Выводы и рекомендации

    

В рассматриваемой ситуации организации не следует допускать истечения сроков исковой давности. При проведении инвентаризации следует выявлять ситуации кредиторской задолженности перед командированными работниками и своевременно (в разумные сроки) погашать задолженность перед ними. Данная ситуация так же говорит о формальном подходе к проведению инвентаризации. Организации следует пересмотреть подходы к ее проведению и анализировать, числящиеся в учете суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Налоговая практика п.4 ст.33 НК

Примеры корректировки налоговой базы по ст. 33 НК, которых нет на сайте МНС в разделе «Корректировка налоговой базы»

Дорогие коллеги. Мы продолжаем собирать и обобщать налоговую практику по проверкам, при которых нарушения квалифицируют по п.4. ст. 33 НК. Такая практика будет вам полезна для того, чтобы исключить из бизнеса такие рискованные схемы.

Пример № 1 – использование договоров комиссии

     

В ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

     

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый режим налогообложения — упрощенную систему.

       

Все субъекты хозяйствования объединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки  ООО «Х». 

       

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

         

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыль, что привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс.рублей.


Источник: официальный сайт Барановичского городского исполнительного комитета, https://baranovichi-gik.gov.by/ru/imns-inform-ru/view/minimizatsija-nalogov-putem-droblenija-biznesa-1180-2020/


Пример № 2 – импорт товара с дальнейшей его реализацией в РФ

В ходе камерального контроля деклараций по НДС одного из субъектов хозяйствования установлено: организация импортировала в Беларусь товар из стран дальнего зарубежья и в дальнейшем поставляла его в Россию, — рассказала заместитель начальника инспекции МНС по Центральному району Наталья Желобкова.

При детальном изучении документов и информации имеющейся в инспекции выявлено: при отсутствии переработки экспортируемого товара на территории нашей страны, данная организация изменила код товара по ТН ВОД. Целью этого стал «беспрепятственный» сбыт в страну-соседку. Поскольку ввозимый и в последующем реализуемый без изменений товар подпадал под санкции, запрещающие его ввоз в РФ.

Организации направлено уведомление по камеральному контролю с предложением внести в добровольном порядке изменения в налоговые декларации по НДС. В результате был предотвращён возврат из бюджета НДС в размере 41,3 тысячи рублей. Также дополнительно поступил налог в сумме 16,9 тысячи.

Источник:  Барановичский исполнительный комитет https://www.newsgomel.by/news/society/kakie-est-osnovaniya-dlya-korrektirovki-nalogovoy-bazy-i-summ-nalogov_53883.html


Пример № 3 – ПУД не соответствует действительности

     

Инспекцией по Железнодорожному району г. Гомеля был установлен субъект ООО «М», использующий несколько схем ухода от налогообложения.

     

В ходе проверки данного субъекта была собрана достаточная доказательная база, для корректировки налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 33 Налогового кодекса Республики Беларусь.       Инспекцией доказано, что принятые к бухгалтерскому учету первичные учетные документы, подтверждающие затраты организации, не соответствовали действительности.

       

Услуги индивидуальных предпринимателей – работников данной организации по изготовлению металлоконструкций, обработке металла, а также аренде оборудования, которые отражались в актах выполненных работ – фактически ими не выполнялись и не оказывались, однако за данные работы и услуги на расчетные счета указанных ИП регулярно перечислялись денежные средства.

       

По результатам проверки, плательщику ООО «М» были предъявлены к уплате значительные суммы налогов. По налогу на прибыль предъявлена доплата в размере 79 тыс. руб. Кроме того перечисленные в адрес ИП денежные средства признаны иными доходами физических лиц, полученными от организации, что послужило основанием для предъявления сумм подоходного налога субъекту хозяйствования, как налоговому агенту, в размере 8,9 тыс. руб.

Подробнее: на сайте администрации Железнодорожного района г. Гомеля     http://www.arw.gov.by/?q=en/node/8156


Пример № 4 – налог на недвижимость и субаренда

   

Налоговым органом представлены доказательства по трем фактам заключения договоров субаренды, лишенных хозяйственного и экономического смысла для УП «В».

   

В двух случаях первоначально договоры аренды помещений заключались между собственниками помещений (граждане, ИП) и УП «В» (арендатор) с уплатой налога на недвижимость по ставке 1% последним. Впоследствии по инициативе арендатора указанные договоры досрочно расторгались по соглашению сторон. На следующий день эти же помещения предоставляются ИП А. во временное возмездное владение и пользование, который в свою очередь в этот же день заключает договора субаренды с УП «В» (субарендатор) и передает ему указанные помещения в субаренду. По третьему факту договор аренды помещения изначально заключен между гражданином, собственником арендуемого помещения, и ИП А., который передал указанное помещение в субаренду УП «В». Поскольку ИП А. не обладал статусом плательщика налога на недвижимость, налог на недвижимость по переданным в аренду помещениям уплачивали сами собственники (граждане, ИП) по ставке 0,1%.

     

В своих объяснениях директор УП «В», он же ИП А., пояснил, что необходимость заключения договоров субаренды продиктована тем, что собственники помещения предъявляли более жесткие требования к своевременной уплате арендных платежей; заключение договора аренды напрямую с собственником помещения накладывает определенную нагрузку: в случае несвоевременной уплаты аренды, возникает риск расторжения договора, что в свою очередь предполагает потерю торгового объекта.

          

При вынесении решения налоговым органом учтена взаимозависимость и аффилированность заявителя и ИП А., а также пояснения собственников помещений, согласно которым инициатива по заключению договора аренды с ИП А. исходила именно от него. Кроме того, налоговый орган обратил внимание, что заключению договоров субаренды предшествовали длительные отношения УП «В» с собственниками помещений по их аренде напрямую. Фактически, УП «В» как осуществляли деятельность в помещениях до заключения договоров субаренды, так и продолжили осуществлять свою деятельность.

      

Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком в проверяемый период были совершены действия по умышленному созданию дополнительного звена в цепочке аренды помещений УП «В» с целью снижения своих налоговых обязательств и создания искусственной ситуации, при которой ИП А. фактически являлся посредником между собственниками помещений и УП «В». Налоговым органом сделан правомерный вывод, что основной целью при заключении договоров субаренды УП «В» с ИП А. являлась неуплата налога на недвижимость: УП «В» не являлось плательщиком налога на недвижимость по ставке 1 % от стоимости арендованного имущества. Уплата налога на недвижимость по ставке 0,1 % по данным объектам недвижимости осуществлялась собственниками помещений.

      

Оценив установленные фактические обстоятельства и имеющиеся доказательства, Экономический суд отказал в удовлетворении требований торгового унитарного предприятия  о признании недействительным решения налогового органа от 2 мая 2020 года.

       

Подробнее: по материалам Верховного суда

http://www.court.gov.by/ru/ekonomicheskij/sud/vitebskoj/oblasti/press_sluzhba/soobscheniya/press_sluzhbi/940dd29ea4314d1d.html


Пример № 5 – аффилированные лица

      

При проведении выборочной проверки ООО «Ш» выявлена схема «дробления бизнеса», в которой аффилированными лицами ООО «Ш» создано и в последующем «искусственно» использовано ООО «Л». ООО «Л», не имея собственных производственных фондов, фактически «прикрывало» реальную деятельность ООО «Ш», что позволило последнему занизить свою выручку от реализации услуг, формально передав ее часть на ООО «Л», соблюсти критерии для применения более выгодного режима налогообложения (УНС без НДС) и «сэкономить» на налогах. Кроме того, должностные лица и фактический руководитель ООО «Ш» инициировали реализацию имущества в свой адрес и в адрес взаимозависимых лиц по заведомо заниженной стоимости, что позволило также недоплатить в бюджет «кругленькую» сумму налогов.

Подробнее: https://newsgomel.by/news/economy/grustnye-posledstviya-ukhoda-ot-nalogov_68838.html


Пример № 6 аффилированные лица

       

В ходе проведения камерального контроля деклараций по НДС организации «А» инспекцией МНС по Центральному району г.Гомеля были установлены нарушения, повлекшие за собой корректировку плательщиком налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, доплату НДС в сумме 203,6 тысяч рублей. В чем суть нарушения? В ходе проведения последующего отапа камерального контроля организации «А», осуществляющей деятельность по обеспечению физического комфорта в СПА-центре «ХХХ» установлена схема дробления бизнеса путем перераспределения и передачи части выручки по оказанию услуг на аффилированную компанию, что позволило соблюсти по итогам 2019 года критерии валовой выручки для применения в 2020 году упрощенной системе налогообложения без уплаты НДС.

В ходе проверки установлена взаимозависимость двух субъектов хозяйствования, а также собраны доказательства, что фактическое оказание услуг по обеспечению физического комфорта производится на общей территории, с использованием общих помещений, оборудования, инвентаря, общей вывески, прейскуранта с нанесением на них фирменного логотипа. Штат работников аффилированной компании сформирован за счет бывших работников организации «А», которые переведены на аффилированную компанию, либо работают по совместительству.   

Налоговым органом в адрес организации «А» было направлено уведомление по камеральному контролю с предложением внести в добровольном порядке изменения в налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль. Плательщик в добровольном порядке представил уточненные декларации и доплатил налоги в бюджет.


Подробнееhttps://newsgomel.by/news/economy/grustnye-posledstviya-ukhoda-ot-nalogov_68838.html

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ТОП – 5 ошибок, выявленных при проведении аудита по нематериальным активам

Ошибка № 1  — Товарный знак в составе нематериальных активов

Ситуация

В проверяемом периоде организацией приобреталось исключительное право на товарный знак.

Согласно данным бухгалтерского учета расходы на приобретение отражены по дебету счета 08 «Приобретение и создание нематериальных активов». Товарный знак числится организацией в составе нематериальных активов.

Требования законодательства

Согласно подп. 7.1 п. 7 Инструкции № 25 Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов, к нематериальным активам относятся имущественные права в отношении объектов интеллектуальной собственности, включая товарные знаки и знаки обслуживания, полученные при совершении сделки по приобретению предприятия как имущественного комплекса.

К нематериальным активам не относятся товарные знаки и знаки обслуживания, за исключением полученных при совершении сделки по приобретению предприятия как имущественного комплекса (п. 8 Инструкции № 25).

К управленческим расходам относятся в организации, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, расходы, связанные с управлением организацией, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет субсчета 90-5 «Управленческие расходы» (п. 10 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).

Расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены.

Выводы и рекомендации

Таким образом, понесенные организацией затраты на создание и регистрацию товарных знаков не относятся в состав нематериальных активов. Затраты на создание и регистрацию товарных знаков следовало отнести на затратные счета, как расходы на управление организацией».

Организации рекомендовано внести исправления в бухгалтерский и налоговый  учет.


Ошибка № 2 – Право пользования земельным участком

Ситуация

На основании решения исполнительного комитета от 01.06.2020 № ХХХ у аудируемого лица изъят земельный участок под кадастровым номером ХХХХХ. В составе нематериальных активов не отражено право пользования земельным участком, а также не отражена операция по выбытию активов.

Требования законодательства

Активы, не имеющие материально-вещественной формы, принимаются организацией к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов при выполнении условий признания, определенных п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.04.2012 № 25 (далее – Инструкция № 25), а именно:

— активы идентифицируемы, то есть отделимы от других активов организации;

— активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе — в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления в пользование;

— организация предполагает получение экономических выгод от использования активов и может ограничить доступ других лиц к данным выгодам;

— активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

— организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

— первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

В п. 7 Инструкции № 25 дополнительно пояснено, что к нематериальным активам, в частности, относятся имущественные права:

— в отношении объектов интеллектуальной собственности авторского и смежных прав, промышленной собственности и иных объектов интеллектуальной собственности (подп. 7.1 п. 7 Инструкции № 25);

— вытекающие из лицензионных (авторских) договоров, договоров комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга) и иных договоров в соответствии с законодательством (подп. 7.2 п. 7 Инструкции № 25);

— в отношении иных объектов (подп. 7.3 п. 7 Инструкции № 25).

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов является совокупность имущественных прав, возникающих из патента, свидетельства, лицензионного (авторского) договора либо в ином установленном законодательством порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций (п. 9 Инструкции № 25).

Право пользования земельным участком по сути представляет собой имущественное право на использование такого объекта, как земля (подп. 7.3. п. 7 Инструкции № 25) и, с другой стороны, не перечислено в перечне активов, не относимых к нематериальным активам (п. 8 Инструкции № 25).

 Таким образом, право пользования земельным участком при соблюдении условий признания, определенных п. 4 Инструкции № 25, подлежит учету в составе нематериальных активов на счете 04 «Нематериальные активы».

В соответствии с п. 13 Инструкции № 25 первоначальная стоимость приобретенных нематериальных активов определяется в сумме фактических затрат на их приобретение, включая, в частности:

— стоимость приобретения нематериальных активов;

— затраты на услуги других лиц, связанные с приведением нематериальных активов в состояние, пригодное для использования;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов и приведением их в состояние, пригодное для использования.

         

В соответствии с п. 9 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации  предназначен Счет 04 «Нематериальные активы».

        

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов по первоначальной стоимости отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

       

При выбытии нематериальных активов их остаточная стоимость отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов и кредиту счета 04 «Нематериальные активы».

Выводы и рекомендации

       

Таким образом, организацией право пользования земельным участком не отражено в составе нематериальных активов, не отражено  и его выбытие.

        

Организации рекомендовано внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет.


Ошибка № 3 – компьютерная программа в составе нематериальных активов

Ситуация

      

ООО «Хьюмен систем» предоставлено организации право на использование компьютерной программы на условиях неисключительной лицензии (1С:Моя бухгалтерия 8) на срок более 12 месяцев. Вознаграждение за использование данного права учтено организацией в составе расходов.

Требования законодательства

           

К нематериальным активам относятся имущественные права в отношении объектов интеллектуальной собственности, в том числе объектов авторского права, включая компьютерные программы, приобретенные по лицензионным (авторским) договорам или иным основаниям, предусмотренным законодательством (абз. 2 подп. 7.1 Инструкции N 25).

          

При этом организацией в качестве нематериальных активов принимаются к бухгалтерскому учету активы, не имеющие материально-вещественной формы, при выполнении условий признания, предусмотренных в п. 4 Инструкции N 25:

— активы идентифицируемы, то есть отделимы от других активов организации;

— активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления в пользование;

— организация предполагает получение экономических выгод от использования активов и может ограничить доступ других лиц к данным выгодам;

— активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;

— организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;

— первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

     

На счетах бухгалтерского учета организации на сумму фактических затрат на приобретение нематериального актива и приведение его в состояние, пригодное для использования, следует отразить записи (п. 15 Инструкции N 25):

Д-т 08 «Вложения в долгосрочные активы»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

        

Сформированная первоначальная стоимость нематериального актива будет отражаться (ч. 6 п. 15 Инструкции N 25):

Д-т 04 «Нематериальные активы»

К-т 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Выводы и рекомендации

         

Таким образом, так как  компьютерная программа предназначена для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев, то понесенные организацией расходы признаются нематериальным активом (при соблюдении иных предусмотренных Инструкцией N 25 условий). Организации рекомендовано внести исправления в бухгалтерский и налоговый  учет.


Ошибка № 4 — доработка сайта

Ситуация

      

Организация расходы по доработке полностью самортизированного веб-сайта, учтенного в составе нематериальных активов отнесла на затраты.

Требования законодательства

       

Первоначальная стоимость НМА не подлежит изменению, за исключением случаев, установленных законодательством (п. 17 Инструкции № 25).

     

Первоначальная стоимость НМА, по которой он числится в бухгалтерском учете, может изменяться, в частности, в случае вложений, связанных с доведением объекта интеллектуальной собственности до использования в запланированных целях, улучшением объектов права промышленной собственности, компьютерных программ, баз данных, литературных произведений, не влекущих за собой создание нового объекта НМА (п. 10  Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов № 37/18/6).

      

Поскольку затраты организации на доработку веб-сайта, числящегося в учете в составе нематериальных активов, направлены на его улучшение, то они относятся на увеличение стоимости несмотря на то, что остаточная стоимость равна нулю.

       

После пересмотра НСС и/или СПИ комиссией по амортизационной политике организации амортизацию следует начислять от недоамортизированной стоимости.

Выводы и рекомендации

     

Таким образом, так как  доработка сайта направлена на его улучшения, то организация неправомерно расходы отразила в составе затрат, учитываемых при налогообложении. Понесенные расходы следовало отнести на увеличение стоимости самортизированного сайта. Организации рекомендовано внести исправления в бухгалтерский и налоговый  учет.


Ошибка № 5 – учет лицензий

Ситуация

    

Организация списала с бухгалтерского учета  полностью самортизированную лицензию. Данная лицензия имеется фактически  в наличии и продолжает использоваться в хозяйственной деятельности организации.

Требование законодательства

     

Лицензия действует со дня принятия лицензирующим органом решения о ее выдаче и сроком не ограничивается (п. 56 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450).

     

Нормативный срок службы объектов нематериальных активов и принимаемый равный ему срок полезного использования используемых в предпринимательской деятельности объектов нематериальных активов определяются исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, свидетельствами, лицензиями, соответствующими договорами и другими документами, подтверждающими права правообладателя. При отсутствии в них указания на время использования (срок службы) эти сроки устанавливаются по решению комиссии «по другим объектам» нематериальных активов — на срок до 10 лет, но не более срока деятельности организации (п. 20  Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов  № 37/18/6).

      

Пересмотр нормативных сроков службы и (или) сроков полезного использования нематериальных активов комиссия вправе производить при условии возобновления или продления срока их функционирования в порядке, установленном выше названной инструкции.

    

Лицензии по истечении срока их полезного использования должны учитываться в бухгалтерском учете с остаточной стоимостью, равной нулю, в течение всего периода до момента когда необходимость использования лицензий отпадет по какой-либо причине.

Выводы и рекомендации

    

Таким образом, организация неправомерно списала лицензию, поскольку лицензии по истечении срока их полезного использования должны продолжать учитываться в бухгалтерском учете с остаточной стоимостью, равной нулю до момента, когда необходимость использования лицензий отпадет по какой-либо причине, например, прекращение занятием данным видом деятельности. Организации рекомендовано внести исправления в бухгалтерский учет.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Практические кейсы из актов проверок по материалам семинара «Налоговая безопасность-1»

Коллеги, решила поделиться с Вами практическими кейсами из актов проверок по «неделовой цели», которые я приводила на прошлом семинаре.

На мероприятие 23 сентября 2021 года я приготовила новую информацию, систематизировала ее в стандартные схемы, по которым можно квалифицировать свои сделки.

Кроме того, Вы наверняка помните, что в рамках НК (п.6 ст. 33 НК) можно самому провести корректировку налоговой базы.

Можно-то можно, но как это сделать? Приведу на примере такой расчет. Конечно, это не официальное мнение (а официально на такие вопросы налоговая не отвечает), но если налоговая в рамках камерального контроля требует, надо делать.

Полезного Вам чтения, и до встречи!
Ваш аудитор, Елена Жугер

Практические кейсы из актов проверок по материалам  семинара «Налоговая безопасность-1»

Пример 1. Дробление при сдаче недвижимого имущества в аренду.

Группа собственников приобретает недвижимое имущество в собственность и на каждый приобретенный объект недвижимость создает новую компанию или ИП. Каждая из таких компаний применяет УСН.

Таким образом, происходит экономия на льготных условиях УСН (НДС и прибыль). Кроме того, при площади объекта менее 1000 м2 не платится налог на недвижимость по имуществу, сданному в аренду организациям и ИП (если арендует физическое лицо, то организация платит налог на недвижимость). Если создаем ИП – то экономия еще и на налоге на дивиденды.

Аналогичный пример в контрольной практике существует с ИП-ми. ИП покупает недвижимое имущество и регистрирует его на своих близких родственников – маму, сестру и детей.

Несколько примеров есть на практике, когда компания приобретает недвижимое имущество, проводит реорганизацию компании путем выделения объекта недвижимости с применением УСН.


Пример 2. Дробление в производственном процессе.

Организация осуществляет деятельность по резке металла. В собственности есть производственное помещение с оборудованием, работники, которые непосредственно осуществляют производственный процесс. Одновременно работники, участвующие в производственном процессе, зарегистрированы как ИП. Структура организации построена таким образом, что организация работает с клиентами, которым нужен НДС, ИП-ки обслуживают мелкие заказы и заказы без НДС. Использование оборудования и производственной площади производится по договору аренды. Менеджеры компании организуют работу и компании, и ИП.

Необоснованная экономия происходит на налоге на добавленную стоимость и на налоге на прибыль за счет разделения входящих потоков клиентов и ценовой конкуренции.


Пример 3. Дробление в торгово-производственной компании.

В Общий бизнес входит 2 компании. Компания-1 на ОСН, импортирует товар, который передает на доработку компании-2 на УСН с НДС, а потом продает доработанный товар. У компании-2 компания-1 единственный клиент. Ни у компании-1, ни у компании-2 нет ни производственных, ни трудовых ресурсов для осуществления доработки.

Экономия происходит на налоге на прибыль.


Пример 4. Дробление в торговом бизнесе.

Торговая компания на ОСН импортирует товар, а затем реализует его с надбавкой в 3% в розничную сеть компаний, каждая из которых применяет УСН.

Экономия на НДС и прибыли.


Пример 5. Дробление в торговой компании, товар которой требует установки и гарантийного обслуживания (окна ПВХ, двери, кухни, электротехника и прочее).

Торговая компания реализует газовые котлы для населения. Ввозит и реализует товар компания-1 на ОСН. Установку и гарантийное обслуживание осуществляет компания-2 на УСН.

Экономия на услугах в части НДС и налога на прибыль.


Пример 6. Услуги в области образования.

Компания-1 занимается оказанием услуг в области образования для детей (есть похожие примеры компаний в сфере оказания услуг телекоммуникационных компаний, колл-центры, образования для взрослых). Применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без НДС. Востребованный бизнес быстро растет.

Вслед за Компанией А, открываются компании Б, С, …. и т.д. для оказания таких же услуг, в том числе и областных городах, в районных.

Экономия на НДС и налоге на прибыль.


Пример 7. Применение льгот по Декрету № 6.

Компания-1 на ОСН занимается производством продукции. Организация проводит реорганизацию и регистрирует дочернее предприятие на территории малого города в целях применения Декрета № 6 для льготы по налогу на прибыль.

Экономия на налоге на прибыль.


Пример 8. Строительная деятельность.

Строительная компания на ОСН при оказании строительно-подрядных работ для выполнения части работ привлекает организацию на УСН (как вариант ИП), которая выполняет часть работ по договору субподряда.

Экономия на налоге на прибыль.


Пример 9. Интернет-магазин.

Компания-1 на ОСН реализует через интернет товары. Часть товаров реализуется через компанию-2 на УСН, с которой заключен договор комиссии.

Экономия на налоге на прибыль.


Пример 10. Сдача транспортных средств в аренду.

Организация-1 на ОСН сдает в аренду транспортные средства, причем в учете компании было часть имущества и работников, которые участвовали в производственном процессе, но выручка от этих процессов отражалась в учете компании-2 на УСН.

Экономия на НДС и налоге на прибыль.

Зарегистрироваться на семинар 
«НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ (ВАШЕГО) БИЗНЕСА»

Опыт проверок ДФР

Готовимся к семинару «НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ (ВАШЕГО) БИЗНЕСА: Неправильная налоговая стратегия и ее последствия»

Коллеги, хочу предложить Вам пример практики проверок ДФР.

Описание ситуации

Организация осуществляла в процессе хозяйственной деятельности перевозки тяжеловесными и  крупногабаритными транспортными средствами  (сокращенно – ТКТС) по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, при этом плата за осуществление проезда не проводилась.

Требования нормативных актов

В соответствии с Указом  Президента Республики Беларусь от 19.06.2019 № 239 «О проезде тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств» (вместе с «Положением о плате за проезд тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств по автомобильным дорогам») владельцы  (пользователи) ТКТС или иные лица, действующие от имени владельца (пользователя) ТКТС, в том числе лица, принимающим непосредственное участие в дорожном движении в качестве водителя ТКТС:

  • до начала перевозки при обращении для получения специального разрешения в республиканское унитарное предприятие «Белорусский дорожный инженерно-технический центр» (далее — РУП «Белдорцентр»);

  • при въезде на территорию Республики Беларусь через таможенную границу ТКТС, превышающего допустимую общую массу и (или) допустимую осевую массу (сумму осевых масс) до 10 процентов включительно, — в пункте пересечения ТКТС таможенной границы либо в другом пункте в пределах 60 километров от места пересечения ТКТС таможенной границы (далее — расчетный сегмент);

  • в иных случаях, указанных в частях первой — третьей пункта 9 Положения.

Плата вносится в белорусских рублях исходя из установленных ставок платы в базовых величинах. В расчет платы принимается размер базовой величины, действующий на дату платежа при получении специального разрешения или на дату проезда ТКТС (при расчете платы таможенными органами или Транспортной инспекцией).

Размер платы определяется в зависимости от превышения допустимых общей массы транспортного средства, его осевых масс (сумм осевых масс), габаритных параметров, а также от протяженности участков автомобильных дорог, по которым проходит маршрут ТКТС.

При чем, взымается она с повышающими коэффициентами при следовании:

  • без специального разрешения (кроме ТКТС, въезжающего на территорию Республики Беларусь через таможенную границу и превышающего допустимую общую массу и (или) допустимую осевую массу (сумму осевых масс) до 10 процентов включительно;
  • без документа, подтверждающего внесение платы за проезд ТКТС по автомобильным дорогам, и в случае отсутствия у контролирующих органов сведений о номере и дате получения специального разрешения в электронном виде;
  • с нарушением условий, указанных в специальном разрешении;
  • со специальным разрешением, однако по результатам контрольных мероприятий ТКТС признается движущимся без специального разрешения в случаях, указанных в части второй настоящего пункта.

Методика выявления уже совершенных нарушений основана на проверке данных товарно-транспортных накладных и путевых листов, в которых указывается перевес и маршрут. Сам по себе расчет достаточно сложный.

Вправе ли ДФР проверять такие вопросы?

Да, такое право предоставлено Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. №510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

Еще пару интересных историй приготовила про запас. Расскажу 23 сентября на семинаре «Налоговая безопасность (Вашего) бизнеса»

Ваш аудитор, Елена Жугер

Зарегистрироваться на семинар 

«НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ (ВАШЕГО) БИЗНЕСА»

Строительные организации получили дополнительную финансовую нагрузку.

Предприятия строительной отрасли получат дополнительную нагрузку – с 1 сентября 2021 г. подрядные организации всех форм собственности должны будут отчислять 1% от стоимости выполняемых ими работ во внебюджетные фонды развития строительной отрасли.

Аккумулированные данными фондами средства будут направлены на техническое переоснащение и модернизацию отдельных предприятий отрасли, которые не могут решить эту задачу за счет собственных средств или самостоятельно привлеченных банковских кредитов.

Такое новшество предусмотрено Указом от 06.07.2021 № 259 «О создании фондов развития строительной отрасли» (далее – Указ № 259).

Перечислять средства в фонды развития строительной отрасли обязаны предприятия всех форм собственности за некоторым исключением.

Так, отдельными положениями Указа № 259 предусмотрено, что отчисления в фонды развития не будут производиться:

  • при строительстве жилых домов, объектов инженерной и транспортной инфраструктуры к районам жилой застройки, а также объектов, строящихся с участим средств госбюджета и приравненных к нем источников финансирования, внешних государственных займов и займов, привлеченных под гарантии государственных органов, а также кредитов банков, погашение которых осуществляется за счет средств бюджета.
  • организациями, зарегистрированные в качестве резидентов свободных (особых) экономических зон, которые по сути получили еще одну льготу.

Обязанность осуществления платежей в соответствии с Указом № 259 возлагается на Заказчиков:

  • перечислять денежные средства не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным,
  • позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представлять подрядным организациям копии платежных поручений на перечисление денежных средств.

ВНИМАНИЕ!

В случае невключения отчислений в сводный сметный расчет стоимости строительства и (или) неизменную договорную (контрактную) цену заказчикам, застройщикам придется осуществлять эти отчисления за счет чистой прибыли.

Заказчики ежемесячно не позднее:

  • 30-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление на соответствующие текущие (расчетные) банковские счета главных управлений Минфина по областям и г. Минску денежных средств в размере 1 % от стоимости СМР, выполненных подрядными организациями собственными силами в отчетном месяце, с учетом выплаченных им текущих и целевых авансов;
  • 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представляют подрядным организациям копии платежных поручений на перечисление денежных средств (в размере 1 % от стоимости строительных работ).

Подрядные организации ежемесячно не позднее

  • 10-го числа второго месяца, следующего за отчетным, должны представить распорядителям денежных средств фондов информацию о перечислении денежных средств в эти фонды, сформированную на основании полученных от заказчиков документов.

За неперечисление или несвоевременное перечисление отчислений устанавливается пеня от невнесенной (несвоевременно внесенной) суммы в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка на день осуществления платежа за каждый день просрочки, включая день перечисления денежных средств.

Взыскание сумм задолженности по отчислениям осуществляется в бесспорном порядке на основание решений распорядителей денежных средств соответствующих фондов развития строительной отрасли, которые получат силу исполнительных документов.

Отчисления будут относиться на себестоимость строительных работ и включаться в затраты по производству и реализации. Однако при определении облагаемой налогом прибыли они учитываться не будут.  

Порядок расчета и размер отчислений

Денежные средства в размере 1 % от стоимости строительных работ предусматриваются Заказчиком в сводном сметном расчете стоимости объектов, строительство которых начинается с 1 сентября 2021

Что это значит?!

Дополнительные расходы возьмут на себя Заказчики строительства, и это приведет к удорожанию конечной стоимости строительства объектов,

Или подрядные организации, что сократит прибыль от выполненных работ.

Цель создания фондов развития строительной отрасли – аккумулирование средств для технического переоснащения строительных организаций и модернизации производственных мощностей индустриального домостроения и производства железобетонных изделий.

Иными словами, перевооружение путем безвозвратного финансирования за счет средств фондов развития, который будет сформирован за счет остальных предприятий отрасли.

Решение о фактическом выделении средств из фондов развития — будут принимать специальные комиссии, создаваемые при Минстройархитектуры и исполкомах, на основании поданных заявок с финансово-экономическим обоснованием.

Кто может обраться? может любая строительная организация вне зависимости от формы собственности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Стройматериалы ограничили в цене

Введено государственное регулирование цен на строительные материалы, постановлением Министерством архитектуры и строительства от 30.07.2021 № 73.

Касаются установления:

  • отпускных цен 
  • цен реализации 

на строительные материалы, изделия и конструкции.

Принципы сдерживания цен аналогичны регулированию МАРТ в отношении социально значимых товаров.

Различие: нововведение по стройматериалам не коснется розничного рынка.

Кого затронет: импортеров, производителей и субъектов оптовой торговли.

Для производителей и продавцов данной продукции введен предельный норматив рентабельности, который применяется для определения суммы прибыли, подлежащей включению в цены на стройматериалы, изделия и конструкции, используемые при строительстве объектов (за исключением конструкций, используемых при строительстве автомобильных дорог, мостов и тоннелей), финансируемых полностью или частично за счет бюджета, а также государственных внебюджетных фондов и внешних займов.

Показатель составляет:

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары

  • 20% к плановой себестоимости без учета расходов, связанных с транспортировкой продукции до пункта разгрузки, определенного договором;

Для юридических лиц и ИП, которые выполняют функцию подрядчика для собственного использования (за исключением строительства хозяйственным способом)

  • 15% к плановой себестоимости без учета расходов, связанных с их транспортировкой до места применения;

Отпускные цены на строительные материалы, изделия, конструкции, ввезенные на территорию РБ и реализуемые юридическими лицами и ИП, должны определяться исходя из:

  • контрактной цены;
  • расходов по импорту (таможенных сборов и пошлин, процентов по кредитам (займам, гарантиям), исчисленных до момента оплаты покупателем за поставляемые товары согласно договору, иных расходов, связанных с выполнением установленных законодательством требований при выпуске товаров в свободное обращение);
  • затрат на страхование груза;
  • транспортных расходов по приобретению товара;
  • предельной максимальной надбавки в размере 10% от контрактной цены.

Важно! 10-процентное ограничение надбавки применяется независимо от количества участвующих в цепочке поставки посредников

Ограничения распространяются на юридические лица и ИП при реализации ими стройматериалов, включенных в перечень товаров, сделки с которыми они обязаны заключать на биржевых торгах ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа», утв. постановлением Совмина от 16.06.2004 № 714.

Отменяется действие постановления Минстройархитектуры от 06.05.2017 № 13 «Об отдельных вопросах регулирования цен на строительные материалы, изделия, конструкции» со всеми изменениями и дополнениями.

В список, закрепленный постановлением № 73, включены 33 позиции, в т.ч:

  • известь и цемент,
  • древесные и пиломатериалы,
  • кровельные, гидро- и теплоизоляционные, отделочные материалы,
  • металлопрокат, арматура, различные стальные изделия,
  • балконные и дверные блоки,
  • ворота,
  • отопительные приборы,
  • котлы, насосы,
  • вентиляционные системы,
  • железобетонные и бетонные изделия,
  • кирпич, камни, блоки,
  • трубы, кабели, а также более узкоспециализированное оборудование.

Утверждена Инструкция о порядке установления и применения регулируемых цен на перечисленные материалы.

В случаях, когда по условиям договора:

  • производитель,
  • импортер
  • или субъект торговли

доставляют товар до места разгрузки, определенного договором, стоимость транспортных услуг определяется отдельно от стоимости товара и подтверждается отдельным первичным учетным документом.

Отпускные цены и цены реализации формируются без НДС в белорусских рублях за принятую единицу измерения.

Контрактные цены, установленные в иностранной валюте, пересчитываются импортером по официальному курсу Нацбанка на дату установления цены.

Постановление вступило в силу с 1 сентября 2021г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

«Правильная» структура бизнеса

Готовимся к семинару «НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ (ВАШЕГО) БИЗНЕСА: Неправильная налоговая стратегия и ее последствия»

Одной из тем нашего будущего мероприятия будет вопрос дробления бизнеса. Основой для дробления становится неправильная структура бизнеса, целью которой является минимизация налоговой нагрузки.

Не буду повторяться, почему – про п.4 ст. 33 НК знают уже все. Оставим споры в стороне и давайте поговорим о том, какая же структура бизнеса является правильной, то есть не попадает под нормы п.4 ст. 33 НК.

Всех вариантов, конечно же, охватить не смогу, но направление для мысли дам.

Что такое структурирование бизнеса

Традиционно под структурированием бизнеса понимают процесс, в ходе которого происходит распределения функций юридического лица между отдельными организациями и ИП. Целью такого распределения могут быть:

  • защита активов или имущественная и управленческая безопасность;
  • привлечение дополнительных инвестиций, в том числе и введение новых участников в бизнес;
  • распределение финансовых потоков;
  • расширение бизнеса, в том числе выход на новые рынки;
  • улучшение организационно-технических параметров бизнеса и др.

Отдельной красной строкой выделим – налоговые выгоды. Если основной целью структурирования была цель снизить налоговую нагрузку, то такое структурирование попадает в поле зрения контролирующих органов и влечет корректировку налоговых обязательств. Это не значит, что вас накажут сразу, придется объяснять реальную деловую цель структурирования. И если свое объяснение вы сразу начинаете со слов «сэкономить на налогах», то можно про правильную структуру не читать.

Применительно к национальной экономике, на практике структурирование бизнеса зачастую выглядит следующим образом: юридическое лицо 1 (сократим – ЮЛ 1) владеет основными активами, ЮЛ 2 – производство, ЮЛ 3 – реализация опт, ОЛ 4 – розничная сеть и т.п. в разных вариациях.

Приведу пример построения правильной структуры бизнеса.

Компания А (ОСН) занимается импортом в РБ строительных материалов. Аналогов таких товаров на территории РБ нет. Учредители компании принимают решение создать собственное производство на территории РБ такой продукции. В рамках реализации проекта зарегистрирована на территории малых городов компания Б,  участниками которой являются участники компании А, приобретено помещение под организацию производства, приобретено оборудование и т.п. Компания Б применяет льготу по Декрету № 6. Компания Б самостоятельно реализует продукцию собственного производства. Бизнес-процессы компании А и компании Б полностью разделены.

Какая деловая цель в создании компании Б?

  1. Импортозамещение. Благородная цель, которая активно поощряется государственной политикой. Применение льгот по данной теме возможно и в рамках регистрации в СЭЗ
  2. Расширение рынка сбыта. С собственным производством существенно упрощается процесс реализации для бюджетных и государственных организаций. Продукция, произведенная на территории ЕвраАзэС (в нее входит Республика Беларусь»), может быть реализована в страны союза со ставкой НДС 0%
  3. Возможность инвестировать в развитие производства при экономии на налогах за счет льготной налоговой политики

Как описанная схема может превратиться в «неправильную» структуру?

Если:

  1. Компании А приобретает товар у компании Б по ценам, существенно отличным, чем для других покупателей
  2. Компания А является единственным покупателем у компании Б
  3. Компании имеют общий центр управления: общий руководитель или руководитель взаимозависимое/подконтрольное лицо, общая бухгалтерия, юридическая служба, кадровая, отдел продаж, один сайт на 2 компании и т.д. (работники оформлены в обоих компаниях на часть ставки)
  4. В деятельности компаний имеются признаки искусственности – в реальной рыночной экономике отношения на таких условиях не возможны
  5. Собственники бизнеса экономят на налогах за счет применения компанией Б льготного режима налогообложения

То в схеме появляются признаки «единого» бизнеса между компаниями А и компанией Б. И такая схема может привести к корректировке налоговой базы.

Конечно, нет общих историй, каждый бизнес уникален, как и акты проверки, которые по ним пишут.

Ну, а практику по проверкам  я Вам озвучу лично при встрече на семинаре 23 сентября 2021 года.

До встречи,
Ваш аудитор, Елена Жугер

P.S. Кстати, по просьбам Клиентов, добавила в вопросы по моей теме практику проверок по выплате зарплат в «конвертах»

Зарегистрироваться на семинар 

«НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ (ВАШЕГО) БИЗНЕСА»

Новости законодательства

С 1 сентября 2021 г. изменяются формы заявлений о регистрации, ликвидации коммерческой организации, о регистрации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя и др.

Расширяется перечень сведений, содержащихся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В регистр начнут включаться также сведения о специальных разрешениях (лицензиях); о наличии (отсутствии) задолженности по находящимся на исполнении исполнительным документам; о запрете регистрационных (ликвидационных) действий в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя и др.


Постановление Минюста от 04.08.2021 № 141 «Об изменении постановлений Министерства юстиции Республики Беларусь от 27 января 2009 г. № 8 и от 10 марта 2009 г. № 25» (рег. в НРПА № 8/37031 от 11.08.2021).

С 1 сентября 2021 г. начинает действовать Инструкция о порядке установления и применения регулируемых цен на строительные материалы, изделия, конструкции, утв. постановлением Минстройархитектуры от 30.07.2021 № 73 (рег. в НРПА № 8/37091 от 26.08.2021).

Вступает в силу также перечень строительных материалов, изделий, конструкций, в отношении цен на которые устанавливается предельный норматив рентабельности. Установлена также предельная максимальная оптовая надбавка к отпускным ценам на строительные материалы, изделия, конструкции – 10% независимо от количества участвующих посредников.

Постановление Совета Министров от 31.08.2021 № 498 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» (рег. № 5/49396 от 01.09.2021)

Внесены изменения в Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования.


Форма ПУ-3 будет заполняться и представляться работником органа ФСЗН и подписываться его ЭЦП в отношении физлиц в т.ч. в случае выявления уполномоченными органами умышленного неначисления и неуплаты обязательных страховых взносов и непредставления плательщиком страховых взносов формы ПУ-3 в установленные сроки.


Форма ПУ-6 будет заполняться и представляться работником органа ФСЗН и подписываться его ЭЦП в отношении физлиц, по которым уполномоченными органами выявлены случаи умышленного неначисления и неуплаты взносов на профессиональное пенсионное страхование и не представлены страхователем формы ПУ-6 в установленные сроки.

Новая инструкция о формировании цен и тарифов

Постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 06.08.2021 № 55 утверждена Инструкция о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов). Она определяет порядок установления и применения цен (тарифов) на товары (работы, услуги), регулируемых согласно:


• Указу Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь»;


• Указу Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики».


Порядок установления и применения регулируемых цен (тарифов), определенный Инструкцией, не является способом регулирования цен (тарифов).

Инструкция применяется, если иное не установлено нормативными правовыми актами государственных органов, осуществляющих регулирование цен (тарифов) на товары (работы, услуги).


Действие Инструкции распространяется на юридические лица и ИП, осуществляющих производство и (или) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории Республики Беларусь, и не распространяется на юридические лица и ИП, осуществляющих реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг при поставке по внешнеторговому договору.


Инструкцией определены требования к:


• установлению (формированию) отпускных цен (тарифов);
• применению оптовых надбавок;
• установлению (формированию) и применению розничных цен;
• округлению отпускных и розничных цен на товары и тарифов на работы (услуги);
• оформлению документов при установлении цен (тарифов);
• установлению (изменению) цен (тарифов).


Постановление № 55 вступает в силу 25.08.2021.


Льгота по НДС для уполномоченных экономических операторов отменена

Указом № 315 «Об отмене оснований для применения льготы», подписанным 19.08.2021, с 31.08.2021 признается утратившим силу Указ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров», предусматривавший освобождение от НДС, взимаемого таможенными органами, в отношении товаров, ввозимых в Республику Беларусь лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора и включенными в реестр владельцев таможенных складов и (или) в реестр владельцев складов временного хранения, при условии их дальнейшего экспорта.

Вместе с тем обороты с применением ставки НДС 0% по дальнейшей реализации товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь до окончания действия Указа № 358 с применением освобождения от НДС, исключаются у владельцев склада из общей суммы оборотов для распределения вычетов по НДС удельным весом.

ВНИМАНИЕ! увеличена ставка пени

На сайте ИМНС по Брестской области опубликована следующая информация:


С 21.07.2021 ставка рефинансирования установлена в размере 9,25 % годовых (постановление Правления Национального банка от 15.07.2021 № 203 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь»).

Начиная с указанной даты за каждый календарный день просрочки платежа, пени начисляются по ставке 0,0257 % от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины) (ранее пени начислялись по ставке 0,0236 %).

Пени начисляются со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога по день фактической уплаты недоимки включительно. Основанием для начисления пеней является просрочка исполнения обязательства по уплате налога.

МНС о налогообложении «чаевых»


На сайте МНС опубликовано письмо МНС от 30.04.2021 № 3-2-7/02060/1, в котором разъясняется вопрос налогообложения подоходным налогом доходов, получаемых сотрудниками сферы услуг в виде «чаевых» от их клиентов — физических лиц.


Рассматривается ситуация, когда белорусская организация (ИП) (далее – Посредник) оказывает с использованием веб-сервиса посреднические услуги, которые заключаются в получении «чаевых» от физических лиц – клиентов с целью их дальнейшего перечисления на счет сотрудника сферы услуг (далее – официант). За оказанную услугу Посредник получает вознаграждение от официанта.

Льгота, предусмотренная п. 22 ст. 208 Налогового кодекса, не применяется. «Чаевые» подлежат налогообложению подоходным налогом в полном объеме.


Посредник не признается налоговым агентом по подоходному налогу в отношении таких доходов, поскольку не является источником их выплаты.


Официант, получивший «чаевые», обязан представить в отношении таких доходов в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом, и уплатить подоходный налог, исчисленный налоговым органом с таких доходов по ставке в размере 13 %, в срок не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом, на основании извещения налогового органа.

Работники в качестве индивидуальных предпринимателей для уклонения в уплате подоходного налога


ИМНС по г. Минску проведена внеплановая проверка ООО, в ходе которой установлена схема подмены трудовых отношений гражданско-правовыми в отношении 58 ИП, оказывающих услуги обществу на систематической основе.


Так, для обеспечения полного комплекса взаимосвязанных работ по установке оконных, дверных и балконных конструкций, должностными лицами ООО была инициирована регистрация физических лиц в качестве ИП с последующим заключением гражданско-правовых договоров, прикрывающих фактические трудовые отношения по выполнению функций операторов колл-центра, замерщиков, монтажников, технологов, маркетологов, сметчика, бухгалтера. При этом ИП не только соблюдали правила внутреннего трудового распорядка, выполняя указания должностных лиц ООО, но и использовали материальные ресурсы и документы общества.


Размер вознаграждения таких ИП в 2 и более раз превышал размер заработной платы штатных сотрудников ООО с аналогичными видами работ. По результатам проверки установлено занижение налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц в сумме 2,8 млн. рублей, предъявлен к уплате в бюджет подоходный налог в сумме 370 тыс. рублей.

Типовые правила внутреннего трудового распорядка, внесены изменения

Постановлением Минтруда и соцзащиты от 26.07.2021 № 58 внесены изменения в Типовые правила внутреннего трудового распорядка.

Увольнение в качестве меры дисциплинарного взыскания может быть применено также в случае нарушения работником порядка сбора, систематизации, хранения, изменения, использования, обезличивания, блокирования, распространения, предоставления, удаления персональных данных.


Кроме того, увольнение возможно в случае однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей, признаваемого таковым в соответствии с законодательными актами, в т.ч.:


• отсутствия на работе в связи с отбыванием административного взыскания в виде административного ареста, препятствующего исполнению трудовых обязанностей;


• принуждения работников к участию в забастовке, создания другим работникам препятствий для выполнения их трудовых обязанностей, призыва работников к прекращению выполнения трудовых обязанностей без уважительных причин;


• участия работника в незаконной забастовке, а также при иных формах отказа работника от выполнения трудовых обязанностей (полностью или частично) без уважительных причин.


На заметку: соответствующие основания увольнения содержатся в абз. 3, 7, 8 п. 7 ст. 42 и п. 10 ч. 1 ст. 47 Трудового кодекса (ТК).


Кроме того, пункт 33 Типовых правил внутреннего трудового распорядка, определяющий порядок привлечения к дисциплинарной ответственности, приведен в соответствие с ч. 2 ст. 199 ТК.


Постановление № 58 вступило в силу с 07.08.2021.

О применении валютного законодательства, Национальный Банк разъясняет:


Письмо Национального банка Республики Беларусь от 16.07.2021 № 31-27/9279 «О применении валютного законодательства». В нем говорится следующее:

По валютным договорам, предусматривающим экспорт, импорт, по которым сроки исполнения обязательств нерезидентами наступили до вступления в силу Закона № 226-З (9 июля 2021 г.), в целях определения сроков репатриации в качестве даты исполнения нерезидентом его обязательств следует рассматривать 9 июля 2021 г.

Поскольку максимальный период, необходимый для осуществления банками Республики Беларусь, открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь», иностранными банками платежа и перевода денежных средств, не может превышать 30 кал. дней (за исключением случаев замораживания иностранными банками денежных средств, блокирования финансовых операций вследствие применения международных санкций), по таким валютным договорам резидентам следует обеспечить зачисление бел. руб. и (или) иностранной валюты (выручки при экспорте, возврата предварительной оплаты при импорте) на свои счета в банках Республики Беларусь не позднее 8 августа 2021 г.

В противном случае в эти же сроки резидентам необходимо принять иные меры, на период осуществления которых сроки репатриации будут продлеваться (внести изменения в установленные договором сроки исполнения обязательств нерезидентом или обеспечить наличие оснований для продления сроков репатриации, указанных в п. 6 ст. 19 Закона № 226-З).

По валютным договорам, сроки исполнения обязательств нерезидентом, по которым наступают, начиная с 9 июля 2021 г., в целях определения сроков репатриации используются сроки исполнения обязательств нерезидентами согласно этим договорам. При этом подход к продлению сроков репатриации используется такой же подход.

При проведении резидентами валютных операций с использованием иностранной валюты срок возврата предварительной оплаты нерезидентом необходимо предусматривать по импортным валютным договорам, заключенным с 9 июля 2021 г., а также заключенным до 9 июля 2021 г. в случае продления (увеличения) срока действия таких договоров. При этом наличие срока возврата предварительной оплаты нерезидентом является обязательным условием импортного валютного договора только в случае, если условиями такого договора предусмотрена предварительная оплата резидентом передаваемых нерезидентом товаров, нераскрытой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, имущественных прав, имущества в аренду, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Осуществление резидентом в пользу нерезидента предварительной оплаты за товары, работы, услуги по импортному валютному договору, условиями которого предусмотрена оплата по факту поставки (выполнения, оказания) товаров, работ, услуг, возможно только при наличии в этом договоре срока возврата предварительной оплаты нерезидентом.

ПУ-2 и ПУ-3 новый порядок


Постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты от 05.08.2021 № 6 уточняются:


• Инструкция по формату документов персонифицированного учета;
• Инструкция о порядке предоставления сведений о периодах уплаты обязательных страховых взносов.

Также внесены изменения в Инструкцию о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета. Дополнены коды причин начисления выплат (дохода), на которые начисляются страховые взносы, ниже уровня месячной минимальной заработной платы, установленного и проиндексированного в соответствии с законодательством.


В форму ПУ-2 вносятся следующие изменения:

  1. Для кодов работы по совместительству «0» и «1» при наличии в подразделе 2.2 раздела 2 формы ПУ-2 хотя бы одной записи со значением в реквизите «Дата увольнения (перевода) по профессии рабочего, должности служащего» и при заполненных реквизитах «дата увольнения», «код основания увольнения» раздела 1 формы ПУ-2 должна быть хотя бы одна запись с такими же значениями в соответствующих реквизитах «Дата увольнения (перевода) по профессии рабочего, должности служащего» и «Код основания увольнения» подраздела 2.2 раздела 2 формы ПУ-2;

  2. Кроме сведений о временном переводе, в форме ПУ-2 не заполняются также сведения о совмещении должности служащего, профессии рабочего у одного работодателя, но исключено указание на то, что форма ПУ-2 не заполняется при перемещении;

  3. В приложении 6 к Инструкции о порядке заполнения ДПУ добавлены коды для новых оснований увольнения.

В форме ПУ-3 введен новый код застрахованного лица — 52 «граждане, по которым выявлены случаи умышленного неначисления и неуплаты обязательных страховых взносов».

Постановление № 6 вступает в силу поэтапно:


• после официального опубликования с 11.08.2021;
• с 30.06.2021;
• с 30.11.2021.

Порядок государственной регистрации организаций и ИП и ведения ЕГР (основные изменения):

Постановлением Министерства юстиции от 04.08.2021 № 141 вносятся изменения в постановления Министерства юстиции Республики Беларусь от 27.01.2009 № 8 и от 10.03.2009 № 25. Основные изменения:

• скорректированы формы документов, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и ИП с учетом внедрения биометрических документов;


• внесены изменения в Инструкцию о порядке ведения Единого государственного регистра юридических лиц и ИП (ЕГР). Так, в случае смерти, объявления умершим, признания недееспособным или безвестно отсутствующим руководителя юридического лица регистрирующий орган вносит сведения в ЕГР о прекращении его полномочий датой его смерти на основании свидетельства о смерти (информации о смерти, полученной от компетентных государственных органов), решения суда об объявлении гражданина умершим, признании недееспособным, безвестно отсутствующим;


• в случае исключения из ЕГР юридического лица – управляющей организации, ИП – управляющего регистрирующий орган вносит сведения в ЕГР о прекращении их полномочий датой их исключения из ЕГР;


• в случае, если решение о ликвидации юридического лица содержит дату начала процедуры ликвидации, сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, вносятся в ЕГР датой, указанной в решении о ликвидации;


• выписка из ЕГР о юридическом лице и Выписка из ЕГР об ИП дополнены сведениями о специальных разрешениях (лицензиях).

Постановление № 141 вступает в силу с 01.09.2021.

Как проверяющие «добывают» доказательства незаконной минимизации

Готовимся к семинару «НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ (ВАШЕГО) БИЗНЕСА: Неправильная налоговая стратегия и ее последствия»

Лет 5 назад я смотрела американский сериал про адвокатов, которые защищают клиента по вопросу уклонения от налогов. И лейтмотивом в сериале шла информация о том, как государственный департамент по налогам собирал информацию об уклонении от уплаты.

И тогда я так восхищалась процессом – налоговики, используя дистанционные способы контроля, быстренько насобирали доказательств на уголовную статью. И подумала – вот бы наши так.

И вот оно, случилось (бойся своих желаний).


В последние годы проверяющие все более и более креативны в сборе доказательной базы и все чаще используют современные источники доказательств.

Что скажешь – IT-страна!

Если раньше в акте проверки все выводы строились на основе первичных документов, то в настоящее время, как правило, очень редко лезут в бумажки.

Какие инструменты используют налоговики и ДФР для обоснования нарушения.

  1. Опросы должностных лиц и работников компании – директор, финансовый директор, главный инженер, технолог, главный бухгалтер, водитель и др. Могут опросить любого работника в зависимости от целей получения информации.
  2. Опросы должностных лиц и работников компаний-контрагентов.
  3. Встречные проверки контрагентов, в том числе, и за пределами РБ.
  4. Изучается деловая переписка, в том числе, через мессенджеры, электронная почта, СМС-сообщения, чаты.
  5. Запрашивается информации у операторов сотовой связи о местонахождении должностных лиц организации в тот или иной момент.
  6. Используются данные прослушки телефонов и в акте проверки так и отображается – тот-то и тот-то сказал то и то.
  7. Собирается информация о взаимозависимых и аффилированных лицах через ЕРИП.
  8. Есть опыт использования информации иностранных организаций и банков о выявлении подлинных собственников бизнеса за пределами РБ.
  9. Используется информация таможенных и пограничных органов в отношении перемещения работников компании за пределы РБ.
  10. Используется информация об IP-адресах и информации, на них входящую и исходящую.
  11. Используется информация с серверов, в том числе, облачных, восстанавливается архивная и удаленная информация.
  12. В начале августа ИМНС по Брестской области опубликовала информацию, что для проверки был использован квадрокоптер. Так налоговая боролась с неоформленными работниками у фермера и допричислила ему подоходный налог.


Таким образом, любая информация может стать доказательством по акту проверки.

И если кто-то, прочитав приведенный список, все еще говорит: «А вот пусть докажут» — не обольщайтесь, доказывать будете вы.

Это я не к тому, чтобы вас в очередной раз напугать.

Просто многие руководители до сих пор используют схемы оптимизации налогов, за которые больно наказывают, причем и за тот период, когда п.4 ст.33 НК и в помине не было. Может, пора уже остановиться?

Я искренне желаю, чтобы наш белорусский бизнес был самым процветающим, и вношу в этот процесс свою лепту

Берегите себя!
Ваш аудитор, Елена Жугер

Типичные ошибки организаций по отчислениям в ФСЗН, выявляемые в ходе проверок

Ставка отчислений в ФСЗН составляет 35 процентов. Поэтому при неначислении взносов «цена» ошибки с учетом пени, штрафов может быть значительна.

Ошибка № 1. Вакцинация работников

Пример

Организация заключила с организацией здравоохранения договор на оказание платных услуг по вакцинации против гриппа своих работников, относящихся к группе высокого риска. Организация не начислила отчисления в ФСЗН.

Правомерно ли поступила организация?

Ответ: Организация поступила неправомерно

Обоснование: Расходы организации, понесенные в связи с проведением профилактических прививок работникам, не предусмотрены в перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Соответственно на сумму расходов по вакцинации следует начислить взносы в ФСЗН.

Ошибка № 2. Материальная помощь молодому специалисту

Пример

В  организацию  по распределению с заключением трудового  договора трудоустроен молодой специалист. Ему начислена денежная помощь в размере месячной стипендии за последний семестр. Организация не начислила ФСЗН.

Допустила ли организация ошибку?

Ответ: Организация допустила ошибку

Обоснование: На единовременную выплату, помощь, в т.ч. денежную помощь молодым специалистам, производимую в соответствии с подп. 3.4 ст. 48 Кодекса об образовании от 13.01.2011 № 243-З, взносы начисляются в общеустановленном порядке, так как в Перечень № 115 данная выплата не включена.

Соответственно,  на сумму единовременной материальной помощи следует начислить взносы в ФСЗН.

Справочно: в п. 7 Перечня № 115 включена материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников. На данную материальную помощь при наличии подтверждающих документов взносы начислять не нужно.

Ошибка № 3. Выплаты после увольнения

Пример

За ноябрь 2020 г. месяц по уволенному работнику в январе 2021 года выявлена ошибка. Бухгалтерией доначислена заработная плата работнику за ноябрь 2020 года, однако по ФСЗН сумма не пересчитывалась, так как перерасчет произведен после увольнения работника.

Правомерно ли поступила организация?

Ответ: Неправомерно. Организации следовало пересчитать и заработную плату и отчисления в ФСЗН.

Обоснование: Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115.

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм. В связи с этим на выплаты, начисленные и выплаченные работнику после его увольнения, взносы не начисляются.

Исключение — доначисленные суммы заработной платы, которые отражаются в месяцах, за которые они должны быть начислены (письмо Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289 «О взносах на государственное социальное страхование»).

Таким образом, в рассмотренной ситуации, поскольку работнику была доплачена сумма заработной платы за период, когда он являлся застрахованным лицом, организации следовало доначислить ФСЗН.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Налоговые проверки. Зарплата в конвертах

Налоговая практика – ценная информация, которая на примере уже состоявшихся проверок показывает, как делать нельзя и за что могут наказать.

Инспекцией МНС по г. Бобруйску в ходе проверки информации, изложенной в письменном  обращения одного из граждан, были выявлены факты выплаты организацией, в которой гражданин работал, заработной платы «в конвертах».

В процессе проверки также были установлены факты недоплаты и неперечисления в бюджет подоходного налога. Кроме того, было установлено, что с сумм денежных средств, полученных директором этой организации на хозяйственные нужды, которые не были использованы на эти цели и не возвращены организации.

Материал опубликован на сайте ИМНС по Могилевской области www.nalog.gov.by

Итого

  1. «Зарплату в конвертах» выявляют, как правило, по жалобам самих работников. Один недовольный работник с жалобой  и акт проверки вам обеспечен.
  2. Примечательным является нарушение в части выплаты директором расходов на хозяйственные нужды (полагаю, задолженность могла числиться длительный срок) и отсутствие оправдательных документов в отношении таких выплат.

Будьте здоровы! Экономьте правильно!
Ваш аудитор, Елена Жугер

4 ситуации внесения изменений и дополнений в учетную политику в течение года

Ошибочно мнение, что учетную политику написал и «забыл» до следующего рабочего года. Такой вариант может иметь место и будет идеальным, но нередко встречаются ситуации, когда можно и нужно внести в  учетную политику изменения и дополнения.

Ситуация № 1.  Изменения в нормативной базе (вступление в силу новых правовых актов, отмена ранее действующих и т.п.)

Пример № 1. Вступление в силу Указа «О выбытии имущества»  № 140.

Данный указ вступил в силу с 11 апреля 2021 г. и распространил свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2021 г. В соответствии с указом организации вправе по 31 декабря 2023 года при выбытии имущества, перечисленного в указе, путем его безвозмездной передачи, списания или реализации относить за счет добавочного капитала в пределах его остатка и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в оставшейся сумме:

— при безвозмездной передаче – сумму остаточной стоимости (стоимости) имущества и расходов, связанных с его передачей;

— при списании – сумму остаточной стоимости (стоимости) имущества и расходов, связанных с его списанием, за вычетом стоимости полученных при списании и принятых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (при их наличии);

— при реализации – сумму остаточной стоимости (стоимости) имущества и расходов, связанных с его реализацией, за вычетом доходов от его реализации (без учета НДС).

Плюсом использования Указа является то, что:

  1. остаточная стоимость (стоимость) и расходы, отнесенные в установленном порядке, не учитываются при налогообложении.

  2. организации вправе определять первоначальную стоимость по остаточной стоимости (стоимости), числящейся в бухгалтерском учете передающей стороны на первое число месяца, в котором произошла его передача. Данный подход может быть актуален, когда организация безвозмездно получает имущество и появляется база для исчисления налогов, как по безвозмездно полученному.

Пример № 2

Утверждение Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания.

Данные Методические рекомендации были утверждены Приказом МАРТ от 10.06.2021 № 130 и вступили в силу с 8 июля 2021 года.

С 8 июля 2021 года утратили силу приказы Минторга:

— «Об утверждении Методических рекомендаций по разработке учетной политики предприятия торговли и общественного питания» от 27.01.1998 № 10,

— «Об утверждении Методических указаний по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания» от 20.09.2002 № 86,

— «Об утверждении Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании» от 09.04.2007 № 74.

Как правило, организации в своих учетных политиках указывают ссылки на данные документы.

Рекомендация: организациям торговли и общественного питания рекомендуется пересмотреть ссылки (отдельные условия) в учетной политике.

Пример № 3 

Письмо МНС от 02.04.2021 № 2-2-11/00769 «О транспортном налоге», далее – Письмо

В соответствии с Письмом организации могут самостоятельно выбрать один из нижеперечисленных способов включения транспортного налога, отраженного в бухгалтерском учете, в состав затрат по производству и реализации при исчислении налога на прибыль:

1)  ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога (п.п. 1, 4, 5 статьи 307-7 НК);

2) в I, II и III кварталах — в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно; в IV квартале — в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат по производству и реализации на сумму, определенную в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу за календарный год, и суммой авансовых платежей за I-III кварталы (п. 8 статьи 307-7 и п. 4 статьи 307-8 НК).

Рекомендации: во избежание возникновения спорных ситуаций организациям (в частности на общей системе налогообложения) целесообразно внести дополнения в учетную политику выбрав один из методов согласно Письма.

Ситуация № 2. Появление новых видов деятельности и хозяйственных операций

Пример  № 4. Отражение в учете безвозмездно получаемых материалов.

В учетной политике организации на 2021 год в связи с отсутствием ранее хозяйственных операций по безвозмездно полученным ТМЦ  не была оговорена вариантность учета данных хозяйственных  операций. Однако, в июле 2021 года организация безвозмездно получила ТМЦ.

В рассмотренной ситуации организации необходимо один из вариантов закрепить в учетной политике, внеся в нее дополнения.

      1 вариант  (счет 98)

      2 вариант (счет 90-7)

Стоимость материалов, полученных организацией безвозмездно, в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Суммы, учтенные на счете 98, списываются с этого счета в кредит счетов учета финансовых результатов по мере списания стоимости материалов на счета учета затрат на производство, расходов на реализацию (п. 43 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133).

Коммерческими организациями получение безвозмездной помощи отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 10 и других счетов учета запасов и кредиту счета 98 или счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности») ‒ при безвозмездном получении запасов (п. 4 Инструкции по бухгалтерскому учету государственной поддержки, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 112).

Необходимо обратить внимание, что при выборе 1 варианта отражения в учетной политике возникают временные разницы, что увеличивает расчеты и трудозатраты.

Пример № 5. Отсутствие разработанного ПУД.

В организации на основании заключенных договоров с июля 2021 года выплачивается компенсация за пользование имуществом работника. Учетной политикой на 2021 год для указанной ситуации ПУД не закреплен.

Рекомендация: форму ПУД организации следует разработать самостоятельно и внести изменения в учетную политику.

Ситуация № 3. Смена системы налогообложения (переход с УСН на общую систему налогообложения)

Пример № 6. Организация на УСН (с НДС) перешла на общую систему налогообложения

Организации следует в учетную политику внести изменения в части:

  1. признания доходов и расходов в результате применения мер ответственности за нарушение обязательств для целей исчисления налога на прибыль,
  2. распределения косвенных затрат для целей исчисления налога на прибыль,
  3. учет курсовых разниц при налогообложении прибыли,
  4. порядок распределения прибыли при переходном периоде,
  5. учет временных разниц,
  6. формы ПУД и т.д.

Справочно: переход на общую систему в течении года должен осуществляться при превышении критериев выручки для применения УСН, вступлении организации в ПВТ, начала осуществления деятельности (происхождение событий) при которых организация не вправе применять УСН (п. 2 ст. 324 НК).

Ситуация № 4. Реорганизация или ликвидация

Пример  № 7. Реорганизация

Согласно п. 5 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» изменения в учетную политику организации в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации вносятся с даты принятия решения о ее реорганизации или ликвидации. При этом измененные способы ведения бухгалтерского учета применяются в отношении хозяйственных операций, совершаемых после принятия решения о реорганизации или ликвидации организации.

Изменения и дополнения в учетную политику в течении года целесообразно оформить приказом о внесении изменений и (или) дополнений в действующее положение по учетной политике организации.

Утверждать положение по учетной политике в новой редакции в течении года не рекомендуется.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Директор и главный бухгалтер в одном лице? Такое возможно?

Начинающим предпринимателям и малому бизнесу часто приходится экономить. В некоторых случаях экономят на главном бухгалтере, возлагая его обязанности на директора.

Такое возможно? Да. Но есть ряд условий.

Согласно действующего законодательства руководитель организации вправе в зависимости от объема учетной работы:

  • создавать структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
  • возлагать ведение бухгалтерского учета и составление отчетности на главного бухгалтера;
  • передавать по договору ведение бухгалтерского учета и составление отчетности организации или ИП, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

При каких условиях руководитель организации вправе вести бухгалтерский учет самостоятельно (быть главным бухгалтером)?

Условие 1

Вправе вести бухгалтерский учет и составлять отчетность лично только руководитель:

  1. микроорганизации,
  2. товарищества собственников,
  3. общественной организации,
  4. религиозной организации,

при условии, что руководитель отвечает требованиям, предъявляемым к главному бухгалтеру (п.1, 2 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Условие 2

На должность главного бухгалтера организации (за исключением общественно значимой организации, Национального банка Республики Беларусь) назначается лицо, отвечающее следующим требованиям:

  1. наличие высшего или среднего специального образования, предоставляющего в соответствии с законодательством Республики Беларусь право работать по специальности бухгалтера, и стажа работы по специальности бухгалтера не менее трех лет;
  2. отсутствие непогашенной или неснятой судимости за совершение преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности.

Таким образом,  руководитель субъекта хозяйствования вправе вести бухгалтерский учет и составлять отчетность лично только при соблюдении вышеперечисленных условий 1 и 2. При невыполнении хотя бы одного условия руководитель организации не вправе вести бухгалтерский учет самостоятельно.

Пример 1

Директор торгового предприятия ЧУП имеет высшее экономическое образование, но не имеет стажа работы бухгалтером.

В данном примере необходимые условия 1 и 2 не совпадают. Соответственно руководитель организации не вправе вести бухгалтерский учет самостоятельно.

Пример 2

Директор производственного предприятия ЧУП имеет высшее экономическое образование и стаж работы главным бухгалтером 5 лет.

В рассмотренном примере условие 1 не соответствует. Соответственно директор предприятия не вправе вести бухгалтерский учет.

Пример 3

Директор микроорганизации имеет экономическое образование и стаж работы бухгалтером  3,4 года.

В рассмотренном примере условие 1 и 2 выполняются. Следовательно, директор вправе вести бухгалтерский учет.  

Вывод: таким образом, директор предприятия, за исключением микроорганизации, товарищества собственников, общественной организации и  религиозной организации, в случае наличия у него специального экономического образования и стажа работы бухгалтером свыше 3 лет не вправе вести бухгалтерский учет и выступать в роли главного бухгалтера.

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Хорошие новости из МНС: НДС платить не надо!

Уважаемые Клиенты!

Недавно появилась хорошая  новость о том, что МНС таки определилось и НДС по площадкам платить не нужно.

Я же говорила – не спишите делать пересчет, все разрешится! Хороших Вам выходных!

Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»


МНС письмом от 22.07.2021 №4-2-5/0 «О месте реализации услуг» сняло напряженность, существующую с мая 2021г. по необходимости уплаты НДС при использовании услуг иностранных компаний по получению заказов, продаже и доставке покупателям через веб-инструменты (App Store, Google Play) программных продуктов.

Разберемся вместе


Необходимость исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с требованиями статьи 114, статьи 117 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс) возникает, если при исполнении соглашений, заключенных резидентами Парка высоких технологий (далее – ПВТ) с иностранными компаниями, территория Республики Беларусь согласно статье 117 Кодекса является местом реализации оказанных ими услуг, которые не определены в пункте 32 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12.

МНС были изучены Положения соглашения с компаниями Apple Distribution Iinternational ltd (Ирландия) и Google Ireland Limited (Ирландия), которые предусматривают использование бизнес-модели, когда резиденты ПВТ — разработчики программных продуктов назначают иностранные компании агентами по получению заказов, продаже и доставке покупателям через веб-инструменты (App Store, Google Play) программных продуктов.

Одновременно, эти иностранные компании оказывают услуги хостинга, выставляют счета покупателям, осуществляют маркетинговое продвижение и рекламу программных продуктов, а также определяют порядок приема денег от покупателей и периодичность расчетов с разработчиками программных продуктов.

Исходя из соглашений, права на использование программного обеспечения предоставляются иностранными компаниями от имени и по ценам, назначенным разработчиками программных продуктов.

Учитывая, что соглашения составлены не в соответствии с законодательством Республики Беларусь (стороной договора является иностранная компания), порядок взимания НДС определяется налоговыми законодательствами как Республики Беларусь, так и государства, плательщиками которого являются указанные иностранные компании (т.е. Кодексом, директивами ЕС и законодательством Ирландии, где зарегистрированы иностранные компании).

Справочно: согласно директивам ЕС, регламентирующим порядок исчисления НДС: местом реализации услуг в электронном виде, а именно, предоставление права на использование программного обеспечения является территория государства, где находится покупатель таких услуг (статья 58 Директивы ЕС 2006/112), что соответствует подходам, определенным в подпунктах 1.4 и 1.5 пункта 1, а также пункту 4 статьи 117 Кодекса); перечень услуг в электронной форме определен статьей 7 Директивы 282/2011 и совпадает с перечнем, определенным в пункте 4 статьи 117 Кодекса.

Предоставление прав на использование программных продуктов относится к услугам в электронной форме; плательщик, принимающий участие в поставке услуг в электронном виде через телекоммуникационную сеть, интерфейс или портал, такой как торговая площадка для приложений, считается действующим от своего имени, но в интересах поставщика этих услуг, если только этот поставщик не указан в качестве поставщика этим плательщиком в выставленном счете-фактуре, и это отражено в договорных соглашениях между сторонами (статья 9а Директивы 1042/2013).

Покупатель — физическое лицо при получении посредством веб-инструментов иностранных компаний прав на использование программных продуктов приобретает услугу в электронной форме в значении статьи 7 Директивы 282/2011 и пункта 4 статьи 117 Кодекса.

Поскольку лицами, непосредственно участвующими в расчете с покупателями-физическими лицами, являются иностранные компании, то как в Республике Беларусь, так и в иностранных государствах, они рассматриваются в качестве плательщика НДС, совершающего налогооблагаемый оборот по реализации указанных услуг в электронной форме.

Следовательно, в соответствии с налоговым законодательством иностранных государств и международными подходами НДС исчисляется и перечисляется иностранными компаниями в бюджеты государств, где находятся физические лица – приобретающие права на использование таких программных продуктов по ценам, которые включают вознаграждение иностранных компаний в размере 30 процентов.

Аналогичные положения относительно размера налоговой базы содержатся в пункте 5 статьи 141 Кодекса.

Это подтверждается предоставленной для изучения информацией из личных кабинетов разработчиков программных продуктов.


Таким образом, в силу законодательства ЕС, регламентирующего порядок исчисления НДС, иностранные компании рассматриваются как поставщики услуг в электронной форме в государстве, где находится покупатель таких услуг – физическое лицо.

Соответственно, налогообложение НДС их вознаграждений в размере 30 процентов отдельно не происходит, так как НДС уплачен ими в государствах, территории которых являются местом реализации услуги в электронной форме, как плательщиками этих государств со всей цены услуги в электронной форме.


Согласно положениям подпунктов 1.4 и 1.5 пункта 1 статьи 117, статьи 141 Кодекса местом реализации услуг в электронной форме в виде предоставления права на использование программного продукта, территория Республики Беларусь не является, когда покупатель такой услуги соответственно не отвечает критериям, определенным в пункте 2 статьи 141 Кодекса (относится к физическим лицам).

Вместе с тем, поскольку в соглашениях указано, что иностранные компании имеют право на вознаграждение за предоставленные ими услуги в качестве агентов и (или) комиссионеров, основная деятельность которых состоит в получении заказов, продаже и доставке программных продуктов покупателям — физическим лицам через веб-инструменты, то такие их услуги для белорусских разработчиков программных продуктов, как не поименованные в подпунктах 1.1. – 1.5 пункта 1 статьи 117 Кодекса, подпадают под действие норм подпункта 1.6 этого же пункта, и территория Республики Беларусь не признается местом их реализации.

Письмо МНС от 04.05.2021 №2-1-10/02133 не подлежит применению со дня его издания.

С уважением
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 12 августа 2021 г.

1. Указом Президента от 22.07.2021 № 285 «О налогообложении» внесены следующие изменения:

1. Страховые выплаты (страховое возмещение или страховое обеспечение) по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительных пенсий, заключенным до 01.01.2021 на срок менее 3 лет, по которым уплата страховых взносов (страховых премий) за этих лиц осуществлялась за счет средств организаций, ИП, а также физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного, освобождены от обложения подоходным налогом. Действие этой нормы распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2021.

Обратите внимание: страховым организациям необходимо будет произвести возврат физическим лицам подоходного налога, удержанного с таких выплат после 01.01.2021. Страховые выплаты по договорам, заключенным после 01.01.2021, облагаются подоходным налогом.

2.  С 01.08.2021 с 20 до 10 % снижена ставка НДС в отношении отдельных продовольственных товаров для детского питания, например:

  • соков фруктовых и овощных;
  • овощей гомогенизированных, для детей раннего возраста;
  • фруктов, орехов и прочих съедобных частей растений, приготовленных или консервированных.

     3. Положения Указа Президента от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» приведены в соответствие с терминологией и подходами, используемыми в Налоговом кодексе при исчислении, освобождении от уплаты и определении размера ставок земельного налога.

  4. С 01.01.2021 до 01.01.2023 с применением повышенного коэффициента к кадастровой стоимости в размере 0,015 будет исчисляться арендная плата за земельные участки, предоставленные для размещения торговых центров, в т.ч. автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть.

ВНИМАНИЕ! Смотрите дополнительный материал по данному вопросу >>

5. Признаны утратившими силу:

  • Указ от 06.03.2005 № 118 «Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость»;
  • Указ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств»;
  • Указ от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей»;
  • Указ от 24.02.2012 № 107 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров»;
  • Указ от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах».

Указ № 285 вступил в силу с 25.07.2021. Ознакомиться с ним можно по ссылке: pravo.by

Прочитать комментарии МНС к Указу № 285 можно здесь: www.nalog.gov.by


2. Изменения в порядке представления отдельных сведений в налоговые органы

Постановлением МНС от 14.07.2021 № 29 внесены изменения в постановление МНС от 31.01.2020 №2. Скорректированы подстрочные примечания к:

  • форме сведений о принятых в эксплуатацию финансируемых физическими лицами законченных возведением одноквартирных жилых домах, квартирах в блокированных жилых домах, гаражах, дачах, а также законченных возведением садовых домиках;
  • форме сведений о земельных участках, предоставленных физическим лицам в дачных кооперативах или в садоводческих товариществах.

Постановление вступило в силу с 25.07.2021.

Подробнее: pravo.by


3. Согласовано повышение цен на молоко, молочные продукты и маргарин

На сайте МАРТ опубликована информация о том, что комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совете Министров согласовано повышение цен на весь ассортимент молока, кефира, сметаны, творога жирного, творога нежирного, сыра твердого, полутвердого, масла животного, а также маргаринов юридическим лицам всех форм собственности и ИП, осуществляющим производство (ввоз) и (или) реализацию указанной продукции на внутренний рынок, в размере, не превышающем 4,9 % (в зависимости от ассортимента и организации) по отношению к ценам на 28.02.2021.

Повышение цен на молоко и молочные продукты может быть осуществлено до 31.08.2021, а на маргарин – в течении 30 дней с 29.07.2021 по 27.08.2021.

На заметку: комиссия по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совете Министров рассматривает вопросы применения Постановления №100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости».

Подробнее:
mart.gov.by/news/pices_milk и mart.gov.by/news/prices_margarine


4. Обновление Закона о таможенном регулировании

Законом от 19.07.2021 № 121-З вносятся изменения в Закон от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь». Структура Закона № 129-З приведена в соответствие со структурой Таможенного кодекса ЕАЭС (далее – ТК ЕЭАС).

В обновленном Законе № 129-З реализована значительная часть отсылочных норм, содержащихся в ТК ЕАЭС. В него также включены нормативные правовые предписания указов Президента Республики Беларусь, регулирующих правоотношения в сферах функционирования свободных таможенных зон, свободных складов, магазинов беспошлинной торговли, порядка перемещения товаров для личного пользования и иные вопросы.

Вводятся следующие новшества:

  • свободное перемещение без разрешения таможни товаров между отдельными участками свободных таможенных зон резидентов СЭЗ;
  • возможность внесения таможенных платежей третьими лицами. Подтверждением таможенного платежа будет считаться информация, поступившая в таможню в электронном виде, а не бумажная квитанция (она будет использоваться лишь в отдельных случаях);
  • отсутствие обязанности получать разрешение таможни на удаление таможенных пломб или печатей по завершении процедуры таможенного транзита;
  • возможность не размещать экспортные товары в зонах таможенного контроля;
  • возможность использования навигационных устройств и пломб, которые дистанционно контролируют перемещение транспорта и соблюдение маршрута перевозки товаров;
  • увеличение срока предоставления отсрочки или рассрочки уплаты НДС до 6 месяцев.

Закон № 121-З вступил в силу с 25.07.2022

Подробнее: pravo.by

С уважением
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Торговые сети и земельный налог: МАРТ разъясняет

Об уплате земельного налога

В связи с поступающими в Министерство антимонопольного регулирования и торговли (далее – МАРТ) обращениями по вопросам уплаты земельного налога и арендной платы за пользование земельными участками в связи с принятием Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон № 72-З) МАРТ в пределах своей компетенции разъясняет.

Законом № 72-З внесены изменения в приложение 6 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

В частности, на период 2021-2022 гг. установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественно-деловой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения:

  • торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
  • торговых объектов, входящих в торговую сеть.

Также с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. для торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, и торговых объектов, входящих в торговую сеть, арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности (далее – арендная плата), исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок (пункт 7 статьи 3 Закона № 72-З).

Пунктом 1 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 8 января 2014 г. № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания» (далее – Закон № 128-З) определено:

  • магазин – стационарный торговый объект, имеющий торговый зал (торговые залы) (подпункт 1.9);1
  • стационарный торговый объект – торговый объект, представляющий собой капитальное строение (здание, сооружение), присоединенное к инженерным коммуникациям, изолированное помещение или их части (подпункт 1.26);
  • субъект торговли – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, осуществляющие торговлю (подпункт 1.28);
  • торговая сеть – совокупность двух и более стационарных торговых объектов, которые принадлежат на законном основании одному субъекту торговли либо нескольким субъектам торговли, входящим в одну группу лиц, или совокупность двух и более стационарных торговых объектов, в которых осуществляется деятельность с использованием одного средства индивидуализации участников гражданского оборота товаров, работ или услуг, в том числе на условиях договора комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга) (подпункт 1.31);
  • торговый зал – часть магазина, павильона, предназначенная для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания и прохода покупателей, проведения денежных расчетов с ними (подпункт 1.34);
  • торговый объект – капитальное строение (здание, сооружение), изолированное помещение или их части либо временная конструкция, не являющаяся капитальным строением (зданием, сооружением), изолированным помещением или их частями, оснащенные торговым и иным оборудованием для продажи товаров, а также передвижной торговый объект и передвижные средства разносной торговли (подпункт 1.35).


Справочно:
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона № 94-З группа лиц – совокупность физических и (или) юридических лиц, соответствующих одному или нескольким из следующих признаков:


  • хозяйственное общество и физическое или юридическое лицо, если такое физическое или юридическое лицо в силу своего участия в этом хозяйственном обществе либо в соответствии с полномочиями, полученными от других лиц, в том числе на основании соглашения, обладает более чем пятьюдесятью процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли в уставном фонде) этого хозяйственного общества (подпункт 1.1);
  • хозяйствующий субъект – юридическое лицо и физическое или юридическое лицо, если такое физическое или юридическое лицо осуществляет функции единоличного исполнительного органа этого хозяйствующего субъекта – юридического лица (подпункт 1.2);
  • хозяйствующий субъект – юридическое лицо и физическое или юридическое лицо, если такое физическое или юридическое лицо на основании учредительных документов этого хозяйствующего субъекта – юридического лица или заключенного с этим хозяйствующим субъектом – юридическим лицом договора вправе давать этому хозяйствующему субъекту – юридическому лицу обязательные для исполнения указания (подпункт 1.3);
  • хозяйствующие субъекты – юридические лица, в которых более пятидесяти процентов количественного состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица (подпункт 1.4);
  • хозяйствующие субъекты – юридические лица, в которых одни и те же лица обладают в совокупности более чем пятьюдесятью процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли в уставном фонде) (подпункт 1.5);
  • физическое лицо, его супруг (супруга), родители, усыновители (удочерители), опекуны, попечители,  совершеннолетние, эмансипированные или вступившие в брак до достижения восемнадцати лет дети и усыновленные (удочеренные), дед, бабка, родные братья и сестры (подпункт 1.6);
  • лица, каждое из которых по какому-либо из признаков, указанных в подпунктах 1.1 – 1.6 указанного пункта, входит в группу с одним и тем же лицом, а также другие лица, входящие с любым из таких лиц в группу по какому-либо из признаков, указанных в подпунктах 1.1– 1.6 указанного пункта (подпункт 1.7);
  • хозяйственное общество, физические и (или) юридические лица, которые по какому-либо из признаков, указанных в подпунктах 1.1 – 1.7 указанного пункта, входят в одну группу лиц, если такие лица в силу своего совместного участия в этом хозяйственном обществе или в соответствии с полномочиями, полученными от других лиц, обладают в совокупности более чем пятьюдесятью процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли в уставном фонде) этого хозяйственного общества (подпункт 1.8).

Таким образом, торговую сеть можно рассматривать как совокупность двух и более стационарных торговых объектов (магазинов), которые отвечают одному из следующих условий:

  • принадлежат на законном основании одному субъекту торговли;
  • принадлежат нескольким субъектам торговливходящим в одну группу лиц;
  • в которых осуществляется деятельность с использованием одного средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг, в том числе на условиях договора комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга).

Справочно:
Согласно главе 67 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) средствами индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг могут быть фирменное наименование, товарный знакзнак обслуживания, географическое указание.

Пунктом 1 статьи 910 ГК определено, что по договору комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга) одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на определенный в договоре франчайзинга срок либо без указания срока лицензионный комплекс, включающий право использования фирменного наименования правообладателя, других объектов интеллектуальной собственности, предусмотренных договором франчайзинга, а также нераскрытой информации в предпринимательской деятельности пользователя.

В   соответствии   с   частью   первой   статьи   1023   ГК   право на использование товарного знака может быть предоставлено владельцем товарного знака (лицензиаром) другому лицу (лицензиату) по лицензионному договору в отношении всех или части товаров, работ и (или) услуг, для которых зарегистрирован товарный знак.

Исходя из изложенного, торговой сетью по признаку франчайзинга может быть только такая совокупность стационарных торговых объектов (магазинов), в которой единое средство индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг    используется    на законном  основании, в том числе на основании лицензионного договора.

При этом следует учитывать, что не являются торговыми объектами:

  • пункты выдачи товаров, в которых осуществляется выдача покупателям заказанных в интернет-магазине товаров;
  • склады (в том числе распределительные, подсортировочные, транзитно-перевалочные и иные склады) и складские помещения, обустроенные  для  целей  хранения  товаров  и   выполнения  складских операций.

Справочно:
К складским операциям относится комплекс работ по формированию товарных запасов, включая разгрузку товаров помещение в зону приемки, контроль их количества и качества, выкладку (укладку) товаров на складское оборудование (стеллажи, поддоны, контейнеры и иное складское оборудование), хранение, подработку, подсортировку, упаковку и подготовку товаров к продаже, погрузку товаров на транспортное средство для оправления их по назначению либо отпуск приобретенных товаров покупателю.

Следует также обратить внимание на следующее:

  • законодательством, в том числе о торговле, не определены такие термины, как торгово-деловой центр, торгово-развлекательный центр, административно-торговый центр, многофункциональный торговый комплекс и т.п.;
  • для размещения интернет-магазинов не требуется земельных участков.

С уважением
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Когда директор может не все…

Руководители компаний в малом и среднем бизнесе очень часто забывают про ситуации, когда приходится совершать сделки с самим собой.


Как это?

Например, директор, он же собственник, хочет взять или дать заем, заключить договор аренды имущества (транспортного средства) и т.д. Кто должен со второй стороны подписать договор или совершить сделку?

Знакомые ситуации?

Обосную! Дело в том, что согласно нормам Гражданского Кодекса (далее — ГК) такая сделка будет ничтожна.

Согласно п.3 ст. 183 ГК представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Он не может также совершать сделки в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев коммерческого представительства. Директор юридического лица признается его представителем.


Из выше приведенной нормы следует, что директор как представитель  не может заключать договора от имени организации в отношении себя лично. Данные сделки запрещены законодательством и соответственно они ничтожны (ст. 170 ГК, п. 19 постановления Пленума ВХС от 28.10.2005 № 26 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами законодательства, регулирующего недействительность сделок»).

Справочно:  При заключении ничтожных сделок согласно ст. 170 ГК при наличии умысла у обеих сторон такой сделки– в случае исполнения сделки обеими сторонами– в доход Республики Беларусь взыскивается все полученное ими по сделке, а в случае исполнения сделки одной стороной с другой взыскивается в доход Республики Беларусь все полученное ею и все причитающееся с нее первой стороне (в возмещение полученного).
При наличии умысла лишь у одной из сторон такой сделки все полученное ею по сделке должно быть возвращено другой стороне, а полученное последней либо причитавшееся ей в возмещение исполненного взыскивается в доход Республики Беларусь.

Как на практике решается данная проблема?

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п.1 ст. 390 ГК). То есть при заключении договора должно участвовать как минимум  две стороны.  Поскольку директор не может выступать в качестве двух сторон одновременно, то ему необходимо выдать доверенность любому работнику (не работнику) организации, уполномочив его на совершение сделки от имени организации (п. 1, п. 5 ст. 186 ГК).

Таким образом, при наличии доверенности возможно заключение любого договора между директором организации и уполномоченным по доверенности лицом.

Необходимо обратить внимание, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 154 ГК). Поэтому и подписание актов, в том числе приема-передачи основных средств и др. будет признаваться сделкой, то есть одно и то же лицо не вправе подписать его со стороны продавца и со стороны покупателя одновременно и т.п.

Пример

Директор использует личный автотранспорт в служебных целях на безвозмездной основе.

Правоотношения в данном случае должны быть закреплены документально путем заключения договора безвозмездного пользования.

Имущество должно передаваться по акту приемки-передачи имущества, подписываемого двумя сторонами.

Согласно ст. 649 ГК ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы по ее содержанию, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Согласно п. 20 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств № 26 фактические затраты на поддержание основных средств в рабочем состоянии (техосмотр и уход, проведение всех видов ремонта) признаются расходами в том отчетном периоде, в котором они произведены. То есть затраты на ремонт в данном случае легкового автомобиля, производимые в соответствии с законодательством и (или) условиями договора за счет средств ссудополучателя, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

При подписании договора безвозмездного пользования (ссуды) автомобиля и (или) акта приема-передачи автомобиля директором лично с двух сторон приведет к тому, что сделка будет признана ничтожной.


Кроме возможных последствий, предусмотренных к ничтожным сделкам в ст. 170 ГК, организация рискует доплатить в бюджет:

  • налог на прибыль из-за необоснованного включения в затраты расходов на содержание автомобиля в рабочем состоянии, пеню и штраф;
  • взносы в ФСЗН и Белгосстрах в связи с возникновением дохода у директора и т.д.

При подписании договора безвозмездного пользования (ссуды), акта приема-передачи с одной стороны директором организации, а с другой стороны иным лицом по доверенности (это может быть и главный бухгалтер) исключит вопросы, связанные с ничтожностью сделки.

Вывод

Согласно п. 3 ст. 183 ГК, ст. 170 ГК суды устанавливают факт ничтожности договоров и иных документов, подписанных с одной и другой стороны одним и тем же лицом. В подобных ситуациях следует сразу воспользоваться выдачей доверенности не доводя дело до судебных разбирательств.

С уважением, Елена Жугер

директор ООО «БелАудитАльянс»

Внимание – оффшорный сбор!

 Субъекты хозяйствования могут являться плательщиками оффшорного сбора: иногда это очевидный факт, а иногда организации и ИП забывают про уплату данного сбора. В зоне «риска» находятся организации, которые в  условиях Covid -19 начали более активно пользоваться интернет-площадками, и в других ситуациях. Вместе с тем такая невнимательность или забывчивость оборачивается несвоевременной подачей  деклараций, неуплатой сбора, штрафными санкциями и пеней.  Рассмотрим на примерах типичные ошибки, встречающиеся на практике.

Ошибка № 1 Неуплата оффшорного сбора при наличии объекта

Пример (перечисление денежных средств контрагенту из перечня оффшорных зон)

Белорусской организацией заключен договор на оказание услуг российской организацией. По договору перечисление денежных средств производится резиденту Доминиканской Республики.

Доминиканская Республика  включена в перечень оффшорных зон. Поэтому перед перечислением денежных средств следует исчислить и уплатить в бюджет оффшорный сбор в размере 15 % от суммы перечисления.

Справочно: объектами налогообложения оффшорным сбором являются, в том числе, и перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне.

Ошибки у организаций и ИП на практике минимальны, когда субъект хозяйствования имеет заключенный договор с организацией с оффшорной зоны и контрагентом  удерживается часть вознаграждения, причитающегося белорусскому субъекту в счет оказания посреднических услуг.

Пример  (платежи через платежные системы)

Белорусская организация решила воспользоваться услугами иностранной компании Payoneer Inc.. Согласно условий пользования Payoneer Inc., при использовании услуг компании пользователь соглашается оплатить все цены и сборы, дальнейшее использование услуг. Платежи, причитающиеся к уплате, вычитаются из баланса пользователя услугами Payoneer. 

В рассмотренном примере  имеет место перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне Штат Делавэр (Соединенные Штаты Америки), то есть организации следует исчислить и перечислить в бюджет оффшорный сбор.

Пример  (использование публичного договора  по интернет-площадкам)

Белорусская  организация размещает свой продукт, например, в  мобильном приложении на основании публичного договора.

Собственником  платформы является иностранный контрагент, который выступает как агент за определенное комиссионное вознаграждение от стоимости приложения. Данный продукт был реализован физическому лицу «А», находящемуся в стране, дистрибьютором в которой является субъект, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Так как агентский договор заключен с организацией, зарегистрированной в оффшорной зоне, то у белорусской организации возникает обязанность уплаты оффшорного сбора с размера вознаграждения данному представителя головной организации.

Чаще всего возникают ошибки, когда организация решает воспользоваться публичным договором, из которой не всегда ясно кто вторая сторона по договору (например, при работе через интернет-площадки договор может быть заключен не с головной организацией, а с его представителем, что не всегда понятно из-за отсылочных норм).

Пример  (оплата платного сервиса ZOOM)

Организация оплачивает платный сервис ZOOM:

  • на счет, открытый в оффшорной зоне, например, штат Делавэр, США.,
  • на счет по местонахождению центрального офиса в Штат Калифорния, США

В 2 вариантах организация посчитала, что объект для исчисления оффшорного сбора отсутствует.

В рассмотренной ситуации следует учесть, что при оплате платного сервиса ZOOM  следует учесть, что Штат Калифорния, США, где находится штаб-квартира компании ZOOM, отсутствует в утвержденном  перечне оффшорных зон, но  если платеж зачисляется на счет, открытый в оффшорной зоне, например, штат Делавэр, США, то у субъекта хозяйствования возникает обязательство по уплате оффшорного сбора.

Пример   (приобретение услуг через сотрудников)

Организация возмещает работнику расходы (по производственной деятельности) на основании авансового отчета. Оффшорный сбор субъект хозяйствования не уплачивает, мотивируя тем, что данные расходы понес работник, а не организация, а плательщиками оффшорного сбора является организация.

По нашему мнению, здесь имеют место расходы, понесенные работником в интересах организации, и организация является плательщиком оффшорного сбора.

Ошибка № 2 Не исчисление оффшорного сбора при  перечисление денежных средств в рамках одного юридического лица

Пример   (перечисление в рамках одного юрлица)

Организацией открыты текущий (расчетный) счет в белорусском банке и расчетные счета в банке в оффшорной зоне. Организация осуществляет перечисление денежных средств в рамках одного юридического лица с текущего (расчетного) счета в белорусском банке на свой счет, открытый в оффшорной зоне, и не производит исчисление оффшорного сбора.

Организация  в рассмотренном примере  допускает ошибку,  поскольку согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 263 НК объектом налогообложения оффшорным сбором является перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь:

— нерезиденту РБ, зарегистрированному в оффшорной зоне;

— иному лицу по обязательству перед нерезидентом РБ, зарегистрированным в оффшорной зоне;

— на счет, открытый в оффшорной зоне.

Под перечислением денежных средств понимается их выплата с использованием любой формы расчетов, т.е. указанным конкретизировано, что объект налогообложения оффшорным сбором возникает при перечислении денежных средств независимо от используемой формы расчетов (наличной, безналичной, с использованием корпоративных банковских платежных карточек) (п. 4 ст. 263 НК).

Исходя из выше изложенного,  при перечислении денежных средств с текущего (расчетного) счета, открытого в белорусском банке, на свой счет, открытый в оффшорной зоне, у белорусской организации возникает объект налогообложения оффшорным сбором.

Ошибка № 3 Ошибочное исчисление оффшорного сбора

Пример (займ от нерезидента)

Организация получила заем от нерезидента, находящегося в оффшорной зоне. Заемщик согласно договору выплачивает займодавцу проценты за пользования займом и возвращает займ по срокам согласно заключенного договора.  Организация исчисляет, уплачивает и подает расчет в налоговую инспекцию по оффшорному сбору.

Освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств в целях возврата плательщиками денежных средств, полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором (подп. 1.2 п. 1 ст. 264 НК).

В рассмотренной ситуации организация ошибочно исчислило оффшорный сбор.

На практике часто приходится сталкиваться с мнением, что переплатили это лучше, чем не доплатили. Но переплата одного налога (сбора) в тех случаях, когда  сумма  переплаченного налога (сбора) включается в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли ведет к недоплате налога на прибыль, пени.

К тому же, согласно п. 1.1. Указа «Об обеспечении расчетов с бюджетом» №381 от 26.10.2020 начисление и выплата предусмотренных локальными правовыми актами, трудовыми договорами премий, бонусов, вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юридического лица (его обособленного подразделения) не производится за календарные дни, в которых имелась задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда, а так же за месяцы, в которых допущена просроченная задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда.

Ошибка № 4 Не представление расчета резидентом ПВТ в налоговую инспекцию

Пример  (оплата за рекламные услуги, выплата дивидендов)

Организация   ПВТ оплатила  в мае 2021 года рекламные услуги компании, выплатила дивиденды собственнику, находящемуся в оффшорной зоне. Сбор не уплачен и расчет в налоговые органы не предоставлен.

В рассмотренном примере Резиденты Парка высоких технологий в соответствии с п. 27 Положения к Декрету от 22.09.2005 N 12 «О Парке высоких технологий» освобождаются от оффшорного сбора в отношении объектов обложения оффшорным сбором при расчетах за:

—  рекламные,

— маркетинговые,

— посреднические услуги,

— при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества.

В то же время освобождение от оффшорного сбора не тождественно понятию отсутствие объекта. Поэтому организации следовало предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию (расчет) по оффшорному сбору. 

В  налоговой декларации (расчете) по оффшорному сбору резиденту ПВТ следует заполнить приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот».

Рекомендации по минимизации ошибок по уплате оффшорного сбора:

  1. Внимательно изучить договор с нерезидентом на предмет наличия контрагента в перечне оффшорных зон

Справочно: Перечень оффшорных зон – государств (территорий) установлен в  Указе Президента от 25.05.2006 № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон»: Княжество Андорра, Антигуа и Барбуда, Содружество Багамских Островов, Барбадос, Белиз, Бруней-Даруссалам, Республика Вануату, Ангилья, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Монтсеррат, Гибралтар, Британская территория в Индийском океане (Островаагос), Южная Георгия и Южные Сандвичевы Острова, Теркс и Кайкос, Острова Кайман, Гренада, Республика Джибути, Доминиканская Республика, Макао (Аомэнь, Китайская Народная Республика), Республика Коста-Рика, Острова Кука (Новая Зеландия), Ниуэ (Новая Зеландия), Республика Либерия, Княжество Лихтенштейн, Республика Маврикий, Остров Лабуан (Малайзия), Мальдивская Республика, Республика Маршалловы Острова, Республика Науру, Республика Панама, Остров Мадейра (Португальская Республика), Княжество Монако, Независимое Государство Самоа, Республика Сейшельские Острова, Федерация Сент-Кристофер и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Королевство Тонга, Виргинские Острова (Соединенные Штаты Америки), Пуэрто-Рико (Соединенные Штаты Америки), Штат Вайоминг (Соединенные Штаты Америки), Штат Делавэр (Соединенные Штаты Америки), Остров Кергелен, Французская Полинезия, Республика Островов Фиджи, Ямайка, Республика Черногория, Аруба, Кюрасао, Острова Бонайре, Саба, Синт-Эстатиус, Синт-Мартен.

  1. При перечислении денежных средств по публичному договору распечатать данный договор и ознакомиться с ним так же детально, как с любым иным договором
  2. Периодически отслеживать местонахождение иностранных компаний (в некоторых случаях компании мобильны и если первоначально она не входила в перечень оффшорных зон, «завтра» она может туда попасть)
  3. Внимательно изучить отсылочные нормы в договоре
  4. Обратить внимание, на какой счет перечисляется оплата
  5. Назначить ответственное в организации лицо за перечисление оффшорного сбора. Не обязательно им может быть и бухгалтер, возможно и иной сотрудник, например, который осуществляет платежи или ответственное лицо по договору, которое оформляет платеж по основному договору и должно одновременно сделать платеж по оффшорному сбору.

Справочно: назначить ответственное лицо можно приказом руководителя или включить в документооборот организации порядок «движения» документов при наличии объектов по оффшорному сбору.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика «Оптимизация налогообложения» — Инвестиционный вычет по объектам лизинга как дополнительный способ оптимизации налогообложения

Инвестиционный вычет по объектам лизинга (с правом выкупа) как дополнительный способ оптимизации налогообложения

С 2021 года в целях стимулирования приобретения объектов основных средств в новой редакции НК было определено, что инвестиционный вычет можно применять по взятым в лизинг объектам основных средств (с правом выкупа). Данная норма является  дополнительно неплохим способом оптимизации денежных платежей и налогообложения для субъектов хозяйствования.


Общие положения

Право применения инвестиционного вычета и включения его в состав затрат по производству и реализации, порядок его применения установлен подп. 2.2 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса, далее — НК.

С 01.01.2021 инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, в т.ч. приобретаемых по договору лизинга, предусматривающему выкуп объекта, при условии их использования в предпринимательской деятельности.

Однако, необходимо обратить внимание, что инвестиционный вычет не подлежит применению к первоначальной стоимости основных средств, используемых либо предназначенных для использования полностью или частично в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.

Справочно: Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью НК или Президентом Республики Беларусь.

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:

  • налога при УСН;
  • единого налога с ИП и иных физических лиц;
  • единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
  • налога на игорный бизнес;
  • налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
  • налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
  • сбора за осуществление ремесленной деятельности;
  • сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п. 2 ст. 10 НК).

Важно: Применяемый инвестиционный вычет в бухгалтерском учете не отражается, то есть не влияет на увеличение убытков, как прочие расходы организации. Инвестиционный вычет учитывается в регистрах налогового учета при исчислении налога на прибыль.


Размер инвестиционного вычета

Предельные размеры инвестиционного вычета определены в  ч. 2 подп. 2.2 ст. 170 НК:

  1. не более 15% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) — по зданиям, сооружениям, устройствам передаточным, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию;
  2. не более 30% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) по машинам и оборудованию, транспортным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию.

Справочно: В НК определена верхняя граница инвестиционного вычета. Поэтому организация в локальном акте, например, приказе должна определить конкретный размер (процент) инвестиционного вычета.


Включение в затраты и выбор периода для применения инвестиционного вычета

С 01.01.2021 суммы инвестиционного вычета можно включать в затраты по производству и реализации не единовременно (прим. – как было до 2021), а в течение 2 лет, начиная с отчетного квартала, на который приходится месяц, с которого начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Справочно: До 01.01.2021 сумма инвестиционного вычета включалась в затраты по производству и реализации в отчетном периоде, на который приходился месяц, с которого начиналось начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, или в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила их первоначальную (переоцененную) стоимость.

Конкретный порядок, в соответствии с которым может быть распределена сумма инвестиционного вычета по объектам лизинга между отчетными периодами (кварталами), приходящимися на 2-летний период, НК не установлен, то есть он может быть применен в любом из отчетных периодов (кварталов) единоразово или  частями (равными или нет).

При применении инвестиционного вычета частями организации важно не допустить ошибки  в размере вычета, то есть важно  отследить, чтобы сумма вычета по частям не превышала общую рассчитанную сумму инвестиционного вычета.

Следует обратить внимание, что НК не содержит обязанности для организации закреплять решение о применении или неприменении инвестиционного вычета, его размера, порядка применения (частично или полностью) в учетной политике организации. Поэтому достаточно издать приказ о применении инвестиционного вычета, определить, по каким объектам он применяется и в каком размере.

Если организация убыточна и не уплачивает налог на прибыль в связи с отрицательной налоговой базой или налог на прибыль к уплате мал, то целесообразно перенести применение инвестиционного вычета на более поздний период. В данном случае организации следует сделать расчет, чтобы определиться с оптимальной суммой инвестиционного вычета.


Пример

Прибыль к налогообложению без  учета инвестиционного вычета – 30 000 руб.

Прибыль к налогообложению  с учетом инвестиционного вычета (минус  1000 руб.)

В данном случае сумму инвестиционного вычета следует пересмотреть, чтобы прибыль к налогообложению была больше либо равна 0.


Если организация прибыльна, то целесообразно рассмотреть применение инвестиционного вычета в третьем квартале календарного года, поскольку это позволит сэкономить денежные средства в декабре, когда необходимо уплачивать авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал текущего года не позднее 22 декабря текущего года.

Справочно: авансовый платеж определяется в размере 2/3 суммы налога на прибыль за  3 квартал текущего налогового периода.

Если организация прогнозирует уменьшение поступления денежных средств или увеличения  платежей, например, в 1 квартале, то целесообразно рассмотреть вопрос применения инвестиционного вычета  в 1 квартала, но с учетом предусмотренного двухлетнего ограничения для применения инвестиционного вычета.  


Амортизация

При применении инвестиционного вычета необходимо обратить внимание на то, что порядок начисления амортизации предмета лизинга отличается от общего порядка, предусмотренного для основных средств.

Амортизационные отчисления по предмету лизинга производятся ежемесячно, при условии, что иное не установлено договором лизинга, в течение срока лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами. Начисление амортизации по предмету лизинга начинается с месяца его ввода в эксплуатацию лизингополучателем, либо договором лизинга может быть предусмотрено начисление амортизации до ввода такого предмета в эксплуатацию (п. 50, 51 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6).

С уважение
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Бесплатные советы для бизнесменов-мазохистов. Бизнес умер, а он еще думает немного помучаться

В последний год бизнес-сообщество находится в депрессивном состоянии: так мало хороших новостей в пространстве, нет состояния радости, утрачена вера в будущее.

Мы живем в такие времена, когда неопределенность – норма жизни, когда гибкость и скорость – первые качества для выживания.

Последствия коронавируса, экономический кризис – в таких условиях многие компании уходят «в минус».


Кто-то все еще ждёт, что будет как раньше. Другие видят изменения и идут к ним. Кто-то смог подстроиться и всё еще на плаву, кто-то за счет накопленного жирка приостановил деятельность и ушел в отпуск. Но большинство компаний малого и среднего бизнеса находятся в состоянии неопределенности: продолжать барахтаться или закрыть дело?

Давать советы в такой ситуации – дело неблагодарное. В любом случае, надо считать доходы/расходы и оценивать риски и последствия. Но если продолжать бизнес и «растить» долги невыгодно, то смело идите в ликвидацию.

Некоторые рекомендации для тех, кто хочет «красиво уйти из бизнеса»

  1. Не «бросайте» бизнес. Тех учредителей, которые просто «бросают» компанию и дожидаются, пока налоговая подаст на ликвидацию, ждет долг перед бюджетом и дисквалификация, а иначе — невозможность быть учредителем в новых компаниях и вести предпринимательскую деятельность.
  2. Бизнес можно продать. Для кого-то кризис – это конец, а для кого-то старт. Но такая история хороша для ситуаций, когда нет накопленных долгов.
  3. Банкротство. Процесс очень непростой, недешевый, в суд и к адвокату будете ходить как на работу. Это крайняя ситуация.
  4. Добровольная ликвидация. Самый оптимальный вид ликвидации при условии, что у вас нет долгов перед сторонними кредиторами. Ликвидироваться с долгами учредителям можно. Если у вас есть заем от собственника, то это считается долгом.

При ликвидации у вас обязательно будет налоговая проверка. Но ее можно избежать, если пройти проверку в аудиторской компании. Да, это за деньги, но гораздо дешевле, чем в налоговой.

Почему так? Сейчас налоговая проводит мало выездных проверок, и поэтому проверки по ликвидации проводятся достаточно быстро. Вместе с тем, по статистике налоговых органов почти 100% проверок заканчиваются штрафами.


Статистика, конечно, старая, но другой пока нет.

Статистика МНС по Могилевской области (размещено на сайте МНС РБ)

За 9 месяцев 2019 года налоговыми органами Могилевской области в рамках действующего законодательства проверена деятельность 1100 субъектов хозяйствования при ликвидации (прекращении деятельности). Нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве допустили 99,8% от общего числа проверенных. По результатам выездных проверок предъявлено к уплате в бюджет более 3 млн. рублей в виде налогов, пеней, административных штрафов.


Да, кто-то отделается легким испугом. Но большинство предприятий проходит ликвидацию с большими штрафами, и зачастую невозможность их погашения ведет к банкротству. А налоговая, как известно, будет биться до конца за субсидиарную ответственность.

Чем вам может помочь компания «БелАудитАльянс»в этой ситуации

Во-первых

В нашей компании есть Консультационный центр. Консультанты помогут вам оценить риски и последствия в ситуации «продолжать работать/уйти в ликвидацию».
Если вы решили уйти в ликвидацию или банкротство – поможем вам грамотно и с минимальными затратами «закрыть» процессы с точки зрения налогов.

Во-вторых

При ликвидации, независимо от того, уходите вы в ликвидацию без долгов или в банкротство, проведем аудит при ликвидации (независимую оценку деятельности компании при ликвидации – формулировка в соответствии с постановлением № 500). В 98% случаев после проведения аудита при ликвидации налоговая перепроверку не делает. Это прекрасная статистика, которая позволяет быстро и без долгов перед государством закрыть компанию. Как говорится – «уйти красиво».

В-третьих

Если вы однозначно знаете, что проверка к вам придет (читать случаи, когда после аудита все равно придет налоговая проверка >), сделайте налоговый аудит.
Налоговый аудит – это фактически та же налоговая проверка, только в этом случае аудиторы (бывшие налоговики) стоят на защите ваших интересов. Проверяем как налоговая, но даем рекомендации как исправить. Да, придется доплатить налоги, но без штрафных санкций (40% от сумм доначисленного налога).

В-четвертых

С недавнего времени с вступлением в силу п.4 ст.33 НК (налоговая выгода и деловая цель сделки), все наши аудиторы прошли обучение. Теперь мы не только критическим взглядом оцениваем вашу деятельность, но и выявляем слабые места, некачественные схемы оптимизации и предлагаем Вам оптимизировать налоги законными способами под ваш вид деятельности и с учетом ваших особенностей.

К сожалению, белорусский бизнес прибегает к услугам профессионалов только тогда, когда уже есть проблема. Когда разрешить ситуацию «без крови» уже нельзя

Хотите платить штрафы, адвокатам и начинать все сначала – пожалуйста. Это ваше право. И деньги.

Думать наперед и считать свои деньги – вот правило успешных бизнесов.

Если у вас есть проблема и она вас беспокоит, давайте решим ее вместе!

Будьте здоровы. Ваша Елена Жугер

Как списать испорченные овощи? Как оформить акт? Списать на затраты?

Получите специально разработанное положение по расчету потерь товара/продукции за 20 дней от 1500 рублей

Вопрос 

Как списать испорченные овощи? Как оформить акт? 

Списать на затраты?

Порча товара — ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Испорченные овощи списываются на основании акта списания с указанием их количества и стоимости.

Акт о списании имущества не включен в перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360, поэтому организация вправе самостоятельно утвердить форму такого акта.

НК не содержит специальных норм, регулирующих порядок расчета нормируемых потерь.

Организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать алгоритм расчета потерь товаров, запасов в зависимости от:

  • специфики деятельности, типа товара/продукции;
  • сезонности, сроков и условий хранения товаров, запасов;
  • и иных объективных причин, влияющих на размер потерь.

Иными словами, Организациям предоставлено право использовать один из двух возможных вариантов при списании потерь в качестве нормируемых потерь:

1. Использовать нормативы, установленные законодательными актами РБ

2. Самостоятельно разработать алгоритм расчета потерь товаров, запасов в зависимости от специфики деятельности предприятия, сезонности, сроков и условий хранения товаров, запасов и иных объективных причин, влияющих на размер потерь.

Таким образом, для того чтобы дать возможность Обществу отнести порчу (бой), связанный с транспортировкой и хранением к нормируемым расходам, необходимо соблюсти требование об установлении нормы на такие потери.

В качестве возможного пути Обществом может быть использован вариант:

Разработать внутренние ЛПА, в которых будет дано четкое понимание причин возникновения потерь товара (продукции) в ходе доставки и хранения.

Разработаем для Вас Положение по расчету потерь товара/продукции, возникающих на всех циклах его движения (хранение, транспортировка и т.д.)

Что Вы получите

Положения по расчету потерь товара/продукции, возникающих на всех циклах его движения (хранение, транспортировка и т.д.):

  1. даст определения групп потерь (боя);
  2. определит методику расчета норматива потерь (убыли);
  3. определит группы товаров, на которые будет распространяться норматив;
  4. (при необходимости) определит норматив (либо коэффициента их пересчета) для двух периодов года: осенне-зимнего (с 1 октября по 31 марта) и весенне-летнего (с 1 апреля по 30 сентября), а также в зависимости от типа, характеристик транспортных средств и оборудования для хранения и транспортировки;
  5. (при необходимости) в целях учета обоснования климатического фактора (коэффициента), влияющего на естественную убыль товарно-материальных ценностей при их транспортировке и (или) хранении в пределах установленных норм, выделит регионы доставки и хранения на климатические группы;
  6. (при необходимости) обоснует применение норм (%, повышающего коэффициента) при наличии взаимосвязи массы и расстояния, подразделить регионы доставки на региональные группы доставки с привязкой к маршрутизации, состоянию дорожного покрытия, количества остановок и т.д.;
  7. (при необходимости) обоснует применение дополнительных норм естественной убыли при наличии «перевалки».

Мы не оставим Вас без должного внимания. Обращайтесь к нам за помощью!

Заполните анкету  и узнайте точную стоимость разработки Положения по расчету потерь товара/продукции, возникающих на всех циклах его движения для Вас!

ВНИМАНИЕ. СРОК УПЛАТЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

Для организаций, которые являются  плательщиками данного налога, установлена обязанность уплаты авансовых платежей по срокам не позднее: 22 марта, 22 июня, 22 сентября.

Авансовые платежи определяются в размере одной четвертой суммы налога, полученной исходя из количества транспортных средств, зарегистрированных за организацией в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, по состоянию на 1 число каждого квартала (без учета не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых)  и ставки транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены в приложении 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

В соответствии с пунктом 25 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов бюджетов в 2021 году, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 02.02.2021 № 8, транспортный налог с организаций уплачивается в доходы республиканского бюджета на счета главных управлений, открытые для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет организаций (код платежа 3113).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 16 июня 2021 г.


1. О применении кассового оборудования при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности

На сайте ИМНС по Минской области опубликовано разъяснение в связи с тем, что Постановлением от 07.04.2021 № 203/4 внесены изменения в Постановление № 924/16, которое определяет порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средства платежа. Так, в частности, внесены изменения в подп. 35.12 п. 35 Положения № 924/16.

С учетом внесенных изменений юридические лица и индивидуальные предприниматели с 10.10.2021 при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности и приеме наличных денежных средств вправе будут не использовать кассовое оборудование только на территории сельской местности.

Справочно: в настоящее время юридические лица и индивидуальные предприниматели при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности вправе осуществлять прием наличных денежных средств без использования кассового оборудования (КСА или программной кассы

С документом можно ознакомиться здесьnalog.gov.by


2. Изменения в Инструкции по исполнительному производству

Постановлением Министерства юстиции от 21.05.2021 № 92 внесены изменения в постановление Министерства юстиции от 07.04.2017 № 67, которым утверждена Инструкция по исполнительному производству. Одновременно с 15.07.2021 вступят в силу изменения, внесенные в Закон Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве».

Изменения затронут нанимателей:

  • в Законе № 439-З изменены сроки на перечисление удержанных у должника сумм;
  • изменятся действия нанимателя по возврату исполнительных документов в случае их исполнения или увольнения должника.

Для взыскателей, должников и иных участников производства:

  • дополнен перечень органов принудительного исполнения (ОПИ), в которые взыскатель может направить заявление о возбуждении исполнительного производства;
  • уточняется, что заявление должно содержать банковские реквизиты, а не текущие (банковские) счета и УНП взыскателя. Причем эти сведения нужны, только если взыскиваются деньги;
  • исполнительное производство, ранее приостановленное, например, в связи с обжалованием исполнительного документа или с возбуждением дела о банкротстве, могут возобновить досрочно;
  • судебному исполнителю на исполнение административного взыскания (о наложении штрафа, взыскании стоимости, конфискации) отводится два года с момента вступления постановления по делу в силу. Если по истечении этого времени судебный исполнитель установит факт отсутствия у должника денег или имущества, на которые можно обратить взыскание, то прекратит производство;
  • объявление о предстоящих торгах по продаже имущества должника будет размещаться только в интернете.

Подробнее: pravo.by


3. О регулировании цен на социально значимые товары

Постановлением МАРТ от 01.06.2021 № 40 с 09.06.2021 вводится регулирование цен сроком на 90 дней на следующие социально значимые товары:

  • рыбу свежую (семейство карповых),
  • субпродукты мясные пищевые (кроме субпродуктов из птицы),
  • консервы мясные (говядину тушеную консервированную, свинину тушеную консервированную),
  • колбасу полукопченую, варено-копченую,
  • маргарин,
  • крупу перловую,
  • соль поваренную пищевую, в т.ч. йодированную, фторированную,
  • свежий чеснок,
  • свежий перец сладкий,
  • чай черный байховый весовой и фасованный без вкусовых и ароматических добавок, без дополнительного растительного сырья, за исключением фиточаев, чайных напитков, наборов,
  • кофе растворимый весовой и фасованный без добавок, за исключением кофе без кофеина, кофейных напитков, наборов, реализуемые на территории Республики Беларусь.

Установлены:

  • предельный максимальный норматив рентабельности, используемый для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены производителей;
  • предельные максимальные надбавки импортера, оптовые надбавки, торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки).

Также внесены изменения в Постановление МАРТ от 26.03.2021 № 19, которым ранее введено регулирование цен на некоторые социально значимые товары.

Подробнее: pravo.by


4. Планы выборочных проверок на 2-е полугодие 2021 г. сформированы КГК и размещены на их официальном сайте по ссылке kgk.gov.by

Планы приведены в разрезе областей и г. Минска. Быстро найти себя в общем списке субъектов, подлежащих проверке, можно через УНП или наименование, используя поисковый фильтр в соответствующей графе.

Обращаем внимание, что в сформированные планы могут вноситься изменения в части:

  • исключения проверки либо контролирующего органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки);
  • изменения срока проведения проверки;
  • замены контролирующего органа, запланировавшего проверку при изменении места нахождения (жительства) проверяемого субъекта.

Обновляются размещенные планы выборочных проверок еженедельно по четвергам


5. Национальный банк вводит в эксплуатацию веб-портал «Регистрация валютных договоров»

В целях реализации положений новой редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», направленной на либерализацию валютных отношений и упрощение порядка проведения валютных операций, Национальный банк вводит в эксплуатацию веб-портал «Регистрация валютных договоров» (далее – веб-портал).

Напомним, что с 9 июля 2021 г. в числе прочего для физических лиц отменяется разрешительный порядок проведения валютных операций, связанных с движением капитала (покупка недвижимости за границей, взнос в уставный фонд нерезидента, приобретение ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, и т. д.). Для юридических лиц отменяется разрешительный порядок открытия счетов за пределами нашей страны, а также необходимость регистрации валютных операций, связанных с движением капитала, в банке.

В свою очередь, с 9 июля 2021 г. вводится в действие система валютного мониторинга Национального банка, одной из основных составляющих функционирования которой является регистрация валютных договоров на веб-портале.

Подробнее: www.nbrb.by


6. Внесены изменения в Уголовный кодекс

Законом от 26.05.2021 № 112-З изменены кодексы по вопросам уголовной ответственности.

Введена уголовная ответственность за налоговое мошенничество, уклонение от уплаты страховых взносов, исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов и сборов. Кроме того:

  • корректируются санкции за преступления, связанные с обращением денег, ценных бумаг, иных средств платежа;
  • становится шире состав преступления за невнесение платежей, взимаемых таможенными органами;
  • смягчается наказание за приобретение либо сбыт материальных ценностей, заведомо добытых преступным путем.

Изменения начнут действовать с 19.06.2021.

Подробнее: pravo.by


7. О применении кассового оборудования при оказании услуг по предоставлению жилых помещений для краткосрочного проживания

На сайте ИМНС по Минской области опубликовано разъяснение в связи с тем, что Постановлением от 07.04.2021 № 203/4 внесены изменения в Постановление № 924/16, которое определяет порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средства платежа.

Так, в частности, из перечня случаев, при которых организации и ИП вправе не использовать кассовое оборудование, исключена деятельность по оказанию услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

Указанная норма в соответствии вступит в силу с 10.10.2021.

ВАЖНО!

Таким образом, до 10.10.2021 организации и ИП вправе при оказании услуг по предоставлению жилых помещений для краткосрочного проживания принимать средства платежа без использования кассового оборудования (по квитанциям), а с 10.10.2021 только с применением кассового оборудования (кассового суммирующего аппарата или программной кассы).

Подробнее: nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Обзор ключевых изменений валютного регулирования и контроля

9 июля 2021 года вступят силу обновленные правила валютного регулирования и контроля в Республике Беларусь. Это связано с тем, что действующий Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) будет полностью изложен в новой редакции.

Рассмотрим ключевые изменения валютного законодательства вместе:

Введено понятие валютного договора

Ранее в законодательстве Беларуси понятие валютного договора отсутствовало. В соответствии с внесенными изменениями валютный договор – договор (контракт, соглашение), иной документ, на основании которых совершаются валютные операции.

С 9 июля 2021 года некоторые валютные договоры необходимо будет регистрировать на специальном веб-портале Национального банка.

Важно! Валютные договоры должны предусматривать сроки исполнения обязательств нерезидентами.

Регистрация валютных договоров

С 9 июля 2021 года субъекты хозяйствования резиденты будут обязаны регистрировать валютные договоры на веб-портале Национального банка при соблюдении одновременно следующих условий:

  • договор заключен с нерезидентом;
  • сумма денежных обязательств по договору не определена либо составляет 4 000 базовых величин и более на дату заключения договора;
  • валютный договор предусматривает совершение валютной операции, включенной в список, содержащийся в Инструкции о регистрации резидентами валютных договоров (в частности, к таким операциям отнесены расчеты по экспорту / импорту; получение / предоставление займа, кредита; приобретение ценных бумаг, акций, долей и иные виды операции, которые ранее относились, как правило, к операциям, связанным с движением капитала).

Договоры регистрируются резидентами самостоятельно через веб-портал либо посредством приобретения услуг по регистрации у обслуживающих банков.

Срок регистрации валютных договоров

Договор необходимо зарегистрировать на вебпортале до совершения каких-либо действий по его исполнению либо не позднее 7 рабочих дней с даты поступления денег на счет резидента (в том числе в иностранном банке) — в зависимости от того, какая из указанных дат наступает раньше.

Информирование об исполнении валютных договоров

В отношении некоторых валютных договоров недостаточно представить сведения на вебпортал один раз, необходимо ежемесячно вносить данные об исполнении валютного договора, а именно не позднее 15 числа каждого месяца представлять в личном кабинете информацию о его исполнении за предыдущий календарный месяц.

В частности, это правило касается валютных договоров при проведении расчетов по ним с использованием счетов в иностранных банках, а также валютных договоров на выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав и некоторых иных.

Также резиденты будут обязаны представлять информацию об исполнении в полном объеме обязательств по валютному договору в срок не позднее 15 календарных дней с даты исполнения валютного договора.

Важно! Регистрации также подлежат валютные договоры, заключенные резидентами до 9 июля 2021 года, если обязательства по ним не исполнены до этой даты.

КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Порядок совершения валютных операций

Закон в новой редакции не предусматривает традиционного деления валютных операций на текущие валютные операции, совершаемые без ограничений, и валютные операции, связанные с движением капитала, совершение которых требовало выполнения определенных процедур.

Все валютные операции в иностранной валюте, совершаемые между юридическими лицами резидентами и юридическими лицами нерезидентами, проводятся в безналичной форме без ограничений.

Это значит, что фактически отменяется разрешительный / регистрационный порядок совершения ряда валютных операций.

Возможность совершения валютных операций между юридическими лицами внутри страны, как и в настоящее время, останется ограниченной достаточно узким перечнем случаев.

Счета юридических лиц, открываемые в иностранных банках

Юридические лица — резиденты будут вправе без ограничений открывать счета в белорусских рублях и иностранной валюте в иностранных банках, если иное не установлено законодательными актами и не введены валютные ограничения. Таким образом, в отсутствие валютных ограничений резиденты будут вправе без ограничений переводить денежные средства со своих иностранных счетов на белорусские счета и со своих белорусских счетов на иностранные.

При этом на иностранные счета юрлица-резиденты вправе будут получать иностранную валюту, полученную от нерезидентов:

  • по валютным операциям, связанным с экспортом, импортом;
  • по кредитному договору, договору займа; в качестве доходов в результате осуществления инвестиций (дивиденды, проценты,
  • а также лицензионные, комиссионные и другие вознаграждения); по иным основаниям, прямо указанным в Законе.

Особенности валютных операций, связанных с экспортом / импортом

Законом введена обязанность «репатриации валютной выручки», под которой понимается обязанность обеспечить ее зачисление на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь.

Так, в соответствии с нововведениями юридические лица — резиденты обязаны обеспечивать зачисление выручки от экспорта и возвращенных денежных средств при неисполнении (исполнении не в полном объеме) нерезидентом своих обязательств при импорте на свои белорусские счета.

То есть экспортная валютная выручка, как и в настоящее время, должна будет поступать на счета в белорусских банках.

В настоящий момент применяются императивно установленные сроки завершения внешнеторговых операций, а по сути репатриации валюты: по общему правилу, 180 календарных дней при экспортной внешнеторговой операции на поступление валютной выручки в страну и 90 календарных дней при импортной внешнеторговой операции на поступление товаров, работ, услуг с момента предоплаты.

Новым Законом жесткие сроки такой репатриации не установлены: такой срок определяется юридическим лицом самостоятельно исходя из условий и фактических сроков исполнения обязательств сторонами по валютному договору, предусматривающему экспорт / импорт.

Порядок определения такого срока еще будет установлен Национальным банком.

При этом юрлицам разрешено не зачислять на свои белорусские счета и уменьшить выручку, подлежащую репатриации:

  • на сумму налогов, сборов, иных обязательных платежей, уплаченных в иностранном государстве;
  • на сумму расходов, связанных с содержанием филиала и (или) представительства, находящихся за пределами Республики Беларусь;
  • на сумму удержанных, уплаченных в виде вознаграждения и (или) возмещения иных расходов по аккредитивам, открытым в пользу экспортера-резидента для расчетов по валютным договорам, предусматривающим экспорт.
  • на сумму удержанных банками, юридическими лицами — нерезидентами в виде вознаграждения (платы) при переводе белорусских рублей и (или) иностранной валюты;
  • в случае проведения зачета встречных однородных требований, вытекающих из одного или нескольких валютных договоров;
  • в иных случаях, установленных законодательными актами.

ВАЖНО!  Белорусские рубли и иностранная валюта, подлежащие репатриации и зачисленные в срок репатриации на счета юридических лиц — резидентов, открытые в иностранных банках, должны быть переведены на счета этих резидентов, открытые в банках Республики Беларусь, в течение 5 рабочих дней с даты их зачисления.

Возможность введения валютных ограничений

Законом предусмотрена возможность введения временных (на срок не более 1 года) валютных ограничений.

Такие ограничения могут вводиться только Национальным банком совместно с Советом Министров в случае угрозы экономической безопасности Республики Беларусь, в том числе стабильности финансовой системы.

В такой ситуации могут быть введены валютные ограничения:

  • запрет на проведение валютных и валютнообменных операций;
  • лимиты на объемы, количество и сроки проведения валютных и валютно-обменных операций, валюты платежа, резервирование части, всей суммы или суммы, кратной всей сумме проводимой валютной операции;
  • требование получения специальных разрешений Национального банка на проведение валютных операций;

требование обязательной продажи иностранной валюты; в области открытия и ведения резидентами счетов в иностранных банках.

Мониторинг валютных операций

Новое регулирование предусматривает введение мониторинга валютных операций.

Такой мониторинг будет включать в себя сбор, регистрацию и анализ информации о проводимых на внутреннем валютном рынке валютно-обменных операциях, проводимых резидентами валютных операциях по зарегистрированным валютным договорам, а также о полученных (переданных) товарах.

Так как регистрация валютных договоров будет осуществляться на специальном веб-портале Национального банка, Национальный банк фактически в онлайн-режиме будет отслеживать совершаемые валютные операции (подлежащие регистрации).

Законодатель считает, такая система разработана не с целью тотального контроля, а для целей статистики, аналитики и анализа денежных потоков граждан и предприятий.

Система мониторинга сейчас находится в процессе тестирования и заработает только после вступления в силу Закона.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 09 июня 2021 г.

1. Указ Президента от 25.05.2021 № 196 «О сервисах онлайн-заимствования и лизинговой деятельности» (рег. № 1/19701 от 27.05.2021)

Предусмотрено развитие альтернативных банковским механизмов привлечения и предоставления денежных средств физическим и юридическим лицам с помощью сервисов онлайн-заимствования.

Сервис онлайн-заимствования представляет собой сайт в сети Интернет и программное обеспечение, предназначенные для заключения договоров займа как между физлицами, так и между юрлицами на потребительские и предпринимательские цели.

Закреплены требования для заключения договоров займа посредством сервисов онлайн-заимствования, установлен порядок предоставления займов.

Утверждено Положение о деятельности оператора сервиса онлайн-заимствования и договорах, заключаемых посредством данного сервиса.

Определено, что подоходный налог с физлиц с сумм займов, предоставляемых физлицам посредством сервиса онлайн-заимствования, не исчисляется:

  • белорусскими организациями;
  • белорусскими ИП;
  • иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
  • представительствами иностранных организаций, открытыми в порядке, установленном законодательством;
  • налоговыми органами в случаях, установленных в подп. 1.2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.

При этом осуществляемая физлицами, не выступающими в качестве ИП, деятельность по предоставлению посредством сервисов онлайн-заимствования займов не является предпринимательской деятельностью.

Вступает в силу с 29.11.2021.


2. Постановление МНС от 19.04.2021 № 13 «Об утверждении структуры и формата сведений, представляемых EDI-провайдерами» (рег. № 8/36699 от 24.05.2021)

Утверждены структура и формат сведений, представляемых EDI-провайдерами в Министерство по налогам и сборам.

Вступает в силу с 01.07.2021.


3. Закон от 24.05.2021 № 108-З «Об изменении Закона Республики Беларусь «О массовых мероприятиях в Республике Беларусь» (рег. № 2/2828 от 24.05.2021)

Исключен уведомительный порядок организации и проведения массовых мероприятий.

Местные исполнительные и распорядительные органы наделены правом определения мест, рекомендованных для проведения массовых мероприятий.

Введен запрет на сбор, получение и использование денежных средств, иного имущества, в т.ч. имущественных прав, а также исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. выполнение работ, оказание услуг для целей возмещения расходов, обусловленных привлечением лица к ответственности за нарушение порядка организации или проведения массовых мероприятий.

Установлен запрет на освещение в СМИ, глобальной сети Интернет или иных информационных сетях в режиме реального времени (в прямом эфире) массовых мероприятий, проводимых с нарушением установленного порядка их организации или проведения, с целью их популяризации или пропаганды.

Предусмотрено приостановление функционирования объектов общепита, транспортной деятельности, торговых объектов, ярмарок, работы организаций всех форм собственности в местах проведения массовых мероприятий, по маршрутам следования их участников по требованию руководителя (заместителя) соответствующего местного исполнительного и распорядительного органа, органа внутренних дел в установленных случаях (при возникновении опасности для жизни и здоровья граждан либо при принятии решения о запрещении (недопустимости) проведения массового мероприятия и др.).

Закреплена возможность введения временного запрещения или временного ограничения движения по дорогам при проведении массового мероприятия в порядке, установленном законодательством в области дорожного движения.

Вступает в силу с 26.06.2021.


4. Закон от 24.05.2021 № 109-З «Об изменении Закона Республики Беларусь «Об электросвязи» (рег. № 2/2829 от 24.05.2021)

Оперативно-аналитический центр при Президенте наделен правом принимать решения о приостановлении или ограничении функционирования сетей электросвязи и входящих в них средств электросвязи.

Такое решение может быть принято в случае обнаружения в сети электросвязи общего пользования информации, содержащей призывы к массовым беспорядкам, осуществлению экстремистской деятельности (до момента вступления в силу решения суда о признании организации, деятельности ИП экстремистскими либо решения уполномоченного госоргана о запрещении деятельности экстремистского формирования), участию в массовых мероприятиях, проводимых с нарушением установленного порядка, а также информации, которая создает угрозу причинения вреда жизни и (или) здоровью граждан, имуществу, угрозу групповых нарушений общественного порядка и (или) общественной безопасности и (или) угрозу создания помех функционированию или прекращения функционирования критически важных объектов (объектов социальной, производственной, инженерно-транспортной, энергетической, информационно-коммуникационной и иной инфраструктуры, нарушение функционирования которых может способствовать дестабилизации общественного порядка и (или) повлечь за собой человеческие жертвы, причинение вреда здоровью граждан или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности граждан).

Определено, что к операторам электросвязи не применяются меры, предусмотренные законодательством о лицензировании деятельности в области связи за невыполнение лицензионных требований и условий, если такие нарушения возникли в результате исполнения указанных решений. Исполнение таких решений не является основанием для возникновения ответственности операторов электросвязи за убытки, причиненные пользователям услуг электросвязи.

Невыполнение операторами электросвязи указанных решений является грубым нарушением законодательства о лицензировании деятельности в области связи.

Вступает в силу с 26.05.2021.


5. Закон от 24.05.2021 № 110-З «Об изменении законов по вопросам средств массовой информации» (рег. № 2/2830 от 24.05.2021)

Уточнены требования к учредителю и главному редактору СМИ, расширены обязанности для юрлица, на которое возложены функции редакции СМИ, владельцев интернет-ресурса, сетевого издания.

Конкретизированы полномочия журналиста СМИ.

Закреплены основания лишения аккредитации журналиста СМИ, а также случаи, когда неисполнение обязанностей журналиста СМИ будет являться грубым нарушением его трудовых обязанностей.

Регламентирована возможность лишения аккредитации журналиста СМИ.

Уточняется процедура внесения изменений в Государственный реестр СМИ.

Конкретизирован порядок применения ссылок (гиперссылок) на СМИ, интернет-ресурс, информационное агентство.

Расширен перечень видов информации, распространение которой запрещено.

Приняты меры для ограничения иностранного влияния на информационный рынок путем исключения имеющейся преференции для редакций СМИ, в уставном фонде которых присутствуют иностранные инвестиции, превышающие 20 %.

Расширен перечень оснований для:

  • отказа в госрегистрации (перерегистрации) СМИ;
  • вынесения письменного предупреждения юрлицу, на которое возложены функции редакции СМИ, и владельцу сетевого издания;
  • принятия решения об ограничении доступа к интернет-ресурсу, сетевому изданию.

Генеральный прокурор, прокуроры областей и г. Минска уполномочены на вынесение постановлений об ограничении доступа к интернет-ресурсу, сетевому изданию, посредством которых распространяется информация, направленная на пропаганду экстремистской деятельности и другой информации, способной нанести вред национальным интересам Республики Беларусь.

Вступает в силу с 26.06.2021.


6. Закон от 24.05.2021 № 111-З «Об изменении законов по вопросам технического регулирования и энергосбережения» (рег. № 2/2831 от 24.05.2021)

Внесены изменения в Кодекс торгового мореплавания, Закон от 04.01.2003 № 176-З «О газоснабжении», Закон от 05.01.2008 № 314-З «О государственном и мобилизационном материальных резервах», Закон от 30.07.2008 № 426-З «Об использовании атомной энергии», Закон от 10.11.2008 № 455-З «Об информации, информатизации и защите информации», Закон от 08.01.2015 № 239-З «Об энергосбережении».

Установлены единые подходы по применению норм техрегламентов ЕАЭС на территории Республики Беларусь.

Закреплены изменения, направленные на совершенствование законодательного обеспечения сферы энергетической эффективности. Упрощается процедура установления и согласования норм расхода топливно-энергетического сырья.

Вступает в силу с 26.11.2021.


7. Закон от 27.05.2021 № 113-З «Об изменении законов по вопросам адвокатской деятельности» (рег. № 2/2833 от 28.05.2021)

Усовершенствованы условия, при которых лицо может осуществлять адвокатскую деятельность. Исключено требование об обязательном наличии у лица, намеревающегося стать адвокатом, трехлетнего стажа работы по специальности. Дифференцированы сроки прохождения стажировки претендентом в зависимости от наличия у него стажа работы (службы) по специальности.

Введен упрощенный порядок прохождения стажировки и сдачи квалификационного экзамена претендентов из числа бывших судей, прокуроров и других работников правоохранительных органов (т.е. лиц, уже имеющих опыт юридической работы), кандидатуры которых представлены руководителями соответствующих ведомств.

Закреплено требование о том, что адвокаты вправе приступить к осуществлению адвокатской деятельности только после принесения присяги.

Усовершенствована организация работы адвокатов. При этом упразднена деятельность адвокатов в составе адвокатских бюро и индивидуально. Единственной организационной формой осуществления адвокатской деятельности будут являться юридические консультации.

Закреплена возможность перехода адвокатов, работающих индивидуально или в адвокатском бюро, в юридические консультации для продолжения своей деятельности.

Обеспечена доступность оказываемой адвокатами квалифицированной юридической помощи для наиболее уязвимых категорий граждан и расширены случаи безусловного оказания юридической помощи за счет средств коллегий адвокатов, республиканского и (или) местного бюджетов.

Расширены возможности для оптимального взаимодействия Минюста и органов адвокатского самоуправления.

Вступает в силу с 30.11.2021.


8. Постановление Совета Министров от 22.05.2021 № 284 «О повышении эффективности внешнеэкономической деятельности» (рег. № 5/49083 от 24.05.2021)

В целях создания благоприятных условий для ВЭД, дальнейшего построения цифровой экономики будет создана комплексная система поддержки экспорта и импорта, представляющая собой организованную совокупность информационных ресурсов и технологий, обеспечивающих:

  • сбор, обработку, хранение, систематизацию, актуализацию и распространение внешнеторговой информации;
  • взаимодействие субъектов хозяйствования Республики Беларусь, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, и национальных институтов поддержки экспорта;
  • повышение эффективности использования финансовых и нефинансовых инструментов поддержки участников ВЭД, расширение доступа к механизмам такой поддержки.

Комплексная система поддержки экспорта и импорта реализуется через единый канал обмена внешнеторговой и иной информацией на электронной площадке «Одно окно ВЭД Республики Беларусь», агрегирующей спрос и предложение на финансовые, в т.ч. страховые, лизинговые, а также консалтинговые услуги в области поддержки участников ВЭД, посредством иных информационных технологий, обеспечивающих эффективный обмен информацией и ее защиту.

Создание и функционирование комплексной системы поддержки экспорта и импорта обеспечиваются специализированным агентством «Агентство внешнеэкономической деятельности», создаваемым ОАО «Банк развития Республики Беларусь».

Утверждены:

  • Положение о деятельности специализированного агентства «Агентство внешнеэкономической деятельности»;
  • Положение о реестрах, содержащих внешнеторговую информацию.

Вступает в силу поэтапно: с 26.05.2021, 27.08.2021, 27.11.2021.


9. Постановление Совета Министров от 26.05.2021 № 291 «О лицензировании импорта готовых кож и заготовок верха обуви» (рег. № 5/49096 от 27.05.2021)

Ввоз на таможенную территорию ЕАЭС в Республике Беларусь готовых кож из шкур крупного рогатого скота, заготовок верха обуви из кожи и закрепленных на основной стельке, классифицируемых кодами 4107, 6406 10 100 0, 6406 90 300 0 ТН ВЭД ЕАЭС, при их помещении под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления (за исключением помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в целях завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны), переработки на таможенной территории и территории свободной таможенной зоны осуществляется по разовым лицензиям, выдаваемым МАРТ по согласованию с Беллегпромом в порядке, аналогичном установленному Правилами выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров.

Вступает в силу с 29.06.2021 и действует до 29.12.2021.


10. Постановление Совета Министров от 26.05.2021 № 292 «О лицензировании импорта отдельных видов товаров» (рег. № 5/49097 от 27.05.2021)

Определен перечень товаров, происходящих из Украины, в отношении которых осуществляются административные процедуры при импорте в Республику Беларусь.

Импорт будет осуществляется по разовым лицензиям, выдаваемым МАРТ по согласованию с компетентными госорганами и иными организациями, в порядке, аналогичном установленному Правилами выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров.

Вступает в силу с 09.06.2021 и действует до 09.12.2021.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос/ответ: заработная плата, взаимозависимые лица, представительские расходы.

Вопрос 1

Заработная плата работникам установлена в долларах США. Выплата осуществляется в белорусских рублях по курсу на дату выплаты. Срок выплаты заработной платы – 15-е число месяца следующего за отчетным.

По какому курсу  следует отразить начисленную зарплату?

Ответ

На последнее число месяца, на дату увольнения

Обоснование

Начисление работникам заработной платы в валютном эквиваленте подлежит отражению в бухгалтерском учете в белорусских рублях по курсу Национального банка, установленному на дату совершения хозяйственной операции (п.3 ст.12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

То есть, датой совершения хозяйственной операции в этом случае является последнее число месяца, за который начисляется зарплата, а при увольнении – дата увольнения.

Соответственно, начисленную зарплату на конец отчетного месяца необходимо отражать по курсу Национального банка на последнее число месяца, за который начисляется зарплата, а при увольнении – на дату увольнения.


Вопрос 2

Будет ли признаваться взаимозависимым лицом организации директор, имеющий 15 % доли в уставном фонде?

Ответ: не будет.

Обоснование

Порядок определения взаимозависимых лиц установлен в ст. 20 НК. Так, будут признаваться взаимозависимыми лицами организация и физлицо, выступающее учредителем этой организации с долей прямого и (или) косвенного участия не менее 20 %.

Поскольку в  рассмотренном примере директор организации имеет 15 % доли в уставном фонде этого общества (то есть менее 20 %), то он не будет признаваться по отношению к организации  взаимозависимым лицом.



Вопрос 3

Организация №1 приобрела услуги у организации № 2. В организации № 1 и № 2 учредителем является организация № 3.

Имеет ли право организация № 1 учесть при налогообложении стоимость приобретенных  услуг?

Ответ: если услуги связаны с «производственной» деятельностью, то организация № 1 вправе учесть при налогообложении стоимость приобретенных услуг.

Обоснование

Стоимость услуг – это экономически обоснованные затраты, т.к. организация № 1 и организация № 2 напрямую в уставном фонде друг друга не участвуют.

В соответствии с п. 4 ст. 169 НК затраты признаются экономически не обоснованными, если имеется прямое участие в уставном фонде. При этом размер доли прямого участия не имеет значения, а косвенное участие в расчет не принимается. Данная норма не применяется к акционерным обществам, исполнителю и заказчику организации холдинга.


Вопрос 4

Необходимо ли отражать  (закреплять) состав представительских расходов  в локальных документах организации ?

Ответ: необязательно, но целесообразно в целях исключения спорных ситуаций с доначислением налогов

Обоснование

Согласно Письма Минфина от 21.01.2011 № 05-1-26/878 «Расходы на представительские цели организации определяют сами» организации вправе самостоятельно определять перечень расходов на представительские цели, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности. В письме МНС от 11.07.2017 № 2-2-10/01238 «О представительских расходах» и письме Минфина от 25.08.2017 № 15-1-17/311 «О разъяснении» разъяснено, что к представительским расходам целесообразно (но не обязательно — !) относить расходы организации на официальный прием представителей других организаций, отдельных лиц в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (наблюдательного совета) иного органа управления плательщика, кроме исполнительных органов.  Также приведен  примерный перечень представительских  расходов:  проживание в гостиницах, питание (завтрак, обед, ужин, кофе-паузы),  транспортные услуги,  проведение официального приема лиц, участвующих в представительских мероприятиях,  культурные мероприятия и др.

Данный перечень представительских расходов не является закрытым. Соответственно в их состав могут быть включены и иные обоснованные и документально подтвержденные расходы. Нормы НК также не содержат перечня представительских расходов. В то же время представительские расходы относятся к нормируемым расходам и уменьшают налог на прибыль.  

Если расходы не относятся к представительским расходам, то проверяющие органы могут их расценить как доходы в пользу физических лиц.

Чтобы  определить самой же организации и проверяющим органам, что у организации относится к представительским расходам и правильно ли рассчитан налог на прибыль, целесообразно в локальном документе (учетной политике, положении и т.п.) определить данный перечень и весь документооборот по представительским расходам.

Новости законодательства на 01 июня 2021 г.

1. ТК-2021. Новые основания увольнения работника по инициативе нанимателя и др.

28.05.2021 г. принят Закон Республики Беларусь № 114-З «Об изменении законов по вопросам трудовых отношений». Данным документом внесены изменения в Трудовой кодекс Республики Беларусь и Закон Республики Беларусь от 5 января 2016 г. № 354-З «О промышленной безопасности».

  1. Новые основаниями увольнения по инициативе нанимателя (п. 7 ст. 42 ТК):

  • отсутствие на работе в связи с отбыванием административного взыскания в виде административного ареста, препятствующего исполнению трудовых обязанностей;
  • принуждение работников к участию в забастовке, создание другим работникам препятствий для выполнения их трудовых обязанностей, призыв работников к прекращению выполнения трудовых обязанностей без уважительных причин;
  • участие работника в незаконной забастовке, а также при иных формах отказа работника от выполнения трудовых обязанностей (полностью или частично) без уважительных причин.

Увольнение по выше перечисленным основаниям являются правом нанимателя на принятие решения об увольнении работников, а не обязанностью.

  1. Дисциплинарная ответственность за противоправные действия с персональными данными

Новое основание увольнения за нарушение работником порядка сбора, систематизации, хранения, изменения, использования, обезличивания, блокирования, распространения, предоставления, удаления персональных данных (ст. 47 ТК).

  1. Отстранение работника от работы

Допускается отстранение работника от работы в случаях, когда он призывает других работников к прекращению работы без уважительных причин (ст. 49 ТК).

  1. Забастовки

  • установлен запрет на проведение забастовок на предприятиях, имеющих опасные производственные объекты (ст. 26 Закона «О промышленной безопасности»),
  • при проведении забастовок запрещается выдвижение политических требований (ст. 388 ТК),
  • решение суда о признании незаконными забастовки или решения о ее проведении должно подлежать немедленному исполнению (ст. 395 ТК).

  1. Применение дисциплинарного взыскания

Нанимателю предоставлено право применять к работнику дисциплинарное взыскание, в том числе и в тех случаях, когда невозможно получение от работника объяснения по поводу совершенного дисциплинарного проступка (ст. 199 ТК).

При этом отсутствие возможности получить от работника объяснение по поводу совершенного им дисциплинарного проступка должно быть оформлено актом с указанием присутствовавших свидетелей.

и др.

Внесенные изменения вступят в силу 30 июня 2021 года.

Подробнее с комментариями можно познакомиться на сайте Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь по ссылке: mintrud.gov.by


2. Расширен перечень административных процедур в электронной форме через единый портал электронных услуг

С 29.05.2021  Постановлением Совета Министров от 26.05.2021 № 294 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 мая 2020 г. № 271» расширен  перечень административных процедур, подлежащих осуществлению в электронной форме через единый портал электронных услуг, в том числе и по вопросам налогообложения, например:

  • выдача справки об уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 1.9 единого перечня),
  • выдача справки, подтверждающей сумму уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией (п. 1.10 единого перечня),
  • выдача (заверение) справки о постоянном местонахождении белорусской организации (в целях избежания двойного налогообложения) (п. 1.11 единого перечня),
  • выдача справки об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества (в случае отчуждения объекта недвижимого имущества, принадлежащего не имеющему места нахождения в Республике Беларусь иностранному или международному юридическому лицу) (п. 1.13 единого перечня),
  • зачет, возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней (п. 1.22 единого перечня),
  • принятие решения о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.23 единого перечня) и др.


3. Ограничение ввоза товаров из Украины

Введен  режим индивидуального лицензирования на импорт ряда украинских товаров. Это касается  кондитерских изделий, шоколада, соков, пива, плит ДСП и ДВП, обоев, туалетной бумаги и упаковок, кирпича, керамической плитки, стеклянных ампул, сельхозтехники для посева, стиральных машин,  мебели и др.

Данное решение утверждено постановлением Совета министров Беларуси № 292 от 26 мая 2021 и вступит в силу через 10 дней после публикации.


4. Уточнены требования к аттестации и переаттестации временных управляющих в производстве по делу о банкротстве

17.05.2021 г. принято постановление № 273 «Об аттестации и переаттестации физических лиц в качестве временных (антикризисных) управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве)».

Постановлением утверждено Положение, которым установлен порядок проведения аттестации, выдачи, продления срока, прекращения действия и выдачи дубликата аттестата управляющего, а также переаттестации физлиц на соответствие профессионально-квалификационным требованиям к лицам, имеющим право на осуществление деятельности управляющего.

Определены требования к опыту для получения указанного аттестата:

  • категории «A» — опыт хозяйственной (предпринимательской) деятельности три года и более;
  • категории «B» — опыт работы в должности заместителя руководителя юрлица или руководителя юрлица три года и более, или опыт работы управляющим два года и более, или наличие проведенной управляющим процедуры санации;
  • категории «C» — опыт работы управляющим четыре года и более или наличие проведенной управляющим процедуры санации, по итогам которой восстановлена платежеспособность должника.

Данным документом установлены и основания для прекращения действия данного аттестата.


5. ПУ-2 в старом формате за период с 01.07.2019 по 30.06.2021, в новом формате с 01.07.2021

Утвержден новый формат сведений о приеме и увольнении по форме ПУ-2. Новый формат формы ПУ-2 предусматривает предоставление следующих дополнительных сведений, характеризующих трудовую деятельность работника:

  • полное наименование профессии рабочего, должности служащего;
  • наименование структурного подразделения;
  • присвоение квалификационной категории, разряда, класса, класса государственного служащего (квалификационного класса, классного чина, персонального звания, дипломатического ранга);
  • введен код вида деятельности «ПРОФДОП» для отражения периодов ежемесячной доплаты к заработной плате вместо профессионального пенсионного страхования.

Примеры заполнения формы ПУ-2 по  застрахованным лицам, начиная с 1 июля  2021 года можно скачать на сайте ФСЗН.

Необходимо обратить внимание, что до 30.06.2021 в любой рабочий день (через портал Фонда в любой календарный день) формы ПУ-2 за 2 кв. (в т.ч. и предшествующие ему периоды) могут быть поданы (при необходимости, переподаны) в старом формате (предусмотрен в версии 3.1.8 ПК «Ввод ДПУ»).  В том случае, если ПУ-2 отклонена с ошибкой и ее переподача будет выполняться 01.07.2021 и позднее, то форму ПУ-2 необходимо формировать и переподавать уже в новом формате (версия 3.2.0 ПК «Ввод ДПУ»).

Подробнее с комментариями можно ознакомиться по ссылке: ssf.gov.by

О порядке отнесения расходов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением повышающего коэффициента

На основании подп. 2.3 п. 2 ст. 170 НК было утверждено Положение о порядке отнесения расходов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением повышающего коэффициента  для целей исчисления налога на прибыль с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно.

Для целей настоящего Положения под исполнителем НИОК(Т)Р понимается организация, выполняющая НИОК(Т)Р, в том числе в инициативном порядке, при отсутствии заказчика.

Исполнители НИОК(Т)Р, за исключением исполнителей НИОК(Т)Р, выполняемых в рамках государственных программ научных исследований, научно-технических программ, мероприятий по научному обеспечению государственных программ (подпрограмм), договоров с республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, другими государственными органами и иными государственными организациями, подчиненными Президенту Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами, могут применять повышающий коэффициент до 1,5 включительно только в отношении учитываемых при налогообложении прибыли затрат, непосредственно связанных с выполнением НИОК(Т)Р:

  • затрат на приобретение и изготовление инструментов, приспособлений, приборов, стендов, аппаратов, механизмов, устройств и другого специального оборудования, необходимого для выполнения НИОК(Т)Р, включая затраты на их проектирование, транспортировку и установку;
  • стоимости сырья и материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, работ и услуг, необходимых для выполнения НИОК(Т)Р;
  • расходов на оплату труда (выплату вознаграждения) физических лиц, привлекаемых к выполнению НИОК(Т)Р по трудовым (гражданско-правовым) договорам;
  • обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
  • амортизационные отчисления по амортизируемому имуществу за период его использования исключительно при выполнении НИОК(Т)Р.

Применение повышающего коэффициента до 1,5 включительно к расходам на выполнение НИОК(Т)Р производится при условии, что:

  1. соответствующие расходы отражены в установленном порядке в бухгалтерском учете;
  2. соответствующие расходы учтены (подлежат учету) исполнителем НИОК(Т)Р при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации;
  3. имеется решение руководителя организации, применяющей повышающий коэффициент, утверждающее конкретный размер повышающего коэффициента за соответствующий период.

Данный документ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2021 г.

Важное о Положении по оплате труда и премированию

Аудит расчетов по оплате труда — одно из ответственейших направлений аудита учета расчетов. Здесь крайне важно соблюдение всех статей Трудового Кодекса РБ:

  • правильное начисление зарплат и отпускных;
  • законное применение налоговых вычетов;
  • обоснованное удержание сумм с зарплаты работника;
  • своевременная уплата налогов в бюджет;
  • наличие всех предусмотренных законодательством приказов и прочих документов, регулирующих все денежные отношения с персоналом. 

Типичной ошибкой проверяемых субъектов является:

отсутствие обязательных системных документов, связанных с оплатой труда (Положения по оплате труда, Положения по премированию, штатного расписания, приказов, докладных записок о премировании с расчетом и обоснованием суммы премии, трудовых договоров, трудовых книжек, табелей учета рабочего времени и пр.)

Организации выплачивают работникам премии на основании приказа о премировании с формулировкой «за производственные результаты труда», «за сложность и напряженность».

При этом, Положение о премировании в организации либо отсутствует, либо в нем отсутствуют критерии оценки «производственных результатов труда», все замыкается во фразе «По усмотрению руководителя».

Знакомо?

И тогда возникает обоснованный вопрос, носят ли данные расходы производственное назначение, являются ли экономически обоснованными и документально подтвержденными, как требует НК РБ и можем ли мы учитывать расходы по такому премированию в составе расходов, участвующих в налогообложении?

Что нам говорит Закон по этому вопросу?

В соответствии со статьей 63 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса Республики Беларусь при налогообложении не учитываются некоторые выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством.

Премии по итогам работы за месяц, квартал включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости — посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (ч. 1 п. 1 ст. 169 НК).

Это означает, что для отнесения на затраты, участвующие при налогообложении, нам необходимо иметь экономическую обоснованность, документальное подтверждение расходы должны быть произведены в целях осуществления деятельности организации и должны быть направлены на получение дохода.

Обосновать начисление премии, следует в Положении об оплате труда и премировании или ином внутреннем документе

  • где будут четко сформулированы показатели премирования;
  • они будут экономически обоснованы, документально подтверждены;
  • где будет прослеживаться согласованность критериев премирования, результата труда работников и доходности организации.

Такими показателями в количественном или стоимостном выражении могут быть:

  • рост объемов производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг);
  • высокий уровень производительности труда;
  • уровень выполнения установленного задания по производству продукции определенного ассортимента;
  • снижение материальных и трудовых затрат на производство продукции;
  • улучшение качества производимой продукции;
  • сокращение случаев возврата некачественной продукции, рекламаций, снижение брака, отсутствие претензий к продукции со стороны служб технического контроля, потребителей и т.д.

Таким образом, одновременно с приказом на премирование необходимо представить расчет, фиксирующий перечень задач конкретного работника и результат их выполнения и иных показателей, за которые производится премирование.


А у Вас есть положение по оплате труда и премировании? 

Уверены ли Вы, что оно соответствует требованиям законодательства?


ООО «БелАудитАльянс» разработает для Вас Положение по оплате труда и премированию, либо систему премирования для подразделений Компании и их сотрудников.

Цель проекта:

формирование мотивации персонала, учитывающей установки руководства и способствующей эффективному достижению целей компании

Этапы реализации проекта и состав работ

В зависимости от потребностей и желания Заказчика реализация работ по проектированию системы стимулирования предусматривает следующие варианты:

Вариант 1

Комплексная разработка системы оплаты труда и премирования персонала — проектирование всех элементов системы стимулирования (окладов /тарифных ставок, премий и проч.) для подразделений и категорий персонала Компании.

Вариант 2

Разработка системы премирования для подразделений Компании и их сотрудников.

Разработанная система оплаты труда и премирования, либо система премирования для подразделений Компании и их сотрудников, закрепляются в соответствующих регламентирующих и аналитических документах, которые будут переданы Заказчику.

Вне зависимости от выбранного варианта исполнения, Проект реализуется в 2 этапа 

  1. На первом этапе оценивается текущее состояние системы стимулирования и определяются требования по её изменению. 
  2. На втором этапе данные изменения реализуются путем разработки комплекса документов.

Заполните анкету и узнайте точную стоимость разработки Положения по оплате труда и премированию для Вас!

Три составляющие качественных услуг

Тема нашего письма сегодня – польза, которую может принести наш тройственный союз!

Не секрет, что степень популярности продукта зависит от его полезности потребителю. Согласитесь, что, придя в магазин, Вы платите деньги только за то, что вкусно и полезно. Почему в профессиональных услугах должно быть иначе?

Три составляющие качественных услуг

Опыт и практики

Юристов, бухгалтеров и аудиторов у нас в стране много. Но не многие из них имеют практический опыт работы в IT-сфере, которая характеризуется большим количеством особенностей при заключении договоров, в бухгалтерском учете, и, конечно же, при налогообложении. Именно многолетний опыт работы с компаниями IT-сферы формирует навыки и понимания, которые позволяют оценить ситуацию под призмой рисков и последствий.

НАПРИМЕР

Евгений Ходькин 

Управляющий партнер
OOO «Юридическая компания ЮКОН»

Осуществлял разработку инвестиционного соглашения для Национального инвестиционного агентства.

Оказывает полное юридическое сопровождение открытия медицинских центров по всей Беларуси.

Оказывает юридическое сопровождение регистрации в качестве резидента Парка высоких технологий компании-организатора ICO.

Принимает участие в проектах по обеспечению GDPR Compliance заказчика.

Оказывает юридическое сопровождение судебных споров в сфере корпоративного права.

Участвует в проектах по разработке опционных программ для работников заказчика.

Участвует в проектах по реструктуризации компаний-резидентов Беларуси.

Осуществляет проекты по полному юридическому сопровождению деятельности IT-компаний;зыскивает «трудные» задолженности как резидентов, так и нерезидентов Республики Беларусь в общей сумме более 2 млн евро.

Участвует в качестве эксперта на национальных и международных бизнес-форумах.

Кадровый состав команды

В сфере оказания профессиональный услуг главное преимущество компании – кадры. Ценность  специалиста является высокой именно тогда, когда он продолжительный период времени работает в компании и имеет отраслевую специализацию.  И тогда у компании в портфеле появляется большое количестве реализованных проектов, о которых она может говорить как об имеющемся опыте.

НАПРИМЕР

Яна Лавринович 

Собственник и финансовый директор
ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»

Аудитор, специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения. Консультант.

Эксперт по налоговой оптимизации, постановке, восстановлению, автоматизации бухгалтерского и налогового учета любого уровня сложности.

Яна — Спикер семинаров: «Анатомия стартапов», «Прием иностранцев на работу».

Преподаватель (курс IT Бухгалтер, Бизнес-мейкер).

Риск-ориентированный подход и  критический взгляд

Согласитесь, в большом информационном потоке выделить главное не всегда удается – много текущих задач, которые отвлекают, детали, которые засасывают буквально. И тогда нужен специалист со стороны, который посмотрит критическим взглядом, отсеет «зерна от плевел», оценит ситуацию под призмой рисков и потерь. И, конечно же, потом поделится положительным опытом.

НАПРИМЕР

Елена Жугер

Собственник и директор аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс», в портфеле которой более 120 проведенных аудитов компаний сферы IT и ПВТ.

Аудитор и налоговый консультант

С 2016 года является создателем и лектором более чем 20 авторских семинаров на темы бизнеса для собственников, директоров и работников финансовых служб.

Автор более чем 50 публикаций в специализированных изданиях (НЭГ, журнал «Юрист», журнал «Финансовый директор», журнал «ДЕЛО») и на бизнес-площадках PROBUSINESS, Слово Делу, Мегаполис, Юркаталог и др.

Работала 10 лет ревизором в налоговой инспекции, в том числе начальником отдела по контролю за налогообложением предприятий негосударственной формы собственности

Возглавляет комитет по методологии и аудиту ОО «Ассоциация аудиторских организаций», аудитор, в прошлом главный бухгалтер, имеет положительный опыт работы с возражениями и судебной практики касательно налоговых проверок

Практическая конференция

«Особенности работы IT-отрасли-2021»

На конференции

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и о том, как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

10 июня Юрист, Бухгалтер и Аудиторподелятся передовым опытом в сфере правоприменительной практики IT, а также расскажут о нюансах деятельности, основываясь на своем опыте работы в IT, в том числе и с резидентами ПВТ.

подробнее о спикерах >

Программа

Что происходит в IT-отрасли Беларуси: рынок труда, налоги, релокация, влияние пандемии

1. Создание и защита продукта: что важно сделать до вывода готового продукта на рынок

2. Внешнеэкономическая деятельность в IT компаниях. Правовые нюансы

3. Налоговое планирование сделок при экспорте и импорте ПО и услуг, связанных с ПО

4. Оплата труда в IT-отрасли

5. Основные риски и угрозы в IT-отрасли

6. Что надо знать продуктовым и аутсорсинговым IT-компаниям о приватности?

Более подробная программа по ссылке

Новости законодательства на 25 мая 2021 г.

Новации в персонифицированном учете

Постановлением правления Фонда соцзащиты населения Минтруда и соцзащиты от 07.05.2021 № 5 скорректированы:

  • формы документов персонифицированного учета;
  • Инструкция по формату документов персонифицированного учета;
  • Инструкция о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета.

Изменения затронули в т.ч. порядок заполнения новой формы ПУ-2. Например, закреплено:

  • какие сведения в форме ПУ-2 не заполняют. Это данные о временном переводе, перемещении застрахованного лица у одного работодателя
  • по каким именно застрахованным лицам заполняется форма ПУ-2. Это лица, работающие на основе трудового договора, на основе членства (участия) в юридических лицах (заполняется для отчетных периодов 2003 — 2011 годов), и госслужащие.

Постановление № 5 вступает в силу поэтапно: с 01.07.2021 и с  01.01.2022.

Подробнее: pravo.by


Продлен срок действия справок и иных документов

Указом от 13.05.2021 № 187 вносятся изменения в Указ от 25.11.2020 № 442 «О продлении срока действия документов», согласно которому срок действия справок и иных документов, который истекает в период с 10.11.2020 по 10.05.2021, автоматически продлевается на шесть месяцев.

Период, в течение которого юридические и физические лица, ранее получившие справки и другие документы, могут воспользоваться правом на продление срока их действия, увеличен еще на шесть месяцев (с 11.05.2021 по 11.11.2021). При этом такое продление в отношении каждого документа может осуществляться только один раз. Например, если срок действия документа истекает 01.06.2021 и не продлевался ранее, то он будет продлен автоматически до 01.12.2021.

Справочно: перечень конкретных документов и административных решений, срок действия которых автоматически продлевается на новый период, определяется постановлением Совмина от 02.12.2020 № 687 «О документах, срок действия по которым продлевается».

Подробнее: pravo.by


Порядок отнесения расходов на НИОКТР в состав затрат в 2021 году

Постановлением Совмина от 13.05.2021 № 268 в соответствующем положении закреплен порядок отнесения расходов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ (далее — НИОКТР) в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением повышающего коэффициента до 1,5, как это установлено в подп. 2.3 ст. 170 Налогового кодекса.

В состав затрат с применением повышающего коэффициента могут включаться:

  • расходы на выполнение и (или) приобретение НИОКТР, если результатом выполнения НИОКТР не стало создание амортизируемого имущества;
  • амортизационные отчисления по амортизируемому имуществу, созданному и (или) приобретенному в результате выполнения НИОКТР.

Применение повышающего коэффициента исполнителями НИОКТР в некоторых случаях возможно только в отношении определенных учитываемых при налогообложении прибыли затрат, непосредственно связанных с выполнением НИОКТР. Это:

  • затраты на приобретение и изготовление инструментов, приспособлений, приборов, стендов, аппаратов, механизмов, устройств и другого специального оборудования, необходимого для выполнения НИОКТР, включая затраты на их проектирование, транспортировку и установку;
  • стоимость сырья и материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, работ и услуг, необходимых для выполнения НИОКТР;
  • расходы на оплату труда (выплату вознаграждения) физлиц, привлекаемых к выполнению НИОКТР по трудовым (гражданско-правовым) договорам, и начисленные на них обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в порядке, установленном законодательством;
  • амортизационные отчисления по амортизируемому имуществу за период его использования исключительно при выполнении НИОКТР.

Определены условия, при которых возможно применение повышающего коэффициента к соответствующим расходам.

А именно:

  1. отражение расходов в установленном порядке в бухгалтерском учете;
  2. учет расходов при налогообложении прибыли в составе затрат;
  3. наличие решения руководителя организации, применяющей повышающий коэффициент, утверждающее конкретный размер повышающего коэффициента за соответствующий период.

Постановление № 268 вступило в силу с 16.05.2021 и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2021.

Подробнее: pravo.by


Определен состав сведений о товарах, являющихся предметом прослеживаемости

Постановлением МНС от 03.05.2021 № 19 определен состав сведений в отношении товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, передаваемых субъектами хозяйствования и реализующими организациями и подлежащих включению в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» государственной информационной системы «Программно-технический комплекс по автоматизации процесса расчета подлежащих уплате в бюджет налогов, сборов (пошлин) и представлению в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде».

Справочно: с 01.12.2021 товарами, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, будут холодильники и морозильники бытовые, а также шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Постановление № 19 вступает в силу с 01.07.2021.

Подробнее: pravo.by

НЕ ЗАБЫВАЙТЕ!

Вы всегда можете обратиться к нам за помощью! Напоминаем Вам, что у нас работает КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР как с ежемесячным обслуживанием (неограниченное число звонков с 09.00 до 17.00), так и разовые консультации.

КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР осуществляет услуги письменных консультаций по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, поможет Вам составить запрос в контролирующие органы.

Пусть сдача налогов станет комфортной,
а мы Вам в этом поможем!

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос-ответ

Вопрос

По какой стоимости приходовать детали (узлы) от списания полностью самортизированного основного средства. Аналогичных деталей в учете нет.

Ответ

Фактическая себестоимость материалов, поступивших на склад от бракованных изделий и возвратных отходов производства, от ремонта объектов ОС, от списания и прочего выбытия ОС, определяется по чистой стоимости реализации, если такие материалы предназначены для реализации, или по ценам возможного их использования и в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов затрат на производство или финансовых результатов. (п. 45 Инструкции от 12.11.2010 № 133)

Цена возможного использования материалов может быть определена комиссией, определяемой приказом Руководителя, исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухгалтерском учете Общества, с учетом степени пригодности их к дальнему использованию.

Также в качестве цены возможно использования может быть пониженная рыночная цена нового узла (в связи с износом), цена реализации (как нового, так и б/у).

В случае отсутствия аналогичных деталей в учете, рекомендуется провести мониторинг рынка, торговых площадок (скрин страниц), учесть степень износа, применить повышающие/понижающие коэффициента и комиссионно установить свою цену возможного использования.


Вопрос

ООО передает основные средства физическому лицу на безвозмездной основе, как правильно произвести оформление?

Ответ

При безвозмездной передаче объектов основных средств необходимо учитывать нормы Указа Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 г. № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи». В частности, п. 1 данного Указа установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых настоящим Указом.

Выбытие объектов основных средств вследствие продажи, обмена, и в других случаях, установленных законодательством, совершается на основании договора и оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств по форме ОС-1. Кроме того, составляется товарно-транспортная накладная формы ТТН-1, если объект перемещается с участием автомобильного транспорта, либо товарная накладная формы ТН-2, если автомобильный транспорт не привлекается.


Вопрос

Есть ли какие подводные камни, если директор предоставит по договору займа беспроцентный заем заместителю директора с последующим удержанием из зп?

Ответ

Если организация частной формы собственности, и не требуется каких-либо дополнительных решений со стороны органов управления (ОСУ, совет директоров) согласно положений вашего устава либо иных локальных правовых актов, то согласно ст. 760 ГК Республики Беларусь возможно предоставление по договору займа денежных средств без процентов за пользование им. Только корректнее, наверное, говорить не об удержании из заработной платы (т.к. удержания из зп предусмотрены ст. 107 ТК Республики Беларусь), а путем перечисления работником денежных средств (погашение займа) на р/с Займодавца либо путем внесения в кассу.

Наниматель может выдавать займы своим работникам как в наличной, так и безналичной формах (ст. 293 ГК, ст. 231 БК, п. 4 Инструкции № 117).

При предоставлении займа своему работнику наниматель обязан исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц по ставке 13%. Подоходный налог перечисляется в бюджет за счет средств нанимателя не позднее следующего за днем выдачи займа дня (п. 1 ст. 214, подп. 1.1 п. 1, п. 2 ст. 220 НК).

По мере погашения работником займа ранее уплаченная сумма подоходного налога подлежит возврату нанимателю. Размер возвращаемой суммы рассчитывается пропорционально погашенной задолженности по соответствующему договору. Наниматель самостоятельно осуществляет возврат подоходного налога за счет общей суммы подоходного налога, удержанного с доходов физических лиц (ч. 3 п. 2 ст. 220 НК).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Камеральная проверка. Как она проходит?

По старинке мы привыкли, что если у нас налоговая проверка, то нам прислали уведомление и мы имеем время, чтобы подготовиться.

Практика налоговых проверок сейчас идет другим путем. Все проверки проводятся дистанционно в форме камерального контроля.

Для плательщиков загадка – как проходит такая проверка.

Открываем налоговые секреты.


1. Этап изучения компании

На этом этапе налоговые органы изучают деятельность плательщика, запрашивают информацию из ЕГР, других государственных информационных баз и источников. Детально изучают контрагентов, с которыми работает плательщик, товарные позиции, рынки сбыта, цены, запрашивает информацию из банка и т.д.

Плательщик может совсем не догадываться, что налоговая за ним наблюдает, изучает и уже «квалифицирует».

Если у налоговой есть основания, она переходит на «Предварительный этап» камерального контроля.


2. «Предварительный этап» камерального контроля

На данном этапе налоговый орган присылает Уведомление, в котором предлагает либо представить пояснения по исчислению налогов, либо предлагает доплатить налог.

Плательщик ОБЯЗАН!!!! либо представить документы и пояснения, либо заплатить налог. Если вы представили документы и пояснения, налоговый орган внимательно их изучит и примет решение, есть нарушение или нет. Если, по их мнению, нарушение есть, то налоговая проверка переходит на следующий этап.


3. «Последующий этап» камерального контроля.

На данном этапе налоговый орган пишет акт проверки и вручает его плательщику. Дальше – процедура обжалования акта проверки в традиционном порядке.

Если налоговый орган согласится с пояснениями плательщика, то ни акт проверки, ни справка не составляются.

Кстати, вот примеры целых отраслей и бизнесов, которые подвергаются камеральном у контролю в последнее время:

  • Службы такси – работа с наличкой и выплата зарплаты в конвертах.
  • Интернет-магазины – работа с наличкой. В том числе и ИП-ки, которые торгую через интернет на едином налоге.

Кстати, у нас есть в продаже видеозапись семинара «Камеральный контроль»

3 часа полезной информации.

Расскажем, какие выводы делает налоговая из той информации, которую Вы предоставляете, и какими способами она это делает

Всё о заработной плате в IT и не только!

Сегодня мы продолжаем знакомить Вас со спикерами конференции «Особенности работы IT-отрасли-2021», которая пройдет 10 июня в Конференц-центре IBB.

Парк Высокой Бухгалтерии — аутсорсинг бухгалтерии, созданный специалистами, которые любят свое дело. Компания предоставляет полный спектр бухгалтерских услуг предприятиям на любом этапе развития: от старптапов до лидеров рынка.

Помогли 68 компаниям вступить в ПВТ и прошли 503 аудита.

Подробнее о Парке Высокой Бухгалтерии: www.pvb.by

Темы, которые будут рассмотрены спикерами «Парк Высокой Бухгалтерии» на конференции:

  • Постановка на учет ПО. Какие документы необходимо оформить
  • Работа с GooglePlay, AppStore, Upwork: что надо знать руководителю?
  • Заработная плата в IT в валюте. Что не противоречит требованиям законодательства РБ
  • Системы премирования в IT. Практика
  • Изменения в подоходном налоге для резидентов ПВТ: зарплата,  расчеты по договорам подряда с  физическими лицами,выплата дивидендов физлицам и юрлицам
  • Налоговые последствия при исключении компании из ПВТ

Спикеры

Яна Лавринович — сооснователь и CFO
ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»

Эксперт с 26-им опытом.

Смотрит на учет не только с точки зрения бухгалтера, но и предпринимателя, что помогает достигнуть максимальной эффективности в работе по налоговой оптимизации, постановке, восстановлению, автоматизации бухгалтерского и налогового учета любого уровня сложности.

Виктория Толкачева — директор по развитию ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»

Опыт работы в бухгалтерии — 7 лет.

Специализация: IT-сфера, в частности, резиденты ПВТ.

Виктория — спикер-практик, разработчик серии вебинаров «Конструктор IT» и курса «IT-бухгалтер».

Наталья Сосновская — аудитор с 10-им стажем, консультант ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»

24 года опыта ведения бухгалтерского учета в организациях различной формы собственности.

Ежедневно решает вопросы, которые законодательство ещё не урегулировало из-за высокого темпа отрасли. Знает все тонкости работы с площадками AppStore, Google Play, Fiverr, Upwork и маркетплейсами.

Практическая конференция «Особенности работы IT-отрасли-2021»

На конференции:

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и о том, как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

Новости законодательства на 18 мая 2021 г.

Уточнен порядок финансирования экспорта

Постановлением Совета Министров от 04.05.2021 № 260/5 уточнен порядок экспортного финансирования, вступивший в силу с 07.05.2021.

На получение экспортных кредитов могут претендовать:

  • резиденты (за исключением лизинговых организаций);
  • организации, не являющиеся резидентами (за исключением иностранных банков).

Для получения финансирования необходимо обратиться в:

  • банк с документами, определяемыми самим банком;
  • Минфин с обоснованием целесообразности предоставления экспортного кредита;
  • РУП «Белэксимгарант» (страховую организацию, имеющую право на осуществление страхования экспортных рисков).

Банк примет решение о предоставлении экспортного кредита в течение 5 рабочих дней со дня получения решения РУП «Белэксимгарант» о страховании экспортных рисков с поддержкой государства (принятия соответствующего решения Совмином) или решения страховщика о страховании экспортных рисков и информации Минфина. При положительном исходе направляет резиденту либо организации, не являющейся резидентом, проект кредитного договора.

Обратите внимание: основанием для отказа банком в предоставлении экспортного кредита является отсутствие согласования Минфином возможности компенсации потерь банку при предоставлении экспортного кредита либо наличие решения Белэксимгаранта о невозможности страхования экспортных рисков с поддержкой государства (решения страховой организации).


Банки, уполномоченные на предоставление экспортных кредитов

Постановлением Совета Министров от 23.04.2021 № 249 установлен перечень банков, уполномоченных на предоставление экспортных кредитов:

  • ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк»;
  • ОАО «Белагропромбанк»;
  • ОАО «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк»;
  • ОАО «Банк Дабрабыт»;
  • ОАО «Паритетбанк»;
  • ОАО «БПС-Сбербанк»;
  • совместное белорусско-российское ОАО «Белгазпромбанк»;
  • ОАО «Белвнешэкономбанк»;
  • ЗАО «Альфа-Банк»;
  • ЗАО Банк ВТБ (Беларусь);
  • ЗАО «Минский транзитный банк»;
  • ОАО «Технобанк»;
  • ОАО «Белорусский народный банк»;
  • ЗАО «Белорусско-Швейцарский Банк «БСБ Банк»;
  • ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»;
  • ЗАО «Банк «Решение».

Подробнее: pravo.by


Приняты меры по поддержке экспорта

Постановлением Совета Министров от 05.05.2021 № 262 утверждены:

  • Положение о порядке предоставления ОАО «Банк развития Республики Беларусь» экспортных кредитов;
  • Положение о порядке и размерах компенсации потерь ОАО «Банк развития Республики Беларусь» от предоставления экспортных кредитов, осуществления постфинансирования и дисконтирования аккредитивов, осуществления финансирования под уступку денежного требования (факторинга) при реализации экспортных контрактов.

Обратите внимание: действие второго Положения распространяется на договоры, заключенные до вступления в силу Постановления № 262 (до 07.05.2021), до полного их исполнения

Кроме того, установлены:

  • перечень товаров, на производство и приобретение которых в соответствии с Указом от 25.08.2006 № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» предоставляются экспортные кредиты, осуществляются постфинансирование и дисконтирование аккредитивов;
  • формы сведений о суммах:
    1. начисленных процентов за пользование экспортными кредитами, договорах страхования экспортных рисков, договорах страхования экспортных рисков с поддержкой государства;
    2. начисленного вознаграждения по договорам факторинга, договорах страхования экспортных рисков, договорах страхования экспортных рисков с поддержкой государства.


Требования законодательства при прекращении предпринимательской деятельности

ИМНС по Минской области на своем сайте информирует о том, что в последнее время участились случаи осуществления деятельности ИП, принявшими решение о прекращении предпринимательской деятельности. За 2020 год нарушения допущены 17 плательщиками, а всего лишь за 3 месяца 2021 года установлено 12 нарушителей.

ВАЖНО!  после подачи заявления о прекращении деятельности запрещено продолжать обычную деятельность ИП, в т.ч. осуществлять операции по банковским счетам, совершать сделки, не связанные с прекращением деятельности (п. 10 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1).

При нарушении установленного запрета последует привлечение к административной ответственности по ч. 3 ст. 13.3 КоАП в размере от 20 до 200 базовых величин с конфискацией до 100% суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения.

Подробнее: www.nalog.gov.by


Дополнен перечень территорий, на которые распространяются налоговые льготы по Указу №345

Решением Минского областного Совета депутатов от 09.04.2021 № 267 «Об изменении решения Минского областного Совета депутатов от 23 ноября 2017 г. № 235» Перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, на которые распространяются налоговые льготы, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» дополнен «агрогородком Горки».

Справочно: льготами могут воспользоваться организации и ИП, которые осуществляют на территории, включенной в Перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности:

  • общественное питание в объектах общественного питания;
  • оказание бытовых услуг;
  • розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках.

Речь идет о льготах по НДС, налогу на прибыль, подоходному налогу для ИП, налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки, единому налогу с ИП. Организации и ИП могут применить льготы при соблюдении определенных условий в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 (подп. 1.1 Указа № 345).

Подробнее: pravo.by

Обзор законодательных актов апреля

Налоги. Доходы физических лиц. Кассовое оборудование. Маркировка

Читайте статью в нашем блоге

АПРЕЛЬ. Обзор законодательных актов

Налоги

  1. Постановление МНС от 31.03.2021 № 8 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15» 

Инструкция № 15 дополнена нормой: ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) покупателем – плательщиком налога на прибыль при приобретении:

  • объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица — иностранной организации, у взаимозависимого лица — иностранного гражданина;
  • уточняется порядок заполнения графы «ТН ВЭД ЕАЭС» формы ЭСЧФ;
  • уточняется порядок заполнения ЭСЧФ плательщиком при совершении с иностранным покупателем (продавцом) контролируемых сделок (ТЦО);
  • уточняется обязанность и порядок заполнения отдельных реквизитов ЭСЧФ в связи с принятием Указа № 9 (маркировка товаров).

  1. Письмо МНС от 30.03.2021 № 3-1-9/00733 «О направлении разъяснений»

С 1 января 2021 года в отношении валовой выручки, полученной индивидуальными предпринимателями от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих не только от белорусских организаций, но и иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН применяется в размере 16 процентов.

  1. Письмо МНС и Минфина от 31.03.2021 № 2-2-12/00751/5-1-26/85 «О разъяснении норм законодательства»

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г.:

  • установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественно-деловой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения: торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры; торговых объектов, входящих в торговую сеть;
  • арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности, исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, предоставленный для размещения: торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры; торговых объектов, входящих в торговую сеть.

МНС и Минфин приводят методологию определения сумм земельного налога и арендной платы за землю исходя из терминов и определений торговых сетей, центров и объектов и в зависимости от площадей, занимаемых этими категориями торговли.

  1. Письмо МНС от 02.04.2021 № 2-2-11/00769 «О транспортном налоге»

Когда в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства указан филиал, удовлетворяющий нормам пункта 3 статьи 14 НК, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица по транспортному налогу.

Организации могут самостоятельно выбрать один из способов включения транспортного налога, отраженного в бухгалтерском учете, в состав затрат по производству и реализации:

  • ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога;
  • I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно; в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат по производству и реализации на сумму, определенной в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в декларации по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы.

  1. Письмо Минфина и МНС от 07.04.2021 № 15-1-20/25/2-2-10/00803 «Об учете курсовых разниц при исчислении налога на прибыль»

В случае применения норм указа № 51 вносятся изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационых доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа № 51 (20 февраля 2021 года) с распространением действия на отношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включаются в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

  1. Письмо-рекомендации МНС от 29.04.2021 № 4-2-15/00981 «О налогообложении иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство»

МНС подготовлены актуализированные рекомендации по вопросам налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство: от постановки на учет в налоговых органах до проведения налогового контроля.


Доходы физических лиц

  1. Постановление Совмина от 07.04.2021 № 201 «О предоставлении сведений о доходах физических лиц»

Определено, что владельцем базы о доходах физлиц, являющейся частью АИС учета доходов физлиц, является МНС. Этот орган разрабатывает технические требования и устанавливает формы представляемых сведений (по согласованию с компетентными госорганами и организациями) (п. 2 Постановления).

Утверждено Положение о представлении сведений о доходах физлиц (п. 1 Постановления). В нем установлены перечень субъектов, представляющих такие сведения, перечень видов доходов, в отношении которых сведения представляются, сроки представления указанной информации.

В частности:

  • налоговые агенты обязаны предоставить сведения о доходах, указанных в п. 8 ст. 216НК, за календарный год — не позднее 1 апреля следующего года.

Налоговые агенты и ранее представляли в налоговые органы сведения о доходах физлиц, указанные в п. 8 ст. 216НК (нерезиденты и др.), до 1 апреля.

Установлены сроки предоставления сведений для госорганов и госорганизаций.


Кассовое оборудование

  1. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 7 апреля 2021 г. № 203/4 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

Из Постановления № 924/16:

  • исключены нормы, предусматривающие обязанности регистрации кассовых аппаратов в налоговом органе, ведения книги кассира, формирования и хранения контрольных лент, иные нормы, регулирующие вопросы, связанные с регистрацией кассовых аппаратов в налоговом органе;
  • снижены пороговые значения в отношении обязанности использования кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах;
  • сокращены случаи, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования.


Маркировка

  1. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2021 № 230 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь»

Постановлением № 230 определяются:

  • перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;
  • перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации
  • необходимость маркировки остатков товаров, возникающих на дату включения товаров в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

Перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, в целом аналогичен действующему перечню, утвержденному постановлением Совмина № 1030 — более 20 товарных позиций (чай, кофе, телевизоры, ноутбуки, масло растительное и др.).

Из перечня исключен ряд соков фруктовых.

В перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации включены:

  • изделия из натурального меха, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 901 0 — 4303 10 906 0, 4303 10 908 0 (маркировка в Республике Беларусь осуществляется с 20 марта 2016 г.);
  • обувь, классифицируемая кодами ТН ВЭД ЕАЭС 6401, 6402, 6403, 6404, 6405 (срок введения маркировки – с 01.11.2021, маркировка остатков – до 01.03.2022);
  • отдельные товары легкой промышленности, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 6201, 6202, 6302 0 (срок введения маркировки – с 01.03.2022, маркировка остатков – до 01.07.2021);
  • шины и покрышки пневматические резиновые новые, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 4011 10 000 3,
  • 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0 (срок введения маркировки – с 01.12.2021, маркировка остатков – до 01.04.2021);
  • молочная продукция, классифицируемая кодами единой ТН ВЭД ЕАЭС 0401, 0402, 0403, 0405, 0406, 2105 00, 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0 (срок введения маркировки для сыров и мороженого – с 08.07.2021, для молочной продукции со сроком хранения более 40 суток – с 01.09.2021, со сроком хранения до 40 суток (включительно) – с 01.12.2021, необходимость маркировки остатков не предусматривается).

Постановление вступает в силу с 8 июля 2021 г.

Рубрика вопрос-ответ

Вопрос 1

Может ли организация принять к вычету НДС по приобретенной подписке электронной версии журнала «Налоги Беларуси» без предоставления первичного учетного документа.

Ответ

Необходимо обратить внимание, что для осуществления налоговых вычетов по подписке, согласно подп.  5.6 п. 5 статьи 132 НК, налоговые вычеты производятся при приобретении по подписке печатных средств массовой информации — на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов, при условии их подписания плательщиком электронной цифровой подписью.

Поскольку для отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете необходим первичный учетный документ, то организациям необходимо составить бухгалтерскую справку (иной документ, закрепленный в учетной политике) в соответствии с требованиям Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Таким образом, вычет сумм НДС по подписке осуществляется на основании ЭСЧФ. Для отражения хозяйственной операции в бухгалтерскому учете необходимо составить первичный учетный документ.


Вопрос 2

Обязательно ли в коммерческой организации необходимо выплачивать единовременную выплату на оздоровление к отпуску всем работникам?

Ответ

Выплата матпомощи к отпуску на оздоровление работникам организации является правом (за исключением гос.организаций), а не обязанностью нанимателя.

Выплата данной матпомощи работникам организации осуществляется исходя из ее финансовых возможностей, а руководителю организации – по решению ее учредителя (участника) либо вышестоящей организации.

Порядок оказания матпомощи на оздоровление, ее размеры, случаи (в том числе совместителям), порядок и сроки выплаты наниматель должен предусмотреть в своем локальном нормативном акте, например, Положении об оплате труда, Положении о порядке оказания материальной помощи и др.

Таким образом, порядок единовременной выплаты на оздоровление к отпуску организациям следует определить во внутреннем локальном документе организации.


Разработаем для Вашей компании

  • положения об оплате труда (премировании);
  • положения о порядке оказания материальной помощи;
  • положения по командировкам и др.

Заинтересовали?

Тогда оставляйте заявку на сайте и мы с Вами свяжемся:


Вопрос 3

Организация планирует оказать матпомощь работнику на лечение. Необходимо ли будет организации уплачивать с этой выплаты взносы в ФСЗН и Белгосстрах, подоходный налог?

Ответ

Согласно п. 30 ст. 208 НК от подоходного налога освобождаются безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медпомощи, в т.ч. проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом.  Размер данной льготы не ограничен.

Порядок выдачи данной  справки определен постановлением Минздрава от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи». Медицинская справка о состоянии здоровья, выдаются в порядке, установленном п. 7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента от 26.04.2010 № 200.

В случае отсутствия данной справки исчисление подоходного налога с этого дохода следует производить с учетом льготы, предусмотренной п. 23 ст. 208 НК. Если работник, которому  будет оказываться данная помощь, является инвалидом, то освобождаемый доход  определяется с учетом п. 29, 30 ст. 208 НК.

При наличии медицинской справки, в которой указаны кроме прочей информации и сведения о необходимости лечения, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах не производятся (п. 4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров от 25.01.1999 № 115).

В том случае, если медицинская справка отсутствует или в ней нет указания на нуждаемость в медпомощи, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах производятся в общеустановленном порядке.

Таким образом, при представлении работником справки о состоянии здоровья, подтверждающей его нуждаемость в получении медпомощи, выплачиваемая сумма не будет являться объектом для исчисления подоходного налога, отчислений в ФСЗН и Белгосстрах.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Тренд налоговых проверок 20-21 – дробление бизнеса

С 2019 года в НК введена новая норма – п. 4 ст. 33 НК, согласно которой любая совершаемая сделка должна иметь деловую цель. Если ее основная цель – заплатить меньше налогов, налоги по такой сделке будут откорректированы.

Наибольшее распространение на практике получили примеры проверок с дроблением бизнеса.

Суть дробления в том, что для ведения единого бизнеса используется несколько организационных форм компаний и ИП с преимущественно льготными режимами налогообложения.

Доначисления по таким актам проверки как правило многомиллионные – проверка делается за 5 лет, так что неудивительно.

Сейчас налоговики активно «штурмуют» рынок коммерческой недвижимости (сдача имущества в аренду) – несколько компаний и ИП на УСН объединяют выручки и делают перерасчет налогов по общей системе налогообложения (НДС и прибыль).

Мы только что провели семинар на тему Дробления. Если Вы на него не попали, записывайтесь в стоп-лист – наберем группу и повторим уже с новыми практическими примерами.

Для записи Вам необходимо:

1. Сообщить по телефону +375 29 604 33 00 либо написать на почту office@belaudit.by, кодовая фраза: ХОЧУ НА СЕМИНАР ПО ДРОБЛЕНИЮ.

2. Указать свои ФИО, телефон, email, организацию и должность.


Напоминаем Вам, что Вы всегда можете получить личную консультацию у Жугер Елены Викторовны в удобное для Вас время!

Целевая консультация для тех, кто ценит индивидуальное обслуживание и предпочитает иметь дело с персональным финансовым советником Жугер Еленой Викторовной.

Перечень возможных рассматриваемых вопросов и стоимость консультации по ссылке ниже

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

О чем будут говорить юристы на конференции?

Сегодня мы продолжаем знакомить Вас со спикерами конференции «Особенности работы IT-отрасли-2021», которая пройдет 10 июня в Конференц-центре IBB.

Юридическая компания ЮКОН специализируется на сопровождении IT-проектов и стартапов, помогает клиентам развивать свой бизнес, привлекать инвестиции и выходить на новые рынки. В портфеле компании успешные проекты в сферах Gamedev, медтех, онлайн-образования, дэйтинга, AI, правитности и GDPR compliance, аутсорсинговые компании со штатом 200+ разработчиков.

За три года Юридическая компания ЮКОН помогла 120 клиентам вступить в ПВТ.

За последний год мы открыли для клиентов 6 компании в России, Литве, Латвии и Великобритании; помогли клиентам структурировать иностранные инвестиции в Беларуси и Великобритании; разработали документы по приватности, GDPR и CCPA compliance для 3 международных медтех-стартапов; открыли в Беларуси 3 центра разработки для крупных иностранных компаний.

Ежегодно Юридическая компания ЮКОН проводит более 20 бесплатных вебинаров и семинаров для поддержки IT-сферы потому, что мы видим свою миссию в развитии бизнеса в Беларуси.

Темы, которые будут рассмотрены спикерами «Юридическая компания ЮКОН» на конференции:

  • Как происходит переход исключительных прав от работника к нанимателю? 
  • Что должен содержать ВЭД договор на разработку ПО
  • Расчеты по договорам займа
  • Командировочные расходы и скрытая заработная плата
  • Аффилированность головной и дочерней компании: как правильно оформлять сделки в рамках группы компании
  • Что надо знать продуктовым и аутсорсинговым IT-компаниям о приватности?

Спикеры

Евгений Ходькин — управляющий партнер
OOO «Юридическая компания ЮКОН»

Специализации:

  • корпоративное право;
  • юридическое сопровождение деятельности;
  • информационные технологии и защита данных;
  • интеллектуальная собственность;
  • налоговое право.

Достижения:

  • разработка инвестиционного соглашения для Национального инвестиционного агентства;
  • полное юридическое сопровождение открытия медицинских центров по всей Беларуси;
  • юридическое сопровождение регистрации в качестве резидента Парка высоких технологий компании-организатора ICO;
  • участие в проектах по обеспечению GDPR Compliance заказчика;
  • юридическое сопровождение судебных споров в сфере корпоративного права;
  • участие в проектах по разработке опционных программ для работников заказчика;
  • участие в проектах по реструктуризации компаний-резидентов Беларуси;
  • осуществление проектов по полному юридическому сопровождению деятельности IT-компаний;
  • взыскание «трудных» задолженностей как резидентов, так и нерезидентов Республики Беларусь в общей сумме более 2 млн евро;
  • участие в качестве эксперта на национальных и международных бизнес-форумах.

Вероника Шилак — юрист OOO «Юридическая компания ЮКОН»

5 лет юридического опыта

Специализации:

  • информационные технологии;
  • корпоративное право;
  • интеллектуальная собственность;
  • трудовое право;
  • строительство и недвижимость;
  • юридическое и кадровое сопровождение деятельности компаний.

Достижения:

  • сопровождение проектов по реорганизации крупных национальных компаний с передачей активов, в том числе недвижимого имущества;
  • ликвидация компаний-резидентов Беларуси; 
  • сопровождение проектов по сдаче объектов недвижимости в эксплуатацию;
  • сопровождение проектов по реконструкции и модернизации объектов недвижимости;
  • сопровождение корпоративных сделок с участием компаний-резидентов иностранных государств;
  • реализация проектов по разработке бизнес-проектов для регистрации в качестве резидента Парка высоких технологий;
  • работа с крупными онлайн-торговыми площадками;
  • введение на белорусский рынок центров разработок международных IT компаний;
  • полное юридическое и кадровое сопровождение деятельности крупных IT компаний.

Кирилл Шафеев — ассоциированный партнер Юридической компании ЮКОН, руководитель направления “Privacy & Data Protection”

Специализации:

  • Приватность и защита персональных данных;
  • Информационная безопасность;
  • Право информационных технологий.

Достижения

  • сопровождение медицинского стартапа в рамках защиты персональных данных пользователей;
  • внедрение GDPR в онлайн-казино;
  • внедрение GDPR в рамках международного мультиспортивного мероприятия;
  • проектирование систем защиты информации;
  • подготовка пользовательской документации для мобильных приложений;
  • внедрение приватности в стартапе, использующем технологию чат-ботов;
  • подготовка криптоплатформы к аудиту в сфере информационной безопасности;
  • сопровождение внедрения ISO 27001.

Практическая конференция

«Особенности работы IT-отрасли-2021»

На конференции:

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и о том, как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

10 июня Юрист, Бухгалтер и Аудитор поделятся передовым опытом в сфере правоприменительной практики IT, а также расскажут о нюансах деятельности, основываясь на своем опыте работы в IT, в том числе и с резидентами ПВТ.

подробнее о спикерах>>

Рубрика вопрос-ответ: стандартный вычет на детей, оплата листка временной нетрудоспособности

Вопрос 1

Работник находится в разводе с женой. Копию свидетельства о рождении ребенка в бухгалтерию он не предоставил. Может ли бухгалтерия представить стандартный вычет на детей в возрасте до 18 лет и на основании каких документов? 

Ответ

Перечень документов для представления стандартного налогового вычета, установленный подп.1.2 п. 1 ст. 209 НК. Таковыми документами могут  быть:

  • копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
  • исполнительные документа на взыскание средств на содержание ребенка (детей);
  • сведения о наличии детей, содержащиеся в паспорте работника

и др.

Таким образом,  свидетельство о рождении ребенка (его копия) – это не единственный  документ, на основании которого бухгалтерия может предоставить стандартный вычет.

Следует обратить внимание, что, как правило, в организации уже имеется исполнительный лист на взыскание алиментов (содержит ФИО и дату рождения каждого ребенка, на содержание которого присуждены алименты и т.д.) и дополнительно истребовать у работника копию свидетельства о рождении ребенка нет необходимости.


Вопрос 2

Работнику в последний день истечения контракта выдан листок нетрудоспособности на 10 календарных дней. Подлежит ли оплате данный листок временной нетрудоспособности и за какое количество дней?

Ответ

Так как право на пособие по временной нетрудоспособности возникло у работника в период работы, то пособие следует назначить на весь период временной нетрудоспособности, то есть за 10 календарных дней (п. 10, 31 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).


Вопрос 3

У организации в учетной политике отсутствует запись о ведении книги покупок по НДС. Обязательна ли данная запись в учетной политике ? В каком случае организации необходимо вести книгу покупок ?

Ответ

Согласно п.4 ст.132 НК вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком. Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации. Книга покупок ведется по установленной форме и заполняется в установленном порядке.

Если учетной политикой не предусмотрено ведение книги покупок или запись «книга покупок» не ведется отсутствует в учетной политике, то организации не следует вести книгу покупок.

Если в учетной политике оговорено, что книга покупок ведется, то в этом случае ведение книги покупок необходимо осуществлять до окончания соответствующего налогового периода.

Таким образом, запись в учетной политике о не ведении книги покупок не обязательна, а предусматривается – при ведении книги покупок с установлением и утверждением ее формы.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

10 фактов о налоговых проверках, которые станут для Вас открытием

1. Налоговые органы в последние годы работают не «ногами», а «глазами» — практически все проверки проводятся в рамках камерального контроля.

2. Взыскивать налоги можно только за 5 последних лет. Соответственно, и вернуть переплаченные налоги можно только за 5 последних лет.

3. Начисленная пеня не может быть больше суммы доначисленного налога.

4. Бывшие директор и главный бухгалтер могут подать возражения по акту проверки за период своей работы. Все по честному, они же отвечают за совершенные ошибки.

5. Административный штраф и на работника, и на компанию налагается только за 3 последние года.

6. Ответственность компании многократно превышает ответственность работника, совершившего ошибку. На юрлицо – 40% суммы неуплаченного налога, но не менее 10 БВ, на должностное лицо – от 2 до 8 БВ.

7. Жаловаться на действия должностных лиц можно на любом этапе проверки через инструмент «Жалоба на действия должностных лиц».

8. Обжаловать решение по акту проверки можно не только в вышестоящую инспекцию (областную или городскую), но и сразу в МНС РБ.

9. Если пропустили сроки обжалования – идите в суд!

10. Помните притчу про лягушку, которая попала в кувшин с молоком? Возражайте при проверках точно также настойчиво и получите результат.

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 04.05.2021 г.

Об изменениях в порядке повышения размеров оплаты труда работников в зависимости от роста производительности труда

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 243 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2014 г. № 744» внесены изменения в п. 1 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2014 г. № 744 «Об оплате труда работников».

Нормы п. 1 Постановления № 744 регулируют повышение размеров оплаты труда работников государственных организаций и организаций, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 процентов, в зависимости от роста производительности

Постановлением № 243  предоставлено руководителю государственной организации право:

1. Изменять размеры оплаты труда и (или) структуру заработной платы работникам в пределах общего размера оплаты труда, установленного локальными правовыми актами и трудовыми договорами.

Данная норма позволит осуществлять единовременный пересмотр размеров тарифных ставок (тарифных окладов) работников при индексации заработной платы, проводить совершенствование структуры заработной платы работников и т.п. при условии сохранения общего размера оплаты труда, установленного локальными правовыми актами и трудовыми договорами.

2. Повышать размеры оплаты труда работников обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, при условии соотношения роста производительности труда и номинальной начисленной среднемесячной заработной платы более 1,0 в этом обособленном подразделении.

Постановлением № 243 предусмотрена возможность однократно в течение календарного года изменить показатель расчета производительности труда по согласованию с вышестоящим органом (организацией).

Справочно:

Ранее изменение показателя определения производительности труда в течение календарного года допускалось только в случае замены показателя выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг на одного среднесписочного работника на показатель добавленной стоимости на одного среднесписочного работника на этот же календарный год.

Постановление № 243 вступило в силу с 1 мая 2021 года.


Размер бюджета прожиточного минимума с 1 мая 2021 года

Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 21 апреля 2021 г. № 28 на период с 1 мая по 31 июля 2021 г. утверждены размеры бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам.

Бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения установлен в размере 273 руб.  27 копеек.

Подробнее можно ознакомиться на сайте Министерства труда и социальной защиты по ссылке: mintrud.gov.by


Увеличение пособий семьям с детьми с 1 мая 2021 года


Повышен норматив бронирования средств на выплату зарплаты

С 1 мая 2021 года при расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, следует бронировать на каждого работника 455,30 рубля.


Длинные выходные и рабочая суббота

Впереди длинные четырехдневные выходные с 9 мая по 11 мая 2021 года. Однако,  Постановлением Совета Министров от 9 ноября 2020 года №635 рабочий день с понедельника 10 мая  переносится  на субботу 15 мая 2021 г.

Вместе с тем, организациям предоставлено право с учетом специфики производства (работы) переносить рабочие дни в ином порядке в соответствии с законодательством. Для этого в организации необходимо издать соответствующий приказ.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Знакомьтесь, Елизавета Капитанова!

Сегодня мы начинаем знакомить Вас со спикерами конференции «Особенности работы IT-отрасли-2021», которая пройдет 10 июня в Конференц-центре IBB.

Елизавета Капитанова —  основатель Belarus IT Companies Club (BICC)

С 2016 года координирует сообщество BICC и следит за развитием IT экспорта в Беларуси. Елизавета взаимодействует с сотнями представителей  IT компаний и проводит регулярные опросы руководителей.

BICC —  неформальная ассоциация ИТ компаний Беларуси, цель которой — помощь в развитии бизнеса через нетворкинг, профессиональные консультации и аналитику, сотрудничество между членами Клуба и зарубежными партнерами. 

Проектами BICC пользуются более 500 участников из 200 компаний: владельцы и руководители, Sales managers, юристы и бухгалтера. На мировом IT рынке белорусские компании в большей степени конкурируют с другими регионами, нежели между собой, поэтому взаимопомощь выгоднее конкуренции.

Подробнее о BICC и условиях членства: www.bicc.co

На конференции Елизавета Капитанова расскажет нам о текущем положении и перспективах развития IT отрасли в Беларуси:

  • динамика экспорта;
  • рынок труда и зарплаты;
  • релокация в IT;
  • влияние пандемии на IT компании.

Доклад основан на данных Минстата Республики Беларусь, центра экономических исследований BEROC, а также на результатах исследований Belarus IT Companies Club.

Практическая конференция «Особенности работы IT-отрасли-2021»

На конференции

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и о том, как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

10 июня Юрист, Бухгалтер и Аудиторподелятся передовым опытом в сфере правоприменительной практики IT, а также расскажут о нюансах деятельности, основываясь на своем опыте работы в IT, в том числе и с резидентами ПВТ.

подробнее о спикерах >

Программа

Что происходит в IT-отрасли Беларуси: рынок труда, налоги, релокация, влияние пандемии

1. Создание и защита продукта: что важно сделать до вывода готового продукта на рынок

2. Внешнеэкономическая деятельность в IT компаниях. Правовые нюансы

3. Налоговое планирование сделок при экспорте и импорте ПО и услуг, связанных с ПО

4. Оплата труда в IT-отрасли

5. Основные риски и угрозы в IT-отрасли

6. Что надо знать продуктовым и аутсорсинговым IT-компаниям о приватности?

Более подробная программа в ссылке ниже

Изменения закона по вопросам хозяйственных обществ

В целях совершенствования правового регулирования деятельности хозобществ принят Закон «Об изменении законов по вопросам хозяйственных обществ» от 05.01.2021 № 95-З (далее — Закон № 95-З).

Целью принятия Закона № 95-З явилось:

  • введение новых институтов, совершенствование уже имеющихся, а также необходимость корректировки отдельных норм Закона о хозобществах с учетом судебной и иной практики его применения, требований основных программных документов;
  • согласование норм Закона о хозобществах с рядом законодательных актов;
  • восполнение пробелов правового регулирования.

Закон № 95-З вступает в силу 28.04.2021

Хозобщества, зарегистрированные до вступления в силу Закона № 95-З, обязаны при первом внесении изменений и (или) дополнений в свои уставы после вступления в силу Закона № 95-З внести соответствующие корректировки в соответствии с Законом № 95-З.

До приведения в соответствие с Законом № 95-З уставы хозобществ действуют в части, не противоречащей данному Закону (ст. 5 Закона № 95-З).

1. Общие положения

  1. Устранены ограничения по заключению акционерного соглашения и договора об осуществлении прав участников общества с ограниченной ответственностью (ООО). Теперь они могут заключаться между всеми акционерами/участниками одновременно
  2. Исключено ограничение, при котором хозобщество не может иметь в качестве единственного участника другое хозобщество, состоящее из одного участника
  3. Определены условия, которые должны содержать договор о слиянии, договор о присоединении, а также вопросы, которые должны быть отражены в решении о реорганизации в форме разделения.

2. Уставный фонд. Имущество

  1. Предусмотрена возможность увеличения уставного фонда хозобщества путем зачета денежных требований участников/акционеров и (или) кредиторов хозобществ. Это позволит конвертировать кредиторскую задолженность в доли (акции) хозобщества.
  2. Появился новый источник финансирования акционерами/участниками хозобщества. Акционеры/участники могут безвозмездно вносить в имущество хозобщества вклады, т.е. передавать имущество хозобществу без образования долга перед акционерами/участниками.

Такой вклад не будет приводить к увеличению уставного фонда и размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам. Этот вклад можно осуществить в целях оказания хозобществу финансово-экономической поддержки и, как следствие, для увеличения размера чистых активов. Также такой вклад не будет расцениваться как дарение в отношениях между коммерческими организациями.

  1. Установлен срок, в течение которого хозобщество должно принять решение об уменьшении уставного фонда в случае уменьшения стоимости чистых активов.

Так, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозобщества окажется меньше уставного фонда, то это общество обязано не позднее шести месяцев после окончания соответствующего финансового года в установленном порядке уменьшить свой уставный фонд до размера, не превышающего стоимости его чистых активов.

  1. Установлен срок, в течение которого хозобщество обязано принять решение о ликвидации в случае уменьшения стоимости чистых активов: шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года, если основание для ликвидации хозобщества не отпало в течение указанного срока.

Основание для ликвидации является уменьшение стоимости чистых активов по результатам второго и каждого последующего финансового года:

  • для акционерного общества (АО) — ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда;
  • для ООО — до нуля или отрицательного значения.
  1. Формирование имущества хозобщества, которое возникает в результате реорганизации.

Теперь оно может формироваться только за счет имущества реорганизуемых хозобществ.

3. Созыв и проведение общего собрания участников/акционеров (далее — общее собрание) и совета директоров (наблюдательного совета)

  1. Предусмотрена возможность созыва и проведения общего собрания и совета директоров с использованием электронной или иной связи, информационных сетей (систем) или программно-аппаратных средств и технологий.
  2. Исключена необходимость проведения общего собрания в очной форме при решении вопросов:
    • избрания членов совета директоров, членов ревизионной комиссии (ревизора),
    • утверждения годовых отчетов, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (данных книги учета доходов и расходов)
    • распределения прибыли и убытков. Теперь эти вопросы можно решать, например, при проведении общего собрания в заочной форме.
  3. Предусмотрен перечень лиц, по требованию которых может созываться совет директоров.

К таким лицам отнесены:

  • исполнительный орган,
  • член совета директоров, ревизионная комиссия (ревизор),
  • аудиторская организация (аудитор), а также иные лица, определяемые уставом.

  1. Установлен срок для оспаривания решения совета директоров.

Решение совета директоров, принятое с нарушением требований Закона о хозобществах, иного законодательства или устава и нарушающее права и (или) законные интересы участника (бывшего участника), члена совета директоров этого общества, может быть ими оспорено в суде в течение двух месяцев со дня, когда они узнали или должны были узнать о принятии такого решения.

4. Аффилированные лица. Крупные сделки и сделки с заинтересованностью аффилированных лиц

  1. Расширен круг аффилированных лиц. В список аффилированных лиц должны быть включены заместители (первые заместители) директора (генерального директора).
  2. Закреплено положение о том, что внесение изменений в условия сделки, в совершении которой имеется заинтересованность аффилированных лиц, осуществляется по решению органа управления хозобщества, принявшего решение о такой сделке.
  3. Установлено, что аффилированное лицо несет перед этим обществом ответственность в случае причинения убытков в результате непредоставления или несвоевременного предоставления аффилированным лицом информации, указанной в Законе о хозобществах.

5. Информация о хозобществе

  1. Ограничен круг лиц, которым может быть предоставлена информация, содержащаяся в документах бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности (книге учета доходов и расходов), а также в протоколах заседаний совета директоров и коллегиального исполнительного органа хозобщества.

Информация может быть предоставлена:

  • участникам/акционерам, являющимся в совокупности владельцами десяти и более процентов долей (акций), если уставом хозобщества не предусмотрено меньшее количество долей (акций).

6. ОАО

  1. ОАО вправе осуществлять эмиссию акций дополнительного выпуска в целях последующей их безвозмездной передачи либо продажи членам совета директоров, исполнительного органа и (или) работникам этого ОАО при исполнении ими условий, предусмотренных локальными правовыми актами, утвержденными общим собранием акционеров, и (или) гражданско-правовыми (трудовыми) договорами, заключаемыми с такими лицами.

7. Закрытое акционерное общество (ЗАО)

  1. Отменены нормы, которые устанавливали ограничение количества акционеров ЗАО.

Теперь закреплено, что число акционеров для ЗАО не ограничено (ранее — не более 50). Однако предусмотрено, что, несмотря на это, в уставе можно предусмотреть установление ограничения по количеству акционеров.

  1. Отменены нормы, которые устанавливали преимущественное право акционеров ЗАО и право ЗАО приобрести акции, продаваемые другими акционерами.

Однако, в уставе можно предусмотреть преимущественное право акционеров ЗАО и право ЗАО приобрести акции, продаваемые другими акционерами.

  1. Акции ЗАО переходят к наследникам акционеров ЗАО без согласия ЗАО.

 8. ООО

  1. Участнику ООО не требуется получать согласие других участников ООО на отчуждение своей доли (части доли) другим участникам ООО.

Однако, участники ООО в уставе могут сами предусмотреть необходимость получения такого согласия, а также порядок получения такого согласия.

  1. ООО вправе, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания, принятому всеми участниками ООО единогласно, безвозмездно передать либо продать членам совета директоров, исполнительного органа и (или) работникам этого общества доли (части долей), приобретенные ООО в порядке, установленном Законом о хозобществах.

 

9. Экспертиза достоверности

  1. Конкретизированы случаи проведения экспертизы (экспертизу достоверности внутренней оценки и экспертизу достоверности независимой оценки).

 10. Реорганизация

  1. Детализирован порядок проведения реорганизации хозобщества:
  • установлены требования к содержанию договоров слияния и присоединения, а также к решениям общих собраний участников по вопросам реорганизации в форме разделения, выделения и преобразования;
  • уточнен порядок голосования на совместных общих собраниях участников при проведении реорганизации в форме слияния и присоединения;
  • определен порядок голосования при принятии решения об утверждении передаточного акта и разделительного баланса;
  • установлены требования к содержанию уведомления о реорганизации хозобщества.

 11. Нововведения

  1. Закреплена возможность безвозмездной передачи или продажи акций (долей) членам органов управления и иным работникам хозобщества в целях мотивации и личной заинтересованности указанных лиц в развитии хозобщества.
  2. Предусмотрена возможность (если это определено уставом хозобщества) формирования из чистой прибыли специального фонда для приобретения хозобществом акций собственного выпуска.

Данный способ реализации акций, позволяющий мотивировать деятельность топ-менеджмента, имеет существенные преимущества:

  • не требуется проведения дополнительных эмиссий (что, в свою очередь, не влечет необходимости увеличения уставного фонда и изменения процентного соотношения количества акций, принадлежащих акционерам);
  • акции, находящиеся на балансе общества, которые не могут быть реализованы государству (инвестору) либо пропорционально распределены среди акционеров, могут быть предметом опциона;
  1. В ст. 76 Закона о хозобществах внесены дополнения, предусматривающие возможность участия в закрытой подписке лиц, с которыми заключены соответствующие договоры.
  2. Для ООО и ОДО закреплена возможность продажи или безвозмездной передачи долей (части долей) членам органов управления, а также иным работникам хозобщества по решению общего собрания участников, принятому единогласно всеми участниками.

Реализация этого права осуществляется в отношении долей (части долей), приобретенных самим обществом.

12. Публичность

  1. В ст. 86 и 110 Закона о хозобществах предусмотрен срок, в течение которого должен быть проведен аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности (данных книги учета доходов и расходов) по требованию акционеров (участников).
  2. Предусмотрено обязательное раскрытие сведений, содержащихся в таких плановых документах, как стратегии развития ОАО (прогнозы развития, бизнес-планы и иное), в печатных средствах массовой информации, определенных уставами этих хозобществ, и (или) размещение на их сайтах в сети Интернет.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

О налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы за 1-ый квартал 2021 г.

Министерство по налогам и сборам (далее – МНС) по вопросам заполнения раздела Налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация, налог на доходы), подлежащей представлению за первый квартал 2021 г., информирует.

  1. Форма декларации утверждена приложением 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (в ред. от 15.01.2021).

  2. Порядок ее заполнения установлен главой 6 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция), утвержденной вышеназванным постановлением.

    • При заполнении графы 12раздела I(за налоговые периоды с 01.01.2021) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных международным договором об избежании двойного налогообложения (далее – МД), согласно абзацу третьему пункта 61 Инструкции должен указываться код страны, положения МД с которой служат основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженной ставке и применены при заполнении соответствующей строки раздела I

    • До завершения актуализации функционала программного обеспечения налоговых органов, используемого для создания декларации, допускается при заполнении графы 12 раздела I декларации (в частности, за первый квартал 2021 г.) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных МД, указывать, как и ранее, название такого МД

    • Если постоянное местонахождение иностранной организации подтверждается сведениями международного справочника «The Bankers Almanac», международного каталога «BIC Directory», международного электронного каталога «Bankers World Online» или международного справочника «Airline Coding Directory» и в графе 12 соответствующего раздела Iдекларации указывается о применении МД, то при заполнении информации о подтверждении постоянного местонахождения в графе 6 указывается 05, в графе 7 указывается код страны, положения МД с которой применяются при налогообложении такой организации

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос-ответ: ИП плательщики единого налога, прием платежей посредством QR-кодов.

Вопрос 1. Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога сдает в аренду на длительный срок однокомнатную и трехкомнатную квартиру, находящиеся на территории Минского района.

В каком размере следует уплачивать единый налог?

Ответ

При сдаче в аренду жилых помещений на длительный срок, единый налог уплачивается за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, что предусмотрено положениями подпункта 1.1.9 пункта 1 статьи 337, частью второй пункта 11 статьи 342 НК. Ставки единого налога применяются в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 приложения 24 к НК.

Таким образом, единый налог следует уплачивать в следующем размере:

  • за однокомнатную квартиру – в  размере 32 белорусских рублей в месяц;
  • за трехкомнатную квартиру (исходя из количества комнат и ставки единого налога) – в  размере  96 белорусских рублей в месяц.

ОДНАКО описанную ситуацию следует отличать от другого варианта!


Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) предоставляет для краткосрочного проживания (сдает на сутки) однокомнатную и трехкомнатную квартиру, которые находятся на территории Минского района. 

В каком размере следует уплачивать единый налог?  

Ответ

На основании подпункта 1.1.8 пункта 1 статьи 337, части 1 пункта 11 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом, независимо от количества сдаваемых жилых комнат в такой квартире, жилом доме по ставкам единого налога, определенным подпунктом 1.8 пункта 1 приложения 24 к НК.

Так, в изложенной ситуации единый налог следует уплатить в размере двух ставок:

  • за однокомнатную квартиру – в  размере 136 белорусских рублей в месяц;
  • за трехкомнатную квартиру – в  размере 136 белорусских рублей в месяц. 


Вопрос 3. В организации реализована возможность принимать от покупателей-физических лиц платежи за реализуемые товары (работы, услуги) посредством QR-кодов. Нужно ли производить такие расчеты с использованием кассового оборудования?

Ответ

Организации имеют право принимать безналичные денежные средства, электронные деньги с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

При проведении таких расчетов должно быть обеспечено формирование в соответствии с требованиями банковского законодательства платежных инструкций, на основании которых проводятся операции по счетам, электронным кошелькам (подп. 2.10 п. 2 постановления Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее — постановление № 924/16)).

Обязанность использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на организации, которые принимают только безналичные денежные средства и (или) электронные деньги при одновременном соблюдении следующих условий (ч. 4 п. 1 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением № 924/16 (далее – Положение № 924/16)):

  • прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания организацией покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;
  • прием средств платежа в пользу организаций осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

При приеме средства платежа кассир проводит с использованием кассового оборудования суммы принятых денежных средств и выдает покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги) (ч. 1 п. 4 Положения № 924/16).

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов осуществляется при непосредственном участии работника организации, такие расчеты необходимо осуществлять с использованием кассового оборудования организации с выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства + обзор нормативки за 1 квартал 2021 г.

Новости законодательства

Постановление Минфина от 12.04.2021 № 31 «О порядке перечисления денежных средств, заработанных на республиканском субботнике в 2021 году» (рег. № 8/36559 от 16.04.2021)

Республиканские органы госуправления и иные госорганизации, подчиненные Правительству, местные исполнительные и распорядительные органы, другие организации перечисляют денежные средства, заработанные в день проведения республиканского субботника, на отдельные текущие (расчетные) банковские счета (балансовый счет 3641) районных и городских исполкомов (Мингорисполкома).

При участии в республиканском субботнике некоммерческих организаций денежные средства вносятся наличными денежными средствами на отдельные счета районных и городских исполкомов (Мингорисполкома) или перечисляются на текущий (расчетный) банковский счет организации с последующим перечислением их на отдельные счета районных и городских исполкомов (Мингорисполкома).

Районные и городские исполкомы ежедневно перечисляют денежные средства, полученные от проведения республиканского субботника, на отдельные счета облисполкомов.

Облисполкомы, Мингорисполком ежедневно перечисляют 50 % денежных средств, полученных от проведения республиканского субботника, на отдельный текущий (расчетный) банковский счет (балансовый счет 3640) Минфина по учету средств республиканского субботника в Национальном банке.

Вступает в силу с 18.04.2021.


Постановление Правления Национального банка от 14.04.2021 № 94 «О ставке рефинансирования Национального банка» (рег. № 8/36565 от 16.04.2021)

С 21.04.2021 ставка рефинансирования Национального банка будет повышена с 7,75 до 8,5 процента годовых.


Постановление МВД от 31.03.2021 № 90 «Об изменении постановления Министерства внутренних дел Республики Беларусь от 31 августа 2007 г. № 205» (рег. № 8/36556 от 16.04.2021)

Скорректирована Инструкция о порядке расследования и учета несчастных случаев, происшедших с лицами, содержащимися в учреждениях уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториях Министерства внутренних дел Республики Беларусь, при выполнении работ без оплаты труда.

Вступает в силу с 18.04.2021.


Обзор нормативки за 1 квартал 2021

Наиболее важные акты законодательства и разъяснения госорганов – 3 месяца 2021

ЯНВАРЬ

Поддержка Государства

Указ от 31.12.2020 № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

  • продлеваются сроки предоставления отсрочек (рассрочек), захватывая соответственно IV квартал 2020 и I полугодие 2021 г.;
  • разрешено, по согласованию с собственником, не проводить годовую инвентаризацию (за исключением финансовых активов) за 2020 год;
  • нанимателю предоставлено право:
    • объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года.

При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно шесть месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;

  • предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем.

Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением.

Письмо МНС от 18.01.2021 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512»

  • при пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. в связи с продлением моратория на увеличение базовой арендной величины налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в 2021 году. То есть перерасчет арендной платы за IV квартал 2020 г. производится в 2021 году;
  • выплаты нанимателя в связи с самоизоляцией работника или нахождения в трехдневном освобождении от работы относятся в состав налоговых затрат;
  • по поводу уменьшения сумм налога на недвижимость и земельного налога в IV квартале 2020 г.

Местные органы власти вправе в течение II — IV кварталов 2020 г. (до этого — II и III) принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II — IV кварталы 2020 г. (до этого — II и III).

МНС считает: с учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, эти преференции в IV квартале 2020 года не применяются.

Наиболее важные акты законодательства и разъяснения госорганов – 3 месяца 2021

ЯНВАРЬ

Поддержка Государства

Указ от 31.12.2020 № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

  • продлеваются сроки предоставления отсрочек (рассрочек), захватывая соответственно IV квартал 2020 и I полугодие 2021 г.;
  • разрешено, по согласованию с собственником, не проводить годовую инвентаризацию (за исключением финансовых активов) за 2020 год;
  • нанимателю предоставлено право:
    • объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года.

При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно шесть месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;

  • предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем.

Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением.

Письмо МНС от 18.01.2021 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512»

  • при пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. в связи с продлением моратория на увеличение базовой арендной величины налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в 2021 году. То есть перерасчет арендной платы за IV квартал 2020 г. производится в 2021 году;
  • выплаты нанимателя в связи с самоизоляцией работника или нахождения в трехдневном освобождении от работы относятся в состав налоговых затрат;
  • по поводу уменьшения сумм налога на недвижимость и земельного налога в IV квартале 2020 г.

Местные органы власти вправе в течение II IV кварталов 2020 г. (до этого — II и III) принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II — IV кварталы 2020 г. (до этого — II и III).

МНС считает: с учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, эти преференции в IV квартале 2020 года не применяются.

Маркировка

Указ от 06.01.2021 № 9 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»

Указ № 9 излагает указ № 243 в новой редакции и корректирует порядок маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками:

  • вводятся унифицированные контрольные знаки нескольких форматов для маркировки всех групп товаров независимо от номиналов.

Создаваемая система маркировки будет аккумулировать информацию об обороте товаров, их перечень определяется Правительством.

Контролировать соблюдение законодательства о маркировке товаров и координировать деятельности других государственных органов по этим вопросам будет Министерство по налогам и сборам. Издательство «Белбланкавыд» назначено владельцем и оператором системы маркировки, осуществляющим генерацию кодов маркировки и их реализацию.

В основных положениях вводится с 8 июля 2021 г.

Налоги

Письмо Минфина и МНС от 06.01.2021 № 5-1-8/3/2-1-9/00016 «О применении налога на добавленную стоимость»

В связи с отменой налоговых льгот и увеличения ставок налога на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия положения НК не применяются при реализации остатков таких товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с Кодексом, но не позднее 1 февраля 2021 г.

Плательщики при осуществлении розничной торговли имеют право на приведение цен на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г., в соответствие с вышеуказанными требованиями, но не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).

Письмо МНС от 06.01.2021 № 2-1-9/00014 «О налогообложении НДС мучных изделий с 01.01.2021

МНС разъясняет, что товары, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0, 1905 90 900 0 (включая и мучные кондитерские изделия), как до 01.01.2021, так и с 01.01.2021 облагаются НДС по ставке в размере 10 процентов.

Письмо МНС от 15.01.2021 № 2-1-10/00078 «О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг»

С 01.01.2021 конкретизировано, что транспортно-экспедиционные услуги признаются экспортируемыми (применяется нулевая ставка НДС), если они оказываются:

  • только по договору транспортной экспедиции, предусматривающему выполнение экспедитором услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов;
  • только клиенту, являющемуся грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.

То есть исключается возможность применения нулевой ставки НДС при оказании таких вспомогательных услуг, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационных, информационных услуг и услуг по хранению грузов.

Но, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.

Письмо МНС от 16.01.2021 № 2-2-14/00084 «Об отражении сведений о льготах по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду»

МНС, в связи с несоблюдением плательщиками действующего порядка, разъясняет некоторые правила заполнения приложения 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» (справка о льготах) к декларациям  по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду.

В частности, при применении плательщиком одновременно нескольких понижающих коэффициентов к ставке экологического налога в графе 7 налоговой декларации по экологическому налогу подлежит отражению итоговый результат перемножения применяемых коэффициентов.

ФЕВРАЛЬ

Господдержка

Указ от 04.02.2021 № 40 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»

В числе мер по развитию: субъект агроэкотуризма вправе осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории двух агроэкоусадеб, соответствующих требованиям, установленным в указе № 40.

Налоги

Указ от 18.02.2021 № 51 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

Правила, предусмотренные указом № 159, распространяются с 1 января 2021 г. и на налоговые отношения: суммы курсовых разниц, учтенные в составе доходов (расходов) будущих периодов в бухучете, будут учитываться и в составе внереализационных доходов (расходов) для целей налогообложения.

Указ от 18.01.2021 № 53 «Об акцизах»

Утверждены ставки акцизов на нефтепродукты и особенности их применения.

Постановление МНС от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам от 3 января 2019 г. № 2»

МНС внесло изменения в постановление, определяющее формы и порядок заполнения налоговых деклараций.

При этом налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 года представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу постановления от 15.01.2021.

Письмо МНС от 26.01.2021 № 2-1-10/00174 «О вопросах применения ставки НДС 10%»

Несмотря на изменение перечня продтоваров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году,

  • при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенных на территории государств — членов ЕАЭС меда натурального, водорослей, пригодных для употребления в пищу (только тех из них, которые являются продукцией рыбоводства), соевых бобов, семян льна, семян рапса или кользы, семян подсолнечника, применяется ставка НДС в размере 10%.

Письмо МНС от 15.02.2021 № 2-1-9/Рн-00178 «О рассмотрении обращения»

Оборот по реализации материалов, использованных при оказании бюджетной организацией здравоохранения медицинской услуги, приобретенных как за счет бюджетных средств, так и за счет внебюджетных средств, если материалы реализуются без наценки, не возникает (применяется подпункт 2.6 пункта 2 статьи 115 НК), т.е. реализация таких материалов в налоговой декларации (расчете) по НДС не отражается.

Ценоообразование

Постановление Совета Министров от 23.02.2021 № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости»

С 1 марта 2021 г. изменение цен на социально значимые товары первой необходимости — не может превышать 0,2 процента в месяц к цене на эти товары, сложившейся на последний день предыдущего месяца, или к цене на товар той же разновидности и расфасовки, если в последний день предыдущего месяца какой-либо социально значимый товар первой необходимости не реализовывался.

Валютное регулирование

Постановление Национального банка от 12.02.2021 № 37 «О регистрации резидентами валютных договоров»

С 9 июля 2021 г. физическим лицам – резидентам РБ не нужно будет получать в Национальном банке разрешения на проведение валютных операций, связанных с движением капитала (покупка недвижимости за границей, взнос в уставный фонд нерезидента, приобретение ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, и т. д.).

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателямрезидентам РБ при проведении валютных операций, связанных с движением капитала, не нужно будет регистрировать в банках внешнеэкономические договоры, а также представлять в банки уведомления об их проведении.

Отменяется также разрешительный порядок открытия юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – резидентами счетов в банках за пределами Республики Беларусь.

С указанной даты валютные договоры, заключенные c нерезидентами, резидентам Республики Беларусь необходимо будет регистрировать на веб-портале, размещенном на официальном сайте Национального банка.

Регистрации подлежат валютные договоры, сумма денежных обязательств на дату заключения которых не определена либо равна или превышает в эквиваленте 2000 базовых величин для физических лиц и 4000 базовых величин для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

МАРТ

Налоги

Указ от 30.03.2021 № 123 «О мерах по развитию международных автомобильных перевозок»

В 2021 году освобождаются от уплаты утилизационного сбора и налога на добавленную стоимость транспортные средства экологического класса 6,

  • помещаемые (помещенные) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
  • ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза.

Письмо МНС от 19.02.2021 № 2-1-9/00415 «О рассмотрении обращения»

Для применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов необходимо, чтобы такие работы осуществлялись за счет бюджетных средств, выполнялись в отношении объектов внешнего благоустройства населенных пунктов и одновременно были поименованы в перечне.

Письмо МНС от 25.02.2021 № 2-1-9/Ба-00252 «О понятии «клиент» как стороны по договору транспортной экспедиции для целей НДС»

Согласно НК для целей применения нулевой ставки НДС в качестве клиента, который заключает договор транспортной экспедиции с экспедитором, указаны грузоотправитель, грузополучатель или экспедитор – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.

В пункте 2 статьи 126 НК не содержится определение термина понятий «грузоотправитель» и «грузополучатель», а также запрета выступать в качестве клиента и иным лицам, имеющим право распоряжаться грузом и заключившим с экспедитором договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов.

Существуют основания для применения нулевой ставки НДС при оказании экспедитором транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов, по договору транспортной экспедиции, заключенному с клиентом — лицом, имеющим право распоряжаться грузом.

Например, такими лицами могут быть грузоотправитель, грузополучатель или экспедитор, а также грузовладелец – покупатель, продавец, трейдер (собственник груза) либо лицо, действующее в их интересах (по их поручению) и уполномоченное ими в рамках договоров возмездного оказания услуг (например, договора комиссии, поручения) на заключение договора транспортной экспедиции с экспедитором.

Письмо МНС от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге»

Разъяснены некоторые вопросы применения транспортного налога, так или иначе возникавшие на практике: в частности, при арендных отношениях, наличии филиалов, в отношении тракторов, погрузчиков и др.транспортных средств.

ИМНС по Витебской области на официальном сайте разместило вопрос-ответ, разъясняющий применение ИП-управляющими ставки налога при УСН без НДС (далее — Разъяснение).

http://nalog.gov.by/ru/vopr-otv-vitebsk/view/o-primenenii-stavki-naloga-pri-usn-v-razmere-shestnadtsat-16-protsentov-38991/

Вопрос возник из-за неоднозначного понимания формулировки подпункта 1.3 пункта 1 ст. 329 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), действующего в новой редакции с 01.01.2021 г., согласно которому ставка налога при УСН 16% устанавливается для ИП в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими ИП в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 НК.

В Разъяснении сказано, что под термином «руководитель организации», содержащимся в абзаце третьем подпункта 1.3 пункта 1 статьи 329 НК, следует понимать физическое лицо, которое на основании трудового договора (контракта) осуществляет руководство организацией, в том числе, выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

При заключении гражданско-правового договора по передаче полномочий руководителя организации ИП последний не наделяется статусом руководителя, в том числе не несет как руководитель ответственность, вытекающую из трудовых отношений.

Следовательно, при оказании услуг ИП-управляющим вознаграждение ИП за оказанные им услуги по управлению организацией, подлежит налогообложению налогом при УСН не по ставке в размере шестнадцать (16) процентов, а по ставке пять (5) процентов.

Письмо МНС от 22.03.2021 № 4-2-15/00648 «Об отдельных вопросах применения главы 17 НК и мерах административной ответственности по статье 14.5 КоАП»

В связи с изменениями в КоАП МНС подтвердило, что организация может уплатить налог на доходы за счет собственных средств и ответственность по КоАП не применяются.

Письмо МНС от 26.03.2021 № 2-2-14/00719 «О применении коэффициента 0,9 к ставке экологического налога»

Понижающий коэффициент 0.9 по экологически сертифицированным объектам применяется, в том числе, плательщиками экологического налога, получившими сертификаты соответствия в связи с истечением срока действия предыдущего сертификата.

Письмо Минздрава от 16.03.2021 № 16-10/4609 «Об основаниях для применения ставки НДС 10% при ввозе и (или) реализации медицинских изделий»

Ставка НДС 10% по пункту 2.2-1 ст.122 НК применяется:

  • в отношении одной модели медицинского изделия (изделия медицинского назначения или медицинской техники), включающего в себя все его элементы, а также комплектующие, составные части и расходные материалы, поименованные в регистрационном удостоверении различными разделами, при условии их совместного ввоза и (или) реализации;
  • в отношении однотипного медицинского изделия с общим наименованием в регистрационном удостоверении, с расшифровкой в его составе нескольких моделей, типов, каталожных номеров и т.п. в случаях ввоза и (или) реализации одного или нескольких из поименованных изделий;
  • в отношении расходных материалов для медицинского изделия, при условии их включения в отдельное регистрационное удостоверение (таким образом признаваемых медицинскими изделиями) и самостоятельного ввоза и (или) реализации;
  • в отношении медицинского изделия, на которое имеется разрешение на реализацию и (или) медицинское применение незарегистрированных медицинских изделий, выданное в соответствии с действующим законодательством.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Особенности работы IT-отрасли в 2021 году

Профессиональное практическое мероприятие для собственника, руководителя и главного бухгалтера IT-сферы

В 2021 году IT отрасль по прежнему развивается семимильными шагами. Основные правила работы формируются не нормативной базой, а практикой.

10 июня Юрист, Бухгалтер и Аудиторподелятся передовым опытом в сфере правоприменительной практики IT, а также расскажут о нюансах деятельности, основываясь на своем опыте работы в IT, в том числе и с резидентами ПВТ.

подробнее о спикерах >

На конференции

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

В ходе мероприятия будет работать группа консультантов – Юрист, Бухгалтер и Аудитор (специализация — интеллектуальные активы).

Для кого

  • для собственников и руководителей
  • для CEO
  • для финансовых директоров
  • для главных бухгалтеров
  • для юристов
  • для стартапов и предпринимателей, планирующих начать IT- бизнес

Каждый участник конференции может заранее задать спикеру свой проблемный вопрос, прислав его на электронную почту office@belaudit.by. Наша задача найти для Вашей проблемы оптимальное решение.

Программа

Введение

1. Создание и защита продукта: что важно сделать до вывода готового продукта на рынок

2. Внешнеэкономическая деятельность в IT компаниях. Правовые нюансы

3. Налоговое планирование сделок при экспорте и импорте ПО и услуг, связанных с ПО

4. Оплата труда в IT-отрасли

5. Основные риски и угрозы в IT-отрасли

6. Что надо знать продуктовым и аутсорсинговым IT-компаниям о приватности?

Более подробная программа в ссылке ниже

Новости законодательства на 13 апреля 2021 г.

1. Указ № 140 «О выбытии имущества» и учетная политика

8 апреля 2021 года подписан Указ Президента № 140 «О выбытии имущества». Данный документ аналогичен Указу Президента Республики Беларусь от 15.08.2017 № 284 «О выбытии имущества».

В соответствии с  «новым» документом по 31 декабря 2023 года устанавливается особый порядок учета имущества, при котором организации вправе списывать за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли убытки, возникающие при выбытии (безвозмездная передача, списание или продажа) имущества, а также принимать на бухгалтерский учет безвозмездно полученное имущество по стоимости, числящейся в учете передающей стороны, без проведения рыночной оценки.

Необходимо обратить внимание, что данный Указ распространяет свое отношение на хозяйственные операции, возникшие с 1 января 2021 года.

Подробнее можно ознакомиться с комментариями и самим документом по ссылке: president.gov.by

Справочно:

Подпунктом 1.2 п.1 Указа № 284 «О выбытии имущества» было установлено, что организации (за исключением бюджетных организаций, Национального банка Республики Беларусь, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, ОАО «Банк развития Республики Беларусь») при выбытии имущества, указанного в п.2 Указа № 284, путем его безвозмездной передачи вправе по 31 декабря 2020 г. определять первоначальную стоимость безвозмездно полученного имущества по остаточной стоимости, числящейся в бухгалтерском учете передающей стороны на 1-е число месяца, в котором произошла его передача в установленном законодательством порядке.

С 1 января 2021 выбытие и безвозмездное получение отдельных видов имущества уже осуществлялись в общеустановленном порядке, а не согласно норм Указа № 284, в связи с чем организации с учетной политики с 1.01.2021 года исключили нормы по применению Указа № 284.

С принятием Указа № 140 «О выбытии имущества» организации в случае необходимости и решения организации воспользоваться нормами данного документа  следует внести изменения в учетную политику.


2. Изменения (уточнения) в порядке использования кассового оборудования при приеме платежей

Постановлением Совета Министров и Национального банка от 7 апреля 2021 г. № 203/4 внесены изменения в постановление от 6 июля 2011 г. № 924/16.

Так, юридические лица и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие, в том числе, прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, за исключением случаев, установленных законодательством.

Теперь такое оборудование теперь должно быть установлено также  в:

  • объектах бытового обслуживания населения (за исключением объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену) (ранее – в объектах бытового обслуживания населения (за исключением объектов, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более трех человек в одну смену, а также объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену);
  • кассах пассажирских терминалов, аэропортов, железнодорожных вокзалов и станций (при обслуживании 50 пассажиров в сутки и наличии сотовой подвижной электросвязи) (ранее – при обслуживании более 250 пассажиров в сутки и наличии линий связи);
  • объектах оказания услуг, связанных с организацией охоты, временным проживанием охотников (дома охотника, агроусадьбы и другое), а также в которых осуществляется торговля пиломатериалами (ранее – положение касалось, в частности, проживания в домах охотника);
  • объектах оказания услуг, связанных с организацией рыболовства, осуществляемого рыболовами для удовлетворения потребности в активном отдыхе и (или) получения продукции рыболовства без цели извлечения дохода, включая подводную охоту.

Изменения вступили в силу с 10 апреля 2021 года.


3. Снова о транспортном налоге

На сайте МНС размещено Письмо МНС от 02.04.2021 № 2-2-11/00769 «О транспортном налоге».

Согласно данного письма  организации могут самостоятельно выбрать один из способов включения транспортного налога, отраженного в бухгалтерском учете, в состав затрат по производству и реализации в целях налогообложения прибыли:

  1. ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога (п. 1, 4, 5 статьи 307-7 НК);
  2. в I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно; в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат по производству и реализации на сумму, определенной в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы (п. 8 статьи 307-7 и п. 4 статьи 307-8 НК).

В отношении транспортного налога по филиалам в письме отмечено, что если в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства указан филиал, удовлетворяющий нормам п. 3 статьи 14 НК, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица по транспортному налогу: исчисляет и уплачивает транспортный налог в бюджет, представляет налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу с организаций.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


4. МНС о курсовых разницах при расчете налога на прибыль и внесении изменений в учетную политику

На сайте МНС размещено совместное разъяснительное письмо Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам  от 07.04.2021 № 15-1-20/25/2-2-10/00803 «Об учете курсовых разниц при исчислении налога на прибыль».

Указом № 51 внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств», предусматривающие предоставление права коммерческим организациям  суммы разниц, образующиеся с 1 января 2021 г.  по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь (далее – курсовые разницы), относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 г.

Так, коммерческими организациями, воспользовавшимися в 2021 году правом отнесения курсовых разниц на доходы (расходы) будущих периодов, в порядке, предоставленном Указом № 159:

  • вносятся изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационых доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа № 51 с распространением действия на отношения, возникшие с 1 января 2021 года;

Справочно:  дата вступления в силу Указа № 51  — 20 февраля  2021 года

  • курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включаются в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


5. О разъяснении норм законодательства по земельному налогу

На сайте МНС опубликовано совместное письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2021 №2-2-12/00751/5-1-26/85 «О разъяснении норм законодательства» в части разъяснения применения коэффициентов по земельному налогу.

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественно-деловой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения:

  • торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
  • торговых объектов, входящих в торговую сеть.

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности, исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, предоставленный для размещения:

  1. торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
  2. торговых объектов, входящих в торговую сеть.

Ставка земельного налога в размере 1,5 процента (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) подлежат применению по земельным участкам (их частям), относящихся к общественно-деловой зоне, на которых размещены:

  • торговые центры (включая торгово-развлекательные центры), в том числе автомобильные стоянки, обслуживающие эти торговые центры;
  • торговые объекты, входящие в торговую сеть (включая аптеки, автосалоны), в том числе при расположении таких торговых объектов в торгово-деловых центрах, административно-торговых центрах, жилых домах со встроено-пристроенными нежилыми помещениями и т.д.).

Ставка земельного налога в размере 1,5 процента (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) не подлежит применению по земельным участкам (их частям), предоставленным (фактически используемым) для размещения:

  • интернет — магазинов;
  • пунктов выдачи товаров, не являющихся торговыми объектами

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


6. О применении коэффициента к ставке экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства.

Письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.03.2021 № 2-2-14/00719 разъяснен порядок применения коэффициента 0,9 к ставке экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства.

С 1 января 2021 года НК установлено, что к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации, применяется коэффициент 0,9.

Ч. 2 подп. 2.2 п. 2 статьи 249 НК установлено, что коэффициент 0,9 применяется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата регистрации сертификата соответствия в реестре Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, по последнее число третьего месяца квартала, на который приходится дата окончания (прекращения) действия сертификата соответствия.

Так, с 1 января 2021 года коэффициент 0,9 применяется, в том числе плательщиками экологического налога, получившими сертификаты соответствия в связи с истечением срока действия предыдущего сертификата. При этом срок применения коэффициента 0,9 определяется в соответствии с ч. 2 подп. 2.2 п. 2 статьи 249 НК.

Пример

Плательщиком продлен сертификат соответствия, полученный в 2016 году, путем выдачи нового сертификата соответствия, зарегистрированного в реестре Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь 25 ноября 2019 года. Срок действия данного сертификата установлен по 23 декабря 2022 года.

С 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года необходимо применять коэффициент 0,9 к ставке экологического налога

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


7. Предоставление 4-фонд

В соответствии с постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.02.2021 № 3, с 2021 года отчет 4-фонд должен предоставляться в Фонд:

  • в виде электронного документа в формате .zip, полученный путем его подписания ЭЦП в программном комплексе «Ввод ДПУ» либо в «личном кабинете плательщика» на портале Фонда (адрес: portal.ssf.gov.by);
  • в электронном виде с расширением .xml (с подтверждением на бумажном носителе).


8. Указ «О применение специальных мер» № 128 от 30.03.2021

Данный Указ вводит запрет на запрет на ввоз отдельных товаров и импорт работ (услуг)

  1. ввоз в нашу страну и реализацию отдельных групп товаров, страной происхождения которых является государство (объединение государств), принявшее специальные меры (санкции) в отношении белорусских юрлиц и/или физлиц;
  2. на импорт работ (услуг), которые выполняются юрлицами и физлицами государств (объединения государств), принявших специальные меры (санкции) в отношении белорусских юрлиц и/или физлиц.

Перечень таких товаров, работ (услуг) и сроки запретов будут установлены Совмином. При необходимости Совмин также установит перечень иностранных юрлиц и физлиц, в отношении которых будет применяться вышеназванный запрет.

Данный документ вступает в силу с 12.04.2021г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Отчетность за 1 квартал 2021. Готовимся!

Дорогие наши главные бухгалтера! Только закрыли год, как уже подходит время сдачи отчетности за 1 квартал.

Мы, аудиторы, как никто понимаем трудности вашей работы. И чтобы хоть капельку ее облегчить, подготовили для вас изменения 2021 года по отчетности.

Успехов вам!

1. Изменение форм налоговых деклараций

Напоминаем, что Постановлением МНС Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2, вступившим в силу с  10.02.2021, внесены изменения в ранее действующее Постановление, а также в приложения к постановлению, Инструкцию о заполнении деклараций, а также Инструкцию о подтверждении резидентства.

Установлены две новые формы декларации по налогу на прибыль:

  1. декларация по налогу на прибыль для белорусских организаций (данная форма претерпела ряд изменений по сравнению с ранее действующей);
  2. декларация по налогу на прибыль для иностранных организаций.

По НДС приложение 1 к декларации по НДС «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется плательщиком при применении освобождения от уплаты НДС при реализации объектов, освобождения от НДС и (или) ставки НДС в размере 10 % при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, ставки НДС в размере 10 % при реализации товаров, а также освобождения от НДС (не обложения НДС) при реализации объектов, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме. При применении плательщиком льгот в иных видах – заполняется инспекцией МНС.

Приложение 1 к декларации по НДС заполняется один раз по истечении календарного года.

Приложение 8 к декларации по НДС «Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» изложено в новой редакции.

Добавлено новое приложение 12 к декларации по НДС.

Изменения коснулись и других форм деклараций. В связи с этим, организациям, которые для создания и отправки налоговых деклараций пользуются E-Declaration рекомендуем перед составлением декларации обновить декларацию.

С комментарием МНС по изменению форм деклараций можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


2. Срок сдачи налоговых деклараций

По сроку не позднее 20 апреля 2020 года сдаются декларации по:

  • НДС;
  • акцизы;
  • налог на прибыль;
  • УСН;
  • налог на доходы;
  • экологический налог;
  • для организаций для которых в соответствии с Указом № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития» наступает срок подачи сдачи декларации (расчета), в том числе и за 2020 год.


3. Проставление отметки в налоговой декларации по НДС

  • если декларация по НДС за прошлый год отсутствует и объект обложения НДС возник в текущем году — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС  (подп. 3.1.2 п. 3 ст. НК);

  • об избрании квартала в качестве отчетного периода  (если при переходе на применение особого режима налогообложения без уплаты НДС, отсутствии соответствующей отметки о выборе отчетного периода в декларации по НДС за прошлый год возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в текущем году) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС.


4. Уплата налогов и отчислений

Организациям, которые будут сдавать декларации и уплачивать налоги в этом квартале целесообразно предварительно подсчитать сумму денежных средств, необходимых для уплаты налогов.

Это необходимо сделать, чтобы спланировать денежные потоки организации, т.к. квартал несет для организаций дополнительную налоговую нагрузку (кроме налогов следует уплатить в бюджет отчисления в ФСЗН, Белгосстрах).

Если денежных средств к указанной дате не предвидится, то необходимо изучить порядок погашения задолженности по налогам за счет своих дебиторов. При этом следует учесть, что в соответствии с п.1 ст. 64 НК налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек, за исключением той задолженности, по которой истек срок исковой давности. Для погашения задолженности перед бюджетом за счет дебиторской задолженности плательщик должен не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности перед бюджетом обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет. Для этого в налоговый орган представляется перечень дебиторов и документы, подтверждающие дебиторскую задолженность. При возникновении задолженности перед бюджетом налоговая инспекция направит в банк документы на списание дебиторской задолженности со счетов дебиторов. Это позволит организации уменьшить сумму пени за несвоевременное исполнение своих обязательств, что немаловажно в сложившейся неблагоприятной экономической обстановке.

Если на дату уплаты налогов на расчетном счете организации не имеется всей суммы, необходимой для полного исполнения обязательства по налогам, в банк следует поместить платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате каждого  налога.

Это необходимо сделать для того, чтобы избежать административного нарушения в соответствии со ст. 14.4  вместо ст.13.6 КоАП (с 1 марта 2021 г) в связи с неполной уплатой налога.


5. Налог на доходы

С 2019 декларация по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство стала квартальной.

Организации могут  до даты подачи декларации получить от своих иностранных контрагентов справки о постоянном местонахождении в целях избежания двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку.


6. Формы и отчетность в ФСЗН

  • форма ПУ-2 (не позднее 12 апреля 2021, в связи с тем, что 10 апреля – выходной день);
  • форма ПУ-3 (по 30 апреля 2021);
  • форма ПУ-6 (не позднее 30 апреля 2021 г., но при условии, что формы ПУ-3 уже сданы);
  •  отчет 4 фонд (не позднее – 20 апреля 2021).

 

Справочно срок уплаты:

  • при ежемесячной уплате – не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим;
  • при поквартальной уплате – не позднее установленного дня выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Организациям, которые взносы в ФСЗН уплачивают ежеквартально, следует обратить внимание на то, что в  случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты платежей эта категория плательщиков начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имеется нарушение, начинает уплачивать взносы в ФСЗН в этом году ежемесячно.


7. Новая форма 4-фонд уже за 1 квартал 2021 года

С 1 января 2021 года вступило в силу постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20 ноября 2020 г. № 104  «О ведомственной отчетности на 2021 год», которым установлена форма ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» на 2021 год, а также указания по их заполнению.

В связи с изменениями  необходимо обновить версию программы «Ввод данных в отчет 4-фонд».

Получить файл с обновленной  программой «Ввод данных в отчет 4-фонд» можно:

  • в личном кабинете через корпоративный портал Фонда (http://portal2.ssf.gov.by/);
  • в территориальном органе Фонда по месту регистрации;
  • в межрегиональном консультационно-аналитическом отделе по адресу г. Минск, ул. Толбухина, д.6


8. На сайте ФСЗН 1 апреля 2021 года размещен вопрос о задержке заработной платы и пособий

В организации задерживают выплату заработной платы и пособий семьям, воспитывающим детей. Задержка выплаты обусловлена отсутствием денежных средств. Что должен предпринять наниматель, чтобы работники из числа получателей пособий не остались без полагающихся им денежных средств? Предусмотрена ли ответственность за нарушение срока выплаты пособий?

В случаях, когда в организации не выплачена зарплата, а также когда сумма начисленных пособий превышает сумму начисленных взносов, территориальные органы ФСЗН, куда наниматель обращается в установленном порядке, производят перечисление плательщикам средств на выплату пособий.

Своевременное обращение за финансированием средств на выплату пособий позволяет нанимателю обеспечить их своевременную выплату либо существенно сократить срок несвоевременной выплаты. Получатели пособий не могут самостоятельно обращаться за финансированием средств для выплаты пособий, вместе с тем, они могут информировать территориальные органы ФСЗН о фактах невыплаты (несвоевременной выплаты) им нанимателем пособий для оперативного реагирования и принятия мер по обеспечению их выплаты в рамках представленных полномочий.

Наниматель может получить за такие нарушения среди прочего штраф от 10 до 200 базовых величин (от 290 до 5800 рублей).

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.ssf.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Риски 2021 года: дробление бизнеса

Вы знали? Акты проверок по дроблению все чаще пишет не налоговая, а ДФР.

Вот последний пример искусственного дробления:

Предпринимательница оформила свои объекты недвижимости на мать и сестру и сдавала в аренду «от их имени». В то же время, уголовное дело возбуждено в отношении всех троих ИП, между которыми раздроблен бизнес. Каждому предпринимателю насчитали к доплате НДС и подоходный налог.

У меня, конечно, много вопросов в этой ситуации. Почитать подробно можно по ссылке.

Подобных историй от бизнесменов я слышу очень много. Недавно один молодой предприниматель рассказал мне аналогичную историю про свой бизнес. Они сдают в аренду офис, который построили на компанию, потом вывели на учредителей, которые заблаговременно стали ИП-ми.

И таких схем искусственного дробления я только сходу расскажу Вам с десяток.

Если Вы применяете такие схемы, остается только один вопрос: когда налоги пересчитают и Вам?

ЧТО ТАКОЕ ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА?

Это процесс, в результате которого бизнес строится по принципу не одной крупной компании, а по принципу организации нескольких самостоятельных структур с использованием льготных режимов налогообложения.

Само по себе «дробление бизнеса» — вполне законный процесс. Не запрещено, а даже разрешено Налоговым кодексом выбирать наиболее выгодную систему налогообложения. Так же не запрещено быть учредителем нескольких бизнесов. Незаконную налоговую оптимизацию выдает не только отсутствие деловой цели, но и отсутствие самостоятельности лиц, ресурсы предприятия (материальные, людские, денежные, организационные и информационные), которые после реорганизации остаются общими.

В вопросах дробления очень много тонкостей и нюансов – вроде с виду дробление, а вполне себе компания работает и никто ее не трогает.

Почему так?
Где та граница, за которую переходить нельзя?
Какие риски несет компания и собственник?
Можно ли заранее спрогнозировать ситуацию и оценить риски?

Предлагаю Вам мой новый семинар

«Налоговая безопасность бизнеса 2021»

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа практического семинара  «Налоговая безопасность бизнеса 2021» по ссылке: https://clck.ru/U3XGg

ВНИМАНИЕ ВСЕМ КТО ПРОВОДИЛ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ!

По итогам обязательного аудита за 2020 год информация о факте проведения обязательного аудита отчетности представляется в Министерство финансов аудируемым лицом посредством заполнения анкеты, размещенной на официальном сайте Министерства финансов www.minfin.gov.by в глобальной компьютерной сети Интернет в разделе «Аудиторская деятельность»*.

*в соответствии с постановлением Министерства финансов от 14.01.2021 № 6 «Об изменении постановлений Министерства финансов Республики Беларусь», которым внесены изменения в постановление Министерства финансов от 18.10.2019 № 58 «О банке данных организаций, годовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту».

Ссылка на АНКЕТУ ДЛЯ БАНКА ДАННЫХ организаций, годовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также руководство по заполнению:

Срок предоставления вышеуказанной информации — в течение месяца с даты получения аудиторского заключения в случае проведения обязательного аудита отчетности, но не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.


Кто должен представить:

  • организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также в случае, если эти аудируемые лица находятся в подчинении (ведении), входят в состав (систему) республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Совету Министров Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов или их акции (доли в уставных фондах) переданы в управление указанных органов (организаций) (абзац 6 п.2 ст.18 Закона об аудиторской деятельности).

НЕ ТРЕБУЕТСЯ:

  • прикладывать копию аудиторского заключения;
  • подавать сведения в налоговые органы, такая обязанность исключена с 01.01.2020 г.

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос-ответ: амортизация, пособия по уходу за ребенком, НДС, стандартные вычеты.

Вопрос 1

В связи с приостановкой деятельности  отдельные основные средства организации находятся в простое. Каким образом следует начислять амортизацию в бухгалтерском учете? Учитывается ли начисленная амортизация при исчислении налога на прибыль?

Ответ

Порядок бухгалтерского учета и налогообложения зависит от времени нахождения в простое:

  • до 3 месяцев в простое:

Амортизация отражается на тех же счетах затрат, что  и до нахождения основных средств в простое (п.45 Инструкции № 37/18/6, приложение 4 к Инструкции № 37/18/6)

При налогообложении прибыли включается в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли (подп.2.1 п.2 ст.170 НК).

  • свыше 3 месяцев в простое

Амортизация в бухгалтерском учете отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности  (п.45 Инструкции № 37/18/6, приложение 4 к Инструкции № 37/18/6).

При исчислении налога на прибыль начисленные суммы амортизации не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.9 п.1 ст.173 НК).


Вопрос 2

При списании аннулированных накладных НДС, принятый к вычету при их приобретении , нужно восстанавливать. В связи с тем, что высчитывать каждый раз  небольшие суммы  неудобно, имеет ли право организация при постановке на учет приобретенных БСО не выделять НДС, а отнести его на стоимость этих бланков?  Необходимо ли подписывать ЭСЧФ в данном случае ?

Ответ

Согласно п.11. ст. 132 НК суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут без их отражения на счетах учета налога на добавленную стоимость относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

ЭСЧФ подписывать следует, однако,  после подписания ЭСЧФ с помощью сервиса «Управление вычетами» необходимо  проставить признак «Не подлежит вычету».


Вопрос 3

Работник в течение месяца поменял место работы. Как в таком случае предоставляются стандартные вычеты на детей?

Ответ

Согласно пп. 3–5 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК).

Исчисление подоходного налога производится налоговым агентом без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога (п. 3 ст. 216 НК).

Таким образом, при изменении в течение налогового периода места основной работы доходы, полученные от предыдущего нанимателя, не учитываются, а на новом месте работы предоставляется вычет независимо от того, предоставлялся ли он на  прежнем месте работы.


Вопрос 4

Каким образом  необходимо выплачивать пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет при смене места работы? На прежнем месте работы пособие работник получал в полном размере.

Ответ

По новому месту государственные пособия назначаются со дня, следующего за днем прекращения их выплаты по прежнему месту получения, если обращение за их назначением последовало не позднее 6 месяцев и при условии, что семья имела на них право за период, в течение которого они не выплачивались (п. 8 ст. 22 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»).

Таким образом, пособие по новому месту работы следует назначить в полном размере, поскольку по прежнему месту работы оно полагалось женщине в полном размере и должно было быть выплачено в таком размере до конца месяца, в котором женщина уволена с работы.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Приглашаем к участию в семинаре «Налоговая безопасность бизнеса. Тренды налогового контроля и законной оптимизации»

Кому будет полезен семинар:

ВЛАДЕЛЬЦАМ БИЗНЕСА — тем, кто своим кошельком платит за ошибки

ТОП-МЕНЕДЖЕРАМ — директорам, их замам, руководителям финансовых служб — для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса

ГЛАВНЫМ БУХГАЛТЕРАМ — тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах — позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году

Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок

Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода

Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию

Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа

1. Самые важные изменения 2021 года

  • Новации налогового администрирования
  • ИП-управляющий и иные доходы от бизнеса собственников и их родственников
  • Существенное ужесточение административной ответственности
  • Новые подходы в Уголовном кодексе для налоговых нарушений

2. Дробление бизнеса. 20+ примеров дробления бизнеса с примерами из практики налоговой и ДФР

  • Практические примеры дробления для розницы, оптовой и комиссионной торговли, для ИП, для производственных компаний при сдаче в аренду недвижимого имущества
  • Основные признаки дробления
  • Ситуации, в которых не будет последствий, даже если есть признаки дробления и взаимозависимости
  • Как налоговая посчитает ваше дробление и сколько вы заплатите штрафов.
  • Момент, с которого наступает уголовная ответственность

3. Что делать в ситуации, когда схемы уже в действии

  • Оцениваем риски и последствия
  • Намечаем варианты выхода с минимальными рисками

4. Налоговая оптимизация-2021 – какие безопасные схемы помогут вам сэкономить на налогах

  • Безопасные и небезопасные способы налоговой оптимизации
  • Способы снижения налоговой нагрузки, описанных в Налоговом кодексе

5. Разбор частных ситуаций клиентов

Лектор

Елена Жугер

Директор и собственник аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

Cпециализация: 

Оптимизация налогообложения, налоговые проверки; оценка рисков в хозяйственной деятельности; постановка бухучета и организация документооборота с нуля; эксперт-специалист в судах по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения; проводит авторские семинары для собственников бизнеса и директоров в области финансов и организации учета; консультации по личным вопросам по финансам и инвестированию.

С 2016 года является создателем и лектором более чем 20 авторских семинаров на темы бизнеса для собственников, директоров и работников финансовых служб.

Автор более чем 50 публикаций в специализированных изданиях (НЭГ, журнал «Юрист», журнал «Финансовый директор», журнал «ДЕЛО») и на бизнес-площадках PROBUSINESS, Слово Делу, Мегаполис, Юркаталог и др.

УЖЕ СКОРО — 23 АПРЕЛЯ

Электромобиль в организации

Общие положения

Электромобиль — автомобиль, приводимый в движение одним или несколькими электродвигателями с питанием от аккумулятора, который может быть заряжен от внешнего источника электрической энергии.

Так как электромобиль приводится в движение электродвигателями, то они являются механическими транспортными средствами.

Справочно

Механическое транспортное средство – транспортное средство, приводимое в движение двигателем (подп. 2.26 п. 2 Правил дорожного движения к Указу Президента Республики Беларусь от 28.11.2005 № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения»).

Постановка на учет электромобиля

Электромобиль от обычных автомобилей отличается только своими  техническими характеристиками. Поэтому в бухгалтерском учете он будет учитываться по аналогии с обычным автомобилем на сч. 01 «Основные средства» при соблюдении условий, предусмотренных п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 :

  • активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;
  • организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;
  • активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
  • организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
  • первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

Государственная пошлина по регистрации электромобиля в ГАИ  должна быть включена в его первоначальную стоимость.

Документальное оформление документов по оприходованию электромобиля аналогично документообороту по автомобилям с двигателем внутреннего сгорания. Постановка на учет  электромобиля осуществляется на основании товарной накладной и (или) акта приема-передачи при приобретении его в лизинг или бывшего в употреблении у другой стороны сделки. При вводе в эксплуатацию составляется акт приема-передачи и открывается инвентарная карточка основного средства.

Электромобиль как объект не включен в Приложение к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь 30.09.2011 № 161.  Поэтому нормативный срок службы должен быть определен решением комиссии по амортизационной политике организации, при этом можно учесть данные технического паспорта завода-изготовителя. Это необходимо  обязательно  указать в протоколе комиссии. 

Учет затрат на электроэнергию

Согласно п. 1.2. и 1.21 ст. 171 НК к нормируемым затратам относятся затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, а так же затраты на оплату стоимости топлива и электрической энергии для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованных в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией.

   

Таким образом, при отсутствии установленных норм расхода топливно-энергетических ресурсов затраты на оплату их стоимости признаются сверхнормативными.

Организации рекомендуется на локальном уровне (приказом) установить нормы расхода электроэнергии на электромобиль (например,  исходя из пробега). Нормы следует  устанавливать по аналогии с нормами расхода топлива на автомобили, которые работают на топливе.

При разработке норм целесообразно воспользоваться данными технической документации  производителя, контрольными замерами,  данными из интернета и т.п.

Необходимо обратить внимание, что учет расхода электроэнергии по электромобилям необходимо вести по моменту ее использования (по аналогии с фактическим использованием топлива), а не по факту зарядки электромобиля.

В тех случаях, когда это не представляется возможным по каким-то объективным причинам, то можно воспользоваться нормой п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 — расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Однако на практике такой подход может вызвать вопросы у проверяющих органов.

Поскольку в законодательстве порядок учета электроэнергии для электромобилей не установлен, организациям необходимо разработать его самостоятельно и закрепить внутренним локальным документом.

Счет 10, как по аналогии с топливом, не используется, так как материальными ценностями считают только те, которые можно пересчитать, взвесить, увидеть и т.п. Единица учета электроэнергии определена в киловатт-часах, то пересчитать ее невозможно. То есть, при заправке электромобиля организация фактически приобретает  услугу по электроснабжению. И учет в данном случае отражается в зависимости от использования электромобиля на затратных счетах (сч. 20, 25, 26, 44), в прочих текущих расходах (сч. 90-1), в составе расходов будущих периодов при переходящих остатках (сч. 97).

Согласно ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом. Организация должна его разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. За основу можно взять ранее действующую форму путевого листа, дополнив его дополнительными графами и исключив не нужные.

Целесообразно, чтобы данный документ содержал марку и регистрационный знак автомобиля, данные о водителе, отметки о прохождении водителем медицинского осмотра, отметки о техническом состоянии автомобиля, расходе электроэнергии и т.п.   

   

В случае безвозмездной заправки электромобиля у организации возникает внереализационный доход, который определяется на основании тарифов на электрическую энергию, отпускаемую предприятиями ГПО «Белэнерго» и используемую электрозарядными стационарными станциями для зарядки электромобилей. Бухгалтерии организации в таких случаях на полученную безвозмездно электроэнергию необходимо составить бухгалтерскую справку-расчет.

Льгота по налогу на прибыль

В соответствии с  подп. 1.2 п. 1 Указа Президента от 12.03.2020 № 92 «О стимулировании использования электромобилей» (далее – Указ № 92) предусмотрен более льготный «вариант» применения инвестиционного вычета:

  1. электромобилей, – в пределах 100 % их первоначальной стоимости;
  2. устройств для зарядки аккумуляторов (далее – зарядных станций), приобретенных в:
    • 2020 году, – в пределах 100 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2021 году, – в пределах 80 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2022 году, – в пределах 60 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2023 году, – в пределах 40 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2024–2025 годах, – в пределах 30 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию).

Справочно

Размер инвестиционного вычета согласно НК  составляет не более 30 % – по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию.

НДС при ввозе

Согласно п. 1.3. Указа № 92  ввозимые юридическими лицами или ИП на территорию Республики Беларусь зарядные станции освобождаются от НДС, взимаемого таможенными органами (налоговыми органами – при ввозе с территории государств – членов Евразийского экономического союза).

Условием предоставления налоговой льготы является использование юридическими лицами и  ИП данных зарядных станций в течение всего срока их службы исключительно на территории Республики Беларусь в целях осуществления зарядки электромобилей.

Основанием для освобождения зарядных станций от НДС при ввозе их на территорию Республики Беларусь является представление в таможенный (налоговый) орган юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем заключения Министерства промышленности, подтверждающего отсутствие производства таких зарядных станций в Республике Беларусь.

В том случае, если имеется нецелевое использование зарядных станций, ввезенных с освобождением от уплаты НДС, НДС уплачивается (взыскивается) в соответствии с законодательством.

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 16 марта

1. О порядке исчисления и уплаты транспортного налога

На сайте МНС было опубликовано  Письмо МНС от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге».

Данное письмо разъясняет вопросы:

1) Уплаты транспортного налога организациями, получившими транспортное средство по договору аренды

При получении транспортного средства по договору аренды организация-арендатор транспортный налог в бюджет не уплачивает. То есть, плательщиками транспортного налога признаются организации-собственники транспортных средств, а также лизингополучатели.

2) Уплаты транспортного налога филиалами организаций

Головная организация является плательщиком транспортного налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным за данной организаций, включая транспортные средства, переданные филиалам, исполняющим налоговые обязательства в соответствии со статьей 14 НК.

3) Являются ли объектом обложения тракторы, погрузчики, квадроциклы, мопеды

Такие транспортные средства не являются объектами налогообложения транспортным налогом.

Справочно: Приложением 27 к НК установлены ставки транспортного налога по конкретным видам транспортных средств.

4) Определения размера ставки для полуприцепов

Полуприцеп является разновидностью прицепа и, следовательно, облагается транспортным налогом по ставкам, установленным для прицепов.

5) Уплаты транспортного налога в отдельных случаях

Так как льгота установлена для транспортных средств, а не в отношении плательщиков), то она действует и в случаях, когда по транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения транспортным налогом, государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства в дорожном движении уплачена иным лицом.

Согласно п.п. 1.1 п. 1 ст. 307-3, п. 4 статьи 307-7 НК в отношении автомобиля, на который имеется действующее разрешение на допуск к участию в дорожном движении, организации вправе применить льготу, а исчисление транспортного налога в таких случаях  начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения.

В соответствии с п.п. 1.2 п. 1 статьи 307-3 НК  освобождаются от транспортного налога транспортные средства, снятые с учета до 1 июля 2021 года. При этом льгота применяется за весь период владения транспортным средством в 2021 году.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


2. О порядке зачисления в бюджет транспортного налога

Согласно п. 25 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов бюджетов в 2021 году, утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 02.02.2021 №8, транспортный налог с организаций и физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, уплачивается в доходы республиканского бюджета на счета главных управлений, открытые для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется налоговыми органами:

  • по месту постановки на учет организации (код платежа 3113);
  • по месту жительства физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (код платежа 3114).

Сведения для заполнения платежных документов в республиканский бюджет можно уточнить на сайте МНС в подразделе — Сведения о платежах в республиканский и местный бюджеты — Сведения для заполнения платежных документов в республиканский бюджет, например, по Брестской области, www.nalog.gov.by


3. Изменения в Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 марта 2021 г. № 135 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837» внесены изменения в Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования:

1)   Расширен состав данных, подлежащих предоставлению по форме ПУ-2

Данные сведения дополнены:

  • наименованием структурного подразделения,  в котором работает застрахованное лицо;
  • наименованием должности служащего, профессии рабочего;
  • сведениями о присвоении квалификационной категории, разряда, класса, класса государственного служащего (квалификационного класса, классного чина, персонального звания, дипломатического ранга).

Сведения о приеме и увольнении по форме ПУ-2 в новой редакции подлежат представлению в органы Фонда  за 2 кв. 2021 г. и последующие отчетные периоды.

2)  Уточнен срок представления плательщиками обязательных страховых взносов документов персонифицированного учета (форм ПУ-2, ПУ-3 или ПУ-6).

Если последний день предоставления указанных документов приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

3)  Уточен порядок заполнения и представления индивидуальных сведений по форме ПУ-3 физическими лицами, самостоятельно уплачивающим обязательные страховые взносы

В отношении данной категории плательщиков обязательных страховых взносов с 1 января 2022 г. форма ПУ-3 может отражать сведения о начисленных (при отсутствии уплаты страховых взносов) или частично уплаченных взносах за периоды, в которых возникли обязательства по уплате взносов, и (или) с учетом периодов неосуществления деятельности;

Справочно:

С 1 января 2022 г. изготовление страхового свидетельства государственного социального страхования будет осуществляться на двух государственных языках русском и белорусском


4. Отнесение товаров к перечню социально значимых товаров первой необходимости

В связи с принятием постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 февраля 2021 г. № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости» Министерство антимонопольного регулирования и торговли в пределах компетенции на своем сайте разъясняет следующее.

Если перечень социально значимых товаров (приложение 1 к постановлению № 100) не содержит уточнения (дополнительной характеристики) конкретной товарной позиции, то в нее включаются все товары (разновидности) указанной товарной позиции.

Например, в позицию чай черный включаются все разновидности черного чая в любых видах расфасовки, с ароматическими и иными добавками, листовой, в гранулах и т.д.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: mart.gov.by

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Используйте этот инструмент налоговой оптимизации до 20 марта!

Не платите налог на прибыль, пока не прочитаете эту статью!

20 марта 2020 сдаем итоговую декларацию за 2020 год по налогу на прибыль.

Хочу напомнить вам про один инструмент налоговой оптимизации, разрешенный Налоговым кодексом, пока есть время.  Ну, заодно и сэкономить вам немножко денежек.

С 1 января 2019 года на основании подпункта 3.48 пункта 3 статьи 175 НК организации получили право включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам.

Что это означает?

В состав внереализационных расходов мы можем включить часть долгов (дебиторскую задолженность по реализации продукции)  и на эту сумму уменьшить налогооблагаемую прибыль, а соответственно, заплатить меньше налога на прибыль.

Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации.

Согласно нормам НК в налоговом учете организации вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов.

Таким образом, организации не вправе учитывать при налогообложении прибыли резервы по сомнительным долгам, созданные по дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, например, в связи с перечислением денежных средств в качестве предоплаты за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, нематериальные активы.

В налоговом учете размер резерва по сомнительным долгам строго регламентирован, и его сумма зависит от периода просрочки платежа.

Так, согласно подпункту 3.48 пункта 3 статьи 175 НК резервы по сомнительным долгам исчисляются следующим образом:

  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше девяноста календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения от сорока пяти до девяноста календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается пятьдесят (50) процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения до сорока пяти календарных дней — сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 3.48 пункта 3 статьи 175 НК общая сумма резерва по сомнительным долгам, подлежащая включению в состав внереализационных расходов, не может превышать 5% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов с учетом налога на добавленную стоимость.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете может формировать дебиторская задолженность, возникшая как с января 2019 года, так и до 1 января 2019 года.

Руководствоваться Письмом МНС 29.08.2019 № 2-2-10/01952.

Для тех, кто ищет законные способы оптимизации налогов – видео-семинар «Налоговая безопасность 3.0: оптимизация налогообложения».

3 часа полезной информации для Вас и Вашего бухгалтера.

А кто хочет быть в курсе трендов налогового контроля и законной оптимизации 2021 года, приглашаем на семинар
«Налоговая безопасность бизнеса 2021»

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Налоговая безопасность бизнеса 2021

Семинар для тех, кто хочет успешно пройти налоговый квест
«Остаться в живых».

Наболевшее

Встречаясь с бизнесменами, обсуждая бизнес-схемы, очень часто остаюсь в удивленном состоянии. До сих пор многие бизнесмены используют для снижения налоговой нагрузки схемы, которые откровенно незаконные, все так явно сшито белыми нитками, что даже доказывать ничего не надо.

Знаете, что они мне говорят?

Цитирую:

  • У меня надежная схема, не докопаешься!
  • Ну, это когда еще будет, законы задним числом не вводят!
  • Да у меня малый бизнес, кому я нужен!
  • Все так делают!
  • Это же не запрещено! (Кстати, парочка моих клиентов сидит в тюрьме за то, что не запрещено!).

Налоговая и ДФР регулярно пишут акты проверки на темы незаконного снижения налогов, причем, при современном уровне налогового администрирования им даже на проверку не надо выходить – акты пишутся в рамках камерального контроля.

Вот примеры незаконной оптимизации, по которым налоговая пишет акты проверки:

  1. приобретение/реализация товаров/сырья /материалов/имущества по цене выше рыночной у подконтрольных организаций или ИП;
  2. аренда офиса/недвижимости/автомобиля по цены выше рыночной;
  3. лизинг/возвратный лизинг;
  4. использование ИП-в – консультационные, юридические, маркетинговые, рекламные услуги, услуги техобслуживания серверов,  услуги сисадминов и т.д.;
  5. использование ценных бумаг, имитированных организацией и переданных учредителям (за деньги, но чаще за долги);
  6. экспорт-импорт товаров через зарубежные дочерние фирмы и фирмы-прокладки;
  7. привлечение процентных займов от связанных с директором и акционерами компаний;
  8. дробление или слияние компаний;
  9. использование посреднических структур;
  10. продажа основных средств и других крупных активов лицам, связанным с руководством и акционерами предприятия (вопросы могут вызвать цены, по которым проводятся такие сделки);
  11. реорганизация в форме выделения, разделения, слияния либо присоединения, которая, как известно, является «безналоговой передачей» активов, а теперь может рассматриваться как операция, направленная на создание условия «отсутствия объекта налогообложения» и, как следствие, недоплату налогов в бюджет;
  12. и многие другие хитрые схемы, о которых даже я не знаю.

Узнали себя? Надо меняться, мои дорогие!!!

Семинар – «Налоговая безопасность бизнеса 2021»

23 апреля

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа практического семинара  «Налоговая безопасность бизнеса 2021». 

Календарь важных дел на март

1. Налог на прибыль и налог на недвижимость

20 марта 2021 года – срок сдачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2020 год  (п.7 ст.186 НК) и  налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость за 2021 год  (п.1 ст.233 НК).

22 марта 2021 года – срок уплаты налога на прибыль за 2020 год и налога на недвижимость за 2021 год.

Напоминаем, что по налогу на прибыль в декабре 2020 года производилась уплата авансового платежа по налогу на прибыль  в размере в  2/3 суммы налога на прибыль за III квартал 2020 г. При расчете суммы уплаты по налогу на прибыль за 2020 год необходимо учесть уплаченный аванс по налогу на прибыль.

Уплата налога на недвижимость в соответствии с п.3 ст.233 НК производится по выбору в размере годовой суммы налога или в размере 1/4 годовой суммы налога за 2021 год.

Необходимо обратить внимание, что организации, которым решением Президента Республики Беларусь изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, и организации, признанные экономически несостоятельными (банкротами), исчисляют и уплачивают налог на недвижимость без применения коэффициентов, установленных решениями местных Советов депутатов, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания возникли; а по увеличенным ставкам – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.

Учитывая повышенную финансовую нагрузку из-за одновременной уплаты налога на недвижимость и налога на прибыль, организации уже теперь должны спланировать свои денежные потоки, чтобы в срок уплатить налоги. Бухгалтерам важно предупредить финансовых руководителей об уплате налогов не в день уплаты налогов или накануне, а заранее.


2. Транспортный налог

С 1 января 2021 г. вместо взимаемой ранее государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении введен транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные за ними в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (п. 1 ст. 307-2 НК).

Срок уплата транспортного налога — 22 марта 2021 г. 

Справочно

За I — III кварталы текущего налогового периода (календарного года) предусмотрена уплата организациями авансовых платежей:

  • за I квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 января отчетного года. Оплату нужно произвести не позднее 22 марта текущего года.
  • за II квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 апреля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 июня текущего года.
  • за III квартал — в размере 1/4 суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 июля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 сентября текущего года.

Доплату налога за отчетный год организации должны  будут произвести не позднее 22 февраля следующего календарного года. Если суммы авансовых платежей больше исчисленного по итогам года налога, то они признаются излишне уплаченными суммами, которые организации вправе зачесть или вернуть в порядке, установленном ст. 66 НК.

Срок сдачи декларации – не позднее 20 февраля  2022 года, следующего за истекшим календарным годом. 

Льготы

Налог не взимается за следующие виды транспортных средств (далее – ТС):

  • электромобили (ТС категории M1, M1G) (до 31 декабря 2025 года,
  • ТС, выпущенные в 1991 году и ранее, или сведения о годе выпуска которых отсутствуют,
  • ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи,
  • ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц,
  • ТС, снятые с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года, 

На ТС, по которым еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. В этом случае транспортный налог с 1-го числа следующего месяца.


3. Информация о движении денежных средств

Налогоплательщики в соответствии с п. 1.10 п. 1 ст. 22 НК обязаны предоставить не позднее 31 марта 2021 года в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме информацию о движении денежных средств по открытым белорусскими организациями счетам в банке и иной кредитной (финансовой) организации за пределами РБ, за исключением корреспондентских счетов


4. Бухгалтерская отчетность

В соответствии с п. 4.2. ст. 22 НК не позднее 31 марта 2021 года, организации должны предоставить в налоговую инспекцию годовую индивидуальную отчетность за 2020 год, составленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

Исключение: бюджетные организации, некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, иностранные организации, не осуществляющие деятельность деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения, крестьянские (фермерские) хозяйства, ведущие на 31 декабря отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если организация на УСН ведет бухучет, то она обязана представить в налоговую годовой баланс. Если организация ведет Книгу (КУДИР), то бухгалтерский баланс не составляется и не представляется (п. 1.4.2 ст. 22, п. 1 ст. 333 НК, п. 2 ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Плательщики, которые должны представлять декларации в виде электронного документа, в таком же виде представляют и бухгалтерскую отчетность.


5. Учетная политика

С 1 января 2021 г. плательщики обязаны не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представить в налоговые органы помимо годовой индивидуальной отчетности положение об учетной политике на текущий налоговый период(подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22 НК).

Справочно: на сайте МНС опубликовано обзорное письмо МНС Республики Беларусь от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике».


6. Представление сведений о выплаченных физическим лицам доходах

До 1 апреля 2021  организации должны предоставить сведения в налоговый орган  по выплаченным физическим лицам в 2020 году доходам (п. 8 ст. 216 НК).

Справочно п.8 ст.  216 НК

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:

  • гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
  • физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
  • физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года;
  • физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;
  • физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства сверх необлагаемой суммы
  • налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в порядке, предусмотренном частью второй пункта 2 статьи 209 НК, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет таких налоговых агентов информацию о предоставлении указанных вычетов.

Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Также необходимо обратить внимание, что с этого года произошли некоторые изменения в части формы сведений и порядка их представления.  

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Чек-лист по предварительной оценке, проверке учета и подготовке к закрытию года.

Убедитесь в достоверности бухгалтерской отчетности, используя чек-лист от консультантов ООО «БелАудитАльянс», которые уже более 20 лет помогают директорам и бухгалтерам.

Весна пришла… снег растаял, а вместе с ним и время подготовки к закрытию года и составлению годовой бухгалтерской отчетности тает на глазах.


Для пользователей отчетности особенно важна качественная и полезная бухгалтерская информация, которая позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы.

Мы составили для Вас чек-лист по предварительной оценке, проверке учета и подготовке к закрытию года.

Налоговая безопасность бизнеса – 2021. Тренды налогового контроля и законной оптимизации

Наблюдения из практики.

Начинающие предприниматели приходят с вопросами, как платить налоги  и как платить их правильно.

Немного поработавшие  предприниматели уже приходят с вопросом, как платить налогов меньше на законных основаниях.

«Матерые» предприниматели приходят  с запросом «Придумайте мне схему, чтобы совсем не платить».

«Попавшиеся» просят проверить, все ли заплатил, и что еще доплатить.

Использование некачественных схем оптимизации в бизнесе чревато последствиями – последствиями как для бизнеса, так и для собственника и директора. Кого-то пронесет, а кого-то зацепит. И тогда все  сэкономленное на таких схемах пойдет на оплату услуг адвоката, на штрафы, на таблетки.

По статистике налоговых органов, 99% проверок заканчиваются допричислениями.

Оно вам надо?

Налоговая с 2019 года всерьез взялась за недобросовестных плательщиков. Если раньше в рамках Указа № 488 было понятно, за что тебя накажут и как посчитают доначисленные налоги, то теперь прозрачность отсутствует совсем. И те примеры корректировки налоговой базы, которые налоговая размещает в интернете, не дают глубокого понимания той красной линии, за которую заходить нельзя.

Однажды клиент-директор меня спросил: «Нас наказывают за желание платить налогов меньше?» Да. Так и есть.

Каждая сделка будет проверяться под призмой «налоговой выгоды». Что это значит? Будет ставиться вопрос: сделка совершена с деловой целью или цель ее была – неуплата налога или уплата в меньшем размере?

Соблюдение налоговой цели проверяется при проверках с 01.01.2019. Я не ошиблась. Такая норма установлена  п.15 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь». Все законно.

К чему это я?

Дорогие бизнесмены!

Чтобы законно оптимизировать, необходимо знать, как сделать это правильно и без нарушения норм Закона!

Нужно понимать, какую цель вы достигните, сколько в конкретной сумме сэкономите!

Важно уметь оценивать риски и последствия используемых механизмов оптимизации!

Готовы к этому?

Тогда для Вас мой новый оригинальный семинар на тему налоговой безопасности. Вернее, проблема старая, а практика и содержание  — новые.

В программе семинара:

  • самая «свежая» информации о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году;
  • механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок;
  • законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода;
  • четкое понимание какие действия однозначно приведут к негативному сценарию;
  • как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится.

Подробная программа по ссылке:
https://conference.belaudit.by/nalogovaya-bezopasnost-biznesa-2021

Расскажу на примерах. Простым доступным языком.

Очень рекомендую тем, кто впервые приходит на мои мероприятия, приобрести прошлые записи семинаров. Каждый найдет для себя примеры из своей практики, а также полный обзор способов законной и незаконной оптимизации с примерами.

Зарегистрироваться на семинар:

https://conference.belaudit.by/nalogovaya-bezopasnost-biznesa-2021/#106721

Рубрика вопрос/ответ + шпаргалка для бухгалтера «Подарки к праздникам работникам резидентов ПВТ: особенности налогообложения»

Вопрос № 1

Организация  приобрела букеты живых цветов для вручения работникам к 8 марта. Необходимо ли начислять взносы в ФСЗН на стоимость  вручаемых букетов цветов?

Ответ

Объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН.

Справочно: Согласно п. 34 Положения № 12 работники резидентов ПВТ и резиденты ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному соцстрахованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

Работники резидентов ПВТ вправе отказаться и не использовать льготу, предусмотренную Положением № 12.

Средства, направленные на приобретение цветов для конкретного работника вне мероприятий, относятся к поощрительным выплатам в пользу сотрудников и включаются в объект для начисления взносов в ФСЗН, так как Перечень «исключений» не содержит указанных выплат.

Если букеты цветов будут вручаться работникам в ходе проведения совещаний, собраний и иных подобных мероприятий, расходы на их проведение не будут являться объектом для начисления взносов в ФСЗН. При этом необходимо обратить внимание на документальное подтверждение данных расходов.

Таким образом, обязательные страховые взносы начисляются на стоимость букетов живых цветов, вручаемых работникам организаций-резидентов ПВТ вне рамках проведенных мероприятий, с учетом требований п. 34 Положения № 12.


Вопрос № 2

Организация вручила букеты цветов к 8 марта и начислила страховые взносы в  ФСЗН от их  стоимости без учета НДС. Правомерно ли поступила организация ?

Ответ

Организация поступила неправомерно, так как размер дохода необходимо определять исходя из стоимости букетов цветов с учетом НДС.


Вопрос № 3

Организация решила вручить на 8 марта работницам букеты:

  • живых цветов
  • из зефира, конфет и т.п.

Возникает ли база для  исчисления подоходного налога ?

Ответ

Стоимость подаренных живых цветов  согласно подп. 2.4 ст. 196 НК не является объектом для начисления подоходного налога. В то же время другие букетные композиции облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке.


Шпаргалка для бухгалтера «Подарки к праздникам работникам резидентов ПВТ: особенности налогообложения»

Праздники приходят и уходят, а вопросы у бухгалтеров и других представителей организации остаются как до вручения подарков, так и после их вручения.

Что лучше подарить своим работникам и какие налоги нужно с этого уплатить.  Остановимся на всех нюансах поподробнее.

В зависимости от вида доходов порядок зарплатных налогов будет следующим:

Справочно: Согласно п. 34 Положения № 12 работники резидентов ПВТ и резиденты ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному соцстрахованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы. 

Внимание: К доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), можно в 2021 году применить освобождение по основному месту работы – 2272 руб. (п. 23 ст. 208 НК).  

Скачать PDF-файл

«Шпаргалка. Подоходный налог 2021. Налоговые вычеты и освобождаемые от налогообложения доходы»

*Исключение — стоимость подарков, выданных работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 1, 3 п. 2 Положения № 1297)

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Шпаргалка для бухгалтера: порядок налогообложения подарков своим работникам к 8 марта

Праздники приходят и уходят, а вопросы у бухгалтеров и других представителей организации остаются как до вручения подарков, так и после их вручения.

Что лучше подарить своим работникам и какие налоги нужно с этого уплатить.  Остановимся на всех нюансах поподробнее.

В зависимости от вида доходов порядок налогообложения будет следующим:

* в соответствии с п. 1.15. статьи 118 НК освобождаются от НДС изделия народных художественных ремесел по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

Смотреть «Перечень изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС»

Основанием для освобождения плательщиков от НДС служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций народных художественных ремесел к изделиям народных художественных ремесел.

Чтобы воспользоваться льготой по НДС при безвозмездной передаче изделий народных промыслов следует получить от продавца копию заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел.

Внимание: К доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), можно в 2021 году применить освобождение по основному месту работы – 2272 руб. (п. 23 ст. 208 НК).  

Скачать PDF-файл

«Шпаргалка. Подоходный налог 2021. Налоговые вычеты и освобождаемые от налогообложения доходы»

Если в качестве подарка выступают подарочные сертификаты, то налоговая база НДС равна нулю (подп. 16.1 п. 16 ст. 120 НК, Письмо № 2-1-10/10544).

Если на 8 марта в качестве подарков вручаются билеты на культурные мероприятия, то объект налогообложения НДС не возникает, т.к. вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников (подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК).

**Исключение — стоимость подарков, выданных работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 1, 3 п. 2 Положения № 1297)

Типичные ошибки

  1. При вручении подарков применяется та же ставка НДС, что и при реализации таких товаров. Если товары были приобретены в розничной торговле, а продавец предъявил НДС по расчетной ставке, то при их безвозмездной передаче НДС исчисляется по расчетной ставке, которую применял продавец. Но при этом обязанность исчислять НДС по вручаемым подаркам существует независимо от того, предъявлял ли продавец данный налог при их приобретении или нет из-за того что некоторые продавцы работают без исчисления НДС.

  2. При вручении подарков своим работникам необходимо создать один итоговый ЭСЧФ и направить его на портал не позднее позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 8.8, п. 8.9 ст. 131 НК).

  3. В том случае, если организация отнесла входной НДС на увеличение стоимости подарков, а такое право у организации есть в соответствии с п. 11 ст. 132 НК, следует помнить, отнесение «входного» НДС на стоимость подарков не освобождает организацию от обязанности исчислить НДС по безвозмездной передаче подарков.

  4. НДС к вычету по подарочным сертификатам не применяется, так как не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении либо уплаченные им при ввозе имущественных прав, налоговая база при передаче которых определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом НДС, и расходами на их приобретение с учетом НДС (п. 24.16 ст. 133 НК).

  5. Общий размер базы, на которую следует начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах и подоходный налог, необходимо определять с учетом НДС, т.е. исходя из стоимости товара. Типичной ошибкой организаций является определение базы без учета НДС по причине того, что он взят к вычету. В результате чего происходит искажение базы для расчета данных платежей.

  6. Подарки в виде алкогольных напитков делать запрещено, так как в Республике Беларусь запрещается безвозмездная реализация алкогольных напитков, в том числе в случае:

    • передачи алкогольных напитков в качестве оплаты труда работников, в том числе в виде премий;

    • бесплатного (безвозмездного) распространения юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями алкогольных напитков, за исключением дегустаций, проводимых в маркетинговых целях (подп.1.17 п.1 ст.11 Закона Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 25 февраля

1. Снова об ограничении цен на социально-значимые товары и лекарства

С 25 февраля 2021 года Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 февраля 2021 г. № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости»  вводятся  некоторые ограничения в области ценообразования:

  1. юридическим лицам всех форм собственности и ИП, осуществляющим производство (ввоз) и (или) реализацию на внутренний рынок социально значимых товаров первой необходимости  не допускать повышения цен с даты вступления в силу данного постановления по 28 февраля 2021 г. по сравнению с ценами, действовавшими на 24 февраля 2021 г., а в случае отсутствия товаров на эту дату – на предыдущую дату (без учета снижения цен в рамках проведения мероприятий, направленных на продвижение товаров и привлечение покупателей);
  2. с 1 марта 2021 г. изменение цен на социально значимые товары первой необходимости не может превышать 0,2 процента в месяц к цене на эти товары, сложившейся на последний день предыдущего месяца, или к цене на товар той же разновидности и расфасовки, если в последний день предыдущего месяца какой-либо социально значимый товар первой необходимости не реализовывался;
  3. повышение цен выше установленного предела допускается только по согласованию с Комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совете Министров Республики Беларусь.

Согласование осуществляется на основании обращений республиканских органов государственного управления или иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, осуществляющих регулирование, общее руководство в соответствующей области (сфере деятельности), а также облисполкомов и Минского горисполкома.


2. Курсовые разницы — 2021

Вступил в  силу  20 февраля 2021 г. Указ № 51 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь», которым внесены дополнения в Указ N 159 от 12 мая 2020 г. «О пересчете стоимости активов и обязательств». Данный документ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2021 г.

В соответствии с Указом № 159 коммерческие организации (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций) суммы разниц, образующиеся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь, вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 г.

При этом необходимо обратить внимание, что  порядок отражения в налоговом учете курсовых разниц в отношении активов и обязательств, выраженных в официальной денежной единице РБ в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, не изменился, поскольку нормы Указа № 159 распространяют свое действие только на активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте.

В 2021 году продолжают действовать нормы Указа от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах», которым организациям предоставлено право выбора порядка отражения в налоговом учете курсовых разниц, возникающих в течение календарного года: включение курсовых разниц в состав внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК: в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

В 2021 году организации, применяющие порядок отражения курсовых разниц только в соответствии с Указом № 159, т.е. в бухгалтерском и налоговом учете, включают в состав внереализационных доходов (расходов) возникающие курсовые разницы в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022.


3. Обзорное письмо МНС от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике»

На сайте МНС 22.02.2021 было опубликовано Обзорное письмо МНС от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике». В данном письме МНС разъяснило:

  1. формы годовой отчетности, форматы которых содержатся в АРМ «Плательщик» (раздел «Отчеты» – «Создать бухгалтерскую отчетность»), должны быть представлены только в виде электронного документа установленного формата.

    В свободном формате («Отчет с вложением») могут быть представлены:
    1. отчет об изменении собственного капитала;
    2. отчет о движении денежных средств;
    3. примечания к бухгалтерской отчетности(годовой финансовой отчетности).
  2. положение об учетной политике на 2021 год может быть представлено либо в виде электронного документа свободного формата («Отчет с вложением»), либо на бумажном носителе в виде заверенной копии;
  3. организации, зарегистрированные до 03.03.2021, а также организации, государственная регистрация которых осуществлена начиная с 03.03.2021, и при этом положение об учетной политике утверждено до 31.03.2021, представляют положение об учетной политике на 2021 год в общеустановленном порядке;
  4. организациям рекомендованопредставлять (повторно представлять) положение об учетной политике после 31.03.2021, когда:
    • после 31.03.2021 внесены изменения в учетную политику;
    • организация, зарегистрированная начиная с 3 марта 2021 г., утвердила положение об учетной политике после 31.03.2021;
    • некоммерческая организация, у которой на 31.03.2021 отсутствовало положение об учетной политике в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности, разработало и утвердило такое положение после указанной даты.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


4. Рекомендации по мониторингу соответствия выручки информации СККО

22.02.2021 г. на сайте МНС Министерством по налогам и сборам даны рекомендации субъектам хозяйствования по организации работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в системе контроля кассового оборудования.

В данных рекомендациях раскрыты:

  • общие механизмы использования кассового оборудования;
  • организация работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в СККО;
  • детальный порядок  использование сведений СККО для составления налоговых деклараций (расчетов);
  • порядок уведомления РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» об обнаружении несоответствия количества и содержания Z-отчетов, оформленных на кассовом оборудовании и содержащихся в системе контроля кассового оборудования;
  • вопросы и порядок рассмотрения РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» поступивших уведомлений, информирование субъектов хозяйствования о результатах их рассмотрения;
  • порядок действий субъектов хозяйствования после получения уведомления от РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: амортизация, отпуск по уходу за ребенком, приобретение земельного участка

Вопрос 1

Организация не начисляла в 2019 году амортизацию по объектам основных средств, руководствуясь учетной политикой, утвержденной в 2016 году. Учетная политика не пересматривалась. При этом у организации отсутствуют основные средства, предусмотренные бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств.

Правомерно ли поступила организация?

Ответ. Нет. Неправомерно

Обоснование

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.10.2017 № 802 «О неначислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам в 2018 и последующих годах»  организациям было дано право не начислять  амортизацию в 2018 году. Аналогичные нормы имелись и в предшествующих годах Постановлениях Совета Министров Республики Беларусь «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2017 году» от 30.01.2017 № 84 и «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году»  от 09.02.2016 №110. Нормы, предусматривающие неначисление амортизации в 2019 году по всем объектам основных средств отсутствуют за исключением объектов основных средств и нематериальных активов, предусмотренных бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств (п.1 Постановления № 802).

Таким образом, у организации в 2019 году не было права не начислять амортизацию по основным средствам, а учетная политика должна пересматриваться при изменении норм законодательства.


Вопрос 2

Работница организации планирует прервать отпуск по уходу за ребенком и выйти на работу на полную ставку с 1 марта 2021 года.

С какого числа пособие следует выплачивать в размере 50 процентов?

Ответ. C 1 апреля 2021 года

Обоснование

Выход на работу работницы на полную ставку является обстоятельством, которое влияет на размер пособияЕсли при выплате пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет возникают обстоятельства, влекущие уменьшение размера этого пособия, его размер уменьшается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения таких обстоятельств (п.19 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).


Вопрос 3

Организация назначила и выплачивает пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет при отсутствии справки о  месте жительства и составе семьи. Правомерно ли поступила организация? Подлежит сумма взысканию?

Ответ. Нет. Излишне выплаченная сумма подлежит взысканию.

Обоснование

Справка о месте жительства и о составе семьи или копия лицевого счета, выданная организацией, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда и (или) представляющей жилищно-коммунальные услуги, необходима для подтверждения регистрации ребенка по месту жительства в Республике Беларусь и его фактического проживания в Республике Беларусь. Только при подтверждении  регистрации пособие по уходу за ребенком до 3 лет назначается в Республике Беларусь.

Излишне выплаченные суммы государственных пособий (вследствие представления документов с заведомо недостоверными сведениями, непредставления либо несвоевременного представления сведений о наступлении обстоятельств, влекущих прекращение выплаты государственного пособия, других изменений, влияющих на право получения государственного пособия или на его размер, а также вследствие иных переплат) подлежат возврату получателем государственного пособия (ст.24 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»).

Согласно ст. 24 вышеназванного закона в случае отказа получателя государственного пособия от возврата излишне выплаченных сумм государственных пособий в добровольном порядке их удержание производится из сумм государственных пособий, заработной платы, денежного довольствия, стипендии или иного дохода на основании решения комиссии по назначению пособий в размере не более 20 % от действующего размера государственного пособия ежемесячно до полного погашения задолженности. При прекращении выплаты государственного пособия, заработной платы, денежного довольствия, стипендии или иного дохода оставшаяся задолженность взыскивается с получателя государственного пособия в судебном порядке.

Возможно также в данной ситуации рассмотреть вопрос о предоставлении недостающей справки без удержания сумм пособия.


Вопрос 4

Организация производит неполную выплату пособия по уходу за ребенком до 3 лет, производя из него удержания за проживание в общежитии и т.п. на основании заявления работницы, написанного до ее ухода в декретный отпуск.  Правомерно ли поступает организация ?

Ответ. Нет

Обоснование

После ухода в декретный отпуск работница получает не заработную плату, а пособие по уходу за ребенком. Удержания из государственного пособия по уходу на ребенка не допускаются согласно  статьи 109 ТК. Организации необходимо возместить незаконно удержанные деньги. В данном случае работница может самостоятельно вносить деньги на расчетный счет или в кассу организации.


Вопрос 5

Организацией приобретен земельный участок в 2020 году. Других земельных участков у организации нет. Организация имеет льготу по данному земельному участку и налог не уплачивала в бюджет.

Необходимо ли было в 2020 году  предоставлять декларацию по земельному налогу?

Ответ. Да. Необходимо.

Обоснование

Организации признаются плательщиками земельного налога согласно ст. 236 НК. Земельный участок, принадлежащий организации на праве постоянного пользования признаётся объектом налогообложения земельным налогом  (п. 1 ст. 238 НК).

Согласно п. 2 ст. 40 НК налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком по налогу, в отношении которого он признаётся плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.

Так как у организации имеется объект налогообложения (земельный участок, находящийся на праве постоянного пользования), она была обязана представить налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций одновременно заполнив приложение 1 к данной декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот» в отношении данного участка (п. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).  

Таким образом, наличие освобождения от налога не тождественно отсутствию декларации.


Вопрос 6

Организация перечислила нерезиденту (Польша) аванс (100% стоимости товара) в декабре  2020 году в иностранной валюте. На 31.12.2020 в бухгалтерском учете произведена переоценка аванса. Товар не получен от нерезидента.

Правомерно ли поступила организация?

Ответ. Нет, поскольку авансы не переоцениваются.

Обоснование

Под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (п. 2 Национального стандарта № 69).

Таким образом, переоценка аванса в связи с изменением курса иностранной валюты не производится.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Так делать не надо! Очередной пример незаконной оптимизации от налоговой.

Налоговая практика применения п.4 ст.33 НК

Копилка примеров квалификации незаконной минимизации налогов по п.4 ст. 33 НК пополнилась еще одним примером. Выявлено нарушение налоговой инспекцией по Брестской области.



Разбираем

Организацией в проверяемом периоде получен заем от гражданки, состоящей одновременно в трудовых отношениях с этой  организацией и являющейся родственницей учредителя и директора.

По  полученному займу  организация начисляла повышенные проценты за пользование займом и проценты за непогашение займа в течение всего проверяемого периода. При этом потребность в заемных средствах у организации отсутствовала.  Задолженность по договору займа перед гражданкой не погашалась, хотя возможность своевременного погашения таких обязательств в проверяемом периоде имелась.

Сроки возврата займа неоднократно продлевались, проценты за пользование займом начислялись, выплачивались и учитывались при исчислении налога на прибыль.

Проверяющими в соответствии с абз. 3 п. 4 статьи 33  НК Республики Беларусь была произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль, в результате чего доначислен в бюджет налог на прибыль и применены штрафные санкции.

(по материалам МНС — nalog.gov.by)

На примере

Рассмотрим описанную выше ситуацию на условных цифрах. Допустим, заключен договор займа на сумму 100 000 руб.

Процентная ставка за пользование займом составляет 20%, что в месяц составляет 1666,66 руб.

Штрафные санкции за не своевременное погашение кредита и процентов по нему составляют 10%, что за год составляет 12 000 ((100 000+20 000)*10%).

Итого, за год «набежало» 32 000 руб., что в налоге на прибыль будет иметь сумму 5 760 руб. (32 000 руб.*18% ставка налога на прибыль).

Штрафные санкции составят 40% от суммы доначисленного налога 2 304 руб. плюс пеня за несвоевременную уплату налога.

За счет незаконной экономии минимум что потеряла организация это 2 304 руб. Конечно, было бы неплохо сравнить с банковской ставкой рефинансирования для чистоты эксперимента.

Почему сделку откорректировали

Основный смысл корректировки в том, что сделку не имеет экономического смысла. То  есть, в реальности заем был нужен только для того, чтобы платить меньше налога на прибыль. Иного экономического смысла сделка за собой не несла.

С чего вдруг налоговая решила, что у организации достаточно собственных средств? Все просто – провели анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Вывод

Дорогие мои клиенты, все бы ничего, можно иногда и пошалить. Но помните, что есть еще статья 243 Уголовного кодекса «уклонение от уплаты налогов». И если размер ущерба бюджету (доначисленная сумма налогов) превышает 2 000 базовых величин (58 000 руб.), то налоговая отправляет акт проверки в ДФР РБ.

Рекомендация:

Учитесь оптимизировать налоги законными способами. Те, кто читает Налоговый кодекс, знают, что таких законных возможностей полно.

Не можете сами – я Вас жду.

С уважением,
директор ООО «БелАудитАльянс» Елена Жугер

Новости законодательства на 18 февраля 2021

1. Внимание! Пересчет земельного налога по ошибке в кадастровой стоимости земельных участков.

22 февраля 2021 года срок подачи декларации по земельному налоги и его уплате. Однако организациям необходимо обратить внимание на правильность сведений, полученных на сайте РУП «Национальное кадастровое агентство» в период с 5 по 13 января т.г.

16.02.2021 года на сайте МНС появилась  подобная информация, что в указанный период на сайте Национального кадастрового агентства была размещена ошибочная информация о кадастровой стоимости земельных участков на 1 января 2021 г., используемой для целей исчисления земельного налога. В настоящее время все данные уточнены.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


2. Новшества с 2021 года по земельному налогу

В 2021 г. изменился порядок исчисления и уплаты организациями земельного налога. Изменения касаются определения налоговой базы земельного налога, льгот и объектов налогообложения земельным налогом.

В 2021 г. пороговые значения кадастровой стоимости проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (5,5 %) по сравнению с прошлым годом.

С 1 января 2021 г. отменены следующие налоговые льготы:

  1. освобождение опытных полей, используемых для научной деятельности (подп. 1.2 п. 1 ст. 239 НК)
  2. освобождение земельных участков, предоставляемых для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, а также земельных участков, занятых объектами придорожного сервиса (подп. 1.23 п. 1 ст. 239 НК)
  3. уменьшение подлежащей уплате суммы земельного налога на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 239 НК).

Установлен новый объект налогообложения – земельные участки, ранее предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, на которых расположены переданные в безвозмездное пользование культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в соответствии с законодательством;
  • земельные участки общего пользования, а также свободные (незанятые, не распределенные среди членов организации) земельные участки дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан

Организациям теперь предоставлено право, а не обязанность, самостоятельно решать вопрос о целесообразности применения понижающих коэффициентов (0,2–0,8) к ставкам земельного налога в отношении земельных участков, занятых возведенными после 1 января 2019 г. капитальными строениями (их частями), в течение второго – пятого годов с даты их приемки в эксплуатацию.

На период с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. установлено, что земельный налог (арендная плата) за земельный участок, предоставленный для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть, исчисляется и уплачивается по ставке земельного налога 1,5 % (до 2021 г. ставки земельного налога 0,7 % и 0,55 % соответственно), а в части арендной платы – в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015. При этом арендная плата исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок.

Организациям также необходимо обратить внимание на решения местных советов депутатов, которыми для отдельных категорий плательщиков увеличиваются или уменьшаются ставки налога.


3. О реализации ювелирных изделий через интернет-магазины

Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2021 г. № 36 «О реализации ювелирных изделий через интернет-магазины» устанавливает право для ИП и организаций в период с 12 апреля 2021 г. по 31 августа 2022 г. осуществлять интернет-торговлю ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней вне объектов розничной торговли ювелирными изделиями.

Указ предусматривает соблюдение обязательных условий:

  • юридические лица и индивидуальные предприниматели должны иметь специальные разрешения (лицензии) на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, составляющей работой и услугой которой является розничная торговля драгоценными металлами и драгоценными камнями;
  • ювелирные изделия, реализуемые через интернет-магазины, должны быть произведены в Республике Беларусь и маркированы кодами идентификации.

Маркировка ювелирных изделий в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2019 г. № 492 «О реализации пилотного проекта по маркировке ювелирных изделий».


4. Изменении законов по вопросам хозяйственных обществ

Закон от 05.01.2021 № 95-З «Об изменении законов по вопросам хозяйственных обществ» вносит корректировки в:

  1. Закон от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»;
  2. Закон от 05.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг»;
  3. Гражданский кодекс.

Основные положения Закона вступают в силу через 3 месяца после его официального опубликования (28 апреля 2021).

Среди нововведений:

  1. исключение ограничения на участие хозобщества с одним участником в другом таком же обществе;
  2. уточнение порядка проведения реорганизации хозобщества;
  3. возможность внесения вкладов в имущество хозобщества его участниками;
  4. уточнение вопросов организации деятельности общих собраний участников обществ, закрепление возможности дистанционного участия в таких собраниях;
  5. определение требований к квалификационным, профессиональным и иным качествам кандидатов в совет директоров (наблюдательный совет);
  6. полномочия общего собрания участников (акционеров) по утверждению отчетов, распределению прибыли и т.д. могут быть реализованы при наличии и с учетом заключения ревизионной комиссии (ревизора) или аудиторского заключения,
  7. установлен 6-месячный срок на уменьшение уставного фонда, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозяйственного общества окажется менее уставного фонда

и т.д.

Закон можно посмотреть по ссылке: pravo.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: расторжение договора на изготовление продукции в стадии производства, материальная помощь на обследование, вознаграждение по итогам работы за год

Вопрос 1

В  связи с коронавирусом COVID-19 организация расторгла договор на изготовление продукции, которая уже находилась в стадии производства. Как данная  хозяйственная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете ?

Ответ

В бухгалтерском учете понесенные затраты списывают в состав прочих расходов по текущей деятельности, как расходы по аннулированным заказам на счет 90-1. Для отражения данных расходов в бухгалтерском учете необходимо издать соответствующий приказ. Основанием для издания приказа служит расторжение договора по причине невозможности его исполнения из-за COVID-19.

В бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:

При расчете налога на прибыль данные расходы учитываются в составе внериализационных расходов (п. 1, п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 175 НК).


Вопрос 2

Работник организации написал заявление на оказание материальной помощи в связи с прохождением обследования в медицинском учреждении.

Является ли выплата данной материальной помощи объектом для исчисления взносов в ФСЗН?

Ответ 

Взносы по государственному социальному страхованию не начисляются на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (п.4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

Основанием для неначисления взносов является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая по установленной форме и в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

В том случае, если работник к заявлению не предоставил установленную справку, организации следует исчислить взносы в общеустановленном порядке.


Вопрос 3

Как в бухгалтерском и налогом учете необходимо в 2021 году отражать вознаграждение по итогам работы за год?

Ответ

Необходимо обратить внимание, что  с 1 января 2021 г.  из подп. 2.1 п. 2 ст. 171 НК из  состава прочих нормируемых затрат исключены выплаты в виде вознаграждений по итогам работы за год,  а также выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год. Таким образом, для целей  налогового учета  суммы вознаграждения в полной размере учитываются в составе затрат при исчислении налога на прибыль.

В бухгалтерском учете данные выплаты по-прежнему следует учитывать на счете  90, субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз. 12 п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. Постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Таким образом, если организация данные выплаты учтет в составе затрат, то она исказит себестоимость выпускаемой продукции.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: проблемные ситуации в налогообложении организаций-резидентов ПВТ

Вопрос 1

Организация ПВТ оказывает услуги по разработке программного обеспечения резидентам и нерезидентам Республики Беларусь.

Необходимо ли исчислять НДС, и какие основания для освобождения?

Ответ

Освобождение нерезиденты

Не признаются объектом налогообложения НДС обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (подп. 2.32 п. 2 ст. 115 НК).

Справочно:

Место реализации работ (услуг), имущественных прав определяется в соответствии с:

  1. Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (раздел IV п. 29 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее  – Протокол  (для ЕАЭС)
  2. ст. 117 НК – в иных случаях за исключением ЕАЭС.

Анализ норм вышеназванных документов показывает, что при определении места реализации услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения  применяются одинаковые подходы как  для сделок с резидентами государств – членов ЕАЭС, так и для сделок с резидентами иных государств (абз. 3 ч. 3 подп. 1.4 п. 1 ст. 117 НК, подп. 4 п. 29 Протокола).

Таким образом, местом реализации услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых резидентом Республики Беларусь покупателю услуг – нерезиденту Республики Беларусь, не признается территория Республики Беларусь (признается территория покупателя услуг). Соответственно по таким услугам НДС не исчисляется.

Освобождение резиденты

Резиденты ПВТ согласно абз. 3 п. 27 Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12, если иное не установлено п. 28 данного документа освобождены от уплаты НДС в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.


Вопрос 2

Организация – резидент ПВТ арендует офисное помещение у ИП (УСН). Данное помещение расположено за пределами границ ПВТ.

Является ли организация – резидент ПВТ плательщиком налога на недвижимость?

Ответ      

При сдаче ИП помещения в аренду налог на недвижимость исчисляется в общем порядке согласно ст. 225–235 НК.

По капстроениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физлиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель) (п. 1 ст. 226 НК).

В соответствии с п. 30 Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12, освобождаются от налога на недвижимость объекты налогообложения, расположенные на территории ПВТ, плательщиками по которым признаются резиденты ПВТ, за исключением объектов, сдаваемых ими в аренду.

Таким образом,  так как организация – резидент ПВТ арендует у ИП помещение, не расположенное на территории ПВТ, то от налога на недвижимость по  данному объекту они не могут применить освобождение.


Вопрос 3

Резидент ПВТ решило оплатить операцию физического лица (супруга работника организации) за пределами Республики Беларусь  в безналичном порядке путем перечисления необходимой суммы в иностранной валюте на счет иностранной клиники.

Возникает ли в данном случае объект обложения подоходным налогом?

Ответ

От подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (п.30 ст.208 НК).

Таким образом, размер данной льготы не ограничен, а также отсутствуют ограничения в отношении страны оказания медицинской помощи, при представлении физическим лицом соответствующей справки о состоянии здоровья, подтверждающей необходимость проведения операции и выданной в установленном законодательством порядке.

То есть, при наличии справки,  сумма расходов организации по оплате ему услуг медицинского учреждения не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Справочно: Порядок выдачи указанного подтверждения определен постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи» Выдача справки осуществляется согласно п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

В случае отсутствия установленной справки, исчисление подоходного налога с дохода (суммы, перечисляемой на лечение) следует производить с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы полученные от организаций и ИП, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 150 руб. (2021 год), от каждого источника в течение налогового периода.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. Налог на прибыль по дивидендам

МНС по Витебской области разъясняет и  напоминает,  что налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (ч. 2 п. 6 ст. 186 НК).

Уплата налога на прибыль производится по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (подп. 9.2. п.9 ст. 186 НК).

При исчислении налога на прибыль с дивидендов в 2021 году следует иметь в виду, что п. 7 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» внесено дополнение в определение дивидендов, приведенное в подпункте 2.4 статьи 13 НК, а именно, к дивидендам приравниваются:

  1. любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества — юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения;
  2. приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним.

Таким образом, доходы участника хозяйственного общества в случае выхода (исключения) участника хозяйственного общества в виде части прибыли, приходящейся на его долю, полученной этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета, приравниваются к дивидендам и подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном Особенной частью НК.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. Письмо МНС от 26.01.2021 № 2-1-10/00174 «О вопросах применения ставки НДС 10%»

На сайте МНС 10.02.2021 года было опубликовано очередное письмо, касающиеся применения НДС.

Согласно данного письма Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь информирует о применении с 01.01.2021 ставки НДС в размере 10% по отдельным продовольственным товарам. Так, с 01.01.2021 из перечня продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, исключены такие позиции, как:

Одновременно в 2021 году, как и прежде, сохраняется преференция, установленная подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 122 НК.

То есть, с 01.01.2021, как и ранее, при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенных на территории государств — членов ЕАЭС:

  • меда натурального (является продукцией пчеловодства, код 01.49.21.000 по ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», далее – ОКРБ 007-2012),
  • водорослей, пригодных для употребления в пищу** (только тех из них являются продукцией рыбоводства (не путать с рыболовством), код 03.00.64.ххх по ОКРБ 007-2012),
  • соевых бобов, семян льна, семян рапса или кользы, семян подсолнечника** (являются продукцией растениеводства, коды 01.11.81.xxx, 01.11.91.ххх, 01.11.93.ххх, 01.11.95.ххх по ОКРБ 007-2012 соответственно), —

применяется ставка НДС в размере 10%.

Вышеназванная продукция (мед натуральный, соевые бобы, семена, водоросли), соответствующая указанным кодам по ОКРБ 007-2012, но произведенная в государствах, не являющихся членами ЕАЭС, с 01.01.2021 облагается налогом по ставке НДС в размере 20%.

Водоросли, пригодные для употребления в пищу, но по своим свойствам не соответствующие коду 03.00.64.ххх по ОКРБ 007-2012 (т.е. классифицируемые иными кодами, например, 10.20.34.310 «Капуста морская консервированная» по ОКРБ 007-2012), с 01.01.2021 облагаются по ставке НДС в размере 20% независимо от страны происхождения, так как являются не продукцией рыбоводства, а продукцией переработки (продукцией обрабатывающей промышленности). Также и семена подсолнечника, по своим свойствам не соответствующие коду 01.11.95.ххх по ОКРБ 007-2012 (т.е. классифицируемые иными кодами, например, 10.39.23.900 «Орехи и семена прочие, включая ореховые смеси, обжаренные, соленые или обработанные другим способом» по ОКРБ 007-2012), с 01.01.2021 облагаются по ставке НДС в размере 20% независимо от страны происхождения, так как являются не продукцией растениеводства, а продукцией переработки (продукцией обрабатывающей промышленности).

Подробнее можно ознакомиться по ссылке:  www.nalog.gov.by

Новости законодательства. Новые формы налоговых деклараций с 10 февраля 2021 года

С 10 февраля 2021 года в силу вступило Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2».

Данным документом введены:

  • две отдельные формы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль отдельно для белорусских и для иностранных организаций,
  • форма налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций.

Также внесены изменения в формы налоговых деклараций (расчетов):

  • НДС;
  • акцизам;
  • налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (форма изложена в новой редакции);
  • подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально);
  • налогу на недвижимость организаций;
  • земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций;
  • экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
  • экологическому налогу за сброс сточных вод в окружающую среду;
  • экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства;
  • экологическому налогу за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом;
  • налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • утилизационному сбору;
  • сбору с заготовителей;
  • налогу при УСН;
  • единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При этом необходимо обратить внимание, что налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 года представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу данного постановления.

Кроме деклараций изменения коснулись и следующих форм:

  • документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены;
  • экономического обоснования примененной цены;
  • акта на возмещение сумм НДС;
  • уведомления плательщика – иностранной организации.

Так же необходимо обратить внимание, что скорректирован порядок представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 04.02.2021

1. Изменение бюджета прожиточного минимума

Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22 января 2021 г. № 5 на период с 1 февраля по 30 апреля 2021 г. утверждены размеры бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам.

Бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения установлен в размере 262 рубля 87 копеек, что на 1,8 % выше по сравнению с нормативом, действовавшим с 1 ноября 2020 г. по 31 января 2021 г.


2. Повышен норматив бронирования средств на выплату зарплаты

С 1 февраля 2021 г. при расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, следует бронировать на каждого работника 436,07 руб.

Справочно: с 10 декабря 2020 г. по 31 января 2021 г. действует норматив в размере 434 рублей 10 копеек (по данным Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь mintrud.gov.by)


3. С 1 февраля 2021 года увеличены размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет

С 1 февраля 2021 г. размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет составит:

  • на первого ребенка – 472,92 рубля;
  • на второго и последующих детей – 540,48 рубля;
  • на ребенка-инвалида – 608,04 рубля.

Справочно:

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2012 года «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет перерасчитываются в связи с ростом среднемесячной заработной платы два раза в год: с 1 февраля и 1 августа.

Размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет составляет:

  • на первого ребенка – 35% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал;
  • на второго и последующих детей – 40% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал;
  • на ребенка-инвалида независимо от очередности его рождения – 45% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал.

Размер среднемесячной заработной платы работников в республике, применяемый для исчисления данного пособия, за IV квартал 2020 г. составил 1 351,20 рублей.


4. Изменение НДС на отдельные категории товаров

Согласно изменений, внесенных в Налоговый Кодекс не позднее 01.02.2021 должны были быть приведены в соответствие с НК цены (в части включения в них НДС в необходимой сумме) на остатки:

  1. продовольственных товаров, товаров для детей, находящихся в розничной сети на 01.01.2021, ставка НДС при реализации которых с 01.01.2021 увеличивается с 10 до 20 %;
  2. лекарственных средств, медицинских изделий, находящихся в розничной сети на 01.01.2021, ставка НДС при реализации которых с 01.01.2021 устанавливается в размере 10 %.


5. Изменения в Единый тарифно-квалификационный справочник

Согласно Постановления Минтруда и соцзащиты от 08.10.2020 № 83  в новой редакции изложен параграф 387 Единого тарифно-квалификационного справочника, определяющего характеристику работ уборщика помещений (производственных, служебных), и требования, предъявляемые к нему.

Реализация автомобиля, купленного в лизинг директору! Есть вопросы

Сегодня хотим Вам повторно рассказать про одну очень распространенную схему оптимизации расходов, которая в свете отдельных норм налогового законодательства является незаконной. Ну, пока не поймают за руку!

Что это за схема? Организация приобретает легковой автомобиль в лизинг, лизинговые платежи кладут на затраты, уменьшают налог на прибыль. Затем легковой автомобиль по остаточной стоимости (а это всегда почти ноль), продают директору или собственнику.

В чем тут вопрос?

Вопроса 2

  1. Автомобиль, как правило, не используется в  предпринимательской деятельности. По такой схеме приобретают автомобили для жен, детей и т.п. Поверьте, у проверяющих в наш цифровой век достаточно способов доказать, что использования для целей компании не было.
  2. Реализация автомобиля по остаточной стоимости вместо рыночной может быть квалифицирована налоговиками по п.4 ст. 33 НК.

Вот во втором вопросе для Вас обоснование и рекомендации.

Вопрос. Организация приобрела в лизинг легковой автомобиль. Амортизация автомобиля включалась в затраты, осуществлялась согласно графику договора лизинга, по завершении которого остаточная стоимость автомобиля составила 0 руб. После исполнения договора лизинга и выкупа предмета лизинга, автомобиль  был продан учредителю за 100 руб., исчислены НДС и налог на прибыль.

Правомерны ли действия организации, в частности с учетом статьи 33 НК РБ?

Ответ.

Из запроса следует, что автомобиль продан учредителю по договорной (не рыночной) цене.

Действующим гражданско-правовым законодательством Республики Беларусь не запрещены по реализации активов по цене ниже рыночной стоимости этих же активов.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 33 НК РБ налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);
  • основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора);
  • отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).

Таким образом, для квалификации ситуации необходимо разобраться, по какой причине, с какой целью была совершена  такая операция – реализация имущества по договорной цене.

Если у совершенной сделки были экономические обстоятельства, например:

  • отсутствует спроса на данный и аналогичные активы;
  • невозможно реализовать по рыночной цене, так как присутствует моральный или  физический износ;
  • принято решения о ликвидации;
  • автомобиль побывал в аварии и не может быть реализован по рыночной стоимости,

то корректировка налоговой базы в соответствии с п.4 ст. 33 НК РБ не производится.

В случае, если основной целью хозяйственной ситуации была цель получить налоговую выгоду, то есть, учредитель (взаимозависимое лицо) получает в собственность имущество по более низкой стоимости в сравнении с рыночной стоимостью, организация в рамках норм п.4 ст. 33 обязана исчислить налоги с рыночной стоимости имущества.

Таким образом, организация вправе продать автомобиль учредителю по цене 100 руб., однако для целей налогообложения  включить в налоговую базу рыночную стоимость.

Хотите узнать законные способы налоговой оптимизации?

Есть 2 варианта:

  1. Учиться самостоятельно. Вот Вам максимально наполненный на эту тему пакет видео-семинаров — серия «Налоговая безопасность».
    Подробнее >

  1. Приходите ко мне на личную консультацию и подберем для Вас индивидуальные способы. Только за 2020 год я сэкономила своим клиентам порядка 500 000 руб. налогов.
    Подробнее >

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация временно переводит некоторых работников на дистанционную работу…

ВОПРОС: Необходимо ли начислять страховые взносы в Белгосстрах на заработную плату таких работников?

ОТВЕТ: необходимо

Обоснование:

Застрахованными лицами в соответствии с п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 (далее — Положение № 530), являются граждане, работающие на основании трудовых договоров (контрактов).

При переводе работника на дистанционную работу трудовые отношения с ним не прекращаются, а изменяются лишь условия его труда. Так, если наниматель решает организовать работу уже принятых на работу работников на дому, то для них меняется нахождение рабочего места, они будут работать вне помещений (территорий) нанимателя. В данной ситуации трудовой договор не расторгается, а оформляется соответствующий приказ.

Таким образом, граждане, работающие по трудовому договору (контракту), которые временно переведены на дистанционную работу, являются застрахованными лицами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и, соответственно, на выплаты, начисленные в пользу таких граждан, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

(по материалам Белгосстрах)

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация в ходе проведенной годовой инвентаризации в декабре 2020 года выявила, что за 2019 год ошибочно дважды проведен акт выполненных работ. Каким образом следует исправить ошибку в бухгалтерском учете?

ОТВЕТ

Исправление ошибки необходимо  оформить  бухгалтерской справкой, содержащей сведения, установленные статьей 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие бухгалтерские проводки:

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: в ходе инвентаризации выявлена недостача кресла офисного в количестве 2 шт…

ВОПРОС

В ходе инвентаризации выявлена недостача  кресла офисного в количестве  2 шт. Исходя из стоимостного критерия, оговоренного в учетной политике организации, кресло №1 отнесено к объектам основных средств и учтено на счете 01 «Основные средства», кресло № 2 числится в составе запасов на счете 10 «Материалы».

Необходимо ли восстанавливать налоговые вычеты? И в каком периоде?

ОТВЕТ 

Организация по результатам проведенной инвентаризации обязана уменьшить налоговые вычеты по недостающему креслу, учитываемому на счете 10 «Материалы».  По креслу, учтенному на счете 01 «Основные средства», налоговые вычеты не восстанавливаются.

Обоснование:

Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением:

  1. порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авар