Archive for the ‘Без рубрики’ Category

Что надо знать директору про новый Налоговый кодекс?

Новый 2021 год принес нам очередные изменения в Налоговый кодекс (НК-2021). Часть из них новации, часть практика 2020 года, вписанная в НК-2021.

Расскажем Вам о важных для Вас изменениях.

В 2020 году Индивидуальные предприниматели при получении доходов от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являются учредителями, собственниками этих организаций, с такого дохода платили подоходный налог по ставке 16% и подавали 2 декларации, если были еще и другие доходы под УСН, — по подоходному налогу и по УСН.


Например, Индивидуальный предприниматель — собственник компании сдает этой компании в аренду офисное помещение. Кроме этого, ИП получает доход от консультационных услуг, по которым применяет УСН. Итого, ИП подает декларацию по подоходному налогу и декларацию по УСН.


С 2021 года в такой ситуации индивидуальные предприниматели будут платить налог по УСН, только по 2-м ставкам: 5% по консультационным услугам и 16% по доходам от компании, в которой они являются собственниками.

С уважением,
директор ООО «БелАудитАльянс» Елена Жугер

Продлены меры по поддержке экономики из-за COVID-19

Вносятся изменения в Указ от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики».  

Так, продлеваются меры поддержки пострадавших отраслей и организаций в условиях замедления экономической активности в связи с эпидемиологической ситуацией.

В частности,

  1. Продлеваются возможность предоставления налоговых льгот по платежам в местные бюджеты и арендной плате за земельные участки, мораторий на увеличение базовой арендной величины, разрешение на реализацию безрецептурных лекарственных средств в Интернете.
  2. На первое полугодие 2021 г. перенесен срок предоставления рассрочек погашения арендных платежей по отсрочкам, предоставленным в II и III кварталах 2020 г., а также предоставляются новые отсрочки в первом полугодии 2021 г. с рассрочкой погашения обязательств до конца 2021 года.
  3. Перечень видов экономической деятельности, наиболее подверженных неблагоприятному воздействию эпидемиологической ситуации, дополнен деятельностью по показу кинофильмов.
  4. Организациям предоставлено право по согласованию с собственниками принимать решения о непроведении инвентаризации находящегося на бухучете имущества.

Это положение распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 года.

Надо отметить, что непроведение инвентаризации касается только активов. Исключением являются финансовые активы, подлежащие инвентаризации в обычном порядке. Инвентаризации подвергаются как активы, так и обязательства. Поэтому инвентаризацию обязательств перед составлением годовой бухотчетности за 2020 год необходимо провести.

Напомним, что понимать в целях инвентаризации под активами, а что — под обязательствами, раскрывает п. 2 Инструкции N 180.

Важно!

Если организация приняла решение не проводить инвентаризацию, то его необходимо согласовать с собственниками имущества (учредителями, участниками)

  • Нанимателям разрешено:
  • предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции;
  • объявлять простой без ограничения его общей продолжительности в течение календарного года;
  • включать в рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, время предусмотренных законодательством отпусков без сохранения заработной платы, предоставляемых по инициативе нанимателя;
  • освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием без сохранения заработной платы на срок до 3 календарных дней суммарно в течение срока действия Указа.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Установлены дополнительные права нанимателя в связи с эпидситуацией

8 января вступил в силу Указ от 31.12.2020 № 512, которым внесены дополнения в пункт 14 Указа от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики», регулирующий трудовые отношения.

Минтруда и соцзащиты прокомментировало положения п.14 Указа № 143, которые предоставляют нанимателям право:

• объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года. При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно 6 месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;

• предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем. Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением;

• устанавливать при производстве работы вахтовым методом санитарам (санитаркам) и няням государственных учреждений социального обслуживания, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, продолжительность выполняемой ими работы сверх продолжительности рабочего времени по основной работе, не превышающую 900 часов в год;

• включать в рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, время предусмотренных законодательством отпусков без сохранения зарплаты, предоставляемых по инициативе нанимателя, без ограничения их продолжительности;

• освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до 3 календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Минфин и МНС разъясняют применение НДС к остаткам товаров

В связи с возникающими вопросами по порядку исчисления НДС по причине отмены налоговых льгот и увеличения ставок налога на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам разъяснили.

Для Плательщиков при осуществлении розничной торговли установлена переходная норма, предусматривающая необходимость приведения в соответствие с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь, не позднее 1 февраля 2021 г. цен (Пункт 9 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон)), в части включения в них налога на добавленную стоимость в необходимой сумме на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г.

На основании изложенного, плательщики при осуществлении розничной торговли имеют право

  1. на приведение цен на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г., в соответствие с вышеуказанными требованиями, но не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).
  2. Положения Кодекса не применяются при реализации остатков вышеуказанных товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с Кодексом, но не позднее 1 февраля 2021 г.

Указанный порядок применяется также при реализации отдельно от оказываемых медицинских услуг лекарственных средств и (или) медицинских изделий физическим лицам при оказании таких услуг.

При поступлении товаров от поставщиков после 1 января 2021 г., плательщики при осуществлении розничной торговли формируют цены в соответствии с положениями НК 2021г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Стартовала кампания декларирования доходов физическими лицами

Не позднее 31.03.2021 физическим лицам необходимо представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу о доходах, полученных в 2020 году.

Уплатить подоходный налог необходимо не позднее 01.06.2021.

Предоставить декларацию можно:

  • лично путем посещения налогового органа;
  • по почте;
  • передать с помощью программных и технических средств черезЛичный кабинет плательщика;
  • через своего законного или уполномоченного представителя.

Кто обязан представить декларацию

Физические лица, получившие в 2020 году следующие доходы:

  • от продажи или иного возмездного отчуждения имущества:
  • транспортных средств;
  • объектов недвижимости;
  • доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу;
  • подарки в виде недвижимого имущества по договору ренты от физических лиц (по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 7 003 бел. руб. от всех источников в течение года);
  • полученные из-за границы, или за границей (например, от работы по найму (контракту); от продажи акций или иных ценных бумаг; от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций; в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; полученные в дар от иностранных граждан и др.);
  • отдельные доходы, в отношении которых был предоставлен имущественный вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры.

К ним относятся доходы:

  • в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
  • в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации – эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций;
  • в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга.

Налоговая декларация представляется и производится уплата подоходного налога в отношении сумм, на которые ранее была предоставлена льгота по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета;

  • иные доходы по перечню, содержащемуся в ст. 219 НК.

Ответственность за нарушение срока предоставления налоговой декларации

При наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 3-х рабочих дней; при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев предусмотрен штраф в размере двух базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин (от 58 до 290 руб.).

Ответственность за нарушение срока уплаты налога

При нарушении срока уплаты подоходного налога, исчисленного на основании представленной налоговой декларации, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, предусмотрен штраф в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины (от 14,5 руб. и более).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разъяснения МНС от 18.01.2021 №2-2-13/00095 О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512

Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 512) внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143).

Предоставление рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин).

В соответствии с предписаниями подпункта 1.1 пункта 1 Указа № 512, а также исходя из периодов и сроков, указанных в названном подпункте, местные органы власти в 2021 году вправе предоставить только рассрочку:

  • уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты,
  • арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее — арендная плата за земельные участки), подлежащих уплате с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Такая рассрочка предоставляется юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень, утвержденный Указом № 143 с учетом дополнений, внесенных Указом № 512, а также арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги населению, недвижимое имущество, при предоставлении ими отсрочки в порядке, предусмотренном пунктом 6 Указа № 143.

Инспекциям МНС по районам, городам, районам в городах необходимо обеспечить взаимодействие с местными органами власти по оперативному предоставлению им сведений о суммах платежей, в отношении которых субъекты хозяйствования могут претендовать на получение рассрочки, в 2 том числе по уплаченным (частично уплаченным) платежам.

При этом информация должна представляться об исчисленной сумме платежей по срокам уплаты, приходящимся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Предоставление льгот по налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 512 продлен срок, в течение которого возможно уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки на основании решений местных областных Советов депутатов или по их поручению местных Советов депутатов базового территориального уровня, Минского городского Совета депутатов, местных исполнительных комитетов (далее — местные органы власти), администраций свободных экономических зон.

При этом, уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки в соответствии с подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143 в редакции Указа № 512 производится на основании принятых в течение II-IV кварталов 2020 года решений местных органов власти, администраций свободных экономических зон.

Применение преференций по налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки на основании подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143 до внесения изменений Указом № 512 ограничивалось III кварталом 2020 года.

Важно!

С учетом того, что решения местных органов власти, администраций свободных экономических зон в IV квартале 2020 года не принимались, преференции, установленные подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143, в IV квартале 2020 года не применяются.

Зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 512 продлен по 31 марта 2021 г. срок отчетных периодов, за которые плательщикам, перечисленным в перечне, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282 «Об определении перечня плательщиков» (с дополнениями), осуществляется зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в установленном порядке решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы.

Особенности исчисления НДС, налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), обусловленные продлением моратория на увеличение базовой арендной величины.

Подпунктом 1.6 пункта 1 Указа № 512 предусмотрено, что срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом (далее – арендная плата) пролонгирован по 31 марта 2022 года.

Действие указанного подпункта распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г. При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем на основании статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в текущем периоде, т.е. в 2021 году на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости услуг (арендной платы), выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры (далее — ЭСЧФ), подписанного арендатором электронной цифровой подписью (далее — ЭЦП), в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном пунктом 4 статьи 129 НК.

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором на основании пункта 18 статьи 133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное арендодателем и арендатором в установленном порядке уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

В целях исчисления налога на прибыль в случае уменьшения (увеличения) арендной платы у арендодателя подлежат корректировке внереализационные доходы и (или) внереализационные расходы в том отчетном периоде, в котором имело место уменьшение (увеличение) арендной платы, а у арендатора в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении.

Исключения из этого правила предусмотрены частью третьей пункта 13 статьи 168 НК.

К таким исключениям относятся, случаи уменьшения (увеличения) арендной платы, вызванные требованием (уведомлением, инициативой) третьих лиц, а не соглашением сторон, и не относятся случаи уменьшения (увеличения) арендной платы, вызванные вступлением в силу нормативно-правого акта, изменяющего размер арендной платы.

При пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. на основании норм подпункта 1.6 пункта 1 Указа № 512 налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в том отчетном периоде, в котором произведен перерасчет арендной платы, т.е. в 2021 году.

Арендодатели, применявшие в 2020 году УСН и применяющие в 2021 году этот режим налогообложения, в 2021 году при пересчете в сторону уменьшения арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года уменьшают сумму налога при УСН в порядке, установленном подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 331 НК.

Плательщиками, перешедшими с общей системы налогообложения на особые режимы налогообложения с 2021 года и наоборот, уменьшение арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года учитывается при формировании налоговой базы того налога, при исчислении которого была учтена арендная плата за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года.

Особенности определения момента фактической реализации по НДС.

Подпунктом 1.7 пункта 1 Указа № 512 предоставлена преференция в виде смещения момента фактической реализации для целей исчисления НДС при предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за предусмотренное Указом № 512 недвижимое имущество арендатору.

Так, при предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за недвижимое имущество, если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 января по 30 июня 2021 г., днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления НДС признается 31 декабря 2021 г.

Следует отметить, что применение вышеуказанной нормы в части смещения момента фактической реализации является не правом плательщика, а следовательно, при предоставлении отсрочки по арендной плате у плательщика момент фактической реализации для целей исчисления НДС будет определяться в порядке, установленном Указом № 512.

Учет при исчислении налога на прибыль выплат работникам.

Подпунктом 1.8 пункта 1 Указа № 512 нанимателю предоставлено право:

• предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем, с сохранением работнику за период отпуска заработной платы в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением (абзац третий подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512);

• освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до трех календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций (абзац шестой подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512).

С учетом положений пункта 1, подпункта 2.9 пункта 2 статьи 170, подпункта 1.3 пункта 1 статьи 173 НК (с учетом изменений НК с 2021 г.) вышеназванные выплаты работникам, занятым в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, с соблюдением порядка, установленного абзацем третьим и шестым подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512, с 2021 г. подлежат при исчислении налога на прибыль включению в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанные выплаты работникам, занятым в социальной сфере, с 2021 г. подлежат включению в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.28 пункта 3 статьи 175 НК.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О РЕКЛАМЕ

4 января 2021 г. Президентом Республики Беларусь подписан Закон Республики Беларусь № 82-З «Об изменении законов по вопросам рекламы», которым вносятся изменения в Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» и некоторые другие законы. Предусмотренные Законом изменения вступят в силу через шесть месяцев после его официального опубликования.

Закон направлен на:

  • исключение излишних требований и барьеров при осуществлении рекламной деятельности;
  • установление понятных условий, обеспечивающих добросовестную конкуренцию в рекламе;
  • обеспечение защиты граждан от ненадлежащей рекламы, способной причинить вред жизни, здоровью или материальный ущерб;
  • реализацию Плана либерализации по сектору услуг в области рекламы, утвержденного Решением Высшего Евразийского экономического совета от 26 декабря 2016 года № 23;
  • приведение Закона о рекламе в соответствие с декретами Президента Республики Беларусь и иными законодательными актами.
     

Среди наиболее важных новелл Закона:

  • отмена требования об изготовлении рекламы отечественных товаров (работ, услуг) и наружной рекламы исключительно с привлечением организаций и граждан Республики Беларусь, а также об использовании в такой рекламе образов только белорусских граждан;
  • расширение перечня рекламы, допускаемой к распространению с использованием иностранного языка;
  • сокращение объема медицинской рекламы, подлежащей согласованию с Минздравом;
  • возможность указания в социальной рекламе мероприятий в сфере культуры, физической культуры, спорта, охраны здоровья населения, пропаганды здорового образа жизни, социальной защиты населения, помимо наименований спонсоров, также их товарных знаков, эмблем и иной символики в целях привлечения коммерческих организаций к решению социальных проблем и повышения качества социальной рекламы;
  • установление обязанности рекламодателя и рекламораспространителя прекратить доставку рекламы в почтовый ящик по первому требованию его владельца;
  • определение требований к рекламе о трудоустройстве и учебе за границей, в том числе требование об указании в рекламе о трудоустройстве за границей только тех сведений о заработной плате, которые могут быть документально подтверждены и содержатся в договоре о трудоустройстве;
  • введение запрета на рекламу ритуальных услуг через почтовые ящики, посредством телефонной, телексной, факсимильной, сотовой подвижной электросвязи, почтовой связи;
  • установление требований к рекламе банковских услуг, микрофинансовых организаций, деятельности на внебиржевом рынке Форекс;
  • введение запрета на рекламу нетабачных никотиносодержащих изделий и жидкостей для электронных систем курения, за исключением рекламы на сайтах их производителей и импортеров в национальном сегменте сети Интернет.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Типичные ошибки оформления ПУД резидентами ПВТ

Проверяющие органы при проведении проверок могут не признать в качестве ПУД документы, составленные с нарушением требований законодательства, что может повлиять на доначисление налогов.

Остановимся  подробнее  на типичных ошибках, выявляемых на практике при оформлении ПУД резидентами ПВТ.

Ошибка № 1

Применение преференций, предусмотренных Положением о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение ПВТ) в отношении резидентов  и нерезидентов Республики Беларусь.


В соответствии с п. 20 Положения ПВТ преференции в оформлении ПУД предусмотрены только при совершении сделок с нерезидентами. При оформлении ПУД с резидентами РБ необходимо руководствоваться общеустановленным порядком для субъектов хозяйствования.

Ошибка №  2 

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций  с нерезидентом при составлении ПУД единолично при отсутствии реквизитов, предусмотренных п. 20 Положения ПВТ


К  бухгалтерской справке (справке-расчету) предъявляются требования по содержанию. Так, ПУД должен содержать:

  • наименование документа,
  • дату его составления,
  • наименование организации,
  • фамилию и инициалы ИП, являющихся участниками хозяйственных операций,
  • фамилию, инициалы и подпись должность лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления со стороны резидента Парка высоких технологий,
  • основания совершения и содержание хозяйственных операций,
  • общую оценку в натуральных и (или) стоимостных показателях

Например, организация в состав выручки включает доходы от передачи имущественных прав в адрес нерезидента. В качестве ПУД организацией используются счета (инвойсы), составленные ею в одностороннем порядке, не подписанные ни одной из сторон. Такой подход, исходя из указанных выше норм, является недопустимым.

Пример документа

Примерная форма бухгалтерской справки

Ошибка № 3 

Оформление двух неоднородных хозяйственных операций одним ПУД позднее сроков, установленных п. 20 Положения ПВТ


Оформление двух и более однородных хозяйственных операций, совершенных в один календарный месяц, одним ПУД, в том числе, составленным единолично. При этом ПУД подлежат составлению не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены две и более однородные хозяйственные операции с нерезидентом Республики Беларусь, с указанием даты их совершения.

Например, отражение выручки от передачи имущественных прав в адрес нерезидента и уплата платежей за аренду сервера и т.п. в одном ПУД  не допускается.  

Ошибка № 4

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций на основании ПУД нерезидента на иностранном языке.


Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета отражаются резидентом ПВТ на основании ПУД с приложением к нему (ней) заверенного резидентом ПВТ перевода данного документа (информации) на белорусский или русский язык по каждой хозяйственной операции.

На практике удобен вариант составления ПУД на двух языках одновременно – на русском (белорусском) языке и на иностранном языке контрагента.

Ошибка № 5

Использование ПУД,  из которого не ясно содержание хозяйственной операции и соответствия содержания ПУД предмету договора.


Использование в качестве ПУД исходящий от нерезидента Республики Беларусь и составленный на иностранном языке документ (информацию), в том числе полученный (полученную) по электронным каналам связи в соответствии с п. 20 Положения ПВТ допускается при наличии в нем как минимум сведений о содержании хозяйственной операции и общей оценке в натуральных и (или) стоимостных показателях и дате совершения хозяйственной операции.

Содержание хозяйственной операции в ПУД должно соответствовать предмету договора.

Следует так же обратить внимание на подмену понятий оказание услуг и выполнение работ.

Согласно п 2.21. ст. 13 НК под работой понимается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. В то же время под услугой понимается  деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении. При этом предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) не является услугой (п. 2.30 ст. 13 НК).

В практике проверок встречаются ситуации, когда предмет договора – оказание услуг, при этом акт по шаблону оформляется на выполнение работ.

Ошибка № 6

Составление ПУД по договорам с резидентами Республики Беларусь  единолично при отсутствии в них условия о том, что ПУД составляется единолично.


При составлении ПУД с резидентами Республики Беларусь преференций по оформлению в Положении ПВТ не предусмотрено. Организациям следует руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 (в ред. от 22.08.2020) «О единоличном составлении первичных учетных документов».

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

5 ошибок по НДС по результатам аудиторских проверок

Ошибка № 1 

Принятие к вычету, исчисленного НДС при приобретении услуг у нерезидентов в текущем отчетном периоде.

Пример

Организация приобрела услуги у нерезидента, являющиеся объектом исчисления НДС. Декларации по НДС предоставляются ежемесячно. В месяце приобретения услуг организация исчислила НДС и приняла исчисленную сумму к вычету. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Неправомерно. НДС подлежит вычету в отчетном периоде (месяце или квартале), следующем за периодом его исчисления, при наличии ЭСЧФ, выставленного на Портал.

Обоснование: Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 3 п.11 ст.133 НК).

Ошибка № 2 

Не исчислен НДС при ввозе ТМЦ на территорию РБ при приобретении работником в интересах организации на территории ЕАЭС.

Пример

Работник, находясь в командировке в г. Москва, приобрел сувениры с ведома и по поручению нанимателя за наличный расчет. Организация не начислила и не уплатила в бюджет ввозной НДС. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Организация поступила неправомерно. При приобретении через подотчетное лицо товарно-материальных ценностей на территории ЕАЭС организации необходимо исчислить НДС при ввозе.

Обоснование:

При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС  исчисление НДС необходимо  производить согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18) к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014.

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляет налоговый орган государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (п.13 Протокола). Приобретение сувениров в интересах организации является импортом. Соответственно вне зависимости от способа расчета за сувениры организация обязана исчислить и уплатить ввозной НДС.

Ошибка № 3

Сторнирование НДС, исчисленного от аванса нерезиденту при возврате аванса нерезиденту при отказе от услуг

Пример

Организация заплатила аванс нерезиденту за услуги. Был исчислен НДС. В последующем аванс был возвращен. Организация сторнировала начисленный НДС. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Нет. Начисленный НДС не следует сторнировать.

Обоснование: корректировка оборота при отказе от услуг предусмотрена только для продавца  (п.1 ст.129 НК), при возврате аванса иностранной организацией исчисленный НДС покупателем не сторнируется. Данная сумма НДС является налоговым вычетом белорусской организации.

Справочно: Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 3 п.11 ст.133 НК).

Ошибка № 4

Не исчисление НДС по договорам безвозмездного пользования.

Пример

Между организациями заключен договор безвозмездного пользования. Согласно договора  ссудодатель от ссудополучателя получает сумму возмещения по налогу на недвижимость и земельному налогу. С полученных сумм возмещения ссудодатель НДС  не исчислил. Правомерно ли не начисление НДС в рассмотренном примере?


Ответ: не правомерно.

Обоснование: Объектами обложения НДС не признают обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой ссудодателю не возмещаются расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом, в т.ч. суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (подп. 2.20.1 п. 2 ст. 115 НК).

Ошибка № 5

Преждевременный  вычет НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза.

Пример

Организация  приобрела и ввезла из Польши товар в октябре 2020 года. Таможенная декларация была подана и уплачен «ввозной» НДС 27 октября 2020 года. Товар поставлен на учет 3 ноября 2020 года. ЭСЧФ на портал был выставлен 6 ноября 2020 года. Организация приняла к вычету НДС в октябре 2020 года.  Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Нет. Неправомерно. Вычет НДС необходимо было  производить в ноябре 2020 года.

Обоснование: Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

  • дата принятия к учету ввезенных товаров;
  • дата представления декларации на товары;
  • дата выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
  • дата уплаты НДС в бюджет;
  • дата выставления ЭСЧФ на Портал или иная дата, выбранная плательщиком согласно части второй п. 8 ст. 132 НК  (п. 8 ст. 132 НК).

Так как товары приняты на учет в ноябре 2020 года, то, соответственно, одно из условий для принятия к вычету НДС в октябре 2020 года не выполняется. Поэтому несмотря на то, что остальные условия вычета соблюдены в октябре и ЭСЧФ выставлен на Портал не позднее даты представления налоговой декларации за октябрь, вычет НДС в октябре неправомерен   (ч.2. п. 8 ст. 132 НК). Вычет НДС необходимо было  производить в ноябре 2020 года.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Изменение законодательства с 1 января 2021 года

1. Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь

1 января 2021 года на портале pravo.by опубликован Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З  «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

Значимыми изменениями на которые следует обратить внимание в первую очередь является:

  • индексация ставок земельного, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, подоходного налога в фиксированных суммах и единого налога с ИП и иных физлиц,
  • сокращение перечня продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 %,
  • установление ставки НДС в размере 10 % при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и медицинских изделий,
  • отмена единого налога на вмененный доход,
  • изменение в части льгот по земельному налогу,
  • отмена льгот в части подоходного налога для резидентов ПВТ и резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и применение общеустановленной ставки – 13 процентов,
  • ожидаемое ежегодное  изменение по подоходному налогу в части размеров доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога, сумм налоговых вычетов,
  • отменена госпошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении и введение транспортного налога, подлежащего взиманию с организаций и физлиц,
  • увеличение до 1,5 % ставки арендной платы и земельного налога за земельный участок, предоставленный для размещения торговых центров.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: pravo.by


2. Расширен перечень услуг ЖКХ, освобождаемых от НДС

Обороты по реализации жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам на территории Республики Беларусь, освобождаются от обложения НДС. Перечень этих услуг утвержден Указом от 26.03.2007 №138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость». С 1 января 2021 года данный перечень дополнен. Соответствующие изменения внесены Указом от 10.09.2020 № 342.

С вступлением в силу положений Указа от 10.09.2020 №342 льгота по НДС  применяется также в отношении:

  1. работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств. Перечень этих работ определяется Совмином;
  2. услуг по приему и контролю за исполнением заявок граждан, а также их претензий на качество жилищно-коммунальных услуг;
  3. услуг по осуществлению функций государственного заказчика в сфере жилищно-коммунального хозяйства;
  4. услуг по осуществлению функций учета, расчета, начисления и взыскания задолженности по: плате за жилищно-коммунальные услуги; плате за пользование жилым помещением; возмещению расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования в многоквартирных жилых домах.


3. Установлен новый размер базовой величины с 1 января 2021 г.

30 декабря 2020 г. принято постановление Совета Министров Республики Беларусь № 783, которым с 1 января 2021 г. установлен размер базовой величины в размере  29 рублей (справочно – ранее 27 руб.).

Соответственно увеличиваются пособия, стипендии, налоги и сборы, штрафы, другие выплаты, в том числе пособия по безработице и стипендии безработным, направляемым службой занятости на учебу.


4. С 1 января 2021 г. в Беларуси повысился размер месячной минимальной заработной платы

Постановлением Совета Министров от 21 декабря 2020 г. № 740 предусмотрено повышение месячной минимальной заработной платы до 400 бел. руб.


5. Отчет по форме 12-торг (товарооборот)

Срок месячной отчетности перенесен с 3-го на 4-е число после отчетного периода.   Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 августа 2020 г. № 80 «Об изменении постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20 июля 2015 г. № 78» вступит в силу 11 января 2021 г. Срок представления отчета за январь–декабрь остался прежним – 6 января.


6. Отчет 1-торг (общепит)

Срок представления отчета по форме 1-торг (общепит) «Отчет об общественном питании» перенесен с 22 января на 22 февраля. Это закреплено постановлением Белстата от 28 августа 2020 г. № 77 «Об изменении постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 12 ноября 2014 г. № 196». Изменяется не только срок представления отчета, но и форма 1-торг (общепит), а также порядок ее заполнения.

Документ вступил в силу 1 января 2021 г.


7. Цены на социально-значимые товары

Постановлением МАРТ от 28.12.2020 № 83 в I квартале 2021 г. вводится ценовое регулирование на социально значимые товары на 90 дней путем установления ограничений:

  • производителям — предельного максимального норматива рентабельности в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции за январь — ноябрь 2020 г. (по плодоовощной продукции — в целом за 2019 год) или не более 10 %;
  • оптовой и розничной торговле — предельные максимальные оптовые надбавки, торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки).


8. Переоценка не обязательна по состоянию на 1 января 2021 года

По данным Белстата, уровень инфляции в ноябре 2020 г. по сравнению с декабрем 2013 г. составил 76,6 %. С учетом сложившегося уровня инфляции переоценка на 1 января 2021 г. по всем видам переоцениваемого имущества (в т.ч. зданий, сооружений и передаточных устройств)  может проводиться по решению организации или собственника ее имущества.


9. Изменение порядка уплаты государственной пошлины при обращении во все суды Республики Беларусь (за исключением плательщиков – нерезидентов Республики Беларусь).

Государственная пошлина с 1 января 2021 года уплачивается в республиканский бюджет (приложение 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 3 декабря 2019 г. № 71 «О распределении государственной пошлины и штрафов между республиканским и (или) соответствующими местными бюджетами»).

С реквизитами, необходимыми для уплаты государственной пошлины в республиканский бюджет, можно ознакомиться в разделе www.nalog.gov.by

С 1 января 2021 года также подлежит уплате в республиканский бюджет государственная пошлина на основании исполнительных листов или иных исполнительных документов, выданных судом до указанной даты.


10. Пенсионный возраст

С 1 января в Беларуси пенсионный возраст увеличился на полгода. Белорусские мужчины теперь будут выходить на пенсию с 62,5 года, а женщины — с 57,5. Изменения коснулись и минимального страхового стажа, необходимого для получения трудовой пенсии. Он составляет 18 лет.


11. Трудовой кодекс переведен на белорусский язык

Официально переведен Трудовой Кодекс  на белорусский язык. Подробнее с белорусско-язычной версией можно ознакомиться по ссылке: pravo.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ТОП-10 самых популярных материалов в нашем блоге за 2020 год!

Подводя итоги года представляем Вашему вниманию ТОП-10 самых популярных материалов в нашем блоге за 2020 год по версии Google – это те материалы, которые читали чаще всего.

1 МЕСТО

5 нарушений по учету запасов, выявленных в ходе аудита

читать статью >>

2 МЕСТО

Обязательные медосмотры. В том числе для бухгалтеров.

читать статью >>

3 МЕСТО

Горячее пособие по новшествам ТК-2020: ключевые вопросы и ответы. Управление, бухгалтерия, кадры

читать статью >>

4 МЕСТО

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

читать статью >>

5 МЕСТО

КОРОТКО О ГЛАВНОМ: «Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами»

читать статью >>


6 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: порядок налогообложения ИП при приобретении услуг у нерезидента

читать статью >>

7 МЕСТО

Рубрика вопрос-ответ [передача «пробной» партии продукции (образцов) для испытаний другой организации]

читать статью >>

8 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ. Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет в 2019 году.

читать статью >>

9 МЕСТО

ВОПРОС-ОТВЕТ. Можно ли выдать доверенность на получение ТМЦ водителю перевозчика, который не является работником нашего предприятия?

читать статью >>

10 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: выкуп объекта лизинга и проводки по присоединенной стоимости при выкупе объекта лизинга

читать статью >>

Обзор законодательных актов за июль-ноябрь 2020 года.

ИЮЛЬ

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2020 № 440 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 6 февраля 2020 г. № 40»

Правительство во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 6 февраля 2020 г. № 40 «О топливных картах» постановлением № 440 установило, что:

  • регистрация резидента в качестве эмитента топливных карт осуществляется концерном «Белнефтехим» и (или) Минтрансом по заявлению о регистрации резидента в качестве эмитента топливных карт резидентом:
  • осуществляющим деятельность по оптовой торговле нефтепродуктами и (или) розничной торговле нефтепродуктами, – в концерн «Белнефтехим»;
  • осуществляющим деятельность по взиманию платы за проезд по платным автомобильным дорогам, – в Минтранс;
  • осуществляющим деятельность по оптовой торговле нефтепродуктами и (или) розничной торговле нефтепродуктами и деятельность по взиманию платы за проезд
  • по платным автомобильным дорогам, – в концерн «Белнефтехим» либо в Минтранс по усмотрению резидента.

По указу № 40 вправе выпускать топливные карты резиденты Республики Беларусь при соблюдении условий:

— осуществление деятельности по оптовой торговле нефтепродуктами, и (или) розничной торговле нефтепродуктами, и (или) взиманию платы за проезд по платным автомобильным дорогам;

— регистрация резидента в качестве эмитента топливных карт на территории Республики Беларусь.

Выпуск топливных карт без одновременного соблюдения вышеуказанных условий является незаконным.

Письмо Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 5-1-26/68 № 2-2-10/01514 «О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий»

— в дополнение к ранее данным разъяснениям по этому вопросу Минфин и МНС информируют:

кроме ранее указанных расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы на маски не только медицинские, повязки, респираторы и т.п; использование одноразовых перчаток работниками, посетителями и покупателями в торговых и иных объектах.

Кроме того, включаются во внеррасходы затраты на санэпидеммероприятия в рамках планов местных исполкомов.

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 19.06.2020 № 2-2-10/01295 «О неначислении амортизации»

— МНС разъяснило:

постановлением Совмина от 15.04.2020 № 229 установлено, что организации ииндивидуальные предприниматели вправе принять решение оненачислении амортизации с1января по31декабря 2020г. повсем или отдельным объектам основных средств инематериальных активов.

Решение о неначислении амортизации принимается на весь период с 1 января по 31 декабря 2020 года.

Если решение о неначислении амортизации принято после первого срока по налогу на прибыль – 20 апреля 2020 г., организация должна изменить свои показатели в расчете налога на прибыль при представлении налоговой декларации за 2 квартал 2020 г.

Решение о неначислении амортизации с 1 января 2020 г. повлечет доплату налога на прибыль, в связи с чем к плательщику будут применены меры обеспечения исполнения налогового обязательства – пени.

Письмо Министерства труда и социальной защиты, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 1-2-12/2908/6-1-12/11027/3-2-7/03715 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»

  • Указ № 178 предусматривает временные меры господдержки нанимателей и отдельных категорий граждан;

доплаты до величины МЗП, предусмотренные указом № 178 (предоставление работникам субсидий на доплаты), не являются объектом налогообложения подоходным налогом.

АВГУСТ

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива»

—    Постановление № 470, по существу, дает возможность применять нормы расхода топлива, которые с июля 2015 года руководители утверждали самостоятельно, если такие нормы не были утверждены официально.

То есть, в таком случае соответствующие расходы не будут исключены из состава затрат.

Внимание! Республиканские органы государственного управления вправе определять требование о согласовании норм расхода топлива, устанавливаемых руководителями подчиненных (входящих в состав, систему) организаций, и порядок такого согласования.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.08.2020 № 33 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13»

—   в соответствии с Постановлением № 33 с 22 августа 2020 г. допускается единоличное оформление ПУД по работам (услугам) в соответствии с заключенными договорами, кроме договоров подряда.  Такое «единоличное» условие должно быть предусмотрено в самом договоре.

Ранее правило единоличного ПУДа действовало в отношении публичных договоров и «длящихся» работ (услуг).

Разъяснение Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.08.2020 № 13-1-27/265/1-2-12/319 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»

— Минфин и Минтруда и соцзащиты разъяснили, что субсидии организациям в рамках господдержки по указу № 178 для доплат до МЗП во время простоя и  на уплату взносов в ФСЗН не облагаются взносами в Белгосстрах (ранее, совместным письмом от 17.07.2020 Минфином, Минтруда и соцзащиты, МНС было разъяснено о необложении таких субсидий подоходным налогом с физических лиц).

Постановление Управления делами Президента Республики Беларусь от 12.08.2020 № 2 «О перечне общехозяйственных расходов»

— На основании п.1 Декрета от 25.05.2020 № 3 утвержден перечень конкретных видов общехозяйственных расходов, для оплаты которых может использоваться иностранная безвозмездная помощь.

Письмо МНС от 06.08.2020 № 2-1-10/04196 (опубликовано на сайте МНС в сентябре)   

Норма Указа  № 326 – о праве предприятий алкогольного холдинга на определение момента фактической реализации подакцизных товаров по оплате на основании Указа № 471 (об особенностях деятельности в алкогольной отрасли).

Но согласно Указу № 411 эта норма в ноябре 2019 года фактически утратила силу.

МНС разъясняет, что поскольку аналогичная норма содержатся в НК при определении момента фактической реализации подакцизных товаров для целей исчисления акцизов и после отмены Указа № 471.

СЕНТЯБРЬ

Письмо МНС от 09.09.2020 № 2-1-10/01904   

МНС в очередной раз делает попытку разобраться с освобождением от НДС при безвозмездной передаче Республике Беларусь и ее госюрлицам: в случаях передачи в госсбственность, бюджетным учреждениям, в качестве спонсорской помощи, а также по работам (услугам).

Весьма схематично освобождение от НДС при передаче имущества:

—  в госсобственность госорганизациям и юрлицам: при соблюдении порядка по указу № 169;

— бюджетным: по статье 115 НК;

— спонсорской: без освобождения;

— работ, услуг (кроме бюджетным): без освобождения.

Письмо МНС от 10.09.2020 № 4-2-15/01931

МНС воспроизводит письмо Минфина России.

-если белорусские организации работают в РФ через постоянное представительство, то по зарплате наших работников постоянное представительство белорусской организации обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму НДФЛ;

— если же зарплату выплачивает сама белорусская организация, то непосредственно физлица-работники должны уплатить НДФЛ в России, подав годовую налоговую декларацию;

— если в таком случае наши работники уезжают из России в течение года, то они должны представить такую декларацию не позднее чем за месяц до отъезда.

Письмо МНС от 15.09.2020 № 2-2-10/01946-1

МНС практически «подтвердило» норму Постановления Совмина № 470:

—  с 12 июля 2015 года (дата вступления в силу Закона Республики Беларусь «Об энергосбережении») нормы расхода топлива, установленные руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, в отношении которых нет актов законодательства или локальных актов, приравнены к установленным законодательно, и соответственно стоимость топлива, израсходованного в пределах таких норм, с указанной даты подлежит включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

 Постановление Совмина от 22.09.2020 № 550

Главное. Основная новация — принцип возмещения: решение руководителя об условиях возмещения — с предоставлением подтверждающих расходы документов или без такого подтверждения.

Причем такой порядок может быть определен и для командировок в пределах Беларуси, и за границу.

  • В первом случае — при принятии решения о возмещении расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов – такое решение устанавливается  в локальном правовом акте (ЛПА).

В этом ЛПА также устанавливается конкретный размер возмещения если такие документы командированным работником не предоставлены, исходя из диапазона возмещения: не более 20-ти, но не менее 5 процентов от размеров, установленных по найму жилого помещения, в зависимости от страны командирования (в пределах Республики Беларусь либо за границу).

  • При втором варианте — возмещении расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов – ЛПА не принимается.

Предельные нормы возмещения принимаются прежними, указанные в приложениях 1 и 2 к Постановлению № 176.

Постановление № 550 применяется в отношении командировок начиная с 6 октября 2020 г.

ОКТЯБРЬ

Постановление Минфина от 31.07.2020 № 28 «О совершенствовании работы с ломом и отходами драгоценных металлов» (вступило в силу с 08.10.2020)

Изменения предусматривают наделение субъектов хозяйствования правом:

при эксплуатации электрического и электронного оборудования (ЭЭО) не учитывать находящиеся в них драгоценные металлы в количественном выражении при условии, что ЭЭО после списания будет передано переработчикам в полной комплектности;

в целях пополнения Госфонда осуществлять передачу переработчику списанного ЭЭО в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов, не определяя при этом количество и стоимость драгоценных металлов в списанном ЭЭО;

не производить оплату переработчикам за демонтаж списанного ЭЭО и его переработку с целью извлечения драгоценных металлов.

При этом, изъятие деталей, узлов и комплектующих изделий из ЭЭО, а также принятие на учет содержащихся в них драгоценных металлов, осуществляет переработчик.

Одновременно переработчики могут:

  • не производить оплату субъектам хозяйствования за содержащиеся в сданном на переработку ЭЭО драгоценные металлы;
  • не направлять субъектам хозяйствования акт демонтажа (первичной обработки лома и отходов) и расчет-паспорт.

Вместе с тем, у субъектов хозяйствования останется право самостоятельно либо с привлечением переработчиков, иных сторонних организаций производить разборку списанного имущества с изъятием из него лома и отходов драгоценных металлов и дальнейшей реализацией изъятых лома и отходов в соответствии с действующим   порядком.

Указ от 26.10.2020 № 381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами»

введение запрета на выплату руководству организаций (включая главного бухгалтера и зама) всех видов премий при наличии задолженности перед ФСЗН (ранее такой запрет действовал при наличии у организации задолженности по уплате платежей в бюджет) – за дни (месяцы), когда такая задолженность образовалась;

включение в состав выплат, подпадающих под действие запрета, бонусов и вознаграждений.

НОЯБРЬ

Продление срока действия документов

Указ от 25.11.2020 № 442 «О продлении срока действия документов»

Срок действия справок и других документов, выданных заинтересованным лицам, в том числе при осуществлении административных процедур, продлевается на шесть месяцев, если срок действия таких справок и других документов истек (истекает) с 10 ноября 2020 г. по 10 мая 2021 г.

Драгметаллы: дополнительные разъяснения

Министерство финансов: дополнительные разъяснения по совершенствованию работы с ломом и отходами драгоценных металлов (опубликованы на официальном сайте Министерства финансов Республики Беларусь 19.11.2020)

Минфин обращает внимание, что Постановление № 28 по лому и отходам драгметаллов дает возможность передачи субъектом хозяйствования переработчику списанного ЭЭО в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов и без указания в сопроводительных документах массы содержащихся в нем драгоценных металлов.

Но принятие данной нормы не отменяет требования к субъектам хозяйствования осуществлять обязательный учет драгоценных металлов в таком оборудовании (до списания и передачи переработчику) в соответствии с нормами Инструкции № 34.

Медосвидетельствование водителей: льгота по НДС

Письмо МНС от 12 ноября 2020 г. № 2-1-10/05843 «О рассмотрении запроса»

Из разъяснения МНС следует: услуги по проведению обязательных и внеочередных медицинских осмотров работающих, а также услуги обязательного медицинского освидетельствования кандидатов в водители механических транспортных средств и обязательного медицинского переосвидетельствования водителей механических транспортных средств не относятся к медицинским услугам, поименованным в подпунктах 1.2.1 – 1.2.7 пункта 1 статьи 118 НК), обороты по реализации указанных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Однако если при этом лицам, проходящим медицинский осмотр, медицинское освидетельствование (переосвидетельствование), оказываются также услуги лабораторной диагностики, то они рассматриваются как самостоятельные услуги, поскольку оказываются дополнительно (могут оказываться также и сторонними организациями). Соответственно обороты по реализации услуг лабораторной диагностики освобождаются от НДС на основании положений подпункта 1.2.1 пункта 1 статьи 118 НК.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

https://conference.belaudit.by/podpiska/?utm_source=baa-blog

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: группа физических лиц осуществляет совместные покупки – заказывают различные товары для личного пользования с оптовых магазинов или интернет-магазинов. Собранные деньги передают одному человеку для оплаты. Требует ли эта деятельность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и какие налоги следует уплачивать?

Ответ

Для определения необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя следует руководствоваться признаками предпринимательской деятельности, вытекающими из понятия, определенного в части 2 пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – ГК).

Так, к предпринимательской деятельности относится самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск  и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам  и не используются для собственного потребления.

При квалификации деятельности физического лица в качестве предпринимательской все установленные законодательством вышеперечисленные признаки подобной деятельности учитываются в совокупности.

Таким образом, сама по себе деятельность физических лиц по совместным покупкам товаров для личного потребления не обладает признаками предпринимательской деятельности и не требует регистрации каждого лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, если организатор совместных закупок будет взимать дополнительные денежные средства с покупателей товаров за услуги по организации и (или) оформлению заказов, то в этом случае деятельность организатора, согласно положениям пункта 1 статьи 1 ГК,  является предпринимательской и может осуществляться с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Доходы от такой деятельности подлежат налогообложению                     в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З, далее – НК)                     в зависимости от выбранной системы налогообложения:

  • системы уплаты единого налога в соответствии с главой 33 НК;
  • общей системы налогообложения, что предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц в соответствии с главой  18 НК         с учетом особенностей предусмотренных  статьей 205 НК;
  • упрощенной системы налогообложения  в соответствии с главой 32 НК, при соблюдении условий перехода на ее применение.

После регистрации в качестве ИП налогообложение доходов от предпринимательской деятельности будет осуществляться в соответствии с выбранной системой налогообложения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация комиссионер заключила договор комиссии, по условиям которого ей поручена реализация товаров, принадлежащих комитенту. Комиссионером было получено согласие комитента, реализовать товар ниже цены комитента, но за свой счет. Являются ли расходы в сумме разницы между ценой реализации и ценой комитента учитываемыми при налогообложении прибыли?

Ответ

Согласно пункту 1 статьи 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (пункт 1 статьи 886 ГК).
Согласно пункту 2 статьи 885 ГК комиссионер, продавший имущество по цене ниже цены, согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки.

В случаях, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний.

Следовательно, при продаже имущества комиссионером по цене ниже цены, согласованной с комитентом, у комитента возникают убытки, которые должны быть возмещены комитенту с учетом обстоятельств, определенных положениями статьи 885 ГК.

Так, расходы в виде разницы между окончательной ценой продажи товара комиссионером и изначальной ценой товара, согласованной с комитентом, не являются для комиссионера расходами, связанными с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также расходами, произведенными для осуществления своей деятельности (пункт 1 статьи 175, пункт 1 статьи 169, пункт 1 статьи 170 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, сумма разницы, образовавшаяся в результате реализации товаров ниже цены, установленной комитентом, при исчислении налога на прибыль у комиссионера не учитывается.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: включаются ли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, суммы сохранения среднего заработка работникам за период неявок на работу по причине исполнения воинских обязанностей?

Ответ

Нормами части второй статьи 340 Трудового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) определено, что работники освобождаются от работы на время, необходимое для приписки к призывным участкам, оформления призыва или приема на военную службу, постановки или снятия с воинского учета, с сохранением за ними среднего заработка по месту работы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК) к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – затраты по производству и реализации) и нормируемые затраты.

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (пункт 1 статьи 170 НК).

В перечне затрат, не учитываемых при налогообложении, оплата труда работников за дни их неявок по причине исполнения воинских обязанностей не поименована (пункт 1 статьи 173 НК).

Таким образом, суммы сохранения среднего заработка за период неявок на работу по причине исполнения воинских обязанностей могут быть учтены организациями в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Дробление бизнеса: что это такое? Законно или нет? Налоговые последствия

Дробление бизнеса – это разделение деятельности по какому-либо принципу, например, одна организация производит,  вторая – продает, третья – занимается вспомогательной деятельностью, четвертая – организует питание работников и т.п. Изначально в таком разделении нет ничего противозаконного, даже если оно приводит к экономии на налогах. Законодательство не запрещает создавать несколько организаций или регистрировать ИП. Налоговое законодательство не запрещает каждому субъекту в установленных НК случаях использовать УСН или пользоваться прочими льготами. Но… часто разделение бизнеса – это просто  формальность. В таком случае и применима  норма статьи 33 НК. Разберемся детальнее.

Суть схемы не нова сегодня – это применение организациями, которые не могут применять льготный режим налогообложения, например, УСН, так как не соответствуют критериям по выручке  или численности, разделения организации на части или регистрация новой организации или ИП. То есть на нового участника схемы перебрасываются «ресурсы», которые мешают уложиться в установленный лимит. Исходят собственники, в первую очередь, из того, что налоговая нагрузка на общей системе налогообложения несравнимо больше – это налог на прибыль (18%), НДС (20%) и др, а налог при УСН составляет всего 3 или 5 %. Это и понятно, что крупный бизнес тоже хочет платить меньше налогов. Поэтому собственники его и дробят, чтобы превратить в малый бизнес и пользоваться его преференциями. Такая схема проверяющим органам не сразу заметна, потому что у юридического лица или ИП есть, как правило, директор, работники, основные средства, адрес регистрации, уплачиваются налоги и т.д.  Но со временем становится ясно, что схема не совсем законна и не хочет больше работать. Чаще всего участники схемы «сдают» себя сами. «Случайных» людей в этой схеме не бывает, так как новую организацию (ИП) регистрируют на кого-то из родственников, то есть на тех людей, кому доверяет собственник. Поэтому взаимозависимость – одно из слабых мест таких схем.

Следующим проблемным вопросом в этой схеме является то, что после того как разделена или зарегистрирована новая организация или ИП, бизнес продолжает работать по-старому. То есть тот же адрес, те же работники, имущество, контрагенты и т.д. То есть, по сути ничего не меняется, а разделение бизнеса остается только на бумаге. Логичный вопрос – зачем разделили? Ответ на него знают как собственник, так и проверяющие органы.

Рассмотрим еще косвенные признаки, которые дают основания применить нормы ст. 33 НК:

  • все участники применяют специальные льготные режимы налогообложения
  • новые участники схемы появились незадолго или в одно и тоже время, когда показатели работы «ведущего» субъекта хозяйствования приблизились к предельно допустимым критериям. При этом выручка ведущего звена схемы перерастает расти, в то время как нового субъекта хозяйствования набирает обороты
  • участники схемы несут затраты друг за друга, пользуются общим имуществом (в обычной деятельности субъектов хозяйствования такое встретить практически не удается, каждая из организаций самостоятельно несет свои  расходы)
  • отсутствие своего имущества и помещения у нового субъекта хозяйствования
  • возможен перевод   работников из ведущего звена во вновь созданное, один работник оформлен в две фирмы
  • у всех участников единые телефоны, склады, банки обслуживания
  • одни и те же бухгалтера, юристы и прочие ключевые специалисты

Чем больше таких признаков, тем выше вероятность, что схема дробления бизнеса будет признана уходом от налогообложения с последствиями, вытекающими из ст. 33 НК.

Субъекты хозяйствования задаются вопросом: Как собирается доказательства по схеме с дроблением бизнеса, в том числе и при выездной проверке?

  1. изучение движения денежных средств, сравнение  и выявление общих контрагентов
  2. опросы работников, бывших сотрудников, в том числе и тех, кто не связан с бухгалтерией, то есть всех тех, кто не знает тонкости дробления бизнеса и говорит все как есть
  3. проводятся осмотры помещений. Обращают внимание на вопросы, касающиеся количества договоров аренды, количество входов-выходов, размещение работников, складов и т.д.

После сбора доказательной базы пересчитываются налоги так, как если бы разделения бизнеса не было.

На сайте МНС 17.11.2020 года был опубликован свежий пример по минимизации налогов путем схемы по дроблению бизнеса. В ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый режим налогообложения – упрощенную систему. Все субъекты хозяйствования объединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки  ООО «Х».

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыль что привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс. рублей.

Данный пример не является единственным в практике проверяющих органов. Поэтому при принятии решения о разделении бизнеса необходимо отличать понятия оптимизация налогообложения и уход от налогообложения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. МНС: о перечне работ по внешнему благоустройству, освобождаемых от НДС

В целях дальнейшего совершенствования развития жилищно-коммунального хозяйства и обеспечения снижения затрат в этой сфере (п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 10 сентября 2020 г. № 342), постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 декабря 2020 г. № 695 определен перечень работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, обороты по реализации (за исключением реализации товаров, в том числе материалов, не включенных в стоимость работ, оборудования и иных основных средств) которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Данный перечень включает следующие виды работ:

  1. Комплексное содержание, в том числе осуществляемое автомобильным транспортом (за исключением оказания транспортных услуг), машинами и механизмами, придомовых территорий, озелененных территорий парков, скверов, бульваров, других насаждений, зон отдыха, лесопарков, включая их хозяйственные части, и лесов, а также расположенных на таких территориях объектов внешнего благоустройства.
  2. Уборка, мойка и поливка улиц населенных пунктов, мостовых сооружений (мостов) и других общественных мест на территории населенных пунктов, в том числе с обработкой дезинфицирующими растворами.
  3. Уборка и вывоз снега, льда, мусора, посыпка всех видов дорожных покрытий противогололедным материалом (ручным и механизированным способом), приготовление песко-соляной смеси, плавление снега, снежно-ледяных образований, в том числе содержание (эксплуатация) снегосплавных пунктов, а также содержание и рекультивация площадок складирования снега.

4. Озеленение территорий населенных пунктов, в том числе:

4.1. посадка и содержание деревьев, кустарников в живых изгородях, групповых и одиночных посадках, а также уход за решетками в лунках деревьев, включая их ремонт и замену;

4.2. уход за объектами растительного мира, включая установку и замену кольев, обрезку и формовку деревьев и кустарников, удаление объектов растительного мира, своевременное скашивание травы и сорных растений в местах общественного пользования на территории населенного пункта, в том числе на придомовых территориях;

4.3. выращивание, в том числе посадка, посадочного материала для создания цветников и уход за ним;

4.4. устройство цветников, их содержание (эксплуатация);

4.5. оформление и содержание ваз-цветников с применением контейнерного озеленения;

4.6. выполнение мероприятий по борьбе с вредителями, клещами и болезнями насаждений, инвазивными и сорными растениями, в том числе с использованием необходимых ядохимикатов, удобрений, стимуляторов и ингибиторов роста;

4.7. корчевка пней ручным, механизированным, пиротехническим или химическим способами;

4.8. одерновка откосов, вытоптанных мест и площадей;

4.9. учет объектов растительного мира.

5.0 Наружное освещение населенных пунктов:

5.1. установка, содержание (эксплуатация), текущий ремонт объектов (сети, кабельная канализация, оборудование контроля и управления наружным освещением и другое) уличного, архитектурного, иллюминационного освещения, в том числе:

  • освещения улиц, дорог, площадей, тротуаров, проездов, набережных, скверов, парков, бульваров, садов, аллей, придомовых и иных территорий общественного пользования;
  • подсветки фасадов зданий, путепроводов, световых панно (лозунгов), мемориальных комплексов и иных объектов внешнего благоустройства;
  • освещения и подсветки объектов социально-культурной сферы (организации здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, учреждения образования, общественные объединения и другие) по перечням, представляемым соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами;
  • праздничной иллюминации, иллюминационных установок и других элементов иллюминационного и праздничного оформления;

5.2. лабораторные испытания сетей наружного освещения в пределах населенных пунктов.

6. Содержание (эксплуатация), ремонт, установка и замена элементов благоустройства придомовых территорий, в том числе ограждений и оборудования детских игровых, спортивных и хозяйственных площадок, замена и подсыпка песка в песочницы.

7. Содержание, текущий ремонт:

7.1. путепроводов, подземных пешеходных переходов, мостовых сооружений (мостов) и подходов к ним, лестниц для организации движения пешеходов в труднодоступных местах (овраги, канавы, малые реки) со всеми сооружениями, предохраняющими их от размывания, включая обследование технического состояния таких объектов;

7.2. улиц, тротуаров, велодорожек, дорог, площадей и проездов с различными видами покрытия, искусственных неровностей, в том числе размещаемых на придомовых территориях, автомобильных парковок, остановочных пунктов и посадочных площадок, а также:

  • профилирование и уплотнение грунтовых и гравийных улиц с добавлением или без добавления материала;
  • с устройством на грунтовых улицах усовершенствованных покрытий (капитальных и облегченных типов дорожных одежд) бетонами на основе органогидравлических вяжущих и холодными асфальтобетонными смесями на основе материала от фрезерования;
  • поверхностная обработка асфальтобетонных покрытий, переустройство слоев дорожных одежд, устройство выравнивающего, защитного, деформационно-устойчивого слоев асфальтобетонных покрытий на всей площади проезжей части улиц;
  • устранение колейности и иных дефектов проезжей части улиц, в том числе с фрезерованием покрытий;

7.3. коллекторов и сетей дождевой канализации (в том числе устройство дополнительных дождеприемных колодцев), очистных сооружений, открытых водоотводящих устройств (кюветов, канав, лотков), включая их устройство, прудов, регуляторов (отстойников) и дорожных сооружений в пределах границ этих объектов, находящихся в коммунальной собственности;

7.4. пляжей, в том числе санитарная обработка расположенного на нем оборудования;

7.5. шахтных колодцев общественного пользования, в том числе их очистка;

7.6. оборудования и площадок для выгула домашних животных;

7.7. памятников, монументов, стел, мемориальных комплексов, памятных сооружений, пунктов «Вечный огонь», балюстрад, отбойного бруса, флагштоков с Государственным флагом Республики Беларусь и других элементов малой архитектуры и сооружений городского благоустройства, находящихся в коммунальной собственности, включая обследование таких объектов.

8. Содержание (эксплуатация), текущий ремонт:

8.1. велопарковок, велосипедных гаражей и стоянок, находящихся в коммунальной собственности;

8.2. набережных, подпорных стен, лестниц, парапетов, аншлагов, шлагбаумов и других элементов внешнего благоустройства;

8.3. фонтанов, питьевых фонтанчиков, душевых установок и других гидротехнических устройств, а также инженерных сетей и оборудования, обеспечивающих их работу;

8.4. водозаправочных пунктов;

8.5. отдельно стоящих и встроенно-пристроенных общественных туалетов и биотуалетов, включая их очистку, по перечням, представляемым соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами;

8.6. городских часов, в том числе солнечных часов.

9. Содержание, текущий ремонт, установка и замена:

9.1. заборов (ограждений) для парков, скверов, бульваров и зеленых зон, а также вдоль улично-дорожной сети, придомовых территорий, мест погребения и иных территорий населенных пунктов;

9.2. емкостей для сбора твердых коммунальных отходов (контейнеров), малых архитектурных форм (урны, скамейки и другое) в местах общественного пользования, в том числе на придомовых территориях;

9.3. павильонов, навесов, подпорных стенок, урн, контейнеров, скамеек на остановочных пунктах общественного пассажирского транспорта, в том числе их обработка дезинфицирующими растворами.

10. Текущий ремонт:

10.1. всех типов дорожек, площадок, проездов в объемах, не превышающих 40 процентов от общей их площади, по мере необходимости однократно в течение года, в том числе с заменой покрытия, за исключением случаев аварийного и непредвиденного характера;

10.2. разрушенного дорожного и тротуарного бортового камня на объектах улично-дорожной сети, включая его восстановление;

10.3. газонов в объемах, не превышающих 40 процентов от общей их площади, при необходимости с устройством корыта и внесением растительной земли слоем до 20 сантиметров.

11. Установка, содержание и текущий ремонт:

11.1. знаков дорожного движения, объектов светофорного регулирования;

11.2. мемориальных досок, связанных с присвоением названий улицам, табличек с наименованиями улиц (аншлагов), досок почета, указателей, информационных стендов.

12. Нанесение линий разметки проезжей части дорог и улиц населенных пунктов.

13. Содержание:

13.1. оранжерей, теплиц, маточного и посевного отделений древесно-декоративных питомников, зоопарков, закрепленных за организациями жилищно-коммунального хозяйства на праве хозяйственного ведения;

13.2. причалов, паромных переправ;

13.3. временно свободных от застройки территорий, в том числе их озеленение.

14. Содержание (эксплуатация) плотин и других гидротехнических сооружений.

15. Установка, замена, ремонт, высотная регулировка, покраска люков смотровых колодцев и решеток дождевой канализации.

16. Благоустройство поверхностных водных объектов в местах общественного пользования и отдыха населения (берегоукрепление и предотвращение водной эрозии, расчистка и восстановление русел рек, очистка поверхностных водных объектов от наносов, донных отложений и растительности, поддержание в них водного режима), содержание в надлежащем состоянии водоохранных зон и прибрежных полос в этих местах, обводнение поверхностных водных объектов в соответствии с проектными решениями (параметрами).

17. Содержание и оформление мест проведения массовых мероприятий.

18. Ликвидация последствий стихийных бедствий, аварий, актов вандализма, в том числе устранение несанкционированных надписей на объектах внешнего благоустройства.

19. Установка, содержание и ремонт аншлагов, панно на природоохранную тематику, используемых в целях сохранения насаждений населенного пункта и пригородных лесов.

20. Выполнение в лесах, находящихся в черте населенного пункта и пригородной зоне отдыха, лесохозяйственных, лесокультурных, противопожарных и других мероприятий, отвод лесосек, рубка, в том числе выборочная санитарная рубка, уход за лесом, лесозащитные и лесоустроительные работы, благоустройство лесопарковой зоны.

21. Ликвидация и рекультивация несанкционированных мест размещения коммунальных и строительных отходов, вывоз коммунальных отходов с мест установки урн и контейнеров, устройство, содержание и ремонт контейнерных площадок, навесов для контейнеров, за исключением выполнения указанных работ в рамках оказания физическим и юридическим лицам услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами.

22. Содержание и благоустройство мест погребения (кладбищ, отдельных могил, колумбариев, а также участков для захоронения и мест в колумбарии, содержание и благоустройство которых осуществляются специализированными организациями или лицами, ответственными за содержание и благоустройство мест погребения, в соответствии с законодательством), ремонт, установка и замена урн, контейнеров для сбора отходов, скамеек, подсыпка могил, ремонт подъездных дорог, снос аварийных, сухостойных и потерявших декоративный вид деревьев, корчевка пней, сторожевая охрана, ремонт помещений для обслуживающего персонала на территории мест погребения, инвентаризация мест погребения, содержание (эксплуатация) и ремонт крематориев.

23. Отлов бешеных и безнадзорных животных, диких зверей, оказавшихся в черте населенного пункта, их транспортировка, содержание и (или) уничтожение.

24. Снятие, ликвидация гнезд птиц и жалоносных насекомых с объектов внешнего благоустройства, объектов растительного мира.

Освобождение от НДС распространяется на указанные работы, выполненные с 01.01.2021.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 15 декабря

1. Опубликован план проверок на 1 полугодие 2021

На официальном сайте комитета госконтроля 15 декабря 2020 года опубликован план проверок на 1 полугодие 2021 года. Данный план, как обычно, составлен по областям и г. Минску. Осуществить поиск своей организации проще всего по номеру УНП.

Однако, не стоит забывать, что план проверок может изменяться в части:

  1. исключения проверки либо контролирующего органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки);
  2. изменения срока проведения проверки;
  3. замены контролирующего органа, запланировавшего проверку при изменении места нахождения (жительства) проверяемого субъекта.

Подробнее можно ознакомиться с планом проверок по ссылке: www.kgk.gov.by


2. Новая форма отчета  4-фонд

Установлена новая форма отчета о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (отчет 4-фонд) на 2021 год и указания по ее заполнению (постановление Минтруда и соцзащиты от 20.11.2020 № 104).

В новой форме предусмотрены строки для указания численности участников студенческих отрядов (раздел I) и сведений о начисленной им сумме выплат в денежном и (или) натуральном выражении (раздел II).

Из раздела V «Справочная информация» исключена строка «Сведения о применении гибких систем оплаты труда», заполняемая коммерческими организациями по итогам года.

Плательщики обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год составила:

  • 10 человек и более, отчет 4-фонд будут представлять в виде электронного документа;
  • менее 10 человек, – на бумажном носителе нарочным (отчет не направляется почтовым отправлением) или в виде электронного документа.


3. Минимальная зарплата за ноябрь проиндексирована

Индекс потребительских цен за ноябрь 2020 г. к январю текущего года составил 105,2 процента. Норматив индексации установлен в размере 100 процентов утвержденного бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, действующего на момент индексации (258 рублей 11 копеек), то сумма индексации денежных доходов при их размере не менее указанного норматива составит 13 рублей 42 копейки.

Если размер денежных доходов ниже указанного норматива, то сумма индексации составит 5,2 процента от их фактического значения.

Индексации подлежат следующие виды денежных доходов физических лиц, выплачиваемых из бюджетных источников:

  • заработная плата и выплаты, осуществляемые на основе среднего заработка;
  • пособия по безработице;
  • стипендии работникам, направленным на повышение квалификации, переподготовку, стажировку в очной (дневной) форме обучения в другой населенный пункт;
  • стипендии клиническим ординаторам;
  • стипендии гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органа по труду, занятости и социальной защите городского, районного исполнительного комитета.

В  соответствии с Законом Республики Беларусь «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы» подлежит индексации размер месячной минимальной заработной платы, установленный с 1 января 2020 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 августа 2019 г. № 582. За ноябрь 2020 г. с учетом индексации он составляет  388 рублей 42 копейки.

Населению, получающему доходы на территории Республики Беларусь из других источников, возмещение потерь от инфляции осуществляется по основаниям, предусмотренным коллективными договорами (соглашениями).

mintrud.gov.by (по материалам Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь)


4. Новый размер удержания средств с нанимателей для выплаты зарплаты

Важное изменение!

Обращаем внимание на изменение норматива бронирования по заработной плате. Согласно ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 10 декабря 2020 г. № 8-16/115П/25 норматив составлял 431 рубль 52 копейки, В соответствии с ПИСЬМОМ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 21 декабря 2020 г. № 8-16/115П/27 норматив бронирования составляет 434 руб. 10 коп. Данный норматив согласно указанного письма применяется с 10 декабря 2020 г.

В соответствии с Указом от 27 ноября 1995 года № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы» с нанимателей, имеющих задолженность по выплате зарплаты, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих по технологическим видам работ, производствам и отраслям экономики.

Бюджет прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленный в ценах ноября 2020 года, составляет Br287,68. Соответственно, увеличенный в полтора раза, он составит Br431,52.

Данный норматив применяется с 10 декабря 2020 года.


5. Типичные ошибки ФСЗН

ФСЗН на своем сайте опубликовало перечень типичных ошибок (с описанием конкретных ситуаций), выявленных в ходе проверок, контрольных  мероприятий  и мониторинга. Среди них выделены:

  1. Неправильное определение объекта для начисления обязательных страховых взносов:
  • излишне начислены обязательные страховые взносы
  • не начислены обязательные страховые взносы

Справочно: Некоторые организации считают, что переплата – лучше, чем не доплата. Но здесь необходимо учесть, что излишне начисленные взносы ведут к завышению расходов (затрат), учитываемых при налогообложении прибыли.

  1. Неправильное определение объекта для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование.
  2. Нарушения при уплате обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование.
  3. Нарушения при назначении и выплате пособий семьям, воспитывающим детей.
  4. Нарушения при назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
  5. Нарушения при предоставлении путёвок на санаторно-курортное лечение и оздоровление.
  6. Нарушения при выплате пособия (материальной помощи) на погребение.
  7. Нарушение в правильности и своевременности представления по застрахованным лицам сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета, в том числе для целей профессионального пенсионного страхования, а так же в составлении отчетности.

Более  подробно о выявляемых нарушениях можно ознакомиться на сайте ФСЗН по ссылке: www.ssf.gov.by


6. О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Министерство по налогам и сборам и Министерство финансов с учетом дополнительно представленной Министерством здравоохранения информации разъяснили порядок применения подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики».

Согласно статье 22 Закона Республики Беларусь «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий не является исчерпывающим и в него могут быть включены иные мероприятия, помимо поименованных в данной статье.

Рекомендации по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях, направленные Министерством здравоохранения заинтересованным письмом от 21 сентября 2020 г. № 7-19/15320, устанавливают минимальный, но не исчерпывающий перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий, выполнение которых направлено на снижение рисков распространения инфекции COVID-19, сохранение здоровья работников, обеспечение безопасности предоставления услуг населению в условиях пандемии инфекции COVID-19.

В  соответствии с письмом Министерства здравоохранения от 21 сентября 2020 г. № 7-19/15357 к категории иных санитарно­противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение дальнейшего распространения инфекции COVID-19, отнесено проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования, включая лабораторные исследования методом полимеразной цепной реакции, методом диагностики (тестирования) на определение антител к COVID-19.

Началом периода, в течение которого мероприятия, поименованные в Рекомендациях, а также проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19, будут относиться к мероприятиям, указанным в подпункте 2.5 пункта 2 Указа № 143, следует считать 21 сентября 2020 г.

В этой связи расходы организаций, связанные с осуществлением поименованных в Рекомендациях мероприятий, а также расходы на проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19, подлежат включению в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным в рамках выполнения данных Рекомендаций, используемым для профилактики коронавирусной инфекции COVID-19, учитываются в составе внереализационных расходов в период действия Рекомендаций.

Вне периода действия Рекомендаций амортизационные отчисления подлежат учету при налогообложении в составе затрат по производству и реализации в соответствии с положениями НК.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


7. Скорректированы постановления Совмина о зарплате работников

Постановлением Совмина от 03.12.2020 № 698 внесены некоторые изменения. Изменения вступают в силу с 6 декабря 2020 года.

Так, организации независимо от формы собственности при наличии задолженности по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды не могут повышать тарифные ставки (тарифные оклады) работников до полного погашения этой задолженности, за исключением организаций, которым в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь, областных, Минского городского Совета депутатов предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности по платежам в бюджет, наложенным административным взысканиям и пеням при условии своевременной уплаты ими текущих платежей в бюджет.

Уточнено, что при расчете коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя организаций и средней заработной платы по организации в целом в заработной плате руководителя организации не учитываются единовременные вознаграждения за выполнение заказа на поставку (заготовку, сдачу) лома и отходов черных и цветных металлов для государственных (республиканских) нужд и заказа на поставку (заготовку, сдачу) отходов бумаги и картона и отходов стекла для республиканских государственных нужд.

Выплата премий, бонусов, вознаграждений руководителю организации не положены за месяц, в котором допущена задолженность по выплате государственных пособий семьям, воспитывающим детей.


8. Перечень работ по внешнему благоустройству,   освобождаемый от НДС

Принято Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 декабря 2020 г. № 695, которым определен перечень работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС.

Данное постановление вступает в силу с 01.01.2021.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Типичные ошибки, выявленные в ходе аудита организаций-резидентов ПВТ

1. Организация-резидент ПВТ планирует реализовать новое имущество и имущество, бывшее в употреблении менее 12 месяцев. Правомерна ли реализация?

Согласно п. 18 Положения о ПВТ резиденты ПВТ не вправе получать выручку (доход) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставления в пользование имущества и объектов интеллектуальной собственности, возникновение которой (которого) не обусловлено деятельностью (действиями), разрешенной (разрешенными) для осуществления в соответствии с п. 3, 19 Положения о ПВТ.

В соответствии с п. 19 Положения о ПВТ резидент ПВТ может отчуждать бывшее в употреблении имущество (в том числе недвижимое), но не ранее чем через 12 месяцев с даты его приобретения (возникновения прав на него).

Таким образом резидент ПВТ не вправе реализовывать нового имущество и бывшего в употреблении имущества, с момента приобретения которого прошло менее 12 месяцев.

За реализацию нового имущества и имущества, бывшего в употреблении менее 12 месяцев, резидента ПВТ могут лишить:

  • статуса резидента ПВТ,
  • прав на льготы.

Данное решение принимает наблюдательный совет. Юридическое лицо или ИП не сможет пользоваться налоговыми льготами, установленными Положением о ПВТ.  Право на льготы резидент ПВТ утрачивает за период с 1 января по 31 декабря года, в котором допущено нарушение, и обязан уплатить за этот период налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет в полном объеме.  

Таким образом, организациям рекомендуется отслеживать сроки при принятии решения о реализации имущества, а также следует внимательно отсчитывать срок эксплуатации имущества, поскольку не все приобретенное имущество сразу вводится в эксплуатацию или используется.


2. Работники организаций-резидентов ПВТ (основные и совместители) проходят обучение, связанное с производственной деятельностью, например связанное с деятельностью ПВТ.

Возникает ли объект для обложения подоходным налогом?

Согласно подп.2.13 п.2 ст.196 НК объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости обучения, в том числе переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации или у ИП, являющихся для него местом основной работы (службы, учебы), и оплаченного за счет средств такой организации, ИП или за счет средств бюджета. Исходя из вышеизложенного, если для сотрудника работа по трудовому договору в организации, являющейся резидентом ПВТ, не будет основным местом работы, то у организации-резидента ПВТ будет возникать необходимость удержания подоходного налога с физического лица. В данном случае организация может применить льготу согласно ст. 208 НК (справочно – в 2020 году сумма льготы не по основному месту работы составляет – 140 руб.).

Согласно п. 31 Положения ПВТ в отношении затрат на обучение сотрудника-совместителя даже с учетом производственной необходимости применяется ставка подоходного налога в размере 9 %. Для основных работников обучение, связанное с производственной необходимостью, не является доходом и не является объектом для исчисления подоходного налога.  

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ. Нетипичные ситуации в бухгалтерском учете организаций: признание внереализационных доходов

Организация с 2019 года арендует у ИП помещения. При проведении инвентаризации выяснилось, что по одному помещению ИП не выплачивалась арендная плата более 15 месяцев. В тоже время сумма арендной платы ежемесячно признавалась внереализационным расходом в установленном порядке. Во  внереализационный доход (в целях налогообложения)  сумма неоплаченной арендной платы не включалась. Правомерно ли поступала организация ?

Организация поступает неправомерно, при аренде помещения у физического лица, в том числе и  ИП сумму арендной платы к уплате, которая является непогашенной задолженностью по истечении 12 месяцев с момента ее возникновения, следует отражать в составе внереализационных доходов.   Данная норма предусматривается п. 3.36 ст. 174 НК. Доходы в  данном случае отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем, в котором истекает 12 месяцев с момента возникновения задолженности по арендной плате. Факт того, что срок исковой давности в данном случае не истек, в целях налогового учета значения не имеет.

Уплаченная  в пользу физического лица — арендодателя, в том числе и ИП, и ранее отнесенная в состав внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.36 п. 3 ст. 174 НК будет включаться в  состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата уплаты денежных средств в пользу физического лица — арендодателя, в том числе и ИП, а в случае, если задолженность перед таким физическим лицом погашается путем зачета встречных однородных требований, — дата зачета (подп. 3.45 п. 3 ст. 175 НК).

Данный порядок включения в состав внереализационных доходов и расходов применяется только в целях налогового учета. В целях бухгалтерского учета применяется общеустановленный порядок отражения задолженности в соответствии с нормами ГК и Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов № 102.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»



Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ. Нетипичные ситуации в бухгалтерском учете организаций: субаренда при УСН

Вопрос

Организация, применяющая УСН, направляет сотрудника в служебную командировку и для проживания планирует снять (арендовать) квартиру у физического лица.

В каких из ниже перечисленных ситуаций организация не вправе применять УСН:

  1. организация предоставляет арендуемое жилое помещение для проживания командированным работникам своей организации. При этом договор безвозмездного пользования между организацией и командированными работниками не заключается.
  2. организация предоставляет арендуемое жилое помещение для проживания работников своей организации, заключая при этом договор безвозмездного пользования между организацией и работниками.

Ответ

Организации, сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, не вправе применять УСН (ч.1 п.п. 2.1.5 ст. 324 НК).

В первом случае организация арендует квартиру, но не сдает ее в аренду (не передает в финансовую аренду (лизинг)).

Также организация не предоставляет арендуемую квартиру в иное (кроме аренды (лизинга)) возмездное пользование, поскольку она не получает плату за свои действия, связанные с предоставлением квартиры в пользование командированным работникам.

Вместе с тем договор безвозмездного пользования (договор ссуды) — это договор, по которому одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 643 ГК).

Командированный работник, не заключающий договор безвозмездного пользования квартирой, не может являться стороной по такому договору. Работники направляются в командировку по инициативе и в интересах организации и используют арендуемую организацией квартиру для проживания в ходе выполнения задания на командировку. При этом квартира предоставляется также по инициативе организации.

Таким образом, в первой ситуации, предоставление арендуемой организацией квартиры командированным этой организацией работникам без заключения договора безвозмездного пользования не является основанием для утраты организацией права на применение УСН.

В ситуации 2, организация утрачивает право на применение УСН, т.к. организация заключает договор безвозмездного пользования квартирой, не принадлежащей ей на праве собственности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства декабря

1. О налоговом учете платы за сбор отходов при налогообложении прибыли

Согласно  письма МНС от 11.11.2020 № 2-2-10/02339 «Об учете при налогообложении прибыли платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки» с 1 июля 2020 г. суммы платы оператору вторичных материальных ресурсов за сбор отходов включаются в учитываемые при налогообложении затраты в том отчетном периоде, когда они внесены на счет оператора. Основанием для включения платы оператору в затраты, учитываемые при налогообложении, является платежный документ.

При этом необходимо обратить внимание, что Письмо МНС от 04.04.2017 № 2-2-10/640 «Об учете при налогообложении прибыли платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары» не распространяется на отношения, возникшие после 1 июля 2020 г., так как разъясняет вопросы применения Указа от 11.07.2012 № 313, который утратил силу 1 июля 2020 г.

Подробнее с Письмом можно ознакомиться на сайте МНС по ссылке: nalog.gov.by


2. Перечни товаров, подлежащих включению субъектами торговли в ассортиментные перечни товаров

С 4 декабря 2020 г. вступило в силу постановление МАРТ от 19.11.2020 № 74, которым установлено 9 перечней товаров, подлежащих включению субъектами торговли в ассортиментные перечни товаров:

  1. для продовольственных неспециализированных магазинов с универсальным ассортиментом товаров;
  2. продовольственных специализированных магазинов;
  3. киосков, павильонов, продовольственных неспециализированных магазинов с комбинированным или смешанным ассортиментом товаров;
  4. непродовольственных неспециализированных магазинов с универсальным или комбинированным ассортиментом товаров, непродовольственных специализированных магазинов;
  5. киосков, непродовольственных неспециализированных магазинов со смешанным ассортиментом товаров;
  6. автомагазинов, продовольственных неспециализированных магазинов с универсальным, комбинированным или смешанным ассортиментом товаров, расположенных в сельских населенных пунктах и поселках городского типа;
  7. автомагазинов, павильонов, непродовольственных неспециализированных магазинов с универсальным, комбинированным или смешанным ассортиментом товаров, расположенных в сельских населенных пунктах и поселках городского типа;
  8. киосков, павильонов, магазинов, расположенных на автозаправочных станциях;
  9. продовольственных и непродовольственных магазинов типа «дискаунтер».


3. МАРТ: о нарушениях законодательства о товарных биржах

Случаи, сроки и порядок представления юридическими лицами и ИП товарной бирже сведений для регистрации внебиржевой сделки установлены Положением о порядке регистрации товарной биржей внебиржевых сделок, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 октября 2015 г. № 839.

Согласно п. 4 вышеназванного документа заявитель должен представить товарной бирже сведения в информационной системе в форме электронного документа не позднее трех рабочих дней со дня заключения внебиржевой сделки.

По данным МАРТ в январе — октябре 2020 года за непредставление должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем товарной бирже сведений о внебиржевой сделке с биржевым товаром для регистрации этой сделки 77 должностным лицам судом вынесены постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа на общую сумму 7385 рублей, 35 должностным лицам выданы предупреждения.


4. МАРТ о проведении рекламных мероприятиях в условиях Ковид

С учетом мнения Министерства здравоохранения о применении постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 30 октября 2020 г. № 92 в части корректировки Санитарных норм и правил «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа и инфекции COVID-19» субъектам рекламного рынка при планировании рекламных кампаний в период регистрации инфекции COVID-19 необходимо исключить проведение рекламных мероприятий с демонстрацией рекламируемых товаров, дегустаций, проведение которых ограничено помещением и коротким промежутком времени. Рекламные мероприятия, не предусматривающие дегустации, нахождение людей при демонстрации товаров в помещениях в короткий промежуток времени, могут проводиться в рамках действующего законодательства о рекламе.


5. Расширен перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, на которые распространяются налоговые льготы по Указу № 345

Решением Минского областного Совета депутатов от 13 ноября 2020 г. № 219 «Об изменении решения Минского областного Совета депутатов  от 23 ноября 2017 г. № 235» (далее – решение) расширен перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, на которые распространяются налоговые льготы, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Решение опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь www.pravo.by 02.12.2020, 9/105318 и вступило в силу с 03.12.2020.

Список важных дел в декабре

1.Уплата авансового платежа по налогу на прибыль

Несмотря на то, что срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2020 год наступает 20 марта 2021 года, а уплата налога – 22 марта 2021 года, организации необходимо произвести уплату налога на прибыль за IV квартал не позднее 22 декабря 2020 г. в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2020 г. (ч. 2 подп.9.1 п.9 ст.186 НК).


2. Уведомления о переходе на УСН

Одним из обязательных условий возможности перехода на УСН является представление в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о переходе на УСН (приложение 36 к Постановлению № 2). Срок предоставления уведомления с 01.10.2020 по 31.12.2020. В случае пропуска указанного срока вне зависимости от причин субъект хозяйствования остается на прежней системе налогообложения.


3. Составление графика отпусков

Поскольку составление графика отпусков в организации – это длительный процесс, то необходимо учесть нормы ст. 168 ТК. Так, согласно ч. 2 ст. 168 ТК график трудовых отпусков составляется на календарный год не позднее 5 января или иного срока, установленного коллективным договором, соглашением либо согласованного нанимателем с профсоюзом, и доводится до сведения всех работников.

4. Переоценка ОС, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке

Подп. 1.1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 № 622 «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке» установлен единый для всех организаций критерий проведения обязательной переоценки в отношении таких видов имущества, как здания, сооружения, передаточные устройства, — достижение уровня инфляции в ноябре текущего года к дате последней обязательной переоценки, проведенной в соответствии с законодательством (на 1 января 2014 г.), 100 и более процентов.

Если уровень инфляции, являющийся пороговым уровнем для проведения обязательной переоценки зданий, сооружений, передаточных устройств (100%), не будет достигнут, то переоценку на 1 января 2021 г. в отношении всех видов переоцениваемого имущества можно будет провести по решению организации или собственника ее имущества.

У организаций пока есть время проанализировать ситуацию и определиться с кругом переоцениваемых объектов и способах их переоценки, и, в случае необходимости, провести доработку программы для проведения переоценки или определиться с выбором оценщика.


5. Учетная политика организации

Следует учесть, что согласно ч. 2 п. 7 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» изменения в учетную политику вносятся с начала года и в течение года корректировать учетную политику не допускается за исключением изменения законодательства.

Необходимо обратить внимание, что согласно п. 4 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» учетная политика организации включает:

  • применяемые организацией виды учетной оценки;
  • план счетов бухгалтерского учета организации;
  • разработанные организацией для применения формы первичных учетных документов;
  • применяемую организацией форму бухгалтерского учета;
    порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • иные способы организации и ведения бухгалтерского учета.

Исходя из того, что корректировать учетную политику не допускается в течении года, то организациям рекомендуется проанализировать действующие условия своей учетной политики и, в случае необходимости, внести в нее изменения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: на какой срок продлевается (заключается) контракт?

Прежде всего, наниматель и работник должны принять согласованное решение о продолжении трудовых отношений. Если одной из сторон (нанимателем или работником) будет принято решение о прекращении трудовых отношений в связи с истечением срока действия контракта, другая сторона не имеет права требовать их продления. В этом случае контракт прекращается в связи с истечением срока его действия (пункт 2 части второй статьи 35 Трудового кодекса).

Если же стороны контракта (работник и наниматель) примут согласованное решение о продолжении трудовых отношений, то контракт, в пределах пятилетнего срока его действия должен быть продлен на срок не менее одного года, а с работником, не допускающим нарушений производственно-технологической, исполнительской и трудовой дисциплины, — на срок до истечения максимального срока действия контракта.

Таким образом, если стороны желают продолжать трудовые отношения, и при этом работник на дату истечения срока действия контракта не имеет неснятого (непогашенного) в установленном порядке дисциплинарного взыскания, наниматель обязан предложить работнику продление контракта на срок до истечения максимального срока действия контракта, т.е. на четыре года.

С работником, у которого имеется дисциплинарное взыскание, контракт может быть продлен на меньший срок, но в любом случае не менее чем на один год.

Во всех приведенных случаях по письменному желанию работника контракт может быть продлен на меньший срок.

При желании нанимателя и работника продолжить трудовые отношения по истечении пятилетнего срока действия контракта, заключается новый контракт на следующие сроки:

  • для работников, не допускающих нарушений производственно-технологической, исполнительской и трудовой дисциплины — не менее трех лет;
  • для работников, имеющих такие нарушения — на срок не менее одного года. 

По желанию работника, на основании его письменного заявления, контракт может быть заключен и менее, чем на три года, но не менее одного года.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: будет ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, являться налоговым агентом и соответственно нести обязанности по исчислению и перечислению в бюджет подоходного налога, если ею выдан беспроцентный нецелевой заем индивидуальному предпринимателю?

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Пунктом 2 ст. 760 НК установлено, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, если иное не установлено законодательными актами.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы (п. 1 ст. 761 НК).

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица, к которым также относятся индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 19, ч. 1 ст. 195  Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 01.01.2019, далее – НК).

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 НК с учетом особенностей, установленных главой 18 НК.

Каких-либо особенностей, а также преференций при исполнении обязанностей налогового агента для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, налоговым законодательством не установлено. То есть такие организации исчисляют, удерживают из денежных средств, причитающихся плательщику (если иное не предусмотрено НК или иными актами налогового законодательства), и перечисляют в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК. 

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога налоговыми агентами установлены в ст. 216 НК.

Так, согласно п. 2 ст. 216 НК исчисление и уплата подоходного налога производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) от осуществления предпринимательской деятельности.

С учетом того, что в рассматриваемой ситуации заем предоставляется не как физическому лицу, а как ИП с целью осуществления им предпринимательской деятельности, то при выдаче ИП займа обязанность у организации по исчислению и уплате подоходного налога в бюджет за счет средств налогового агента отсутствует.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: налогообложение дивидендов по ставке 0%.

Вопрос

Собранием учредителей ООО 19.03.2020 принято решение о распределении прибыли за период 2014-2019 годы и выплате дивидендов учредителям.

ООО 09.07.2018 было реорганизовано путем присоединения к нему частного торгового унитарного предприятия (далее – ЧТУП).

Учредителем ЧТУП 19.02.2016 принималось решение о распределении прибыли и выплате дивидендов учредителю — физическому лицу.

Переданная по акту передачи при реорганизации сумма нераспределенной прибыли ЧТУП не участвовала в расчете при распределении в 2020 году прибыли ООО за период 2014-2019 годы.

Ответ:

Согласно пункту 6 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и положениям совместного письма МНС и Министерства финансов Республики Беларусь от 28.01.2019 №2-2-10/00253/5-1-30/24 применение пониженной ставки подоходного налога с физических лиц, установленной пунктом 6 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в размере 0 %, возможно, если у белорусской организации в течение пяти лет подряд:

  • решения о распределении (полностью либо частично) между участниками (акционерами)- резидентами Республики Беларусь прибыли на выплату дивидендов не принимались;
  • решения о распределении прибыли принимались, но не с целью распределения прибыли между участниками (акционерами) — резидентами Республики Беларусь в виде дивидендов.

Для применения пониженной ставки налога необходимо, чтобы в течение пяти лет подряд у организации имелась возможная к распределению, но не распределенная прибыль между участниками (акционерами) такой организации — резидентами Республики Беларусь на выплату дивидендов.

При соблюдении вышеуказанных требований пониженная ставка подоходного налога может быть применена в отношении распределяемой с 1 января 2019 г. в виде дивидендов между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь:

  • прибыли 2018 года;
  • прибыли предыдущих лет, накопленной в результате ее нераспределения на выплату дивидендов.

Согласно части третьей пункта 23 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», юридическое лицо считается зарегистрированным с даты проставления штампа на его уставе (учредительном договоре — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Присоединение одного юридического лица к другому является одной из форм реорганизации юридических лиц и может быть осуществлено по решению собственника имущества (учредителей, участников) юридического лица либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, а в случаях, предусмотренных законодательными актами, — по решению уполномоченных государственных органов, в том числе суда (пункт 1 статьи 53 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК)).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 53 ГК реорганизация одного юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица:

  • происходит без образования нового юридического лица;
  • считается состоявшейся с момента внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Таким образом, факт присоединения к обществу унитарного предприятия не оказывает влияния на отсчет обществом пятилетнего периода для применения пониженной ставки подоходного налога, установленной пунктом 6 статьи 214 НК.

С учетом изложенного, в рассматриваемой ситуации, при принятии обществом решения в 2020 г. о распределении прибыли предыдущих лет (2014 — 2019 гг.) на выплату дивидендов, в отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам-участникам общества, являющимися резидентами Республики Беларусь, общество вправе применить пониженную ставку подоходного налога в размере 0 %.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разъяснение законодательства: о декларировании доходов

О декларировании налоговым резидентом Республики Беларусь доходов, полученных физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП в России (письмо МНС «3-2-7/АС-01387 от 18.11.2020г. о рассмотрении обращения от 02.11.2020)

Любые доходы физического лица, полученные им от предпринимательской деятельности, от источников за пределами Республики Беларусь, являясь при этом налоговым резидентом РБ, зарегистрированным в иностранном государстве как ИП подлежат налогообложению подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке 13 %.

Основные необходимые действия Физического лица.

1.Представить в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию .(расчет) по подоходному налогу

При получении таких доходов в 2020 году вышеуказанное физлицо в соответствии с положениями ст.219 и 222 НК обязано представить в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу в срок не позднее 31 марта 2021 г.

2. Для устранения двойного налогообложения на основании п.1 ст.224 НК уплаченные физлицом — налоговым резидентом Беларуси в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Беларуси

Нормы данной статьи НК применяются только при уплате физлицом в иностранном государстве налога на доходы с физлиц (подоходного налога) с полученного дохода.

Аналогичные нормы содержатся в ст.2 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, согласно которой указанное Соглашение применяется только в отношении налога на доходы и прибыль юрлиц, подоходного налога с граждан, налога на недвижимость, а также любых идентичных или по существу аналогичных налогов, которые взимаются после даты подписания Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов.

3. В целях устранения двойного налогообложения нормы Соглашения применяются только при уплате в России физлицом, в том числе зарегистрированным в качестве ИП, налога на доходы с физлиц.

Учитывая вышеизложенное, при уплате физлицом — налоговым резидентом Беларуси подоходного налога в Беларуси с дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности в России, подлежат зачету только суммы налога на доходы физлиц, уплаченные им с такого дохода в России согласно законодательству этого иностранного государства. Зачет производится в порядке, установленном п.1 ст.224 НК.

Вывод

Иные налоги, уплаченные таким лицом в Российской Федерации с вышеуказанного дохода, при уплате подоходного налога в Республике Беларусь к зачету не принимаются.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства

Об установлении размера базовой ставки

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

18 ноября 2020 г. № 659

На основании подпункта 16.2 пункта 16 Указа Президента Республики Беларусь от 18 января 2019 г. № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» Совет Министров Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

С 01.01.2021 базовая ставка для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, установлена в размере 195 руб.

Минфин дополнительно разъяснил вопросы применения Постановления № 28 от 31 июля 2020 г. (работа с ломом и отходами драгметаллов)

Напомним

Постановлением № 28 внесены изменения в Инструкцию о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденную постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 (далее — Инструкция).

В частности, Инструкция дополнена пунктом 722, предусматривающим возможность передачи субъектом хозяйствования переработчику списанного электрического и электронного оборудования (далее — ЭЭО) в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов и без указания в сопроводительных документах массы содержащихся в нем драгоценных металлов.

Переработчик осуществляет:

изъятие деталей, узлов и комплектующих изделий из ЭЭО,
принятие на учет содержащихся в них драгоценных металлов
При этом переработчик не направляет организации акт демонтажа (первичной обработки лома и отходов), если иное не установлено договором.

Однако!

Принятие данной нормы не отменяет требования к субъектам хозяйствования осуществлять обязательный учет драгоценных металлов в таком оборудовании (до списания и передачи переработчику) в соответствии с нормами пункта 34 Инструкции.

Исходя из изложенного, передача переработчику ЭЭО после его списания, в соответствии с пунктом 722 Инструкции, возможна, если в отношении драгоценных металлов, содержащихся в таком ЭЭО, применялась упрощенная система учета с учинением записи «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания» в соответствии с частью четвертой пункта 34 Инструкции.

До момента передачи такого ЭЭО переработчику субъектам хозяйствования необходимо соблюдать требования законодательства по его учету, инвентаризации и хранению.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Обзор законодательных актов за первое полугодие 2020 года.

ЯНВАРЬ

Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»

—    проиндексированы ставки земельного и экологического налогов, акцизов, размеры «освобождений» и налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц;

введены новые и уточнены условия для применения некоторых «точечных» налоговых льгот: отдельные единовременные выплаты и доходы – по подоходному налогу; недвижимость и земельные участки научных организаций – по имущественным налогам; критерии для льготирования организаций, использующих труд инвалидов;

изменены правила перечисления подоходного налога иностранными организациями, осуществляющими деятельность через постоянное представительство.

Важно:

— возможность отнесения в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов по страхованию:

  • при осуществлении торговой деятельности,
  • при сдаче имущества в аренду.

Указ Президента Республики Беларусь от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении»

—   устанавливается ставка налога на прибыль в размере 50% — для организаций, осуществляющих транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом,

вводится объект налогообложения экологическим налогом транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (далее — экологический налог):

плательщики — организации, осуществляющие транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом;

налоговая база экологического налога — произведение фактического количества нефти и (или) нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами транзитом, в тоннах и расстояния транспортировки в километрах.

Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах»

—    организациям (кроме банков) разрешено курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, организации включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов для налога на прибыль и единого налога для производителей сельхозпродукции:

  • в течение налогового периода
  • либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

Указ Президента Республики Беларусь от 17.01.2020 № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (вступил в силу с 1 июля 2020 г.)

—   производители и поставщики обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов товаров и упаковки одним из следующих способов или их совокупностью по своему выбору:

— применение в течение календарного квартала (далее — отчетный период) собственной системы сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее — собственная система сбора отходов) с представлением государственному учреждению «Оператор вторичных материальных ресурсов» информации о выполнении в отчетный период обязанности по обеспечению сбора отходов;

— заключение с оператором договора об организации сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки и внесение на текущий (расчетный) банковский счет оператора со специальным режимом функционирования (далее — специальный счет оператора) платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки. Обязательным условием договора является представление оператору информации о выполнении обязанности.

Производители и поставщики определенных видов товаров и упаковки обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование их отходов (далее — обязанность по обеспечению сбора отходов). Для этого они (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 Указа № 313):

— либо организуют собственную систему сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее — собственная система сбора отходов);

— либо заключают с госучреждением «Оператор вторичных материальных ресурсов» (далее — оператор) соответствующий договор. В последнем случае за организацию сбора отходов оператору вносится плата.

С принятием нового Указа названный порядок обращения с отходами товаров и упаковки не изменится (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 Указа № 16).

—   перечень случаев, когда субъекты освобождаются от обязанности по обеспечению сбора отходов, расширится. Он будет включать 16 оснований и станет закрытым. В настоящее время соответствующий перечень содержит 13 оснований и является открытым (ч. 1 подп. 1.3 п. 1 Указа № 313, п. 1 приложения 1 к Указу № 16);

собственную систему сбора отходов можно будет применять и в отношении бумажной (картонной) упаковки. Сейчас это запрещено. Для исполнения обязанности по обеспечению сбора таких отходов субъекты должны будут заключить договор с оператором (п. 2 приложения 2 к Указу № 313, подп. 1.2 п. 1 Указа № 16);

будут применяться новые виды компенсации расходов. В частности, на компенсацию смогут рассчитывать юрлица и ИП, использующие в производстве продукции, предназначенной для реализации в Беларуси, экоупаковку. Это упаковка, которая производится в республике с использованием не менее 30% собранных здесь вторматресурсов (абз. 5 п. 4ч. 4 п. 5 приложения 2 к Указу № 16).

Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 19.12.2019 N 25/79/70 «Об изменении постановления Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. № 37/18/6» (вступило в силу с 1 февраля 2020 г.).

  • амортизация определяется как способ возмещения стоимости таких объектов по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах;
  • нормативный срок службы корректируется на срок фактического использования объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов), в т.ч. лизингополучателя(ей);
  • если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации окажется равным или более максимально допустимого НСС/СПИ, остаточный НСС/СПИ устанавливается по решению комиссии самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года;
  • в случае изменения условий договора лизинга (в т.ч. срока лизинга, графика лизинговых платежей) амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.

Если условиями договора лизинга на срок лизинга размеры амортизационных отчислений по предмету лизинга не определены и (или) договор не содержит указание, позволяющее определить их размеры, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы.


ФЕВРАЛЬ

 МНС: о возможности использования при определении рыночной цены для целей налогообложения результатов независимой оценки (размещено на официальном сайте министерства 03.02.2020)

  • для установления правильности определения налоговой базы налога на прибыль или размера убытка при определении рыночных цен (рыночных показателей рентабельности) используется информация, указанная в статье 90 НК. К такой информации, в частности, относятся  сведения о рыночной стоимости объектов оценки, определенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь об оценочной деятельности на основании фактически сложившихся рыночных цен по идентичным (при их отсутствии — однородным) товарам в сопоставимом налоговом периоде;
  • отношения, связанные с осуществлением оценочной деятельности и возникающие в процессе деятельности по оценке стоимости отдельных объектов гражданских прав в Республике Беларусь, регулируются Положением об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 № 615;
  • согласно подпункту 3.1 пункта 3 Положения стоимость объектов оценки в Республике Беларусь может определяться с использованием рыночных методов оценки, в том числе сравнительного метода, основанного на сравнении и учете отличий объекта оценки и аналогичных объектов, сходных с объектом оценки по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам.

Исходя из подходов, изложенных в главе 11 НК, данный метод оценки является наиболее возможным для использования при определении стоимости имущества на основании фактически сложившихся рыночных цен по идентичным (при их отсутствии — однородным) товарам.

Об определении места реализации работ (услуг) для целей НДС (на основании письма МНС от 12.02.2020  №  2-1-10/00303)

1) из законодательства следует, что при передаче в лизинг плательщику Республики Беларусь движимого имущества, не являющегося транспортным средством, иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговом органе Республике Беларусь, взимание НДС должно осуществляться в Республике Беларусь, территория которой в данном случае признается местом реализации. Сумму НДС должен исчислять и перечислять в бюджет состоящий на учете в налоговом органе Республики Беларусь плательщик.

Плательщиками для целей применения Кодекса, а также Протокола ЕАЭС признаются в том числе иностранные организации, когда они осуществляют деятельность через постоянное представительство в Республике Беларусь.

2) иностранная организация осуществляет строительную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и состоит на учете в налоговом органе Республики Беларусь.

В ходе строительства объекта и оказания услуг по шеф-инспекции возникают затраты, связанные с осуществлением деятельности в Республике Беларусь: услуги по конструкторской разработке, услуги технических консультаций по строительно-монтажным работам на объекте строительства в Республике Беларусь.

Когда услуги по конструкторской разработке, услуги технических консультаций по строительно-монтажным работам предназначены для объекта строительства в Республике Беларусь, то есть имеет место оказание услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, в том числе возводимым, находящимся на территории Республики Беларусь, место реализации вышеназванных услуг определяется согласно положениям подпункта 1.1 пункта 1 статьи 117 Кодекса, в связи с чем в отношении их стоимости возникает объект налогообложения НДС в Республике Беларусь и в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса – обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет Республики Беларусь у постоянного представительства китайской организации. 

3) В заключении аудиторской организации иностранного государства подтверждены аудиторские, юридические услуги, являющиеся управленческими и общеадминистративными затратами головной иностранной организации.

Постоянному представительству, расположенному в Республике Беларусь, передана часть таких услуг в составе суммы управленческих и общеадминистративных затрат, понесенных иностранной организацией  за рубежом.  Их приобретение осуществлялось головной иностранной организацией у другой иностранной организации. О факте приобретения аудиторских, юридических услуг постоянное представительство «узнает» непосредственно из заключения аудиторской организации иностранного государства. 

Указанные затраты головной иностранной организации принимаются для целей исчисления налога на прибыль ее постоянного представительства в Республике Беларусь не в полной сумме, а частично, так как указанные затраты подлежат распределению между головной организацией и ее постоянным представительством в Республике Беларусь или несколькими постоянными представительствами (при их наличии как в Республике Беларусь, так и других государствах). 

При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные услуги (пункт 1 статьи 114 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 117 Кодекса в случае, если покупателем работ, услуг является иностранная организация, а потребителем являются ее представительство, постоянное представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, то местом реализации работ, услуг не признается территория Республики Беларусь в отношении работ, услуг, расходы на приобретение которых отражаются в заключении аудиторской организации иностранного государства.  Настоящее положение применяется, в частности, в отношении аудиторских, юридических услуг.

Соответственно, при соблюдении условия абзаца первого части второй подпункта 1.4 пункта 1 статьи 117 Кодекса (условия о том, что покупателем аудиторских, юридических услуг является непосредственно головная иностранная организация), включенные в заключение аудиторской организации иностранного государства аудиторские, юридические услуги, определенные как часть от общей суммы управленческих и общеадминистративных затрат головной иностранной организации за отчетный (налоговый) период, не являются объектом налогообложения НДС в Республике Беларусь, поскольку местом реализации таких аудиторских, юридических услуг территория Республики Беларусь не признается. Обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет Республики Беларусь, установленная пунктом 1 статьи 114 Кодекса, у постоянного представительства иностранной организации не возникает.

Указ Президента Республики Беларусь от 19.03.2020 № 102 «О мерах по развитию международных автомобильных перевозок грузов»

— транспортные средства экологического класса 6:

тягачи седельные, с момента выпуска которых прошло не более одного года, с полной массой транспортного средства свыше 12 тонн, но не более 20 тонн;

моторные транспортные средства, с момента выпуска которых прошло не более одного года, для перевозки грузов с полной массой транспортного средства более 20 тонн, но не более 50 тонн,

 при ввозе на территорию Республики Беларусь и помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь освобождаются от уплаты утилизационного сбора и налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами.

Бухучет при совместном домовладении

Инструкция об особенностях бухгалтерского учета общего имущества совместного домовладения (постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 28.02.2020 № 3)

— информация о наличии и движении общего недвижимого имущества совместного домовладения обобщается на забалансовом счете 016 «Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении», предусмотренном в плане счетов бухгалтерского учета организации

Аналитический учет по забалансовому счету 016 ведется по каждому совместному домовладению, а также по отдельным объектам общего недвижимого имущества совместного домовладения.

Информация о наличии и движении общего движимого имущества совместного домовладения обобщается на забалансовом счете «Движимое имущество, находящееся в совместном домовладении», введенном в установленном порядке в план счетов бухгалтерского учета организации (далее — забалансовый счет «Движимое имущество»).

Аналитический учет по забалансовому счету «Движимое имущество» ведется по каждому совместному домовладению, а также по отдельным объектам общего движимого имущества совместного домовладения.

 Организация отражает информацию о наличии и движении объекта на забалансовых счетах в случаях:

  • поступления объекта от других лиц на основании первичных учетных документов, подтверждающих прием-передачу этого объекта;
  • выявления ранее не учтенного действующего объекта при отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих его стоимость;
  • установки, модернизации, реконструкции, а также создания (возведения) объекта на основании первичных учетных документов, подтверждающих осуществление этих операций.


АПРЕЛЬ

Указ Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 г. № 143 «О поддержке экономики»:

  • местные органы власти:

вправе изменять субъектам хозяйствования по определенным видам экономической деятельности установленный срок уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – земельные участки), подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в форме отсрочки с последующей рассрочкой (далее – отсрочка, рассрочка), налогового кредита, при условии своевременной уплаты текущих платежей.

Уплата отсроченных, рассроченных платежей, налогового кредита осуществляется ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г.

Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются;

  • вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г.;
  • вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г., за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов;
  • вводится мораторий на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом до 30 сентября 2020 г.;
  • рекомендовано юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставлять арендаторам – субъектам хозяйствования с учетом объема их выручки отсрочку по оплате арендной платы, а также уменьшать ее размер;
  • затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Министерством здравоохранения, включаются в состав  внереализационных расходов;
  • зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации плательщикам по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, производится за отчетные периоды с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы;
  • выбранный организацией в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 504 порядок налогового учета курсовых разниц может быть изменен однократно в течение 2020 года путем внесения изменения в учетную политику этой организации и будет действовать в течение всего налогового периода;
  • объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы в размере стоимости средств индивидуальной защиты, антисептических лекарственных средств и дезинфицирующих средств, питания, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий.

Указ Президента Республики Беларусь от 22.04.2020 № 141 «Об уплате части чистой прибыли (дохода)»:

уплата части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в бюджет (см.Указ № 637) хозяйственными обществами, общими собраниями участников которых принято решение о выплате дивидендов по итогам года, по результатам работы за 2019 год производится ежемесячно равными долями в мае–декабре 2020 г. не позднее 22-го числа каждого месяца.

Постановление Совмина от 30.03.2020 № 184 «О временных мерах по стабилизации ситуации на потребительском рынке», вступившее в силу со 2 апреля, действовало всего по 17 апреля:

министерствам, ведомствам, облисполкомам и Мингорисполкому предписывалось не допускать роста отпускных цен (тарифов) на товары (услуги), производимые (оказываемые) подчиненными (входящими в состав, систему) организациями, выше 0,5 процента ежемесячно и обеспечить поставки производимой продукции в розничную торговую сеть под потребность внутреннего рынка.

Соответственно, юридическим лицам всех форм собственности и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство (ввоз) и (или) реализацию товаров на внутренний рынок или оказывающим услуги, не допускать повышения цен (тарифов) выше 0,5 процента ежемесячно.

— постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 15 апреля 2020 г. № 30 «О регулировании цен на социально значимые товары» введено государственное регулирование цен на отдельные социально значимые товары на срок до 90 дней (в виде ограничения рентабельности, в частности). При этом МАРТ разъяснило, что, полагает возможным приведение цен в соответствие с требованиями указанного постановления осуществить не позднее 22 апреля 2020 г.

МАРТ  также указало, что реализация товаров по договорам, заключенным до вступления в силу постановления № 30, осуществляется по ценам с соблюдением норм постановления № 30.

Постановление Совмина от 03.04.2020  № 194:

—   работникам, которые не могут вернуться в Беларусь из стран с зарегистрированными случаями инфекции, вызванной коронавирусом COVID-19 продлевается срок командировки до дня прибытия в Беларусь включительно;

за этот период:

— возмещаются командировочные расходы в соответствии с Постановлением № 176;

— сохраняются место работы, должность служащего (профессия рабочего);

— гарантированно сохраняется заработная плата в размере не ниже 2/3 установленных тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада (организация в ЛПА может определить более высокий размер);

— при невозможности выполнения работы по трудовому договору в период нахождения после возвращения из командировки в самоизоляции (Постановление Совмина № 171: работникам сохраняется заработная плата в размере не ниже 2/3 установленных им тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада).

Письмо МНС от 26.03.2020 № 2-2-10/00659 «Об учете курсовых разниц» (опубликовано на сайте МНС в апреле):

в соответствии с подпунктом 1.16 пункта 1 статьи 173 НК при налогообложении  налогом на прибыль не учитываются предоставленные займы, в том числе беспроцентные.

Суммы полученных займов не поименованы в НК и иных положениях законодательства в качестве затрат, не учитываемых при налогообложении. По своей сути суммы полученных займов не являются ни доходами, ни  расходами организации.

—    Положительные курсовые разницы, связанные с переоценкой предоставленного и полученного займа, а также отрицательные курсовые разницы по полученным займам, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (расходов).

Письмо МНС 10.04.2020 № 2-2-10/00807 «О налогообложении»:

  • не признаются в бухгалтерском учете доходами и расходами от оценки облигаций и, соответственно, не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы процента (дисконта):
  • оплаченные владельцем облигации при ее приобретении (включенные в цену приобретения облигаций);
  • полученные владельцем облигации от эмитента в течение всего периода владения облигацией. При этом, вышеуказанные суммы процента (дисконта) влияют на размер амортизированной стоимости облигаций, которая включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имеет место реализация, выбытие по иным основаниям или погашение облигаций.

Разъяснение  МНС от 07.04.2020 № 2-2-10/00775 «О разработке норм товарных потерь»:

—    для целей исчисления налога на прибыль в состав нормируемых затрат подлежат включению потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах отдельно разработанных норм естественной убыли, потерь (боя), установленных организацией самостоятельно, независимо от методов, применяемых при их разработке. Данный порядок списания товарных потерь распространяется, в том числе, на организации розничной торговли, осуществляющие реализацию товаров методом самообслуживания.

Потери товаров, запасов, возникающие естественным образом в результате технологических процессов, при производстве, а также при подготовке товаров к реализации (подача в цех фасовки, фасовка, распаковка, загрузка в бункер и др. и при иных обстоятельствах, не связанных непосредственно с хранением, транспортировкой и реализацией товаров, запасов, при отсутствии виновных лиц, для целей исчисления налога на прибыль включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 170 НК;

При налогообложении прибыли стоимость испорченной продукции в связи с истечением сроков годности не может быть включена в состав нормируемых затрат.

Разъяснение МНС от 07.04.2020 № 2-2-10/00772 «О членских взносах»:

в состав прочих нормируемых затрат подлежат включению членские (вступительные и иные взносы), уплаченные в порядке и размерах, предусмотренных уставом ассоциации (союза). При этом для отнесения указанных взносов в состав прочих нормируемых затрат достаточно документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции в бухгалтерском учете о перечислении взносов.

При необходимости может быть истребован дополнительный первичный учетный документ по форме, утвержденной организацией самостоятельно и содержащей обязательные для первичного учетного документа сведения (например, бухгалтерская справка-расчет), являющийся основанием для отражения в бухгалтерском учете сумм начисленных членских (вступительных и иных) взносов.

Письмо МНС от 16.04.2020 № 2-2-10/00846 «О расходах по благоустройству»:

  • организации вправе включать осуществляемые на территории населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест (включая автомобильные дороги общего пользования) виды расходов по благоустройству и содержанию (эксплуатации) территории, перечисленные в Правилах благоустройства и содержания населенных пунктов (за исключением г.Минска)  (утверждены постановлением Совета Министров республики Беларусь от 28 ноября 2012 г. № 1087),  Правилах благоустройства и содержания города Минска (утверждены решением Минского городского Совета депутатов от 16.11.2016 № 252), в состав прочих нормируемых затрат и учитывать их при налогообложении прибыли с учетом общего ограничения, установленного пунктом 3 статьи 171 НК;
  • при возникновении объекта основных средств, числящегося на балансе организации, такие расходы при налогообложении учитываются  посредством включения в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, амортизационных отчислений по таким объектам в общеустановленном порядке.


 Май

Декрет Президента Республики Беларусь от 25 мая 2020 г. № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» (в основных положениях вступает в силу с 26 августа 2020 г.)

—   В числе основных норм:

за регистрацию помощи, не освобождаемой от налога, получатели платят 0,5 % от стоимости такой помощи на счет Департамента по гуманитарной деятельности;

освобождение от налогов, включая НДС при передаче помощи дальнейшим потребителям — по решению Управления делами;

если цели меняются — вопросы рассматривает специальная Межведомственная комиссия, которая может лишить в таком случае налоговых льгот;

с 1 января 2021 — банки отчитываются в Департамент по гуманитарной помощи о всех поступлениях, перечислениях, расходах на эти цели.

Указ Президента Республики Беларусь от 12 мая 2020 г. № 460 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»:

—   по аналогии с земельным налогом в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, возведенные после 01.01.2019, установлены дифференцированные коэффициенты к ежегодному размеру арендной платы;

проиндексированы фиксированные размеры арендной платы на прогнозный уровень инфляции;

отменено право местных органов власти на десятикратное увеличение ставок арендной платы за земельные участки, занятые неиспользуемым имуществом, а также эксплуатируемые с нарушением земельного законодательства;

Указ вступает в силу с 15 мая 2020 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2020 года.

По этому поводу МНС издало письмо от  28.05.2020 №2-2-12/01138, в котором обращается внимание на приведенные нами новшества и другие положения указа.

Указ Президента Республики Беларусь № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств»:

—   установлено право организаций на перенос курсовых разниц в соответствии с установленным этими организациями порядком в состав расходов (доходов) будущих периодов со списанием на финансовые расходы (доходы) до конца 2022 года.

В этой связи МНС в письме от 26.05.2020 № 2-2-10/01117 четко разграничило отражение курсовых разниц в бухучете по указу № 159 и в налоговом учете — либо по НК либо по указу № 504. В частности:

  • положения Указа № 159 применяются только в целях бухгалтерского учета и в отношении активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
  • в целях налогообложения организации, изменившие порядок отражения курсовых разниц в соответствии с Указом № 159 в бухгалтерском учете, руководствуются положениями подпунктов 3.20 пункта 3 статьи 174 и 3.26 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и включают в состав внереализационных доходов (расходов) возникающие курсовые разницы на каждую отчетную дату, т.е. без применения положений Указа № 159;
  • при этом указом № 504 установлено право выбора периода включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль: на даты, определяемые в соответствии со статьями 174 и 175 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.


Июнь 

Указ Президента Республики Беларусь от 01.06.2020 № 182

— Указ № 182 внес изменения в порядок подачи статистических деклараций:

применение одного документа – статистической декларации (взамен двух – статистической и периодической статдекларации); 

повышение до 3000 евро (сейчас — 1000 евро) стоимости товаров, отгружаемых в отчетном календарном месяце в рамках внешнеторгового договора.

Изменения вступают в силу с 4 октября 2020 г.

 Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.06.2020.

В сезон тотального сокращения командировок в этом году постановлением Совмина № 363 изменены нормы зарубежных командировочных расходов.

Так, например, норма суточных в Литве увеличена на 25 евро, в Польше – на 15 евро, в Украине – также на 15 евро. Вместе с тем, возмещение расходов на проживание, например, в Вильнюсе уменьшено со 140 до 115 евро.

Письмо Минфина от 17.06.2020 № 15-1-20/42

если принято решение применять указ № 159:

  • вносится изменение в учетную политику на дату вступления в силу Указа № 159 (15 мая 2020 года) с распространением его действия на отношения, возникшие с 1 января 2020 года. При этом в положении об учетной политике закрепляются порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц с использованием счетов 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов», сроки и порядок списания курсовых разниц с этих счетов в дебет (кредит) счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • производятся соответствующие сторнировочные записи по дебету (кредиту) счета 91 и кредиту счета 98 (дебету счета 97), корректировки по счету 09-счету 99;
  • все курсовые должны отражаться с 1 января 2020 г. в порядке указа № 159.

с 1 января 2021 года предприятия:

  • могут вернуться к обычному порядку отражения курсовых разниц;
  • если не принимали решение перейти на порядок по указу № 159, то могут начать его применять (приняв решение).

Письмо МНС от 03.06.2020 № 2-2-10/01179:

с учетом указа № 143 (дал право однократно изменить учетную политику в отношении периода отражения курсовых разниц для налога на прибыль) организации, воспользовавшиеся правом изменения учетной политики, применяют выбранный после 1 апреля 2020 порядок в течение всего налогового периода, т.е. с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г.  А поэтому в таком случае подают уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 г.

Письмо МНС, Минфина от 17.06.2020 № 2-1-10/01270/5-1-25/137:

указ № 143 для субъектов, включенных в определенный указом перечень, сделал отсрочку по арендной плате обязательной. Но пункт 11 указа №143 предусматривает и добровольное предоставление арендодателями такой отсрочки, то есть по соглашению сторон в договоре.

Таким образом, добровольное предоставление арендодателем отсрочки по уплате арендной платы не связано с наличием каких-либо определенных видов деятельности.

Указ Президента Республики Беларусь от 23.07.2020 № 291 «Об исполнении денежных обязательств»

— до конца 2020 года взыскание в бесспорном порядке денежных средств с банковских счетов плательщиков на основании исполнительных надписей может осуществляться только органами принудительного исполнения в рамках исполнительных производств.

То есть, банки не смогут автоматически исполнить оформленное на основании исполнительной надписи платежное требование взыскателя.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 17 января 2020 г. № 16»

— Постановление Совмина № 388 утвержден ряд документов по реализации Указа от 17 января 2020 г. № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки».

Напомним, с 1 июля 2020 года

  1. По указу № 16 производители и поставщики товаров и упаковки, как и раньше, обязаны будут обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов товаров и упаковки.

Причем способы исполнения производителями и поставщиками обязанности останутся прежними. Это:

— применение собственной системы сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки;

— заключение договора с оператором и внесение платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов.

Но плата будет вноситься на текущий (расчетный) счет оператора со специальным режимом функционирования, а не на обычный счет, как это происходило по указу № 313.

2) Среди значимых изменений по указу № 16, введение новых видов компенсации расходов:

— организациям, осуществляющим использование или обезвреживание отходов.

В соответствии с указом № 313 компенсация полагалась только организациям, которые собирают отходы или многооборотную упаковку и передают их на использование. Этот вид компенсации сохранен;

— производителям продукции за использование экологичной упаковки в производстве.

Компенсация будет выплачиваться при условии использования упаковки, произведенной на территории республики с использованием не менее 30% вторичных материальных ресурсов.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2020 № 441 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 960»

— на основании Указа № 16 установлены конкретные размеры компенсации юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям расходов по сбору отходов.

Постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 23.06.2020 № 9 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 17 января 2020 г. № 16»

— в продолжение темы отходов: Минжилкомхоз постановлением № 9 (вступило в силу с 23.07.2020) утвердил:

Положение о порядке выбора получателей средств, поступающих на специальный счет;

Положение о порядке проведения оценки достоверности сведений, представляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для получения компенсации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства

1. Уточнен порядок установления производителями отпускных цен на плодоовощную продукцию

Постановлением МАРТ от 03.11.2020 № 69 «Об изменении постановления Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 12 октября 2020 г. № 65» (далее – постановление № 69) определен одинаковый порядок для формирования отпускных цен производителями плодоовощной продукции (открытого и защищенного грунта) с производителями других социально значимых товаров, путем установления предельного уровня рентабельности для определения включаемой в отпускные цены производителей суммы прибыли.

Постановление № 69 вступает в силу с 18 ноября 2020 года.

Внимание!

К социально значимым товарам плодоовощной продукции относятся:

  • свежий картофель продовольственный,
  • свежая свекла столовая,
  • свежая морковь столовая,
  • свежая капуста белокочанная,
  • свежий лук репчатый,
  • свежие огурцы,
  • свежие помидоры,

за исключением свежих картофеля, свеклы столовой, моркови столовой, откалиброванных, мытых, а также расфасованных в перфорированные пакеты или сетчатую тару с применением клипсатора, свежие яблоки.(пп.16 – 17 приложения 1 к постановлению № 65).


2. Государственное регулирование

Указ Президента от 16.11.2020 № 414 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (рег. № 1/19331 от 16.11.2020)

Обращаем внимание о частности, всех государственных служащих, что при достижении общеустановленного пенсионного возраста не назначается (не выплачивается) ежемесячное денежное содержание, если ВЫ:

  • лица, совершившие в период прохождения государственной службы тяжкое или особо тяжкое преступление против интересов службы либо тяжкое или особо тяжкое преступление, сопряженное с использованием должностным лицом своих служебных полномочий;

А также выплата ежемесячного денежного содержания, назначенного (выплачиваемого) до 18.11.2020, производится (не прекращается), только если Президентом не будет принято решение о лишении Вас права на получение ежемесячного денежного содержания.

Вступает в силу с 18.11.2020.


3. Об актуальном. Инновационное развитие

Постановление Совета Министров от 12.11.2020 № 643 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 апреля 2017 г. № 320» (рег. № 5/48503 от 13.11.2020)

В новой редакции изложены:

  • план-график реализации проектов по созданию новых производств, имеющих определяющее значение для инновационного развития Республики Беларусь;
  • объемы финансирования проектов и мероприятий Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь на 2016–2020 годы;
  • целевые показатели для республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, местных исполнительных и распорядительных органов, Белорусского инновационного фонда.

Вступает в силу с 12.11.2020.


4. Фармацевтическое развитие

Постановление Совета Министров от 12.11.2020 № 640 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2015 г. № 1096» (рег. № 5/48505 от 13.11.2020)

Скорректирована Государственная программа развития фармацевтической промышленности Республики Беларусь на 2016–2020 годы.

Вступает в силу с 12.11.2020.


5. Спорт

Постановление Министерства спорта и туризма от 29.10.2020 № 35 «О квалификационных категориях специалистов в сфере физической культуры и спорта» (рег. № 8/36049 от 13.11.2020)

Утверждена Инструкция о порядке и условиях присвоения квалификационных категорий специалистам в сфере физической культуры и спорта.

Инструкция определяет порядок и условия присвоения квалификационной категории тренеру-преподавателю по спорту специализированных учебно-спортивных учреждений, детско-юношеских спортивных школ (специализированных детско-юношеских школ олимпийского резерва), включенных в структуру клубов по виду (видам) спорта в виде обособленных структурных подразделений, средних школ – училищ олимпийского резерва, УО «Минское суворовское военное училище», тренеру-преподавателю по спорту, осуществляющему спортивную подготовку сборных (юношеских, юниорских, молодежных) команд по видам спорта центров олимпийской подготовки, инструктору-методисту учреждений, а также тренеру по спорту, инструктору-методисту по физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работе, инструктору-методисту по адаптивной физической культуре, инструктору-методисту по туризму организаций физической культуры и спорта, методисту учебно-методических центров физического воспитания населения, центров физического воспитания и спорта учащихся и студентов и других организаций, имеющих в своем штате должности инструктора, методиста.

Вступает в силу с 18.11.2020.


6. Законодательство о здравоохранении

Постановление Министерства здравоохранения от 02.11.2020 № 93 «О комплексе предварительных технических работ, предшествующих государственной регистрации лекарственных средств» (рег. № 8/36050 от 13.11.2020)

Утверждена Инструкция о порядке проведения комплекса предварительных технических работ, предшествующих государственной регистрации лекарственных средств.

Инструкция определяет порядок проведения РУП «Центр экспертиз и испытаний в здравоохранении» комплекса предварительных технических работ, связанных с проведением экспертиз, апробации методик контроля качества лекарственного средства и контроля качества этого лекарственного средства с использованием таких методик, других исследований, проводимых для подтверждения соответствия лекарственного средства требованиям безопасности, эффективности и качества.

Комплекс предварительных работ предшествует госрегистрации (подтверждению госрегистрации) лекарственных средств, условной госрегистрации (подтверждению условной госрегистрации) лекарственных препаратов, внесению изменений в регистрационное досье.

Действие Инструкции не распространяется на:

  • упрощенный порядок осуществления госрегистрации лекарственных средств, указанных в приложении 1 к Указу Президента от 31.12.2019 № 499;
  • регистрацию (подтверждение регистрации) лекарственных средств в рамках ЕАЭС и иные процедуры, связанные с регистрацией лекарственных средств, осуществляемые Минздравом в соответствии с Соглашением о единых принципах и правилах обращения лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза от 23.12.2014 и международно-правовыми актами, составляющими право ЕАЭС.

Вступает в силу с 20.11.2020.


7. Ценообразование

Постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 03.11.2020 № 69 «Об изменении постановления Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 12 октября 2020 г. № 65» (рег. № 8/36051 от 13.11.2020)

Уточняется, что предельный максимальный норматив рентабельности, используемый для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены производителей, установлен:

  • на товары, указанные в пунктах 16 и 17приложения 1 к постановлению МАРТ от 12.10.2020 № 65 (за исключением свежих огурцов и свежих помидоров защищенного грунта), в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции, сложившегося за 2019 год по соответствующей товарной позиции, или в размере не более 10 %, если фактический уровень рентабельности реализованной продукции, сложившийся за 2019 год по соответствующей товарной позиции, составил менее 10 %;
  • на свежие огурцы и свежие помидоры защищенного грунта в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции, сложившегося в предыдущий период вегетации растений по соответствующей товарной позиции, или в размере не более 10 %, если фактический уровень рентабельности реализованной продукции, сложившийся в предыдущий период вегетации растений по соответствующей товарной позиции, составил менее 10 %.

Вступает в силу с 18.11.2020.


8. Дополнительные меры контроля за своевременностью расчетов с бюджетом и ФСЗН

president.gov.by

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь «Об обеспечении расчетов с бюджетами»от 26.10.2020 №381 начисление и выплата предусмотренных локальными правовыми актами, трудовыми договорами премий, бонусов, вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юридического лица (его обособленного подразделения) не производится:

  • за календарные дни, в которых имелась задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет ФСЗН;
  • за месяцы, в которых допущена просроченная задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет ФСЗН.

Ранее Указом Президента Республики Беларусь от 13.08.1996 №292 «О предоставлении юридическим лицам отсрочки по уплате задолженности по налогам и пени» предусматривалось полное лишение руководителей и главных бухгалтеров всех видов премий вне зависимости от периода их начисления и вида задолженности.

Тогда речь шла только о налогах. Теперь же, с выходом указа №381, устанавливается ряд мер материальной ответственности в отношении руководителей при необеспечении расчетов не только по налоговым платежам, но и отчислениям в ФСЗН.

Важно!

Запрет на выплату премий будет действовать исходя из количества дней, в которых имелась задолженность перед бюджетом, и (или) периодов, в которых допущена просроченная задолженность, а не по факту ее наличия и независимо от длительности периода.

Виды выплат

Запрет на начисление и выплату установлен не только в отношении премий и бонусов (по своему характеру это выплаты за выполнение определенных показателей финансово-хозяйственной деятельности, например, ключевых показателей эффективности, устанавливаемых руководителям), но и в отношении вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей.

В указе не уточняется, о чем идет речь, поэтому при буквальном толковании можно предположить, что речь идет даже о запрете на выплату заработной платы в целом, поскольку она является вознаграждением за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу (ч. 1 ст. 57 ТК).

Однако Министерство труда и соцзащиты Республики Беларусь разъяснило, что указом №381  устанавливается  пропорциональное  начисление  стимулирующих  выплат  (премий,  бонусов  и  вознаграждений),  производимых за результаты работы, относительно периода отсутствия задолженности по налогам и отчислениям в ФСЗН.

Следовательно, речь идет лишь о стимулирующих вознаграждениях, например, предусмотренных в подп. 6.3–6.5, 6.7 и 6.8 Положения об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утв. постановлением Совмина от 08.07.2013 №597, — ежемесячных (за обеспечение реализации продукции, снижение запасов, за непосредственное участие в заключении внешнеэкономической сделки и т.д.) и годовых.

Виды задолженности

Для целей указа № 381 под задолженностью по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда понимаются:

  • сумма не уплаченных в срок налогов, сборов (пошлин), штрафов, пеней, неналоговых и иных обязательных платежей, подлежащих уплате в указанные бюджеты в соответствии с законодательством, в том числе платежей в счет погашения задолженности по бюджетным ссудам и займам, обязательствам перед бюджетом по заключенным с банками договорам уступки требования, по исполненным гарантиям правительства РБ, местных органов власти, начисленным процентам и пеням по ним;
  • обязательства, возникшие в случае неисполнения пользователями внешних государственных займов и внешних займов, гарантированных правительством, своих обязательств по исполнению платежей по погашению и обслуживанию таких займов.

Просроченной считается задолженность, образовавшаяся в результате необеспечения уплаты соответствующих платежей, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения задолженности по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты и ФСЗН.

На кого распространяется

Меры материальной ответственности, предусмотренные Указом №381, касаются организаций независимо от формы собственности и будут применяться в отношении:

  • руководителя организации (обособленного подразделения);
  • всех его заместителей;
  • главного бухгалтера и его заместителей.

Этим лицам выплаты, названные в подп. 1.1 указа №381, будут начисляться за месяц (квартал, полугодие или иной период) и производиться пропорционально календарным дням (месяцам), в которых отсутствовала задолженность (просроченная задолженность) по платежам в бюджет и ФСЗН.

Исключение делается лишь для предприятий, получивших отсрочку (рассрочку) погашения задолженности по налогам и отчислениям в ФСЗН — при условии своевременной уплаты текущих платежей в соответствии с решениями президента или местных органов власти.

Несоблюдение требований, установленных указом №381, будет считаться грубым нарушением трудовых обязанностей для руководителей и главного бухгалтера или их заместителей.

Указ вступает в силу после его официального опубликования, т.е. с 28 октября 2020г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: ПУД. Практическая ситуация

Вопрос: организация — резидент Российской Федерации (далее — поставщик) реализует товар организации — резиденту Республики Беларусь (далее — покупатель). Поставщик при отгрузке товара выписывает универсальный передаточный документ, содержащий сведения счет-фактуры и накладной. Можно ли покупателю на основании универсального передаточного документа принять к бухгалтерскому учету товар, полученный от поставщика?

Ответ:

  1. Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. (пункт 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон № 57-З).
  2. Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать сведения, указанные в пункте 2 статьи 10 Закона № 57-З, в частности, должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
  3. Первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случаях, определенных Министерством финансов Республики Беларусь. ( пункт 14 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 21 декабря 2015 г. № 58».

Рассмотрим форму универсального передаточного документа, рекомендованного к применению Федеральной налоговой службой Министерства финансов Российской Федерации согласно письму от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96 «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры», которая содержит необходимые сведения, указанные в пункте 2 статьи 10 Закона № 57-З.

Вывод: Покупатель вправе принимать к бухгалтерскому учету товарно-материальные ценности, поступающие из Российской Федерации, на основании универсального передаточного документа, без составление первичного учета документа единолично.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: ПУД. Какие требования предъявляются при оказании услуг нерезидентом?

Ответ:

Пункт 2 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З) не разделяет требования к оформлению первичных учетных документов (ПУД) в зависимости от резидентства контрагента.

Вместе с тем, при несоответствии ПУД, предъявленного нерезидентом этим требованиям, возможно воспользоваться правом единоличного составления белорусской организацией ПУД.

Так, с 22 августа 2020 г. единоличное составление ПУД по оказанным услугам предусмотрено по всем договорам, заключенным в письменной форме. Для этого возможность единоличного составления нужно предусмотреть в договоре. Исключение составляют договоры подряда, не являющиеся публичными (абз. 2 п. 1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов», далее – Постановление № 13; п. 6 ст. 10 Закона № 57-З).

Следовательно, при несоответствии ПУД нерезидента требованиям белорусского законодательства, белорусский контрагент вправе составить ПУД единолично.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: ПУД. Можно ли подписывать ПУД факсимиле и что за это будет?

Ответ:

Действующим законодательство не содержит четкого определения факсимиле. На практике под ним понимают клише, т.е. предмет, который позволяет многократно воспроизвести точное изображение подписи.

Аудиторские проверки показывает, что многие клиенты используют  факсимиле для подписания ПУД. А что, запрещено?

Давайте разберемся в каких ситуациях можно использовать факсимиле, а в каких нельзя.

Согласно, п.2 ст. 161 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) определено, что использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и порядке, предусмотренных законодательством или соглашением сторон.

То есть при наличии согласия сторон, они вправе использовать факсимиле. Однако в ГК речь идет о договорах и правилах, установленных сторонами.  Для целей бухгалтерского и налогового учета мы используем иное законодательство.

В соответствии с пунктом 1 ст. 10 Закона № 57-З каждая хозяйственная операция подлежит оформлению ПУД. По общему правилу, ПУД должны содержать, в частности, следующие сведения: должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи (п.2 ст.10 Закона № 57-З). Таким образом, из приведенной нормы законодательства следует, что ПУД должен содержать в том числе подпись, фамилию, инициалы и должность лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления.

Факсимиле и собственноручная подпись — понятия не равнозначные. Факсимиле лишь воспроизводит подпись. Ни Закон «О бухгалтерском учете и отчетности», ни иное законодательство не содержат возможностей подписывать ПУД иными способам.

Как следствие, контролирующие органы признают ПУД с факсимиле подписи недействительными как не отвечающие установленным требованиям. Что это влечет?

Как следствие, контролирующие органы признают ПУД с факсимиле подписи недействительными как не отвечающие установленным требованиям. Что это влечет?

  • ПУД с факсимиле не принимаются налоговой для подтверждения расходов и вычета НДС, что влечет перерасчет НДС и налога на прибыль
  • На доначисленные суммы налогов начисляется административный штраф на организацию в размере 40% доначисленных налогов — подробнее >
  • Операции подлежат контролю у обеих сторон, участвующих в сделке посредством камерального контроля — подробнее в видео-семинаре  «Камеральный контроль»

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: как учитывать при налогообложении прибыли суммы вознаграждений членам наблюдательного совета

Вопрос. Общим собранием участников хозяйственного общества установлено вознаграждение членам наблюдательного совета, два из которых являются представителями государства в органах управления общества, а остальные три — представителями коммерческих организаций. Может ли общество в 2020 г. учесть в затратах, учитываемых при налогообложении прибыли, суммы вознаграждений указанным членам наблюдательного совета?

Ответ

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также нормируемые затраты, одним из элементов которых являются прочие нормируемые затраты (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).

В соответствии с нормами подпункта 2.4 пункта 2 статьи 171 НК к прочим нормируемых затратам относятся вознаграждения и (или) компенсируемые расходы членам совета директоров (наблюдательного совета), представителям государства в органах управления организаций, если иное не установлено законодательством.

Так, выплата вознаграждения представителям государства в органах управления хозяйственных обществ производится за счет чистой прибыли этих обществ в пределах установленных нормативов (подп. 1.3 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19 февраля 2008 г. № 100 «О некоторых вопросах владельческого надзора»).

Членам совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества, если это предусмотрено уставом и (или) установлено его общим собранием, в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы в размерах, установленных общим собранием участников хозяйственного общества (ч. 8 ст. 51 Закона Республики Беларусь от 9 декабря 1992 г. № 2020-XII «О хозяйственных обществах»). Такие выплаты подлежат учету при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного пунктом 3 статьи 171 НК.

Следовательно, установленное общим собранием участников хозяйственного общества вознаграждение членам наблюдательного совета, не являющимся представителями государства, подлежит учету при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного пунктом 3 статьи 171 НК.

Выплата вознаграждения членам наблюдательного совета, являющимся представителями государства в органах управления общества, не подлежит включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ИП-управляющий в компании

Законно ли это с точки зрения налогового законодательства и как налоговая рассматривает такие ситуации?

Распространенной практикой белорусского бизнеса является применение в организации управления бизнесом ИП-управляющего вместо директора компании.

Мы не будем рассматривать гражданско-правовую позицию данной нормы – ГК однозначно нам говорит о правомочности такой нормы. А вот ее применение с точки зрения п.4 ст.33 НК – особая тема для разговора.

Впервые ИП-управляющие как форма управления организацией появились в начале 2010-х годов. Основной целью такой формы управления организацией было, как правило, экономия на налогах.

Так, ИП-управляющие вправе были:

  • применять УСН,
  • с суммы вознаграждения ИП-управляющему не платились зарплатные налоги,
  • сумма вознаграждения учитывалась в полном объеме в составе затрат, участвующих при расчете налога на прибыль,что позволяло организациям использовать ИП не только для экономии на налогах, но и для получения дешевой налички.

С 2019 года в НК внесены изменения, которые:

  1. запрещают списывать на затраты для налога на прибыль вознаграждение ИП-управляющего в размере большем, чем заработная плата директора, рассчитанная по правила постановление № 936;

подробнее >

Основание: пп.1.4.п.1 ст. 171 НК расходы на управленческие услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения, в пределах суммы, рассчитанной исходя из коэффициента соотношения средней заработной платы руководителей организаций и средней заработной платы по организации в целом, определенного в порядке и размере, установленных законодательством.

2. если основной цель совершения сделки с ИП-управляющим будет признана налоговая выгода, то налоговая база по такой сделке будет откорректирована в соответствии с п.4 ст.33 НК.


Названные нормы НК поставили так называемое «ограждение» для использование ИП-управляющего как инструмента для снижения налоговой нагрузки в части налога на прибыль и обналички денег.

Вместе с тем, использование инструмента ИП-управляющих по-прежнему остается «выгодным» для предприятий с точки зрения налогообложения, поскольку достигается определенная экономия на зарплатных налогах.

В практике налоговых органов нет примеров доначисления отчислений в ФСЗН и РУП «Белгосстрах», но такая практика есть у правоохранительных органов. Так, например, при установлении фактов подмены трудовых отношений гражданско-правовыми органы ДФР направляют сведения в ФСЗН или предлагают плательщику самостоятельно доплатить отчисления в ФСЗН.

Почему налоговая не делает такие допричисления? Первое – отчисления в ФСЗН не налог и налоговая его не контролирует. Второе – налоговой не выгодно допричислять отчисления, так как сумма отчислений в ФСЗН увеличивает затратную часть и участвует при расчете налога на прибыль.

Какие признаки могут свидетельствовать о том, что ваша сделка с ИП-управляющим совершается для целей налоговой выгоды:

  • ИП-управляющий взаимозависимое (один из участников или участник) или подконтрольное лицо (выполняет указания собственников бизнеса, находится от них в зависимом состоянии);
  • ИП-управляющий до момента, как стал таковым, был директором в этой компании (или в другой компании при тех же учредителях);
  • Часть вознаграждения ИП-управляющий передают учредителям или иным взаимозависимым лицам в компании (факт доказывается оперативными данными);
  • ИП-управляющий не является фактическим управленцем, а лишь номинальным, на бумаге. Реальные указания по управлению бизнесом исходят от других лиц, фактически являющихся собственниками бизнеса, например, заместитель директора, принятый на такую должность собственник бизнеса или один из них.

Есть еще такой подход у отдельных экспертов, что о неделовой цели может свидетельствовать использование им при выполнении обязанностей оргтехники (компьютерами, копировальной техникой), средств связи, необходимой офисной мебели, канцелярских принадлежностей и другого оборудования, и иных средств, необходимых для организации и осуществления нормального рабочего процесса по выполнению функций единоличного исполнения органа общества.

Я с ним не согласна и не считаю, что использование вышеперечисленных активов для исполнения обязанностей ИП-управляющего может свидетельствовать о неделовой цели сделки. Это всего лишь условия в гражданско-правовом договоре.

А ваш ИП-управляющий какой?

Вам нужна моя помощь?

Хотите, чтобы я его оценила вашего ИП-управляющего с точки зрения «деловой цели».

Пишите мне на почту  elena@belaudit.by

Для тех, кто забыл про «деловую цель» и «налоговую выгоду», ссылка на сайт с видео-семинарами. Простым языком я разложила тему деловой цели https://help-business.by/video-delovie-celi/?utm_source=sendpulse

А для тех, кому надо разобраться с частными случаями:

  • сделки с  посредниками — подробнее >
  • сделках с ИП-ми — подробнее >
  • серия вебинаров по «Безопасности бизнеса» с самими актуальными способами оптимизации — подробнее >

А тем, кто в нынешних жестких экономических и политических условиях волнуется за будущее своего бизнеса (а есть основания, поверьте!), приходите на налоговый аудит – практически сплошным способом проверим все вопросы, которые проверяем налоговая, со 100% гарантией ответственности.


И поможем исправить!

Остались сомнения? Почитайте  про налоговый аудит — подробнее >

Деловая цель сделки

В соответствии с п. 4 ст. 33 НК налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);
  • основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора);
  • отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).

При наличии указанных оснований налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) определяются исходя из фактических сведений об объектах налогообложения, и (или) фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций, и (или) имеющихся данных об их совершении при возможности их установления, в том числе на основании документов (информации, материалов), предоставленных плательщиком, государственными органами, иными организациями и физическими лицами. Наличие вышеуказанных оснований устанавливается с учетом доказательств, собранных органом, проводившим проверку, и (или) представленных правоохранительными органами (п.5 ст.33 НК).

Пункт 4 распространяет свое действие на проводимые на момент вступления в силу Закона от 30.12.2018 N 159-З камеральные проверки и проверки, назначенные после 1 января 2019 года, за исключением дополнительных проверок по отношению к проверкам, назначенным до указанной даты (за 5 предшествующих лет, по общему правилу).

Таким образом, основной целью сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не получение необоснованных преимуществ в налогообложении в нарушение установленных НК принципов.

Вместе с тем необходимо учитывать, что положения НК не ограничивают право плательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном плательщиком варианте сделки (операции) не должен присутствовать признак искусственности, лишенной хозяйственного и экономического смысла.

Примерами таких действий, согласно Разъяснению Верховного Суда Республики Беларусь «Об отдельных вопросах применения пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь» (размещено на официальном интернет-портале ВС Республики Беларусь 03.05.2019), являются:

  • передача вычетов по НДС при реорганизации, в т.ч. «по цепочке» с осуществлением нескольких реорганизаций;
  • проведение разовых экспортных операций, облагаемых по ставке НДС в размере 10%, на незначительные суммы для получения права на зачет (возврат) НДС из бюджета в полном объеме, в десятки раз превышающего оборот по реализации;
  • отражение в налоговых декларациях выручки от реализации товаров (работ, услуг) в минимальном размере и заявление к возврату вычетов по НДС в полном объеме (под ставку 10%), при этом товар фактически не приобретался;
  • оформление недостоверных первичных учетных документов по реализации товаров на внутреннем рынке по ставке НДС в размере 10% по ценам, ниже себестоимости (цены приобретения), повлекшее превышение вычетов по НДС над исчисленным налогом и вычет НДС в полном объеме при отсутствии фактической реализации;
  • использование индивидуальных предпринимателей для документирования хозяйственной операции с целью неправомерного возврата сумм НДС, а также обналичивания полученных ИП денежных средств;
  • создание нескольких субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, на что указывают следующие признаки: между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения, участники зарегистрированы по одному адресу, кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации, у подконтрольных организаций отсутствуют активы для самостоятельного ведения деятельности, товары хранятся на одном складе, имеется общий офис и т.д.;
  • подмена трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняют функции, предусмотренные трудовыми договорами, местом оказания является, как правило, офис организации, выполняемые функции, условия, режим работы и др. аналогичны при выполнении трудовых обязанностей;
  • реализация взаимосвязанных хозяйственных операций, направленных на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения с целью вывода прибыли за пределы республики.

 С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»


Новости законодательства и «Типичные ошибки по сведениям МНС. Налог на прибыль»

1.Постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 15.09.2020 № 59 утверждена Инструкция о порядке классификации розничных торговых объектов по видам и типам.

Новый Инструкцией предусматривается абсолютно новый подход к классификации объектов. Теперь в основу классификации положены следующие признаки:

  • тип строения (стационарные, нестационарные);
  • места расположения (в составе торгового центра; на торговой площади магазина; в административном здании; здании вокзала; аэропорта; в объекте бытового обслуживания; объекте почтовой связи; физкультурно-спортивном сооружении; учреждении образования; организации здравоохранения; ином объекте; на автозаправочной станции; на территории объектов придорожного сервиса; на рынках; в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь; на площадках по продаже декоративных растений и продукции цветоводства);
  • формат (магазин; павильон; киоск; палатка; неизолированный торговый объект; автомагазин; торговый автомат; лоток; емкость для хранения и продажи товаров; корзина для продажи товаров; тележка для продажи товаров).

Классификация магазинов по видам основывается на таких критериях:

  • способ организации торговли (автономные; сетевые; фирменные);
  • ассортимент товаров:
    а) продовольственные (специализированные; неспециализированные; с универсальным ассортиментом товаров; с комбинированным ассортиментом товаров; со смешанным ассортиментом товаров);
    б) непродовольственные (специализированные; неспециализированные; с универсальным ассортиментом товаров; с комбинированным ассортиментом товаров; со смешанным ассортиментом товаров);
  • метод продажи товаров (самообслуживание; традиционное обслуживание; индивидуальное обслуживание; с продажей товаров по образцам; с продажей товаров по предварительным заказам).

Совершенно изменено определение термина «дискаунтер». Определены основные требования к дискаунтеру:

  • торговая площадь – от 250 до 2 500 м2;
  • размер торговых надбавок (разницы между ценой реализации товаров без учета НДС и ценой приобретения этих товаров) не должен превышать 20 %.

Теперь метод продажи по предварительным заказам добавлен для специализированных магазинов, салонов-магазинов, домов торговли, всех универмагов и др.

Вступает в силу с 27 ноября 2020 г.


2. При расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, наниматели должны бронировать в расчете на одного работника Br431,09. Данный норматив установлен с 10 ноября 2020 г.

3. Постановлением Совмина Республики Беларусь от 9 ноября 2020 года № 635 рабочие дни в 2021 году перенесены:

  • с пятницы 8 января на субботу 16 января;
  • с понедельника 10 мая на субботу 15 мая.

Вместе с тем, организациям предоставлено право с учетом специфики производства (работы) осуществлять перенос рабочих дней, установленный данным постановлением, в ином порядке в соответствии с законодательством.


4. Согласно п. 2 статьи 327 НК организации и ИП, принявшие решение о применении с 1 января 2021 года упрощенной системы налогообложения (УСН), должны в период с 1 октября по 31 декабря 2020 года предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующее уведомление.

Форма уведомления о переходе на УСН установлена в приложении № 36 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Справочно:

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2021 года вправе при соблюдении следующих условий:

  • численность работников в среднем за первые 9 месяцев 2020 года не превышает 100 человек,
  • валовая выручка нарастающим итогом за этот же период составляет не более 1 538 843 белорусских рублей – для организаций и ИП — не более 330 750 белорусских рублей.

Переход на УСН возможен только с начала календарного года (п. 1 статьи 327 НК).

При «забывчивости» организации и ИП должны будут применять общую систему налогообложения.


5. Постановлением Минздрава Беларуси от 30 октября 2020 г. № 92 внесены изменения в санитарно-противоэпидемические мероприятия в период регистрации случаев инфекции COVID-19.

  • обеспечение недопущения в коллектив лиц с симптомами респираторной инфекции, не исключающей инфекцию COVID-19, и своевременного отстранения от работы (учебы) лиц с симптомами респираторных заболеваний, не исключающих инфекцию COVID-19;
  • обеспечение ежедневной влажной уборки помещений, включая санитарно-бытовые, мест общего пользования, салонов всех видов общественных транспортных средств, контактных поверхностей, предметов, используемых широким кругом лиц (игрушки, столовая посуда и приборы, подносы и другое) с применением дезинфицирующих средств, эффективных в отношении вирусов и разрешенных к применению для этих целей – в соответствии с инструкциями по применению средств;
  • обеспечение условий для соблюдения социальной дистанции между работниками (членами коллективов) и посетителями (клиентами или другими лицами);
  • размещение в общедоступных местах (на информационных стендах, табло и (или) иным способом) наглядной информации по профилактике инфекции COVID-19;
  • обеспечение условий для соблюдения гигиены рук работниками и посетителями (клиентами и другими лицами) с использованием дезинфицирующих средств для обработки рук или антисептических средств для кожи рук, в том числе с помощью установленных дозаторов – в соответствии с инструкциями по применению;
  • обеспечение руководителями объектов, организаций контроля за использованием средств защиты органов дыхания работниками, физическими лицами при посещении объектов, организаций при отсутствии возможности организации условий для соблюдения социальной дистанции (1–1,5 метра) и др.

Изменения вступили в действие с 6 ноября 2020 г.


Типичные ошибки по сведениям МНС. Налог на прибыль

По материалам МНС одной из типичных ошибок при расчете налога на прибыль является занижение налоговой базы за счет затрат, учитываемых при налогообложении.

Так, при проведении выездной проверки на ликвидацию ОАО «Б» установлено, что организацией в составе затрат, учитываемых при налогообложении, отражена стоимость топлива по нормам без учета его фактического расхода. Организацией также было допущено несоответствие показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг), затрат, внереализационных доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете, данным налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль.

К сожалению, в практике проверок такие ошибки не редкость.

Подробнее с материалом можно ознакомиться на сайте МНС по ссылке: www.nalog.gov.by

Шпаргалка по налогообложению расходов по вакцинации от гриппа

Справочно: Перечень лиц, относящихся к группе высокого риска неблагоприятных последствий заражения гриппом, приведен в приложении 8 к Санитарным нормам № 217.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства

1.Постановлением Минтруда и соцзащиты от 23.10.2020 № 95 увеличен бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения до 258 руб. 11 коп.

Справочно: Бюджет прожиточного минимума является основой для установления минимальных государственных социально-трудовых гарантий:

  • минимальной заработной платы;
  • минимального размера пенсий по возрасту;
  • стипендий;
  • пособий.


2. Увеличены размеры пособий на детей государственных пособий на детей, исчисляемые из величины БПМ:

  • пособие в связи с рождением ребенка:

  • при рождении первого ребенка (10 БПМ) – 2 581,10 руб.;
  • при рождении второго и последующих детей (14 БПМ) – 3 613,54 руб.;
  • пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности (100 % БПМ), – 258,11 руб.;
  • пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет на период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (50 % БПМ) – 129,06 руб.

  • пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей:
  • на ребенка-инвалида в возрасте от 3 до 18 лет (70 % БПМ) – 180,68 руб.;
  • на других детей старше 3 лет (50 % БПМ) – 129,06 руб.

  • пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет:
  • с I и II степенью утраты здоровья (100 % БПМ) – 258,11 руб.;
  • с III и IV степенью утраты здоровья (дети-инвалиды старше 3 лет; 120 % БПМ) – 309,73 руб.

  • пособие на ребенка, инфицированного вирусом иммунодефицита человека, – 180,68 руб.

Справочно: размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет не изменились и на период с 1 августа 2020 г. по 31 января 2021 г. составляют:

  • на первого ребенка – 427,84 руб.;
  • на второго и последующих детей – 488,96 руб.;
  • на ребенка-инвалида до 3 лет – 550,08 руб.


3. С 28 октября 2020 г. Указом № 381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами» введен запрет на выплату руководителям и их заместителям премий, бонусов, вознаграждений при наличии задолженности перед бюджетом ФСЗН.

Так, начисление и выплата премий, бонусов, вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юридического лица (его обособленного подразделения) не производится:

  • за календарные дни, в которых имелась задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет Фонда;
  • за месяцы, в которых допущена просроченная задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет Фонда.

Начисление руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юрлица (его обособленного подразделения) названных выплат за месяц (квартал, полугодие или иной период) производится пропорционально календарным дням (месяцам), в которых отсутствовала задолженность (просроченная задолженность) по платежам в республиканский и местные бюджеты, бюджет Фонда.

Нормы данного Указа не распространяется на руководителей и главных бухгалтеров (их заместителей) юридических лиц (их обособленных подразделений), которым предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет Фонда (при условии своевременной уплаты текущих платежей в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет Фонда) в соответствии с решениями Президента, областных, Минского городского, районных, городских (городов областного подчинения) Советов депутатов и местных исполнительных и распорядительных органов.


4. С 1 ноября 2020 г. при расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, следует бронировать на каждого работника 428,52 руб.

Справочно:

Норматив бронирования средств на выплату зарплаты устанавливается в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27 ноября 1995 г. № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы».

С нанимателей, имеющих задолженность по выплате заработной платы, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходный налог, исчисленный из сумм, удерживаемых в бесспорном порядке и подлежащих налогообложению.


5. С 01.02.2021 вносятся изменения в выпуск 1 ЕТКС. Скорректированы требования к характеристикам работ и к разделу должен знать для уборщика помещений. Изменения позволят упростить тарификацию работ данной категории работников.


6. Постановлением Минстройархитектуры № 53 утверждены строительные нормы СН 5.09.01-2020 «Полы» по проектированию полов.

Требования будут распространяться на здания и сооружения различного назначения. Строительные нормы вводятся в действие с 21.12.2020.

Так же необходимо обратить внимания на Постановления № 59, 64, 69, 74, которые также изменяют строительные нормы и вступили в силу ранее с 09.07.2020, 16.08.2020, 08.09.2020 и 21.09.2020 соответственно.


7. Постановлением Совета Министров от 30.10.2020 № 620 скорректирован перечень документов, подтверждающих страну происхождения товаров иностранного происхождения, в отношении которых устанавливается условие их допуска к участию в процедурах госзакупок, для целей проведения процедур госзакупок (открытого конкурса, электронного аукциона, процедуры запроса ценовых предложений).

Действие постановления не распространяется на госзакупки, если процедуры госзакупок начаты или договоры заключены до вступления в силу данного документа. Процедура госзакупки считается начатой со дня принятия заказчиком решения о ее проведении. Такие закупки осуществляются по законодательству, действовавшему до вступления в силу постановления № 620.

Нормы положения вступили в силу с 1 ноября 2020 г.


8. Постановлением правления Нацбанка от 21 октября 2020 года №328 вносятся изменения в правила осуществления операций с электронными деньгами, расширяющие возможности их использования.

Так, с 1 января 2021 года для юрлиц и ИП снимаются ограничения по расходованию электронных денег, эмитируемых белорусскими банками.

Субъекты хозяйствования смогут их использовать в рамках своей хозяйственной деятельности на цели, не запрещенные законодательством. Из правил осуществления операций с электронными деньгами исключается норма, устанавливающая для юрлиц и ИП конкретный срок погашения электронных денег, поступивших в их электронные кошельки.

Срок направления электронных денег на погашение будет регулироваться в рамках договорных отношений между белорусским банком-эмитентом и юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. При этом сохраняется норма, устанавливающая конкретный срок направления на погашение электронных денег, эмитированных нерезидентом и поступивших в электронный кошелек юрлица или ИП.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства: Беларусь примет участие в проекте всеобщей борьбы с уклонением от уплаты налогов

Беларусь примет участие в самом масштабном проекте всеобщей борьбы с уклонением от уплаты налогов за всю мировую историю. Постановлением Совмина от 12.10.2020 №590 дан старт присоединению к Глобальному форуму по налоговой прозрачности и обмену информацией по налоговым вопросам противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Речь идет об участии в реализации плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting — Размывание налоговой базы и вывод доходов из-под налогообложения), разработанного в 2012 году в рамках ОЭСР при активной поддержке стран G20.

По сути речь идет об изменении правил налогообложения, главным образом, в отношении международных операций, с тем, чтобы ликвидировать возможность применения «агрессивных схем налогового планирования», используемых компаниями для вывода доходов из стран, где они получены, в страны с низким или нулевым налогообложением.

План BEPS состоит из 15 пунктов.

В каждом из них описывается отдельная налоговая проблема и предлагаются пути ее решения, которые могут имплементироваться в законодательство стран и международные договоры между ними.

По инициативе ОЭСР любые страны могут вступить в Инклюзивную группу по имплементации Плана BEPS, то есть присоединиться к его реализации. В настоящее время в группу входит около 130 стран, включая Россию и Казахстан.

Участники группы обязуются следовать «минимальному стандарту BEPS», который включает в себя реализацию таких составляющих плана BEPS, как действия 5 (противодействие вредоносным налоговым практикам), 6 (предотвращение злоупотребления налоговыми соглашениями), 13 (страновые отчеты) и 14 (урегулирование споров).

Рекомендации плана BEPS многие страны группы внедряют в свое законодательство по разным причинам.

Одни — чтобы улучшить сбор налогов в свои бюджеты, другие — чтобы избежать давления развитых стран, пытающихся остановить отток денег в зоны с низкими налогами.

Внедрение положений плана BEPS устраняет возможность использования многих способов минимизации налогов и вывода капитала, которые теряют свои экономические выгоды, а то и вовсе становятся незаконными. Кроме того, вследствие значительного повышения степени прозрачности налоговым и правоохранительным органам будет гораздо проще выявлять и разоблачать такие схемы.

Важными инструментами борьбы с уходом от налогов являются Многосторонняя конвенция по выполнению налоговых соглашений (MLI) и Многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (AEOI).

В рамках реализации Конвенции MLI вносятся изменения в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения без необходимости их обсуждения и согласования каждого в отдельности.

На сегодня Беларусь имеет подобные соглашения с 74 странами. Практически все они нуждаются в изменениях с точки зрения Конвенции MLI.

Соглашение AEOI и общий стандарт автоматизированного обмена финансовой информацией (CRS) позволяют налоговым органам стран-участниц в автоматическом режиме получать информацию об иностранных финансовых счетах, владельцами которых прямо или косвенно (через промежуточные компании) являются граждане этих стран.

В обмене участвует около 100 юрисдикций. Между ними установлено около 8 000 двусторонних отношений по обмену информацией. При этом национальные налоговые органы получают необходимые сведения из более чем 130 стран, включая все страны ОЭСР и G20, все международные финансовые центры и многие развивающиеся страны.

Для координации усилий по борьбе с уклонением от налогов в 2000 г. ОЭСР учредила Глобальный форум по транспарентности и обмену налоговой информацией. В настоящее время он объединяет 161 стран, включая Азербайджан, Армению Грузию, Молдову, Казахстан, Россию и Украину.

В рамках Форума страны ранжируются по уровню открытости и налоговой подотчетности, получая т.н. «зеленые» «желтые» и «красные» карточки. Члены форума обязуются внедрять стандарты прозрачности и обмена информацией, а также уплачивать взносы. Для стран с ВВП, превышающим $35 млрд он рассчитывается по специальной шкале, а для остальных устанавливается фиксированная сумма. Постановлением №590 предусматривается уплата таких взносов за счет средств республиканского бюджета, ежегодно предусматриваемых в установленном порядке МНС.
Необходимое условие присоединения к системе автоматического обмена информацией в рамках Единого стандарта отчетности (CRS) — проверка стран на соответствие требованиям по конфиденциальности и защите данных в используемых IT-системах.

В настоящее время в белорусском законодательстве уже реализованы некоторые пункты плана BEPS, в частности:
• контроль трансфертного ценообразования (глава 11 НК),
• правила «тонкой капитализации» (статья 172 НК),
• принцип «основной цели» (пункт 4 статьи 33 НК).

По мере имплементации плана BEPS к ним могут добавиться правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, автоматический обмен налоговой информацией с другими странами

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства: 15 октября вступило в силу постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 12 октября 2020 г. № 65

15 октября вступило в силу постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 12 октября 2020 г. № 65, которым предусмотрено продление госрегулирования цен на социально значимые товары, реализуемые на территории Республики Беларусь, по 31 декабря 2020 г.

В перечень социально значимых товаров включены 18 позиций, среди которых: сливочное и подсолнечное масло, пшеничная мука, соль, некоторые виды круп, хлеба, мяса, сыра, молока и др.

Также документом установлены:


• предельный максимальный норматив рентабельности, используемый для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены производителей;
• предельные максимальные оптовые надбавки, торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) на социально значимые товары к отпускным ценам производителей (импортеров), ценам, установленным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими хранение и реализацию стабилизационных фондов (запасов) продовольственных товаров и (или) заготовку у сельскохозяйственных производителей и населения.

ВНИМАНИЮ СУБЪЕКТОВ ТОРГОВЛИ, ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ И БЫТОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ!

Министерство антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь информирует о том, что Министерством здравоохранения Республики Беларусь разработаны Рекомендации по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях .

• В связи с этим при осуществлении деятельности в области торговли, общественного питания и оказания бытовых услуг необходимо руководствоваться Рекомендациями Минздрава.

http://minzdrav.gov.by/ru/novoe-na-sayte/metodicheskie-rekomendatsii-po-profilaktike-covid-19-/

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. Статистика по итогам сентября 2020

Данные Белстат по основным экономическим показателям за январь-сентябрь 2020 г.

ВВП с начала года в текущих ценах составил 106,6 млрд руб. и снизился к аналогичному прошлогоднему периоду на 1,3%. Аналогичным основной показатель был и по итогам августа, т.е. за месяц удалось сохранить его динамику в состоянии покоя.
• Промышленное производство при объеме 83,1 млрд руб. за указанный период снизилось на 1,8% к январю-сентябрю 2019 г. Наиболее сильным оказалось сокращение в категории «электро- и газоснабжение» – минус 3,9%. Горнодобывающая промышленность сократилась на 1,8%, обрабатывающая – на 1,6%.
Объем производства в сопоставимых ценах превысил уровень 9 месяцев прошлого года по таким позициям, как изделия из дерева и бумаги и полиграфическая деятельность – на 16,1%, основных фармацевтических продуктов и препаратов – на 11,6%, продуктов питания, напитков и табачных изделий – на 3,8%, транспортных средств и оборудования – на 1,1%.
Производство сельскохозяйственной продукции за январь-сентябрь в текущих ценах составило 16,7 млрд руб. и увеличилось по сравнению с аналогичным прошлогодним периодом на 4,9%. В том числе сельхоз-организации произвели продукции на 14,1 млрд руб., что превышает уровень января-сентября 2019 г. в сопоставимых ценах на 7,8%.
Розничный товарооборот за 9 месяцев составил 38,9 млрд руб. Этот показатель, несмотря на кризисные явления, продолжает демонстрировать рост: в сопоставимых ценах к аналогичному прошлогоднему периоду он увеличился на 2,4%.
Оптовый товарооборот составил 70,6 млрд руб., на 7,4% снизившись к январю-сентябрю 2019 г.
Товарооборот общественного питания за указанный период сложился на уровне 1,8 млрд руб., или на 19,4% ниже в сравнении с аналогичными прошлогодними данными.

Внешняя торговля.


• В январе-августе внешнеторговый оборот товаров составил 38,2 млрд USD. Сальдо отрицательное: при экспорте 17,9 млрд импорт сложился на уровне 20,2 млрд.
• К уровню января-августа 2019 г. в текущих ценах оборот внешней торговли товарами снизился на 18,9%, в т.ч. экспорт – на 17,7%, импорт – на 18,9%.
• Экспорт товаров в натуральном выражении сократился на 6,8%, импорт – на 11,6%.
• Средние цены экспорта снизились на 11,6%, импорта – на 9,4%.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства: предстоящие изменения. Уголовное законодательство.

Усиление ответственности.

Палата представителей в первом чтении приняла законопроект «Об изменении кодексов по вопросам уголовной ответственности». Исправить планируют 30 статей действующего УК и почти 50 статей УПК.

 Разбираемся вместе.

 

  1. В УК планируется исключить ст. 2341 (незаконное распоряжение денежными средствами, находящимися на банковских счетах субъекта хозяйствования), ст. 257 (обман потребителей), ч. 1 ст. 271 (нарушение правил охраны недр) с сохранением уголовной ответственности за причинение ущерба в особо крупном размере, ст. 326 (нарушение правил радиационного конт­роля), ст. 386 (самовольное занятие земельного участка).

Однако, исключая данные составы из УК, планируется повышение административной ответственности за повторное совершение таких деяний.

  • Составы нескольких статей предлагается перевести в разряд деяний, влекущих уголовную ответственность не в общем порядке, а по требованию потерпевшего. Это ст. 242 (уклонение от погашения кредиторской задолженности), ч. 1. ст. 246 (принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения) и ч. 1 ст. 321 (нарушение правил, обеспечивающих безопасную работу транспорта).
  • Статья 222 (изготовление либо сбыт поддельных платежных средств) излагается в новой редакции – как незаконный оборот платежных средств и (или) инструментов.

Если сейчас эта статья предусматривает ответственность за изготовление в целях сбыта либо сбыт поддельных банковских платежных карточек, чековых книжек, чеков, иных платежных инструментов и средств платежа, денежных инструментов, не являющихся ценными бумагами, то в проекте – и за совершенное из корыстных побуждений незаконное распространение реквизитов подлинных банковских карт.

  • Статья 225 (невозвращение из-за границы валюты) излагается как невозвращение из-за границы денежных средств.
  • Корректируется ст. 226 (незаконный выпуск (эмиссия) ценных бумаг). Речь будет вестись только о деяниях, повлекших причинение ущерба в особо крупном размере.
  • Аналогичные изменения коснутся ст. 238 (ложная экономическая несостоятельность (банкротство)).
  • Статья 304 (нарушение правил пожарной безопасности) формулируется как нарушение требований пожарной безопасности.

Изменения коррупционных преступлений (ст.ст. 430–433).

Усиление ответственности:

  1. за дачу взятки в особо крупном размере,
  2. лицам, давшим взятки при использовании должностного положения.
  3. за получение незаконного вознаграждения человеком, который работает в государственных органах, не являясь при этом должностным лицом, – в виде штрафа помимо ограничения или лишения свободы.

ст. 881 (освобождение от уголовной ответственности в связи с добровольным возмещением причиненного ущерба (вреда), уплатой дохода, полученного преступным путем) в части применения помилования в отношении осужденных.

После принятие изменений: чтобы решить вопрос об освобождении от уголовной ответственности, кроме погашения ущерба или уплаты дохода, полученного преступным путем, лицу необходимо будет выплатить и уголовно-правовую компенсацию за экономические преступления, которая составит от 100 до 200% от суммы ущерба.

Все коррупционные преступления в новом проекте квалифицируются как тяжкие или особо тяжкие.

Статьи  90 (условно-досрочное освобождение от наказания) и 91 (замена неотбытой части наказания более мягким).

К осужденным за коррупционные преступления бывшим и действующим сотрудникам госорганов УДО и замена наказания на более мягкое применяться не будут.

Запреты.

Применение мер пресечения в виде заключения под стражу, домашнего ареста и залога.

Планируется к применению индивидуальный, личностный подход при их назначении с учетом личности подозреваемого или обвиняемого, их возраста и состояния здоровья, рода занятий, семейного и имущественного положения (ст.ст. 124–127).

Новшества

Запрет определенных действий как мера ограничительного характера, не связанная с заключением под стражу.

Запрет определенных действий может быть избран в любой момент производства по уголовному делу.

Среди них:

  • нахождение в определенных местах и вблизи них,
  • посещение определенных мероприятий или участие в них,
  • пребывание с потерпевшим в одном жилом помещении,
  • общение с определенными лицами,
  • отправление и получение почтовой корреспонденции,
  • использование средств связи и доступ в интернет, управление транспортом.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: резидент Российской Федерации производит отчуждение своей доли в уставном фонде белорусской организации другому резиденту российской федерации. Как, в данном случае происходит исчисление налога на доходы иностранных организаций с учетом соглашения между правительством Республики Беларусь и правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1.11.4 пункта 1 статьи 189 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), являются доходы, полученные от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

При этом к доходам, полученным плательщиком от источников в Республике Беларусь, в том числе относятся доходы, полученные иностранной организацией от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части (подпункт 3.5.2 пункта 3 статьи 189 НК).

На основании вышеизложенного доходы, полученные резидентом Российской Федерации при выкупе иностранной организацией его доли в белорусском предприятии, подлежат налогообложению налогом на доходы в Республике Беларусь согласно национальному законодательству.

Порядок налогообложения прибыли иностранного предприятия, определяется в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее – Соглашение).

Пункт 1 статьи 7 не предусматривает обложение в Республике Беларусь прибыли, получаемой российским предприятием, не осуществляющим в Беларуси предпринимательскую деятельность через постоянное представительство. При этом статья 7 затрагивает налогообложение только тех видов доходов, о которых не говорится отдельно в других статьях Соглашения (п.5 ст.7 Соглашения).

Доходы от продажи имущества рассматриваются в статье 12 Соглашения. Учитывая, что доходы от продажи долей не оговорены в указанной статье, порядок налогообложения прибыли предприятия Российской Федерации от отчуждения доли в уставном фонде белорусской организации регулируется пунктом 1 статьи 7 Соглашения.

Таким образом, Соглашение предоставляет возможность освобождения доходов российской организации от отчуждения доли в уставном фонде белорусского предприятия от налога на доходы при условии представления российской организацией документов, подтверждающих ее постоянное местопребывание на территории Российской Федерации для целей применения международного договора об избежании двойного налогообложения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Следите за нами в Telegram!

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Telegram!

Вопрос: в период сложной эпидемической ситуации из-за болезни сотрудников бухгалтерии были нарушены сроки подачи налоговых деклараций. Возможно ли учесть такое объективное обстоятельство для переноса сроков предоставления деклараций?

ОТВЕТ:

К сожалению, такие либо иные подобные причины не могут быть приняты во внимание для продления (переноса) срока предоставления налоговых деклараций.

Разберемся вместе:

Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства ( ч.1 п.3 ст.40 НК).

Особенной частью НК определены конкретные предельные сроки предоставления налоговых деклараций.

Общая часть НК содержит только два основания для переноса этих сроков.

  1. Срок предоставления декларации приходится на выходной день или нерабочий праздничный день.

В случаях, когда последний день срока, установленного для совершения действия, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч.7 ст.4 НК).

Например, налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст.186 НК).

И если 20 марта придется на выходной день, то ближайшим рабочим днем будет понедельник: к примеру, 20 марта – суббота, следовательно, срок подачи налоговой декларации – 22 марта, понедельник.

2. Отсутствие технических возможностей для подачи налоговой декларации в электронном виде.

По ч.3 ст.40 НК, при представлении плательщиками, обязанными ее предоставлять на основании ч.1 этого пункта в электронном виде, налоговой декларации (расчета) в письменной форме такая налоговая декларация (расчет) не считается представленной, за исключением случая, когда ее представление невозможно в связи:

  • с недоступностью портала Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, являющегося информационным ресурсом этого Министерства, единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы (в том числе из-за отсутствия электропитания и (или) выхода из строя оборудования (его части)),
  • недостаточностью ресурсов порталов, ошибками программного обеспечения порталов, недоступностью и (или) отсутствием каналов связи с этими порталами, включая недостаточность ширины каналов связи с ними,
  • невозможностью подписать налоговую декларацию (расчет) в связи с недоступностью зарубежного оператора сотовой связи и (или) в связи с отсутствием доставки им сообщения, необходимого для использования плательщиком электронной цифровой подписи.

При наступлении таких случаев срок представления налоговой декларации (расчета) продлевается на время, необходимое для устранения причин, по которым организация не может ее представить.

Во избежание последствий за нарушение сроков предоставления налоговых деклараций в виду отсутствия сотрудников бухгалтерии по болезни можно порекомендовать руководствоваться нормой п.1 ст.7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и временно заключить договор на оказание бухгалтерских услуг со сторонним лицом:

  • руководитель организации вправе в зависимости от объема учетной работы передавать по договору ведение бухгалтерского учета и составление отчетности организации или индивидуальному предпринимателю, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Следите за нами в Telegram!

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Telegram!

Шпаргалка для бухгалтера: подарки и социальные выплаты через организацию и профсоюз. Анализируем порядок налогообложения

Подоходный налог — организация

ПолучателиРазмер льготы (с начала года)
Работники (в том числе находящиеся в декрете), бывшие работники (пенсионеры)

2115 руб.
Внешние совместители

140 руб.
Деловые партнеры

140 руб.

Подоходный налог – профсоюз организации

ПолучателиРазмер льготы (с начала года)
работники — члены профсоюза

423 руб.
лица, не состоящие в профсоюзе (работники — не члены профсоюза, бывшие работники)

140 руб.

                                       Особенности вручения букетов

Вид букета (цветов)Подоходный налог
Живые цветы

Не начисляется
Искусственные цветы (композиции)

начисляется
Букеты из сладостей, фруктов и т.п.

начисляется

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах — организация

ПолучателиВзносы в ФСЗН и Белгосстрах
Работники

Начисляются
Декретницы

Взносы в ФСЗН начисляются, в Белгосстрах — не начисляются
Бывшие работники (пенсионеры), партнеры по бизнесу

Не начисляются

Цветы (букеты) в качестве подарка

Способ вручения Отчисление в ФСЗН
лично

производятся
В рамках мероприятия (при документальном подтверждении)

не производятся

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах – профсоюзная организация

ПолучателиВзносы в ФСЗН и Белгосстрах
Работники

не начисляются
ч. 1 ст.7 Закона N 3563-XII, п. 272 Положения N 530
Декретницы

не начисляются
ч. 1 ст.7 Закона N 3563-XII, п. 272 Положения N 530
Бывшие работники (пенсионеры), партнеры по бизнесу

не начисляются
ч. 1 ст.7 Закона N 3563-XII, п. 272 Положения N 530

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Шпаргалка для бухгалтера. Проведение инвентаризации перед составление годовой отчетности

При составлении графика инвентаризаций необходимо учитывать график отпусков материально ответственных лиц, увольнение работника (в связи с истечением срока контракта, уходом на пенсию и т.п.) и другие причины (учебный отпуск, декретный отпуск).

Этапы проведения инвентаризации

  1. Подготовительный (подготовка приказа, ознакомление «участников» инвентаризации с приказом, нормативными документами, регулирующими проведение инвентаризации и т.п.)
  2. Основной (определение фактического наличия ценностей и размера обязательств)
  3. Определение результатов инвентаризации
  4. Регулирование инвентаризационных разниц
  5. Отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

Основание проведения инвентаризации – приказ руководителя.

В приказе необходимо определить:

  • причину инвентаризации;
  • сроки начала и окончания инвентаризации;
  • место проведения инвентаризации;
  • объекты инвентаризации;
  • создание и состав инвентаризационной комиссии (в крупных организациях создаются постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия и рабочие инвентаризационные комиссии);
  • срок сдачи материалов по инвентаризации в бухгалтерию.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Следите за нами в Telegram!

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Telegram!

Новости законодательства. Новинки октября!

Минздрав утвердил методические рекомендации по профилактике COVID-19.

Данный документ опубликован на сайте Министерства здравоохранения 19 октября 2020 года. Рекомендации предназначены для коммерческих и некоммерческих организаций, предприятий, учреждений, независимо от форм собственности. Согласно данного документа рекомендуется разработать план работы учреждений в текущих эпидусловиях, в том числе при обнаружении коронавируса у сотрудников.

По возможности рекомендуется организовать дистанционную работу. Министерство здравоохранения рекомендует переводить на удаленную работу как можно большее количество работников.

Минздрав выступает за ограничение проведения любых мероприятий с присутствием в близком контакте пяти и более участников: от собраний до конференций. В рекомендациях прописано переход организаций на электронные формы взаимодействия, проводить видеоконференции. В приемке товара и документации должен присутствовать бесконтактный способ.

Рекомендуется ограничить командировки до нормализации эпидемиологической обстановки, но если есть необходимость отправки, то нужно снабдить командируемого средствами защиты и дезинфектантами, а также снизить доступ посторонних, а работники, при возможности, должны доставляться на работу организованно.

Минздрав рекомендует обратить внимание за налаживанием мониторинга здоровья работников, обеспечением условий соблюдения правил гигиены, использованием защитных средств, которые соответствуют нормативам.

Рекомендуется соблюдать социальное дистанцирование.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: minzdrav.gov.by


На сайте ФСЗН 10.2020 опубликованы «правила» взаимодействия с фондом в период неблагоприятной эпидемиологической обстановки.

Способы дистанционного обслуживания и предъявляемые организационные требования для предоставления ведомственной отчетности по форме 4-фонд и документов персонифицированного учета (ДПУ)

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: ssf.gov.by


С 08.10.2020 вступило в силу постановление Минфина от 31.07.2020 № 28 «О совершенствовании работы с ломом и отходами драгоценных металлов».

Данным документов внесены изменения в Инструкцию о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утв. постановлением Минфина от 15.03.2004 № 34.

После вступления изменений организациям   предоставлено право осуществлять передачу переработчику списанного электрического и электронного оборудования в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов и без указания в сопроводительных документах массы содержащихся в нем драгоценных металлов:

  • при эксплуатации оборудования не учитывать находящиеся в них драгоценные металлы в количественном выражении при условии, что после списания оборудование будет передано переработчикам в полной комплектности;
  • списав указанное оборудование, в неизменном виде передать его переработчику, т.е. передать переработчику списанное оборудование в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов, не определяя при этом количество и стоимость драгоценных металлов;
  • не принимать к учету драгоценные металлы, содержащиеся в изъятых переработчиком деталях, узлах и комплектующих изделиях;
  • не производить оплату переработчикам за демонтаж списанного оборудования и его переработку с целью извлечения драгоценных металлов;
  • не осуществлять принятие к учету изъятых лома и отходов драгоценных металлов, а также содержащихся в них драгоценных металлов.

При принятии от организации электрического и электронного оборудования в полной комплектности переработчик осуществляет изъятие деталей, узлов и комплектующих изделий из полученного оборудования и принятие на учет содержащихся в них драгоценных металлов, а также имеет право не производить оплату за драгоценные металлы, содержащиеся в сданном на переработку оборудовании и не направлять акт демонтажа (первичной обработки лома и отходов) и расчет-паспорт, если иное не установлено договором.

Справочно перечень организаций, имеющих право осуществлять сбор и переработку лома и отходов драгоценных металлов:

  1. ГУО «Могилевский профессиональный электротехнический колледж».
  2. ЗАО «БелДрагмет», г. Жодино.
  3. НП РУП «Унидрагмет БГУ», г. Минск.
  4. ООО «Автима», г. Минск.
  5. ООО «БелВторОтходы», г. Минск.
  6. ООО «БелВторПереработка», г. Гомель.
  7. ООО «БелВторСырье», г. Минск.
  8. ООО «Голдресурс», г. Могилев.
  9. ООО «Промдрагмет», Минская область.
  10. ООО «РесайклПро», г. Минск.
  11. ООО «Шабер», г. Гомель.
  12. ООО «ЭкоФеррум Бай», Минская область.
  13. ООО «ЯрТехСервис», Минская область.
  14. ОАО «БелВТИ», г. Минск.
  15. ОАО «Брест-ВТИ».
  16. ОАО «Брестоблгарант».
  17. ОАО «Брестторгтехника».
  18. ОАО «Витебскторгтехника».
  19. ОАО «Витрембыт», г. Витебск.
  20. ОАО «Гомельторгтехника».
  21. ОАО «Гомельское ПО «Кристалл» – управляющая компания холдинга «КРИСТАЛЛ-ХОЛДИНГ».
  22. ОАО «Гродно Азот».
  23. ОАО «Могилевторгтехника».
  24. ОАО «МПОВТ», г. Минск.
  25. ОАО «558 Авиационный ремонтный завод», г. Барановичи.
  26. Республиканское дочернее ТУП «Медтехника», г. Гомель.
  27. Республиканское дочернее ТУП «Медтехника», г. Гродно.
  28. Республиканское дочернее ТУП «Медтехника», г. Могилев.
  29. РУП «Медтехноцентр», г. Минск.
  30. УПП «Гомель ВТИ».
  31. УПП «Могилев ВТИ».
  32. УТПП «БелВТИ-регион», г. Витебск.
  33. Учреждение здравоохранения «Витебская областная клиническая больница».
  34. Учреждение здравоохранения «Гродненская областная клиническая больница».
  35. Учреждение здравоохранения «Могилевская областная больница».
  36. ЧТУП «ЧеркизАгро», г. Минск.

Подробнее можно ознакомиться на сайте Министерства Финансов по ссылке: www.minfin.gov.by


Регулирование цен на социально значимые товары в Беларуси продлено до 31 декабря. Соответствующее постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 12 октября 2020 года №65 официально опубликовано 15.10.2020 на Национальном правовом интернет-портале и вступило в силу с 15 октября 2020 года.

В перечень социально значимых товаров включены 18 позиций. Среди них сливочное и подсолнечное масло, пшеничная мука, соль, некоторые виды круп, хлеба, мяса, свежей и свежемороженой рыбы, сыра, молока, яйца, детское питание, черный чай. Предельный норматив рентабельности, включаемый в отпускные цены производителей, установлен в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции, сложившегося в январе — феврале.

Если фактическая рентабельность была ниже 10%, то она устанавливается на уровне 10%.

Рентабельность для свежих картофеля, свеклы, моркови, капусты, лука, огурцов, помидоров, за исключением откалиброванных, мытых, а также расфасованных в перфорированные пакеты или сетчатую тару, яблок определяется с учетом фактического уровня рентабельности реализованной продукции за 2019 год.

На свежие огурцы и свежие помидоры защищенного грунта рентабельность ограничена уровнем рентабельности в предыдущий период вегетации.

Для импортеров предельная рентабельность установлена в размере 10%.

Предельные максимальные оптовые надбавки, торговые надбавки составят от 15% до 30% в зависимости от наименования товара.

Цены на социально значимые товары, сформированные до вступления в силу постановления, должны быть приведены юридическими лицами и ИП в соответствие с требованиями постановления.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Следите за нами в Telegram!

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Telegram!

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: работник представил листок временной нетрудоспособности по уходу за ребенком. Согласно листка временной нетрудоспособности он выдан, как продолжение первичного. Первичный больничный в организацию не предоставлялся. Какие должны быть действия бухгалтера?

Бухгалтеру необходимо удостовериться, что больничный  оформлен без нарушения, в том числе и без превышения установленных сроков. Для этого необходимо запросить у работницы (или в организации куда «ушел» для оплаты первый больничный)  копию первого листка временной нетрудоспособности.  Это необходимо сделать для уточнения периода временной нетрудоспособности, так по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет листок временной нетрудоспособности  выдается при оказании ему медицинской помощи в амбулаторных условиях на период, в течение которого ребенок нуждается в уходе, но не более чем на 14 календарных дней временной нетрудоспособности по одному случаю заболевания (травмы).

Если необходимость в уходе за больным ребенком в возрасте до 14 лет сохраняется по истечении 14-дневного срока временной нетрудоспособности по одному случаю заболевания (травмы), больничный закрывается и выдается справка.

Если период временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет окончился до истечения 14-дневного срока, подтвержденного больничным, а у ребенка возникли осложнения и необходимость в уходе по поводу того же заболевания, то по уходу за ним выдается новый листок временной нетрудоспособности, но как продолжение ранее выданного. Причем этот больничный должен выдаваться в пределах 14-дневного срока.

Таким образом, при оплате продолжающего больничного по уходу за ребенком бухгалтер должен проконтролировать 14-дневный срок.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: работник, находясь в отпуске без сохранения зарплаты по семейным обстоятельствам заболел и попал в больницу на стационарное лечение. Подлежит ли оплате листок временной нетрудоспособности?

Согласно подп. 9.6 п. 9 Положения № 569 пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отпуска без сохранения заработной платы. Необходимо обратить внимание, что в случае, если работница отозвала бы письменно свое заявление до даты назначения пособия по временной нетрудоспособности и в организации был издан приказ об отмене социального отпуска, листок временной нетрудоспособности подлежал бы оплате в общеустановленном порядке.

Необходимо обратить внимание, что пособие выплачивается не за счет средств организации, а за счет средств ФСЗН и ни какого влияния на финансовый результат организации не оказывает.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: в каких случаях производится расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику в минимальном размере?


По общему правилу согласно п. 16 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 пособие назначается в размере:

  • 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности;
  • 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности.

Согласно ч. 4 п. 16 Положения № 569 размер пособия не должен быть ниже 50 % наибольшей величины БПМ за 2 последних квартала относительно каждого календарного месяца освобождения от работы или иной деятельности согласно листку нетрудоспособности. Поэтому, если у работника низкий доход, то сумму назначенного пособия следует контролировать.

В соответствии с ч.5 п. 16 Положения № 569 минимальный размер пособий за неполный месяц определяется в размере величины, получаемой путем деления минимального размера пособия на количество календарных дней данного месяца с последующим умножением полученного результата на количество календарных дней освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью.

При этом необходимо обратить внимание, что неполная занятость или неполная рабочая ставка, когда работник работает, например на пол ставки, четверть ставки и т.п., не влияют на расчет пособия, установленный ч. 4, ч.5 п. 16 Положения № 569.

Если в результате произведенного расчета фактический размер пособия окажется ниже минимального размера, установленного законодательством, то пособие следует работнику назначать в минимальном размере.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства 15.10.2020

1.Новая редакция списка утверждена постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 24 сентября 2020 г. № 74 «Об изменении постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 7 июля 2014 г. № 57».

Организациям рекомендуется свериться с обновленным списком.

2. На сайте ФСЗН появилась 13.10.2020 года новость о том, что теперь официальные новости, а также все самое интересное и актуальное в сфере государственного социального страхования можно читать и в телеграмм-канале: https://t.me/fsznline

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.ssf.gov.by

А также следите за нами в Телеграмм

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Телеграмме !

https://t.me/belaudit

3. С 1 января 2021 года изменяется порядок уплаты государственной пошлины при обращении во все суды Республики Беларусь. Исключение составляют нерезиденты Республики Беларусь.

Государственная пошлина должна будет уплачиваться в республиканский бюджет (приложение 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 3 декабря 2019 г. № 71 «О распределении государственной пошлины и штрафов между республиканским и (или) соответствующими местными бюджетами»).

С реквизитами, необходимыми для уплаты государственной пошлины в республиканский бюджет, можно ознакомиться в разделе: www.nalog.gov.by

С 1 января 2021 года также подлежит уплате в республиканский бюджет государственная пошлина на основании исполнительных листов или иных исполнительных документов, выданных судом до указанной даты.

4. Сертификат электронной цифровой подписи можно продлить теперь удаленно. Сделать это можно на новом онлайн-сервисе на едином портале электронных услуг. Данное новшество полезно в нынешней ситуации для работников организаций (юридических лиц), которые пользуются электронной цифровой подписью, но срок действия сертификата ЭЦП у них скоро истекает.

Теперь для того, чтобы продлить сертификат действующей ЭЦП, не требуется исключительно личное присутствие владельца сертификата (работника юрлица) и в регистрационный центр не нужно приезжать вместе с доверенностью от руководителя на получение сертификата ЭЦП.

Чтобы издать сертификат ЭЦП удаленно необходимо:

  • работнику организации, срок действия сертификата ЭЦП которого скоро истекает, войти в личный кабинет на portal.gov.by
  • выбрать электронную услугу 6.0.01 «Дистанционное издание сертификата юридического лица с использованием действующего сертификата (Сотрудник)».
  • Создать файл запроса и указать срок действия нового сертификата (один или два года).
  • Уведомить руководителя своей организации, чтобы тот подтвердил запрос.
  • Руководитель в своем личном кабинете на portal.gov.by выбирает услугу 6.0.02 «Дистанционное издание сертификата юридического лица с использованием действующего сертификата (Руководитель)».
  • Подтвердить запросы работников, которым необходимо издание сертификата ЭЦП.
  • Оплатить услугу.

Справочно: онлайн-сервис предусматривает дистанционную оплату (через Assist или ЕРИП, а также через клиент-банк с использованием сформированного при получении услуги счета-фактуры).

  • После оплаты, сертификат ЭЦП издается в автоматическом режиме и храниться в облачном хранилище, ссылка для входа в которое, а также логин, пароль и инструкции придут пользователю в личный кабинет, на e-mail и в SMS-сообщении.

Справочно: приближаются сроки сдачи отчетов за 3 квартал 2020 года и организациям рекомендуется проверить срок действия ЭЦП.

5. Типичные ошибки, выявляемые налоговыми органами при выездных проверках

Выборочные проверки назначаются налоговыми органами в соответствии с требованиями, установленными п.п. 9, 10 Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 N 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

Нарушениями, которые чаще всего устанавливаются в ходе выборочных проверок – это отражение в налоговых декларациях либо в регистрах налогового учета, а также регистрах бухгалтерского учета недостоверной информации об объектах налогообложения, налоговой базе, сумме налоговых обязательств, недостоверной информации об объектах налогообложения.

Одним из распространенных нарушений, выявляемых в ходе проверок, является факт неполного и не своевременного перечисления в бюджет удержанных с физических лиц сумм подоходного налога из выплаченной заработной платы и иных доходов.

Среди нарушений встречаются ситуации непредставления авансовых отчетов по суммам, выданным подотчетному лицу и не возвращение ими в кассу предприятия в установленные законодательством сроки неизрасходованных сумм, что приводило к возникновению у подотчётного лица доходов, подлежащих обложению подоходным налогом.

Подготовлено по материалам МНС:

www.nalog.gov.by

НЕ ЗАБЫВАЙТЕ!

Вы всегда можете обратиться к нам за помощью! Напоминаем Вам что у нас работает КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР как с ежемесячным обслуживанием (неограниченное число звонков с 09.00 до 17.00) так и разовые консультации.

А также наш КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР осуществляет услуги письменных консультаций по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, поможет Вам составить запрос в контролирующие органы.

П


Пусть сдача налогов станет комфортной, а мы Вам в этом поможем!

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»


Вопрос: индивидуальный предприниматель (далее — ИП) является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), планирует арендовать у физических лиц транспортные средства и в последующем сдавать их в аренду юридическому лицу. Можно ли ИП применять УСН при сдаче в аренду не находящиеся у него на праве собственности транспортные средства?

Ответ: пунктом 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) определены случаи, в которых ИП не вправе применять УСН.

В соответствии с подпунктом 2.1.5 пункта 2 статьи 324 НК не вправе применять УСН ИП, сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено данным подпунктом.

Таким образом, в рассматриваемой норме ограничения касаются капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и не распространяются на иное имущество, не находящееся на праве собственности (общей собственности) у ИП.

С учетом вышеизложенного, при соблюдении критериев, предусмотренных главой 32 НК,  пунктом 10 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 N 503 «О налогообложении»,  ИП не утрачивает право применять УСН при сдаче в аренду транспортных средств, не находящихся у него на праве собственности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: согласно пункту 12 Указа Президента Республики Беларусь «О поддержке экономики» от 24.04.2020 № 143 (далее – Указ № 143) при предоставлении отсрочки арендодателем по оплате арендной платы за недвижимое имущество в соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 или пунктом 11 Указа № 143 днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления налога на добавленную стоимость признается 31 декабря 2020 г., если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. На какую дату следует отражать сумму арендной платы для целей исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов при предоставлении отсрочки арендодателем по оплате арендной платы за недвижимое имущество в соответствии с Указом № 143?

Ответ: в соответствии с подпунктом 3.18 пункта 3 статьи 174 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) датой отражения в составе внереализационных доходов сумм арендной платы признается день,  определенный в соответствии с пунктом 10 статьи 121 НК.

Указ Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143) не содержит особенностей отражения сумм арендной платы в составе внереализационных доходов в случае, если арендаторам предоставлена отсрочка по оплате арендной платы.

Таким образом, суммы арендной платы в составе внереализационных доходов отражаются на день,  определенный в соответствии с пунктом 10 статьи 121 НК, в том числе, когда арендаторам предоставлена отсрочка по оплате арендной платы.

п.10 ст. 121 НК РБ

При сдаче объекта аренды в аренду днем сдачи признается последний день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче, но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору.

В случае, если конкретный период, к которому относится арендная плата, превышает один календарный месяц и (или) договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается:

  • последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды;
  • день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: как в соответствии с ОКРБ 005-2011 классифицируется деятельность по производству масок для лица?

Ответ: деятельность по производству масок для лица в соответствии с ОКРБ 005-2011 классифицируется в следующих подклассах:

  • 13920 «Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды»
    • в части текстильных лицевых масок;
  • 32509 «Производство медицинского и стоматологического оборудования, инструментов и принадлежностей, не включенных в другие группировки»
    • в части лицевых масок для хирургических операций;
  • 32999 «Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки»
    • в части лицевых масок с фильтрующим устройством.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: работники организации ПВТ используют личные легковые автомобили в служебных целях. На каком счете учитываются данные затраты?

Ответ: работники, использующие личные транспортные средства, оборудование, инструменты согласно ст. 106 ТК в интересах организации имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по  согласованию с  нанимателем в договоре.

Компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер согласно п. 27 ст. 171 НК, при налогообложении прибыли учитывается с учетом ограничения (не может превышать одного (1) процента выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в п.п. 3.18 п. 3 ст. 174 НК) в соответствии с п. 3 ст. 171 НК. Компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых носит разъездной характер, при налогообложении прибыли учитывается в полном размере без учета  установленного ограничения по  п. 3 ст. 171 НК.

В бухгалтерском учете  в отличие от налогового учета суммы компенсации  необходимо учитывать на затратных счетах (20, 26, 44) без  ограничений.  

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: организация ПВТ заключила со своим работником договора: возмездного оказания услуг (не в рамках трудового договора) и аренды офисного, складского помещения. Какую ставку подоходного налога в данном случае следует применить ?

П. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 предусматривается льгота для резидентов ПВТ в части исчисления подоходного налога. Так доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), облагают подоходным налогом по ставке 9 %.

В рассматриваемом примере доход  от организации резидента ПВТ выплачивается физическому лицу не по трудовому договору (контракту). Следовательно, эти доходы подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной в п. 1 ст. 214 НК, в размере 13 %.

Справочно:

Заключенные договора находятся за пределами выполнения работниками своих трудовых обязанностей.

По договору возмездного оказания услуг согласно п. 1 ст. 733 ГК одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

По договору аренды (имущественного найма) согласно ч.1 ст. 577 ГК  арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: организация ПВТ выплачивает своим работникам, переведенным на удаленку, компенсацию за использование ноутбуков. Как правильно исчислить «зарплатные» налоги?

Согласно ст. 106 ТК работники, использующие свои оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, вправе получать за их износ (амортизацию) компенсацию, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем.

Согласно п. 3. Переченя выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 за компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам страховые взносы не начисляются.

Таким образом, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах от суммы компенсации выплачиваемой работникам организации не производятся.

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 196  НК объектом обложения подоходным налогом признают доходы, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от источников в Республике Беларусь. В соответствии с подп. 1.4 п. 1 ст. 197 НК к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в т.ч. доходы, полученные от использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь. В отношений доходов, выплачиваемых работникам в виде компенсаций применяется общеустановленная ставка – 13 процентов. Однако, п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 предусматривается льгота для резидентов ПВТ. Так доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков)*, полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), облагают подоходным налогом по ставке 9 %.

Таким образом, если компенсация за использование ноутбуков выплачивается в рамках трудовых договоров (контрактов), то  сумму такой компенсации необходимо облагать подоходным налогом по ставке 9 %.

Сравнительный анализ «зарплатных» налогов   при выплате компенсаций работникам

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства: проект Указа «Об изменении указов Президента Республики Беларусь

На официальном сайте МНС можно ознакомиться с проектом Указа «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее – Проект), направленного на совершенствование правового регулирования отдельных сфер контроля, а также механизма маркировки товаров, обеспечения подтверждения законности оборота товаров, защиты легального бизнеса и потребителей, перехода к цифровизации маркировки.

Проектом, в частности, предусмотрено внесение изменений в:

  • Указ от 16.10.2009 № 510 «0 совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»;
  • Указ от 06.06.2017 № 204 «06 изменении Указа Президента Республики Беларусь».

Указ от 10.06.2011 № 243 «0 маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками» (далее – Указ № 243) изложен в новой редакции.

Проектом на МНС возложены следующие функции:

  • осуществление контроля функционирования системы маркировки;
  • координация деятельности других государственных органов по вопросам маркировки товаров унифицированными контрольными знаками и средствами идентификации;
  • разъяснение вопросов применения настоящего Указа и Указа № 243.

nalog.gov.by

Новости законодательства: Минздрав уточнил критерии отнесения граждан к контактам первого и второго уровня с лицами, имеющими инфекцию, вызванную коронавирусом COVID-19. Корректировки предусмотрены постановлением от 02.10.2020 № 81 «Об изменении постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 10 апреля 2020 г. № 36».

К контактам первого уровня относятся лица, имевшие тесный контакт*:

  • с лицом, имеющим инфекцию COVID-19, в течение 4 дней до и 10 дней после появления у него симптомов заболевания;
  • с лицом, имеющим инфекцию COVID-19 в бессимптомной форме, в течение 4 дней до и 10 дней после даты забора материала для исследования на инфекцию COVID-19.

* тесным считается контакт на протяжении не менее 15 минут на расстоянии менее 1 метра без использования средств индивидуальной защиты органов дыхания.

Ранее к контактам первого уровня относились лица, имевшие тесный контакт с лицом, имеющим инфекцию COVID-19, в течение последних 14 календарных дней с даты последнего контакта до получения положительного результата лабораторного обследования лица, имеющего инфекцию COVID-19:

  • проживающие в одной квартире, одноквартирном жилом доме, комнате (блоке) общежития, санаторно-курортной и оздоровительной организации, учреждения закрытого типа, номере гостиницы;
  • обучающиеся одного класса или группы, педагогические работники в учреждениях образования;
  • сотрудники, работающие в одном помещении;
  • пациенты, находящиеся в одной палате в организации здравоохранения;
  • работники организаций здравоохранения, которые оказывали медицинскую помощь пациенту и осуществляли уход за ним без использования комплекта биологической защиты;
  • пассажиры, находившиеся с пациентом в одном купе (купейный, спальный вагон или СВ) и одном открытом пассажирском отсеке (плацкартный вагон) транспортного средства железнодорожного транспорта либо занимавшие место в пределах двух рядов кресел, соседних от кресла, которое занимало лицо, имеющее инфекцию COVID-19, в салоне механических транспортных средств, воздушных судов и иных транспортных средств.

К контактам второго уровня относятся дети в возрасте до 10 лет, посещающие учреждения дошкольного или общего среднего образования, имевшие возможный контакт:

  • с лицом, имеющим инфекцию COVID-19, в течение 4 дней до и 10 дней после появления у него симптомов заболевания;
  • с лицом, имеющим инфекцию COVID-19 в бессимптомной форме, в течение 4 дней до и 10 дней после даты забора материала для исследования на инфекцию COVID-19 по месту воспитания (учебы).

** возможным считается контакт на расстоянии от 1 до 2 метров без использования средств индивидуальной защиты органов дыхания.

Ранее к контактам второго уровня относились иные (т.е. не являющиеся контактом первого уровня) лица, имевшие возможный контакт с лицом, имеющим инфекцию COVID-19, в течение последних 14 календарных дней с даты последнего контакта до получения положительного результата лабораторного обследования лица, имеющего инфекцию COVID-19 (по месту проживания (временного пребывания), учебы, работы, оказания медицинской помощи и др.), а также работники организаций здравоохранения, которые оказывали медицинскую помощь пациенту и осуществляли уход за ним с использованием комплекта биологической защиты.

🧪 Новости законодательства: рекомендации по профилактике короновирусной инфекции

Комментарий к письму Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 21.09.2020г. №7-19/15320

В целях снижения рисков распространения инфекции среди населения нашей страны и сохранения здоровья работников организаций Министерство здравоохранения разработало новые Рекомендации по профилактике коронавирусной инфекции (COVID-19), подробно изложив их в письме от 21.09.2020 № 7-19/15320.

Методические рекомендации по профилактике коронавирусной инфекции (инфекции COVID-19) рекомендованы в качестве практического руководства для коммерческих и некоммерческих организаций, предприятий, учреждений, а также индивидуальных предпринимателей и направлены на снижение рисков распространения инфекции и сохранение здоровья работников организаций (далее – работников), обеспечение безопасности предоставления услуг населению в условиях пандемии COVID-19.

Методические рекомендации могут использоваться в деятельности заинтересованных организаций всех форм собственности, за исключением:

  • организаций здравоохранения;
  • учреждений образования;
  • исправительных учреждений;
  • объединений, соединений, воинских частей, военных учебных заведений и организаций Вооруженных Сил;
  • подразделений и учреждений Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь;
  • учреждений социального обслуживания населения.

Методические рекомендации включают основные санитарно-противоэпидемические мероприятия, необходимые для проведения их среди работников в целях минимизации риска заноса и распространения инфекции COVID-19, а также содержат приложения, включающие Правила по гигиене рук и Правила пользования масками.


  1. Административные (организационные) мероприятия (извлечение):

  • Рекомендуется разработать локальный нормативный документ по организации работы в условиях сложившейся эпидемиологической ситуации по инфекции COVID-19 с фиксацией случаев заболевания работников, закрепив ответственное по проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий лицо;
  • ограничить проведения любых массовых мероприятий с численностью участников более 5 человек (собрания, комиссии, выставки, семинары, конференции и т.д.);
  • внедрить преимущественно электронное взаимодействие, а также использование телефонной, факсимильной связи, электронной почты для передачи информации, при проведении мероприятий использовать формат видео- и телеконференций;
  • ограничить направление сотрудников в командировки, в т.ч. в страны, в которых регистрируется инфекция COVID-19, либо приезд иностранных граждан для выполнения работ или оказания услуг до стабилизации эпидемиологической ситуации;
  • исключить доступ в организацию лиц, не связанных с ее деятельностью, за исключением выполнения работ, связанных с производственными процессами (например, ремонт и обслуживание технологического оборудования и др.);
  • при наличии в организации технической и финансовой возможности организовать доставку работников на работу / с работы транспортом организации со сбором / высадкой в определенных точках населенного пункта с целью минимизации контактов с соблюдением принципов социального дистанцирования при рассадке работников и обеспечения функционирования вентиляции в салоне транспортного средства, а также дезинфекции контактных поверхностей транспортных средств, которыми осуществляется перевозка работников, после выполнения каждого рейса;
  • осуществлять в установленном порядке технический контроль за функционированием систем вентиляции, установив устройства для обеззараживания воздуха;
  • обеспечить неснижаемый месячный запас средств дезинфекции и антисептических средств, СИЗ;
  • обеспечить безопасный питьевой режим работников (оснащение кулерами с питьевой водой и одноразовыми стаканчиками либо бутилированной водой в небольшой расфасовке);
  • в случае необходимости выделять отдельные помещения для хранения личной и рабочей одежды сотрудников.


2. Контроль состояния здоровья работников:

  • перед началом рабочей смены предполагает организацию ежедневного «входного фильтра» с контролем температуры тела, опросом о наличии признаков респираторных заболеваний с целью выявления и недопущения на работу лиц с признаками респираторной инфекции (кашель, повышенная температура тела и т.д.).
  • рекомендуется учитывать количество лиц, приходящих в организацию к началу рабочего дня (смены) одновременно, для того, чтобы избежать скопления работников и минимизировать их контакт;
  • при наличии у работника признаков респираторной инфекции следует организовать его направление с минимальным количеством контактов домой, рекомендовав вызов врача на дом.


3. Соблюдение правил личной гигиены:

  • обеспечить условия для соблюдения гигиены рук сотрудниками (мытье с мылом или обработка с использованием средств дезинфекции кожных покровов / антисептика для кожи);
  • оборудовать места обработки рук средствами дезинфекции кожных покровов / антисептиками для кожи, предназначенными для этих целей (в т.ч. с помощью бесконтактных дозирующих устройств), или дезинфицирующими салфетками;
  • информировать работников о необходимости соблюдения правил личной гигиены.


4. Использование СИЗ:

  • рекомендуется обеспечить работников на рабочих местах запасом масок (исходя из продолжительности рабочей смены и кратности смены масок не реже 1 раза в 2 часа), перчатками (при необходимости – средствами дезинфекции в виде растворов, салфеток для обработки рук);
  • обеспечить контроль за правильным использованием работниками СИЗ.


5. Уборка помещений:

  • проведение регулярной влажной уборки помещений с использованием моющих средств и средств дезинфекции, обращая особое внимание на дезинфекцию ручек дверей, поручней, компьютерных клавиатур и мышек, телефонных аппаратов, рабочих поверхностей мебели, оборудования и иных контактных поверхностей, а также на обработку мобильных устройств связи;
  • обеспечить регулярное проведение дезинфекционных мероприятий в местах общего пользования (вестибюли, холлы, туалеты для посетителей и работников) с использованием средств дезинфекции и размещением в вышеперечисленных местах дозирующих устройств со средствами дезинфекции для рук / антисептиками для кожи;
  • обеспечить регулярное проветривание помещений;
  • в помещениях с постоянным нахождением работников рекомендуется применять устройства для обеззараживания воздуха.


6. Комплекс мер по социальному дистанцированию:

Социальное дистанцирование – комплекс немедикаментозных санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предупреждение распространения инфекционного заболевания.

Цель – минимизация контакта между потенциально инфицированными и неинфицированными лицами.

Принцип – человек организует свою жизнь таким образом, чтобы сократить на 3/4 контакты за пределами дома и работы и на 1/4 – на работе.

Рекомендуется:

  • ограничить контакты между коллективами отдельных структурных подразделений организации, не связанных общими задачами и производственными процессами;
  • максимально упростить процедуру идентификации работников;
  • соблюдать расстояние не менее 1,5 м между рабочими местами сотрудников;
  • соблюдать социальную дистанцию между работниками не менее 1,5 м в местах, где возможно скопление людей (производственные помещения, столовые и др.) путем нанесения соответствующей сигнальной разметки;
  • организовать посещение столовой коллективами структурных подразделений в строго определенное время по утвержденному графику при централизованном питании работников;
  • организовать установку физических барьеров в зонах обслуживания клиентов – прозрачная пластиковая защита, сквозное окно и др., организация расстояния – не менее 1,5 м между клиентами (покупателями) при ожидании отпуска товаров, услуг;
  • использовать бесконтактные методы приветствия.


7. Проведение информационно-разъяснительной работы по профилактике респираторных инфекций, в т.ч. инфекции COVID-19:

Информирование работников (размещение плакатов, инфографики, памяток, листовок и др.) по следующим вопросам:

  • Клинические проявления коронавирусной инфекции COVID-19 (повышение температуры тела до 38–39 °C, кашель, одышка, отсутствие обоняния, мышечная и головная боль и др.);
  • Алгоритм действий при выявлении признаков коронавирусной инфекции COVID-19 (ОРИ) у работника на рабочем месте.
  • Алгоритм действий при выявлении признаков инфекции COVID-19 (острой респираторной инфекции (ОРИ)) у работника и (или) членов его семьи в домашних условиях с акцентом на:
  • необходимость вызова врача на дом и недопустимость самостоятельного посещения организации здравоохранения;
  • запрет посещения места работы при выявлении признаков инфекции COVID-19 (ОРИ);


НЕ ЗАБЫВАЙТЕ!

Вы всегда можете обратиться к нам за помощью! Напоминаем, Вам что у нас работает КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР как с ежемесячным обслуживанием (неограниченное число звонков с 09.00 до 17.00) так и разовые консультации.

А также наш КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР осуществляет услуги письменных консультаций по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, поможет Вам составить запрос в контролирующие органы.


🔥 Горячая пора. Закрываем 3-й квартал 2020 года

  1. В октябре 2020 года наступает первый срок уплаты платежей, рассроченных в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики». Уплата отсроченных, рассроченных платежей, налогового кредита осуществляется ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г. Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются.

Следует обратить внимание, что отсрочка, рассрочка, налоговый кредит действуют при условии своевременной и полной уплаты организациями в период их предоставления текущих платежей по налогам, сборам, иным обязательным платежам в бюджет, контролируемым налоговыми органами, а также платежей в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), арендной платы за земельные участки, по которым предоставлены отсрочка, рассрочка, налоговый кредит.

В случае нарушения данного условия утрачивается право пользования отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом. При этом суммы платежей, в отношении которых они предоставлены, взыскиваются за весь период пользования ими с начислением пеней в порядке, установленном НК, начиная со дня утраты такого права.


2. Обращаем внимание на квартальную сдачу деклараций и уплату следующих налогов:

  • НДС
  • Налога на прибыль
  • УСН
  • Налога на доходы
  • Экологического налога
  • Курортного сбора

Справочно: уплата в бюджет – не позднее 22 октября и не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), представление в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме.

— налога за владение собаками (организации, осуществляющие эксплуатацию жилфонда и (или) предоставляющие ЖКУ)

Справочно: перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме (декларация не представляется) не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

В связи с повышенной налоговой нагрузкой при уплате налогов за квартал рекомендуется заранее спланировать денежные потоки организации.


3. Организациям при заполнении декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 года необходимо обратить внимание на заполнение раздел 2 части 1 декларации по налогу на прибыль. Здесь отражается сумма в размере 2/3 налога на прибыль за 3 квартал 2020, которая будет уплачиваться в бюджет авансом не позднее 22 декабря 2020 г.

Расчет производится следующим образом: сумма налога = показатель стр. 24 декларации за 3 квартал × 2 / 3

Если строка 24 раздела 1 части 1 отрицательная величина, то соответственно и раздел 2 части 1 декларации по налогу на прибыль не заполняется


4. Не забываем про формы персонифицированного учета, подаваемые в ФСЗН и сдачу отчета 4-фонд и про сроки отчислений в ФСЗН:

  • ПУ-2 — не позднее 10 октября 2020 г.
  • ПУ-3 — с 1 по 31 октября 2020 г. – после того как представлен отчет 4-фонд
  • ПУ-6 – с 1 по 31 октября 2020 г., при условии, что формы ПУ-3 уже сданы
  • отчет 4-фонд — не позднее 20 октября 2020 г.

Организации со средней численностью работников за предыдущий календарный год свыше 100 человек – производят оплату отчислений в ФСЗН не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Если срок выплаты заработной платы определен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, уплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим.

Организации со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно производят перечисления – не реже 1 раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Следует обратить внимание, что в случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты указанных платежей организация, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает взносы в этом году ежемесячно как организации со средней численностью более 100 человек.


5. 1 октября 2020 г. истек срок моратория по исполнению субъектами хозяйствования п. 8 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16.

В соответствии с п. 8 выше указанного положения в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженных в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в системе контроля кассового оборудования, юридические лица и индивидуальные предприниматели не позднее следующего рабочего дня уведомляют об этом республиканское унитарное предприятие «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».


6. С 4 октября 2020 г. вступают в силу изменения Указа Президента от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций», которыми отменена необходимость представления периодической статистической декларации, а также пересмотрен порядок подачи статистической декларации. (Указ Президента от 01.06.2020 № 182 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь».

Сроки представления статической декларации, порядок ее заполнения и внесения изменений детализированы в постановлении Совмина от 14.09.2020 № 533 «О статистическом декларировании товаров», которое также вступает в силу с 4 октября 2020 г. (рег. в НРПА № 5/48362 от 15.09.2020).

Теперь предусмотрено представление только статистической декларации 1 раз в месяц с 1-го по 10-е число месяца, следующего за отчетным, по одному и более фактам отгрузок (поставок) товаров, общая стоимость которых составляет сумму, эквивалентную 3000 евро и более, за отчетный календарный месяц в рамках внешнеторгового договора, предусматривающего возмездную передачу товаров.

Постановлением № 533 изменен срок аннулирования статистической декларации. Ранее, при наличии оснований зарегистрированная декларация должна была быть аннулирована не позднее 10 рабочих дней, теперь данный срок увеличен до 20 календарных дней с даты регистрации декларации.

Экспортер (импортер) или грузоотправитель (грузополучатель) обязаны аннулировать зарегистрированную статистическую декларацию в тех случаях, когда:

  • после отгрузки товаров, указанных в зарегистрированной статистической декларации, их передача нерезиденту не состоялась;
  • зарегистрировано несколько статистических деклараций на одну внешнеторговую операцию;
  • товары, указанные в статистической декларации, помещены под одну из таможенных процедур.


7. Согласно п.10 Указа от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» с 1 октября 2020 года закончен мораторий на увеличение базовой арендной величины.

Размер базовой арендной величины был сохранен в размере 16 руб. 90 коп. С 1 октября 2020 г. согласно постановлению Совета Министров от 20.03.2020 № 162 размер базовой арендной величины составляет 17 руб. 85 коп.

Справочно

Согласно пп.6, 7 Указа № 143 арендатор был вправе в период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. получить отсрочку уплаты арендной платы с рассрочкой уплаты по 31 декабря 2020 г. Арендная плата за период по 30 сентября 2020 г. начислялась в общем порядке.


НЕ ЗАБЫВАЙТЕ!

Вы всегда можете обратиться к нам за помощью! Напоминаем, Вам что у нас работает КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР как с ежемесячным обслуживанием (неограниченное число звонков с 09.00 до 17.00) так и разовые консультации.

А также наш КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР осуществляет услуги письменных консультаций по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, поможет Вам составить запрос в контролирующие органы.


Пусть сдача налогов станет комфортной, а мы Вам в этом поможем!

Новости законодательства |сентябрь 2020. Часть 2

В связи со вступлением в силу 13.08.2020 постановления Совмина от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива» (далее – постановление № 470), МНС опубликовало письмо от 15.09.2020 № 2-2-10/01946-1 «О применении постановления», разъясняющее порядок списания топлива в пределах установленных норм при исчислении организациями налога на прибыль.

nalog.gov.by

Разбираемся вместе:

С 12.07.2015 (см. Закон «Об энергосбережении») подлежит включению в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимость топлива, израсходованного в пределах норм расхода топлива, установленных руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (подп. 1.3 п. 1 постановления № 470).

Внимание!

За период с 12.07.2015 до вступления в силу постановления № 470 (13.08.2020) организации могут списать топливо по нормам, установленным в данный период руководителями организаций только при условии, что такие нормы не установлены актами законодательства или локальными актами республиканских органов государственного управления и иных государственных органов (организаций), подчиненных (подотчетных) Президенту или Совмину (подп. 1.3 п. 1 постановления № 470).

Нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (подп. 1.1 п. 1 постановления № 470).

В 2020 году в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, включается стоимость топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (ч. 1 п. 6 Указа от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

Напоминаем:

До 01.01.2020 в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не включались расходы на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством (подп. 1.7 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса (далее – НК) (в редакции, действовавшей до 01.01.2019), подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК (в редакции, действующей с 01.01.2019)), то есть в состав учитываемых затрат включалась стоимость топлива, израсходованного только в пределах норм, установленных законодательством.

Для информации:

Нормы расхода топлива, установленные законодательством, включены в постановления Минтранса, применяемые с 11.04.2016:

  • от 06.01.2012 № 3;
  • от 01.08.2019 № 44;
  • от 14.11.2019 № 50;
  • от 23.12.2019 № 54;
  • от 10.02.2020 № 2;
  • от 24.04.2020 № 13.



Ожидаем усиление ответственности за размещение незаконной информации в интернете?!

В релизе МАРТ сообщается, что 17 сентября на базе ведомства состоялась встреча, совместная с представителями Нацбанка, КГБ, МВД, Оперативно-аналитического центра при Президенте, Мининформа, Минсвязи и Минздрава, – «в рамках совершенствования действующего законодательства для принятия оперативных мер по пресечению незаконной деятельности и ненадлежащей рекламы и иной информации о такой деятельности в различных сферах».

МАРТ осуществляет государственный контроль в области рекламы, и в последнее время, отмечают в министерстве, туда все чаще поступает информация о нарушениях в части недобросовестной рекламы и запретной деятельности по таким направлениям, как предоставление микрозаймов лицами, не имеющими на это права; оказание услуг на внебиржевом рынке Форекс лицами, не являющимися форекс-компаниями; сбор конфиденциальной информации, которая может быть использована в мошеннических целях через фишинговые (мошеннические) сайты банков, иных организаций, а также продажа препаратов под видом лекарственных средств или лекарственных средств, не зарегистрированных в соответствующем реестре.

Дополнительно к имеющимся полномочиям Министерство предлагает на законодательном уровне закрепить основания для ограничения доступа к интернет-магазинам, нарушающим требования законодательства о ценах и ценообразовании, торговле и защите прав потребителей.

Напомним,

  • Указом от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» уже предусмотрена возможность МАРТ приостанавливать работу торговых объектов до устранения нарушений в случае выявления по результатам проверки такого объекта фактов нарушения законодательства о ценах и ценообразовании, торговле и общественном питании, защите прав потребителей, рекламе.
  • МАРТ в рамках своей компетенции уже контролирует соблюдение законодательства о рекламе, в т.ч. в интернете, и может инициировать ограничение доступа к тому или иному ресурсу.

Порядок ограничения доступа в Беларуси к информационным ресурсам и их составным частям в интернете определен постановлением ОАЦ при Президенте и Минсвязи от 19.02.2015 № 6/8.

  • доступ может быть ограничен к ресурсам, владельцам которых в течение года вынесено два и более письменных предупреждения Мининформом; содержащим информационные сообщения и материалы, направленные на незаконный оборот наркотиков, иную информацию, запрещенную или ограниченную к распространению в соответствии с законодательными актами и вступившими в законную силу решениями суда; а также к ресурсам, владельцы которых не выполнили законное требование государственного органа об устранении нарушений законодательства о СМИ.

А совокупность со случаями периодического отключения доступа в интернет по требованию госорганов, создает целостную картину целенаправленного ограждения населения от информации, при условии, особенно, когда критерии для ограничений четко не определены.



Генпрокуратура отреагирует на все факты несвоевременной выплаты заработной платы

Одно из важных направлений деятельности Генеральной прокуратуры – надзор за соблюдением трудовых прав работников, в первую очередь права на своевременную и в полном объеме оплату труда.

Особенностью этой проверки будет расширение субъектного состава – прокуроры изучат ситуацию и на небольших предприятиях, которые ранее не попадали в поле нашего зрения. Во время проверки особое внимание уделят фактам подмены трудовых отношений заключением гражданско-правовых договоров. На практике немало случаев, когда выполнение работ, носящих постоянный характер, вместо надлежаще заключенного трудового договора, контракта было оформлено договором подряда. При этом работники не всегда знают в полной мере свои права, понимают, что, заключая договор подряда, они лишаются важных гарантий – права на отпуск и выплат, связанных с ним, предусмотренную коллективным договором материальную помощь, оплату больничных листов и многое другое.

Кроме того, предлагается гражданам, которым своевременно не выплачена заработная плата, а также гражданам, которые полагают, что с ними заключен договор, не соответствующий их функциональным обязанностям и предъявляемым законом требованиям, обратиться с заявлениями об этом в территориальные органы прокуратуры. Все обращения будут рассмотрены и по ним при наличии оснований будут приняты меры реагирования.



Инвестиционный вычет при неначислении амортизации и покупке предмета, бывшего в лизинге.

taxpayer.by

  1. МНС указало, в отношении приобретенных в 2020 году основных средств, по которым принято решение о неначислении амортизации в соответствии с постановлением Совмина № 229 от 15.04.2020г. «О неначислении амортизации», применение инвестиционного вычета невозможно.
  2. В случае принятия решения о неначислении амортизации не по всем объектам ОС, то в случае если было принято решение о начислении амортизации по приобретенным в 2020 году ОС, то применение инвестиционного вычета в отношении таких ОС производится в общеустановленном порядке.
  3. Если основное средство, бывшее предметом лизинга, возвращено лизингодателю после окончания срока договора лизинга и впоследствии приобретено по договору купли-продажи, ограничений по инвестиционному вычету нет.
  4. Сумма, рассчитанная от недоамортизированной за время лизинга стоимости или от вновь сформированной в соответствии с правилами бухгалтерского учета первоначальной стоимости ОС не может быть расценена в качестве первоначальной стоимости ОС, в связи с чем применение инвестиционного вычета не производится.
  5. Не исключена корректировка налоговой базы по абз. 3 п. 4 ст. 33 НК, в случае, когда основной целью совершения сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.



МАРТ

Постановление от 15.09.2020 № 59 «Об утверждении Инструкции о порядке классификации розничных торговых объектов по видам и типам» (рег. № 8/35880 от 25.09.2020)

Инструкцией предусмотрена классификация розничных торговых объектов по видам в зависимости от типа строения, места расположения и формата (ранее – в зависимости от формы собственности, подчиненности, типа строения, места расположения и формата).

Вступает в силу с 27.11.2020.

pravo.by

ВАЖНО: если у вас есть курсовые разницы, вам необходимо это прочитать!

Оптимизация налогообложения  курсовых разниц с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» и применение норм Указа № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств»

В целях оптимизации влияния на экономику Республики Беларусь был подписан Указ «О поддержке экономики» № 143 от 24.04.2020 (далее – Указ № 143). Так, в соответствии с п.2.6. вышеназванного документа выбранный организацией в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 504 «О курсовых разницах» (далее – Указ № 504) порядок налогового учета курсовых разниц может быть изменен однократно в течение 2020 года путем внесения изменения в учетную политику организации.

Таким образом, порядок налогообложения курсовых разниц регулируется нормами НК, Указом № 504, Указом № 143.

В соответствии с Указом № 504 в учетной политике организации могли иметь место следующие варианты отражения курсовых разниц:

  1. курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст.174 и 175 НК, в течение налогового периода (на дату отражения в бухгалтерском учете);
  2. курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

Согласно Указа № 143 организации, избравшие вариант 1 (включать курсовые разницы в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в течение налогового периода), могут выбрать для применения в 2020 году вариант 2 (включать курсовые разницы в состав внереализационных доходов и (или) расходов в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года), внеся соответствующие изменения в ученую политику. Также аналогично и организации, избравшие вариант 2, могут избрать для применения в 2020 году вариант 1, внеся соответствующие изменения в ученую политику.

Необходимо обратить внимание, что организация не может изменить порядок учета курсовых разниц только в отношении разниц, отражаемых в составе внереализационных доходов, и не изменять в отношении разниц, отражаемых в составе внереализационных расходов (или наоборот).

Следует учесть, что внести изменения в учетную политику можно однократно, то есть если уже организация воспользовалась правом внести изменения в учетную политику, то повторно внести изменения нельзя.

Так как сентябрь – это конец 3 квартала 2020 года, и организации будут сдавать квартальные декларации и уплачивать налоги, то самое время сделать выбор, если решение не было принято поспешно ранее.

Проанализировав данные бухгалтерского учета – в случае наличия «прибыли» для исчисления налога прибыль за счет ежеквартального списания курсовых разниц возможно рассмотреть вариант на списание курсовых разниц по итогам 2020 года. Таким образом, поскольку уплата авансового платежа за 2020 год производится в размере 2/3 от начисленного налога за 3 квартал по сроку уплаты не позднее 22 декабря 2020 года, а сама уплата (доплата) налога на прибыль за 4 квартал 2020 года производится не позднее 22 марта 2021, то выбор списания курсовых разниц в рассматриваемой ситуации позволит воспользоваться «временно свободными» денежными средствами определенное время.

Так же организациям стоит обратить внимание на Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее – Указ № 159). Данным документом коммерческим организациям предоставлено право поэтапно относить до конца 2022 года на текущий финансовый результат курсовые разницы, образовавшиеся с 01.01.2020 по 31.12.2022. Указ № 159 содержит только бухгалтерские определения и не регулирует вопросы налогообложения курсовых разниц.

Если организация примет решение воспользоваться правом, установленным Указом № 159, и суммы разниц, образующиеся с 01.01.2020 по 31.12.2022 при пересчете выраженной в инвалюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь, относить на доходы (счет 98 «Доходы будущих периодов») (расходы (счет 97 «Расходы будущих периодов»)) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности (счет 91 «Прочие доходы и расходы») в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022, в этом случае стоит внести дополнения в учетную политику, сославшись на Указ № 159.

Курсы валют, таких как доллары США и евро, имеют тенденцию роста с марта 2020 г. Организациям, имеющим кредиторскую задолженность в иностранной валюте и желающим «показать» свою стабильность, стоит воспользоваться правом Указа № 159 и оставить курсовые разницы на счетах 97 и 98. На счете 97 их будет значительно больше. Чтобы они не портили картину прибыльной работы организации, лучше курсовые разницы отражать пока на счете 97, а не списываться ежемесячно на убытки в бухгалтерском (Указ № 159) и налоговом (Указ № 504) учете.

Если организации нужны убытки или невысокая прибыль – стоит не пользоваться нормами Указа № 504 и Указа № 159. Если нужна прибыль – лучше придержать курсовые разницы на доходах и расходах будущих периодов и управлять ими на свое усмотрение в будущем.

Указ № 159 регулирует вопросы бухгалтерского учета курсовых разниц, а Указ № 504 – вопросы налогообложения курсовых разниц. Организация может самостоятельно определить, следует ли ей увязывать порядок отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете с Указом № 504. Нормы Указа № 159 могут применяться как организациями, воспользовавшимися предоставленным Указом № 504 правом относить курсовые разницы для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов и (или) расходов в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, так и относящими курсовые разницы в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174, 175 НК, в течение налогового периода.

С учетом Указа № 159, Указа № 504, Указа № 143 и Письма МНС от 26.05.2020 № 2-2-10/01117 «О курсовых разницах» возможны следующие варианты учета курсовых разниц, которые можно учесть при формировании учетной политики:

  • для целей бухгалтерского учета – отражаются по кредиту (дебету) сч. 91 в момент их возникновения;
  • для целей налогового учета – учитываются в составе внереализационных доходов и расходов в течение налогового периода на даты, определяемые в соответствии со ст. 174, 175 НК (п. 2, подп. 3.20 п. 3 ст. 174, п. 2, подп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК, абз. 2 подп. 1.1 п. 1 Указа № 504).

В таком случае отсутствует необходимость отражения отложенных налоговых активов и (или) отложенных налоговых обязательств.

  • для целей бухгалтерского учета – относятся на доходы (расходы) будущих периодов и списываются на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022 (п. 1 Указа № 159)
  • для целей налогового учета – учитываются в составе внереализационных доходов и расходов в течение налогового периода на каждую отчетную дату (п. 2, подп. 3.20 п. 3 ст. 174, п. 2, подп. 3.26 п. 3 175 НК, абз. 2 подп. 1.1 п. 1 Указа № 504)

В таком случае, порядок отражения курсовых разниц в составе расходов может не совпадать в бухгалтерском и налоговом учете и могут возникать отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства.

  • для целей бухгалтерского учета – относятся на доходы (расходы) будущих периодов и списываются на доходы (расходы) по финансовой деятельности в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года (п. 1 Указа № 159);
  • для целей налогового учета – включаются в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 Указа № 504).

В таком случае отсутствует необходимость отражения отложенных налоговых активов и (или) отложенных налоговых обязательств.

  • для целей бухгалтерского учета — отражаются по кредиту (дебету) сч. 91 в момент их возникновения;
  • для целей налогового учета — включаются в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 Указа № 504)

В таком случае порядок отражения курсовых разниц в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете не будет совпадать и будут возникать отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства.

  • для целей бухгалтерского учета – относятся на доходы (расходы) будущих периодов и списываются на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022 (п. 1 Указа № 159)
  • для целей налогового учета — включаются в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года (абз. 2 подп. 1.1 п. 1 Указа № 504).

В таком случае, порядок отражения курсовых разниц в составе расходов может не совпадать в бухгалтерском и налоговом учете и могут возникать отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Скорректированы порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках

Постановлением Правительства от 22 сентября 2020 г. № 550 предусмотрено внесение изменений в Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках.

Регистрационный номер Национального реестра: 5/48391

Дата включения в Национальный реестр: 24.09.2020

И снова изменения коснуться порядка расходов по найму жилого помещения.

ИП, организации независимо от формы собственности (исключение – бюджетные организации) при командировании работников в пределах Беларуси самостоятельно принимают решение о возмещении расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов либо без их представления.

  • При отсутствии подтверждающих документов расходы за время командирования (исключение – время нахождения в пути) возмещаются в размере, не превышающем 20 процентов, но не менее 5 процентов размеров возмещения этих расходов (конкретный размер возмещения расходов устанавливается нанимателем в локальном правовом акте).

Бюджетные организации расходы по найму жилого помещения при командировании в пределах республики возместят на основании подтверждающих документов.

  • При отсутствии подтверждающих документов расходы возмещаются в размере 5 процентов размеров возмещения этих расходов.

  • В случае проживания работника в нескольких гостиницах при командировании за границу расходы по найму жилого помещения возмещаются исходя из количества суток (календарных дней) командировки, приходящихся на период нахождения в месте командировки, с даты прибытия к месту командировки и по дату выбытия из него включительно, в пределах размеров возмещения этих расходов, установленных в приложении 2.

  • При командировании работника в один день в несколько иностранных государств(городов иностранного государства, если для них установлены различные размеры возмещения расходов по найму жилого помещения) предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения определяется нанимателем исходя из наибольшего размера возмещения этих расходов, установленного в приложении 2 для одного из данных иностранных государств (городов иностранного государства).

  • Возмещение расходов по найму жилого помещения за границей без представления подтверждающих документов осуществляется из расчета количества ночей, приходящихся на период нахождения в месте командировки, с даты прибытия к месту командировки и по дату выбытия из него включительно, в размерах, установленных в приложении 2 (ч. 8 п. 16 Положения).

  • В случае если фактические расходы по найму жилого помещения с учетом стоимости завтраков, включенной в счет за наем жилого помещения, превысили сумму, рассчитанную в соответствии с ч. 8 п. 16 Положения, возмещение этих расходов производится на основании подтверждающих документов в размерах, не превышающих установленные в приложении 2 для страны пребывания, исходя из количества суток (календарных дней) нахождения в месте командировки согласно приказу (распоряжению, постановлению).

  • Лицам, занимающим высшие государственные должности РБ, возмещение расходов по найму жилого помещения при командировании за границу осуществляется по фактическим расходам на основании подтверждающих документов.

  • Должностным лицам по Перечню должностных лиц, которым возмещение расходов по найму жилого помещения за границей осуществляется в увеличенном размере (приложение 3 к Положению) возмещение расходов по найму жилого помещения при командировании за границу осуществляется по фактическим расходам на основании подтверждающих документов в размерах, не превышающих 150% размеров возмещения этих расходов, установленных в приложении 2 для страны пребывания.

  • При однодневных командировках или в случае нахождения в месте командировки за границей менее 12 часов при продолжительности командировки два и более дня возмещение расходов по найму жилого помещения производится на основании подтверждающих документов в размерах, не превышающих установленные в приложении 2 для страны пребывания.

  • При временной остановке в пути следования при командировании за границу возмещение расходов по найму жилого помещения осуществляется на основании подтверждающих документов в размерах, не превышающих установленные в приложении 2 для страны, в которой произошла временная остановка в пути.

  • Согласно корректировке, ч. 2 п. 17 Положения оплата командированным работником расходов по найму жилого помещения посредством выданной корпоративной дебетовой карточки признается оплатой направляющей стороной жилого помещения, в т.ч. при временной остановке в пути (это уточнение исключено).

Дополнен п. 24 Положения, в соответствии с которым командированному работнику возмещаются расходы по оформлению и выдаче виз, в т.ч. по оплате услуг, связанных с приемом и обработкой документов для оформления виз, уплате обязательного сбора (пошлины), взимаемого с граждан в аэропортах, страхованию от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, страхованию автотранспорта и гражданской ответственности перевозчика, комиссионные расходы за совершение операций с использованием банковских платежных карточек, расходы по оплате местных сборов за право проживания в отдельных городах, бронированию мест в гостиницах, проведению обязательных лабораторных исследований (тестов), связанных с диагностикой инфекционных заболеваний, а также расходы, предусмотренные в п. 25 Положения, при обязательном представлении подтверждающих документов.

Постановление:

  • вступает в силу через 10 дней после официального опубликования;
  • применяется к отношениям, возникшим при направлении в служебные командировки со дня вступления его в силу.


Следим за официальным опубликованием pravo.by

Постановление № 550 должно быть опубликовано 25 сентября и вступить в силу через 10 дней.

Напоминаем, что:

  • в марте 2019 года Правительство РБ кардинально изменило подходы к возмещению командировочных расходов Постановлением СМ РБ №176 от 19.03.2019г., при котором подтверждающие документы по проживанию нужны были только в том случае, если сумма превышает установленные лимиты. Но сумма возмещения в таком случае не могла превышать стоимость одноместного номера в гостинице проживания.

  • в сентябре 2019г. Постановлением №595 от 04.09.2019г. были внесены изменения в Постановление №176 от 19.03.2019г., которые в частности коснулись возмещения проживания из расчета ночей, приходящихся на период нахождения в месте командирования.

И это, не считая всех разъяснений и комментариев компетентных органов Социальной защиты населения, Министерства по труду и МНС.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства | сентябрь 2020

1.Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь письмом от 09.09.2020 № 2-1-10/01904 разъяснило порядок налогообложения НДС по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Так, в соответствии с п. 12 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц.

Применительно к безвозмездной передаче имущества указанная норма означает, что передающая сторона не исчисляет НДС, когда соблюден порядок оформления приемки имущества в государственную собственность, который регулируется нормами Указа Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 № 169.

Если принимающей имущество стороной является бюджетная организация здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, то сторонам при безвозмездной передаче этого имущества в целях налогообложения следует руководствоваться специальной нормой, установленной п.п. 2.5.5 п. 2 статьи 115 НК.

А так же необходимо обратить внимание, что п согласно п.п. 24.9 п. 24 статьи 133 НК не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с п. 2.5.5 п. 2 статьи 115 НК.

При безвозмездной передаче имущества, приобретенного до 01.01.2019, ограничение вычетов, установленное п.п. 24.9 п. 24 статьи 133 НК, не применяется исходя из норм п. 28 статьи 133 НК. Вычет сумм НДС по такой передаче осуществляется в соответствии с п. 15 статьи 133 НК.

В то же время, по безвозмездной передаче работ, услуг порядка принятия безвозмездно выполняемых работ, оказываемых услуг РБ или ее административно-территориальными единицами, подобного порядку для имущества, закрепленному Указом № 169, законодательством не определено. Следовательно, передача работ, услуг государственной организации на основании договора безвозмездной (спонсорской) помощи не может рассматриваться в качестве передачи работ, услуг в соответствии с законодательством РБ или ее административно-территориальным единицам.

С рассмотренными примерами в данном письме можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

2. Постановлением Белстата от 4 сентября 2020 г. № 81 внесены изменения в форму государственной статистической отчетности 12-т (задолженность) «Отчет о просроченной задолженности по заработной плате» и указания по ее заполнению, утвержденные постановлением Белстата от 08.05.2014 № 40.

Отчет 12-т (задолженность) должны ежемесячно представлять не только юрлица – должники, но и организации, у которых нет просроченной задолженности по зарплате.

При отсутствии просроченной задолженности по заработной плате по строке 01 в графе 1 отчета следует проставлять ноль.

Постановление в силу 21 сентября 2020 г.

3. Перечень сведений, составляющих налоговую тайну сократился

Согласно п.п. 14.2 пункта 14 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» предусмотрено, что сведения отраженные в п.п. 1.1 – 1.13 п. 1 статьи 29 НК не признаются налоговой тайной:

«1.1. о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика — физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, наименовании и месте нахождения плательщика-организации;

1.2. разглашенных плательщиком самостоятельно или с его согласия;

1.3. являющихся общедоступными, в том числе годовая бухгалтерская и (или) финансовая отчетность организаций, опубликованная в соответствии с законодательством для всеобщего сведения;

1.4. об учетном номере плательщика, в том числе о дате его присвоения;

1.5. о дате уплаты лицами, осуществляющими ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, соответственно сбора за осуществление ремесленной деятельности и сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

1.6. о наименовании налогового органа по месту постановки на учет плательщика;

1.7. о нахождении плательщика в процессе ликвидации (прекращения деятельности), дате решения регистрирующего органа об исключении плательщика из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

1.8. об уставном фонде (капитале) организации;

1.9. о нарушениях налогового и иного законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;

1.10. предоставляемых налоговым, правоохранительным или иным органам других государств в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;

1.11. предоставляемых государственным органам, иным организациям, а также межведомственной и другой комиссии, к компетенции которых относится осуществление административных процедур, в целях осуществления ими административных процедур;

1.12. предоставляемых участникам электронного взаимодействия в рамках программно-технического комплекса учета налоговых счетов-фактур (автоматизированная информационная система «Учет счетов-фактур»);

1.13. о регистрации в качестве резидента свободной экономической зоны, Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень».»

Согласно ч. 1 п.п. 14.3 Указа № 503 с 11 апреля 2020 года не являются налоговой тайной сведения:

  • об уплачиваемых видах налогов, сборов (пошлин) и применяемых особых режимах налогообложения;
  • о среднесписочной численности работников;
  • содержащиеся в годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности.

Отдельные сведения, не относящиеся к налоговой тайне, указанные в подп. 1.1 — 1.13 ст. 29 НК, могут быть получены, на сайте МНС: разделы «Сведения о бизнес-партнере», «Сведения о задолженности по платежам»; портал сервис «Поиск сведений из Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц)»; сайт, раздел «Информация о ЮЛ (ИП), разместивших сведения об их ликвидации (прекращении деятельности) на официальном сайте журнала «Юстиция Беларуси».

4. На сайте mart.gov.by опубликован перечень типичных ошибок, совершаемых субъектами хозяйствования при подаче документов для осуществления административной процедуры «Государственная регистрация рекламной игры с выдачей свидетельства о государственной регистрации рекламной игры.

В соответствии с требованиям п. 6 Положения о проведении рекламных игр на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 30 января 2003 г. № 51 и п.п. 9.1 п. 9 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и ИП, утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 17 февраля 2012 г. № 156, для государственной регистрации рекламной игры организатор представляет в МАРТ следующие документы:

  • заявление о государственной регистрации рекламной игры;
  • правила проведения рекламной игры, утвержденные организатором, в двух экземплярах;
  • заверенную организатором копию договора, заключенного с исполнителем работ и (или) услуг, определенных в составе призового фонда, либо товарно-транспортной накладной, товарной накладной, платежного поручения, приходного кассового ордера, кассового чека, выписку банка о наличии денежных средств на специальном счете для хранения призового фонда в белорусских рублях, открытом организатором в банке (далее – специальный счет), и (или) иной документ (его копию), подтверждающий окончание формирования призового фонда;
  • документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за государственную регистрацию рекламной игры.

Необходимо обратить внимание, что подтверждающими документами по формирование призового фонда рекламной игры, которые должны быть представлены в МАРТ:

  • документы, подтверждающие формирование призового фонда рекламной игры, выписка из банка о наличии денежных средств на специальном счете организатора при формировании денежного призового фонда, накладные о получении организатором рекламной игры товаров и платежные документы об оплате товаров – при формировании призового фонда товарами, договор между организатором и исполнителями работ и услуг и платежные документы об оплате работ и услуг либо договор между организатором и исполнителями работ и услуг и выписка из банка о наличие денежных средств на специальном счете организатора. Если организатор рекламной игры сам оказывает работы и услуги – документы, подтверждающие, что организатором в рамках его деятельности будут выполнены или оказаны работы и услуги (например, приказ и т.п.). Несколько иной перечень представляется, если Призовой фонд рекламной игры формируется заинтересованным лицом рекламной игры.
    Одной из типичных ошибок является также непредставление в МАРТ оригинала платежного поручения, подтверждающего факт оплаты государственной пошлины за государственную регистрацию рекламной (в том числе представлении копии указанного платежного поручения без оригинального штампа банка и подписи ответственного исполнителя).

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: mart.gov.by

5. На сайте МНС опубликовано Письмо МНС от 10.09.2020 № 4-2-15/01931 «О налогообложении доходов физических лиц»

В данном письме рассматриваются вопросы, касающиеся порядка уплаты налога на доходы физических лиц при осуществлении белорусскими организациями деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство.

Расходы белорусской организации на оплату труда работников, командированных для работы в постоянное представительство белорусской организации в Российской Федерации, могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций данного постоянного представительства, расходы по выплате вознаграждения таким работникам за работу в данном постоянном представительстве несет постоянное представительство белорусской организации в Российской Федерации, независимо от способа выплаты такого вознаграждения.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в постоянном представительстве белорусской организации в Российской Федерации, полученное гражданами Республики Беларусь, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Постоянное представительство белорусской организации в Российской Федерации, выплачивающее заработную плату работникам — гражданам Республики Беларусь, по отношению к указанным лицам признается налоговым агентом, в связи с чем, обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму налога на доходы физических лиц.

Если выплату вознаграждения за трудовые обязанности в постоянном представительстве белорусской организации в Российской Федерации указанным лицам осуществляет непосредственно белорусская организация (иностранная организация), которая не признается налоговым агентом в отношении такого вознаграждения, то работники — граждане Республики Беларусь исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц в отношении вознаграждения осуществляют самостоятельно.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. При этом уплата налога на доходы физических лиц, доначисленного по таким налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы.

В целях применения положений статьи 20 Соглашения об избежании двойного налогообложения гражданин Республики Беларусь вправе обратиться на основании письменного запроса с приложением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего учета для проставления отметки на данной декларации о факте приема налоговым органом Российской Федерации ее оригинала для дальнейшего представления в налоговый орган Республике Беларусь. Документами для проведения зачета в данном случае являются налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и документ об уплате налога на доходы физических лиц.».

Такие документы физическому лицу следует передать белорусской организации-нанимателю, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, для зачета налога (налога на доходы физических лиц в счет подоходного налога с физических лиц) и предоставления их в налоговый орган Республики Беларусь по месту постановки на учет белорусской организации.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: вопросы защиты интеллектуальной собственности

В соответствии со  ст. 980 ГК  к объектам интеллектуальной собственности относятся:

  1. результаты интеллектуальной деятельности (произведения науки, литературы и искусства; исполнения, фонограммы и передачи организаций вещания; изобретения, полезные модели, промышленные образцы; селекционные достижения; топологии интегральных микросхем; секреты производства (ноу-хау);
  2. средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования; товарные знаки и знаки обслуживания; географические указания);
  3. другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг в случаях, предусмотренных ГК   и иными законодательными актами.

Согласно  ст. 9.21 КоАП ст. 201 УК  за нарушение авторского права, смежных прав и права промышленной собственности, связанного с присвоением авторства либо принуждением к соавторству, а также разглашением без согласия автора или заявителя сущности изобретения, полезной модели, промышленного образца или иного объекта права промышленной собственности до официальной публикации сведений о них, предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Согласно ч. 2 ст. 9.21 КоАП,  ч. 2 ст. 9.21 КоАП предусматривается административное взыскание за хранение с целью распространения контрафактных экземпляров произведений, записанных исполнений, фонограмм, передач организаций эфирного и кабельного вещания или незаконное распространение или иное незаконное использование объектов авторского права, смежных прав или объектов права промышленной собственности.  

В соответствии с ч. 2 ст. 201 УК предусмотрена повышенная уголовная ответственность за незаконное распространение или иное незаконное использование объектов авторского права, смежных прав или объектов права промышленной собственности, совершенные в течение года после наложения административного взыскания за такое же нарушение или сопряженные с получением дохода в крупном размере.

Использование охраняемого авторским правом произведения и др. интеллектуальной собственности допускается на основании заключенного лицензионного договора.

Согласно п. 2 Закона «Об авторском праве и смежных правах» в случае нарушения исключительного права на объект авторского права или смежных прав наряду с использованием способов защиты исключительных прав, предусмотренных статьей 989 ГК, автор или иной правообладатель вправе требовать по своему выбору от нарушителя вместо возмещения убытков выплаты компенсации в размере от 10 до 50 000 базовых величин, определяемом судом с учетом характера нарушения. Споры, связанные с защитой нарушенных авторских прав согласно ст. 45 Гражданского процессуального кодекса рассматривает судебная коллегия по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда.

В некоторых случаях может быть использован механизм защиты от недобросовестной конкуренции с привлечением МАРТ. В данном случае необходимо руководствоваться и в том числе и  Законом от 12.12.2013 № 94-З «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции».

Согласно  ст. 124 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза в случае, если при совершении таможенных операций, связанных с помещением под таможенные процедуры товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенные в единый таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности государств – членов Евразийского экономического союза или национальный таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, который ведется таможенным органом государства – члена ЕАЭС, на территории которого товары помещаются под таможенные процедуры, таможенным органом обнаружены признаки нарушения прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности, срок выпуска таких товаров приостанавливается на 10 рабочих дней. В определенных случаях этот срок продлевается.

Порядок действий, связанных с защитой прав правообладателя таков в рассмотренной выше ситуации такой:

  1. Таможенный орган не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении срока выпуска товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, уведомляет декларанта и правообладателя или лицо, представляющее его интересы или интересы нескольких правообладателей, о таком приостановлении, причинах и сроках приостановления, а также сообщает декларанту наименование (ФИО (при наличии)) и место нахождения (адрес) правообладателя и (или) лица, представляющего его интересы или интересы нескольких правообладателей, а правообладателю или лицу, представляющему его интересы или интересы нескольких правообладателей, – наименование (фамилию, имя, отчество (при наличии)) и место нахождения (адрес) декларанта.
  2. Обращение в органы, ведущие административный процесс, о привлечении лица к административной ответственности в соответствии с ч.3 ст. 9.21 КоАП.
  3. Обращение правообладателя в экономический суд за защитой своих нарушенных прав, например, для изъятия материальных объектов, с помощью которых нарушены исключительные права и (или) созданы в результате такого нарушения в соответствии со в соответствии со ст. 11 и 989 ГК.

Таким образом, защита интеллектуальной собственности осуществляется в зависимости  от возникшей ситуации. 

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: является ли выплата действительной стоимости доли иностранному участнику(организации) объектом для исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянные представительства? Если да, то к какому виду дохода относится?

При выходе участника вышедшему участнику выплачиваются действительная стоимость его доли в уставном фонде общества, а также приходящаяся на его долю часть прибыли, полученная этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета.

Согласно п. 1.11.4.  ст. 189 НК доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части являются объектом для исчисления на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянные представительство.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: текущий ремонт арендованных площадей, оформления дефектного акта.

Текущий ремонт переданных в аренду помещений осуществляется арендатором. Однако, согласно п. 2 ст. 587 ГК договором аренды могут быть предусмотрены иные условия о проведении текущего ремонта. Согласия арендодателя на выполнение текущего ремонта арендуемого имущества арендатору не требуется. Исключение —  когда по условиям договора аренды обязанность выполнения текущего ремонта возложена на арендодателя.

Основанием для выполнения строительно-монтажных работ по текущему ремонту арендуемого объекта являются дефектный акт формы С-1 «Дефектный акт», установленной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29 апреля 2011 г. N 14 и смета. Данная форма применяется организациями всех форм собственности для обоснования принятия решения о проведении текущего ремонта и служит исходным документом для составления сметы на проведение строительно-монтажных работ по текущему ремонту.

Согласно вышеуказанного постановления в соответствующих строках формы С-1 в произвольной форме приводятся сведения о стесненных и усложненных условиях производства работ и особенностях технологии ведения работ с применением грузоподъемных механизмов, люлек электрических, автовышек и другие сведения, необходимые для определения сметной стоимости работ, примерный (укрупненный) перечень видов предполагаемых строительно-монтажных работ, а в графе «Примечание» формы С-1 указывается необходимая заказчику дополнительная информация.

В строке «Наименование объекта» дефектного акта необходимо указать наименование объекта, позволяющее его идентифицировать по данным бухгалтерского учета (инвентарный номер). Например, (вид) здания, ____года постройки, паспорт государственной регистрации № ______, инвентарный номер____.

В строке «Описание дефектов, их местонахождение, площадь, объем» акта необходимо привести перечень установленных дефектов и их объемы. Например, необходимо провести ремонт (наименование объекта, местонахождение), площадь, подлежащая ремонту — _____м. кв.

Обязанность составления акта формы С-1 «Дефектный акт» и сметы возлагается на пользователя имущества, ответственного за проведение работ по текущему ремонту

Решение о проведении текущего ремонта должно быть документально оформлено распорядительным документом, например, приказом и распоряжением руководителя организации. В данном документе целесообразно указать:

  1. лицо, ответственное за проведение ремонта;
  2. сроки начала и окончания выполнения работ;
  3. порядок организации производственного процесса в период проведения ремонта;
  4. комиссию для составления дефектного акта.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: расходы управляющего ИП. Способы увеличения. Оптимизация налога на прибыль

Необходимо обратить внимание на ограничение в части включения в состав нормируемых затрат организацией расходов на управленческие услуги, оказываемые ИП.

Согласно подпункту 2.1 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 2013 г. № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности» установлено, что коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нормируемые затраты.

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 171 НК к нормируемым затратам относятся в том числе расходы на управленческие услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения, в пределах суммы, рассчитанной исходя из коэффициента соотношения средней заработной платы руководителей организаций и средней заработной платы по организации в целом, определенного в порядке и размере, установленных законодательством.

То есть, расчет суммы управленческих услуг, оказываемых ИП, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения, которую организация вправе отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, осуществляется с учетом норм подпункта 2.1 пункта 2 Постановления № 597.

Согласно ч.3 подпункта 2.1 пункта 2 постановления № 597 расчет фактического значения коэффициента производится ежемесячно по организации в целом нарастающим итогом с начала отчетного года. Сравнение суммы вознаграждения за управленческие услуги с суммой 8-кратной величины средней заработной платы по организации в целом производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Суммы управленческих расходов, не учтенные в составе затрат, учитываемых при налогообложении, в одном месяце (в связи с превышением установленного размера коэффициента соотношения) не будут учитываться при налогообложении прибыли в следующих месяцах.

Например, стоимость управленческих услуг согласно актам оказанных услуг составила:

  • за январь 2020 г. – 8 500 руб., за февраль 2020 г. – 12 100 руб.

Средняя заработная плата в организации:

  • за январь 2020 г. – 1 000 руб., за февраль 2020 г. – 1 500 руб.


Восьмикратная величина, которая может быть отнесена на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли составляет:

  • за январь 2020 года составляет – 8 000 руб. (1 000 * 8), соответственно сумма превышения составит – 8 500- 8 000 = 500 руб., за февраль 2020 г – 12 000 руб. (1 500 *8), соответственно сумма превышения составляет: 12 100 – 12 000 = 100 руб.

Таким образом, сумма:

  • 500 + 100 = 600 руб. за январь-февраль 2020 года не учитывается при налогообложении.

Учитываемая сумма при налогообложении за январь — февраль 2020 года составляет – 20 000 руб. (8 000 + 12 000)

Если организация заключает несколько договоров с ИП-управляющими, то нормированию подлежат все расходы на оплату управленческих услуг в совокупности.

Если организация, использующая услуги ИП-управляющего, применяет УСН, то нормы НК, в части нормирования вознаграждения на такую компанию не распространяются, так как при расчете налоговой базы при УСН не учитываются расходы, а следственно, и не применяется нормирование затрат.

Таким образом, при оптимизации налога на прибыль следует учитывать нормы Постановления № 597. Суммы превышения, рассчитанные с учетом выше приведенной нормы, выплаченные организацией ИП не учитываются организацией при расчете налога прибыль.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос/ответ: порядок обложения подоходным налогом суммы, выплаченной участнику ООО при выходе из состава учредителей (продаже всей свой доли, в том числе и физическому лицу)?

В соответствии с подп. 2.38 ст. 196 НК не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные плательщиками в размере, не превышающем сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации, — учредителем (участником) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде организации.

При этом размер полученного участником организации дохода и сумма фактически произведенных им расходов на приобретение доли в уставном фонде организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату фактического получения дохода и на день осуществления расходов на приобретение доли в уставном фонде организации.

Подоходный налог исчисляется из дохода, то есть из суммы  превышающей сумму вклада в уставной фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации, — учредителем (участником) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде организации.

В соответствии со с п.п. 1.1. статьи 213 НК датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. Таким образом, подоходный налог организацией удерживается при фактической выплате такого дохода.

Если в результате произведенных расчетов будет получен подлежащий налогообложению доход, то необходимо бывшему учредителю по окончании календарного года представить в налоговый орган налоговую декларацию по подоходному налогу. Не нужно подавать декларацию в том случае, если доля продана по номинальной стоимости, то есть  когда расходы на ее получение, пересчитанные в доллары, не превышают доходы от ее продажи.

Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

В соответствии с п. 35 ст. 208 НК освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих плательщику непрерывно не менее 3 лет, при условии приобретения долей в уставном фонде начиная с 01.01.2014.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: мотивация отдельных специалистов не предполагает расчетные показатели, т.е. при прописывании в Положении об оплате труда …

ВОПРОС: мотивация отдельных специалистов не предполагает расчетные показатели, т.е. при прописывании в Положении об оплате труда за что выплачивается премия не всегда можно указать конкретный показатель, в основном это, например, бухгалтер, экономист, специалист и мы прописываем примерно так: за своевременную и качественную (безошибочную) работу — премия до 50% и пр. и т.п., и относим на себестоимость.

Вопрос, могут ли признать эту премию не связанной с себестоимостью и снять с затрат, так как по сути это должностные обязанности работника.

ОТВЕТ: в соответствии со ст. 57 ТК заработная плата  представляет собой вознаграждение за зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Заработная плата работников (кроме руководителей) максимальными размерами не ограничивается.  

Организации самостоятельно определяют составляющие заработной платы. Это может быть:

  1. основная часть заработной платы;
  2. переменная часть в виде доплат и премий, размер которой зависит от финансового положения организации, и от результатов работы каждого работника и т.п.

Согласно ст. 63 ТК формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе стимулирующие (надбавки, премии, бонусы и иные выплаты) и компенсирующие выплаты, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения, иных локальных правовых актов и трудового договора. То есть трудовое законодательство обязывает каждого нанимателя самостоятельно разработать и утвердить локальный правовой акт, определяющий формы, системы и размеры оплаты труда работников. Таковым документом может быть и Положение об оплате труда.

Предусмотренные в локальных правовых актах, в том числе и в Положении об оплате труда, премии или система премирования даже и без использования расчетных показателей, но за результаты работы связанные с производственной деятельностью работников в бухгалтерском учете отражаются в расходах на оплату труда с учетом деятельности  организации и исполняемых трудовых обязанностей работников.

Данные премии согласно п. 23, 26–28, 30, 35  Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50  отражаются на счетах учета затрат на производство или расходов на реализацию.

В соответствии с нормами НК затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), которые представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете, относятся к затратам, которые учитываются при налогообложении.

Справочно:

Выплаты работникам, которые не учитываются в составе затрат при расчете налога на прибыль, определены в п.1.3  ст.173 НК.

Таким образом, премия, выплаченная на основании локальных нормативных актов организации и связанная с производственной деятельностью учитывается ы составе затрат или расходов на реализацию.

Примерами показателей для осуществления премирования могу быть:

  • личный трудовой вклад работника в достижение установленных задач при одновременном соблюдении исполнительской и трудовой дисциплины, правил внутреннего трудового распорядка, трудовых обязанностей, возложенных на работника трудовым договором (контрактом), должностной инструкцией (коэффициент трудового участия);
  • надлежащее и своевременное исполнение отдельных устных и/или письменных распоряжений руководителя, непосредственного руководителя и/или собственника;
  • повышение квалификации своей и сотрудников, находящихся в подчинении;
  • успешное прохождение обучения и подтверждение полученных знаний (критерий обучаемости), отсутствие замечаний (ошибок в работе) со стороны руководителя и/или собственника и главного бухгалтера;
  • проявление работником инициативы, повышению деловой репутации Компании;
  • снижение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  • снижения количества претензий и замечаний со стороны Заказчиков;
  • соблюдение сроков предоставления расчетов, сдачи налогов и иных отчетов в государственные органы.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: за сколько необходимо предупреждать сотрудника об изменении существенных условий труда. То 7 дней, то день, то снова месяц?

С 26.04.2020 года временно следует руководствоваться п. 14 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики». Данным Указом предоставлено право нанимателям изменять существенные условия труда работника в связи с обоснованными причинами неблагоприятного воздействия эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя, предупредив об этом работника письменно не позднее, чем за 1 календарный день.

Однако, организация  вправе  уведомлять работника по своему усмотрению и в  иной срок – 2 дня, 7 дней и т.п.

Следует придерживаться следующей схемы при уведомлении работников об изменении существенных условий труда:

1) вручить письменное уведомление работнику об изменении существенных условий труда в установленный срок;

2) день для ознакомления, если решено воспользоваться нормами Указа № 143;

3) получить от работника письменное согласие или не согласие на изменение существенных условий труда;

4) в случае отказа от продолжения работать в связи с изменившими условиями труда готовить приказ на увольнение работника, на передачу материальных ценностей, если он является материально-ответственным лицом;

5) выдать трудовую книжку и произвести окончательный расчет.

Примерный образец уведомления:

Примерный образец приказа об увольнении:

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: наша организация занимается производством и оптовой торговлей. Кроме того со склада организации осуществляется продажа товаров физическим лицам в розницу (не каждый день)…

ВОПРОС: наша организация занимается производством и оптовой торговлей. Кроме того со склада организации осуществляется продажа товаров физическим лицам в розницу (не каждый день). Полученная в течение дня наличная выручка сдается в кассу организации в конце того же дня. Поскольку в штате организации нет должности кассира исполнение обязанностей кассира возложено на директора (без дополнительной оплаты). Можно ли в приказе об установлении порядка и сроков сдачи выручки написать: «При постоянном (более 5 дней в предыдущем месяце) поступлении наличных денег в кассу организации выручка сдается в банк в удобное время, которое кассир определяет самостоятельно, но не реже одного раза в 60 дней.» ?

ОТВЕТ:

В соответствии с п. 9 Инструкции «О порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами» № 117 юридические лица, подразделения, ИП, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, которые имеют ежедневные либо постоянные поступления наличных белорусских рублей (более 5 дней в предыдущем календарном месяце), самостоятельно в письменной форме определяют порядок и сроки сдачи наличных белорусских рублей.

Порядок сдачи наличных белорусских рублей предусматривает:

  • определение места;
  • способа их сдачи.

В соответствии с п. 10 Инструкции № 117 установленные в организации порядок и сроки сдачи наличных белорусских рублей действуют в течение срока, установленного приказом руководителя организации. В данный приказ можно внести изменения в следующих случаях:

  • при изменении объемов кассовых оборотов;
  • по иным причинам.

Такая трактовка — «удобное время, которое кассир определяет самостоятельно» не ясна в приказе и вызывает ряд дополнительных вопросов, например, если удобным временем для кассира будет выходной день, после окончания работы банка и т.п.. Полагаем в данном случае в приказе достаточно указать, что выручка сдается не реже одного раза в определенный срок.

С дополнительным материалом по данной теме можно ознакомиться на сайте организации по ссылке: https://belaudit.by/archives/1958

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: комиссионное вознаграждение, которое начисляет нам нерезидент за пользование их услугами, можно отнести не на нормируемые расходы, а за счет чистой прибыли? Сумма в месяц составляет 1 евро.

При отнесении затрат к нормируемым в целях налогового учета следует руководствоваться нормами статьи 171 НК, где определен перечень нормируемых расходов. В целях бухгалтерского учета затраты связанные с производственной деятельностью учитываются в составе  затрат (сч. 20, 26, 44 , 90-1), не связанные с производственной деятельностью на счете 90-1 и не учитываются при налогообложении прибыли.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: резидент Литвы (компания А) отгрузил в адрес белорусской компании (компания В) оборудование. По договору (№1) не выделялась отдельно услуга монтажа данного оборудования. Монтаж произведен другой белорусской организацией (компанией С) по договору (№2) заключенному с компанией резидентом Литвы (компания С). В договоре №2 есть ссылка на договор №1. Возникает ли объект для налога на доходы у белорусских компаний В и С (у покупателя оборудования и у поставщика услуг по монтажу)?

В соответствии с подп.1.12.11 п.1 ст.189 НК объектом налогообложения налогом на доходы признаются доходы, полученные иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство от источников в Республике Беларусь, от выполнения работ, оказания услуг по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование).

В рассмотренном примере проведение монтажа не является неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование). Монтаж в данном примере произведен белорусской организацией.

Если согласно договора № 2 организации В с литовской организацией  предметом договора являются монтажные работы приобретенного оборудования с привлечением подрядчика в данной ситуации возникает объект по налогу на доходы.

В данном случае можно применить освобождение от налога на доходы, если будет представления справка о постоянном местопребывании.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: есть исполнительный лист на удержание из заработной платы работника алиментов в размере 25% (разведен, ребенку 12 лет, проживают раздельно). Но сотрудник написал заявление о добровольном удержании суммы алиментов, которая значительно больше суммы по исполнительному листу. Как быть? Не будет ли нарушением удержание из заработной платы суммы, превышающей размер по судебному документу?

В соответствии со ст.105 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье  наниматель, выплачивающий заработную плату, обязан на основании письменного заявления лица, уплачивающего алименты, или исполнительного листа ежемесячно удерживать из заработной платы и других выплат, причитающихся такому лицу, денежные суммы установленных размеров с учетом ограничений, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, и выплачивать (перечислять на счет, переводить по почте за счет средств лица, уплачивающего алименты) не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и осуществления других выплат лицу, указанному в заявлении или исполнительном листе.

Алименты могут взыскиваться в 2 случаях:

  1. на основании исполнительного листа – в обязательном порядке;
  2. на основании письменного заявления самого работника – в добровольном порядке.

В письменном заявлении лица, изъявившего желание добровольно платить алименты, должны быть указаны:

  • фамилия, собственное имя, отчество и дата рождения ребенка, на содержание которого следует удерживать алименты;
  • фамилия, собственное имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать или переводить алименты;
  • размер удержания в процентном соотношении от ежемесячно получаемого дохода.

Необходимо обратить внимание, что удержание алиментов на основании заявления не может производиться, если общая сумма, подлежащая взысканию на основании заявления, превышает 50 % причитающихся должнику заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов, а также  если с должника взыскиваются по судебному постановлению алименты на детей от другой матери, за исключением случаев уплаты алиментов на несовершеннолетних детей. В этих случаях допускается взыскание алиментов более 50 % заработка, но не выше 70 %.

Таким образом, на основании исполнительного листа алименты сдедует удерживать в обязательном порядке, а на основании заявления – с учетом установленных в законодательстве ограничений.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: как правильно приходовать инвестиции по соответствующему договору с физическим лицом нерезидентом в интеллектуальную собственность (на ее развитие с последующим извлечением прибыли от продаж, если таковые будут) ООО резидента РБ (не в уставный фонд, без выделения долей в обществе)?

В данном случае следует определить какой договор заключить с физическим лицом. В данном случае можно рассмотреть вариант, как совместная деятельность или простое товарищество. Согласно такому договору двое или несколько лиц, которые именуются товарищами, обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели.

Так как осуществляется совместная предпринимательская деятельность, то соответственно сторонами договора простого товарищества могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. В данном случае физическое лицо должно зарегистрироваться, как индивидуальный предприниматель.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: ИП по разработке и сопровождению сайтов оказывает услуги юридическим лицам, после размещения на платформах от Google приходит на расчётный счёт вознаграждение. Возникает ли налог на доходы в подобной ситуации?

В соответствии с п. 1 статьи 189 НК объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь. В рассмотренном примере мы имеем ситуацию получения, а не уплаты денежных средств.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: согласно п. 2.2 Указа Президента РБ от 24.04.2020 № 143 местные органы власти вправе в течении 2 и 3 кварталов 2020 года принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и земельного налога. Вопрос: это для всех организаций? Будет ли официально опубликовано? Или каждая организация должна самостоятельно официально обратиться с просьбой об уменьшении сумм налога (если да, то куда)?

В соответствии с подп. 2.2 Указа N 143 «О поддержке экономики»  местным органам  власти дано право принимать решения об уменьшении налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю, которые подлежат уплате во II и III кварталах 2020 года.

Данными решениями устанавливается  не только понижающий коэффициент, но и  определяются категории плательщиков, которые вправе его применить, чтобы уменьшить указанные платежи в бюджет.

Необходимо обратить внимание, что размер коэффициента по каждому принятому решению разный. А также, что не по всем регионам на сегодняшнее число имеются решения.

Узнать о наличии решений можно на сайте соответствующего исполкома (они, как правило, появляются там в первую очередь) или в нормативно-правовых базах.

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: учет товарных знаков, в том числе зарегистрированных на территории РФ.

Вопрос: учет товарных знаков, в том числе зарегистрированных на территории РФ. Учет расходов на товарные знаки до момента их регистрации —  на расходы будущих периодов или текущие затраты, учитывая то, что согласно методологии бухгалтерского учета текущие активы как активы, действующие в краткосрочном периоде-до 12 месяцев, а права на товарный знак действуют в течение 10 лет?

Ответ:

В соответствии с п. 7.1 п. 7 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов  № 25 к нематериальным активам относятся имущественные права объектов права промышленной собственности, включая изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, товарные знаки и знаки обслуживания, полученные при совершении сделки по приобретению предприятия как имущественного комплекса, секреты производства (ноу-хау), иные объекты права промышленной собственности.

В соответствии со ст. 132 ГК в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, капитальные строения (здания, сооружения), незавершенные законсервированные капитальные строения, изолированные помещения, машино-места, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

В соответствии с п.п. 7.2 п. 7 Инструкции № 25 к НМА относятся имущественные права, вытекающие из лицензионных (авторских) договоров, договоров комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга) и иных договоров в соответствии с законодательством. В тоже время п. 8 Инструкции № 25 эта норма не распространяется на товарные знаки и знаки обслуживания, за исключением полученных при совершении сделки по приобретению предприятия как имущественного комплекса.

Товарные знаки, созданные организацией, приобретенные по договору уступки права на товарный знак, договору о залоге имущественных прав, по лицензионному договору, нематериальными активами не являются, вследствие чего произведенные организацией затраты на их создание (приобретение) признаются расходами.

В соответствии с п. 32 Инструкции по доходам  расходам № 102 расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то указанные расходы признаются в бухгалтерском учете путем их соответствующего распределения между отчетными периодами.

То есть организации следует самим определить, можно ли соотнести расходы по созданию и приобретению товарного знака с доходами определенного периода, и тогда на основании этого установить период распределения произведенных расходов. Для обобщения информации о расходах в таком случае, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Если расходы на создание, приобретение товарного знака (а это на практике большинство ситуаций) невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, они признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором были произведены.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: может ли на предприятии, которым руководит управленческая организация руководить по доверенности несколько управляющих?

В соответствии с ч. 9 ст.53 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» полномочия исполнительного органа хозяйственного общества по решению общего собрания участников хозяйственного общества могут быть переданы по договору:

  1. другой коммерческой организации (управляющей организации)
  2. индивидуальному предпринимателю (управляющему)

Других норм действующее законодательство не содержит. Тем не менее, в законодательстве нет ограничений на заместителя управляющего, по аналогии с директором – заместитель директора, у управляющего может быть заместитель управляющего.

У управляющего отсутствуют ограничения, он может управлять несколькими компаниями, заниматься другими видами деятельности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ТОП-10 новостей законодательства за август

1.Постановлением Минтруда и соцзащиты от 22.07.2020 № 67 на период с 1 августа по 31 октября 2020 утверждены размеры бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам. Этот показатель увеличился с 246,78 руб. до 256,1 руб.


2. С 1 августа 2020 года увеличились размеры пособий семьям, воспитывающим детей. Пособия, исчисляемые из бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, будут действовать по 31 октября 2020 года, а пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет – по 31 января 2021 года.

Справочно:


3. Советом Министров 10 августа 2020 г. было принято Постановление № 470 «О порядке установления норм расхода топлива», в котором определено, что нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования (нормы расхода топлива) устанавливаются руководителями организаций и ИП самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией.

За период с 12 июля 2015 г. до вступления в силу постановления допускается применение норм расхода топлива, установленных в данный период руководителями организаций и ИП самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, при условии, что такие нормы не установлены актами законодательства или локальными актами республиканских органов государственного управления и иных государственных органов (организаций), подчиненных (подотчетных) Президенту или Правительству Республики Беларусь.

Данное Постановление вступило в силу с 13.08. 2020 г. за исключением некоторых пунктов.


4. Решением от 10.07.2020 № 2201 Мингорисполкомом утверждена Инструкция о порядке аккумулирования и использования средств, полученных от предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда в общежитиях (за исключением жилых помещений в общежитиях государственных учреждений образования и бюджетных организаций, финансируемых из республиканского бюджета) в виде платы за пользование такими помещениями.

Согласно данного документа средства, полученные от предоставления жилых помещений, зачисляются на текущий банковский счет организации, в хозяйственном ведении, оперативном управлении либо безвозмездном пользовании которой находятся жилые помещения в общежитиях.

Использовать эти средства можно на финансирование работ по эксплуатации, технической модернизации и реконструкции общежитий, управленческих расходов, а также иные цели, связанные с содержанием общежитий, поддержанием и восстановлением санитарного и технического состояния земельных участков, на которых они расположены.


5. На Портале подачи ЭСЧФ МНС обращает внимание пользователей, что в случае невозможности выставления (направления) электронных счетов-фактур в связи с недоступностью или отсутствием каналов связи с Порталом плательщик обязан не позднее 5 рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала выставить (направить) электронный счет-фактуру. Данная норма следует из п.24 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь.

6. Постановлением Совмина от 17.08.2020 № 486 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 14 мая 2020 г. № 282» дополнен перечень предприятий имеющих право произвести зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате). На сегодняшний день в этот перечень включены 105 организаций. До внесения изменений в этом перечне было 77 организаций.


7. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 6 августа 2020 г. № 33 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13» внесены изменения, касающиеся оформления первичного учетного документа единолично. Данные изменения вступили в силу с 22 августа 2020 года.

С учетом поправок, внесенных в пункт 1 вышеназванного документа первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в следующих случаях:

  • выполнения работ (оказания услуг) по договору, заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), единолично, за исключением договоров подряда, не являющихся публичными договорами;
  • временного владения и пользования или временного пользования имуществом по договору аренды (временного владения и пользования имуществом по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих временное владение и пользование или временное пользование имуществом, единолично;
  • купли-продажи товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг через автозаправочные станции;
  • оказания услуги заказчиком, застройщиком по организации строительства, определенными в соответствии с пунктом 1 статьи 55 Закона Республики Беларусь от 5 июля 2004 г. № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»;
  • поступления товарно-материальных ценностей из-за пределов Республики Беларусь.

Таким образом, первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг), можно составить единолично, если такой вариант прописан в договоре (не только в публичном), составленном в письменной форме. Исключение — договоры подряда, не являющиеся публичными договорами.

Организации могут внести в действующие договора условие о составлении первичного учетного документа единолично путем заключения дополнительного соглашения к основному договору.


8. Республика Беларусь присоединилась к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами – участниками СНГ (Азербайджана, Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, Молдовы, России, Таджикистана, Туркменистана, Узбекистана, Украины) для осуществления налогового администрирования.

Виды доходов, по которым будет производиться обмен информацией (по юридическим лицам):

доходы юридического лица одного государства – участника обмена, облагаемые налогом у источника выплаты в другом государстве – участнике обмена:

  • дивиденды;
  • доходы по долговым обязательствам;
  • роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от отчуждения ценных бумаг, кроме акций;
  • доходы от отчуждения акций, долей, паев;
  • доходы от отчуждения движимого и недвижимого имущества;
  • доходы юридического лица одного государства – участника обмена, получаемые от деятельности через постоянное представительство (учреждение) в другом государстве – участнике обмена;
  • иные доходы.


9. Постановлением № 8 внесены изменения и дополнения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

В соответствии с внесенными изменениями появились новые случаи создания ЭСЧФ: увеличилось количество проставляемых признаков в анализируемых сделках, конкретизирован порядок заполнения ЭСЧФ при экспорте товаров в ЕАЭС, помещенных под режим свободной таможенной зоны или свободного склада, в ряде случаев стали обязательны для заполнения реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, уточнен перечень документов, отражаемых экспедитором и т.д.

Изменения вступили в силу с 22.08.2020г.


10. С 27.08.2020 года вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи». Данным документом признает утратившим силу аналогичный Декрет № 5.

Дополнительно с указанной даты признаются иностранной безвозмездной помощью товары (работы, услуги), приобретенные (оплаченные, выполненные, оказанные) на территории Республики Беларусь получателями за счет денежных средств отправителей и безвозмездно переданные (выполненные, оказанные) получателям (вторичным (последующим) получателям). Декретом № 3 установлены новые цели использования иностранной безвозмездной помощи, а также отменено использование иностранной безвозмездной помощи на некоторые цели, например, для проведения научных исследований, разработок, обучения и реализации научно-исследовательских программ, развития особо охраняемых природных территорий, охраны окружающей среды и рационального использования природных ресурсов и др.

Получатели – юридические лица и ИП должны будут уплатить за регистрацию 0,5 % от суммы (стоимости) полученной помощи, которая не освобождена от налогов, сборов (пошлин). При этом, за регистрацию помощи, которая полностью освобождена от налогов, сборов (пошлин), плата не взимается.

В части налогообложения иностранной безвозмездной помощи по Декрет № 3 существенных изменений по сравнению с Декретом № 5 не предусмотрено.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Корректировка налоговой базы по п. 4 ст. 33 НК. Пример с сайта МНС РБ

На сайте МНС РБ (www.nalog.gov.by) размещен такой вот пример:


Пример 7. Организацией неправомерно списаны на затраты, участвующие при налогообложении, суммы израсходованного топлива и арендной платы за использование арендованных автомобилей у индивидуального предпринимателя (далее – ИП) и физического лица, являющихся родственниками учредителя и директора проверяемого субъекта соответственно. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что арендованные автомобили фактически не участвовали в финансово-хозяйственной деятельности организации и не использовались ее работниками, а фактически находились в личном пользовании учредителя данной организации и самого ИП-арендодателя.


Господа директора и собственники!

В ходе аудиторских проверок мы регулярно встречаем такие ситуации!

У нас, аудиторов, отсутствуют полномочия проводить оперативные или иные мероприятия, чтобы устанавливать факты непроизводственного использования служебного транспорта.

Однако, даже не проводя никаких мероприятий, данные факты могут следовать из иных показателей вашей деятельности. Наиболее характерны такие факты для малого бизнеса. Например, заключаются договора аренды или использования в служебных целях автомобилей близких родственников – жен, детей, родителей. Посредством возмещения арендной платы и расходов на топливо занижается налог на прибыль и уменьшаются налоговые вычеты по НДС.

Что говорят директора на эту тему? Самое банальное и даже в некоторой степени смешное – «а пусть докажут!»

Друзья! Все доказывается очень просто несложными способами.

  1. Опрос ваших сотрудников – честно расскажут (как показывает практика), что автомобиль жены директора, на котором она же и ездит.
  2. Сопоставление данных бухгалтерского учета – из первичных документов не следует, что данный автомобиль как-то связан с производственным процессом.
  3. Расхождение данных путевых листов (накопительной ведомости по учету топлива) с данными показаний спидометра и очень часто с данными актов на ремонт, где СТО в заказ-наряде указывает реальный пробег.

Ну как Вам? Все еще думаете, что раз все так делают, то и Вам можно?

С уважением,
директор ООО «БелАудитАльянс» Елена Жугер

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: как в налоговом учете организации правильно отразить в декларации по налогу на прибыль операции по продаже валюты от экспортной выручки?

Пример: Выручка от продажи валюты  (рублевый эквивалент зачислен на р/с, проводка  Д51 К 90.7) за 2019г составила 350000 руб. Списана стоимость проданной валюты  по курсам НБ РБ на день продажи, проводка Д90.10 К 57.3 )   349800 руб.  Доход от продажи получается как разница между курсом продажи и курсом НБ РБ ( 350000-349800=200 руб.) Какие показатели нужно отразить в декларации по строкам 4.1 и 4.2  ( по строке 4.1  350000р , а по строке 4.2   349800р)? Или все же  правильно по строке  4.1 отразить не развернутую сумму доходов от продажи валюты и расходов, связанных с такой продажей, а только финансовый результат  200 руб., как  внереализационный доход?

Ответ:

В соответствии с п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 продажа инвалюты отражается следующим образом: в составе доходов по текущей деятельности отражается сумма в белорусских рублях, причитающаяся за проданную валюту по курсу ее продажи, а в составе расходов – сумма проданной валюты, пересчитанная в белорусские рубли исходя из курса Национального банка на дату ее продажи.

В налоговом учете в соответствии с п.3.26 ст. 174 НК, п. 3.30 ст. 175 НК в состав внереализационных доходов (расходов) включается только доход (убыток) от продажи валюты, определяемый как положительная (отрицательная) разница, образовавшаяся вследствие отклонения курса продажи валюты от курса Национального банка, установленного на дату продажи, учитываемая в составе доходов (расходов) по текущей деятельности.

Таким образом, в бухгалтерском учете доходы и расходы от продажи инвалюты показываются отдельно: в составе доходов отражается вся сумма, причитающаяся за проданную валюту, а в составе расходов – вся стоимость проданной валюты по курсу Национального банка. В налоговом учете отражается только образовавшаяся разница.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: на предприятии УСН без НДС. Как определить чистую прибыль?

Ответ:

Дивиденды облагаются налогом на прибыль (начисленные белорусской организацией – у источника выплаты). Налог при УСН с суммы дивидендов не исчисляется.

Основанием для расчета чистой прибыли при УСН  являются данные бухгалтерского учета.

Организации, применяющие УСН и ведущей учет в книге учета доходов и расходов, несмотря на отсутствие бухгалтерского учета необходимо вывести сумму чистой прибыли.

Чистая прибыль в данном случае определяется, как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов за вычетом налога при УСН, а также произведенных и документально подтвержденных расходов. Порядок расчета чистой прибыли, которая не ведет бухгалтерский учет целесообразно закрепить в Уставе организации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: у организации есть остатки по полученному валютному займу от нерезидента. Возможно ли при условии, что заимодавец согласен перевести валютный займ в белорусские рубли по курсу НБ РБ на дату подписания доп. соглашения. И возможно ли в будущем при возврате этого займа нерезиденту перечислить долг, числящийся в белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату погашения займа.

Ответ:

В соответствии с п.1 ст. 402 ГК  договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законодательстве как существенные, необходимые или обязательные для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В соответствии с п. 1 ст. 760 ГК по договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Сумма займа является существенным условием.

В соответствии с п. 1 ст. 763 ГК заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа.

В гражданском законодательстве отсутствует запрет на изменение валюты обязательств и определения порядка прекращения обязательств.  

Таким образом, стороны договора займа могут изменять валюту обязательства и порядок расчета, заключив дополнительное соглашение.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: можно ли на предприятии устанавливать дополнительные выходные дни в течение недели? Как это оформить документально? Как выплатить зарплату за этот день?

Ответ:

Дополнительный выходной день, предоставляемый организацией, может быть как оплачиваемым, так и неоплачиваемым. Если дополнительный выходной день будет являться неоплачиваемым, то в ЛНПА организации необходимо установить, что такой дополнительный выходной день предоставляется работнику с его согласия и на основе заявления. В ЛНПА организации необходимо установить случаи, в которых такой день будет предоставляться, например, бракосочетание, 1 сентября и т.п.

Предоставление дополнительного выходного дня оформляется приказом нанимателя. В табеле учета рабочего времени следует отобразить эти дни отдельным условным обозначением, принятым в организации, например:

  • НДВ – неоплачиваемый дополнительный выходной день
  • ОДВ – оплачиваемый дополнительный выходной день

В случае оплаты выходного дня в ЛНПА следует оговорить порядок его оплаты, например 100% или 50 % среднего заработка или иной вариант.

В условиях Ковид-19 организация может также в зависимости от ситуации рассмотреть варианты неполного рабочего времени, простои, социальные отпуска по заявлению работника.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: как в бухгалтерском учете документально оформить списание самортизированного и пришедшего в негодность объекта ОС ? Какие документы нужны кроме акта на списание ОС? Приказ? Протокол? Какие дальше действия бухгалтера: обязательно ли списанные ОС утилизировать? Обязательно ли приходовать лом?

Ответ 2:

В соответствии с п. 28 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26), выбытие основных средств в результате списания (в случае физического износа, утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т.п.) оформляется актом о списании имущества.

Решение о списании основного средства принимается организацией самостоятельно, в т.ч. с учетом профессионального суждения главного бухгалтера и мнения технических специалистов. Как правило, в организации вопросы по списанию возлагаются на комиссию по амортизационной политике организации. В обязательном порядке на заседание комиссии рекомендуется привлечь материально-ответственное лицо или руководителя структурного подразделения, за которым числится основное средство. Техническим специалистам рекомендуется сделать технико-экономическое обоснования для проведения списание (морально и технически устарело, ремонту не подлежит или не целесообразно и т.п.). Так же на заседании комиссии рекомендуется рассмотреть вопрос о возможности реализации основного средства. Заседание комиссии оформляется протоколом. На основании протокола рекомендуется оформлять приказ руководителя на списание основного средства и акт о списание основных средств. Акт утверждается руководителем организации, и на его основании с учета списываются основные средства.

Форма акта о списании имущества коммерческих организаций законодательством не установлена и может быть разработана самостоятельно с учетом требований ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности». Также можно воспользоваться формой акта о списании имущества согласно приложению к постановлению Минфина от 12.03.2012 № 15 «Об установлении примерной формы акта о списании имущества», установленной для списания имущества, находящегося в республиканской собственности.

В соответствии с п. 32, п. 45 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133 фактическая себестоимость материалов, поступивших на склад от списания и прочего выбытия основных средств, определяется по чистой стоимости реализации, если такие материалы предназначены для реализации, или по ценам возможного их использования, если такие материалы не предназначены для реализации.

В соответствии с ч. 3 п. 32 Инструкции № 133 цена возможного использования материалов может быть определена исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухгалтерском учете организации, с учетом степени пригодности к эксплуатации или определена организацией самостоятельно или с привлечением оценщика в порядке, определенном законодательством.

Металлические детали, прочие отходы ликвидируемого основного средства, не пригодные для дальнейшего использования, приходуются в бухгалтерском учете как металлолом. Основные правила учета лома черных и цветных металлов определены Инструкцией «О порядке учета, хранения, использования и реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов» № 98/12/10.

В соответствии с п.19 вышеназванной инструкции установлено, что образующийся лом и отходы черных и цветных металлов подлежат сбору и обязательной сдаче заготовительным организациям Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов (далее – ГО «Белвтормет») или отгрузке по их нарядам. Использование субъектом предпринимательской деятельности лома и отходов черных и цветных металлов в собственном производстве, за исключением оборотных и деловых отходов, осуществляется только по нарядам организаций ГО «Белвтормет».

В процессе разборки основных средств могут образовываться и другие виды отходов, как вовлекаемые во вторичный оборот (шины, масла и др.), так и подлежащие захоронению (фильтры масляные и др.). Учет указанных отходов необходимо вести в порядке, определенном Законом «Об обращении с отходами» № 271-З.

При разборке объекта основных средств могут демонтироваться и составляющие основного средства, содержащие в своем составе драгметаллы. При учете указанных деталей рекомендуется руководствоваться положениями Инструкции «О порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней» № 34 и учетной политикой организации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: произведена замена жесткого диска (аналог), это 04 счет или затраты?

Ответ:

В процессе использования компьютерной техники следует разделять затраты:

  • связанные с улучшением состояния объекта для продления срока его эксплуатации и поддержания в рабочем состоянии;
  • затраты, повышающие производительность сверх первоначально определенных нормативных показателей.

К первым относятся на проведение ремонтов. Такие затраты включаются в себестоимость и учитываются при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 169 НК.

Затраты, в результате которых улучшаются технические характеристики компьютера — это расходы на реконструкцию и модернизацию оборудования. Такие расходы увеличивают первоначальную стоимость объектов.

Если при выходе из строя жесткого диска компьютера производится его замена, то стоимость нового жесткого диска списывается на затраты в составе расходов по ремонту основных средств.

Следует учесть, что компьютерная техника постоянно совершенствуется, а производство запасных частей к ним прекращается.

Поэтому если вышедший из строя жесткий диск заменяется на более совершенные части, в результате чего возрастают технические характеристики персонального компьютера, то данные расходы следует квалифицировать как модернизацию основных средств. Учет таких расходов первоначально осуществляется на счете 08. В дальнейшем данные затраты будут увеличивать стоимость компьютера.

Справочно:

Ремонт — совокупность работ по восстановлению исправности или работоспособности объекта или его составных частей с приведением объекта в соответствие с требованиями, определенными техническими нормативными правовыми актами, а также по предотвращению их дальнейшего интенсивного износа;

Модернизация — совокупность работ по усовершенствованию объекта путем замены его конструктивных элементов и систем более эффективными, приводящая к повышению технического уровня и экономических характеристик объекта (приложение 5 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Помощь государства. Компенсация убытков в связи с пандемией и экономическим кризисом

28 мая 2020 года Указом Президента Республики Беларусь от 28.05.2020 № 178 «О временных мерах государственной поддержки нанимателей и отдельных категорий граждан» организации вправе получить субсидии из ФСЗН в связи с простоем или частичной занятостью не по вине работника.

Методика и правила расчета отражены в совместном письме Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 1-2-12/2988/6-1-12/11027/3-2-7/03715 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178».

Рассмотрим как на практике воспользоваться данной преференцией

I. Алгоритм действий по получению субсидии

  1. Организация подает заявление о предоставлении субсидии с указанием размеров доплат работникам и взносов в бюджет фонда в местный исполнительный и распорядительный орган по месту регистрации организации. Это необходимо сделать не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена заработная плата работникам.

Например, для получения субсидии за май необходимо обратиться не позднее 30 июня 2020 года.

К заявлению прилагаются следующие документы:

  • копии выписки банка об открытии счета;
  • копии приказа об объявлении простоя не по вине работника, установлении неполного рабочего времени по инициативе нанимателя, заверенной в соответствии с законодательством;
  • расчет размеров доплат по каждому работнику и обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

2. В банке для перечисления доплат открывается балансовый счет 3605 «Средства бюджетов на текущих (расчетных) банковских счетах коммерческих, некоммерческих организаций, небанковских финансовых организаций, ИП и физических лиц».

Необходимо обратить внимание, что счет открывается только в банках 50 и болеее процентов акций, которых принадлежат Республике Беларусь. К таким банкам относится: ОАО «АСБ Беларусбанк», ОАО «Белагропромбанк», ОАО «Белинвестбанк», ОАО «Банк Дабрабыт».

3. Местный исполнительный и распорядительный орган в течение 10 рабочих дней со дня обращения организации принимает решение о предоставлении субсидии либо об отказе в ее предоставлении с указанием причин.

4. При принятии положительного решения местный исполнительный и распорядительный орган не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем принятия решения, направляет его в соответствующие областные, Минское городское управления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь с указанием:

  • суммы средств, необходимых для осуществления доплат;
  • суммы обязательных страховых взносов в бюджет фонда;
  • реквизитов для перечисления субсидии.

5. Орган Фонда в течение 5 рабочих дней со дня получения положительного решения обеспечивает перечисление организации средств, необходимых для осуществления доплат работникам, а также уплату обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

6. Наниматель обязан не позднее первого рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств, перечисленных органом Фонда на счет, произвести доплату работникам в полном объеме.


II. Методика расчета для получения субсидии

В соответствии с п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2019 № 582 размер минимальной заработной платы в 2020 году — 375,00 руб.

1.Рассчитывается минимальная заработная плата, которая положена работнику, исходя из отработанного времени в месяце:

МЗП = МЗП (месяц)*((К-во отраб.дн.+К-во дн. Пр.)/К-во раб.дн.)

2. Рассчитывается доплата как разница между минимальной заработной платой, положенной работнику, и фактически начисленной:

Допл = МЗП — (З/п отработанное время + З/п простой)

3. Рассчитывается сумма отчислений в бюджет фонда – 1 % и 34% (расчет от п.2)

4. Определяется сумма субсидии, на которую имеет право организации:

Сумма субсидии = сумма доплаты + отч. в фонд


III. Как отразить в отчете 4-фонд и ПУ-3 сумму начисленной доплаты в соответствии с Указом № 178 ?

Полученная субсидия отражается в отчете 4-фонд в месяцах их перечисления фондом, в форме ПУ-3 – в месяцах за который они начислены.


IV. Является ли объектом обложения подоходным налогом сумма доплаты?

В соответствии со ст. 57, 61 и 63 ТК доплата до величины МЗП, предусмотренная п. 1 Указа № 178, не является размером оплаты труда и зарплатой.

Согласно п.п. 2.28 п. 2 ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц не признаются доходы, полученные физлицами в размере государственной адресной социальной помощи, государственных социальных льгот и социальной поддержки, предоставляемых в случаях, установленных законодательными актами. Соответственно сумма доплаты не является объектом для исчисления подоходного налога.

Данные разъяснения нашли отражение в совместном письме Минтруда и соцзащиты, Минфина и МНС Республики Беларусь от 17.07.2020 № 1-2-12/2988/6-1-12/11027/3-2-7/03715 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»


V. Учитывается ли доплата работнику до величины МЗП в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам?

Не учитывается.

В заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам включаются виды оплаты труда, на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (пункт 24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569.

В соответствии со ст. 61 ТК под оплатой труда понимается определение размеров, структуры, условий и порядка выплаты заработной платы работникам за исполнение ими трудовых обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашением, иными локальными правовыми актами и трудовым. Согласно ст. 57 ТК заработная плата – вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Доплата до величины МЗП выплачивается работнику за счет полученной субсидии из средств бюджета фонда и является временной мерой государственной поддержки работников, не работающих в период с 1 мая по 31 июля 2020 г. в связи с простоем не по вине работника, а также работников, которым установлено в этом периоде неполное рабочее время по инициативе нанимателя. В связи с этим доплата работнику до величины МЗП не включается в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.


VI. Как в бухгалтерском учете отразить доплату работнику до величины МЗП в соответствии с Указом № 178?

Д –т 51 К-т 69 — получена субсидия для осуществления доплаты работникам

Д –т 69 К-т 69 — получение субсидии для уплаты обязательных страховых взносов в размере 1 % в бюджет ФСЗН, исчисленных из размера доплат работникам, оплата производится ФСЗН самостоятельно

Д-т 69 К-т 90-7 — включение в состав прочих доходов по текущей деятельности по мере осуществления доплат до МЗП суммы полученной субсидии

Д-т 90-10 К-т 70 — начислена доплата до МЗП работникам

Д-т 70 К-т 69 — удержаны страховые взносы в ФСЗН от суммы доплат (1 %)

Д-т 90-10 К-т 69 – начислены страховые взносы в ФСЗН от суммы доплаты (34 %)

Д-т 90-10 К-т 76 начислены страховые взносы в Белгосстрах от суммы доплаты

Д-т 70 К-т 51 (50) выплачена работнику заработная плата

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: особенности заключения и исполнения агентского договора

Белорусское законодательство не содержит норм, касающихся заключения именно агентских договоров. Однако в соответствии с подп. 1 ч. 2 п. 1 ст. 7 Гражданского кодекса гражданские права и обязанности могут возникать из сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.

При заключении агентских договоров следует применять общие нормы Гражданского Кодекса, а также нормы по  договорам комиссии и поручения. Это объясняется тем, что агентский договор заменяет собой договор комиссии, если агент действует от своего имени, и  договор поручения, если агент действует от имени принципала по доверенности.  Данный вид договора возможно применять,  когда организации необходимо передать определенные функции или полномочия третьему лицу (организации, ИП, частному лицу), которое в качестве посредника будет выполнять определенные действия от имени принципала. Сторонами агентского договора могут быть любые субъекты гражданского права, обладающие дееспособностью, в том числе и нерезиденты.

В соответствии со ст. 889 ГК по итогу исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Однако такой подход не всегда оправдан с точки зрения бухгалтерского учета  и налогообложения и всегда на практике вызывает множество вопросов. Поэтому в агентский  договор необходимо включить условие о порядке предоставления отчета. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: возможность удаленной работы для IT (резидентов ПВТ). Может ли сотрудник находится за границей, выполнять работу?

Глава 25 (1) ТК «Особенности регулирования труда работников, выполняющих дистанционную работу» не содержит ограничений для заключения трудового договора о выполнении дистанционной работы между нанимателем Республики Беларусь и иностранным гражданином. При заключении договора следует учитывать нормы ТК и Закона Республики Беларусь от 30.12.2010 № 225-З «О внешней трудовой миграции».

Резидентам ПВТ согласно Положения ПВТ предоставлены льготы по найму иностранных граждан. Так, в отличие от прочих организаций, резидентам ПВТ не требуется получение специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, не имеющих разрешений на постоянное проживание в Республике Беларусь.

В соответствии с п. 47 Положения ПВТ необходимо в течение 3 рабочих дней с даты заключения трудового договора (контракта) с иностранным гражданином или лицом без гражданства, не имеющими разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, письменно уведомить подразделение по гражданству и миграции управлений, отделов внутренних дел городского, районного исполнительного комитета (местной администрации) по месту жительства (пребывания) данного работника о заключении такого трудового договора (контракта) с приложением его копии.

В соответствии со статьей 307 (2)  ТК заключение трудового договора с работником, выполняющим дистанционную работу, допускается только при личном присутствии такого работника. И только дополнительные соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора с работником, выполняющим дистанционную работу, могут заключаться путем обмена электронными документами либо при личном присутствии работника. Местом заключения трудового договора, а также дополнительных соглашений об изменении определенных сторонами условий трудового договора является место нахождения нанимателя. В трудовом договоре обязательно указывается, что работа является дистанционной. Если соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается путем обмена электронными документами, то наниматель обязан направить в течение двух рабочих дней со дня заключения соглашения работнику, выполняющему дистанционную работу, оформленный надлежащим образом экземпляр данного соглашения на бумажном носителе заказным почтовым отправлением с уведомлением о его вручении.

Основной проблемой при заключении трудового договора является приезд физического лица в Республику Беларусь для заключения данного договора. Как альтернативу организациям можно рассмотреть заключение гражданско-правового договора, как вариант можно рассмотреть договор подряда или договор на оказание услуг.

Для физических лиц-резидентов РБ ограничения в установлении дистанционной работы не установлены.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: каким образом продать товар в комплекте?

Решение о комплектации товара целесообразно оформить приказом руководителя организации. По факту комплектации товара необходимо составить акт, на основании которого будет оприходован укомплектованный товар. Если дополнительных расходов организация в связи с комплектацией не несет, то отпускная стоимость товара, полученного после комплектации, определяется путем суммирования стоимости товаров, приобретенного для комплектации.

Необходимо обратить внимание, что если заключаемому договору цена устанавливается  на комплект, то отгружается товар как комплект. Если согласно договора цена установлена по каждой единице составляющей комплекта, то и в накладной  следует указывать наименование и цену каждой составляющей комплекта. Как показывает практика, последний вариант наиболее приемлем для продавца и покупателя.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: каким образом можно разукомплектовать товар?

Законодательством не определено понятие разукомплектование товара. При разукомплектации товара не происходит изменение элементов и характеристик товара (элементы не перекрашивают, новые детали к ним не добавляют и т.п.), а также, как правило, отсутствуют дополнительные расходы, связанные с процессом разукомплектации.

Если производитель изготовил товар и реализовал его комплектом продавцу по цене за единицу товара, то продавец может продать такой товар комплектом. Продавец вправе разукомплектовать товар только при наличии соответствующей договоренности с производителем. Данное условие целесообразно включать в договор.

Если согласно договора имеется возможность разукомплектования, то для проведения такой операции целесообразно оформить приказ (распоряжение) руководителя организации, содержащий в себе сведения о том, с какой целью поступивший товар разукомплектован.

По итогам разукомплектования необходимо  составить акт, на основании которого разукомплектованный товар следует поставить на учет. Форму акта организация разрабатывает самостоятельно с учетом требований Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Действующим законодательством не определено, как в бухгалтерском учете отражаются операции по разукомплектованию товара. Однако при возникновении в процессе деятельности организации хозяйственных операций, корреспонденция счетов по которым не установлена Инструкцией «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета» №50, организация может составлять соответствующую корреспонденцию счетов исходя из содержания хозяйственной операции. Такой порядок отражения можно предусмотреть в учетной политике организации.

Д-т 41 «Товары», товар №1 — К-т 41 «Товары», товар №3

Д-т 41 «Товары», товар№ 2 — К-т 41 «Товары», товар №3

Если цена на изделия № 1 и № 2 не выделена в договоре и первичных учетных документах, то данную информацию необходимо запросить у поставщика либо определить самостоятельно.

О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам с учетом дополнительно представленной Министерством здравоохранения информации разъясняют порядок применения подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ) в части налогообложения.

читать на сайте www.nalog.gov.by >

Кроме расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, указанных в совместном письме Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам от 27.05.2020 № 5-1-26/119/2-2-10/01128 «О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий», включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы, относящиеся к санитарно-противоэпидемическим мероприятиям, на:

  • использование средств защиты дыхания, позволяющих создание барьера задержки капель влаги, которые образуются при кашле и дыхании, и в которых могут находиться во взвешенном состоянии микроорганизмы (вирусы, бактерии и др.) (маски не только медицинские, повязки, респираторы и т.п.);
  • использование одноразовых перчаток работниками, посетителями и покупателями в торговых и иных объектах.

Такие затраты на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий включаются в состав внереализационных расходов с момента информирования о необходимости проведения таких мероприятий, т.е. с 13 марта 2020 г.

В состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль включаются также:

  • затраты на санитарно-противоэпидемические, в том числе ограничительные, мероприятия, проведенные в соответствии с комплексными планами по профилактике инфекции COVID-19, разработанными и утвержденными решениями местных исполнительных и распорядительных органов на основании пункта 40 Санитарных норм и правил «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных напредотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа и инфекции COVID-19″, утвержденных постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 29 декабря 2012 г. № 217.
  • Затраты на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, установленных комплексными планами по профилактике инфекции COVID-19, утвержденными решениями местных исполнительных и распорядительных органов, включаются в состав внереализационных расходов в период, в течение которого местные исполнительные и распорядительные органы рекомендуют их проводить.

О неначислении амортизации: МНС уточнило правила неначисления амортизации в 2020 годы

Прежде чем применять описанные ниже нормы, обязательно сделайте расчет на цифрах, чтобы понять, что у Вас получится, если Вы не будете начислять амортизацию. Уже есть обратная связь от клиентов, что, отказавшись от начисления амортизации, предприятие выходит на положительный финансовый результат, а заодно, и на налог на прибыль.

15 апреля 2020 года Совмином принято постановление № 229 «О неначислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2020 году».

Документом установлено, что организации и ИП вправе принять решение о неначислении амортизации с 1 января по 31 декабря 2020 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности. При этом нормативные сроки службы и сроки полезного использования указанных объектов основных средств и нематериальных активов продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.

Министерством экономики Республики Беларусь было отмечено, что такая мера является временной и реализуется по желанию субъектов хозяйствования. (www.economy.gov.by).

Министерство по налогам и сборам опубликовало обзорное письмо от 19.06.2020 № 2-2-10/01295 «О неначислении амортизации». (www.nalog.gov.by)

В связи с тем, что в целях обеспечения единообразия учетной политики организаций решение о неначислении амортизации принимается на весь отчетный период с 1 января по 31 декабря 2020 года.

МНС в своем письме № 2-2-10/01295 поясняет:

  1. суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности и находящихся в эксплуатации, при исчислении налога на прибыль включаются в состав затрат, по производству и реализации;
  2. если решение о неначислении амортизации принято после первого срока исполнения налогового обязательства по налогу на прибыль — 20 апреля 2020 г., организация должна изменить свои показатели в расчете налога на прибыль при представлении налоговой декларации за 2 квартал 2020 г. путем заполнения Раздела III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль;
  3. решение о неначислении амортизации с 1 января 2020 г. повлечет доплату налога на прибыль, в связи с чем к плательщику будут применены меры обеспечения исполнения налогового обязательства — пени.

ВАЖНО!

Административная ответственность:

Согласно ч. 2 примечания к ст. 13.6 КоАП не являются административным правонарушением, предусмотренным чч. 1 — 6 названной статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими, в частности, внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной проверки, — до составления акта проверки), а при отсутствии необходимости внесения в налоговую декларацию (расчет) изменений и (или) дополнений — уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до составления акта камеральной проверки.

Таким образом, в рамках действующего законодательства после корректировки показателей в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль рекомендуем плательщикам обратиться с ходатайством об освобождении от пеней в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.07.2015 № 340 «О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий и уплаты пеней».

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: предприятие (государственное) Арендодатель, с сентября прошлого года в акт сдачи-приемки работ по аренде помещения склада  дополнительной строкой включает суммы на «содержание». Обращались за разъяснением к гл. бухгалтеру и экономисту — из чего складывается сумма на «содержание», как рассчитывается ?

Вопрос:

Предприятие (государственное) Арендодатель, с сентября прошлого года в акт сдачи-приемки работ по аренде помещения склада  дополнительной строкой включает суммы на «содержание». Обращались за разъяснением к гл. бухгалтеру и экономисту — из чего складывается сумма на «содержание», как рассчитывается ? УСТНО объяснили, что это за покос травы, уборку снега, за то, что пункт охраны на проходной работает и пр. Возникает вопрос — должна ли наша организация оплачивать «содержание», если склад у нас полностью изолирован (отдельно стоящее здание), водой и с/узлом Арендодателя не пользуемся, эл/эн. оплачивается по счетчику, вывоз мусора осуществляем самостоятельно (нами заключен договор с «Ремондис»), с сентября 2019 по май 2020 года покос травы и уборка снега не осуществлялись. Как избежать этих систематических платежей на «содержание».


Ответ:

Порядок, сроки и размеры возмещения расходов арендодателя, а также порядок их изменения должны определяться сторонами при заключении договоров аренды и отражаться в таких договорах либо в отдельно заключенных договорах на возмещение расходов (затрат).

При этом размер суммы возмещения расходов арендодателя должен быть подтвержден расчетами и (или) калькуляциями, составляемыми арендодателем, с их представлением арендатору по его требованию в соответствии с ч. 1 и 3 п.3 Положения о порядке возмещения арендаторами (ссудополучателями) расходов (затрат) по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду (переданного в безвозмездное пользование недвижимого имущества, затрат на санитарное содержание, коммунальные и другие услуги, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2018 № 433.

По каждому виду расходов в соответствии с вышеназванным положением установлены свои особенности определения возмещаемой арендатором части расходов арендодателя.

Организация должна возмещать расходы арендодателю в соответствии с заключенным договором. В случае неясности и нечеткости условий договора рекомендуется заключить дополнительное соглашение о порядке возмещения сумм на содержание.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: обязан ли резидент ПВТ подать декларацию по оффшорному сбору по указанным контрагентам. Если да, то какие меры предусмотрены за непредоставление декларации по прошествии недельного срока от установленного срока?

Вопрос:

Для продвижения на зарубежных рынках резидент ПВТ приобрел посреднические, рекламные услуги у Google и Facebook. В инвойсе по оказанным услугам фигурирует наименование контрагента с указанием адреса с регистрацией в штате Калифорния. В лицензионном соглашении есть указание на регистрацию в штате Делавэр. Обязан ли резидент ПВТ подать декларацию по оффшорному сбору по указанным контрагентам. Если да, то какие меры предусмотрены за непредоставление декларации по прошествии недельного срока от установленного срока?


Ответ:

Объектами обложения оффшорным сбором являются:

  • перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
  • исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
  • переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне

В соответствии с п.27 Положения о парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12, резиденты Парка высоких технологий освобождаются от оффшорного сбора при расчетах за:

  1. рекламные услуги;
  2. маркетинговые услуги;
  3. посреднические услуги;
  4. при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества.

В соответствии с п.27 Положения № 12 резиденты ПВТ освобождены от уплаты оффшорного сбора в отношение отдельных объектов обложения оффшорным сбором, однако не освобождены от представления налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору.

Таким образом, в соответствии с п.32 Положения № 12 организация освобождена от уплаты оффшорного сбора, но декларацию подать в установленный срок было необходимо.

В представляемой налоговой декларации (расчете) по оффшорному сбору резиденту ПВТ в случае применения освобождения в соответствии с п.27 Положения № 12 следует заполнять приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот».

За нарушение сроков представления налоговой декларации предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст.13.4 КоАП.

В соответствии с п.2 ст. 13.4 КоАП нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке более трех рабочих дней, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, а на ИП – в размере 10 процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 2 базовых величин.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: бухгалтерский  и налоговый учет курсовых разниц  от продажи иностранной валюты, полученной в качестве иностранной безвозмездной помощи  некоммерческой организацией.

НСБУ № 69 определяет порядок отражения в бухгалтерском учете выраженной в инвалюте и (или) официальной денежной единице Республики Беларусь в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и разниц, возникающих при пересчете выраженной в инвалюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли, в организациях (за исключением Национального банка, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций).

Для целей НСБУ № 69 под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в инвалюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей инвалюте, устанавливаемому Национальным банком, на дату совершения хозяйственной операции в инвалюте, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (п. 2 НСБУ № 69).

Суммы курсовых разниц, возникающих в организациях (в т.ч. при возврате авансов и погашении кредиторской задолженности в форме аккредитива), кроме случаев, указанных в п. 5, 6 НСБУ № 69, отражаются по дебету (кредиту) счетов учета денежных средств, расчетов и других счетов и кредиту (дебету) счета 91, если иное не установлено законодательством (п. 7 НСБУ № 69).

Для целей налогового учета доходы (убытки) от продажи иностранной валюты в сумме положительной (отрицательной) разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи, подлежат включению в состав внереализационных доходов (расходов) соответственно.

В налоговом учете учитывается только финансовый результат от продажи иностранной валюты в сумме положительной или отрицательной разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Нацбанком на дату продажи (п.3.26  ст.174 НК, п.3.30  ст.175 НК).

Ни в Декрете № 5, ни в НК не содержится особенностей налогообложения указанных доходов (убытков), образовавшихся в результате обязательной продажи иностранной валюты, полученной в качестве иностранной безвозмездной помощи.

Таким образом, доходы (убытки) от продажи иностранной валюты в сумме положительной (отрицательной) разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи, подлежат включению в состав внереализационных доходов (расходов) соответственно.

Следует обратить внимание, что Декретом Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» установлен новый порядок предоставления и использования иностранной безвозмездной помощи. Декрет № 3 вступит в силу 27 августа 2020 года вместо Декрета № 5, который утратит силу с этой даты.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: как рассчитать годовые отрицательные курсовые разницы по выданному займу?  (за каждый месяц и потом сложить результаты, за квартал?, за год?)

Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, а также в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте подлежат пересчету в белорусские рубли. Такой пересчет производится на дату совершения хозяйственной операции и на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (пп.1, 2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69).

Положительные курсовые разницы согласно п.7 Национального стандарта № 69, абзац 6 п.15 Инструкции № 102 отражаются в течение года бухгалтерской проводкой: Д-т 58-2 — К-т 91-1, а отрицательные — Д-т 91-4 — К-т 58-2. Учет в течение года курсовых разниц на счете 91-1 или 91-4 осуществляется нарастающим итогом в течении года.