Archive for the ‘Без рубрики’ Category

Новости законодательства на 13 апреля 2021 г.

1. Указ № 140 «О выбытии имущества» и учетная политика

8 апреля 2021 года подписан Указ Президента № 140 «О выбытии имущества». Данный документ аналогичен Указу Президента Республики Беларусь от 15.08.2017 № 284 «О выбытии имущества».

В соответствии с  «новым» документом по 31 декабря 2023 года устанавливается особый порядок учета имущества, при котором организации вправе списывать за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли убытки, возникающие при выбытии (безвозмездная передача, списание или продажа) имущества, а также принимать на бухгалтерский учет безвозмездно полученное имущество по стоимости, числящейся в учете передающей стороны, без проведения рыночной оценки.

Необходимо обратить внимание, что данный Указ распространяет свое отношение на хозяйственные операции, возникшие с 1 января 2021 года.

Подробнее можно ознакомиться с комментариями и самим документом по ссылке: president.gov.by

Справочно:

Подпунктом 1.2 п.1 Указа № 284 «О выбытии имущества» было установлено, что организации (за исключением бюджетных организаций, Национального банка Республики Беларусь, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, ОАО «Банк развития Республики Беларусь») при выбытии имущества, указанного в п.2 Указа № 284, путем его безвозмездной передачи вправе по 31 декабря 2020 г. определять первоначальную стоимость безвозмездно полученного имущества по остаточной стоимости, числящейся в бухгалтерском учете передающей стороны на 1-е число месяца, в котором произошла его передача в установленном законодательством порядке.

С 1 января 2021 выбытие и безвозмездное получение отдельных видов имущества уже осуществлялись в общеустановленном порядке, а не согласно норм Указа № 284, в связи с чем организации с учетной политики с 1.01.2021 года исключили нормы по применению Указа № 284.

С принятием Указа № 140 «О выбытии имущества» организации в случае необходимости и решения организации воспользоваться нормами данного документа  следует внести изменения в учетную политику.


2. Изменения (уточнения) в порядке использования кассового оборудования при приеме платежей

Постановлением Совета Министров и Национального банка от 7 апреля 2021 г. № 203/4 внесены изменения в постановление от 6 июля 2011 г. № 924/16.

Так, юридические лица и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие, в том числе, прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, за исключением случаев, установленных законодательством.

Теперь такое оборудование теперь должно быть установлено также  в:

  • объектах бытового обслуживания населения (за исключением объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену) (ранее – в объектах бытового обслуживания населения (за исключением объектов, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более трех человек в одну смену, а также объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену);
  • кассах пассажирских терминалов, аэропортов, железнодорожных вокзалов и станций (при обслуживании 50 пассажиров в сутки и наличии сотовой подвижной электросвязи) (ранее – при обслуживании более 250 пассажиров в сутки и наличии линий связи);
  • объектах оказания услуг, связанных с организацией охоты, временным проживанием охотников (дома охотника, агроусадьбы и другое), а также в которых осуществляется торговля пиломатериалами (ранее – положение касалось, в частности, проживания в домах охотника);
  • объектах оказания услуг, связанных с организацией рыболовства, осуществляемого рыболовами для удовлетворения потребности в активном отдыхе и (или) получения продукции рыболовства без цели извлечения дохода, включая подводную охоту.

Изменения вступили в силу с 10 апреля 2021 года.


3. Снова о транспортном налоге

На сайте МНС размещено Письмо МНС от 02.04.2021 № 2-2-11/00769 «О транспортном налоге».

Согласно данного письма  организации могут самостоятельно выбрать один из способов включения транспортного налога, отраженного в бухгалтерском учете, в состав затрат по производству и реализации в целях налогообложения прибыли:

  1. ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога (п. 1, 4, 5 статьи 307-7 НК);
  2. в I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно; в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат по производству и реализации на сумму, определенной в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы (п. 8 статьи 307-7 и п. 4 статьи 307-8 НК).

В отношении транспортного налога по филиалам в письме отмечено, что если в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства указан филиал, удовлетворяющий нормам п. 3 статьи 14 НК, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица по транспортному налогу: исчисляет и уплачивает транспортный налог в бюджет, представляет налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу с организаций.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


4. МНС о курсовых разницах при расчете налога на прибыль и внесении изменений в учетную политику

На сайте МНС размещено совместное разъяснительное письмо Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам  от 07.04.2021 № 15-1-20/25/2-2-10/00803 «Об учете курсовых разниц при исчислении налога на прибыль».

Указом № 51 внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств», предусматривающие предоставление права коммерческим организациям  суммы разниц, образующиеся с 1 января 2021 г.  по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь (далее – курсовые разницы), относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 г.

Так, коммерческими организациями, воспользовавшимися в 2021 году правом отнесения курсовых разниц на доходы (расходы) будущих периодов, в порядке, предоставленном Указом № 159:

  • вносятся изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационых доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа № 51 с распространением действия на отношения, возникшие с 1 января 2021 года;

Справочно:  дата вступления в силу Указа № 51  — 20 февраля  2021 года

  • курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включаются в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


5. О разъяснении норм законодательства по земельному налогу

На сайте МНС опубликовано совместное письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2021 №2-2-12/00751/5-1-26/85 «О разъяснении норм законодательства» в части разъяснения применения коэффициентов по земельному налогу.

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественно-деловой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения:

  • торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
  • торговых объектов, входящих в торговую сеть.

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности, исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, предоставленный для размещения:

  1. торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
  2. торговых объектов, входящих в торговую сеть.

Ставка земельного налога в размере 1,5 процента (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) подлежат применению по земельным участкам (их частям), относящихся к общественно-деловой зоне, на которых размещены:

  • торговые центры (включая торгово-развлекательные центры), в том числе автомобильные стоянки, обслуживающие эти торговые центры;
  • торговые объекты, входящие в торговую сеть (включая аптеки, автосалоны), в том числе при расположении таких торговых объектов в торгово-деловых центрах, административно-торговых центрах, жилых домах со встроено-пристроенными нежилыми помещениями и т.д.).

Ставка земельного налога в размере 1,5 процента (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) не подлежит применению по земельным участкам (их частям), предоставленным (фактически используемым) для размещения:

  • интернет — магазинов;
  • пунктов выдачи товаров, не являющихся торговыми объектами

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


6. О применении коэффициента к ставке экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства.

Письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.03.2021 № 2-2-14/00719 разъяснен порядок применения коэффициента 0,9 к ставке экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства.

С 1 января 2021 года НК установлено, что к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации, применяется коэффициент 0,9.

Ч. 2 подп. 2.2 п. 2 статьи 249 НК установлено, что коэффициент 0,9 применяется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата регистрации сертификата соответствия в реестре Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, по последнее число третьего месяца квартала, на который приходится дата окончания (прекращения) действия сертификата соответствия.

Так, с 1 января 2021 года коэффициент 0,9 применяется, в том числе плательщиками экологического налога, получившими сертификаты соответствия в связи с истечением срока действия предыдущего сертификата. При этом срок применения коэффициента 0,9 определяется в соответствии с ч. 2 подп. 2.2 п. 2 статьи 249 НК.

Пример

Плательщиком продлен сертификат соответствия, полученный в 2016 году, путем выдачи нового сертификата соответствия, зарегистрированного в реестре Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь 25 ноября 2019 года. Срок действия данного сертификата установлен по 23 декабря 2022 года.

С 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года необходимо применять коэффициент 0,9 к ставке экологического налога

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


7. Предоставление 4-фонд

В соответствии с постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.02.2021 № 3, с 2021 года отчет 4-фонд должен предоставляться в Фонд:

  • в виде электронного документа в формате .zip, полученный путем его подписания ЭЦП в программном комплексе «Ввод ДПУ» либо в «личном кабинете плательщика» на портале Фонда (адрес: portal.ssf.gov.by);
  • в электронном виде с расширением .xml (с подтверждением на бумажном носителе).


8. Указ «О применение специальных мер» № 128 от 30.03.2021

Данный Указ вводит запрет на запрет на ввоз отдельных товаров и импорт работ (услуг)

  1. ввоз в нашу страну и реализацию отдельных групп товаров, страной происхождения которых является государство (объединение государств), принявшее специальные меры (санкции) в отношении белорусских юрлиц и/или физлиц;
  2. на импорт работ (услуг), которые выполняются юрлицами и физлицами государств (объединения государств), принявших специальные меры (санкции) в отношении белорусских юрлиц и/или физлиц.

Перечень таких товаров, работ (услуг) и сроки запретов будут установлены Совмином. При необходимости Совмин также установит перечень иностранных юрлиц и физлиц, в отношении которых будет применяться вышеназванный запрет.

Данный документ вступает в силу с 12.04.2021г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Отчетность за 1 квартал 2021. Готовимся!

Дорогие наши главные бухгалтера! Только закрыли год, как уже подходит время сдачи отчетности за 1 квартал.

Мы, аудиторы, как никто понимаем трудности вашей работы. И чтобы хоть капельку ее облегчить, подготовили для вас изменения 2021 года по отчетности.

Успехов вам!

1. Изменение форм налоговых деклараций

Напоминаем, что Постановлением МНС Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2, вступившим в силу с  10.02.2021, внесены изменения в ранее действующее Постановление, а также в приложения к постановлению, Инструкцию о заполнении деклараций, а также Инструкцию о подтверждении резидентства.

Установлены две новые формы декларации по налогу на прибыль:

  1. декларация по налогу на прибыль для белорусских организаций (данная форма претерпела ряд изменений по сравнению с ранее действующей);
  2. декларация по налогу на прибыль для иностранных организаций.

По НДС приложение 1 к декларации по НДС «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется плательщиком при применении освобождения от уплаты НДС при реализации объектов, освобождения от НДС и (или) ставки НДС в размере 10 % при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, ставки НДС в размере 10 % при реализации товаров, а также освобождения от НДС (не обложения НДС) при реализации объектов, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме. При применении плательщиком льгот в иных видах – заполняется инспекцией МНС.

Приложение 1 к декларации по НДС заполняется один раз по истечении календарного года.

Приложение 8 к декларации по НДС «Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» изложено в новой редакции.

Добавлено новое приложение 12 к декларации по НДС.

Изменения коснулись и других форм деклараций. В связи с этим, организациям, которые для создания и отправки налоговых деклараций пользуются E-Declaration рекомендуем перед составлением декларации обновить декларацию.

С комментарием МНС по изменению форм деклараций можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


2. Срок сдачи налоговых деклараций

По сроку не позднее 20 апреля 2020 года сдаются декларации по:

  • НДС;
  • акцизы;
  • налог на прибыль;
  • УСН;
  • налог на доходы;
  • экологический налог;
  • для организаций для которых в соответствии с Указом № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития» наступает срок подачи сдачи декларации (расчета), в том числе и за 2020 год.


3. Проставление отметки в налоговой декларации по НДС

  • если декларация по НДС за прошлый год отсутствует и объект обложения НДС возник в текущем году — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС  (подп. 3.1.2 п. 3 ст. НК);

  • об избрании квартала в качестве отчетного периода  (если при переходе на применение особого режима налогообложения без уплаты НДС, отсутствии соответствующей отметки о выборе отчетного периода в декларации по НДС за прошлый год возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в текущем году) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС.


4. Уплата налогов и отчислений

Организациям, которые будут сдавать декларации и уплачивать налоги в этом квартале целесообразно предварительно подсчитать сумму денежных средств, необходимых для уплаты налогов.

Это необходимо сделать, чтобы спланировать денежные потоки организации, т.к. квартал несет для организаций дополнительную налоговую нагрузку (кроме налогов следует уплатить в бюджет отчисления в ФСЗН, Белгосстрах).

Если денежных средств к указанной дате не предвидится, то необходимо изучить порядок погашения задолженности по налогам за счет своих дебиторов. При этом следует учесть, что в соответствии с п.1 ст. 64 НК налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек, за исключением той задолженности, по которой истек срок исковой давности. Для погашения задолженности перед бюджетом за счет дебиторской задолженности плательщик должен не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности перед бюджетом обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет. Для этого в налоговый орган представляется перечень дебиторов и документы, подтверждающие дебиторскую задолженность. При возникновении задолженности перед бюджетом налоговая инспекция направит в банк документы на списание дебиторской задолженности со счетов дебиторов. Это позволит организации уменьшить сумму пени за несвоевременное исполнение своих обязательств, что немаловажно в сложившейся неблагоприятной экономической обстановке.

Если на дату уплаты налогов на расчетном счете организации не имеется всей суммы, необходимой для полного исполнения обязательства по налогам, в банк следует поместить платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате каждого  налога.

Это необходимо сделать для того, чтобы избежать административного нарушения в соответствии со ст. 14.4  вместо ст.13.6 КоАП (с 1 марта 2021 г) в связи с неполной уплатой налога.


5. Налог на доходы

С 2019 декларация по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство стала квартальной.

Организации могут  до даты подачи декларации получить от своих иностранных контрагентов справки о постоянном местонахождении в целях избежания двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку.


6. Формы и отчетность в ФСЗН

  • форма ПУ-2 (не позднее 12 апреля 2021, в связи с тем, что 10 апреля – выходной день);
  • форма ПУ-3 (по 30 апреля 2021);
  • форма ПУ-6 (не позднее 30 апреля 2021 г., но при условии, что формы ПУ-3 уже сданы);
  •  отчет 4 фонд (не позднее – 20 апреля 2021).

 

Справочно срок уплаты:

  • при ежемесячной уплате – не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим;
  • при поквартальной уплате – не позднее установленного дня выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Организациям, которые взносы в ФСЗН уплачивают ежеквартально, следует обратить внимание на то, что в  случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты платежей эта категория плательщиков начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имеется нарушение, начинает уплачивать взносы в ФСЗН в этом году ежемесячно.


7. Новая форма 4-фонд уже за 1 квартал 2021 года

С 1 января 2021 года вступило в силу постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20 ноября 2020 г. № 104  «О ведомственной отчетности на 2021 год», которым установлена форма ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» на 2021 год, а также указания по их заполнению.

В связи с изменениями  необходимо обновить версию программы «Ввод данных в отчет 4-фонд».

Получить файл с обновленной  программой «Ввод данных в отчет 4-фонд» можно:

  • в личном кабинете через корпоративный портал Фонда (http://portal2.ssf.gov.by/);
  • в территориальном органе Фонда по месту регистрации;
  • в межрегиональном консультационно-аналитическом отделе по адресу г. Минск, ул. Толбухина, д.6


8. На сайте ФСЗН 1 апреля 2021 года размещен вопрос о задержке заработной платы и пособий

В организации задерживают выплату заработной платы и пособий семьям, воспитывающим детей. Задержка выплаты обусловлена отсутствием денежных средств. Что должен предпринять наниматель, чтобы работники из числа получателей пособий не остались без полагающихся им денежных средств? Предусмотрена ли ответственность за нарушение срока выплаты пособий?

В случаях, когда в организации не выплачена зарплата, а также когда сумма начисленных пособий превышает сумму начисленных взносов, территориальные органы ФСЗН, куда наниматель обращается в установленном порядке, производят перечисление плательщикам средств на выплату пособий.

Своевременное обращение за финансированием средств на выплату пособий позволяет нанимателю обеспечить их своевременную выплату либо существенно сократить срок несвоевременной выплаты. Получатели пособий не могут самостоятельно обращаться за финансированием средств для выплаты пособий, вместе с тем, они могут информировать территориальные органы ФСЗН о фактах невыплаты (несвоевременной выплаты) им нанимателем пособий для оперативного реагирования и принятия мер по обеспечению их выплаты в рамках представленных полномочий.

Наниматель может получить за такие нарушения среди прочего штраф от 10 до 200 базовых величин (от 290 до 5800 рублей).

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.ssf.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Риски 2021 года: дробление бизнеса

Вы знали? Акты проверок по дроблению все чаще пишет не налоговая, а ДФР.

Вот последний пример искусственного дробления:

Предпринимательница оформила свои объекты недвижимости на мать и сестру и сдавала в аренду «от их имени». В то же время, уголовное дело возбуждено в отношении всех троих ИП, между которыми раздроблен бизнес. Каждому предпринимателю насчитали к доплате НДС и подоходный налог.

У меня, конечно, много вопросов в этой ситуации. Почитать подробно можно по ссылке.

Подобных историй от бизнесменов я слышу очень много. Недавно один молодой предприниматель рассказал мне аналогичную историю про свой бизнес. Они сдают в аренду офис, который построили на компанию, потом вывели на учредителей, которые заблаговременно стали ИП-ми.

И таких схем искусственного дробления я только сходу расскажу Вам с десяток.

Если Вы применяете такие схемы, остается только один вопрос: когда налоги пересчитают и Вам?

ЧТО ТАКОЕ ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА?

Это процесс, в результате которого бизнес строится по принципу не одной крупной компании, а по принципу организации нескольких самостоятельных структур с использованием льготных режимов налогообложения.

Само по себе «дробление бизнеса» — вполне законный процесс. Не запрещено, а даже разрешено Налоговым кодексом выбирать наиболее выгодную систему налогообложения. Так же не запрещено быть учредителем нескольких бизнесов. Незаконную налоговую оптимизацию выдает не только отсутствие деловой цели, но и отсутствие самостоятельности лиц, ресурсы предприятия (материальные, людские, денежные, организационные и информационные), которые после реорганизации остаются общими.

В вопросах дробления очень много тонкостей и нюансов – вроде с виду дробление, а вполне себе компания работает и никто ее не трогает.

Почему так?
Где та граница, за которую переходить нельзя?
Какие риски несет компания и собственник?
Можно ли заранее спрогнозировать ситуацию и оценить риски?

Предлагаю Вам мой новый семинар

«Налоговая безопасность бизнеса 2021»

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа практического семинара  «Налоговая безопасность бизнеса 2021» по ссылке: https://clck.ru/U3XGg

ВНИМАНИЕ ВСЕМ КТО ПРОВОДИЛ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ!

По итогам обязательного аудита за 2020 год информация о факте проведения обязательного аудита отчетности представляется в Министерство финансов аудируемым лицом посредством заполнения анкеты, размещенной на официальном сайте Министерства финансов www.minfin.gov.by в глобальной компьютерной сети Интернет в разделе «Аудиторская деятельность»*.

*в соответствии с постановлением Министерства финансов от 14.01.2021 № 6 «Об изменении постановлений Министерства финансов Республики Беларусь», которым внесены изменения в постановление Министерства финансов от 18.10.2019 № 58 «О банке данных организаций, годовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту».

Ссылка на АНКЕТУ ДЛЯ БАНКА ДАННЫХ организаций, годовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также руководство по заполнению:

Срок предоставления вышеуказанной информации — в течение месяца с даты получения аудиторского заключения в случае проведения обязательного аудита отчетности, но не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.


Кто должен представить:

  • организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также в случае, если эти аудируемые лица находятся в подчинении (ведении), входят в состав (систему) республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Совету Министров Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов или их акции (доли в уставных фондах) переданы в управление указанных органов (организаций) (абзац 6 п.2 ст.18 Закона об аудиторской деятельности).

НЕ ТРЕБУЕТСЯ:

  • прикладывать копию аудиторского заключения;
  • подавать сведения в налоговые органы, такая обязанность исключена с 01.01.2020 г.

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос-ответ: амортизация, пособия по уходу за ребенком, НДС, стандартные вычеты.

Вопрос 1

В связи с приостановкой деятельности  отдельные основные средства организации находятся в простое. Каким образом следует начислять амортизацию в бухгалтерском учете? Учитывается ли начисленная амортизация при исчислении налога на прибыль?

Ответ

Порядок бухгалтерского учета и налогообложения зависит от времени нахождения в простое:

  • до 3 месяцев в простое:

Амортизация отражается на тех же счетах затрат, что  и до нахождения основных средств в простое (п.45 Инструкции № 37/18/6, приложение 4 к Инструкции № 37/18/6)

При налогообложении прибыли включается в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли (подп.2.1 п.2 ст.170 НК).

  • свыше 3 месяцев в простое

Амортизация в бухгалтерском учете отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности  (п.45 Инструкции № 37/18/6, приложение 4 к Инструкции № 37/18/6).

При исчислении налога на прибыль начисленные суммы амортизации не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.9 п.1 ст.173 НК).


Вопрос 2

При списании аннулированных накладных НДС, принятый к вычету при их приобретении , нужно восстанавливать. В связи с тем, что высчитывать каждый раз  небольшие суммы  неудобно, имеет ли право организация при постановке на учет приобретенных БСО не выделять НДС, а отнести его на стоимость этих бланков?  Необходимо ли подписывать ЭСЧФ в данном случае ?

Ответ

Согласно п.11. ст. 132 НК суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут без их отражения на счетах учета налога на добавленную стоимость относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

ЭСЧФ подписывать следует, однако,  после подписания ЭСЧФ с помощью сервиса «Управление вычетами» необходимо  проставить признак «Не подлежит вычету».


Вопрос 3

Работник в течение месяца поменял место работы. Как в таком случае предоставляются стандартные вычеты на детей?

Ответ

Согласно пп. 3–5 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК).

Исчисление подоходного налога производится налоговым агентом без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога (п. 3 ст. 216 НК).

Таким образом, при изменении в течение налогового периода места основной работы доходы, полученные от предыдущего нанимателя, не учитываются, а на новом месте работы предоставляется вычет независимо от того, предоставлялся ли он на  прежнем месте работы.


Вопрос 4

Каким образом  необходимо выплачивать пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет при смене места работы? На прежнем месте работы пособие работник получал в полном размере.

Ответ

По новому месту государственные пособия назначаются со дня, следующего за днем прекращения их выплаты по прежнему месту получения, если обращение за их назначением последовало не позднее 6 месяцев и при условии, что семья имела на них право за период, в течение которого они не выплачивались (п. 8 ст. 22 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»).

Таким образом, пособие по новому месту работы следует назначить в полном размере, поскольку по прежнему месту работы оно полагалось женщине в полном размере и должно было быть выплачено в таком размере до конца месяца, в котором женщина уволена с работы.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Приглашаем к участию в семинаре «Налоговая безопасность бизнеса. Тренды налогового контроля и законной оптимизации»

Кому будет полезен семинар:

ВЛАДЕЛЬЦАМ БИЗНЕСА — тем, кто своим кошельком платит за ошибки

ТОП-МЕНЕДЖЕРАМ — директорам, их замам, руководителям финансовых служб — для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса

ГЛАВНЫМ БУХГАЛТЕРАМ — тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах — позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году

Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок

Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода

Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию

Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа

1. Самые важные изменения 2021 года

  • Новации налогового администрирования
  • ИП-управляющий и иные доходы от бизнеса собственников и их родственников
  • Существенное ужесточение административной ответственности
  • Новые подходы в Уголовном кодексе для налоговых нарушений

2. Дробление бизнеса. 20+ примеров дробления бизнеса с примерами из практики налоговой и ДФР

  • Практические примеры дробления для розницы, оптовой и комиссионной торговли, для ИП, для производственных компаний при сдаче в аренду недвижимого имущества
  • Основные признаки дробления
  • Ситуации, в которых не будет последствий, даже если есть признаки дробления и взаимозависимости
  • Как налоговая посчитает ваше дробление и сколько вы заплатите штрафов.
  • Момент, с которого наступает уголовная ответственность

3. Что делать в ситуации, когда схемы уже в действии

  • Оцениваем риски и последствия
  • Намечаем варианты выхода с минимальными рисками

4. Налоговая оптимизация-2021 – какие безопасные схемы помогут вам сэкономить на налогах

  • Безопасные и небезопасные способы налоговой оптимизации
  • Способы снижения налоговой нагрузки, описанных в Налоговом кодексе

5. Разбор частных ситуаций клиентов

Лектор

Елена Жугер

Директор и собственник аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

Cпециализация: 

Оптимизация налогообложения, налоговые проверки; оценка рисков в хозяйственной деятельности; постановка бухучета и организация документооборота с нуля; эксперт-специалист в судах по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения; проводит авторские семинары для собственников бизнеса и директоров в области финансов и организации учета; консультации по личным вопросам по финансам и инвестированию.

С 2016 года является создателем и лектором более чем 20 авторских семинаров на темы бизнеса для собственников, директоров и работников финансовых служб.

Автор более чем 50 публикаций в специализированных изданиях (НЭГ, журнал «Юрист», журнал «Финансовый директор», журнал «ДЕЛО») и на бизнес-площадках PROBUSINESS, Слово Делу, Мегаполис, Юркаталог и др.

УЖЕ СКОРО — 23 АПРЕЛЯ

Электромобиль в организации

Общие положения

Электромобиль — автомобиль, приводимый в движение одним или несколькими электродвигателями с питанием от аккумулятора, который может быть заряжен от внешнего источника электрической энергии.

Так как электромобиль приводится в движение электродвигателями, то они являются механическими транспортными средствами.

Справочно

Механическое транспортное средство – транспортное средство, приводимое в движение двигателем (подп. 2.26 п. 2 Правил дорожного движения к Указу Президента Республики Беларусь от 28.11.2005 № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения»).

Постановка на учет электромобиля

Электромобиль от обычных автомобилей отличается только своими  техническими характеристиками. Поэтому в бухгалтерском учете он будет учитываться по аналогии с обычным автомобилем на сч. 01 «Основные средства» при соблюдении условий, предусмотренных п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 :

  • активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;
  • организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;
  • активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
  • организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
  • первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

Государственная пошлина по регистрации электромобиля в ГАИ  должна быть включена в его первоначальную стоимость.

Документальное оформление документов по оприходованию электромобиля аналогично документообороту по автомобилям с двигателем внутреннего сгорания. Постановка на учет  электромобиля осуществляется на основании товарной накладной и (или) акта приема-передачи при приобретении его в лизинг или бывшего в употреблении у другой стороны сделки. При вводе в эксплуатацию составляется акт приема-передачи и открывается инвентарная карточка основного средства.

Электромобиль как объект не включен в Приложение к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь 30.09.2011 № 161.  Поэтому нормативный срок службы должен быть определен решением комиссии по амортизационной политике организации, при этом можно учесть данные технического паспорта завода-изготовителя. Это необходимо  обязательно  указать в протоколе комиссии. 

Учет затрат на электроэнергию

Согласно п. 1.2. и 1.21 ст. 171 НК к нормируемым затратам относятся затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, а так же затраты на оплату стоимости топлива и электрической энергии для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованных в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией.

   

Таким образом, при отсутствии установленных норм расхода топливно-энергетических ресурсов затраты на оплату их стоимости признаются сверхнормативными.

Организации рекомендуется на локальном уровне (приказом) установить нормы расхода электроэнергии на электромобиль (например,  исходя из пробега). Нормы следует  устанавливать по аналогии с нормами расхода топлива на автомобили, которые работают на топливе.

При разработке норм целесообразно воспользоваться данными технической документации  производителя, контрольными замерами,  данными из интернета и т.п.

Необходимо обратить внимание, что учет расхода электроэнергии по электромобилям необходимо вести по моменту ее использования (по аналогии с фактическим использованием топлива), а не по факту зарядки электромобиля.

В тех случаях, когда это не представляется возможным по каким-то объективным причинам, то можно воспользоваться нормой п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 — расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Однако на практике такой подход может вызвать вопросы у проверяющих органов.

Поскольку в законодательстве порядок учета электроэнергии для электромобилей не установлен, организациям необходимо разработать его самостоятельно и закрепить внутренним локальным документом.

Счет 10, как по аналогии с топливом, не используется, так как материальными ценностями считают только те, которые можно пересчитать, взвесить, увидеть и т.п. Единица учета электроэнергии определена в киловатт-часах, то пересчитать ее невозможно. То есть, при заправке электромобиля организация фактически приобретает  услугу по электроснабжению. И учет в данном случае отражается в зависимости от использования электромобиля на затратных счетах (сч. 20, 25, 26, 44), в прочих текущих расходах (сч. 90-1), в составе расходов будущих периодов при переходящих остатках (сч. 97).

Согласно ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом. Организация должна его разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. За основу можно взять ранее действующую форму путевого листа, дополнив его дополнительными графами и исключив не нужные.

Целесообразно, чтобы данный документ содержал марку и регистрационный знак автомобиля, данные о водителе, отметки о прохождении водителем медицинского осмотра, отметки о техническом состоянии автомобиля, расходе электроэнергии и т.п.   

   

В случае безвозмездной заправки электромобиля у организации возникает внереализационный доход, который определяется на основании тарифов на электрическую энергию, отпускаемую предприятиями ГПО «Белэнерго» и используемую электрозарядными стационарными станциями для зарядки электромобилей. Бухгалтерии организации в таких случаях на полученную безвозмездно электроэнергию необходимо составить бухгалтерскую справку-расчет.

Льгота по налогу на прибыль

В соответствии с  подп. 1.2 п. 1 Указа Президента от 12.03.2020 № 92 «О стимулировании использования электромобилей» (далее – Указ № 92) предусмотрен более льготный «вариант» применения инвестиционного вычета:

  1. электромобилей, – в пределах 100 % их первоначальной стоимости;
  2. устройств для зарядки аккумуляторов (далее – зарядных станций), приобретенных в:
    • 2020 году, – в пределах 100 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2021 году, – в пределах 80 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2022 году, – в пределах 60 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2023 году, – в пределах 40 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2024–2025 годах, – в пределах 30 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию).

Справочно

Размер инвестиционного вычета согласно НК  составляет не более 30 % – по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию.

НДС при ввозе

Согласно п. 1.3. Указа № 92  ввозимые юридическими лицами или ИП на территорию Республики Беларусь зарядные станции освобождаются от НДС, взимаемого таможенными органами (налоговыми органами – при ввозе с территории государств – членов Евразийского экономического союза).

Условием предоставления налоговой льготы является использование юридическими лицами и  ИП данных зарядных станций в течение всего срока их службы исключительно на территории Республики Беларусь в целях осуществления зарядки электромобилей.

Основанием для освобождения зарядных станций от НДС при ввозе их на территорию Республики Беларусь является представление в таможенный (налоговый) орган юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем заключения Министерства промышленности, подтверждающего отсутствие производства таких зарядных станций в Республике Беларусь.

В том случае, если имеется нецелевое использование зарядных станций, ввезенных с освобождением от уплаты НДС, НДС уплачивается (взыскивается) в соответствии с законодательством.

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 16 марта

1. О порядке исчисления и уплаты транспортного налога

На сайте МНС было опубликовано  Письмо МНС от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге».

Данное письмо разъясняет вопросы:

1) Уплаты транспортного налога организациями, получившими транспортное средство по договору аренды

При получении транспортного средства по договору аренды организация-арендатор транспортный налог в бюджет не уплачивает. То есть, плательщиками транспортного налога признаются организации-собственники транспортных средств, а также лизингополучатели.

2) Уплаты транспортного налога филиалами организаций

Головная организация является плательщиком транспортного налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным за данной организаций, включая транспортные средства, переданные филиалам, исполняющим налоговые обязательства в соответствии со статьей 14 НК.

3) Являются ли объектом обложения тракторы, погрузчики, квадроциклы, мопеды

Такие транспортные средства не являются объектами налогообложения транспортным налогом.

Справочно: Приложением 27 к НК установлены ставки транспортного налога по конкретным видам транспортных средств.

4) Определения размера ставки для полуприцепов

Полуприцеп является разновидностью прицепа и, следовательно, облагается транспортным налогом по ставкам, установленным для прицепов.

5) Уплаты транспортного налога в отдельных случаях

Так как льгота установлена для транспортных средств, а не в отношении плательщиков), то она действует и в случаях, когда по транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения транспортным налогом, государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства в дорожном движении уплачена иным лицом.

Согласно п.п. 1.1 п. 1 ст. 307-3, п. 4 статьи 307-7 НК в отношении автомобиля, на который имеется действующее разрешение на допуск к участию в дорожном движении, организации вправе применить льготу, а исчисление транспортного налога в таких случаях  начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения.

В соответствии с п.п. 1.2 п. 1 статьи 307-3 НК  освобождаются от транспортного налога транспортные средства, снятые с учета до 1 июля 2021 года. При этом льгота применяется за весь период владения транспортным средством в 2021 году.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


2. О порядке зачисления в бюджет транспортного налога

Согласно п. 25 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов бюджетов в 2021 году, утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 02.02.2021 №8, транспортный налог с организаций и физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, уплачивается в доходы республиканского бюджета на счета главных управлений, открытые для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется налоговыми органами:

  • по месту постановки на учет организации (код платежа 3113);
  • по месту жительства физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (код платежа 3114).

Сведения для заполнения платежных документов в республиканский бюджет можно уточнить на сайте МНС в подразделе — Сведения о платежах в республиканский и местный бюджеты — Сведения для заполнения платежных документов в республиканский бюджет, например, по Брестской области, www.nalog.gov.by


3. Изменения в Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 марта 2021 г. № 135 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837» внесены изменения в Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования:

1)   Расширен состав данных, подлежащих предоставлению по форме ПУ-2

Данные сведения дополнены:

  • наименованием структурного подразделения,  в котором работает застрахованное лицо;
  • наименованием должности служащего, профессии рабочего;
  • сведениями о присвоении квалификационной категории, разряда, класса, класса государственного служащего (квалификационного класса, классного чина, персонального звания, дипломатического ранга).

Сведения о приеме и увольнении по форме ПУ-2 в новой редакции подлежат представлению в органы Фонда  за 2 кв. 2021 г. и последующие отчетные периоды.

2)  Уточнен срок представления плательщиками обязательных страховых взносов документов персонифицированного учета (форм ПУ-2, ПУ-3 или ПУ-6).

Если последний день предоставления указанных документов приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

3)  Уточен порядок заполнения и представления индивидуальных сведений по форме ПУ-3 физическими лицами, самостоятельно уплачивающим обязательные страховые взносы

В отношении данной категории плательщиков обязательных страховых взносов с 1 января 2022 г. форма ПУ-3 может отражать сведения о начисленных (при отсутствии уплаты страховых взносов) или частично уплаченных взносах за периоды, в которых возникли обязательства по уплате взносов, и (или) с учетом периодов неосуществления деятельности;

Справочно:

С 1 января 2022 г. изготовление страхового свидетельства государственного социального страхования будет осуществляться на двух государственных языках русском и белорусском


4. Отнесение товаров к перечню социально значимых товаров первой необходимости

В связи с принятием постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 февраля 2021 г. № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости» Министерство антимонопольного регулирования и торговли в пределах компетенции на своем сайте разъясняет следующее.

Если перечень социально значимых товаров (приложение 1 к постановлению № 100) не содержит уточнения (дополнительной характеристики) конкретной товарной позиции, то в нее включаются все товары (разновидности) указанной товарной позиции.

Например, в позицию чай черный включаются все разновидности черного чая в любых видах расфасовки, с ароматическими и иными добавками, листовой, в гранулах и т.д.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: mart.gov.by

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Используйте этот инструмент налоговой оптимизации до 20 марта!

Не платите налог на прибыль, пока не прочитаете эту статью!

20 марта 2020 сдаем итоговую декларацию за 2020 год по налогу на прибыль.

Хочу напомнить вам про один инструмент налоговой оптимизации, разрешенный Налоговым кодексом, пока есть время.  Ну, заодно и сэкономить вам немножко денежек.

С 1 января 2019 года на основании подпункта 3.48 пункта 3 статьи 175 НК организации получили право включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам.

Что это означает?

В состав внереализационных расходов мы можем включить часть долгов (дебиторскую задолженность по реализации продукции)  и на эту сумму уменьшить налогооблагаемую прибыль, а соответственно, заплатить меньше налога на прибыль.

Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации.

Согласно нормам НК в налоговом учете организации вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов.

Таким образом, организации не вправе учитывать при налогообложении прибыли резервы по сомнительным долгам, созданные по дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, например, в связи с перечислением денежных средств в качестве предоплаты за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, нематериальные активы.

В налоговом учете размер резерва по сомнительным долгам строго регламентирован, и его сумма зависит от периода просрочки платежа.

Так, согласно подпункту 3.48 пункта 3 статьи 175 НК резервы по сомнительным долгам исчисляются следующим образом:

  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше девяноста календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения от сорока пяти до девяноста календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается пятьдесят (50) процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения до сорока пяти календарных дней — сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 3.48 пункта 3 статьи 175 НК общая сумма резерва по сомнительным долгам, подлежащая включению в состав внереализационных расходов, не может превышать 5% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов с учетом налога на добавленную стоимость.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете может формировать дебиторская задолженность, возникшая как с января 2019 года, так и до 1 января 2019 года.

Руководствоваться Письмом МНС 29.08.2019 № 2-2-10/01952.

Для тех, кто ищет законные способы оптимизации налогов – видео-семинар «Налоговая безопасность 3.0: оптимизация налогообложения».

3 часа полезной информации для Вас и Вашего бухгалтера.

А кто хочет быть в курсе трендов налогового контроля и законной оптимизации 2021 года, приглашаем на семинар
«Налоговая безопасность бизнеса 2021»

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Налоговая безопасность бизнеса 2021

Семинар для тех, кто хочет успешно пройти налоговый квест
«Остаться в живых».

Наболевшее

Встречаясь с бизнесменами, обсуждая бизнес-схемы, очень часто остаюсь в удивленном состоянии. До сих пор многие бизнесмены используют для снижения налоговой нагрузки схемы, которые откровенно незаконные, все так явно сшито белыми нитками, что даже доказывать ничего не надо.

Знаете, что они мне говорят?

Цитирую:

  • У меня надежная схема, не докопаешься!
  • Ну, это когда еще будет, законы задним числом не вводят!
  • Да у меня малый бизнес, кому я нужен!
  • Все так делают!
  • Это же не запрещено! (Кстати, парочка моих клиентов сидит в тюрьме за то, что не запрещено!).

Налоговая и ДФР регулярно пишут акты проверки на темы незаконного снижения налогов, причем, при современном уровне налогового администрирования им даже на проверку не надо выходить – акты пишутся в рамках камерального контроля.

Вот примеры незаконной оптимизации, по которым налоговая пишет акты проверки:

  1. приобретение/реализация товаров/сырья /материалов/имущества по цене выше рыночной у подконтрольных организаций или ИП;
  2. аренда офиса/недвижимости/автомобиля по цены выше рыночной;
  3. лизинг/возвратный лизинг;
  4. использование ИП-в – консультационные, юридические, маркетинговые, рекламные услуги, услуги техобслуживания серверов,  услуги сисадминов и т.д.;
  5. использование ценных бумаг, имитированных организацией и переданных учредителям (за деньги, но чаще за долги);
  6. экспорт-импорт товаров через зарубежные дочерние фирмы и фирмы-прокладки;
  7. привлечение процентных займов от связанных с директором и акционерами компаний;
  8. дробление или слияние компаний;
  9. использование посреднических структур;
  10. продажа основных средств и других крупных активов лицам, связанным с руководством и акционерами предприятия (вопросы могут вызвать цены, по которым проводятся такие сделки);
  11. реорганизация в форме выделения, разделения, слияния либо присоединения, которая, как известно, является «безналоговой передачей» активов, а теперь может рассматриваться как операция, направленная на создание условия «отсутствия объекта налогообложения» и, как следствие, недоплату налогов в бюджет;
  12. и многие другие хитрые схемы, о которых даже я не знаю.

Узнали себя? Надо меняться, мои дорогие!!!

Семинар – «Налоговая безопасность бизнеса 2021»

23 апреля

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа практического семинара  «Налоговая безопасность бизнеса 2021». 

Календарь важных дел на март

1. Налог на прибыль и налог на недвижимость

20 марта 2021 года – срок сдачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2020 год  (п.7 ст.186 НК) и  налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость за 2021 год  (п.1 ст.233 НК).

22 марта 2021 года – срок уплаты налога на прибыль за 2020 год и налога на недвижимость за 2021 год.

Напоминаем, что по налогу на прибыль в декабре 2020 года производилась уплата авансового платежа по налогу на прибыль  в размере в  2/3 суммы налога на прибыль за III квартал 2020 г. При расчете суммы уплаты по налогу на прибыль за 2020 год необходимо учесть уплаченный аванс по налогу на прибыль.

Уплата налога на недвижимость в соответствии с п.3 ст.233 НК производится по выбору в размере годовой суммы налога или в размере 1/4 годовой суммы налога за 2021 год.

Необходимо обратить внимание, что организации, которым решением Президента Республики Беларусь изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, и организации, признанные экономически несостоятельными (банкротами), исчисляют и уплачивают налог на недвижимость без применения коэффициентов, установленных решениями местных Советов депутатов, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания возникли; а по увеличенным ставкам – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.

Учитывая повышенную финансовую нагрузку из-за одновременной уплаты налога на недвижимость и налога на прибыль, организации уже теперь должны спланировать свои денежные потоки, чтобы в срок уплатить налоги. Бухгалтерам важно предупредить финансовых руководителей об уплате налогов не в день уплаты налогов или накануне, а заранее.


2. Транспортный налог

С 1 января 2021 г. вместо взимаемой ранее государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении введен транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные за ними в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (п. 1 ст. 307-2 НК).

Срок уплата транспортного налога — 22 марта 2021 г. 

Справочно

За I — III кварталы текущего налогового периода (календарного года) предусмотрена уплата организациями авансовых платежей:

  • за I квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 января отчетного года. Оплату нужно произвести не позднее 22 марта текущего года.
  • за II квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 апреля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 июня текущего года.
  • за III квартал — в размере 1/4 суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 июля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 сентября текущего года.

Доплату налога за отчетный год организации должны  будут произвести не позднее 22 февраля следующего календарного года. Если суммы авансовых платежей больше исчисленного по итогам года налога, то они признаются излишне уплаченными суммами, которые организации вправе зачесть или вернуть в порядке, установленном ст. 66 НК.

Срок сдачи декларации – не позднее 20 февраля  2022 года, следующего за истекшим календарным годом. 

Льготы

Налог не взимается за следующие виды транспортных средств (далее – ТС):

  • электромобили (ТС категории M1, M1G) (до 31 декабря 2025 года,
  • ТС, выпущенные в 1991 году и ранее, или сведения о годе выпуска которых отсутствуют,
  • ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи,
  • ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц,
  • ТС, снятые с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года, 

На ТС, по которым еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. В этом случае транспортный налог с 1-го числа следующего месяца.


3. Информация о движении денежных средств

Налогоплательщики в соответствии с п. 1.10 п. 1 ст. 22 НК обязаны предоставить не позднее 31 марта 2021 года в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме информацию о движении денежных средств по открытым белорусскими организациями счетам в банке и иной кредитной (финансовой) организации за пределами РБ, за исключением корреспондентских счетов


4. Бухгалтерская отчетность

В соответствии с п. 4.2. ст. 22 НК не позднее 31 марта 2021 года, организации должны предоставить в налоговую инспекцию годовую индивидуальную отчетность за 2020 год, составленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

Исключение: бюджетные организации, некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, иностранные организации, не осуществляющие деятельность деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения, крестьянские (фермерские) хозяйства, ведущие на 31 декабря отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если организация на УСН ведет бухучет, то она обязана представить в налоговую годовой баланс. Если организация ведет Книгу (КУДИР), то бухгалтерский баланс не составляется и не представляется (п. 1.4.2 ст. 22, п. 1 ст. 333 НК, п. 2 ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Плательщики, которые должны представлять декларации в виде электронного документа, в таком же виде представляют и бухгалтерскую отчетность.


5. Учетная политика

С 1 января 2021 г. плательщики обязаны не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представить в налоговые органы помимо годовой индивидуальной отчетности положение об учетной политике на текущий налоговый период(подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22 НК).

Справочно: на сайте МНС опубликовано обзорное письмо МНС Республики Беларусь от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике».


6. Представление сведений о выплаченных физическим лицам доходах

До 1 апреля 2021  организации должны предоставить сведения в налоговый орган  по выплаченным физическим лицам в 2020 году доходам (п. 8 ст. 216 НК).

Справочно п.8 ст.  216 НК

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:

  • гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
  • физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
  • физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года;
  • физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;
  • физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства сверх необлагаемой суммы
  • налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в порядке, предусмотренном частью второй пункта 2 статьи 209 НК, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет таких налоговых агентов информацию о предоставлении указанных вычетов.

Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Также необходимо обратить внимание, что с этого года произошли некоторые изменения в части формы сведений и порядка их представления.  

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Чек-лист по предварительной оценке, проверке учета и подготовке к закрытию года.

Убедитесь в достоверности бухгалтерской отчетности, используя чек-лист от консультантов ООО «БелАудитАльянс», которые уже более 20 лет помогают директорам и бухгалтерам.

Весна пришла… снег растаял, а вместе с ним и время подготовки к закрытию года и составлению годовой бухгалтерской отчетности тает на глазах.


Для пользователей отчетности особенно важна качественная и полезная бухгалтерская информация, которая позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы.

Мы составили для Вас чек-лист по предварительной оценке, проверке учета и подготовке к закрытию года.

Налоговая безопасность бизнеса – 2021. Тренды налогового контроля и законной оптимизации

Наблюдения из практики.

Начинающие предприниматели приходят с вопросами, как платить налоги  и как платить их правильно.

Немного поработавшие  предприниматели уже приходят с вопросом, как платить налогов меньше на законных основаниях.

«Матерые» предприниматели приходят  с запросом «Придумайте мне схему, чтобы совсем не платить».

«Попавшиеся» просят проверить, все ли заплатил, и что еще доплатить.

Использование некачественных схем оптимизации в бизнесе чревато последствиями – последствиями как для бизнеса, так и для собственника и директора. Кого-то пронесет, а кого-то зацепит. И тогда все  сэкономленное на таких схемах пойдет на оплату услуг адвоката, на штрафы, на таблетки.

По статистике налоговых органов, 99% проверок заканчиваются допричислениями.

Оно вам надо?

Налоговая с 2019 года всерьез взялась за недобросовестных плательщиков. Если раньше в рамках Указа № 488 было понятно, за что тебя накажут и как посчитают доначисленные налоги, то теперь прозрачность отсутствует совсем. И те примеры корректировки налоговой базы, которые налоговая размещает в интернете, не дают глубокого понимания той красной линии, за которую заходить нельзя.

Однажды клиент-директор меня спросил: «Нас наказывают за желание платить налогов меньше?» Да. Так и есть.

Каждая сделка будет проверяться под призмой «налоговой выгоды». Что это значит? Будет ставиться вопрос: сделка совершена с деловой целью или цель ее была – неуплата налога или уплата в меньшем размере?

Соблюдение налоговой цели проверяется при проверках с 01.01.2019. Я не ошиблась. Такая норма установлена  п.15 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь». Все законно.

К чему это я?

Дорогие бизнесмены!

Чтобы законно оптимизировать, необходимо знать, как сделать это правильно и без нарушения норм Закона!

Нужно понимать, какую цель вы достигните, сколько в конкретной сумме сэкономите!

Важно уметь оценивать риски и последствия используемых механизмов оптимизации!

Готовы к этому?

Тогда для Вас мой новый оригинальный семинар на тему налоговой безопасности. Вернее, проблема старая, а практика и содержание  — новые.

В программе семинара:

  • самая «свежая» информации о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году;
  • механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок;
  • законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода;
  • четкое понимание какие действия однозначно приведут к негативному сценарию;
  • как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится.

Подробная программа по ссылке:
https://conference.belaudit.by/nalogovaya-bezopasnost-biznesa-2021

Расскажу на примерах. Простым доступным языком.

Очень рекомендую тем, кто впервые приходит на мои мероприятия, приобрести прошлые записи семинаров. Каждый найдет для себя примеры из своей практики, а также полный обзор способов законной и незаконной оптимизации с примерами.

Зарегистрироваться на семинар:

https://conference.belaudit.by/nalogovaya-bezopasnost-biznesa-2021/#106721

Рубрика вопрос/ответ + шпаргалка для бухгалтера «Подарки к праздникам работникам резидентов ПВТ: особенности налогообложения»

Вопрос № 1

Организация  приобрела букеты живых цветов для вручения работникам к 8 марта. Необходимо ли начислять взносы в ФСЗН на стоимость  вручаемых букетов цветов?

Ответ

Объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН.

Справочно: Согласно п. 34 Положения № 12 работники резидентов ПВТ и резиденты ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному соцстрахованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

Работники резидентов ПВТ вправе отказаться и не использовать льготу, предусмотренную Положением № 12.

Средства, направленные на приобретение цветов для конкретного работника вне мероприятий, относятся к поощрительным выплатам в пользу сотрудников и включаются в объект для начисления взносов в ФСЗН, так как Перечень «исключений» не содержит указанных выплат.

Если букеты цветов будут вручаться работникам в ходе проведения совещаний, собраний и иных подобных мероприятий, расходы на их проведение не будут являться объектом для начисления взносов в ФСЗН. При этом необходимо обратить внимание на документальное подтверждение данных расходов.

Таким образом, обязательные страховые взносы начисляются на стоимость букетов живых цветов, вручаемых работникам организаций-резидентов ПВТ вне рамках проведенных мероприятий, с учетом требований п. 34 Положения № 12.


Вопрос № 2

Организация вручила букеты цветов к 8 марта и начислила страховые взносы в  ФСЗН от их  стоимости без учета НДС. Правомерно ли поступила организация ?

Ответ

Организация поступила неправомерно, так как размер дохода необходимо определять исходя из стоимости букетов цветов с учетом НДС.


Вопрос № 3

Организация решила вручить на 8 марта работницам букеты:

  • живых цветов
  • из зефира, конфет и т.п.

Возникает ли база для  исчисления подоходного налога ?

Ответ

Стоимость подаренных живых цветов  согласно подп. 2.4 ст. 196 НК не является объектом для начисления подоходного налога. В то же время другие букетные композиции облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке.


Шпаргалка для бухгалтера «Подарки к праздникам работникам резидентов ПВТ: особенности налогообложения»

Праздники приходят и уходят, а вопросы у бухгалтеров и других представителей организации остаются как до вручения подарков, так и после их вручения.

Что лучше подарить своим работникам и какие налоги нужно с этого уплатить.  Остановимся на всех нюансах поподробнее.

В зависимости от вида доходов порядок зарплатных налогов будет следующим:

Справочно: Согласно п. 34 Положения № 12 работники резидентов ПВТ и резиденты ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному соцстрахованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы. 

Внимание: К доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), можно в 2021 году применить освобождение по основному месту работы – 2272 руб. (п. 23 ст. 208 НК).  

Скачать PDF-файл

«Шпаргалка. Подоходный налог 2021. Налоговые вычеты и освобождаемые от налогообложения доходы»

*Исключение — стоимость подарков, выданных работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 1, 3 п. 2 Положения № 1297)

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Шпаргалка для бухгалтера: порядок налогообложения подарков своим работникам к 8 марта

Праздники приходят и уходят, а вопросы у бухгалтеров и других представителей организации остаются как до вручения подарков, так и после их вручения.

Что лучше подарить своим работникам и какие налоги нужно с этого уплатить.  Остановимся на всех нюансах поподробнее.

В зависимости от вида доходов порядок налогообложения будет следующим:

* в соответствии с п. 1.15. статьи 118 НК освобождаются от НДС изделия народных художественных ремесел по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

Смотреть «Перечень изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС»

Основанием для освобождения плательщиков от НДС служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций народных художественных ремесел к изделиям народных художественных ремесел.

Чтобы воспользоваться льготой по НДС при безвозмездной передаче изделий народных промыслов следует получить от продавца копию заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел.

Внимание: К доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), можно в 2021 году применить освобождение по основному месту работы – 2272 руб. (п. 23 ст. 208 НК).  

Скачать PDF-файл

«Шпаргалка. Подоходный налог 2021. Налоговые вычеты и освобождаемые от налогообложения доходы»

Если в качестве подарка выступают подарочные сертификаты, то налоговая база НДС равна нулю (подп. 16.1 п. 16 ст. 120 НК, Письмо № 2-1-10/10544).

Если на 8 марта в качестве подарков вручаются билеты на культурные мероприятия, то объект налогообложения НДС не возникает, т.к. вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников (подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК).

**Исключение — стоимость подарков, выданных работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 1, 3 п. 2 Положения № 1297)

Типичные ошибки

  1. При вручении подарков применяется та же ставка НДС, что и при реализации таких товаров. Если товары были приобретены в розничной торговле, а продавец предъявил НДС по расчетной ставке, то при их безвозмездной передаче НДС исчисляется по расчетной ставке, которую применял продавец. Но при этом обязанность исчислять НДС по вручаемым подаркам существует независимо от того, предъявлял ли продавец данный налог при их приобретении или нет из-за того что некоторые продавцы работают без исчисления НДС.

  2. При вручении подарков своим работникам необходимо создать один итоговый ЭСЧФ и направить его на портал не позднее позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 8.8, п. 8.9 ст. 131 НК).

  3. В том случае, если организация отнесла входной НДС на увеличение стоимости подарков, а такое право у организации есть в соответствии с п. 11 ст. 132 НК, следует помнить, отнесение «входного» НДС на стоимость подарков не освобождает организацию от обязанности исчислить НДС по безвозмездной передаче подарков.

  4. НДС к вычету по подарочным сертификатам не применяется, так как не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении либо уплаченные им при ввозе имущественных прав, налоговая база при передаче которых определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом НДС, и расходами на их приобретение с учетом НДС (п. 24.16 ст. 133 НК).

  5. Общий размер базы, на которую следует начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах и подоходный налог, необходимо определять с учетом НДС, т.е. исходя из стоимости товара. Типичной ошибкой организаций является определение базы без учета НДС по причине того, что он взят к вычету. В результате чего происходит искажение базы для расчета данных платежей.

  6. Подарки в виде алкогольных напитков делать запрещено, так как в Республике Беларусь запрещается безвозмездная реализация алкогольных напитков, в том числе в случае:

    • передачи алкогольных напитков в качестве оплаты труда работников, в том числе в виде премий;

    • бесплатного (безвозмездного) распространения юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями алкогольных напитков, за исключением дегустаций, проводимых в маркетинговых целях (подп.1.17 п.1 ст.11 Закона Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 25 февраля

1. Снова об ограничении цен на социально-значимые товары и лекарства

С 25 февраля 2021 года Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 февраля 2021 г. № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости»  вводятся  некоторые ограничения в области ценообразования:

  1. юридическим лицам всех форм собственности и ИП, осуществляющим производство (ввоз) и (или) реализацию на внутренний рынок социально значимых товаров первой необходимости  не допускать повышения цен с даты вступления в силу данного постановления по 28 февраля 2021 г. по сравнению с ценами, действовавшими на 24 февраля 2021 г., а в случае отсутствия товаров на эту дату – на предыдущую дату (без учета снижения цен в рамках проведения мероприятий, направленных на продвижение товаров и привлечение покупателей);
  2. с 1 марта 2021 г. изменение цен на социально значимые товары первой необходимости не может превышать 0,2 процента в месяц к цене на эти товары, сложившейся на последний день предыдущего месяца, или к цене на товар той же разновидности и расфасовки, если в последний день предыдущего месяца какой-либо социально значимый товар первой необходимости не реализовывался;
  3. повышение цен выше установленного предела допускается только по согласованию с Комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совете Министров Республики Беларусь.

Согласование осуществляется на основании обращений республиканских органов государственного управления или иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, осуществляющих регулирование, общее руководство в соответствующей области (сфере деятельности), а также облисполкомов и Минского горисполкома.


2. Курсовые разницы — 2021

Вступил в  силу  20 февраля 2021 г. Указ № 51 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь», которым внесены дополнения в Указ N 159 от 12 мая 2020 г. «О пересчете стоимости активов и обязательств». Данный документ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2021 г.

В соответствии с Указом № 159 коммерческие организации (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций) суммы разниц, образующиеся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь, вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 г.

При этом необходимо обратить внимание, что  порядок отражения в налоговом учете курсовых разниц в отношении активов и обязательств, выраженных в официальной денежной единице РБ в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, не изменился, поскольку нормы Указа № 159 распространяют свое действие только на активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте.

В 2021 году продолжают действовать нормы Указа от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах», которым организациям предоставлено право выбора порядка отражения в налоговом учете курсовых разниц, возникающих в течение календарного года: включение курсовых разниц в состав внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК: в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

В 2021 году организации, применяющие порядок отражения курсовых разниц только в соответствии с Указом № 159, т.е. в бухгалтерском и налоговом учете, включают в состав внереализационных доходов (расходов) возникающие курсовые разницы в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022.


3. Обзорное письмо МНС от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике»

На сайте МНС 22.02.2021 было опубликовано Обзорное письмо МНС от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике». В данном письме МНС разъяснило:

  1. формы годовой отчетности, форматы которых содержатся в АРМ «Плательщик» (раздел «Отчеты» – «Создать бухгалтерскую отчетность»), должны быть представлены только в виде электронного документа установленного формата.

    В свободном формате («Отчет с вложением») могут быть представлены:
    1. отчет об изменении собственного капитала;
    2. отчет о движении денежных средств;
    3. примечания к бухгалтерской отчетности(годовой финансовой отчетности).
  2. положение об учетной политике на 2021 год может быть представлено либо в виде электронного документа свободного формата («Отчет с вложением»), либо на бумажном носителе в виде заверенной копии;
  3. организации, зарегистрированные до 03.03.2021, а также организации, государственная регистрация которых осуществлена начиная с 03.03.2021, и при этом положение об учетной политике утверждено до 31.03.2021, представляют положение об учетной политике на 2021 год в общеустановленном порядке;
  4. организациям рекомендованопредставлять (повторно представлять) положение об учетной политике после 31.03.2021, когда:
    • после 31.03.2021 внесены изменения в учетную политику;
    • организация, зарегистрированная начиная с 3 марта 2021 г., утвердила положение об учетной политике после 31.03.2021;
    • некоммерческая организация, у которой на 31.03.2021 отсутствовало положение об учетной политике в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности, разработало и утвердило такое положение после указанной даты.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


4. Рекомендации по мониторингу соответствия выручки информации СККО

22.02.2021 г. на сайте МНС Министерством по налогам и сборам даны рекомендации субъектам хозяйствования по организации работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в системе контроля кассового оборудования.

В данных рекомендациях раскрыты:

  • общие механизмы использования кассового оборудования;
  • организация работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в СККО;
  • детальный порядок  использование сведений СККО для составления налоговых деклараций (расчетов);
  • порядок уведомления РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» об обнаружении несоответствия количества и содержания Z-отчетов, оформленных на кассовом оборудовании и содержащихся в системе контроля кассового оборудования;
  • вопросы и порядок рассмотрения РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» поступивших уведомлений, информирование субъектов хозяйствования о результатах их рассмотрения;
  • порядок действий субъектов хозяйствования после получения уведомления от РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: амортизация, отпуск по уходу за ребенком, приобретение земельного участка

Вопрос 1

Организация не начисляла в 2019 году амортизацию по объектам основных средств, руководствуясь учетной политикой, утвержденной в 2016 году. Учетная политика не пересматривалась. При этом у организации отсутствуют основные средства, предусмотренные бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств.

Правомерно ли поступила организация?

Ответ. Нет. Неправомерно

Обоснование

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.10.2017 № 802 «О неначислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам в 2018 и последующих годах»  организациям было дано право не начислять  амортизацию в 2018 году. Аналогичные нормы имелись и в предшествующих годах Постановлениях Совета Министров Республики Беларусь «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2017 году» от 30.01.2017 № 84 и «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году»  от 09.02.2016 №110. Нормы, предусматривающие неначисление амортизации в 2019 году по всем объектам основных средств отсутствуют за исключением объектов основных средств и нематериальных активов, предусмотренных бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств (п.1 Постановления № 802).

Таким образом, у организации в 2019 году не было права не начислять амортизацию по основным средствам, а учетная политика должна пересматриваться при изменении норм законодательства.


Вопрос 2

Работница организации планирует прервать отпуск по уходу за ребенком и выйти на работу на полную ставку с 1 марта 2021 года.

С какого числа пособие следует выплачивать в размере 50 процентов?

Ответ. C 1 апреля 2021 года

Обоснование

Выход на работу работницы на полную ставку является обстоятельством, которое влияет на размер пособияЕсли при выплате пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет возникают обстоятельства, влекущие уменьшение размера этого пособия, его размер уменьшается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения таких обстоятельств (п.19 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).


Вопрос 3

Организация назначила и выплачивает пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет при отсутствии справки о  месте жительства и составе семьи. Правомерно ли поступила организация? Подлежит сумма взысканию?

Ответ. Нет. Излишне выплаченная сумма подлежит взысканию.

Обоснование

Справка о месте жительства и о составе семьи или копия лицевого счета, выданная организацией, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда и (или) представляющей жилищно-коммунальные услуги, необходима для подтверждения регистрации ребенка по месту жительства в Республике Беларусь и его фактического проживания в Республике Беларусь. Только при подтверждении  регистрации пособие по уходу за ребенком до 3 лет назначается в Республике Беларусь.

Излишне выплаченные суммы государственных пособий (вследствие представления документов с заведомо недостоверными сведениями, непредставления либо несвоевременного представления сведений о наступлении обстоятельств, влекущих прекращение выплаты государственного пособия, других изменений, влияющих на право получения государственного пособия или на его размер, а также вследствие иных переплат) подлежат возврату получателем государственного пособия (ст.24 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»).

Согласно ст. 24 вышеназванного закона в случае отказа получателя государственного пособия от возврата излишне выплаченных сумм государственных пособий в добровольном порядке их удержание производится из сумм государственных пособий, заработной платы, денежного довольствия, стипендии или иного дохода на основании решения комиссии по назначению пособий в размере не более 20 % от действующего размера государственного пособия ежемесячно до полного погашения задолженности. При прекращении выплаты государственного пособия, заработной платы, денежного довольствия, стипендии или иного дохода оставшаяся задолженность взыскивается с получателя государственного пособия в судебном порядке.

Возможно также в данной ситуации рассмотреть вопрос о предоставлении недостающей справки без удержания сумм пособия.


Вопрос 4

Организация производит неполную выплату пособия по уходу за ребенком до 3 лет, производя из него удержания за проживание в общежитии и т.п. на основании заявления работницы, написанного до ее ухода в декретный отпуск.  Правомерно ли поступает организация ?

Ответ. Нет

Обоснование

После ухода в декретный отпуск работница получает не заработную плату, а пособие по уходу за ребенком. Удержания из государственного пособия по уходу на ребенка не допускаются согласно  статьи 109 ТК. Организации необходимо возместить незаконно удержанные деньги. В данном случае работница может самостоятельно вносить деньги на расчетный счет или в кассу организации.


Вопрос 5

Организацией приобретен земельный участок в 2020 году. Других земельных участков у организации нет. Организация имеет льготу по данному земельному участку и налог не уплачивала в бюджет.

Необходимо ли было в 2020 году  предоставлять декларацию по земельному налогу?

Ответ. Да. Необходимо.

Обоснование

Организации признаются плательщиками земельного налога согласно ст. 236 НК. Земельный участок, принадлежащий организации на праве постоянного пользования признаётся объектом налогообложения земельным налогом  (п. 1 ст. 238 НК).

Согласно п. 2 ст. 40 НК налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком по налогу, в отношении которого он признаётся плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.

Так как у организации имеется объект налогообложения (земельный участок, находящийся на праве постоянного пользования), она была обязана представить налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций одновременно заполнив приложение 1 к данной декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот» в отношении данного участка (п. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).  

Таким образом, наличие освобождения от налога не тождественно отсутствию декларации.


Вопрос 6

Организация перечислила нерезиденту (Польша) аванс (100% стоимости товара) в декабре  2020 году в иностранной валюте. На 31.12.2020 в бухгалтерском учете произведена переоценка аванса. Товар не получен от нерезидента.

Правомерно ли поступила организация?

Ответ. Нет, поскольку авансы не переоцениваются.

Обоснование

Под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (п. 2 Национального стандарта № 69).

Таким образом, переоценка аванса в связи с изменением курса иностранной валюты не производится.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Так делать не надо! Очередной пример незаконной оптимизации от налоговой.

Налоговая практика применения п.4 ст.33 НК

Копилка примеров квалификации незаконной минимизации налогов по п.4 ст. 33 НК пополнилась еще одним примером. Выявлено нарушение налоговой инспекцией по Брестской области.



Разбираем

Организацией в проверяемом периоде получен заем от гражданки, состоящей одновременно в трудовых отношениях с этой  организацией и являющейся родственницей учредителя и директора.

По  полученному займу  организация начисляла повышенные проценты за пользование займом и проценты за непогашение займа в течение всего проверяемого периода. При этом потребность в заемных средствах у организации отсутствовала.  Задолженность по договору займа перед гражданкой не погашалась, хотя возможность своевременного погашения таких обязательств в проверяемом периоде имелась.

Сроки возврата займа неоднократно продлевались, проценты за пользование займом начислялись, выплачивались и учитывались при исчислении налога на прибыль.

Проверяющими в соответствии с абз. 3 п. 4 статьи 33  НК Республики Беларусь была произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль, в результате чего доначислен в бюджет налог на прибыль и применены штрафные санкции.

(по материалам МНС — nalog.gov.by)

На примере

Рассмотрим описанную выше ситуацию на условных цифрах. Допустим, заключен договор займа на сумму 100 000 руб.

Процентная ставка за пользование займом составляет 20%, что в месяц составляет 1666,66 руб.

Штрафные санкции за не своевременное погашение кредита и процентов по нему составляют 10%, что за год составляет 12 000 ((100 000+20 000)*10%).

Итого, за год «набежало» 32 000 руб., что в налоге на прибыль будет иметь сумму 5 760 руб. (32 000 руб.*18% ставка налога на прибыль).

Штрафные санкции составят 40% от суммы доначисленного налога 2 304 руб. плюс пеня за несвоевременную уплату налога.

За счет незаконной экономии минимум что потеряла организация это 2 304 руб. Конечно, было бы неплохо сравнить с банковской ставкой рефинансирования для чистоты эксперимента.

Почему сделку откорректировали

Основный смысл корректировки в том, что сделку не имеет экономического смысла. То  есть, в реальности заем был нужен только для того, чтобы платить меньше налога на прибыль. Иного экономического смысла сделка за собой не несла.

С чего вдруг налоговая решила, что у организации достаточно собственных средств? Все просто – провели анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Вывод

Дорогие мои клиенты, все бы ничего, можно иногда и пошалить. Но помните, что есть еще статья 243 Уголовного кодекса «уклонение от уплаты налогов». И если размер ущерба бюджету (доначисленная сумма налогов) превышает 2 000 базовых величин (58 000 руб.), то налоговая отправляет акт проверки в ДФР РБ.

Рекомендация:

Учитесь оптимизировать налоги законными способами. Те, кто читает Налоговый кодекс, знают, что таких законных возможностей полно.

Не можете сами – я Вас жду.

С уважением,
директор ООО «БелАудитАльянс» Елена Жугер

Новости законодательства на 18 февраля 2021

1. Внимание! Пересчет земельного налога по ошибке в кадастровой стоимости земельных участков.

22 февраля 2021 года срок подачи декларации по земельному налоги и его уплате. Однако организациям необходимо обратить внимание на правильность сведений, полученных на сайте РУП «Национальное кадастровое агентство» в период с 5 по 13 января т.г.

16.02.2021 года на сайте МНС появилась  подобная информация, что в указанный период на сайте Национального кадастрового агентства была размещена ошибочная информация о кадастровой стоимости земельных участков на 1 января 2021 г., используемой для целей исчисления земельного налога. В настоящее время все данные уточнены.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


2. Новшества с 2021 года по земельному налогу

В 2021 г. изменился порядок исчисления и уплаты организациями земельного налога. Изменения касаются определения налоговой базы земельного налога, льгот и объектов налогообложения земельным налогом.

В 2021 г. пороговые значения кадастровой стоимости проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (5,5 %) по сравнению с прошлым годом.

С 1 января 2021 г. отменены следующие налоговые льготы:

  1. освобождение опытных полей, используемых для научной деятельности (подп. 1.2 п. 1 ст. 239 НК)
  2. освобождение земельных участков, предоставляемых для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, а также земельных участков, занятых объектами придорожного сервиса (подп. 1.23 п. 1 ст. 239 НК)
  3. уменьшение подлежащей уплате суммы земельного налога на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 239 НК).

Установлен новый объект налогообложения – земельные участки, ранее предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, на которых расположены переданные в безвозмездное пользование культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в соответствии с законодательством;
  • земельные участки общего пользования, а также свободные (незанятые, не распределенные среди членов организации) земельные участки дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан

Организациям теперь предоставлено право, а не обязанность, самостоятельно решать вопрос о целесообразности применения понижающих коэффициентов (0,2–0,8) к ставкам земельного налога в отношении земельных участков, занятых возведенными после 1 января 2019 г. капитальными строениями (их частями), в течение второго – пятого годов с даты их приемки в эксплуатацию.

На период с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. установлено, что земельный налог (арендная плата) за земельный участок, предоставленный для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть, исчисляется и уплачивается по ставке земельного налога 1,5 % (до 2021 г. ставки земельного налога 0,7 % и 0,55 % соответственно), а в части арендной платы – в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015. При этом арендная плата исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок.

Организациям также необходимо обратить внимание на решения местных советов депутатов, которыми для отдельных категорий плательщиков увеличиваются или уменьшаются ставки налога.


3. О реализации ювелирных изделий через интернет-магазины

Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2021 г. № 36 «О реализации ювелирных изделий через интернет-магазины» устанавливает право для ИП и организаций в период с 12 апреля 2021 г. по 31 августа 2022 г. осуществлять интернет-торговлю ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней вне объектов розничной торговли ювелирными изделиями.

Указ предусматривает соблюдение обязательных условий:

  • юридические лица и индивидуальные предприниматели должны иметь специальные разрешения (лицензии) на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, составляющей работой и услугой которой является розничная торговля драгоценными металлами и драгоценными камнями;
  • ювелирные изделия, реализуемые через интернет-магазины, должны быть произведены в Республике Беларусь и маркированы кодами идентификации.

Маркировка ювелирных изделий в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2019 г. № 492 «О реализации пилотного проекта по маркировке ювелирных изделий».


4. Изменении законов по вопросам хозяйственных обществ

Закон от 05.01.2021 № 95-З «Об изменении законов по вопросам хозяйственных обществ» вносит корректировки в:

  1. Закон от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»;
  2. Закон от 05.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг»;
  3. Гражданский кодекс.

Основные положения Закона вступают в силу через 3 месяца после его официального опубликования (28 апреля 2021).

Среди нововведений:

  1. исключение ограничения на участие хозобщества с одним участником в другом таком же обществе;
  2. уточнение порядка проведения реорганизации хозобщества;
  3. возможность внесения вкладов в имущество хозобщества его участниками;
  4. уточнение вопросов организации деятельности общих собраний участников обществ, закрепление возможности дистанционного участия в таких собраниях;
  5. определение требований к квалификационным, профессиональным и иным качествам кандидатов в совет директоров (наблюдательный совет);
  6. полномочия общего собрания участников (акционеров) по утверждению отчетов, распределению прибыли и т.д. могут быть реализованы при наличии и с учетом заключения ревизионной комиссии (ревизора) или аудиторского заключения,
  7. установлен 6-месячный срок на уменьшение уставного фонда, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозяйственного общества окажется менее уставного фонда

и т.д.

Закон можно посмотреть по ссылке: pravo.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: расторжение договора на изготовление продукции в стадии производства, материальная помощь на обследование, вознаграждение по итогам работы за год

Вопрос 1

В  связи с коронавирусом COVID-19 организация расторгла договор на изготовление продукции, которая уже находилась в стадии производства. Как данная  хозяйственная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете ?

Ответ

В бухгалтерском учете понесенные затраты списывают в состав прочих расходов по текущей деятельности, как расходы по аннулированным заказам на счет 90-1. Для отражения данных расходов в бухгалтерском учете необходимо издать соответствующий приказ. Основанием для издания приказа служит расторжение договора по причине невозможности его исполнения из-за COVID-19.

В бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:

При расчете налога на прибыль данные расходы учитываются в составе внериализационных расходов (п. 1, п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 175 НК).


Вопрос 2

Работник организации написал заявление на оказание материальной помощи в связи с прохождением обследования в медицинском учреждении.

Является ли выплата данной материальной помощи объектом для исчисления взносов в ФСЗН?

Ответ 

Взносы по государственному социальному страхованию не начисляются на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (п.4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

Основанием для неначисления взносов является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая по установленной форме и в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

В том случае, если работник к заявлению не предоставил установленную справку, организации следует исчислить взносы в общеустановленном порядке.


Вопрос 3

Как в бухгалтерском и налогом учете необходимо в 2021 году отражать вознаграждение по итогам работы за год?

Ответ

Необходимо обратить внимание, что  с 1 января 2021 г.  из подп. 2.1 п. 2 ст. 171 НК из  состава прочих нормируемых затрат исключены выплаты в виде вознаграждений по итогам работы за год,  а также выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год. Таким образом, для целей  налогового учета  суммы вознаграждения в полной размере учитываются в составе затрат при исчислении налога на прибыль.

В бухгалтерском учете данные выплаты по-прежнему следует учитывать на счете  90, субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз. 12 п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. Постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Таким образом, если организация данные выплаты учтет в составе затрат, то она исказит себестоимость выпускаемой продукции.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: проблемные ситуации в налогообложении организаций-резидентов ПВТ

Вопрос 1

Организация ПВТ оказывает услуги по разработке программного обеспечения резидентам и нерезидентам Республики Беларусь.

Необходимо ли исчислять НДС, и какие основания для освобождения?

Ответ

Освобождение нерезиденты

Не признаются объектом налогообложения НДС обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (подп. 2.32 п. 2 ст. 115 НК).

Справочно:

Место реализации работ (услуг), имущественных прав определяется в соответствии с:

  1. Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (раздел IV п. 29 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее  – Протокол  (для ЕАЭС)
  2. ст. 117 НК – в иных случаях за исключением ЕАЭС.

Анализ норм вышеназванных документов показывает, что при определении места реализации услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения  применяются одинаковые подходы как  для сделок с резидентами государств – членов ЕАЭС, так и для сделок с резидентами иных государств (абз. 3 ч. 3 подп. 1.4 п. 1 ст. 117 НК, подп. 4 п. 29 Протокола).

Таким образом, местом реализации услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых резидентом Республики Беларусь покупателю услуг – нерезиденту Республики Беларусь, не признается территория Республики Беларусь (признается территория покупателя услуг). Соответственно по таким услугам НДС не исчисляется.

Освобождение резиденты

Резиденты ПВТ согласно абз. 3 п. 27 Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12, если иное не установлено п. 28 данного документа освобождены от уплаты НДС в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.


Вопрос 2

Организация – резидент ПВТ арендует офисное помещение у ИП (УСН). Данное помещение расположено за пределами границ ПВТ.

Является ли организация – резидент ПВТ плательщиком налога на недвижимость?

Ответ      

При сдаче ИП помещения в аренду налог на недвижимость исчисляется в общем порядке согласно ст. 225–235 НК.

По капстроениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физлиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель) (п. 1 ст. 226 НК).

В соответствии с п. 30 Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12, освобождаются от налога на недвижимость объекты налогообложения, расположенные на территории ПВТ, плательщиками по которым признаются резиденты ПВТ, за исключением объектов, сдаваемых ими в аренду.

Таким образом,  так как организация – резидент ПВТ арендует у ИП помещение, не расположенное на территории ПВТ, то от налога на недвижимость по  данному объекту они не могут применить освобождение.


Вопрос 3

Резидент ПВТ решило оплатить операцию физического лица (супруга работника организации) за пределами Республики Беларусь  в безналичном порядке путем перечисления необходимой суммы в иностранной валюте на счет иностранной клиники.

Возникает ли в данном случае объект обложения подоходным налогом?

Ответ

От подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (п.30 ст.208 НК).

Таким образом, размер данной льготы не ограничен, а также отсутствуют ограничения в отношении страны оказания медицинской помощи, при представлении физическим лицом соответствующей справки о состоянии здоровья, подтверждающей необходимость проведения операции и выданной в установленном законодательством порядке.

То есть, при наличии справки,  сумма расходов организации по оплате ему услуг медицинского учреждения не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Справочно: Порядок выдачи указанного подтверждения определен постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи» Выдача справки осуществляется согласно п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

В случае отсутствия установленной справки, исчисление подоходного налога с дохода (суммы, перечисляемой на лечение) следует производить с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы полученные от организаций и ИП, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 150 руб. (2021 год), от каждого источника в течение налогового периода.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. Налог на прибыль по дивидендам

МНС по Витебской области разъясняет и  напоминает,  что налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (ч. 2 п. 6 ст. 186 НК).

Уплата налога на прибыль производится по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (подп. 9.2. п.9 ст. 186 НК).

При исчислении налога на прибыль с дивидендов в 2021 году следует иметь в виду, что п. 7 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» внесено дополнение в определение дивидендов, приведенное в подпункте 2.4 статьи 13 НК, а именно, к дивидендам приравниваются:

  1. любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества — юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения;
  2. приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним.

Таким образом, доходы участника хозяйственного общества в случае выхода (исключения) участника хозяйственного общества в виде части прибыли, приходящейся на его долю, полученной этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета, приравниваются к дивидендам и подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном Особенной частью НК.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. Письмо МНС от 26.01.2021 № 2-1-10/00174 «О вопросах применения ставки НДС 10%»

На сайте МНС 10.02.2021 года было опубликовано очередное письмо, касающиеся применения НДС.

Согласно данного письма Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь информирует о применении с 01.01.2021 ставки НДС в размере 10% по отдельным продовольственным товарам. Так, с 01.01.2021 из перечня продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, исключены такие позиции, как:

Одновременно в 2021 году, как и прежде, сохраняется преференция, установленная подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 122 НК.

То есть, с 01.01.2021, как и ранее, при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенных на территории государств — членов ЕАЭС:

  • меда натурального (является продукцией пчеловодства, код 01.49.21.000 по ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», далее – ОКРБ 007-2012),
  • водорослей, пригодных для употребления в пищу** (только тех из них являются продукцией рыбоводства (не путать с рыболовством), код 03.00.64.ххх по ОКРБ 007-2012),
  • соевых бобов, семян льна, семян рапса или кользы, семян подсолнечника** (являются продукцией растениеводства, коды 01.11.81.xxx, 01.11.91.ххх, 01.11.93.ххх, 01.11.95.ххх по ОКРБ 007-2012 соответственно), —

применяется ставка НДС в размере 10%.

Вышеназванная продукция (мед натуральный, соевые бобы, семена, водоросли), соответствующая указанным кодам по ОКРБ 007-2012, но произведенная в государствах, не являющихся членами ЕАЭС, с 01.01.2021 облагается налогом по ставке НДС в размере 20%.

Водоросли, пригодные для употребления в пищу, но по своим свойствам не соответствующие коду 03.00.64.ххх по ОКРБ 007-2012 (т.е. классифицируемые иными кодами, например, 10.20.34.310 «Капуста морская консервированная» по ОКРБ 007-2012), с 01.01.2021 облагаются по ставке НДС в размере 20% независимо от страны происхождения, так как являются не продукцией рыбоводства, а продукцией переработки (продукцией обрабатывающей промышленности). Также и семена подсолнечника, по своим свойствам не соответствующие коду 01.11.95.ххх по ОКРБ 007-2012 (т.е. классифицируемые иными кодами, например, 10.39.23.900 «Орехи и семена прочие, включая ореховые смеси, обжаренные, соленые или обработанные другим способом» по ОКРБ 007-2012), с 01.01.2021 облагаются по ставке НДС в размере 20% независимо от страны происхождения, так как являются не продукцией растениеводства, а продукцией переработки (продукцией обрабатывающей промышленности).

Подробнее можно ознакомиться по ссылке:  www.nalog.gov.by

Новости законодательства. Новые формы налоговых деклараций с 10 февраля 2021 года

С 10 февраля 2021 года в силу вступило Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2».

Данным документом введены:

  • две отдельные формы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль отдельно для белорусских и для иностранных организаций,
  • форма налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций.

Также внесены изменения в формы налоговых деклараций (расчетов):

  • НДС;
  • акцизам;
  • налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (форма изложена в новой редакции);
  • подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально);
  • налогу на недвижимость организаций;
  • земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций;
  • экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
  • экологическому налогу за сброс сточных вод в окружающую среду;
  • экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства;
  • экологическому налогу за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом;
  • налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • утилизационному сбору;
  • сбору с заготовителей;
  • налогу при УСН;
  • единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При этом необходимо обратить внимание, что налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 года представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу данного постановления.

Кроме деклараций изменения коснулись и следующих форм:

  • документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены;
  • экономического обоснования примененной цены;
  • акта на возмещение сумм НДС;
  • уведомления плательщика – иностранной организации.

Так же необходимо обратить внимание, что скорректирован порядок представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 04.02.2021

1. Изменение бюджета прожиточного минимума

Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22 января 2021 г. № 5 на период с 1 февраля по 30 апреля 2021 г. утверждены размеры бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам.

Бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения установлен в размере 262 рубля 87 копеек, что на 1,8 % выше по сравнению с нормативом, действовавшим с 1 ноября 2020 г. по 31 января 2021 г.


2. Повышен норматив бронирования средств на выплату зарплаты

С 1 февраля 2021 г. при расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, следует бронировать на каждого работника 436,07 руб.

Справочно: с 10 декабря 2020 г. по 31 января 2021 г. действует норматив в размере 434 рублей 10 копеек (по данным Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь mintrud.gov.by)


3. С 1 февраля 2021 года увеличены размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет

С 1 февраля 2021 г. размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет составит:

  • на первого ребенка – 472,92 рубля;
  • на второго и последующих детей – 540,48 рубля;
  • на ребенка-инвалида – 608,04 рубля.

Справочно:

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2012 года «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет перерасчитываются в связи с ростом среднемесячной заработной платы два раза в год: с 1 февраля и 1 августа.

Размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет составляет:

  • на первого ребенка – 35% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал;
  • на второго и последующих детей – 40% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал;
  • на ребенка-инвалида независимо от очередности его рождения – 45% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал.

Размер среднемесячной заработной платы работников в республике, применяемый для исчисления данного пособия, за IV квартал 2020 г. составил 1 351,20 рублей.


4. Изменение НДС на отдельные категории товаров

Согласно изменений, внесенных в Налоговый Кодекс не позднее 01.02.2021 должны были быть приведены в соответствие с НК цены (в части включения в них НДС в необходимой сумме) на остатки:

  1. продовольственных товаров, товаров для детей, находящихся в розничной сети на 01.01.2021, ставка НДС при реализации которых с 01.01.2021 увеличивается с 10 до 20 %;
  2. лекарственных средств, медицинских изделий, находящихся в розничной сети на 01.01.2021, ставка НДС при реализации которых с 01.01.2021 устанавливается в размере 10 %.


5. Изменения в Единый тарифно-квалификационный справочник

Согласно Постановления Минтруда и соцзащиты от 08.10.2020 № 83  в новой редакции изложен параграф 387 Единого тарифно-квалификационного справочника, определяющего характеристику работ уборщика помещений (производственных, служебных), и требования, предъявляемые к нему.

Реализация автомобиля, купленного в лизинг директору! Есть вопросы

Сегодня хотим Вам повторно рассказать про одну очень распространенную схему оптимизации расходов, которая в свете отдельных норм налогового законодательства является незаконной. Ну, пока не поймают за руку!

Что это за схема? Организация приобретает легковой автомобиль в лизинг, лизинговые платежи кладут на затраты, уменьшают налог на прибыль. Затем легковой автомобиль по остаточной стоимости (а это всегда почти ноль), продают директору или собственнику.

В чем тут вопрос?

Вопроса 2

  1. Автомобиль, как правило, не используется в  предпринимательской деятельности. По такой схеме приобретают автомобили для жен, детей и т.п. Поверьте, у проверяющих в наш цифровой век достаточно способов доказать, что использования для целей компании не было.
  2. Реализация автомобиля по остаточной стоимости вместо рыночной может быть квалифицирована налоговиками по п.4 ст. 33 НК.

Вот во втором вопросе для Вас обоснование и рекомендации.

Вопрос. Организация приобрела в лизинг легковой автомобиль. Амортизация автомобиля включалась в затраты, осуществлялась согласно графику договора лизинга, по завершении которого остаточная стоимость автомобиля составила 0 руб. После исполнения договора лизинга и выкупа предмета лизинга, автомобиль  был продан учредителю за 100 руб., исчислены НДС и налог на прибыль.

Правомерны ли действия организации, в частности с учетом статьи 33 НК РБ?

Ответ.

Из запроса следует, что автомобиль продан учредителю по договорной (не рыночной) цене.

Действующим гражданско-правовым законодательством Республики Беларусь не запрещены по реализации активов по цене ниже рыночной стоимости этих же активов.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 33 НК РБ налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);
  • основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора);
  • отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).

Таким образом, для квалификации ситуации необходимо разобраться, по какой причине, с какой целью была совершена  такая операция – реализация имущества по договорной цене.

Если у совершенной сделки были экономические обстоятельства, например:

  • отсутствует спроса на данный и аналогичные активы;
  • невозможно реализовать по рыночной цене, так как присутствует моральный или  физический износ;
  • принято решения о ликвидации;
  • автомобиль побывал в аварии и не может быть реализован по рыночной стоимости,

то корректировка налоговой базы в соответствии с п.4 ст. 33 НК РБ не производится.

В случае, если основной целью хозяйственной ситуации была цель получить налоговую выгоду, то есть, учредитель (взаимозависимое лицо) получает в собственность имущество по более низкой стоимости в сравнении с рыночной стоимостью, организация в рамках норм п.4 ст. 33 обязана исчислить налоги с рыночной стоимости имущества.

Таким образом, организация вправе продать автомобиль учредителю по цене 100 руб., однако для целей налогообложения  включить в налоговую базу рыночную стоимость.

Хотите узнать законные способы налоговой оптимизации?

Есть 2 варианта:

  1. Учиться самостоятельно. Вот Вам максимально наполненный на эту тему пакет видео-семинаров — серия «Налоговая безопасность».
    Подробнее >

  1. Приходите ко мне на личную консультацию и подберем для Вас индивидуальные способы. Только за 2020 год я сэкономила своим клиентам порядка 500 000 руб. налогов.
    Подробнее >

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация временно переводит некоторых работников на дистанционную работу…

ВОПРОС: Необходимо ли начислять страховые взносы в Белгосстрах на заработную плату таких работников?

ОТВЕТ: необходимо

Обоснование:

Застрахованными лицами в соответствии с п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 (далее — Положение № 530), являются граждане, работающие на основании трудовых договоров (контрактов).

При переводе работника на дистанционную работу трудовые отношения с ним не прекращаются, а изменяются лишь условия его труда. Так, если наниматель решает организовать работу уже принятых на работу работников на дому, то для них меняется нахождение рабочего места, они будут работать вне помещений (территорий) нанимателя. В данной ситуации трудовой договор не расторгается, а оформляется соответствующий приказ.

Таким образом, граждане, работающие по трудовому договору (контракту), которые временно переведены на дистанционную работу, являются застрахованными лицами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и, соответственно, на выплаты, начисленные в пользу таких граждан, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

(по материалам Белгосстрах)

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация в ходе проведенной годовой инвентаризации в декабре 2020 года выявила, что за 2019 год ошибочно дважды проведен акт выполненных работ. Каким образом следует исправить ошибку в бухгалтерском учете?

ОТВЕТ

Исправление ошибки необходимо  оформить  бухгалтерской справкой, содержащей сведения, установленные статьей 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие бухгалтерские проводки:

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: в ходе инвентаризации выявлена недостача кресла офисного в количестве 2 шт…

ВОПРОС

В ходе инвентаризации выявлена недостача  кресла офисного в количестве  2 шт. Исходя из стоимостного критерия, оговоренного в учетной политике организации, кресло №1 отнесено к объектам основных средств и учтено на счете 01 «Основные средства», кресло № 2 числится в составе запасов на счете 10 «Материалы».

Необходимо ли восстанавливать налоговые вычеты? И в каком периоде?

ОТВЕТ 

Организация по результатам проведенной инвентаризации обязана уменьшить налоговые вычеты по недостающему креслу, учитываемому на счете 10 «Материалы».  По креслу, учтенному на счете 01 «Основные средства», налоговые вычеты не восстанавливаются.

Обоснование:

Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением:

  1. порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие;
  2. падежа (гибели) животных из-за возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, установленном законодательством;
  3. порчи, утраты основных средств и нематериальных активов (подп. 24.15 ст. 133 НК).

Исходя из выше изложенного, организация по результатам проведенной инвентаризации  налоговые вычеты по креслу, учтенному на счете 01 «Основные средства», не восстанавливаются (подп. 24.15 ст. 133 НК). Организация обязана уменьшить налоговые вычеты по недостающему креслу, учитываемому на счете 10 «Материалы» в том отчетном периоде, в котором результаты инвентаризации подлежат отражению в бухгалтерском учете (ч. 3 — 5 подп. 24.15 ст. 133 НК).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: следует ли производить пересчет подоходного налога за декабрь 2020 в связи с повышением ставки подоходного налога с 2021 года до 13 %?

ВОПРОС: Зарплата работникам организации – резидентам ПВТ за декабрь 2020 года выплачена согласно графика выплаты заработной платы 12 января 2021 года. Подоходный налог исчислен  по ставке 9 %.

Следует  ли производить пересчет  подоходного налога в связи с повышением ставки подоходного налога с 2021 года до 13 %?

ОТВЕТ: нет

Обоснование:

В п. 31 Положения ПВТ прописано, что доходы физлиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), облагаются  подоходным налогом по ставке 9 %.  В связи с внесенными изменениями  в Налоговый Кодекс с  01.01.2021 до 01.01.2023 доходы физлиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов ПВТ, облагаются подоходным налогом с физлиц по ставке 13 %.

В соответствии с подп. 1.12 п. 1 ст. 213 НК датой фактического получения дохода в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором признается последний день месяца, за который плательщику был начислен доход.

В данном случае фактический доход работнику начислен за  декабрь 2020 года, а дата перечисления подоходного налога в бюджет роли не играет.  Таким образом, подоходный налог с дохода (заработной платы) начисленной за декабрь 2020 года составляет 9 % и пересчету не подлежит.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: физическое лицо является участником ООО с момента его государственной регистрации. На момент государственной регистрации ООО не являлось резидентом ПВТ. Далее ООО становится участником ПВТ…

ВОПРОС:

Физическое лицо является участником ООО с момента его государственной регистрации. На момент государственной регистрации ООО не являлось резидентом ПВТ. Далее ООО становится участником ПВТ. Указанное физическое лицо  в  декабре 2020г. продало свою долю в уставном фонде ООО – резидента ПВТ. Доля в уставном фонде данной  организации на дату ее реализации непрерывно принадлежала физическому лицу на праве собственности  более 365 календарных дней.

Вправе ли физическое лицо в отношении дохода, полученного от реализации своей доли в уставном фонде общества уже в статусе  резидента ПВТ, применить льготу, установленную ч. 2 п.  31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 (далее – Положение ПВТ)?

ОТВЕТ: вправе.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 196 НК для физических лиц, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь.

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь согласно  подпункта 1.5 п.  1 статьи 197 НК, в том числе относятся доходы, полученные от отчуждения долей учредителей (участников) в уставном фонде белорусских организаций.

Однако, согласно ч. 2 п. 31 Положения ПВТ освобождаются от подоходного налога доходы физических лиц, полученные от реализации долей в уставном фонде резидентов Парка высоких технологий, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее 365 календарных дней.

Таким образом, для применение льготы  необходимо выполнение двух условий:

  1. на дату реализации физическим лицом своей доли в уставном фонде организации данная организация является резидентом ПВТ
  2. доля в уставном фонде организации на дату ее реализации непрерывно принадлежала физическому лицу на праве собственности 365 календарных дней и более.

Каких-либо ограничений по применению данной льготы, связанных с периодом нахождения организации в статусе резидента ПВТ, ч.2 п. 31 Положения не содержит.

Соответственно доход, полученный физическим лицом от реализации своей доли в уставном фонде резидента ПВТ, освобождается от подоходного налога  вне зависимости от того,  даже если ООО является резидентом  ПВТ менее 365 календарных дней.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разработаем для Вас учетную политику

В новой редакции НК 2021г. с 1 января 2021 года (ст.22 НК 2021), в дополнение к ранее существовавшим обязанностям плательщика, у белорусских плательщиков организаций появилась обязанность:

  • не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет, кроме годовой индивидуальной отчетности, положение об учетной политике на текущий налоговый период. (п.1.4.2 ст.22 Общая часть).

Такая обязанность распространяется на все организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Организации, обязаны представлять отчетность по установленным форматам в виде электронного документа.

Разработаем для Вас учетную политику

Вариант «Эконом»

Учетная политика типовая.

Основные типовые положения по учетной политики для бухгалтерского учета и налогообложения предприятий строительства, торговли, сферы услуг и производства. Все режимы налогообложения. Без приложений.

Стоимость: от 250 руб.

Вариант «Стандарт»

Учетная политика индивидуальная.

Это индивидуальная учетная политики именно Вашего предприятия с учетом специализации конкретного предприятия, исходя из существующих и планируемых операций.

Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету. Без приложений.

Стоимость: от 450 руб.

Вариант «Стандарт +»

Учетная политика индивидуальная с графиком документооборота

  • Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету
  • Разработка графика документооборота

Стоимость: от 1000 руб.

Срок выполнения 15 рабочих дней.

Вариант «Бизнес»

Учетная политика индивидуальная с приложениями

  • Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету
  • Разработка ВСЕХ необходимых приложений

Стоимость: от 1500 руб.

Срок выполнения от 15 рабочих дней.


Заполните анкету или позвоните по номеру телефона +375 29 604-33-00 и узнайте стоимость разработки учетной политики для Вас!


Этапы формирования Учетной политики

1. Изучается законодательная основа.

Учитываются:

  • обособленность имущества предприятия;
  • непрерывность ведения хозяйственной деятельности
  • последовательность применения УП;
  • и др.

2. Выявляются особенности предприятия.

Учитываются:

  • вид заявленной хозяйственной деятельности;
  • уставной капитал и уставной договор;
  • управленческий и кадровый состав;
  • клиентская база;
  • и др.

3. Проверяется соответствие нормативам (стандартам).

Учитываются:

  • законы и подзаконные акты;
  • специфические бухгалтерские (налоговые) требования;
  • формы отчетности;
  • и др.

4. Констатируются формальные требования.

Учитываются:

  • рациональность подхода к использованию средств;
  • своевременность сдачи отчетов;
  • полнота/недостаток документации;
  • наличие/отсутствие нестыковок и противоречий;
  • и др.

НДС-2021: обзор писем МНС

1. Письмо 18.01.2021 № 2-2-13/00095 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512»

В части НДС в данном письме разъясняется:

1) как осуществляется зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС.

Согласно п.п. 1.1 п. 1 Указа № 512 продлен по 31 марта 2021 г. срок отчетных периодов, за которые плательщикам, перечисленным в перечне, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282 «Об определении перечня плательщиков» (с дополнениями), осуществляется зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в установленном порядке решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы.

2) порядок пересчета НДС и выставление ЭСЧФ в связи с мораторием на увеличение базовой арендной величины и арендной платы.

П.п. 1.6 п. 1 Указа № 512 предусмотрено, что срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом продлен по 31 марта 2022 года. Необходимо обратить внимание, что действие данной нормы распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г, то есть на прошлый период.

При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем на основании статьи 129 НК в текущем периоде, т. е. в 2021 году на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости услуг (арендной платы), выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, подписанного арендатором электронной цифровой подписью, в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном п. 4 статьи 129 НК.

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором на основании п. 18 с. 133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное арендодателем и арендатором в установленном порядке уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

Таким образом, корректировки делаются не в 2020 году, а в 2021 году.

Подробнее с Письмом можно ознакомиться на сайте МНС по ссылке: nalog.gov.by


2. Письмо МНС Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2-1-10/00078 «О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг»

К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся в том числе транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным Кодексом маршрутам (пункт 2 статьи 126 Кодекса).

То есть, с 01.01.2021 транспортно-экспедиционные услуги признаются экспортируемыми, если они оказываются:

  1. только по договору транспортной экспедиции, предусматривающему выполнение экспедитором услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов;
  2. только клиенту, являющемуся грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором, – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.

К экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза:

  1. вспомогательные транспортные услуги, классифицируемые в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности» в категории 52.29.20.100;
  2. консультационные услуги по вопросам организации международных перевозок грузов, информационные услуги, связанные с международной перевозкой грузов;
  3. услуги по хранению грузов.

С 01.01.2021 не изменился порядок применения нулевой ставки НДС при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров.  К таким услугам также относятся услуги таможенных представителей.


3. Письмо МНС Республики Беларусь от 31.12.2020 № 2-1-9/02663 «О ставках НДС с 01.01.2021»

Данным письмом разъясняется порядок взимания НДС по продовольственным товарам и товарам для детей, лекарственным средствам, медицинским изделиям.

1) С 01.01.2021 отдельные позиции продовольственных товаров, отдельные позиции товаров для детей при их реализации на территории Республики Беларусь, при их ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются НДС по ставке в размере 20 % вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10 %.

Следует обратить внимание, что Указ Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 (ред. от 18.02.2017) «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей».

2) С 01.01.2021 при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий), при их ввозе на территорию Республики Беларусь применяется ставка НДС в размере 10 процентов (ранее применялось освобождение от НДС).

Применение ставки НДС в размере 10 %  зависит от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных органах без соблюдения ранее обязательных условий привязки товара к коду единой ТН ВЭД ЕАЭС и использования товара в медицинских целях.

Необходимо обратить внимание, что согласно п.п. 26.2 п.  26 статьи 133 НК плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы НДС при отмене ранее установленного освобождения от налогообложения. При этом, выделение суммы НДС для вычета осуществляется из остатков товаров, имеющихся на дату отмены ранее установленного освобождения от налогообложения:

  1. на основании подписанного электронной цифровой подписью ЭСЧФ;
  2. путем самостоятельного выделения для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости или включенных в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении.

Вычет сумм «входного» НДС, приходящегося на такие товары, осуществляется в полном объеме независимо от суммы налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Справочно:

До 1.01.2021 суммы «входного» НДС, приходящегося на товары, по реализации которых применялось освобождение от НДС, к вычету не принимались, а относились на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

3) при изменении порядка исчисления НДС (в т.ч. ставок налога) новый порядок исчисления применяется:

  1. в отношении товаров, отгруженных с момента изменения порядка исчисления НДС;
  2. в отношении предметов лизинга, момент передачи которых в лизинг, определяемый в соответствии с п. 9 статьи 121 НК, наступил с момента изменения порядка исчисления НДС;
  3. в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 статьи 120 НК.

При изменении порядка исчисления НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза (в т.ч. ставок налога), новый порядок исчисления применяется в отношении товаров, принятых на учет с момента изменения порядка исчисления НДС.

4) переходный период для НДС до 1 февраля 2021

Не позднее 1 февраля 2021 г. подлежат пересмотру цены (в части включения в них НДС в необходимой сумме) на остатки:

  1. продовольственных товаров, товаров для детей, находящихся в розничной сети на 1 января 2021 г., ставка НДС при реализации которых с 1 января 2021 г. увеличивается с 10 до 20 процентов;
  2. лекарственных средств, медицинских изделий, находящихся в розничной сети на 1 января 2021 г., ставка  НДС при реализации которых с 1 января 2021 г. устанавливается в размере десять (10) процентов.

5) Разъясняется порядок увеличения налоговой база НДС при увеличении на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).

6) Разъясняется порядок начисления НДС по договорам комиссии

7) Разъясняется порядок исчисления НДС по отгруженным на экспорт товаров в 2020 году. Так истечение установленного для подтверждения факта экспорта срока приходится на 2021 год, исчисление НДС по истечении указанного срока производится исходя из порядка налогообложения НДС, действовавшего в 2020 году.

Подробнее с разъяснениям можно ознакомится на сайте МНС по ссылке: nalog.gov.by


4. Совместное письмо Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.01.2021 № 5-1-8/3 2-1-9/00016 «О применении налога на добавленную стоимость»

Согласно данного письма Положения НК не применяются при реализации остатков товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с НК, но не позднее 1 февраля 2021 г. Необходимо обратить внимания, что данные нормы не распространяются на организации с оптовой торговлей.

При осуществлении розничной торговли имеют право на приведение цен в соответствие на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г. не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).

Подробнее можно ознакомится по ссылке: nalog.gov.by


5. Письмо Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.01.2021 № 2-1-9/00014 «О налогообложении НДС мучных кондитерских изделий с 01.01.2021»

С 01.01.2021 отдельные позиции продовольственных товаров при их реализации на территории Республики Беларусь, при их ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются НДС по ставке в размере 20% вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10%.

Товары, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0, 1905 90 900 0 (включая и мучные кондитерские изделия), как до 01.01.2021, так и с 01.01.2021 облагаются НДС по ставке в размере 10 процентов.

Подробнее с письмом можно ознакомится на сайте МНС: nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Важное в учетной политике 2021

В новой редакции НК 2021г. с 1 января 2021 года (ст.22 НК 2021), в дополнение к ранее существовавшим обязанностям плательщика, у белорусских плательщиков организаций появилась обязанность:

  • не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет, кроме годовой индивидуальной отчетности, положение об учетной политике на текущий налоговый период. (п.1.4.2 ст.22 Общая часть).

Такая обязанность распространяется на все организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Организации, обязаны представлять отчетность по установленным форматам в виде электронного документа.


Учетная политика – главный внутренний документ, определяющий специфику ведения бухгалтерского и налогового учета Организации. Понятие учетной политика дано в Законе Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З (ред. от 17.07.2017) «О бухгалтерском учете и отчетности». Под учетной политикой понимают совокупность способов организации и ведения бухгалтерского учета, принятая организацией.

Если в отношении конкретных хозяйственных операций, отдельных составляющих активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов Организации в законодательстве Республики Беларусь не установлен порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, то такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законодательством Республики Беларусь.


Приложения к учетной политике (Стандартный состав):

  1. Рабочий план счетов;
  2. Используемые регистры бухгалтерского учета;
  3. Применяемые формы первичных учетных документов, кроме типовых форм, утвержденных законодательством и обязательных к использованию;
  4. График документооборота;
  5. График проведения инвентаризации.

Унификация учетных процессов компаний, образующих группу, кроме формальных целей, ориентированных на получение отчетности для внешних пользователей, имеет еще и управленческие, отражающие интересы руководства компаний группы.

Раскрытие этих целей подтверждает объективную необходимость и целесообразность унификации учетных процессов группы компаний.

Ее результат:

  • возможность формирования сводных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность компаний группы;
  • возможность создания в группе единого информационного пространства

Разработаем для Вас учетную политику!

Вариант «Эконом»: учетная политика типовая.

Основные типовые положения по учетной политики для бухгалтерского учета и налогообложения предприятий строительства, торговли, сферы услуг и производства. Все режимы налогообложения. Без приложений.

Стоимость: от 250 руб.


Вариант «Стандарт»: учетная политика индивидуальная.

Это индивидуальная учетная политики именно Вашего предприятия с учетом специализации конкретного предприятия, исходя из существующих и планируемых операций.

Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету. Без приложений.

Стоимость: от 450 руб.

За эту цену вы получаете 100% результат, срок выполнения 10 рабочих дня.


Вариант «Стандарт +»: учетная политика индивидуальная с графиком документооборота

  • Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету
  • Разработка графика документооборота

Стоимость: от 1000 руб.

Срок выполнения 15 рабочих дней.


Вариант «Бизнес»: учетная политика индивидуальная с приложениями

  • Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету
  • Разработка ВСЕХ необходимых приложений

Стоимость: от 1500 руб.

Срок выполнения от 15 рабочих дней.

Заполните анкету или позвоните по номеру телефона +375 29 604-33-00 и узнайте точную стоимость разработки учетной политики для Вас!


Этапы формирования Учетной политики

1. Изучается законодательная основа.

Учитываются:

  • обособленность имущества предприятия;
  • непрерывность ведения хозяйственной деятельности
  • последовательность применения УП;
  • и др.

2. Выявляются особенности предприятия.

Учитываются:

  • вид заявленной хозяйственной деятельности;
  • уставной капитал и уставной договор;
  • управленческий и кадровый состав;
  • клиентская база;
  • и др.

3. Проверяется соответствие нормативам (стандартам).

Учитываются:

  • законы и подзаконные акты;
  • специфические бухгалтерские (налоговые) требования;
  • формы отчетности;
  • и др.

4. Констатируются формальные требования.

Учитываются:

  • рациональность подхода к использованию средств;
  • своевременность сдачи отчетов;
  • полнота/недостаток документации;
  • наличие/отсутствие нестыковок и противоречий;
  • и др.


Консолидированная отчетность

  • Консолидированная отчетность создается одновременно по нескольким предприятиям, например, входящим в холдинг или хозяйственную группу.
  • Консолидированная отчетность составляется за определенный период времени и требует единообразия в оформлении документации.


Изменения и дополнения в учетной политике предприятия

Учетная политика не изменяется, за исключением особых случаев. Внесение изменений и дополнений происходит при:

  • вступлении в силу новых законов;
  • смене вида деятельности предприятия (организации);
  • смене способа бухучета и/или налогового учета;
  • реорганизации предприятия;
  • ликвидации предприятия.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Что надо знать директору про новый Налоговый кодекс?

Новый 2021 год принес нам очередные изменения в Налоговый кодекс (НК-2021). Часть из них новации, часть практика 2020 года, вписанная в НК-2021.

Расскажем Вам о важных для Вас изменениях.

В 2020 году Индивидуальные предприниматели при получении доходов от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являются учредителями, собственниками этих организаций, с такого дохода платили подоходный налог по ставке 16% и подавали 2 декларации, если были еще и другие доходы под УСН, — по подоходному налогу и по УСН.


Например, Индивидуальный предприниматель — собственник компании сдает этой компании в аренду офисное помещение. Кроме этого, ИП получает доход от консультационных услуг, по которым применяет УСН. Итого, ИП подает декларацию по подоходному налогу и декларацию по УСН.


С 2021 года в такой ситуации индивидуальные предприниматели будут платить налог по УСН, только по 2-м ставкам: 5% по консультационным услугам и 16% по доходам от компании, в которой они являются собственниками.

С уважением,
директор ООО «БелАудитАльянс» Елена Жугер

Продлены меры по поддержке экономики из-за COVID-19

Вносятся изменения в Указ от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики».  

Так, продлеваются меры поддержки пострадавших отраслей и организаций в условиях замедления экономической активности в связи с эпидемиологической ситуацией.

В частности,

  1. Продлеваются возможность предоставления налоговых льгот по платежам в местные бюджеты и арендной плате за земельные участки, мораторий на увеличение базовой арендной величины, разрешение на реализацию безрецептурных лекарственных средств в Интернете.
  2. На первое полугодие 2021 г. перенесен срок предоставления рассрочек погашения арендных платежей по отсрочкам, предоставленным в II и III кварталах 2020 г., а также предоставляются новые отсрочки в первом полугодии 2021 г. с рассрочкой погашения обязательств до конца 2021 года.
  3. Перечень видов экономической деятельности, наиболее подверженных неблагоприятному воздействию эпидемиологической ситуации, дополнен деятельностью по показу кинофильмов.
  4. Организациям предоставлено право по согласованию с собственниками принимать решения о непроведении инвентаризации находящегося на бухучете имущества.

Это положение распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 года.

Надо отметить, что непроведение инвентаризации касается только активов. Исключением являются финансовые активы, подлежащие инвентаризации в обычном порядке. Инвентаризации подвергаются как активы, так и обязательства. Поэтому инвентаризацию обязательств перед составлением годовой бухотчетности за 2020 год необходимо провести.

Напомним, что понимать в целях инвентаризации под активами, а что — под обязательствами, раскрывает п. 2 Инструкции N 180.

Важно!

Если организация приняла решение не проводить инвентаризацию, то его необходимо согласовать с собственниками имущества (учредителями, участниками)

  • Нанимателям разрешено:
  • предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции;
  • объявлять простой без ограничения его общей продолжительности в течение календарного года;
  • включать в рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, время предусмотренных законодательством отпусков без сохранения заработной платы, предоставляемых по инициативе нанимателя;
  • освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием без сохранения заработной платы на срок до 3 календарных дней суммарно в течение срока действия Указа.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Установлены дополнительные права нанимателя в связи с эпидситуацией

8 января вступил в силу Указ от 31.12.2020 № 512, которым внесены дополнения в пункт 14 Указа от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики», регулирующий трудовые отношения.

Минтруда и соцзащиты прокомментировало положения п.14 Указа № 143, которые предоставляют нанимателям право:

• объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года. При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно 6 месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;

• предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем. Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением;

• устанавливать при производстве работы вахтовым методом санитарам (санитаркам) и няням государственных учреждений социального обслуживания, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, продолжительность выполняемой ими работы сверх продолжительности рабочего времени по основной работе, не превышающую 900 часов в год;

• включать в рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, время предусмотренных законодательством отпусков без сохранения зарплаты, предоставляемых по инициативе нанимателя, без ограничения их продолжительности;

• освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до 3 календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Минфин и МНС разъясняют применение НДС к остаткам товаров

В связи с возникающими вопросами по порядку исчисления НДС по причине отмены налоговых льгот и увеличения ставок налога на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам разъяснили.

Для Плательщиков при осуществлении розничной торговли установлена переходная норма, предусматривающая необходимость приведения в соответствие с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь, не позднее 1 февраля 2021 г. цен (Пункт 9 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон)), в части включения в них налога на добавленную стоимость в необходимой сумме на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г.

На основании изложенного, плательщики при осуществлении розничной торговли имеют право

  1. на приведение цен на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г., в соответствие с вышеуказанными требованиями, но не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).
  2. Положения Кодекса не применяются при реализации остатков вышеуказанных товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с Кодексом, но не позднее 1 февраля 2021 г.

Указанный порядок применяется также при реализации отдельно от оказываемых медицинских услуг лекарственных средств и (или) медицинских изделий физическим лицам при оказании таких услуг.

При поступлении товаров от поставщиков после 1 января 2021 г., плательщики при осуществлении розничной торговли формируют цены в соответствии с положениями НК 2021г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Стартовала кампания декларирования доходов физическими лицами

Не позднее 31.03.2021 физическим лицам необходимо представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу о доходах, полученных в 2020 году.

Уплатить подоходный налог необходимо не позднее 01.06.2021.

Предоставить декларацию можно:

  • лично путем посещения налогового органа;
  • по почте;
  • передать с помощью программных и технических средств черезЛичный кабинет плательщика;
  • через своего законного или уполномоченного представителя.

Кто обязан представить декларацию

Физические лица, получившие в 2020 году следующие доходы:

  • от продажи или иного возмездного отчуждения имущества:
  • транспортных средств;
  • объектов недвижимости;
  • доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу;
  • подарки в виде недвижимого имущества по договору ренты от физических лиц (по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 7 003 бел. руб. от всех источников в течение года);
  • полученные из-за границы, или за границей (например, от работы по найму (контракту); от продажи акций или иных ценных бумаг; от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций; в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; полученные в дар от иностранных граждан и др.);
  • отдельные доходы, в отношении которых был предоставлен имущественный вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры.

К ним относятся доходы:

  • в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
  • в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации – эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций;
  • в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга.

Налоговая декларация представляется и производится уплата подоходного налога в отношении сумм, на которые ранее была предоставлена льгота по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета;

  • иные доходы по перечню, содержащемуся в ст. 219 НК.

Ответственность за нарушение срока предоставления налоговой декларации

При наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 3-х рабочих дней; при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев предусмотрен штраф в размере двух базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин (от 58 до 290 руб.).

Ответственность за нарушение срока уплаты налога

При нарушении срока уплаты подоходного налога, исчисленного на основании представленной налоговой декларации, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, предусмотрен штраф в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины (от 14,5 руб. и более).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разъяснения МНС от 18.01.2021 №2-2-13/00095 О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512

Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 512) внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143).

Предоставление рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин).

В соответствии с предписаниями подпункта 1.1 пункта 1 Указа № 512, а также исходя из периодов и сроков, указанных в названном подпункте, местные органы власти в 2021 году вправе предоставить только рассрочку:

  • уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты,
  • арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее — арендная плата за земельные участки), подлежащих уплате с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Такая рассрочка предоставляется юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень, утвержденный Указом № 143 с учетом дополнений, внесенных Указом № 512, а также арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги населению, недвижимое имущество, при предоставлении ими отсрочки в порядке, предусмотренном пунктом 6 Указа № 143.

Инспекциям МНС по районам, городам, районам в городах необходимо обеспечить взаимодействие с местными органами власти по оперативному предоставлению им сведений о суммах платежей, в отношении которых субъекты хозяйствования могут претендовать на получение рассрочки, в 2 том числе по уплаченным (частично уплаченным) платежам.

При этом информация должна представляться об исчисленной сумме платежей по срокам уплаты, приходящимся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Предоставление льгот по налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 512 продлен срок, в течение которого возможно уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки на основании решений местных областных Советов депутатов или по их поручению местных Советов депутатов базового территориального уровня, Минского городского Совета депутатов, местных исполнительных комитетов (далее — местные органы власти), администраций свободных экономических зон.

При этом, уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки в соответствии с подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143 в редакции Указа № 512 производится на основании принятых в течение II-IV кварталов 2020 года решений местных органов власти, администраций свободных экономических зон.

Применение преференций по налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки на основании подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143 до внесения изменений Указом № 512 ограничивалось III кварталом 2020 года.

Важно!

С учетом того, что решения местных органов власти, администраций свободных экономических зон в IV квартале 2020 года не принимались, преференции, установленные подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143, в IV квартале 2020 года не применяются.

Зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 512 продлен по 31 марта 2021 г. срок отчетных периодов, за которые плательщикам, перечисленным в перечне, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282 «Об определении перечня плательщиков» (с дополнениями), осуществляется зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в установленном порядке решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы.

Особенности исчисления НДС, налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), обусловленные продлением моратория на увеличение базовой арендной величины.

Подпунктом 1.6 пункта 1 Указа № 512 предусмотрено, что срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом (далее – арендная плата) пролонгирован по 31 марта 2022 года.

Действие указанного подпункта распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г. При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем на основании статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в текущем периоде, т.е. в 2021 году на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости услуг (арендной платы), выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры (далее — ЭСЧФ), подписанного арендатором электронной цифровой подписью (далее — ЭЦП), в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном пунктом 4 статьи 129 НК.

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором на основании пункта 18 статьи 133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное арендодателем и арендатором в установленном порядке уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

В целях исчисления налога на прибыль в случае уменьшения (увеличения) арендной платы у арендодателя подлежат корректировке внереализационные доходы и (или) внереализационные расходы в том отчетном периоде, в котором имело место уменьшение (увеличение) арендной платы, а у арендатора в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении.

Исключения из этого правила предусмотрены частью третьей пункта 13 статьи 168 НК.

К таким исключениям относятся, случаи уменьшения (увеличения) арендной платы, вызванные требованием (уведомлением, инициативой) третьих лиц, а не соглашением сторон, и не относятся случаи уменьшения (увеличения) арендной платы, вызванные вступлением в силу нормативно-правого акта, изменяющего размер арендной платы.

При пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. на основании норм подпункта 1.6 пункта 1 Указа № 512 налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в том отчетном периоде, в котором произведен перерасчет арендной платы, т.е. в 2021 году.

Арендодатели, применявшие в 2020 году УСН и применяющие в 2021 году этот режим налогообложения, в 2021 году при пересчете в сторону уменьшения арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года уменьшают сумму налога при УСН в порядке, установленном подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 331 НК.

Плательщиками, перешедшими с общей системы налогообложения на особые режимы налогообложения с 2021 года и наоборот, уменьшение арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года учитывается при формировании налоговой базы того налога, при исчислении которого была учтена арендная плата за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года.

Особенности определения момента фактической реализации по НДС.

Подпунктом 1.7 пункта 1 Указа № 512 предоставлена преференция в виде смещения момента фактической реализации для целей исчисления НДС при предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за предусмотренное Указом № 512 недвижимое имущество арендатору.

Так, при предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за недвижимое имущество, если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 января по 30 июня 2021 г., днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления НДС признается 31 декабря 2021 г.

Следует отметить, что применение вышеуказанной нормы в части смещения момента фактической реализации является не правом плательщика, а следовательно, при предоставлении отсрочки по арендной плате у плательщика момент фактической реализации для целей исчисления НДС будет определяться в порядке, установленном Указом № 512.

Учет при исчислении налога на прибыль выплат работникам.

Подпунктом 1.8 пункта 1 Указа № 512 нанимателю предоставлено право:

• предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем, с сохранением работнику за период отпуска заработной платы в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением (абзац третий подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512);

• освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до трех календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций (абзац шестой подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512).

С учетом положений пункта 1, подпункта 2.9 пункта 2 статьи 170, подпункта 1.3 пункта 1 статьи 173 НК (с учетом изменений НК с 2021 г.) вышеназванные выплаты работникам, занятым в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, с соблюдением порядка, установленного абзацем третьим и шестым подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512, с 2021 г. подлежат при исчислении налога на прибыль включению в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанные выплаты работникам, занятым в социальной сфере, с 2021 г. подлежат включению в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.28 пункта 3 статьи 175 НК.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О РЕКЛАМЕ

4 января 2021 г. Президентом Республики Беларусь подписан Закон Республики Беларусь № 82-З «Об изменении законов по вопросам рекламы», которым вносятся изменения в Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» и некоторые другие законы. Предусмотренные Законом изменения вступят в силу через шесть месяцев после его официального опубликования.

Закон направлен на:

  • исключение излишних требований и барьеров при осуществлении рекламной деятельности;
  • установление понятных условий, обеспечивающих добросовестную конкуренцию в рекламе;
  • обеспечение защиты граждан от ненадлежащей рекламы, способной причинить вред жизни, здоровью или материальный ущерб;
  • реализацию Плана либерализации по сектору услуг в области рекламы, утвержденного Решением Высшего Евразийского экономического совета от 26 декабря 2016 года № 23;
  • приведение Закона о рекламе в соответствие с декретами Президента Республики Беларусь и иными законодательными актами.
     

Среди наиболее важных новелл Закона:

  • отмена требования об изготовлении рекламы отечественных товаров (работ, услуг) и наружной рекламы исключительно с привлечением организаций и граждан Республики Беларусь, а также об использовании в такой рекламе образов только белорусских граждан;
  • расширение перечня рекламы, допускаемой к распространению с использованием иностранного языка;
  • сокращение объема медицинской рекламы, подлежащей согласованию с Минздравом;
  • возможность указания в социальной рекламе мероприятий в сфере культуры, физической культуры, спорта, охраны здоровья населения, пропаганды здорового образа жизни, социальной защиты населения, помимо наименований спонсоров, также их товарных знаков, эмблем и иной символики в целях привлечения коммерческих организаций к решению социальных проблем и повышения качества социальной рекламы;
  • установление обязанности рекламодателя и рекламораспространителя прекратить доставку рекламы в почтовый ящик по первому требованию его владельца;
  • определение требований к рекламе о трудоустройстве и учебе за границей, в том числе требование об указании в рекламе о трудоустройстве за границей только тех сведений о заработной плате, которые могут быть документально подтверждены и содержатся в договоре о трудоустройстве;
  • введение запрета на рекламу ритуальных услуг через почтовые ящики, посредством телефонной, телексной, факсимильной, сотовой подвижной электросвязи, почтовой связи;
  • установление требований к рекламе банковских услуг, микрофинансовых организаций, деятельности на внебиржевом рынке Форекс;
  • введение запрета на рекламу нетабачных никотиносодержащих изделий и жидкостей для электронных систем курения, за исключением рекламы на сайтах их производителей и импортеров в национальном сегменте сети Интернет.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Типичные ошибки оформления ПУД резидентами ПВТ

Проверяющие органы при проведении проверок могут не признать в качестве ПУД документы, составленные с нарушением требований законодательства, что может повлиять на доначисление налогов.

Остановимся  подробнее  на типичных ошибках, выявляемых на практике при оформлении ПУД резидентами ПВТ.

Ошибка № 1

Применение преференций, предусмотренных Положением о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение ПВТ) в отношении резидентов  и нерезидентов Республики Беларусь.


В соответствии с п. 20 Положения ПВТ преференции в оформлении ПУД предусмотрены только при совершении сделок с нерезидентами. При оформлении ПУД с резидентами РБ необходимо руководствоваться общеустановленным порядком для субъектов хозяйствования.

Ошибка №  2 

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций  с нерезидентом при составлении ПУД единолично при отсутствии реквизитов, предусмотренных п. 20 Положения ПВТ


К  бухгалтерской справке (справке-расчету) предъявляются требования по содержанию. Так, ПУД должен содержать:

  • наименование документа,
  • дату его составления,
  • наименование организации,
  • фамилию и инициалы ИП, являющихся участниками хозяйственных операций,
  • фамилию, инициалы и подпись должность лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления со стороны резидента Парка высоких технологий,
  • основания совершения и содержание хозяйственных операций,
  • общую оценку в натуральных и (или) стоимостных показателях

Например, организация в состав выручки включает доходы от передачи имущественных прав в адрес нерезидента. В качестве ПУД организацией используются счета (инвойсы), составленные ею в одностороннем порядке, не подписанные ни одной из сторон. Такой подход, исходя из указанных выше норм, является недопустимым.

Пример документа

Примерная форма бухгалтерской справки

Ошибка № 3 

Оформление двух неоднородных хозяйственных операций одним ПУД позднее сроков, установленных п. 20 Положения ПВТ


Оформление двух и более однородных хозяйственных операций, совершенных в один календарный месяц, одним ПУД, в том числе, составленным единолично. При этом ПУД подлежат составлению не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены две и более однородные хозяйственные операции с нерезидентом Республики Беларусь, с указанием даты их совершения.

Например, отражение выручки от передачи имущественных прав в адрес нерезидента и уплата платежей за аренду сервера и т.п. в одном ПУД  не допускается.  

Ошибка № 4

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций на основании ПУД нерезидента на иностранном языке.


Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета отражаются резидентом ПВТ на основании ПУД с приложением к нему (ней) заверенного резидентом ПВТ перевода данного документа (информации) на белорусский или русский язык по каждой хозяйственной операции.

На практике удобен вариант составления ПУД на двух языках одновременно – на русском (белорусском) языке и на иностранном языке контрагента.

Ошибка № 5

Использование ПУД,  из которого не ясно содержание хозяйственной операции и соответствия содержания ПУД предмету договора.


Использование в качестве ПУД исходящий от нерезидента Республики Беларусь и составленный на иностранном языке документ (информацию), в том числе полученный (полученную) по электронным каналам связи в соответствии с п. 20 Положения ПВТ допускается при наличии в нем как минимум сведений о содержании хозяйственной операции и общей оценке в натуральных и (или) стоимостных показателях и дате совершения хозяйственной операции.

Содержание хозяйственной операции в ПУД должно соответствовать предмету договора.

Следует так же обратить внимание на подмену понятий оказание услуг и выполнение работ.

Согласно п 2.21. ст. 13 НК под работой понимается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. В то же время под услугой понимается  деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении. При этом предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) не является услугой (п. 2.30 ст. 13 НК).

В практике проверок встречаются ситуации, когда предмет договора – оказание услуг, при этом акт по шаблону оформляется на выполнение работ.

Ошибка № 6

Составление ПУД по договорам с резидентами Республики Беларусь  единолично при отсутствии в них условия о том, что ПУД составляется единолично.


При составлении ПУД с резидентами Республики Беларусь преференций по оформлению в Положении ПВТ не предусмотрено. Организациям следует руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 (в ред. от 22.08.2020) «О единоличном составлении первичных учетных документов».

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

5 ошибок по НДС по результатам аудиторских проверок

Ошибка № 1 

Принятие к вычету, исчисленного НДС при приобретении услуг у нерезидентов в текущем отчетном периоде.

Пример

Организация приобрела услуги у нерезидента, являющиеся объектом исчисления НДС. Декларации по НДС предоставляются ежемесячно. В месяце приобретения услуг организация исчислила НДС и приняла исчисленную сумму к вычету. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Неправомерно. НДС подлежит вычету в отчетном периоде (месяце или квартале), следующем за периодом его исчисления, при наличии ЭСЧФ, выставленного на Портал.

Обоснование: Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 3 п.11 ст.133 НК).

Ошибка № 2 

Не исчислен НДС при ввозе ТМЦ на территорию РБ при приобретении работником в интересах организации на территории ЕАЭС.

Пример

Работник, находясь в командировке в г. Москва, приобрел сувениры с ведома и по поручению нанимателя за наличный расчет. Организация не начислила и не уплатила в бюджет ввозной НДС. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Организация поступила неправомерно. При приобретении через подотчетное лицо товарно-материальных ценностей на территории ЕАЭС организации необходимо исчислить НДС при ввозе.

Обоснование:

При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС  исчисление НДС необходимо  производить согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18) к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014.

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляет налоговый орган государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (п.13 Протокола). Приобретение сувениров в интересах организации является импортом. Соответственно вне зависимости от способа расчета за сувениры организация обязана исчислить и уплатить ввозной НДС.

Ошибка № 3

Сторнирование НДС, исчисленного от аванса нерезиденту при возврате аванса нерезиденту при отказе от услуг

Пример

Организация заплатила аванс нерезиденту за услуги. Был исчислен НДС. В последующем аванс был возвращен. Организация сторнировала начисленный НДС. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Нет. Начисленный НДС не следует сторнировать.

Обоснование: корректировка оборота при отказе от услуг предусмотрена только для продавца  (п.1 ст.129 НК), при возврате аванса иностранной организацией исчисленный НДС покупателем не сторнируется. Данная сумма НДС является налоговым вычетом белорусской организации.

Справочно: Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 3 п.11 ст.133 НК).

Ошибка № 4

Не исчисление НДС по договорам безвозмездного пользования.

Пример

Между организациями заключен договор безвозмездного пользования. Согласно договора  ссудодатель от ссудополучателя получает сумму возмещения по налогу на недвижимость и земельному налогу. С полученных сумм возмещения ссудодатель НДС  не исчислил. Правомерно ли не начисление НДС в рассмотренном примере?


Ответ: не правомерно.

Обоснование: Объектами обложения НДС не признают обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой ссудодателю не возмещаются расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом, в т.ч. суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (подп. 2.20.1 п. 2 ст. 115 НК).

Ошибка № 5

Преждевременный  вычет НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза.

Пример

Организация  приобрела и ввезла из Польши товар в октябре 2020 года. Таможенная декларация была подана и уплачен «ввозной» НДС 27 октября 2020 года. Товар поставлен на учет 3 ноября 2020 года. ЭСЧФ на портал был выставлен 6 ноября 2020 года. Организация приняла к вычету НДС в октябре 2020 года.  Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Нет. Неправомерно. Вычет НДС необходимо было  производить в ноябре 2020 года.

Обоснование: Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

  • дата принятия к учету ввезенных товаров;
  • дата представления декларации на товары;
  • дата выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
  • дата уплаты НДС в бюджет;
  • дата выставления ЭСЧФ на Портал или иная дата, выбранная плательщиком согласно части второй п. 8 ст. 132 НК  (п. 8 ст. 132 НК).

Так как товары приняты на учет в ноябре 2020 года, то, соответственно, одно из условий для принятия к вычету НДС в октябре 2020 года не выполняется. Поэтому несмотря на то, что остальные условия вычета соблюдены в октябре и ЭСЧФ выставлен на Портал не позднее даты представления налоговой декларации за октябрь, вычет НДС в октябре неправомерен   (ч.2. п. 8 ст. 132 НК). Вычет НДС необходимо было  производить в ноябре 2020 года.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Изменение законодательства с 1 января 2021 года

1. Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь

1 января 2021 года на портале pravo.by опубликован Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З  «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

Значимыми изменениями на которые следует обратить внимание в первую очередь является:

  • индексация ставок земельного, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, подоходного налога в фиксированных суммах и единого налога с ИП и иных физлиц,
  • сокращение перечня продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 %,
  • установление ставки НДС в размере 10 % при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и медицинских изделий,
  • отмена единого налога на вмененный доход,
  • изменение в части льгот по земельному налогу,
  • отмена льгот в части подоходного налога для резидентов ПВТ и резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и применение общеустановленной ставки – 13 процентов,
  • ожидаемое ежегодное  изменение по подоходному налогу в части размеров доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога, сумм налоговых вычетов,
  • отменена госпошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении и введение транспортного налога, подлежащего взиманию с организаций и физлиц,
  • увеличение до 1,5 % ставки арендной платы и земельного налога за земельный участок, предоставленный для размещения торговых центров.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: pravo.by


2. Расширен перечень услуг ЖКХ, освобождаемых от НДС

Обороты по реализации жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам на территории Республики Беларусь, освобождаются от обложения НДС. Перечень этих услуг утвержден Указом от 26.03.2007 №138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость». С 1 января 2021 года данный перечень дополнен. Соответствующие изменения внесены Указом от 10.09.2020 № 342.

С вступлением в силу положений Указа от 10.09.2020 №342 льгота по НДС  применяется также в отношении:

  1. работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств. Перечень этих работ определяется Совмином;
  2. услуг по приему и контролю за исполнением заявок граждан, а также их претензий на качество жилищно-коммунальных услуг;
  3. услуг по осуществлению функций государственного заказчика в сфере жилищно-коммунального хозяйства;
  4. услуг по осуществлению функций учета, расчета, начисления и взыскания задолженности по: плате за жилищно-коммунальные услуги; плате за пользование жилым помещением; возмещению расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования в многоквартирных жилых домах.


3. Установлен новый размер базовой величины с 1 января 2021 г.

30 декабря 2020 г. принято постановление Совета Министров Республики Беларусь № 783, которым с 1 января 2021 г. установлен размер базовой величины в размере  29 рублей (справочно – ранее 27 руб.).

Соответственно увеличиваются пособия, стипендии, налоги и сборы, штрафы, другие выплаты, в том числе пособия по безработице и стипендии безработным, направляемым службой занятости на учебу.


4. С 1 января 2021 г. в Беларуси повысился размер месячной минимальной заработной платы

Постановлением Совета Министров от 21 декабря 2020 г. № 740 предусмотрено повышение месячной минимальной заработной платы до 400 бел. руб.


5. Отчет по форме 12-торг (товарооборот)

Срок месячной отчетности перенесен с 3-го на 4-е число после отчетного периода.   Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 августа 2020 г. № 80 «Об изменении постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20 июля 2015 г. № 78» вступит в силу 11 января 2021 г. Срок представления отчета за январь–декабрь остался прежним – 6 января.


6. Отчет 1-торг (общепит)

Срок представления отчета по форме 1-торг (общепит) «Отчет об общественном питании» перенесен с 22 января на 22 февраля. Это закреплено постановлением Белстата от 28 августа 2020 г. № 77 «Об изменении постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 12 ноября 2014 г. № 196». Изменяется не только срок представления отчета, но и форма 1-торг (общепит), а также порядок ее заполнения.

Документ вступил в силу 1 января 2021 г.


7. Цены на социально-значимые товары

Постановлением МАРТ от 28.12.2020 № 83 в I квартале 2021 г. вводится ценовое регулирование на социально значимые товары на 90 дней путем установления ограничений:

  • производителям — предельного максимального норматива рентабельности в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции за январь — ноябрь 2020 г. (по плодоовощной продукции — в целом за 2019 год) или не более 10 %;
  • оптовой и розничной торговле — предельные максимальные оптовые надбавки, торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки).


8. Переоценка не обязательна по состоянию на 1 января 2021 года

По данным Белстата, уровень инфляции в ноябре 2020 г. по сравнению с декабрем 2013 г. составил 76,6 %. С учетом сложившегося уровня инфляции переоценка на 1 января 2021 г. по всем видам переоцениваемого имущества (в т.ч. зданий, сооружений и передаточных устройств)  может проводиться по решению организации или собственника ее имущества.


9. Изменение порядка уплаты государственной пошлины при обращении во все суды Республики Беларусь (за исключением плательщиков – нерезидентов Республики Беларусь).

Государственная пошлина с 1 января 2021 года уплачивается в республиканский бюджет (приложение 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 3 декабря 2019 г. № 71 «О распределении государственной пошлины и штрафов между республиканским и (или) соответствующими местными бюджетами»).

С реквизитами, необходимыми для уплаты государственной пошлины в республиканский бюджет, можно ознакомиться в разделе www.nalog.gov.by

С 1 января 2021 года также подлежит уплате в республиканский бюджет государственная пошлина на основании исполнительных листов или иных исполнительных документов, выданных судом до указанной даты.


10. Пенсионный возраст

С 1 января в Беларуси пенсионный возраст увеличился на полгода. Белорусские мужчины теперь будут выходить на пенсию с 62,5 года, а женщины — с 57,5. Изменения коснулись и минимального страхового стажа, необходимого для получения трудовой пенсии. Он составляет 18 лет.


11. Трудовой кодекс переведен на белорусский язык

Официально переведен Трудовой Кодекс  на белорусский язык. Подробнее с белорусско-язычной версией можно ознакомиться по ссылке: pravo.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ТОП-10 самых популярных материалов в нашем блоге за 2020 год!

Подводя итоги года представляем Вашему вниманию ТОП-10 самых популярных материалов в нашем блоге за 2020 год по версии Google – это те материалы, которые читали чаще всего.

1 МЕСТО

5 нарушений по учету запасов, выявленных в ходе аудита

читать статью >>

2 МЕСТО

Обязательные медосмотры. В том числе для бухгалтеров.

читать статью >>

3 МЕСТО

Горячее пособие по новшествам ТК-2020: ключевые вопросы и ответы. Управление, бухгалтерия, кадры

читать статью >>

4 МЕСТО

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

читать статью >>

5 МЕСТО

КОРОТКО О ГЛАВНОМ: «Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами»

читать статью >>


6 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: порядок налогообложения ИП при приобретении услуг у нерезидента

читать статью >>

7 МЕСТО

Рубрика вопрос-ответ [передача «пробной» партии продукции (образцов) для испытаний другой организации]

читать статью >>

8 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ. Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет в 2019 году.

читать статью >>

9 МЕСТО

ВОПРОС-ОТВЕТ. Можно ли выдать доверенность на получение ТМЦ водителю перевозчика, который не является работником нашего предприятия?

читать статью >>

10 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: выкуп объекта лизинга и проводки по присоединенной стоимости при выкупе объекта лизинга

читать статью >>

Обзор законодательных актов за июль-ноябрь 2020 года.

ИЮЛЬ

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2020 № 440 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 6 февраля 2020 г. № 40»

Правительство во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 6 февраля 2020 г. № 40 «О топливных картах» постановлением № 440 установило, что:

  • регистрация резидента в качестве эмитента топливных карт осуществляется концерном «Белнефтехим» и (или) Минтрансом по заявлению о регистрации резидента в качестве эмитента топливных карт резидентом:
  • осуществляющим деятельность по оптовой торговле нефтепродуктами и (или) розничной торговле нефтепродуктами, – в концерн «Белнефтехим»;
  • осуществляющим деятельность по взиманию платы за проезд по платным автомобильным дорогам, – в Минтранс;
  • осуществляющим деятельность по оптовой торговле нефтепродуктами и (или) розничной торговле нефтепродуктами и деятельность по взиманию платы за проезд
  • по платным автомобильным дорогам, – в концерн «Белнефтехим» либо в Минтранс по усмотрению резидента.

По указу № 40 вправе выпускать топливные карты резиденты Республики Беларусь при соблюдении условий:

— осуществление деятельности по оптовой торговле нефтепродуктами, и (или) розничной торговле нефтепродуктами, и (или) взиманию платы за проезд по платным автомобильным дорогам;

— регистрация резидента в качестве эмитента топливных карт на территории Республики Беларусь.

Выпуск топливных карт без одновременного соблюдения вышеуказанных условий является незаконным.

Письмо Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 5-1-26/68 № 2-2-10/01514 «О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий»

— в дополнение к ранее данным разъяснениям по этому вопросу Минфин и МНС информируют:

кроме ранее указанных расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы на маски не только медицинские, повязки, респираторы и т.п; использование одноразовых перчаток работниками, посетителями и покупателями в торговых и иных объектах.

Кроме того, включаются во внеррасходы затраты на санэпидеммероприятия в рамках планов местных исполкомов.

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 19.06.2020 № 2-2-10/01295 «О неначислении амортизации»

— МНС разъяснило:

постановлением Совмина от 15.04.2020 № 229 установлено, что организации ииндивидуальные предприниматели вправе принять решение оненачислении амортизации с1января по31декабря 2020г. повсем или отдельным объектам основных средств инематериальных активов.

Решение о неначислении амортизации принимается на весь период с 1 января по 31 декабря 2020 года.

Если решение о неначислении амортизации принято после первого срока по налогу на прибыль – 20 апреля 2020 г., организация должна изменить свои показатели в расчете налога на прибыль при представлении налоговой декларации за 2 квартал 2020 г.

Решение о неначислении амортизации с 1 января 2020 г. повлечет доплату налога на прибыль, в связи с чем к плательщику будут применены меры обеспечения исполнения налогового обязательства – пени.

Письмо Министерства труда и социальной защиты, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 1-2-12/2908/6-1-12/11027/3-2-7/03715 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»

  • Указ № 178 предусматривает временные меры господдержки нанимателей и отдельных категорий граждан;

доплаты до величины МЗП, предусмотренные указом № 178 (предоставление работникам субсидий на доплаты), не являются объектом налогообложения подоходным налогом.

АВГУСТ

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива»

—    Постановление № 470, по существу, дает возможность применять нормы расхода топлива, которые с июля 2015 года руководители утверждали самостоятельно, если такие нормы не были утверждены официально.

То есть, в таком случае соответствующие расходы не будут исключены из состава затрат.

Внимание! Республиканские органы государственного управления вправе определять требование о согласовании норм расхода топлива, устанавливаемых руководителями подчиненных (входящих в состав, систему) организаций, и порядок такого согласования.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.08.2020 № 33 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13»

—   в соответствии с Постановлением № 33 с 22 августа 2020 г. допускается единоличное оформление ПУД по работам (услугам) в соответствии с заключенными договорами, кроме договоров подряда.  Такое «единоличное» условие должно быть предусмотрено в самом договоре.

Ранее правило единоличного ПУДа действовало в отношении публичных договоров и «длящихся» работ (услуг).

Разъяснение Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.08.2020 № 13-1-27/265/1-2-12/319 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»

— Минфин и Минтруда и соцзащиты разъяснили, что субсидии организациям в рамках господдержки по указу № 178 для доплат до МЗП во время простоя и  на уплату взносов в ФСЗН не облагаются взносами в Белгосстрах (ранее, совместным письмом от 17.07.2020 Минфином, Минтруда и соцзащиты, МНС было разъяснено о необложении таких субсидий подоходным налогом с физических лиц).

Постановление Управления делами Президента Республики Беларусь от 12.08.2020 № 2 «О перечне общехозяйственных расходов»

— На основании п.1 Декрета от 25.05.2020 № 3 утвержден перечень конкретных видов общехозяйственных расходов, для оплаты которых может использоваться иностранная безвозмездная помощь.

Письмо МНС от 06.08.2020 № 2-1-10/04196 (опубликовано на сайте МНС в сентябре)   

Норма Указа  № 326 – о праве предприятий алкогольного холдинга на определение момента фактической реализации подакцизных товаров по оплате на основании Указа № 471 (об особенностях деятельности в алкогольной отрасли).

Но согласно Указу № 411 эта норма в ноябре 2019 года фактически утратила силу.

МНС разъясняет, что поскольку аналогичная норма содержатся в НК при определении момента фактической реализации подакцизных товаров для целей исчисления акцизов и после отмены Указа № 471.

СЕНТЯБРЬ

Письмо МНС от 09.09.2020 № 2-1-10/01904   

МНС в очередной раз делает попытку разобраться с освобождением от НДС при безвозмездной передаче Республике Беларусь и ее госюрлицам: в случаях передачи в госсбственность, бюджетным учреждениям, в качестве спонсорской помощи, а также по работам (услугам).

Весьма схематично освобождение от НДС при передаче имущества:

—  в госсобственность госорганизациям и юрлицам: при соблюдении порядка по указу № 169;

— бюджетным: по статье 115 НК;

— спонсорской: без освобождения;

— работ, услуг (кроме бюджетным): без освобождения.

Письмо МНС от 10.09.2020 № 4-2-15/01931

МНС воспроизводит письмо Минфина России.

-если белорусские организации работают в РФ через постоянное представительство, то по зарплате наших работников постоянное представительство белорусской организации обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму НДФЛ;

— если же зарплату выплачивает сама белорусская организация, то непосредственно физлица-работники должны уплатить НДФЛ в России, подав годовую налоговую декларацию;

— если в таком случае наши работники уезжают из России в течение года, то они должны представить такую декларацию не позднее чем за месяц до отъезда.

Письмо МНС от 15.09.2020 № 2-2-10/01946-1

МНС практически «подтвердило» норму Постановления Совмина № 470:

—  с 12 июля 2015 года (дата вступления в силу Закона Республики Беларусь «Об энергосбережении») нормы расхода топлива, установленные руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, в отношении которых нет актов законодательства или локальных актов, приравнены к установленным законодательно, и соответственно стоимость топлива, израсходованного в пределах таких норм, с указанной даты подлежит включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

 Постановление Совмина от 22.09.2020 № 550

Главное. Основная новация — принцип возмещения: решение руководителя об условиях возмещения — с предоставлением подтверждающих расходы документов или без такого подтверждения.

Причем такой порядок может быть определен и для командировок в пределах Беларуси, и за границу.

  • В первом случае — при принятии решения о возмещении расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов – такое решение устанавливается  в локальном правовом акте (ЛПА).

В этом ЛПА также устанавливается конкретный размер возмещения если такие документы командированным работником не предоставлены, исходя из диапазона возмещения: не более 20-ти, но не менее 5 процентов от размеров, установленных по найму жилого помещения, в зависимости от страны командирования (в пределах Республики Беларусь либо за границу).

  • При втором варианте — возмещении расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов – ЛПА не принимается.

Предельные нормы возмещения принимаются прежними, указанные в приложениях 1 и 2 к Постановлению № 176.

Постановление № 550 применяется в отношении командировок начиная с 6 октября 2020 г.

ОКТЯБРЬ

Постановление Минфина от 31.07.2020 № 28 «О совершенствовании работы с ломом и отходами драгоценных металлов» (вступило в силу с 08.10.2020)

Изменения предусматривают наделение субъектов хозяйствования правом:

при эксплуатации электрического и электронного оборудования (ЭЭО) не учитывать находящиеся в них драгоценные металлы в количественном выражении при условии, что ЭЭО после списания будет передано переработчикам в полной комплектности;

в целях пополнения Госфонда осуществлять передачу переработчику списанного ЭЭО в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов, не определяя при этом количество и стоимость драгоценных металлов в списанном ЭЭО;

не производить оплату переработчикам за демонтаж списанного ЭЭО и его переработку с целью извлечения драгоценных металлов.

При этом, изъятие деталей, узлов и комплектующих изделий из ЭЭО, а также принятие на учет содержащихся в них драгоценных металлов, осуществляет переработчик.

Одновременно переработчики могут:

  • не производить оплату субъектам хозяйствования за содержащиеся в сданном на переработку ЭЭО драгоценные металлы;
  • не направлять субъектам хозяйствования акт демонтажа (первичной обработки лома и отходов) и расчет-паспорт.

Вместе с тем, у субъектов хозяйствования останется право самостоятельно либо с привлечением переработчиков, иных сторонних организаций производить разборку списанного имущества с изъятием из него лома и отходов драгоценных металлов и дальнейшей реализацией изъятых лома и отходов в соответствии с действующим   порядком.

Указ от 26.10.2020 № 381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами»

введение запрета на выплату руководству организаций (включая главного бухгалтера и зама) всех видов премий при наличии задолженности перед ФСЗН (ранее такой запрет действовал при наличии у организации задолженности по уплате платежей в бюджет) – за дни (месяцы), когда такая задолженность образовалась;

включение в состав выплат, подпадающих под действие запрета, бонусов и вознаграждений.

НОЯБРЬ

Продление срока действия документов

Указ от 25.11.2020 № 442 «О продлении срока действия документов»

Срок действия справок и других документов, выданных заинтересованным лицам, в том числе при осуществлении административных процедур, продлевается на шесть месяцев, если срок действия таких справок и других документов истек (истекает) с 10 ноября 2020 г. по 10 мая 2021 г.

Драгметаллы: дополнительные разъяснения

Министерство финансов: дополнительные разъяснения по совершенствованию работы с ломом и отходами драгоценных металлов (опубликованы на официальном сайте Министерства финансов Республики Беларусь 19.11.2020)

Минфин обращает внимание, что Постановление № 28 по лому и отходам драгметаллов дает возможность передачи субъектом хозяйствования переработчику списанного ЭЭО в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов и без указания в сопроводительных документах массы содержащихся в нем драгоценных металлов.

Но принятие данной нормы не отменяет требования к субъектам хозяйствования осуществлять обязательный учет драгоценных металлов в таком оборудовании (до списания и передачи переработчику) в соответствии с нормами Инструкции № 34.

Медосвидетельствование водителей: льгота по НДС

Письмо МНС от 12 ноября 2020 г. № 2-1-10/05843 «О рассмотрении запроса»

Из разъяснения МНС следует: услуги по проведению обязательных и внеочередных медицинских осмотров работающих, а также услуги обязательного медицинского освидетельствования кандидатов в водители механических транспортных средств и обязательного медицинского переосвидетельствования водителей механических транспортных средств не относятся к медицинским услугам, поименованным в подпунктах 1.2.1 – 1.2.7 пункта 1 статьи 118 НК), обороты по реализации указанных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Однако если при этом лицам, проходящим медицинский осмотр, медицинское освидетельствование (переосвидетельствование), оказываются также услуги лабораторной диагностики, то они рассматриваются как самостоятельные услуги, поскольку оказываются дополнительно (могут оказываться также и сторонними организациями). Соответственно обороты по реализации услуг лабораторной диагностики освобождаются от НДС на основании положений подпункта 1.2.1 пункта 1 статьи 118 НК.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

https://conference.belaudit.by/podpiska/?utm_source=baa-blog

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: группа физических лиц осуществляет совместные покупки – заказывают различные товары для личного пользования с оптовых магазинов или интернет-магазинов. Собранные деньги передают одному человеку для оплаты. Требует ли эта деятельность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и какие налоги следует уплачивать?

Ответ

Для определения необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя следует руководствоваться признаками предпринимательской деятельности, вытекающими из понятия, определенного в части 2 пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – ГК).

Так, к предпринимательской деятельности относится самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск  и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам  и не используются для собственного потребления.

При квалификации деятельности физического лица в качестве предпринимательской все установленные законодательством вышеперечисленные признаки подобной деятельности учитываются в совокупности.

Таким образом, сама по себе деятельность физических лиц по совместным покупкам товаров для личного потребления не обладает признаками предпринимательской деятельности и не требует регистрации каждого лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, если организатор совместных закупок будет взимать дополнительные денежные средства с покупателей товаров за услуги по организации и (или) оформлению заказов, то в этом случае деятельность организатора, согласно положениям пункта 1 статьи 1 ГК,  является предпринимательской и может осуществляться с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Доходы от такой деятельности подлежат налогообложению                     в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З, далее – НК)                     в зависимости от выбранной системы налогообложения:

  • системы уплаты единого налога в соответствии с главой 33 НК;
  • общей системы налогообложения, что предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц в соответствии с главой  18 НК         с учетом особенностей предусмотренных  статьей 205 НК;
  • упрощенной системы налогообложения  в соответствии с главой 32 НК, при соблюдении условий перехода на ее применение.

После регистрации в качестве ИП налогообложение доходов от предпринимательской деятельности будет осуществляться в соответствии с выбранной системой налогообложения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация комиссионер заключила договор комиссии, по условиям которого ей поручена реализация товаров, принадлежащих комитенту. Комиссионером было получено согласие комитента, реализовать товар ниже цены комитента, но за свой счет. Являются ли расходы в сумме разницы между ценой реализации и ценой комитента учитываемыми при налогообложении прибыли?

Ответ

Согласно пункту 1 статьи 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (пункт 1 статьи 886 ГК).
Согласно пункту 2 статьи 885 ГК комиссионер, продавший имущество по цене ниже цены, согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки.

В случаях, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний.

Следовательно, при продаже имущества комиссионером по цене ниже цены, согласованной с комитентом, у комитента возникают убытки, которые должны быть возмещены комитенту с учетом обстоятельств, определенных положениями статьи 885 ГК.

Так, расходы в виде разницы между окончательной ценой продажи товара комиссионером и изначальной ценой товара, согласованной с комитентом, не являются для комиссионера расходами, связанными с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также расходами, произведенными для осуществления своей деятельности (пункт 1 статьи 175, пункт 1 статьи 169, пункт 1 статьи 170 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, сумма разницы, образовавшаяся в результате реализации товаров ниже цены, установленной комитентом, при исчислении налога на прибыль у комиссионера не учитывается.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: включаются ли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, суммы сохранения среднего заработка работникам за период неявок на работу по причине исполнения воинских обязанностей?

Ответ

Нормами части второй статьи 340 Трудового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) определено, что работники освобождаются от работы на время, необходимое для приписки к призывным участкам, оформления призыва или приема на военную службу, постановки или снятия с воинского учета, с сохранением за ними среднего заработка по месту работы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК) к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – затраты по производству и реализации) и нормируемые затраты.

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (пункт 1 статьи 170 НК).

В перечне затрат, не учитываемых при налогообложении, оплата труда работников за дни их неявок по причине исполнения воинских обязанностей не поименована (пункт 1 статьи 173 НК).

Таким образом, суммы сохранения среднего заработка за период неявок на работу по причине исполнения воинских обязанностей могут быть учтены организациями в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Дробление бизнеса: что это такое? Законно или нет? Налоговые последствия

Дробление бизнеса – это разделение деятельности по какому-либо принципу, например, одна организация производит,  вторая – продает, третья – занимается вспомогательной деятельностью, четвертая – организует питание работников и т.п. Изначально в таком разделении нет ничего противозаконного, даже если оно приводит к экономии на налогах. Законодательство не запрещает создавать несколько организаций или регистрировать ИП. Налоговое законодательство не запрещает каждому субъекту в установленных НК случаях использовать УСН или пользоваться прочими льготами. Но… часто разделение бизнеса – это просто  формальность. В таком случае и применима  норма статьи 33 НК. Разберемся детальнее.

Суть схемы не нова сегодня – это применение организациями, которые не могут применять льготный режим налогообложения, например, УСН, так как не соответствуют критериям по выручке  или численности, разделения организации на части или регистрация новой организации или ИП. То есть на нового участника схемы перебрасываются «ресурсы», которые мешают уложиться в установленный лимит. Исходят собственники, в первую очередь, из того, что налоговая нагрузка на общей системе налогообложения несравнимо больше – это налог на прибыль (18%), НДС (20%) и др, а налог при УСН составляет всего 3 или 5 %. Это и понятно, что крупный бизнес тоже хочет платить меньше налогов. Поэтому собственники его и дробят, чтобы превратить в малый бизнес и пользоваться его преференциями. Такая схема проверяющим органам не сразу заметна, потому что у юридического лица или ИП есть, как правило, директор, работники, основные средства, адрес регистрации, уплачиваются налоги и т.д.  Но со временем становится ясно, что схема не совсем законна и не хочет больше работать. Чаще всего участники схемы «сдают» себя сами. «Случайных» людей в этой схеме не бывает, так как новую организацию (ИП) регистрируют на кого-то из родственников, то есть на тех людей, кому доверяет собственник. Поэтому взаимозависимость – одно из слабых мест таких схем.

Следующим проблемным вопросом в этой схеме является то, что после того как разделена или зарегистрирована новая организация или ИП, бизнес продолжает работать по-старому. То есть тот же адрес, те же работники, имущество, контрагенты и т.д. То есть, по сути ничего не меняется, а разделение бизнеса остается только на бумаге. Логичный вопрос – зачем разделили? Ответ на него знают как собственник, так и проверяющие органы.

Рассмотрим еще косвенные признаки, которые дают основания применить нормы ст. 33 НК:

  • все участники применяют специальные льготные режимы налогообложения
  • новые участники схемы появились незадолго или в одно и тоже время, когда показатели работы «ведущего» субъекта хозяйствования приблизились к предельно допустимым критериям. При этом выручка ведущего звена схемы перерастает расти, в то время как нового субъекта хозяйствования набирает обороты
  • участники схемы несут затраты друг за друга, пользуются общим имуществом (в обычной деятельности субъектов хозяйствования такое встретить практически не удается, каждая из организаций самостоятельно несет свои  расходы)
  • отсутствие своего имущества и помещения у нового субъекта хозяйствования
  • возможен перевод   работников из ведущего звена во вновь созданное, один работник оформлен в две фирмы
  • у всех участников единые телефоны, склады, банки обслуживания
  • одни и те же бухгалтера, юристы и прочие ключевые специалисты

Чем больше таких признаков, тем выше вероятность, что схема дробления бизнеса будет признана уходом от налогообложения с последствиями, вытекающими из ст. 33 НК.

Субъекты хозяйствования задаются вопросом: Как собирается доказательства по схеме с дроблением бизнеса, в том числе и при выездной проверке?

  1. изучение движения денежных средств, сравнение  и выявление общих контрагентов
  2. опросы работников, бывших сотрудников, в том числе и тех, кто не связан с бухгалтерией, то есть всех тех, кто не знает тонкости дробления бизнеса и говорит все как есть
  3. проводятся осмотры помещений. Обращают внимание на вопросы, касающиеся количества договоров аренды, количество входов-выходов, размещение работников, складов и т.д.

После сбора доказательной базы пересчитываются налоги так, как если бы разделения бизнеса не было.

На сайте МНС 17.11.2020 года был опубликован свежий пример по минимизации налогов путем схемы по дроблению бизнеса. В ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый режим налогообложения – упрощенную систему. Все субъекты хозяйствования объединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки  ООО «Х».

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыль что привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс. рублей.

Данный пример не является единственным в практике проверяющих органов. Поэтому при принятии решения о разделении бизнеса необходимо отличать понятия оптимизация налогообложения и уход от налогообложения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. МНС: о перечне работ по внешнему благоустройству, освобождаемых от НДС

В целях дальнейшего совершенствования развития жилищно-коммунального хозяйства и обеспечения снижения затрат в этой сфере (п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 10 сентября 2020 г. № 342), постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 декабря 2020 г. № 695 определен перечень работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, обороты по реализации (за исключением реализации товаров, в том числе материалов, не включенных в стоимость работ, оборудования и иных основных средств) которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Данный перечень включает следующие виды работ:

  1. Комплексное содержание, в том числе осуществляемое автомобильным транспортом (за исключением оказания транспортных услуг), машинами и механизмами, придомовых территорий, озелененных территорий парков, скверов, бульваров, других насаждений, зон отдыха, лесопарков, включая их хозяйственные части, и лесов, а также расположенных на таких территориях объектов внешнего благоустройства.
  2. Уборка, мойка и поливка улиц населенных пунктов, мостовых сооружений (мостов) и других общественных мест на территории населенных пунктов, в том числе с обработкой дезинфицирующими растворами.
  3. Уборка и вывоз снега, льда, мусора, посыпка всех видов дорожных покрытий противогололедным материалом (ручным и механизированным способом), приготовление песко-соляной смеси, плавление снега, снежно-ледяных образований, в том числе содержание (эксплуатация) снегосплавных пунктов, а также содержание и рекультивация площадок складирования снега.

4. Озеленение территорий населенных пунктов, в том числе:

4.1. посадка и содержание деревьев, кустарников в живых изгородях, групповых и одиночных посадках, а также уход за решетками в лунках деревьев, включая их ремонт и замену;

4.2. уход за объектами растительного мира, включая установку и замену кольев, обрезку и формовку деревьев и кустарников, удаление объектов растительного мира, своевременное скашивание травы и сорных растений в местах общественного пользования на территории населенного пункта, в том числе на придомовых территориях;

4.3. выращивание, в том числе посадка, посадочного материала для создания цветников и уход за ним;

4.4. устройство цветников, их содержание (эксплуатация);

4.5. оформление и содержание ваз-цветников с применением контейнерного озеленения;

4.6. выполнение мероприятий по борьбе с вредителями, клещами и болезнями насаждений, инвазивными и сорными растениями, в том числе с использованием необходимых ядохимикатов, удобрений, стимуляторов и ингибиторов роста;

4.7. корчевка пней ручным, механизированным, пиротехническим или химическим способами;

4.8. одерновка откосов, вытоптанных мест и площадей;

4.9. учет объектов растительного мира.

5.0 Наружное освещение населенных пунктов:

5.1. установка, содержание (эксплуатация), текущий ремонт объектов (сети, кабельная канализация, оборудование контроля и управления наружным освещением и другое) уличного, архитектурного, иллюминационного освещения, в том числе:

  • освещения улиц, дорог, площадей, тротуаров, проездов, набережных, скверов, парков, бульваров, садов, аллей, придомовых и иных территорий общественного пользования;
  • подсветки фасадов зданий, путепроводов, световых панно (лозунгов), мемориальных комплексов и иных объектов внешнего благоустройства;
  • освещения и подсветки объектов социально-культурной сферы (организации здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, учреждения образования, общественные объединения и другие) по перечням, представляемым соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами;
  • праздничной иллюминации, иллюминационных установок и других элементов иллюминационного и праздничного оформления;

5.2. лабораторные испытания сетей наружного освещения в пределах населенных пунктов.

6. Содержание (эксплуатация), ремонт, установка и замена элементов благоустройства придомовых территорий, в том числе ограждений и оборудования детских игровых, спортивных и хозяйственных площадок, замена и подсыпка песка в песочницы.

7. Содержание, текущий ремонт:

7.1. путепроводов, подземных пешеходных переходов, мостовых сооружений (мостов) и подходов к ним, лестниц для организации движения пешеходов в труднодоступных местах (овраги, канавы, малые реки) со всеми сооружениями, предохраняющими их от размывания, включая обследование технического состояния таких объектов;

7.2. улиц, тротуаров, велодорожек, дорог, площадей и проездов с различными видами покрытия, искусственных неровностей, в том числе размещаемых на придомовых территориях, автомобильных парковок, остановочных пунктов и посадочных площадок, а также:

  • профилирование и уплотнение грунтовых и гравийных улиц с добавлением или без добавления материала;
  • с устройством на грунтовых улицах усовершенствованных покрытий (капитальных и облегченных типов дорожных одежд) бетонами на основе органогидравлических вяжущих и холодными асфальтобетонными смесями на основе материала от фрезерования;
  • поверхностная обработка асфальтобетонных покрытий, переустройство слоев дорожных одежд, устройство выравнивающего, защитного, деформационно-устойчивого слоев асфальтобетонных покрытий на всей площади проезжей части улиц;
  • устранение колейности и иных дефектов проезжей части улиц, в том числе с фрезерованием покрытий;

7.3. коллекторов и сетей дождевой канализации (в том числе устройство дополнительных дождеприемных колодцев), очистных сооружений, открытых водоотводящих устройств (кюветов, канав, лотков), включая их устройство, прудов, регуляторов (отстойников) и дорожных сооружений в пределах границ этих объектов, находящихся в коммунальной собственности;

7.4. пляжей, в том числе санитарная обработка расположенного на нем оборудования;

7.5. шахтных колодцев общественного пользования, в том числе их очистка;

7.6. оборудования и площадок для выгула домашних животных;

7.7. памятников, монументов, стел, мемориальных комплексов, памятных сооружений, пунктов «Вечный огонь», балюстрад, отбойного бруса, флагштоков с Государственным флагом Республики Беларусь и других элементов малой архитектуры и сооружений городского благоустройства, находящихся в коммунальной собственности, включая обследование таких объектов.

8. Содержание (эксплуатация), текущий ремонт:

8.1. велопарковок, велосипедных гаражей и стоянок, находящихся в коммунальной собственности;

8.2. набережных, подпорных стен, лестниц, парапетов, аншлагов, шлагбаумов и других элементов внешнего благоустройства;

8.3. фонтанов, питьевых фонтанчиков, душевых установок и других гидротехнических устройств, а также инженерных сетей и оборудования, обеспечивающих их работу;

8.4. водозаправочных пунктов;

8.5. отдельно стоящих и встроенно-пристроенных общественных туалетов и биотуалетов, включая их очистку, по перечням, представляемым соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами;

8.6. городских часов, в том числе солнечных часов.

9. Содержание, текущий ремонт, установка и замена:

9.1. заборов (ограждений) для парков, скверов, бульваров и зеленых зон, а также вдоль улично-дорожной сети, придомовых территорий, мест погребения и иных территорий населенных пунктов;

9.2. емкостей для сбора твердых коммунальных отходов (контейнеров), малых архитектурных форм (урны, скамейки и другое) в местах общественного пользования, в том числе на придомовых территориях;

9.3. павильонов, навесов, подпорных стенок, урн, контейнеров, скамеек на остановочных пунктах общественного пассажирского транспорта, в том числе их обработка дезинфицирующими растворами.

10. Текущий ремонт:

10.1. всех типов дорожек, площадок, проездов в объемах, не превышающих 40 процентов от общей их площади, по мере необходимости однократно в течение года, в том числе с заменой покрытия, за исключением случаев аварийного и непредвиденного характера;

10.2. разрушенного дорожного и тротуарного бортового камня на объектах улично-дорожной сети, включая его восстановление;

10.3. газонов в объемах, не превышающих 40 процентов от общей их площади, при необходимости с устройством корыта и внесением растительной земли слоем до 20 сантиметров.

11. Установка, содержание и текущий ремонт:

11.1. знаков дорожного движения, объектов светофорного регулирования;

11.2. мемориальных досок, связанных с присвоением названий улицам, табличек с наименованиями улиц (аншлагов), досок почета, указателей, информационных стендов.

12. Нанесение линий разметки проезжей части дорог и улиц населенных пунктов.

13. Содержание:

13.1. оранжерей, теплиц, маточного и посевного отделений древесно-декоративных питомников, зоопарков, закрепленных за организациями жилищно-коммунального хозяйства на праве хозяйственного ведения;

13.2. причалов, паромных переправ;

13.3. временно свободных от застройки территорий, в том числе их озеленение.

14. Содержание (эксплуатация) плотин и других гидротехнических сооружений.

15. Установка, замена, ремонт, высотная регулировка, покраска люков смотровых колодцев и решеток дождевой канализации.

16. Благоустройство поверхностных водных объектов в местах общественного пользования и отдыха населения (берегоукрепление и предотвращение водной эрозии, расчистка и восстановление русел рек, очистка поверхностных водных объектов от наносов, донных отложений и растительности, поддержание в них водного режима), содержание в надлежащем состоянии водоохранных зон и прибрежных полос в этих местах, обводнение поверхностных водных объектов в соответствии с проектными решениями (параметрами).

17. Содержание и оформление мест проведения массовых мероприятий.

18. Ликвидация последствий стихийных бедствий, аварий, актов вандализма, в том числе устранение несанкционированных надписей на объектах внешнего благоустройства.

19. Установка, содержание и ремонт аншлагов, панно на природоохранную тематику, используемых в целях сохранения насаждений населенного пункта и пригородных лесов.

20. Выполнение в лесах, находящихся в черте населенного пункта и пригородной зоне отдыха, лесохозяйственных, лесокультурных, противопожарных и других мероприятий, отвод лесосек, рубка, в том числе выборочная санитарная рубка, уход за лесом, лесозащитные и лесоустроительные работы, благоустройство лесопарковой зоны.

21. Ликвидация и рекультивация несанкционированных мест размещения коммунальных и строительных отходов, вывоз коммунальных отходов с мест установки урн и контейнеров, устройство, содержание и ремонт контейнерных площадок, навесов для контейнеров, за исключением выполнения указанных работ в рамках оказания физическим и юридическим лицам услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами.

22. Содержание и благоустройство мест погребения (кладбищ, отдельных могил, колумбариев, а также участков для захоронения и мест в колумбарии, содержание и благоустройство которых осуществляются специализированными организациями или лицами, ответственными за содержание и благоустройство мест погребения, в соответствии с законодательством), ремонт, установка и замена урн, контейнеров для сбора отходов, скамеек, подсыпка могил, ремонт подъездных дорог, снос аварийных, сухостойных и потерявших декоративный вид деревьев, корчевка пней, сторожевая охрана, ремонт помещений для обслуживающего персонала на территории мест погребения, инвентаризация мест погребения, содержание (эксплуатация) и ремонт крематориев.

23. Отлов бешеных и безнадзорных животных, диких зверей, оказавшихся в черте населенного пункта, их транспортировка, содержание и (или) уничтожение.

24. Снятие, ликвидация гнезд птиц и жалоносных насекомых с объектов внешнего благоустройства, объектов растительного мира.

Освобождение от НДС распространяется на указанные работы, выполненные с 01.01.2021.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 15 декабря

1. Опубликован план проверок на 1 полугодие 2021

На официальном сайте комитета госконтроля 15 декабря 2020 года опубликован план проверок на 1 полугодие 2021 года. Данный план, как обычно, составлен по областям и г. Минску. Осуществить поиск своей организации проще всего по номеру УНП.

Однако, не стоит забывать, что план проверок может изменяться в части:

  1. исключения проверки либо контролирующего органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки);
  2. изменения срока проведения проверки;
  3. замены контролирующего органа, запланировавшего проверку при изменении места нахождения (жительства) проверяемого субъекта.

Подробнее можно ознакомиться с планом проверок по ссылке: www.kgk.gov.by


2. Новая форма отчета  4-фонд

Установлена новая форма отчета о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (отчет 4-фонд) на 2021 год и указания по ее заполнению (постановление Минтруда и соцзащиты от 20.11.2020 № 104).

В новой форме предусмотрены строки для указания численности участников студенческих отрядов (раздел I) и сведений о начисленной им сумме выплат в денежном и (или) натуральном выражении (раздел II).

Из раздела V «Справочная информация» исключена строка «Сведения о применении гибких систем оплаты труда», заполняемая коммерческими организациями по итогам года.

Плательщики обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год составила:

  • 10 человек и более, отчет 4-фонд будут представлять в виде электронного документа;
  • менее 10 человек, – на бумажном носителе нарочным (отчет не направляется почтовым отправлением) или в виде электронного документа.


3. Минимальная зарплата за ноябрь проиндексирована

Индекс потребительских цен за ноябрь 2020 г. к январю текущего года составил 105,2 процента. Норматив индексации установлен в размере 100 процентов утвержденного бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, действующего на момент индексации (258 рублей 11 копеек), то сумма индексации денежных доходов при их размере не менее указанного норматива составит 13 рублей 42 копейки.

Если размер денежных доходов ниже указанного норматива, то сумма индексации составит 5,2 процента от их фактического значения.

Индексации подлежат следующие виды денежных доходов физических лиц, выплачиваемых из бюджетных источников:

  • заработная плата и выплаты, осуществляемые на основе среднего заработка;
  • пособия по безработице;
  • стипендии работникам, направленным на повышение квалификации, переподготовку, стажировку в очной (дневной) форме обучения в другой населенный пункт;
  • стипендии клиническим ординаторам;
  • стипендии гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органа по труду, занятости и социальной защите городского, районного исполнительного комитета.

В  соответствии с Законом Республики Беларусь «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы» подлежит индексации размер месячной минимальной заработной платы, установленный с 1 января 2020 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 августа 2019 г. № 582. За ноябрь 2020 г. с учетом индексации он составляет  388 рублей 42 копейки.

Населению, получающему доходы на территории Республики Беларусь из других источников, возмещение потерь от инфляции осуществляется по основаниям, предусмотренным коллективными договорами (соглашениями).

mintrud.gov.by (по материалам Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь)


4. Новый размер удержания средств с нанимателей для выплаты зарплаты

Важное изменение!

Обращаем внимание на изменение норматива бронирования по заработной плате. Согласно ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 10 декабря 2020 г. № 8-16/115П/25 норматив составлял 431 рубль 52 копейки, В соответствии с ПИСЬМОМ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 21 декабря 2020 г. № 8-16/115П/27 норматив бронирования составляет 434 руб. 10 коп. Данный норматив согласно указанного письма применяется с 10 декабря 2020 г.

В соответствии с Указом от 27 ноября 1995 года № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы» с нанимателей, имеющих задолженность по выплате зарплаты, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих по технологическим видам работ, производствам и отраслям экономики.

Бюджет прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленный в ценах ноября 2020 года, составляет Br287,68. Соответственно, увеличенный в полтора раза, он составит Br431,52.

Данный норматив применяется с 10 декабря 2020 года.


5. Типичные ошибки ФСЗН

ФСЗН на своем сайте опубликовало перечень типичных ошибок (с описанием конкретных ситуаций), выявленных в ходе проверок, контрольных  мероприятий  и мониторинга. Среди них выделены:

  1. Неправильное определение объекта для начисления обязательных страховых взносов:
  • излишне начислены обязательные страховые взносы
  • не начислены обязательные страховые взносы

Справочно: Некоторые организации считают, что переплата – лучше, чем не доплата. Но здесь необходимо учесть, что излишне начисленные взносы ведут к завышению расходов (затрат), учитываемых при налогообложении прибыли.

  1. Неправильное определение объекта для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование.
  2. Нарушения при уплате обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование.
  3. Нарушения при назначении и выплате пособий семьям, воспитывающим детей.
  4. Нарушения при назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
  5. Нарушения при предоставлении путёвок на санаторно-курортное лечение и оздоровление.
  6. Нарушения при выплате пособия (материальной помощи) на погребение.
  7. Нарушение в правильности и своевременности представления по застрахованным лицам сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета, в том числе для целей профессионального пенсионного страхования, а так же в составлении отчетности.

Более  подробно о выявляемых нарушениях можно ознакомиться на сайте ФСЗН по ссылке: www.ssf.gov.by


6. О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Министерство по налогам и сборам и Министерство финансов с учетом дополнительно представленной Министерством здравоохранения информации разъяснили порядок применения подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики».

Согласно статье 22 Закона Республики Беларусь «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий не является исчерпывающим и в него могут быть включены иные мероприятия, помимо поименованных в данной статье.

Рекомендации по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях, направленные Министерством здравоохранения заинтересованным письмом от 21 сентября 2020 г. № 7-19/15320, устанавливают минимальный, но не исчерпывающий перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий, выполнение которых направлено на снижение рисков распространения инфекции COVID-19, сохранение здоровья работников, обеспечение безопасности предоставления услуг населению в условиях пандемии инфекции COVID-19.

В  соответствии с письмом Министерства здравоохранения от 21 сентября 2020 г. № 7-19/15357 к категории иных санитарно­противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение дальнейшего распространения инфекции COVID-19, отнесено проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования, включая лабораторные исследования методом полимеразной цепной реакции, методом диагностики (тестирования) на определение антител к COVID-19.

Началом периода, в течение которого мероприятия, поименованные в Рекомендациях, а также проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19, будут относиться к мероприятиям, указанным в подпункте 2.5 пункта 2 Указа № 143, следует считать 21 сентября 2020 г.

В этой связи расходы организаций, связанные с осуществлением поименованных в Рекомендациях мероприятий, а также расходы на проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19, подлежат включению в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным в рамках выполнения данных Рекомендаций, используемым для профилактики коронавирусной инфекции COVID-19, учитываются в составе внереализационных расходов в период действия Рекомендаций.

Вне периода действия Рекомендаций амортизационные отчисления подлежат учету при налогообложении в составе затрат по производству и реализации в соответствии с положениями НК.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


7. Скорректированы постановления Совмина о зарплате работников

Постановлением Совмина от 03.12.2020 № 698 внесены некоторые изменения. Изменения вступают в силу с 6 декабря 2020 года.

Так, организации независимо от формы собственности при наличии задолженности по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды не могут повышать тарифные ставки (тарифные оклады) работников до полного погашения этой задолженности, за исключением организаций, которым в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь, областных, Минского городского Совета депутатов предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности по платежам в бюджет, наложенным административным взысканиям и пеням при условии своевременной уплаты ими текущих платежей в бюджет.

Уточнено, что при расчете коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя организаций и средней заработной платы по организации в целом в заработной плате руководителя организации не учитываются единовременные вознаграждения за выполнение заказа на поставку (заготовку, сдачу) лома и отходов черных и цветных металлов для государственных (республиканских) нужд и заказа на поставку (заготовку, сдачу) отходов бумаги и картона и отходов стекла для республиканских государственных нужд.

Выплата премий, бонусов, вознаграждений руководителю организации не положены за месяц, в котором допущена задолженность по выплате государственных пособий семьям, воспитывающим детей.


8. Перечень работ по внешнему благоустройству,   освобождаемый от НДС

Принято Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 декабря 2020 г. № 695, которым определен перечень работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС.

Данное постановление вступает в силу с 01.01.2021.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Типичные ошибки, выявленные в ходе аудита организаций-резидентов ПВТ

1. Организация-резидент ПВТ планирует реализовать новое имущество и имущество, бывшее в употреблении менее 12 месяцев. Правомерна ли реализация?

Согласно п. 18 Положения о ПВТ резиденты ПВТ не вправе получать выручку (доход) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставления в пользование имущества и объектов интеллектуальной собственности, возникновение которой (которого) не обусловлено деятельностью (действиями), разрешенной (разрешенными) для осуществления в соответствии с п. 3, 19 Положения о ПВТ.

В соответствии с п. 19 Положения о ПВТ резидент ПВТ может отчуждать бывшее в употреблении имущество (в том числе недвижимое), но не ранее чем через 12 месяцев с даты его приобретения (возникновения прав на него).

Таким образом резидент ПВТ не вправе реализовывать нового имущество и бывшего в употреблении имущества, с момента приобретения которого прошло менее 12 месяцев.

За реализацию нового имущества и имущества, бывшего в употреблении менее 12 месяцев, резидента ПВТ могут лишить:

  • статуса резидента ПВТ,
  • прав на льготы.

Данное решение принимает наблюдательный совет. Юридическое лицо или ИП не сможет пользоваться налоговыми льготами, установленными Положением о ПВТ.  Право на льготы резидент ПВТ утрачивает за период с 1 января по 31 декабря года, в котором допущено нарушение, и обязан уплатить за этот период налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет в полном объеме.  

Таким образом, организациям рекомендуется отслеживать сроки при принятии решения о реализации имущества, а также следует внимательно отсчитывать срок эксплуатации имущества, поскольку не все приобретенное имущество сразу вводится в эксплуатацию или используется.


2. Работники организаций-резидентов ПВТ (основные и совместители) проходят обучение, связанное с производственной деятельностью, например связанное с деятельностью ПВТ.

Возникает ли объект для обложения подоходным налогом?

Согласно подп.2.13 п.2 ст.196 НК объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости обучения, в том числе переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации или у ИП, являющихся для него местом основной работы (службы, учебы), и оплаченного за счет средств такой организации, ИП или за счет средств бюджета. Исходя из вышеизложенного, если для сотрудника работа по трудовому договору в организации, являющейся резидентом ПВТ, не будет основным местом работы, то у организации-резидента ПВТ будет возникать необходимость удержания подоходного налога с физического лица. В данном случае организация может применить льготу согласно ст. 208 НК (справочно – в 2020 году сумма льготы не по основному месту работы составляет – 140 руб.).

Согласно п. 31 Положения ПВТ в отношении затрат на обучение сотрудника-совместителя даже с учетом производственной необходимости применяется ставка подоходного налога в размере 9 %. Для основных работников обучение, связанное с производственной необходимостью, не является доходом и не является объектом для исчисления подоходного налога.  

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ. Нетипичные ситуации в бухгалтерском учете организаций: признание внереализационных доходов

Организация с 2019 года арендует у ИП помещения. При проведении инвентаризации выяснилось, что по одному помещению ИП не выплачивалась арендная плата более 15 месяцев. В тоже время сумма арендной платы ежемесячно признавалась внереализационным расходом в установленном порядке. Во  внереализационный доход (в целях налогообложения)  сумма неоплаченной арендной платы не включалась. Правомерно ли поступала организация ?

Организация поступает неправомерно, при аренде помещения у физического лица, в том числе и  ИП сумму арендной платы к уплате, которая является непогашенной задолженностью по истечении 12 месяцев с момента ее возникновения, следует отражать в составе внереализационных доходов.   Данная норма предусматривается п. 3.36 ст. 174 НК. Доходы в  данном случае отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем, в котором истекает 12 месяцев с момента возникновения задолженности по арендной плате. Факт того, что срок исковой давности в данном случае не истек, в целях налогового учета значения не имеет.

Уплаченная  в пользу физического лица — арендодателя, в том числе и ИП, и ранее отнесенная в состав внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.36 п. 3 ст. 174 НК будет включаться в  состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата уплаты денежных средств в пользу физического лица — арендодателя, в том числе и ИП, а в случае, если задолженность перед таким физическим лицом погашается путем зачета встречных однородных требований, — дата зачета (подп. 3.45 п. 3 ст. 175 НК).

Данный порядок включения в состав внереализационных доходов и расходов применяется только в целях налогового учета. В целях бухгалтерского учета применяется общеустановленный порядок отражения задолженности в соответствии с нормами ГК и Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов № 102.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»



Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ. Нетипичные ситуации в бухгалтерском учете организаций: субаренда при УСН

Вопрос

Организация, применяющая УСН, направляет сотрудника в служебную командировку и для проживания планирует снять (арендовать) квартиру у физического лица.

В каких из ниже перечисленных ситуаций организация не вправе применять УСН:

  1. организация предоставляет арендуемое жилое помещение для проживания командированным работникам своей организации. При этом договор безвозмездного пользования между организацией и командированными работниками не заключается.
  2. организация предоставляет арендуемое жилое помещение для проживания работников своей организации, заключая при этом договор безвозмездного пользования между организацией и работниками.

Ответ

Организации, сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, не вправе применять УСН (ч.1 п.п. 2.1.5 ст. 324 НК).

В первом случае организация арендует квартиру, но не сдает ее в аренду (не передает в финансовую аренду (лизинг)).

Также организация не предоставляет арендуемую квартиру в иное (кроме аренды (лизинга)) возмездное пользование, поскольку она не получает плату за свои действия, связанные с предоставлением квартиры в пользование командированным работникам.

Вместе с тем договор безвозмездного пользования (договор ссуды) — это договор, по которому одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 643 ГК).

Командированный работник, не заключающий договор безвозмездного пользования квартирой, не может являться стороной по такому договору. Работники направляются в командировку по инициативе и в интересах организации и используют арендуемую организацией квартиру для проживания в ходе выполнения задания на командировку. При этом квартира предоставляется также по инициативе организации.

Таким образом, в первой ситуации, предоставление арендуемой организацией квартиры командированным этой организацией работникам без заключения договора безвозмездного пользования не является основанием для утраты организацией права на применение УСН.

В ситуации 2, организация утрачивает право на применение УСН, т.к. организация заключает договор безвозмездного пользования квартирой, не принадлежащей ей на праве собственности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства декабря

1. О налоговом учете платы за сбор отходов при налогообложении прибыли

Согласно  письма МНС от 11.11.2020 № 2-2-10/02339 «Об учете при налогообложении прибыли платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки» с 1 июля 2020 г. суммы платы оператору вторичных материальных ресурсов за сбор отходов включаются в учитываемые при налогообложении затраты в том отчетном периоде, когда они внесены на счет оператора. Основанием для включения платы оператору в затраты, учитываемые при налогообложении, является платежный документ.

При этом необходимо обратить внимание, что Письмо МНС от 04.04.2017 № 2-2-10/640 «Об учете при налогообложении прибыли платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары» не распространяется на отношения, возникшие после 1 июля 2020 г., так как разъясняет вопросы применения Указа от 11.07.2012 № 313, который утратил силу 1 июля 2020 г.

Подробнее с Письмом можно ознакомиться на сайте МНС по ссылке: nalog.gov.by


2. Перечни товаров, подлежащих включению субъектами торговли в ассортиментные перечни товаров

С 4 декабря 2020 г. вступило в силу постановление МАРТ от 19.11.2020 № 74, которым установлено 9 перечней товаров, подлежащих включению субъектами торговли в ассортиментные перечни товаров:

  1. для продовольственных неспециализированных магазинов с универсальным ассортиментом товаров;
  2. продовольственных специализированных магазинов;
  3. киосков, павильонов, продовольственных неспециализированных магазинов с комбинированным или смешанным ассортиментом товаров;
  4. непродовольственных неспециализированных магазинов с универсальным или комбинированным ассортиментом товаров, непродовольственных специализированных магазинов;
  5. киосков, непродовольственных неспециализированных магазинов со смешанным ассортиментом товаров;
  6. автомагазинов, продовольственных неспециализированных магазинов с универсальным, комбинированным или смешанным ассортиментом товаров, расположенных в сельских населенных пунктах и поселках городского типа;
  7. автомагазинов, павильонов, непродовольственных неспециализированных магазинов с универсальным, комбинированным или смешанным ассортиментом товаров, расположенных в сельских населенных пунктах и поселках городского типа;
  8. киосков, павильонов, магазинов, расположенных на автозаправочных станциях;
  9. продовольственных и непродовольственных магазинов типа «дискаунтер».


3. МАРТ: о нарушениях законодательства о товарных биржах

Случаи, сроки и порядок представления юридическими лицами и ИП товарной бирже сведений для регистрации внебиржевой сделки установлены Положением о порядке регистрации товарной биржей внебиржевых сделок, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 октября 2015 г. № 839.

Согласно п. 4 вышеназванного документа заявитель должен представить товарной бирже сведения в информационной системе в форме электронного документа не позднее трех рабочих дней со дня заключения внебиржевой сделки.

По данным МАРТ в январе — октябре 2020 года за непредставление должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем товарной бирже сведений о внебиржевой сделке с биржевым товаром для регистрации этой сделки 77 должностным лицам судом вынесены постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа на общую сумму 7385 рублей, 35 должностным лицам выданы предупреждения.


4. МАРТ о проведении рекламных мероприятиях в условиях Ковид

С учетом мнения Министерства здравоохранения о применении постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 30 октября 2020 г. № 92 в части корректировки Санитарных норм и правил «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа и инфекции COVID-19» субъектам рекламного рынка при планировании рекламных кампаний в период регистрации инфекции COVID-19 необходимо исключить проведение рекламных мероприятий с демонстрацией рекламируемых товаров, дегустаций, проведение которых ограничено помещением и коротким промежутком времени. Рекламные мероприятия, не предусматривающие дегустации, нахождение людей при демонстрации товаров в помещениях в короткий промежуток времени, могут проводиться в рамках действующего законодательства о рекламе.


5. Расширен перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, на которые распространяются налоговые льготы по Указу № 345

Решением Минского областного Совета депутатов от 13 ноября 2020 г. № 219 «Об изменении решения Минского областного Совета депутатов  от 23 ноября 2017 г. № 235» (далее – решение) расширен перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, на которые распространяются налоговые льготы, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания».

Решение опубликовано на Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь www.pravo.by 02.12.2020, 9/105318 и вступило в силу с 03.12.2020.

Список важных дел в декабре

1.Уплата авансового платежа по налогу на прибыль

Несмотря на то, что срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2020 год наступает 20 марта 2021 года, а уплата налога – 22 марта 2021 года, организации необходимо произвести уплату налога на прибыль за IV квартал не позднее 22 декабря 2020 г. в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2020 г. (ч. 2 подп.9.1 п.9 ст.186 НК).


2. Уведомления о переходе на УСН

Одним из обязательных условий возможности перехода на УСН является представление в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления о переходе на УСН (приложение 36 к Постановлению № 2). Срок предоставления уведомления с 01.10.2020 по 31.12.2020. В случае пропуска указанного срока вне зависимости от причин субъект хозяйствования остается на прежней системе налогообложения.


3. Составление графика отпусков

Поскольку составление графика отпусков в организации – это длительный процесс, то необходимо учесть нормы ст. 168 ТК. Так, согласно ч. 2 ст. 168 ТК график трудовых отпусков составляется на календарный год не позднее 5 января или иного срока, установленного коллективным договором, соглашением либо согласованного нанимателем с профсоюзом, и доводится до сведения всех работников.

4. Переоценка ОС, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке

Подп. 1.1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 № 622 «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке» установлен единый для всех организаций критерий проведения обязательной переоценки в отношении таких видов имущества, как здания, сооружения, передаточные устройства, — достижение уровня инфляции в ноябре текущего года к дате последней обязательной переоценки, проведенной в соответствии с законодательством (на 1 января 2014 г.), 100 и более процентов.

Если уровень инфляции, являющийся пороговым уровнем для проведения обязательной переоценки зданий, сооружений, передаточных устройств (100%), не будет достигнут, то переоценку на 1 января 2021 г. в отношении всех видов переоцениваемого имущества можно будет провести по решению организации или собственника ее имущества.

У организаций пока есть время проанализировать ситуацию и определиться с кругом переоцениваемых объектов и способах их переоценки, и, в случае необходимости, провести доработку программы для проведения переоценки или определиться с выбором оценщика.


5. Учетная политика организации

Следует учесть, что согласно ч. 2 п. 7 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» изменения в учетную политику вносятся с начала года и в течение года корректировать учетную политику не допускается за исключением изменения законодательства.

Необходимо обратить внимание, что согласно п. 4 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» учетная политика организации включает:

  • применяемые организацией виды учетной оценки;
  • план счетов бухгалтерского учета организации;
  • разработанные организацией для применения формы первичных учетных документов;
  • применяемую организацией форму бухгалтерского учета;
    порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • иные способы организации и ведения бухгалтерского учета.

Исходя из того, что корректировать учетную политику не допускается в течении года, то организациям рекомендуется проанализировать действующие условия своей учетной политики и, в случае необходимости, внести в нее изменения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: на какой срок продлевается (заключается) контракт?

Прежде всего, наниматель и работник должны принять согласованное решение о продолжении трудовых отношений. Если одной из сторон (нанимателем или работником) будет принято решение о прекращении трудовых отношений в связи с истечением срока действия контракта, другая сторона не имеет права требовать их продления. В этом случае контракт прекращается в связи с истечением срока его действия (пункт 2 части второй статьи 35 Трудового кодекса).

Если же стороны контракта (работник и наниматель) примут согласованное решение о продолжении трудовых отношений, то контракт, в пределах пятилетнего срока его действия должен быть продлен на срок не менее одного года, а с работником, не допускающим нарушений производственно-технологической, исполнительской и трудовой дисциплины, — на срок до истечения максимального срока действия контракта.

Таким образом, если стороны желают продолжать трудовые отношения, и при этом работник на дату истечения срока действия контракта не имеет неснятого (непогашенного) в установленном порядке дисциплинарного взыскания, наниматель обязан предложить работнику продление контракта на срок до истечения максимального срока действия контракта, т.е. на четыре года.

С работником, у которого имеется дисциплинарное взыскание, контракт может быть продлен на меньший срок, но в любом случае не менее чем на один год.

Во всех приведенных случаях по письменному желанию работника контракт может быть продлен на меньший срок.

При желании нанимателя и работника продолжить трудовые отношения по истечении пятилетнего срока действия контракта, заключается новый контракт на следующие сроки:

  • для работников, не допускающих нарушений производственно-технологической, исполнительской и трудовой дисциплины — не менее трех лет;
  • для работников, имеющих такие нарушения — на срок не менее одного года. 

По желанию работника, на основании его письменного заявления, контракт может быть заключен и менее, чем на три года, но не менее одного года.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: будет ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, являться налоговым агентом и соответственно нести обязанности по исчислению и перечислению в бюджет подоходного налога, если ею выдан беспроцентный нецелевой заем индивидуальному предпринимателю?

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Пунктом 2 ст. 760 НК установлено, что договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, если иное не установлено законодательными актами.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы (п. 1 ст. 761 НК).

Плательщиками подоходного налога признаются физические лица, к которым также относятся индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 19, ч. 1 ст. 195  Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 01.01.2019, далее – НК).

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 НК с учетом особенностей, установленных главой 18 НК.

Каких-либо особенностей, а также преференций при исполнении обязанностей налогового агента для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, налоговым законодательством не установлено. То есть такие организации исчисляют, удерживают из денежных средств, причитающихся плательщику (если иное не предусмотрено НК или иными актами налогового законодательства), и перечисляют в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК. 

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога налоговыми агентами установлены в ст. 216 НК.

Так, согласно п. 2 ст. 216 НК исчисление и уплата подоходного налога производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) от осуществления предпринимательской деятельности.

С учетом того, что в рассматриваемой ситуации заем предоставляется не как физическому лицу, а как ИП с целью осуществления им предпринимательской деятельности, то при выдаче ИП займа обязанность у организации по исчислению и уплате подоходного налога в бюджет за счет средств налогового агента отсутствует.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: налогообложение дивидендов по ставке 0%.

Вопрос

Собранием учредителей ООО 19.03.2020 принято решение о распределении прибыли за период 2014-2019 годы и выплате дивидендов учредителям.

ООО 09.07.2018 было реорганизовано путем присоединения к нему частного торгового унитарного предприятия (далее – ЧТУП).

Учредителем ЧТУП 19.02.2016 принималось решение о распределении прибыли и выплате дивидендов учредителю — физическому лицу.

Переданная по акту передачи при реорганизации сумма нераспределенной прибыли ЧТУП не участвовала в расчете при распределении в 2020 году прибыли ООО за период 2014-2019 годы.

Ответ:

Согласно пункту 6 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и положениям совместного письма МНС и Министерства финансов Республики Беларусь от 28.01.2019 №2-2-10/00253/5-1-30/24 применение пониженной ставки подоходного налога с физических лиц, установленной пунктом 6 статьи 214 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в размере 0 %, возможно, если у белорусской организации в течение пяти лет подряд:

  • решения о распределении (полностью либо частично) между участниками (акционерами)- резидентами Республики Беларусь прибыли на выплату дивидендов не принимались;
  • решения о распределении прибыли принимались, но не с целью распределения прибыли между участниками (акционерами) — резидентами Республики Беларусь в виде дивидендов.

Для применения пониженной ставки налога необходимо, чтобы в течение пяти лет подряд у организации имелась возможная к распределению, но не распределенная прибыль между участниками (акционерами) такой организации — резидентами Республики Беларусь на выплату дивидендов.

При соблюдении вышеуказанных требований пониженная ставка подоходного налога может быть применена в отношении распределяемой с 1 января 2019 г. в виде дивидендов между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь:

  • прибыли 2018 года;
  • прибыли предыдущих лет, накопленной в результате ее нераспределения на выплату дивидендов.

Согласно части третьей пункта 23 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», юридическое лицо считается зарегистрированным с даты проставления штампа на его уставе (учредительном договоре — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Присоединение одного юридического лица к другому является одной из форм реорганизации юридических лиц и может быть осуществлено по решению собственника имущества (учредителей, участников) юридического лица либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, а в случаях, предусмотренных законодательными актами, — по решению уполномоченных государственных органов, в том числе суда (пункт 1 статьи 53 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК)).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 53 ГК реорганизация одного юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица:

  • происходит без образования нового юридического лица;
  • считается состоявшейся с момента внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Таким образом, факт присоединения к обществу унитарного предприятия не оказывает влияния на отсчет обществом пятилетнего периода для применения пониженной ставки подоходного налога, установленной пунктом 6 статьи 214 НК.

С учетом изложенного, в рассматриваемой ситуации, при принятии обществом решения в 2020 г. о распределении прибыли предыдущих лет (2014 — 2019 гг.) на выплату дивидендов, в отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам-участникам общества, являющимися резидентами Республики Беларусь, общество вправе применить пониженную ставку подоходного налога в размере 0 %.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разъяснение законодательства: о декларировании доходов

О декларировании налоговым резидентом Республики Беларусь доходов, полученных физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП в России (письмо МНС «3-2-7/АС-01387 от 18.11.2020г. о рассмотрении обращения от 02.11.2020)

Любые доходы физического лица, полученные им от предпринимательской деятельности, от источников за пределами Республики Беларусь, являясь при этом налоговым резидентом РБ, зарегистрированным в иностранном государстве как ИП подлежат налогообложению подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке 13 %.

Основные необходимые действия Физического лица.

1.Представить в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию .(расчет) по подоходному налогу

При получении таких доходов в 2020 году вышеуказанное физлицо в соответствии с положениями ст.219 и 222 НК обязано представить в налоговый орган Беларуси налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу в срок не позднее 31 марта 2021 г.

2. Для устранения двойного налогообложения на основании п.1 ст.224 НК уплаченные физлицом — налоговым резидентом Беларуси в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Беларуси

Нормы данной статьи НК применяются только при уплате физлицом в иностранном государстве налога на доходы с физлиц (подоходного налога) с полученного дохода.

Аналогичные нормы содержатся в ст.2 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, согласно которой указанное Соглашение применяется только в отношении налога на доходы и прибыль юрлиц, подоходного налога с граждан, налога на недвижимость, а также любых идентичных или по существу аналогичных налогов, которые взимаются после даты подписания Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов.

3. В целях устранения двойного налогообложения нормы Соглашения применяются только при уплате в России физлицом, в том числе зарегистрированным в качестве ИП, налога на доходы с физлиц.

Учитывая вышеизложенное, при уплате физлицом — налоговым резидентом Беларуси подоходного налога в Беларуси с дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности в России, подлежат зачету только суммы налога на доходы физлиц, уплаченные им с такого дохода в России согласно законодательству этого иностранного государства. Зачет производится в порядке, установленном п.1 ст.224 НК.

Вывод

Иные налоги, уплаченные таким лицом в Российской Федерации с вышеуказанного дохода, при уплате подоходного налога в Республике Беларусь к зачету не принимаются.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства

Об установлении размера базовой ставки

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

18 ноября 2020 г. № 659

На основании подпункта 16.2 пункта 16 Указа Президента Республики Беларусь от 18 января 2019 г. № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» Совет Министров Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

С 01.01.2021 базовая ставка для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, установлена в размере 195 руб.

Минфин дополнительно разъяснил вопросы применения Постановления № 28 от 31 июля 2020 г. (работа с ломом и отходами драгметаллов)

Напомним

Постановлением № 28 внесены изменения в Инструкцию о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденную постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 № 34 (далее — Инструкция).

В частности, Инструкция дополнена пунктом 722, предусматривающим возможность передачи субъектом хозяйствования переработчику списанного электрического и электронного оборудования (далее — ЭЭО) в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов и без указания в сопроводительных документах массы содержащихся в нем драгоценных металлов.

Переработчик осуществляет:

изъятие деталей, узлов и комплектующих изделий из ЭЭО,
принятие на учет содержащихся в них драгоценных металлов
При этом переработчик не направляет организации акт демонтажа (первичной обработки лома и отходов), если иное не установлено договором.

Однако!

Принятие данной нормы не отменяет требования к субъектам хозяйствования осуществлять обязательный учет драгоценных металлов в таком оборудовании (до списания и передачи переработчику) в соответствии с нормами пункта 34 Инструкции.

Исходя из изложенного, передача переработчику ЭЭО после его списания, в соответствии с пунктом 722 Инструкции, возможна, если в отношении драгоценных металлов, содержащихся в таком ЭЭО, применялась упрощенная система учета с учинением записи «Находятся драгоценные металлы, содержание которых будет определено после списания» в соответствии с частью четвертой пункта 34 Инструкции.

До момента передачи такого ЭЭО переработчику субъектам хозяйствования необходимо соблюдать требования законодательства по его учету, инвентаризации и хранению.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Обзор законодательных актов за первое полугодие 2020 года.

ЯНВАРЬ

Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»

—    проиндексированы ставки земельного и экологического налогов, акцизов, размеры «освобождений» и налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц;

введены новые и уточнены условия для применения некоторых «точечных» налоговых льгот: отдельные единовременные выплаты и доходы – по подоходному налогу; недвижимость и земельные участки научных организаций – по имущественным налогам; критерии для льготирования организаций, использующих труд инвалидов;

изменены правила перечисления подоходного налога иностранными организациями, осуществляющими деятельность через постоянное представительство.

Важно:

— возможность отнесения в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходов по страхованию:

  • при осуществлении торговой деятельности,
  • при сдаче имущества в аренду.

Указ Президента Республики Беларусь от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении»

—   устанавливается ставка налога на прибыль в размере 50% — для организаций, осуществляющих транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом,

вводится объект налогообложения экологическим налогом транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (далее — экологический налог):

плательщики — организации, осуществляющие транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом;

налоговая база экологического налога — произведение фактического количества нефти и (или) нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами транзитом, в тоннах и расстояния транспортировки в километрах.

Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах»

—    организациям (кроме банков) разрешено курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, организации включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов для налога на прибыль и единого налога для производителей сельхозпродукции:

  • в течение налогового периода
  • либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

Указ Президента Республики Беларусь от 17.01.2020 № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (вступил в силу с 1 июля 2020 г.)

—   производители и поставщики обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов товаров и упаковки одним из следующих способов или их совокупностью по своему выбору:

— применение в течение календарного квартала (далее — отчетный период) собственной системы сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее — собственная система сбора отходов) с представлением государственному учреждению «Оператор вторичных материальных ресурсов» информации о выполнении в отчетный период обязанности по обеспечению сбора отходов;

— заключение с оператором договора об организации сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки и внесение на текущий (расчетный) банковский счет оператора со специальным режимом функционирования (далее — специальный счет оператора) платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки. Обязательным условием договора является представление оператору информации о выполнении обязанности.

Производители и поставщики определенных видов товаров и упаковки обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование их отходов (далее — обязанность по обеспечению сбора отходов). Для этого они (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 Указа № 313):

— либо организуют собственную систему сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки (далее — собственная система сбора отходов);

— либо заключают с госучреждением «Оператор вторичных материальных ресурсов» (далее — оператор) соответствующий договор. В последнем случае за организацию сбора отходов оператору вносится плата.

С принятием нового Указа названный порядок обращения с отходами товаров и упаковки не изменится (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 Указа № 16).

—   перечень случаев, когда субъекты освобождаются от обязанности по обеспечению сбора отходов, расширится. Он будет включать 16 оснований и станет закрытым. В настоящее время соответствующий перечень содержит 13 оснований и является открытым (ч. 1 подп. 1.3 п. 1 Указа № 313, п. 1 приложения 1 к Указу № 16);

собственную систему сбора отходов можно будет применять и в отношении бумажной (картонной) упаковки. Сейчас это запрещено. Для исполнения обязанности по обеспечению сбора таких отходов субъекты должны будут заключить договор с оператором (п. 2 приложения 2 к Указу № 313, подп. 1.2 п. 1 Указа № 16);

будут применяться новые виды компенсации расходов. В частности, на компенсацию смогут рассчитывать юрлица и ИП, использующие в производстве продукции, предназначенной для реализации в Беларуси, экоупаковку. Это упаковка, которая производится в республике с использованием не менее 30% собранных здесь вторматресурсов (абз. 5 п. 4ч. 4 п. 5 приложения 2 к Указу № 16).

Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 19.12.2019 N 25/79/70 «Об изменении постановления Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. № 37/18/6» (вступило в силу с 1 февраля 2020 г.).

  • амортизация определяется как способ возмещения стоимости таких объектов по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах;
  • нормативный срок службы корректируется на срок фактического использования объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов), в т.ч. лизингополучателя(ей);
  • если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации окажется равным или более максимально допустимого НСС/СПИ, остаточный НСС/СПИ устанавливается по решению комиссии самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года;
  • в случае изменения условий договора лизинга (в т.ч. срока лизинга, графика лизинговых платежей) амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.

Если условиями договора лизинга на срок лизинга размеры амортизационных отчислений по предмету лизинга не определены и (или) договор не содержит указание, позволяющее определить их размеры, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы.


ФЕВРАЛЬ

 МНС: о возможности использования при определении рыночной цены для целей налогообложения результатов независимой оценки (размещено на официальном сайте министерства 03.02.2020)

  • для установления правильности определения налоговой базы налога на прибыль или размера убытка при определении рыночных цен (рыночных показателей рентабельности) используется информация, указанная в статье 90 НК. К такой информации, в частности, относятся  сведения о рыночной стоимости объектов оценки, определенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь об оценочной деятельности на основании фактически сложившихся рыночных цен по идентичным (при их отсутствии — однородным) товарам в сопоставимом налоговом периоде;
  • отношения, связанные с осуществлением оценочной деятельности и возникающие в процессе деятельности по оценке стоимости отдельных объектов гражданских прав в Республике Беларусь, регулируются Положением об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 № 615;
  • согласно подпункту 3.1 пункта 3 Положения стоимость объектов оценки в Республике Беларусь может определяться с использованием рыночных методов оценки, в том числе сравнительного метода, основанного на сравнении и учете отличий объекта оценки и аналогичных объектов, сходных с объектом оценки по основным экономическим, техническим, технологическим и иным характеристикам.

Исходя из подходов, изложенных в главе 11 НК, данный метод оценки является наиболее возможным для использования при определении стоимости имущества на основании фактически сложившихся рыночных цен по идентичным (при их отсутствии — однородным) товарам.

Об определении места реализации работ (услуг) для целей НДС (на основании письма МНС от 12.02.2020  №  2-1-10/00303)

1) из законодательства следует, что при передаче в лизинг плательщику Республики Беларусь движимого имущества, не являющегося транспортным средством, иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговом органе Республике Беларусь, взимание НДС должно осуществляться в Республике Беларусь, территория которой в данном случае признается местом реализации. Сумму НДС должен исчислять и перечислять в бюджет состоящий на учете в налоговом органе Республики Беларусь плательщик.

Плательщиками для целей применения Кодекса, а также Протокола ЕАЭС признаются в том числе иностранные организации, когда они осуществляют деятельность через постоянное представительство в Республике Беларусь.

2) иностранная организация осуществляет строительную деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и состоит на учете в налоговом органе Республики Беларусь.

В ходе строительства объекта и оказания услуг по шеф-инспекции возникают затраты, связанные с осуществлением деятельности в Республике Беларусь: услуги по конструкторской разработке, услуги технических консультаций по строительно-монтажным работам на объекте строительства в Республике Беларусь.

Когда услуги по конструкторской разработке, услуги технических консультаций по строительно-монтажным работам предназначены для объекта строительства в Республике Беларусь, то есть имеет место оказание услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, в том числе возводимым, находящимся на территории Республики Беларусь, место реализации вышеназванных услуг определяется согласно положениям подпункта 1.1 пункта 1 статьи 117 Кодекса, в связи с чем в отношении их стоимости возникает объект налогообложения НДС в Республике Беларусь и в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса – обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет Республики Беларусь у постоянного представительства китайской организации. 

3) В заключении аудиторской организации иностранного государства подтверждены аудиторские, юридические услуги, являющиеся управленческими и общеадминистративными затратами головной иностранной организации.

Постоянному представительству, расположенному в Республике Беларусь, передана часть таких услуг в составе суммы управленческих и общеадминистративных затрат, понесенных иностранной организацией  за рубежом.  Их приобретение осуществлялось головной иностранной организацией у другой иностранной организации. О факте приобретения аудиторских, юридических услуг постоянное представительство «узнает» непосредственно из заключения аудиторской организации иностранного государства. 

Указанные затраты головной иностранной организации принимаются для целей исчисления налога на прибыль ее постоянного представительства в Республике Беларусь не в полной сумме, а частично, так как указанные затраты подлежат распределению между головной организацией и ее постоянным представительством в Республике Беларусь или несколькими постоянными представительствами (при их наличии как в Республике Беларусь, так и других государствах). 

При реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные услуги (пункт 1 статьи 114 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 117 Кодекса в случае, если покупателем работ, услуг является иностранная организация, а потребителем являются ее представительство, постоянное представительство, которые осуществляют деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, то местом реализации работ, услуг не признается территория Республики Беларусь в отношении работ, услуг, расходы на приобретение которых отражаются в заключении аудиторской организации иностранного государства.  Настоящее положение применяется, в частности, в отношении аудиторских, юридических услуг.

Соответственно, при соблюдении условия абзаца первого части второй подпункта 1.4 пункта 1 статьи 117 Кодекса (условия о том, что покупателем аудиторских, юридических услуг является непосредственно головная иностранная организация), включенные в заключение аудиторской организации иностранного государства аудиторские, юридические услуги, определенные как часть от общей суммы управленческих и общеадминистративных затрат головной иностранной организации за отчетный (налоговый) период, не являются объектом налогообложения НДС в Республике Беларусь, поскольку местом реализации таких аудиторских, юридических услуг территория Республики Беларусь не признается. Обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет Республики Беларусь, установленная пунктом 1 статьи 114 Кодекса, у постоянного представительства иностранной организации не возникает.

Указ Президента Республики Беларусь от 19.03.2020 № 102 «О мерах по развитию международных автомобильных перевозок грузов»

— транспортные средства экологического класса 6:

тягачи седельные, с момента выпуска которых прошло не более одного года, с полной массой транспортного средства свыше 12 тонн, но не более 20 тонн;

моторные транспортные средства, с момента выпуска которых прошло не более одного года, для перевозки грузов с полной массой транспортного средства более 20 тонн, но не более 50 тонн,

 при ввозе на территорию Республики Беларусь и помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь освобождаются от уплаты утилизационного сбора и налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами.

Бухучет при совместном домовладении

Инструкция об особенностях бухгалтерского учета общего имущества совместного домовладения (постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 28.02.2020 № 3)

— информация о наличии и движении общего недвижимого имущества совместного домовладения обобщается на забалансовом счете 016 «Недвижимое имущество, находящееся в совместном домовладении», предусмотренном в плане счетов бухгалтерского учета организации

Аналитический учет по забалансовому счету 016 ведется по каждому совместному домовладению, а также по отдельным объектам общего недвижимого имущества совместного домовладения.

Информация о наличии и движении общего движимого имущества совместного домовладения обобщается на забалансовом счете «Движимое имущество, находящееся в совместном домовладении», введенном в установленном порядке в план счетов бухгалтерского учета организации (далее — забалансовый счет «Движимое имущество»).

Аналитический учет по забалансовому счету «Движимое имущество» ведется по каждому совместному домовладению, а также по отдельным объектам общего движимого имущества совместного домовладения.

 Организация отражает информацию о наличии и движении объекта на забалансовых счетах в случаях:

  • поступления объекта от других лиц на основании первичных учетных документов, подтверждающих прием-передачу этого объекта;
  • выявления ранее не учтенного действующего объекта при отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих его стоимость;
  • установки, модернизации, реконструкции, а также создания (возведения) объекта на основании первичных учетных документов, подтверждающих осуществление этих операций.


АПРЕЛЬ

Указ Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 г. № 143 «О поддержке экономики»:

  • местные органы власти:

вправе изменять субъектам хозяйствования по определенным видам экономической деятельности установленный срок уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее – земельные участки), подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в форме отсрочки с последующей рассрочкой (далее – отсрочка, рассрочка), налогового кредита, при условии своевременной уплаты текущих платежей.

Уплата отсроченных, рассроченных платежей, налогового кредита осуществляется ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г.

Проценты за пользование отсрочкой, рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются;

  • вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г.;
  • вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г., за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов;
  • вводится мораторий на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом до 30 сентября 2020 г.;
  • рекомендовано юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставлять арендаторам – субъектам хозяйствования с учетом объема их выручки отсрочку по оплате арендной платы, а также уменьшать ее размер;
  • затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Министерством здравоохранения, включаются в состав  внереализационных расходов;
  • зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации плательщикам по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, производится за отчетные периоды с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы;
  • выбранный организацией в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 504 порядок налогового учета курсовых разниц может быть изменен однократно в течение 2020 года путем внесения изменения в учетную политику этой организации и будет действовать в течение всего налогового периода;
  • объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы в размере стоимости средств индивидуальной защиты, антисептических лекарственных средств и дезинфицирующих средств, питания, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий.

Указ Президента Республики Беларусь от 22.04.2020 № 141 «Об уплате части чистой прибыли (дохода)»:

уплата части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в бюджет (см.Указ № 637) хозяйственными обществами, общими собраниями участников которых принято решение о выплате дивидендов по итогам года, по результатам работы за 2019 год производится ежемесячно равными долями в мае–декабре 2020 г. не позднее 22-го числа каждого месяца.

Постановление Совмина от 30.03.2020 № 184 «О временных мерах по стабилизации ситуации на потребительском рынке», вступившее в силу со 2 апреля, действовало всего по 17 апреля:

министерствам, ведомствам, облисполкомам и Мингорисполкому предписывалось не допускать роста отпускных цен (тарифов) на товары (услуги), производимые (оказываемые) подчиненными (входящими в состав, систему) организациями, выше 0,5 процента ежемесячно и обеспечить поставки производимой продукции в розничную торговую сеть под потребность внутреннего рынка.

Соответственно, юридическим лицам всех форм собственности и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство (ввоз) и (или) реализацию товаров на внутренний рынок или оказывающим услуги, не допускать повышения цен (тарифов) выше 0,5 процента ежемесячно.

— постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 15 апреля 2020 г. № 30 «О регулировании цен на социально значимые товары» введено государственное регулирование цен на отдельные социально значимые товары на срок до 90 дней (в виде ограничения рентабельности, в частности). При этом МАРТ разъяснило, что, полагает возможным приведение цен в соответствие с требованиями указанного постановления осуществить не позднее 22 апреля 2020 г.

МАРТ  также указало, что реализация товаров по договорам, заключенным до вступления в силу постановления № 30, осуществляется по ценам с соблюдением норм постановления № 30.

Постановление Совмина от 03.04.2020  № 194:

—   работникам, которые не могут вернуться в Беларусь из стран с зарегистрированными случаями инфекции, вызванной коронавирусом COVID-19 продлевается срок командировки до дня прибытия в Беларусь включительно;

за этот период:

— возмещаются командировочные расходы в соответствии с Постановлением № 176;

— сохраняются место работы, должность служащего (профессия рабочего);

— гарантированно сохраняется заработная плата в размере не ниже 2/3 установленных тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада (организация в ЛПА может определить более высокий размер);

— при невозможности выполнения работы по трудовому договору в период нахождения после возвращения из командировки в самоизоляции (Постановление Совмина № 171: работникам сохраняется заработная плата в размере не ниже 2/3 установленных им тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада).

Письмо МНС от 26.03.2020 № 2-2-10/00659 «Об учете курсовых разниц» (опубликовано на сайте МНС в апреле):

в соответствии с подпунктом 1.16 пункта 1 статьи 173 НК при налогообложении  налогом на прибыль не учитываются предоставленные займы, в том числе беспроцентные.

Суммы полученных займов не поименованы в НК и иных положениях законодательства в качестве затрат, не учитываемых при налогообложении. По своей сути суммы полученных займов не являются ни доходами, ни  расходами организации.

—    Положительные курсовые разницы, связанные с переоценкой предоставленного и полученного займа, а также отрицательные курсовые разницы по полученным займам, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (расходов).

Письмо МНС 10.04.2020 № 2-2-10/00807 «О налогообложении»:

  • не признаются в бухгалтерском учете доходами и расходами от оценки облигаций и, соответственно, не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы процента (дисконта):
  • оплаченные владельцем облигации при ее приобретении (включенные в цену приобретения облигаций);
  • полученные владельцем облигации от эмитента в течение всего периода владения облигацией. При этом, вышеуказанные суммы процента (дисконта) влияют на размер амортизированной стоимости облигаций, которая включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имеет место реализация, выбытие по иным основаниям или погашение облигаций.

Разъяснение  МНС от 07.04.2020 № 2-2-10/00775 «О разработке норм товарных потерь»:

—    для целей исчисления налога на прибыль в состав нормируемых затрат подлежат включению потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах отдельно разработанных норм естественной убыли, потерь (боя), установленных организацией самостоятельно, независимо от методов, применяемых при их разработке. Данный порядок списания товарных потерь распространяется, в том числе, на организации розничной торговли, осуществляющие реализацию товаров методом самообслуживания.

Потери товаров, запасов, возникающие естественным образом в результате технологических процессов, при производстве, а также при подготовке товаров к реализации (подача в цех фасовки, фасовка, распаковка, загрузка в бункер и др. и при иных обстоятельствах, не связанных непосредственно с хранением, транспортировкой и реализацией товаров, запасов, при отсутствии виновных лиц, для целей исчисления налога на прибыль включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 170 НК;

При налогообложении прибыли стоимость испорченной продукции в связи с истечением сроков годности не может быть включена в состав нормируемых затрат.

Разъяснение МНС от 07.04.2020 № 2-2-10/00772 «О членских взносах»:

в состав прочих нормируемых затрат подлежат включению членские (вступительные и иные взносы), уплаченные в порядке и размерах, предусмотренных уставом ассоциации (союза). При этом для отнесения указанных взносов в состав прочих нормируемых затрат достаточно документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции в бухгалтерском учете о перечислении взносов.

При необходимости может быть истребован дополнительный первичный учетный документ по форме, утвержденной организацией самостоятельно и содержащей обязательные для первичного учетного документа сведения (например, бухгалтерская справка-расчет), являющийся основанием для отражения в бухгалтерском учете сумм начисленных членских (вступительных и иных) взносов.

Письмо МНС от 16.04.2020 № 2-2-10/00846 «О расходах по благоустройству»:

  • организации вправе включать осуществляемые на территории населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест (включая автомобильные дороги общего пользования) виды расходов по благоустройству и содержанию (эксплуатации) территории, перечисленные в Правилах благоустройства и содержания населенных пунктов (за исключением г.Минска)  (утверждены постановлением Совета Министров республики Беларусь от 28 ноября 2012 г. № 1087),  Правилах благоустройства и содержания города Минска (утверждены решением Минского городского Совета депутатов от 16.11.2016 № 252), в состав прочих нормируемых затрат и учитывать их при налогообложении прибыли с учетом общего ограничения, установленного пунктом 3 статьи 171 НК;
  • при возникновении объекта основных средств, числящегося на балансе организации, такие расходы при налогообложении учитываются  посредством включения в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, амортизационных отчислений по таким объектам в общеустановленном порядке.


 Май

Декрет Президента Республики Беларусь от 25 мая 2020 г. № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» (в основных положениях вступает в силу с 26 августа 2020 г.)

—   В числе основных норм:

за регистрацию помощи, не освобождаемой от налога, получатели платят 0,5 % от стоимости такой помощи на счет Департамента по гуманитарной деятельности;

освобождение от налогов, включая НДС при передаче помощи дальнейшим потребителям — по решению Управления делами;

если цели меняются — вопросы рассматривает специальная Межведомственная комиссия, которая может лишить в таком случае налоговых льгот;

с 1 января 2021 — банки отчитываются в Департамент по гуманитарной помощи о всех поступлениях, перечислениях, расходах на эти цели.

Указ Президента Республики Беларусь от 12 мая 2020 г. № 460 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»:

—   по аналогии с земельным налогом в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, возведенные после 01.01.2019, установлены дифференцированные коэффициенты к ежегодному размеру арендной платы;

проиндексированы фиксированные размеры арендной платы на прогнозный уровень инфляции;

отменено право местных органов власти на десятикратное увеличение ставок арендной платы за земельные участки, занятые неиспользуемым имуществом, а также эксплуатируемые с нарушением земельного законодательства;

Указ вступает в силу с 15 мая 2020 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2020 года.

По этому поводу МНС издало письмо от  28.05.2020 №2-2-12/01138, в котором обращается внимание на приведенные нами новшества и другие положения указа.

Указ Президента Республики Беларусь № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств»:

—   установлено право организаций на перенос курсовых разниц в соответствии с установленным этими организациями порядком в состав расходов (доходов) будущих периодов со списанием на финансовые расходы (доходы) до конца 2022 года.

В этой связи МНС в письме от 26.05.2020 № 2-2-10/01117 четко разграничило отражение курсовых разниц в бухучете по указу № 159 и в налоговом учете — либо по НК либо по указу № 504. В частности:

  • положения Указа № 159 применяются только в целях бухгалтерского учета и в отношении активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
  • в целях налогообложения организации, изменившие порядок отражения курсовых разниц в соответствии с Указом № 159 в бухгалтерском учете, руководствуются положениями подпунктов 3.20 пункта 3 статьи 174 и 3.26 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и включают в состав внереализационных доходов (расходов) возникающие курсовые разницы на каждую отчетную дату, т.е. без применения положений Указа № 159;
  • при этом указом № 504 установлено право выбора периода включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль: на даты, определяемые в соответствии со статьями 174 и 175 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.


Июнь 

Указ Президента Республики Беларусь от 01.06.2020 № 182

— Указ № 182 внес изменения в порядок подачи статистических деклараций:

применение одного документа – статистической декларации (взамен двух – статистической и периодической статдекларации); 

повышение до 3000 евро (сейчас — 1000 евро) стоимости товаров, отгружаемых в отчетном календарном месяце в рамках внешнеторгового договора.

Изменения вступают в силу с 4 октября 2020 г.

 Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.06.2020.

В сезон тотального сокращения командировок в этом году постановлением Совмина № 363 изменены нормы зарубежных командировочных расходов.

Так, например, норма суточных в Литве увеличена на 25 евро, в Польше – на 15 евро, в Украине – также на 15 евро. Вместе с тем, возмещение расходов на проживание, например, в Вильнюсе уменьшено со 140 до 115 евро.

Письмо Минфина от 17.06.2020 № 15-1-20/42

если принято решение применять указ № 159:

  • вносится изменение в учетную политику на дату вступления в силу Указа № 159 (15 мая 2020 года) с распространением его действия на отношения, возникшие с 1 января 2020 года. При этом в положении об учетной политике закрепляются порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц с использованием счетов 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов», сроки и порядок списания курсовых разниц с этих счетов в дебет (кредит) счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • производятся соответствующие сторнировочные записи по дебету (кредиту) счета 91 и кредиту счета 98 (дебету счета 97), корректировки по счету 09-счету 99;
  • все курсовые должны отражаться с 1 января 2020 г. в порядке указа № 159.

с 1 января 2021 года предприятия:

  • могут вернуться к обычному порядку отражения курсовых разниц;
  • если не принимали решение перейти на порядок по указу № 159, то могут начать его применять (приняв решение).

Письмо МНС от 03.06.2020 № 2-2-10/01179:

с учетом указа № 143 (дал право однократно изменить учетную политику в отношении периода отражения курсовых разниц для налога на прибыль) организации, воспользовавшиеся правом изменения учетной политики, применяют выбранный после 1 апреля 2020 порядок в течение всего налогового периода, т.е. с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г.  А поэтому в таком случае подают уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 г.

Письмо МНС, Минфина от 17.06.2020 № 2-1-10/01270/5-1-25/137:

указ № 143 для субъектов, включенных в определенный указом перечень, сделал отсрочку по арендной плате обязательной. Но пункт 11 указа №143 предусматривает и добровольное предоставление арендодателями такой отсрочки, то есть по соглашению сторон в договоре.

Таким образом, добровольное предоставление арендодателем отсрочки по уплате арендной платы не связано с наличием каких-либо определенных видов деятельности.

Указ Президента Республики Беларусь от 23.07.2020 № 291 «Об исполнении денежных обязательств»

— до конца 2020 года взыскание в бесспорном порядке денежных средств с банковских счетов плательщиков на основании исполнительных надписей может осуществляться только органами принудительного исполнения в рамках исполнительных производств.

То есть, банки не смогут автоматически исполнить оформленное на основании исполнительной надписи платежное требование взыскателя.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2020 № 388 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 17 января 2020 г. № 16»

— Постановление Совмина № 388 утвержден ряд документов по реализации Указа от 17 января 2020 г. № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки».

Напомним, с 1 июля 2020 года

  1. По указу № 16 производители и поставщики товаров и упаковки, как и раньше, обязаны будут обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование отходов товаров и упаковки.

Причем способы исполнения производителями и поставщиками обязанности останутся прежними. Это:

— применение собственной системы сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и упаковки;

— заключение договора с оператором и внесение платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов.

Но плата будет вноситься на текущий (расчетный) счет оператора со специальным режимом функционирования, а не на обычный счет, как это происходило по указу № 313.

2) Среди значимых изменений по указу № 16, введение новых видов компенсации расходов:

— организациям, осуществляющим использование или обезвреживание отходов.

В соответствии с указом № 313 компенсация полагалась только организациям, которые собирают отходы или многооборотную упаковку и передают их на использование. Этот вид компенсации сохранен;

— производителям продукции за использование экологичной упаковки в производстве.

Компенсация будет выплачиваться при условии использования упаковки, произведенной на территории республики с использованием не менее 30% вторичных материальных ресурсов.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2020 № 441 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 2019 г. № 960»

— на основании Указа № 16 установлены конкретные размеры компенсации юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям расходов по сбору отходов.

Постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 23.06.2020 № 9 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 17 января 2020 г. № 16»

— в продолжение темы отходов: Минжилкомхоз постановлением № 9 (вступило в силу с 23.07.2020) утвердил:

Положение о порядке выбора получателей средств, поступающих на специальный счет;

Положение о порядке проведения оценки достоверности сведений, представляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для получения компенсации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства

1. Уточнен порядок установления производителями отпускных цен на плодоовощную продукцию

Постановлением МАРТ от 03.11.2020 № 69 «Об изменении постановления Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 12 октября 2020 г. № 65» (далее – постановление № 69) определен одинаковый порядок для формирования отпускных цен производителями плодоовощной продукции (открытого и защищенного грунта) с производителями других социально значимых товаров, путем установления предельного уровня рентабельности для определения включаемой в отпускные цены производителей суммы прибыли.

Постановление № 69 вступает в силу с 18 ноября 2020 года.

Внимание!

К социально значимым товарам плодоовощной продукции относятся:

  • свежий картофель продовольственный,
  • свежая свекла столовая,
  • свежая морковь столовая,
  • свежая капуста белокочанная,
  • свежий лук репчатый,
  • свежие огурцы,
  • свежие помидоры,

за исключением свежих картофеля, свеклы столовой, моркови столовой, откалиброванных, мытых, а также расфасованных в перфорированные пакеты или сетчатую тару с применением клипсатора, свежие яблоки.(пп.16 – 17 приложения 1 к постановлению № 65).


2. Государственное регулирование

Указ Президента от 16.11.2020 № 414 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (рег. № 1/19331 от 16.11.2020)

Обращаем внимание о частности, всех государственных служащих, что при достижении общеустановленного пенсионного возраста не назначается (не выплачивается) ежемесячное денежное содержание, если ВЫ:

  • лица, совершившие в период прохождения государственной службы тяжкое или особо тяжкое преступление против интересов службы либо тяжкое или особо тяжкое преступление, сопряженное с использованием должностным лицом своих служебных полномочий;

А также выплата ежемесячного денежного содержания, назначенного (выплачиваемого) до 18.11.2020, производится (не прекращается), только если Президентом не будет принято решение о лишении Вас права на получение ежемесячного денежного содержания.

Вступает в силу с 18.11.2020.


3. Об актуальном. Инновационное развитие

Постановление Совета Министров от 12.11.2020 № 643 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 апреля 2017 г. № 320» (рег. № 5/48503 от 13.11.2020)

В новой редакции изложены:

  • план-график реализации проектов по созданию новых производств, имеющих определяющее значение для инновационного развития Республики Беларусь;
  • объемы финансирования проектов и мероприятий Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь на 2016–2020 годы;
  • целевые показатели для республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, местных исполнительных и распорядительных органов, Белорусского инновационного фонда.

Вступает в силу с 12.11.2020.


4. Фармацевтическое развитие

Постановление Совета Министров от 12.11.2020 № 640 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28 декабря 2015 г. № 1096» (рег. № 5/48505 от 13.11.2020)

Скорректирована Государственная программа развития фармацевтической промышленности Республики Беларусь на 2016–2020 годы.

Вступает в силу с 12.11.2020.


5. Спорт

Постановление Министерства спорта и туризма от 29.10.2020 № 35 «О квалификационных категориях специалистов в сфере физической культуры и спорта» (рег. № 8/36049 от 13.11.2020)

Утверждена Инструкция о порядке и условиях присвоения квалификационных категорий специалистам в сфере физической культуры и спорта.

Инструкция определяет порядок и условия присвоения квалификационной категории тренеру-преподавателю по спорту специализированных учебно-спортивных учреждений, детско-юношеских спортивных школ (специализированных детско-юношеских школ олимпийского резерва), включенных в структуру клубов по виду (видам) спорта в виде обособленных структурных подразделений, средних школ – училищ олимпийского резерва, УО «Минское суворовское военное училище», тренеру-преподавателю по спорту, осуществляющему спортивную подготовку сборных (юношеских, юниорских, молодежных) команд по видам спорта центров олимпийской подготовки, инструктору-методисту учреждений, а также тренеру по спорту, инструктору-методисту по физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работе, инструктору-методисту по адаптивной физической культуре, инструктору-методисту по туризму организаций физической культуры и спорта, методисту учебно-методических центров физического воспитания населения, центров физического воспитания и спорта учащихся и студентов и других организаций, имеющих в своем штате должности инструктора, методиста.

Вступает в силу с 18.11.2020.


6. Законодательство о здравоохранении

Постановление Министерства здравоохранения от 02.11.2020 № 93 «О комплексе предварительных технических работ, предшествующих государственной регистрации лекарственных средств» (рег. № 8/36050 от 13.11.2020)

Утверждена Инструкция о порядке проведения комплекса предварительных технических работ, предшествующих государственной регистрации лекарственных средств.

Инструкция определяет порядок проведения РУП «Центр экспертиз и испытаний в здравоохранении» комплекса предварительных технических работ, связанных с проведением экспертиз, апробации методик контроля качества лекарственного средства и контроля качества этого лекарственного средства с использованием таких методик, других исследований, проводимых для подтверждения соответствия лекарственного средства требованиям безопасности, эффективности и качества.

Комплекс предварительных работ предшествует госрегистрации (подтверждению госрегистрации) лекарственных средств, условной госрегистрации (подтверждению условной госрегистрации) лекарственных препаратов, внесению изменений в регистрационное досье.

Действие Инструкции не распространяется на:

  • упрощенный порядок осуществления госрегистрации лекарственных средств, указанных в приложении 1 к Указу Президента от 31.12.2019 № 499;
  • регистрацию (подтверждение регистрации) лекарственных средств в рамках ЕАЭС и иные процедуры, связанные с регистрацией лекарственных средств, осуществляемые Минздравом в соответствии с Соглашением о единых принципах и правилах обращения лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза от 23.12.2014 и международно-правовыми актами, составляющими право ЕАЭС.

Вступает в силу с 20.11.2020.


7. Ценообразование

Постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 03.11.2020 № 69 «Об изменении постановления Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 12 октября 2020 г. № 65» (рег. № 8/36051 от 13.11.2020)

Уточняется, что предельный максимальный норматив рентабельности, используемый для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены производителей, установлен:

  • на товары, указанные в пунктах 16 и 17приложения 1 к постановлению МАРТ от 12.10.2020 № 65 (за исключением свежих огурцов и свежих помидоров защищенного грунта), в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции, сложившегося за 2019 год по соответствующей товарной позиции, или в размере не более 10 %, если фактический уровень рентабельности реализованной продукции, сложившийся за 2019 год по соответствующей товарной позиции, составил менее 10 %;
  • на свежие огурцы и свежие помидоры защищенного грунта в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции, сложившегося в предыдущий период вегетации растений по соответствующей товарной позиции, или в размере не более 10 %, если фактический уровень рентабельности реализованной продукции, сложившийся в предыдущий период вегетации растений по соответствующей товарной позиции, составил менее 10 %.

Вступает в силу с 18.11.2020.


8. Дополнительные меры контроля за своевременностью расчетов с бюджетом и ФСЗН

president.gov.by

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь «Об обеспечении расчетов с бюджетами»от 26.10.2020 №381 начисление и выплата предусмотренных локальными правовыми актами, трудовыми договорами премий, бонусов, вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юридического лица (его обособленного подразделения) не производится:

  • за календарные дни, в которых имелась задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет ФСЗН;
  • за месяцы, в которых допущена просроченная задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет ФСЗН.

Ранее Указом Президента Республики Беларусь от 13.08.1996 №292 «О предоставлении юридическим лицам отсрочки по уплате задолженности по налогам и пени» предусматривалось полное лишение руководителей и главных бухгалтеров всех видов премий вне зависимости от периода их начисления и вида задолженности.

Тогда речь шла только о налогах. Теперь же, с выходом указа №381, устанавливается ряд мер материальной ответственности в отношении руководителей при необеспечении расчетов не только по налоговым платежам, но и отчислениям в ФСЗН.

Важно!

Запрет на выплату премий будет действовать исходя из количества дней, в которых имелась задолженность перед бюджетом, и (или) периодов, в которых допущена просроченная задолженность, а не по факту ее наличия и независимо от длительности периода.

Виды выплат

Запрет на начисление и выплату установлен не только в отношении премий и бонусов (по своему характеру это выплаты за выполнение определенных показателей финансово-хозяйственной деятельности, например, ключевых показателей эффективности, устанавливаемых руководителям), но и в отношении вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей.

В указе не уточняется, о чем идет речь, поэтому при буквальном толковании можно предположить, что речь идет даже о запрете на выплату заработной платы в целом, поскольку она является вознаграждением за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу (ч. 1 ст. 57 ТК).

Однако Министерство труда и соцзащиты Республики Беларусь разъяснило, что указом №381  устанавливается  пропорциональное  начисление  стимулирующих  выплат  (премий,  бонусов  и  вознаграждений),  производимых за результаты работы, относительно периода отсутствия задолженности по налогам и отчислениям в ФСЗН.

Следовательно, речь идет лишь о стимулирующих вознаграждениях, например, предусмотренных в подп. 6.3–6.5, 6.7 и 6.8 Положения об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утв. постановлением Совмина от 08.07.2013 №597, — ежемесячных (за обеспечение реализации продукции, снижение запасов, за непосредственное участие в заключении внешнеэкономической сделки и т.д.) и годовых.

Виды задолженности

Для целей указа № 381 под задолженностью по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет фонда понимаются:

  • сумма не уплаченных в срок налогов, сборов (пошлин), штрафов, пеней, неналоговых и иных обязательных платежей, подлежащих уплате в указанные бюджеты в соответствии с законодательством, в том числе платежей в счет погашения задолженности по бюджетным ссудам и займам, обязательствам перед бюджетом по заключенным с банками договорам уступки требования, по исполненным гарантиям правительства РБ, местных органов власти, начисленным процентам и пеням по ним;
  • обязательства, возникшие в случае неисполнения пользователями внешних государственных займов и внешних займов, гарантированных правительством, своих обязательств по исполнению платежей по погашению и обслуживанию таких займов.

Просроченной считается задолженность, образовавшаяся в результате необеспечения уплаты соответствующих платежей, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения задолженности по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты и ФСЗН.

На кого распространяется

Меры материальной ответственности, предусмотренные Указом №381, касаются организаций независимо от формы собственности и будут применяться в отношении:

  • руководителя организации (обособленного подразделения);
  • всех его заместителей;
  • главного бухгалтера и его заместителей.

Этим лицам выплаты, названные в подп. 1.1 указа №381, будут начисляться за месяц (квартал, полугодие или иной период) и производиться пропорционально календарным дням (месяцам), в которых отсутствовала задолженность (просроченная задолженность) по платежам в бюджет и ФСЗН.

Исключение делается лишь для предприятий, получивших отсрочку (рассрочку) погашения задолженности по налогам и отчислениям в ФСЗН — при условии своевременной уплаты текущих платежей в соответствии с решениями президента или местных органов власти.

Несоблюдение требований, установленных указом №381, будет считаться грубым нарушением трудовых обязанностей для руководителей и главного бухгалтера или их заместителей.

Указ вступает в силу после его официального опубликования, т.е. с 28 октября 2020г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: ПУД. Практическая ситуация

Вопрос: организация — резидент Российской Федерации (далее — поставщик) реализует товар организации — резиденту Республики Беларусь (далее — покупатель). Поставщик при отгрузке товара выписывает универсальный передаточный документ, содержащий сведения счет-фактуры и накладной. Можно ли покупателю на основании универсального передаточного документа принять к бухгалтерскому учету товар, полученный от поставщика?

Ответ:

  1. Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. (пункт 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон № 57-З).
  2. Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать сведения, указанные в пункте 2 статьи 10 Закона № 57-З, в частности, должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
  3. Первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случаях, определенных Министерством финансов Республики Беларусь. ( пункт 14 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 21 декабря 2015 г. № 58».

Рассмотрим форму универсального передаточного документа, рекомендованного к применению Федеральной налоговой службой Министерства финансов Российской Федерации согласно письму от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96 «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры», которая содержит необходимые сведения, указанные в пункте 2 статьи 10 Закона № 57-З.

Вывод: Покупатель вправе принимать к бухгалтерскому учету товарно-материальные ценности, поступающие из Российской Федерации, на основании универсального передаточного документа, без составление первичного учета документа единолично.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: ПУД. Какие требования предъявляются при оказании услуг нерезидентом?

Ответ:

Пункт 2 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З) не разделяет требования к оформлению первичных учетных документов (ПУД) в зависимости от резидентства контрагента.

Вместе с тем, при несоответствии ПУД, предъявленного нерезидентом этим требованиям, возможно воспользоваться правом единоличного составления белорусской организацией ПУД.

Так, с 22 августа 2020 г. единоличное составление ПУД по оказанным услугам предусмотрено по всем договорам, заключенным в письменной форме. Для этого возможность единоличного составления нужно предусмотреть в договоре. Исключение составляют договоры подряда, не являющиеся публичными (абз. 2 п. 1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов», далее – Постановление № 13; п. 6 ст. 10 Закона № 57-З).

Следовательно, при несоответствии ПУД нерезидента требованиям белорусского законодательства, белорусский контрагент вправе составить ПУД единолично.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: ПУД. Можно ли подписывать ПУД факсимиле и что за это будет?

Ответ:

Действующим законодательство не содержит четкого определения факсимиле. На практике под ним понимают клише, т.е. предмет, который позволяет многократно воспроизвести точное изображение подписи.

Аудиторские проверки показывает, что многие клиенты используют  факсимиле для подписания ПУД. А что, запрещено?

Давайте разберемся в каких ситуациях можно использовать факсимиле, а в каких нельзя.

Согласно, п.2 ст. 161 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) определено, что использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и порядке, предусмотренных законодательством или соглашением сторон.

То есть при наличии согласия сторон, они вправе использовать факсимиле. Однако в ГК речь идет о договорах и правилах, установленных сторонами.  Для целей бухгалтерского и налогового учета мы используем иное законодательство.

В соответствии с пунктом 1 ст. 10 Закона № 57-З каждая хозяйственная операция подлежит оформлению ПУД. По общему правилу, ПУД должны содержать, в частности, следующие сведения: должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи (п.2 ст.10 Закона № 57-З). Таким образом, из приведенной нормы законодательства следует, что ПУД должен содержать в том числе подпись, фамилию, инициалы и должность лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления.

Факсимиле и собственноручная подпись — понятия не равнозначные. Факсимиле лишь воспроизводит подпись. Ни Закон «О бухгалтерском учете и отчетности», ни иное законодательство не содержат возможностей подписывать ПУД иными способам.

Как следствие, контролирующие органы признают ПУД с факсимиле подписи недействительными как не отвечающие установленным требованиям. Что это влечет?

Как следствие, контролирующие органы признают ПУД с факсимиле подписи недействительными как не отвечающие установленным требованиям. Что это влечет?

  • ПУД с факсимиле не принимаются налоговой для подтверждения расходов и вычета НДС, что влечет перерасчет НДС и налога на прибыль
  • На доначисленные суммы налогов начисляется административный штраф на организацию в размере 40% доначисленных налогов — подробнее >
  • Операции подлежат контролю у обеих сторон, участвующих в сделке посредством камерального контроля — подробнее в видео-семинаре  «Камеральный контроль»

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: как учитывать при налогообложении прибыли суммы вознаграждений членам наблюдательного совета

Вопрос. Общим собранием участников хозяйственного общества установлено вознаграждение членам наблюдательного совета, два из которых являются представителями государства в органах управления общества, а остальные три — представителями коммерческих организаций. Может ли общество в 2020 г. учесть в затратах, учитываемых при налогообложении прибыли, суммы вознаграждений указанным членам наблюдательного совета?

Ответ

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также нормируемые затраты, одним из элементов которых являются прочие нормируемые затраты (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).

В соответствии с нормами подпункта 2.4 пункта 2 статьи 171 НК к прочим нормируемых затратам относятся вознаграждения и (или) компенсируемые расходы членам совета директоров (наблюдательного совета), представителям государства в органах управления организаций, если иное не установлено законодательством.

Так, выплата вознаграждения представителям государства в органах управления хозяйственных обществ производится за счет чистой прибыли этих обществ в пределах установленных нормативов (подп. 1.3 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19 февраля 2008 г. № 100 «О некоторых вопросах владельческого надзора»).

Членам совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества, если это предусмотрено уставом и (или) установлено его общим собранием, в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы в размерах, установленных общим собранием участников хозяйственного общества (ч. 8 ст. 51 Закона Республики Беларусь от 9 декабря 1992 г. № 2020-XII «О хозяйственных обществах»). Такие выплаты подлежат учету при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного пунктом 3 статьи 171 НК.

Следовательно, установленное общим собранием участников хозяйственного общества вознаграждение членам наблюдательного совета, не являющимся представителями государства, подлежит учету при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного пунктом 3 статьи 171 НК.

Выплата вознаграждения членам наблюдательного совета, являющимся представителями государства в органах управления общества, не подлежит включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ИП-управляющий в компании

Законно ли это с точки зрения налогового законодательства и как налоговая рассматривает такие ситуации?

Распространенной практикой белорусского бизнеса является применение в организации управления бизнесом ИП-управляющего вместо директора компании.

Мы не будем рассматривать гражданско-правовую позицию данной нормы – ГК однозначно нам говорит о правомочности такой нормы. А вот ее применение с точки зрения п.4 ст.33 НК – особая тема для разговора.

Впервые ИП-управляющие как форма управления организацией появились в начале 2010-х годов. Основной целью такой формы управления организацией было, как правило, экономия на налогах.

Так, ИП-управляющие вправе были:

  • применять УСН,
  • с суммы вознаграждения ИП-управляющему не платились зарплатные налоги,
  • сумма вознаграждения учитывалась в полном объеме в составе затрат, участвующих при расчете налога на прибыль,что позволяло организациям использовать ИП не только для экономии на налогах, но и для получения дешевой налички.

С 2019 года в НК внесены изменения, которые:

  1. запрещают списывать на затраты для налога на прибыль вознаграждение ИП-управляющего в размере большем, чем заработная плата директора, рассчитанная по правила постановление № 936;

подробнее >

Основание: пп.1.4.п.1 ст. 171 НК расходы на управленческие услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения, в пределах суммы, рассчитанной исходя из коэффициента соотношения средней заработной платы руководителей организаций и средней заработной платы по организации в целом, определенного в порядке и размере, установленных законодательством.

2. если основной цель совершения сделки с ИП-управляющим будет признана налоговая выгода, то налоговая база по такой сделке будет откорректирована в соответствии с п.4 ст.33 НК.


Названные нормы НК поставили так называемое «ограждение» для использование ИП-управляющего как инструмента для снижения налоговой нагрузки в части налога на прибыль и обналички денег.

Вместе с тем, использование инструмента ИП-управляющих по-прежнему остается «выгодным» для предприятий с точки зрения налогообложения, поскольку достигается определенная экономия на зарплатных налогах.

В практике налоговых органов нет примеров доначисления отчислений в ФСЗН и РУП «Белгосстрах», но такая практика есть у правоохранительных органов. Так, например, при установлении фактов подмены трудовых отношений гражданско-правовыми органы ДФР направляют сведения в ФСЗН или предлагают плательщику самостоятельно доплатить отчисления в ФСЗН.

Почему налоговая не делает такие допричисления? Первое – отчисления в ФСЗН не налог и налоговая его не контролирует. Второе – налоговой не выгодно допричислять отчисления, так как сумма отчислений в ФСЗН увеличивает затратную часть и участвует при расчете налога на прибыль.

Какие признаки могут свидетельствовать о том, что ваша сделка с ИП-управляющим совершается для целей налоговой выгоды:

  • ИП-управляющий взаимозависимое (один из участников или участник) или подконтрольное лицо (выполняет указания собственников бизнеса, находится от них в зависимом состоянии);
  • ИП-управляющий до момента, как стал таковым, был директором в этой компании (или в другой компании при тех же учредителях);
  • Часть вознаграждения ИП-управляющий передают учредителям или иным взаимозависимым лицам в компании (факт доказывается оперативными данными);
  • ИП-управляющий не является фактическим управленцем, а лишь номинальным, на бумаге. Реальные указания по управлению бизнесом исходят от других лиц, фактически являющихся собственниками бизнеса, например, заместитель директора, принятый на такую должность собственник бизнеса или один из них.

Есть еще такой подход у отдельных экспертов, что о неделовой цели может свидетельствовать использование им при выполнении обязанностей оргтехники (компьютерами, копировальной техникой), средств связи, необходимой офисной мебели, канцелярских принадлежностей и другого оборудования, и иных средств, необходимых для организации и осуществления нормального рабочего процесса по выполнению функций единоличного исполнения органа общества.

Я с ним не согласна и не считаю, что использование вышеперечисленных активов для исполнения обязанностей ИП-управляющего может свидетельствовать о неделовой цели сделки. Это всего лишь условия в гражданско-правовом договоре.

А ваш ИП-управляющий какой?

Вам нужна моя помощь?

Хотите, чтобы я его оценила вашего ИП-управляющего с точки зрения «деловой цели».

Пишите мне на почту  elena@belaudit.by

Для тех, кто забыл про «деловую цель» и «налоговую выгоду», ссылка на сайт с видео-семинарами. Простым языком я разложила тему деловой цели https://help-business.by/video-delovie-celi/?utm_source=sendpulse

А для тех, кому надо разобраться с частными случаями:

  • сделки с  посредниками — подробнее >
  • сделках с ИП-ми — подробнее >
  • серия вебинаров по «Безопасности бизнеса» с самими актуальными способами оптимизации — подробнее >

А тем, кто в нынешних жестких экономических и политических условиях волнуется за будущее своего бизнеса (а есть основания, поверьте!), приходите на налоговый аудит – практически сплошным способом проверим все вопросы, которые проверяем налоговая, со 100% гарантией ответственности.


И поможем исправить!

Остались сомнения? Почитайте  про налоговый аудит — подробнее >

Деловая цель сделки

В соответствии с п. 4 ст. 33 НК налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);
  • основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора);
  • отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).

При наличии указанных оснований налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) определяются исходя из фактических сведений об объектах налогообложения, и (или) фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций, и (или) имеющихся данных об их совершении при возможности их установления, в том числе на основании документов (информации, материалов), предоставленных плательщиком, государственными органами, иными организациями и физическими лицами. Наличие вышеуказанных оснований устанавливается с учетом доказательств, собранных органом, проводившим проверку, и (или) представленных правоохранительными органами (п.5 ст.33 НК).

Пункт 4 распространяет свое действие на проводимые на момент вступления в силу Закона от 30.12.2018 N 159-З камеральные проверки и проверки, назначенные после 1 января 2019 года, за исключением дополнительных проверок по отношению к проверкам, назначенным до указанной даты (за 5 предшествующих лет, по общему правилу).

Таким образом, основной целью сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не получение необоснованных преимуществ в налогообложении в нарушение установленных НК принципов.

Вместе с тем необходимо учитывать, что положения НК не ограничивают право плательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном плательщиком варианте сделки (операции) не должен присутствовать признак искусственности, лишенной хозяйственного и экономического смысла.

Примерами таких действий, согласно Разъяснению Верховного Суда Республики Беларусь «Об отдельных вопросах применения пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь» (размещено на официальном интернет-портале ВС Республики Беларусь 03.05.2019), являются:

  • передача вычетов по НДС при реорганизации, в т.ч. «по цепочке» с осуществлением нескольких реорганизаций;
  • проведение разовых экспортных операций, облагаемых по ставке НДС в размере 10%, на незначительные суммы для получения права на зачет (возврат) НДС из бюджета в полном объеме, в десятки раз превышающего оборот по реализации;
  • отражение в налоговых декларациях выручки от реализации товаров (работ, услуг) в минимальном размере и заявление к возврату вычетов по НДС в полном объеме (под ставку 10%), при этом товар фактически не приобретался;
  • оформление недостоверных первичных учетных документов по реализации товаров на внутреннем рынке по ставке НДС в размере 10% по ценам, ниже себестоимости (цены приобретения), повлекшее превышение вычетов по НДС над исчисленным налогом и вычет НДС в полном объеме при отсутствии фактической реализации;
  • использование индивидуальных предпринимателей для документирования хозяйственной операции с целью неправомерного возврата сумм НДС, а также обналичивания полученных ИП денежных средств;
  • создание нескольких субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, на что указывают следующие признаки: между руководителями и учредителями организаций имеются родственные отношения, участники зарегистрированы по одному адресу, кадры вновь созданных организаций формируются за счет работников основной организации, у подконтрольных организаций отсутствуют активы для самостоятельного ведения деятельности, товары хранятся на одном складе, имеется общий офис и т.д.;
  • подмена трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения договоров с индивидуальными предпринимателями, которые фактически выполняют функции, предусмотренные трудовыми договорами, местом оказания является, как правило, офис организации, выполняемые функции, условия, режим работы и др. аналогичны при выполнении трудовых обязанностей;
  • реализация взаимосвязанных хозяйственных операций, направленных на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения с целью вывода прибыли за пределы республики.

 С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»


Новости законодательства и «Типичные ошибки по сведениям МНС. Налог на прибыль»

1.Постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 15.09.2020 № 59 утверждена Инструкция о порядке классификации розничных торговых объектов по видам и типам.

Новый Инструкцией предусматривается абсолютно новый подход к классификации объектов. Теперь в основу классификации положены следующие признаки:

  • тип строения (стационарные, нестационарные);
  • места расположения (в составе торгового центра; на торговой площади магазина; в административном здании; здании вокзала; аэропорта; в объекте бытового обслуживания; объекте почтовой связи; физкультурно-спортивном сооружении; учреждении образования; организации здравоохранения; ином объекте; на автозаправочной станции; на территории объектов придорожного сервиса; на рынках; в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь; на площадках по продаже декоративных растений и продукции цветоводства);
  • формат (магазин; павильон; киоск; палатка; неизолированный торговый объект; автомагазин; торговый автомат; лоток; емкость для хранения и продажи товаров; корзина для продажи товаров; тележка для продажи товаров).

Классификация магазинов по видам основывается на таких критериях:

  • способ организации торговли (автономные; сетевые; фирменные);
  • ассортимент товаров:
    а) продовольственные (специализированные; неспециализированные; с универсальным ассортиментом товаров; с комбинированным ассортиментом товаров; со смешанным ассортиментом товаров);
    б) непродовольственные (специализированные; неспециализированные; с универсальным ассортиментом товаров; с комбинированным ассортиментом товаров; со смешанным ассортиментом товаров);
  • метод продажи товаров (самообслуживание; традиционное обслуживание; индивидуальное обслуживание; с продажей товаров по образцам; с продажей товаров по предварительным заказам).

Совершенно изменено определение термина «дискаунтер». Определены основные требования к дискаунтеру:

  • торговая площадь – от 250 до 2 500 м2;
  • размер торговых надбавок (разницы между ценой реализации товаров без учета НДС и ценой приобретения этих товаров) не должен превышать 20 %.

Теперь метод продажи по предварительным заказам добавлен для специализированных магазинов, салонов-магазинов, домов торговли, всех универмагов и др.

Вступает в силу с 27 ноября 2020 г.


2. При расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, наниматели должны бронировать в расчете на одного работника Br431,09. Данный норматив установлен с 10 ноября 2020 г.

3. Постановлением Совмина Республики Беларусь от 9 ноября 2020 года № 635 рабочие дни в 2021 году перенесены:

  • с пятницы 8 января на субботу 16 января;
  • с понедельника 10 мая на субботу 15 мая.

Вместе с тем, организациям предоставлено право с учетом специфики производства (работы) осуществлять перенос рабочих дней, установленный данным постановлением, в ином порядке в соответствии с законодательством.


4. Согласно п. 2 статьи 327 НК организации и ИП, принявшие решение о применении с 1 января 2021 года упрощенной системы налогообложения (УСН), должны в период с 1 октября по 31 декабря 2020 года предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующее уведомление.

Форма уведомления о переходе на УСН установлена в приложении № 36 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Справочно:

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2021 года вправе при соблюдении следующих условий:

  • численность работников в среднем за первые 9 месяцев 2020 года не превышает 100 человек,
  • валовая выручка нарастающим итогом за этот же период составляет не более 1 538 843 белорусских рублей – для организаций и ИП — не более 330 750 белорусских рублей.

Переход на УСН возможен только с начала календарного года (п. 1 статьи 327 НК).

При «забывчивости» организации и ИП должны будут применять общую систему налогообложения.


5. Постановлением Минздрава Беларуси от 30 октября 2020 г. № 92 внесены изменения в санитарно-противоэпидемические мероприятия в период регистрации случаев инфекции COVID-19.

  • обеспечение недопущения в коллектив лиц с симптомами респираторной инфекции, не исключающей инфекцию COVID-19, и своевременного отстранения от работы (учебы) лиц с симптомами респираторных заболеваний, не исключающих инфекцию COVID-19;
  • обеспечение ежедневной влажной уборки помещений, включая санитарно-бытовые, мест общего пользования, салонов всех видов общественных транспортных средств, контактных поверхностей, предметов, используемых широким кругом лиц (игрушки, столовая посуда и приборы, подносы и другое) с применением дезинфицирующих средств, эффективных в отношении вирусов и разрешенных к применению для этих целей – в соответствии с инструкциями по применению средств;
  • обеспечение условий для соблюдения социальной дистанции между работниками (членами коллективов) и посетителями (клиентами или другими лицами);
  • размещение в общедоступных местах (на информационных стендах, табло и (или) иным способом) наглядной информации по профилактике инфекции COVID-19;
  • обеспечение условий для соблюдения гигиены рук работниками и посетителями (клиентами и другими лицами) с использованием дезинфицирующих средств для обработки рук или антисептических средств для кожи рук, в том числе с помощью установленных дозаторов – в соответствии с инструкциями по применению;
  • обеспечение руководителями объектов, организаций контроля за использованием средств защиты органов дыхания работниками, физическими лицами при посещении объектов, организаций при отсутствии возможности организации условий для соблюдения социальной дистанции (1–1,5 метра) и др.

Изменения вступили в действие с 6 ноября 2020 г.


Типичные ошибки по сведениям МНС. Налог на прибыль

По материалам МНС одной из типичных ошибок при расчете налога на прибыль является занижение налоговой базы за счет затрат, учитываемых при налогообложении.

Так, при проведении выездной проверки на ликвидацию ОАО «Б» установлено, что организацией в составе затрат, учитываемых при налогообложении, отражена стоимость топлива по нормам без учета его фактического расхода. Организацией также было допущено несоответствие показателей выручки от реализации товаров (работ, услуг), затрат, внереализационных доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете, данным налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль.

К сожалению, в практике проверок такие ошибки не редкость.

Подробнее с материалом можно ознакомиться на сайте МНС по ссылке: www.nalog.gov.by

Шпаргалка по налогообложению расходов по вакцинации от гриппа

Справочно: Перечень лиц, относящихся к группе высокого риска неблагоприятных последствий заражения гриппом, приведен в приложении 8 к Санитарным нормам № 217.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства

1.Постановлением Минтруда и соцзащиты от 23.10.2020 № 95 увеличен бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения до 258 руб. 11 коп.

Справочно: Бюджет прожиточного минимума является основой для установления минимальных государственных социально-трудовых гарантий:

  • минимальной заработной платы;
  • минимального размера пенсий по возрасту;
  • стипендий;
  • пособий.


2. Увеличены размеры пособий на детей государственных пособий на детей, исчисляемые из величины БПМ:

  • пособие в связи с рождением ребенка:

  • при рождении первого ребенка (10 БПМ) – 2 581,10 руб.;
  • при рождении второго и последующих детей (14 БПМ) – 3 613,54 руб.;
  • пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности (100 % БПМ), – 258,11 руб.;
  • пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет на период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (50 % БПМ) – 129,06 руб.

  • пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей:
  • на ребенка-инвалида в возрасте от 3 до 18 лет (70 % БПМ) – 180,68 руб.;
  • на других детей старше 3 лет (50 % БПМ) – 129,06 руб.

  • пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет:
  • с I и II степенью утраты здоровья (100 % БПМ) – 258,11 руб.;
  • с III и IV степенью утраты здоровья (дети-инвалиды старше 3 лет; 120 % БПМ) – 309,73 руб.

  • пособие на ребенка, инфицированного вирусом иммунодефицита человека, – 180,68 руб.

Справочно: размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет не изменились и на период с 1 августа 2020 г. по 31 января 2021 г. составляют:

  • на первого ребенка – 427,84 руб.;
  • на второго и последующих детей – 488,96 руб.;
  • на ребенка-инвалида до 3 лет – 550,08 руб.


3. С 28 октября 2020 г. Указом № 381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами» введен запрет на выплату руководителям и их заместителям премий, бонусов, вознаграждений при наличии задолженности перед бюджетом ФСЗН.

Так, начисление и выплата премий, бонусов, вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юридического лица (его обособленного подразделения) не производится:

  • за календарные дни, в которых имелась задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет Фонда;
  • за месяцы, в которых допущена просроченная задолженность по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет Фонда.

Начисление руководителю и главному бухгалтеру (их заместителям) юрлица (его обособленного подразделения) названных выплат за месяц (квартал, полугодие или иной период) производится пропорционально календарным дням (месяцам), в которых отсутствовала задолженность (просроченная задолженность) по платежам в республиканский и местные бюджеты, бюджет Фонда.

Нормы данного Указа не распространяется на руководителей и главных бухгалтеров (их заместителей) юридических лиц (их обособленных подразделений), которым предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности по платежам в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет Фонда (при условии своевременной уплаты текущих платежей в республиканский и (или) местные бюджеты, бюджет Фонда) в соответствии с решениями Президента, областных, Минского городского, районных, городских (городов областного подчинения) Советов депутатов и местных исполнительных и распорядительных органов.


4. С 1 ноября 2020 г. при расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, следует бронировать на каждого работника 428,52 руб.

Справочно:

Норматив бронирования средств на выплату зарплаты устанавливается в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27 ноября 1995 г. № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы».

С нанимателей, имеющих задолженность по выплате заработной платы, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходный налог, исчисленный из сумм, удерживаемых в бесспорном порядке и подлежащих налогообложению.


5. С 01.02.2021 вносятся изменения в выпуск 1 ЕТКС. Скорректированы требования к характеристикам работ и к разделу должен знать для уборщика помещений. Изменения позволят упростить тарификацию работ данной категории работников.


6. Постановлением Минстройархитектуры № 53 утверждены строительные нормы СН 5.09.01-2020 «Полы» по проектированию полов.

Требования будут распространяться на здания и сооружения различного назначения. Строительные нормы вводятся в действие с 21.12.2020.

Так же необходимо обратить внимания на Постановления № 59, 64, 69, 74, которые также изменяют строительные нормы и вступили в силу ранее с 09.07.2020, 16.08.2020, 08.09.2020 и 21.09.2020 соответственно.


7. Постановлением Совета Министров от 30.10.2020 № 620 скорректирован перечень документов, подтверждающих страну происхождения товаров иностранного происхождения, в отношении которых устанавливается условие их допуска к участию в процедурах госзакупок, для целей проведения процедур госзакупок (открытого конкурса, электронного аукциона, процедуры запроса ценовых предложений).

Действие постановления не распространяется на госзакупки, если процедуры госзакупок начаты или договоры заключены до вступления в силу данного документа. Процедура госзакупки считается начатой со дня принятия заказчиком решения о ее проведении. Такие закупки осуществляются по законодательству, действовавшему до вступления в силу постановления № 620.

Нормы положения вступили в силу с 1 ноября 2020 г.


8. Постановлением правления Нацбанка от 21 октября 2020 года №328 вносятся изменения в правила осуществления операций с электронными деньгами, расширяющие возможности их использования.

Так, с 1 января 2021 года для юрлиц и ИП снимаются ограничения по расходованию электронных денег, эмитируемых белорусскими банками.

Субъекты хозяйствования смогут их использовать в рамках своей хозяйственной деятельности на цели, не запрещенные законодательством. Из правил осуществления операций с электронными деньгами исключается норма, устанавливающая для юрлиц и ИП конкретный срок погашения электронных денег, поступивших в их электронные кошельки.

Срок направления электронных денег на погашение будет регулироваться в рамках договорных отношений между белорусским банком-эмитентом и юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. При этом сохраняется норма, устанавливающая конкретный срок направления на погашение электронных денег, эмитированных нерезидентом и поступивших в электронный кошелек юрлица или ИП.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства: Беларусь примет участие в проекте всеобщей борьбы с уклонением от уплаты налогов

Беларусь примет участие в самом масштабном проекте всеобщей борьбы с уклонением от уплаты налогов за всю мировую историю. Постановлением Совмина от 12.10.2020 №590 дан старт присоединению к Глобальному форуму по налоговой прозрачности и обмену информацией по налоговым вопросам противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Речь идет об участии в реализации плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting — Размывание налоговой базы и вывод доходов из-под налогообложения), разработанного в 2012 году в рамках ОЭСР при активной поддержке стран G20.

По сути речь идет об изменении правил налогообложения, главным образом, в отношении международных операций, с тем, чтобы ликвидировать возможность применения «агрессивных схем налогового планирования», используемых компаниями для вывода доходов из стран, где они получены, в страны с низким или нулевым налогообложением.

План BEPS состоит из 15 пунктов.

В каждом из них описывается отдельная налоговая проблема и предлагаются пути ее решения, которые могут имплементироваться в законодательство стран и международные договоры между ними.

По инициативе ОЭСР любые страны могут вступить в Инклюзивную группу по имплементации Плана BEPS, то есть присоединиться к его реализации. В настоящее время в группу входит около 130 стран, включая Россию и Казахстан.

Участники группы обязуются следовать «минимальному стандарту BEPS», который включает в себя реализацию таких составляющих плана BEPS, как действия 5 (противодействие вредоносным налоговым практикам), 6 (предотвращение злоупотребления налоговыми соглашениями), 13 (страновые отчеты) и 14 (урегулирование споров).

Рекомендации плана BEPS многие страны группы внедряют в свое законодательство по разным причинам.

Одни — чтобы улучшить сбор налогов в свои бюджеты, другие — чтобы избежать давления развитых стран, пытающихся остановить отток денег в зоны с низкими налогами.

Внедрение положений плана BEPS устраняет возможность использования многих способов минимизации налогов и вывода капитала, которые теряют свои экономические выгоды, а то и вовсе становятся незаконными. Кроме того, вследствие значительного повышения степени прозрачности налоговым и правоохранительным органам будет гораздо проще выявлять и разоблачать такие схемы.

Важными инструментами борьбы с уходом от налогов являются Многосторонняя конвенция по выполнению налоговых соглашений (MLI) и Многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (AEOI).

В рамках реализации Конвенции MLI вносятся изменения в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения без необходимости их обсуждения и согласования каждого в отдельности.

На сегодня Беларусь имеет подобные соглашения с 74 странами. Практически все они нуждаются в изменениях с точки зрения Конвенции MLI.

Соглашение AEOI и общий стандарт автоматизированного обмена финансовой информацией (CRS) позволяют налоговым органам стран-участниц в автоматическом режиме получать информацию об иностранных финансовых счетах, владельцами которых прямо или косвенно (через промежуточные компании) являются граждане этих стран.

В обмене участвует около 100 юрисдикций. Между ними установлено около 8 000 двусторонних отношений по обмену информацией. При этом национальные налоговые органы получают необходимые сведения из более чем 130 стран, включая все страны ОЭСР и G20, все международные финансовые центры и многие развивающиеся страны.

Для координации усилий по борьбе с уклонением от налогов в 2000 г. ОЭСР учредила Глобальный форум по транспарентности и обмену налоговой информацией. В настоящее время он объединяет 161 стран, включая Азербайджан, Армению Грузию, Молдову, Казахстан, Россию и Украину.

В рамках Форума страны ранжируются по уровню открытости и налоговой подотчетности, получая т.н. «зеленые» «желтые» и «красные» карточки. Члены форума обязуются внедрять стандарты прозрачности и обмена информацией, а также уплачивать взносы. Для стран с ВВП, превышающим $35 млрд он рассчитывается по специальной шкале, а для остальных устанавливается фиксированная сумма. Постановлением №590 предусматривается уплата таких взносов за счет средств республиканского бюджета, ежегодно предусматриваемых в установленном порядке МНС.
Необходимое условие присоединения к системе автоматического обмена информацией в рамках Единого стандарта отчетности (CRS) — проверка стран на соответствие требованиям по конфиденциальности и защите данных в используемых IT-системах.

В настоящее время в белорусском законодательстве уже реализованы некоторые пункты плана BEPS, в частности:
• контроль трансфертного ценообразования (глава 11 НК),
• правила «тонкой капитализации» (статья 172 НК),
• принцип «основной цели» (пункт 4 статьи 33 НК).

По мере имплементации плана BEPS к ним могут добавиться правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, автоматический обмен налоговой информацией с другими странами

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства: 15 октября вступило в силу постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 12 октября 2020 г. № 65

15 октября вступило в силу постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 12 октября 2020 г. № 65, которым предусмотрено продление госрегулирования цен на социально значимые товары, реализуемые на территории Республики Беларусь, по 31 декабря 2020 г.

В перечень социально значимых товаров включены 18 позиций, среди которых: сливочное и подсолнечное масло, пшеничная мука, соль, некоторые виды круп, хлеба, мяса, сыра, молока и др.

Также документом установлены:


• предельный максимальный норматив рентабельности, используемый для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены производителей;
• предельные максимальные оптовые надбавки, торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) на социально значимые товары к отпускным ценам производителей (импортеров), ценам, установленным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими хранение и реализацию стабилизационных фондов (запасов) продовольственных товаров и (или) заготовку у сельскохозяйственных производителей и населения.

ВНИМАНИЮ СУБЪЕКТОВ ТОРГОВЛИ, ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ И БЫТОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ!

Министерство антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь информирует о том, что Министерством здравоохранения Республики Беларусь разработаны Рекомендации по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях .

• В связи с этим при осуществлении деятельности в области торговли, общественного питания и оказания бытовых услуг необходимо руководствоваться Рекомендациями Минздрава.

http://minzdrav.gov.by/ru/novoe-na-sayte/metodicheskie-rekomendatsii-po-profilaktike-covid-19-/

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. Статистика по итогам сентября 2020

Данные Белстат по основным экономическим показателям за январь-сентябрь 2020 г.

ВВП с начала года в текущих ценах составил 106,6 млрд руб. и снизился к аналогичному прошлогоднему периоду на 1,3%. Аналогичным основной показатель был и по итогам августа, т.е. за месяц удалось сохранить его динамику в состоянии покоя.
• Промышленное производство при объеме 83,1 млрд руб. за указанный период снизилось на 1,8% к январю-сентябрю 2019 г. Наиболее сильным оказалось сокращение в категории «электро- и газоснабжение» – минус 3,9%. Горнодобывающая промышленность сократилась на 1,8%, обрабатывающая – на 1,6%.
Объем производства в сопоставимых ценах превысил уровень 9 месяцев прошлого года по таким позициям, как изделия из дерева и бумаги и полиграфическая деятельность – на 16,1%, основных фармацевтических продуктов и препаратов – на 11,6%, продуктов питания, напитков и табачных изделий – на 3,8%, транспортных средств и оборудования – на 1,1%.
Производство сельскохозяйственной продукции за январь-сентябрь в текущих ценах составило 16,7 млрд руб. и увеличилось по сравнению с аналогичным прошлогодним периодом на 4,9%. В том числе сельхоз-организации произвели продукции на 14,1 млрд руб., что превышает уровень января-сентября 2019 г. в сопоставимых ценах на 7,8%.
Розничный товарооборот за 9 месяцев составил 38,9 млрд руб. Этот показатель, несмотря на кризисные явления, продолжает демонстрировать рост: в сопоставимых ценах к аналогичному прошлогоднему периоду он увеличился на 2,4%.
Оптовый товарооборот составил 70,6 млрд руб., на 7,4% снизившись к январю-сентябрю 2019 г.
Товарооборот общественного питания за указанный период сложился на уровне 1,8 млрд руб., или на 19,4% ниже в сравнении с аналогичными прошлогодними данными.

Внешняя торговля.


• В январе-августе внешнеторговый оборот товаров составил 38,2 млрд USD. Сальдо отрицательное: при экспорте 17,9 млрд импорт сложился на уровне 20,2 млрд.
• К уровню января-августа 2019 г. в текущих ценах оборот внешней торговли товарами снизился на 18,9%, в т.ч. экспорт – на 17,7%, импорт – на 18,9%.
• Экспорт товаров в натуральном выражении сократился на 6,8%, импорт – на 11,6%.
• Средние цены экспорта снизились на 11,6%, импорта – на 9,4%.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства: предстоящие изменения. Уголовное законодательство.

Усиление ответственности.

Палата представителей в первом чтении приняла законопроект «Об изменении кодексов по вопросам уголовной ответственности». Исправить планируют 30 статей действующего УК и почти 50 статей УПК.

 Разбираемся вместе.

 

  1. В УК планируется исключить ст. 2341 (незаконное распоряжение денежными средствами, находящимися на банковских счетах субъекта хозяйствования), ст. 257 (обман потребителей), ч. 1 ст. 271 (нарушение правил охраны недр) с сохранением уголовной ответственности за причинение ущерба в особо крупном размере, ст. 326 (нарушение правил радиационного конт­роля), ст. 386 (самовольное занятие земельного участка).

Однако, исключая данные составы из УК, планируется повышение административной ответственности за повторное совершение таких деяний.

  • Составы нескольких статей предлагается перевести в разряд деяний, влекущих уголовную ответственность не в общем порядке, а по требованию потерпевшего. Это ст. 242 (уклонение от погашения кредиторской задолженности), ч. 1. ст. 246 (принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения) и ч. 1 ст. 321 (нарушение правил, обеспечивающих безопасную работу транспорта).
  • Статья 222 (изготовление либо сбыт поддельных платежных средств) излагается в новой редакции – как незаконный оборот платежных средств и (или) инструментов.

Если сейчас эта статья предусматривает ответственность за изготовление в целях сбыта либо сбыт поддельных банковских платежных карточек, чековых книжек, чеков, иных платежных инструментов и средств платежа, денежных инструментов, не являющихся ценными бумагами, то в проекте – и за совершенное из корыстных побуждений незаконное распространение реквизитов подлинных банковских карт.

  • Статья 225 (невозвращение из-за границы валюты) излагается как невозвращение из-за границы денежных средств.
  • Корректируется ст. 226 (незаконный выпуск (эмиссия) ценных бумаг). Речь будет вестись только о деяниях, повлекших причинение ущерба в особо крупном размере.
  • Аналогичные изменения коснутся ст. 238 (ложная экономическая несостоятельность (банкротство)).
  • Статья 304 (нарушение правил пожарной безопасности) формулируется как нарушение требований пожарной безопасности.

Изменения коррупционных преступлений (ст.ст. 430–433).

Усиление ответственности:

  1. за дачу взятки в особо крупном размере,
  2. лицам, давшим взятки при использовании должностного положения.
  3. за получение незаконного вознаграждения человеком, который работает в государственных органах, не являясь при этом должностным лицом, – в виде штрафа помимо ограничения или лишения свободы.

ст. 881 (освобождение от уголовной ответственности в связи с добровольным возмещением причиненного ущерба (вреда), уплатой дохода, полученного преступным путем) в части применения помилования в отношении осужденных.

После принятие изменений: чтобы решить вопрос об освобождении от уголовной ответственности, кроме погашения ущерба или уплаты дохода, полученного преступным путем, лицу необходимо будет выплатить и уголовно-правовую компенсацию за экономические преступления, которая составит от 100 до 200% от суммы ущерба.

Все коррупционные преступления в новом проекте квалифицируются как тяжкие или особо тяжкие.

Статьи  90 (условно-досрочное освобождение от наказания) и 91 (замена неотбытой части наказания более мягким).

К осужденным за коррупционные преступления бывшим и действующим сотрудникам госорганов УДО и замена наказания на более мягкое применяться не будут.

Запреты.

Применение мер пресечения в виде заключения под стражу, домашнего ареста и залога.

Планируется к применению индивидуальный, личностный подход при их назначении с учетом личности подозреваемого или обвиняемого, их возраста и состояния здоровья, рода занятий, семейного и имущественного положения (ст.ст. 124–127).

Новшества

Запрет определенных действий как мера ограничительного характера, не связанная с заключением под стражу.

Запрет определенных действий может быть избран в любой момент производства по уголовному делу.

Среди них:

  • нахождение в определенных местах и вблизи них,
  • посещение определенных мероприятий или участие в них,
  • пребывание с потерпевшим в одном жилом помещении,
  • общение с определенными лицами,
  • отправление и получение почтовой корреспонденции,
  • использование средств связи и доступ в интернет, управление транспортом.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: резидент Российской Федерации производит отчуждение своей доли в уставном фонде белорусской организации другому резиденту российской федерации. Как, в данном случае происходит исчисление налога на доходы иностранных организаций с учетом соглашения между правительством Республики Беларусь и правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1.11.4 пункта 1 статьи 189 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), являются доходы, полученные от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

При этом к доходам, полученным плательщиком от источников в Республике Беларусь, в том числе относятся доходы, полученные иностранной организацией от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части (подпункт 3.5.2 пункта 3 статьи 189 НК).

На основании вышеизложенного доходы, полученные резидентом Российской Федерации при выкупе иностранной организацией его доли в белорусском предприятии, подлежат налогообложению налогом на доходы в Республике Беларусь согласно национальному законодательству.

Порядок налогообложения прибыли иностранного предприятия, определяется в соответствии с положениями статьи 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее – Соглашение).

Пункт 1 статьи 7 не предусматривает обложение в Республике Беларусь прибыли, получаемой российским предприятием, не осуществляющим в Беларуси предпринимательскую деятельность через постоянное представительство. При этом статья 7 затрагивает налогообложение только тех видов доходов, о которых не говорится отдельно в других статьях Соглашения (п.5 ст.7 Соглашения).

Доходы от продажи имущества рассматриваются в статье 12 Соглашения. Учитывая, что доходы от продажи долей не оговорены в указанной статье, порядок налогообложения прибыли предприятия Российской Федерации от отчуждения доли в уставном фонде белорусской организации регулируется пунктом 1 статьи 7 Соглашения.

Таким образом, Соглашение предоставляет возможность освобождения доходов российской организации от отчуждения доли в уставном фонде белорусского предприятия от налога на доходы при условии представления российской организацией документов, подтверждающих ее постоянное местопребывание на территории Российской Федерации для целей применения международного договора об избежании двойного налогообложения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Следите за нами в Telegram!

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Telegram!

Вопрос: в период сложной эпидемической ситуации из-за болезни сотрудников бухгалтерии были нарушены сроки подачи налоговых деклараций. Возможно ли учесть такое объективное обстоятельство для переноса сроков предоставления деклараций?

ОТВЕТ:

К сожалению, такие либо иные подобные причины не могут быть приняты во внимание для продления (переноса) срока предоставления налоговых деклараций.

Разберемся вместе:

Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в письменной форме или по установленным форматам в виде электронного документа в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства ( ч.1 п.3 ст.40 НК).

Особенной частью НК определены конкретные предельные сроки предоставления налоговых деклараций.

Общая часть НК содержит только два основания для переноса этих сроков.

  1. Срок предоставления декларации приходится на выходной день или нерабочий праздничный день.

В случаях, когда последний день срока, установленного для совершения действия, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч.7 ст.4 НК).

Например, налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст.186 НК).

И если 20 марта придется на выходной день, то ближайшим рабочим днем будет понедельник: к примеру, 20 марта – суббота, следовательно, срок подачи налоговой декларации – 22 марта, понедельник.

2. Отсутствие технических возможностей для подачи налоговой декларации в электронном виде.

По ч.3 ст.40 НК, при представлении плательщиками, обязанными ее предоставлять на основании ч.1 этого пункта в электронном виде, налоговой декларации (расчета) в письменной форме такая налоговая декларация (расчет) не считается представленной, за исключением случая, когда ее представление невозможно в связи:

  • с недоступностью портала Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, являющегося информационным ресурсом этого Министерства, единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы (в том числе из-за отсутствия электропитания и (или) выхода из строя оборудования (его части)),
  • недостаточностью ресурсов порталов, ошибками программного обеспечения порталов, недоступностью и (или) отсутствием каналов связи с этими порталами, включая недостаточность ширины каналов связи с ними,
  • невозможностью подписать налоговую декларацию (расчет) в связи с недоступностью зарубежного оператора сотовой связи и (или) в связи с отсутствием доставки им сообщения, необходимого для использования плательщиком электронной цифровой подписи.

При наступлении таких случаев срок представления налоговой декларации (расчета) продлевается на время, необходимое для устранения причин, по которым организация не может ее представить.

Во избежание последствий за нарушение сроков предоставления налоговых деклараций в виду отсутствия сотрудников бухгалтерии по болезни можно порекомендовать руководствоваться нормой п.1 ст.7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и временно заключить договор на оказание бухгалтерских услуг со сторонним лицом:

  • руководитель организации вправе в зависимости от объема учетной работы передавать по договору ведение бухгалтерского учета и составление отчетности организации или индивидуальному предпринимателю, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Следите за нами в Telegram!

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Telegram!

Шпаргалка для бухгалтера: подарки и социальные выплаты через организацию и профсоюз. Анализируем порядок налогообложения

Подоходный налог — организация

ПолучателиРазмер льготы (с начала года)
Работники (в том числе находящиеся в декрете), бывшие работники (пенсионеры)

2115 руб.
Внешние совместители

140 руб.
Деловые партнеры

140 руб.

Подоходный налог – профсоюз организации

ПолучателиРазмер льготы (с начала года)
работники — члены профсоюза

423 руб.
лица, не состоящие в профсоюзе (работники — не члены профсоюза, бывшие работники)

140 руб.

                                       Особенности вручения букетов

Вид букета (цветов)Подоходный налог
Живые цветы

Не начисляется
Искусственные цветы (композиции)

начисляется
Букеты из сладостей, фруктов и т.п.

начисляется

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах — организация

ПолучателиВзносы в ФСЗН и Белгосстрах
Работники

Начисляются
Декретницы

Взносы в ФСЗН начисляются, в Белгосстрах — не начисляются
Бывшие работники (пенсионеры), партнеры по бизнесу

Не начисляются

Цветы (букеты) в качестве подарка

Способ вручения Отчисление в ФСЗН
лично

производятся
В рамках мероприятия (при документальном подтверждении)

не производятся

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах – профсоюзная организация

ПолучателиВзносы в ФСЗН и Белгосстрах
Работники

не начисляются
ч. 1 ст.7 Закона N 3563-XII, п. 272 Положения N 530
Декретницы

не начисляются
ч. 1 ст.7 Закона N 3563-XII, п. 272 Положения N 530
Бывшие работники (пенсионеры), партнеры по бизнесу

не начисляются
ч. 1 ст.7 Закона N 3563-XII, п. 272 Положения N 530

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Шпаргалка для бухгалтера. Проведение инвентаризации перед составление годовой отчетности

При составлении графика инвентаризаций необходимо учитывать график отпусков материально ответственных лиц, увольнение работника (в связи с истечением срока контракта, уходом на пенсию и т.п.) и другие причины (учебный отпуск, декретный отпуск).

Этапы проведения инвентаризации

  1. Подготовительный (подготовка приказа, ознакомление «участников» инвентаризации с приказом, нормативными документами, регулирующими проведение инвентаризации и т.п.)
  2. Основной (определение фактического наличия ценностей и размера обязательств)
  3. Определение результатов инвентаризации
  4. Регулирование инвентаризационных разниц
  5. Отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете

Основание проведения инвентаризации – приказ руководителя.

В приказе необходимо определить:

  • причину инвентаризации;
  • сроки начала и окончания инвентаризации;
  • место проведения инвентаризации;
  • объекты инвентаризации;
  • создание и состав инвентаризационной комиссии (в крупных организациях создаются постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия и рабочие инвентаризационные комиссии);
  • срок сдачи материалов по инвентаризации в бухгалтерию.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Следите за нами в Telegram!

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Telegram!

Новости законодательства. Новинки октября!

Минздрав утвердил методические рекомендации по профилактике COVID-19.

Данный документ опубликован на сайте Министерства здравоохранения 19 октября 2020 года. Рекомендации предназначены для коммерческих и некоммерческих организаций, предприятий, учреждений, независимо от форм собственности. Согласно данного документа рекомендуется разработать план работы учреждений в текущих эпидусловиях, в том числе при обнаружении коронавируса у сотрудников.

По возможности рекомендуется организовать дистанционную работу. Министерство здравоохранения рекомендует переводить на удаленную работу как можно большее количество работников.

Минздрав выступает за ограничение проведения любых мероприятий с присутствием в близком контакте пяти и более участников: от собраний до конференций. В рекомендациях прописано переход организаций на электронные формы взаимодействия, проводить видеоконференции. В приемке товара и документации должен присутствовать бесконтактный способ.

Рекомендуется ограничить командировки до нормализации эпидемиологической обстановки, но если есть необходимость отправки, то нужно снабдить командируемого средствами защиты и дезинфектантами, а также снизить доступ посторонних, а работники, при возможности, должны доставляться на работу организованно.

Минздрав рекомендует обратить внимание за налаживанием мониторинга здоровья работников, обеспечением условий соблюдения правил гигиены, использованием защитных средств, которые соответствуют нормативам.

Рекомендуется соблюдать социальное дистанцирование.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: minzdrav.gov.by


На сайте ФСЗН 10.2020 опубликованы «правила» взаимодействия с фондом в период неблагоприятной эпидемиологической обстановки.

Способы дистанционного обслуживания и предъявляемые организационные требования для предоставления ведомственной отчетности по форме 4-фонд и документов персонифицированного учета (ДПУ)

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: ssf.gov.by


С 08.10.2020 вступило в силу постановление Минфина от 31.07.2020 № 28 «О совершенствовании работы с ломом и отходами драгоценных металлов».

Данным документов внесены изменения в Инструкцию о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утв. постановлением Минфина от 15.03.2004 № 34.

После вступления изменений организациям   предоставлено право осуществлять передачу переработчику списанного электрического и электронного оборудования в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов и без указания в сопроводительных документах массы содержащихся в нем драгоценных металлов:

  • при эксплуатации оборудования не учитывать находящиеся в них драгоценные металлы в количественном выражении при условии, что после списания оборудование будет передано переработчикам в полной комплектности;
  • списав указанное оборудование, в неизменном виде передать его переработчику, т.е. передать переработчику списанное оборудование в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов, не определяя при этом количество и стоимость драгоценных металлов;
  • не принимать к учету драгоценные металлы, содержащиеся в изъятых переработчиком деталях, узлах и комплектующих изделиях;
  • не производить оплату переработчикам за демонтаж списанного оборудования и его переработку с целью извлечения драгоценных металлов;
  • не осуществлять принятие к учету изъятых лома и отходов драгоценных металлов, а также содержащихся в них драгоценных металлов.

При принятии от организации электрического и электронного оборудования в полной комплектности переработчик осуществляет изъятие деталей, узлов и комплектующих изделий из полученного оборудования и принятие на учет содержащихся в них драгоценных металлов, а также имеет право не производить оплату за драгоценные металлы, содержащиеся в сданном на переработку оборудовании и не направлять акт демонтажа (первичной обработки лома и отходов) и расчет-паспорт, если иное не установлено договором.

Справочно перечень организаций, имеющих право осуществлять сбор и переработку лома и отходов драгоценных металлов:

  1. ГУО «Могилевский профессиональный электротехнический колледж».
  2. ЗАО «БелДрагмет», г. Жодино.
  3. НП РУП «Унидрагмет БГУ», г. Минск.
  4. ООО «Автима», г. Минск.
  5. ООО «БелВторОтходы», г. Минск.
  6. ООО «БелВторПереработка», г. Гомель.
  7. ООО «БелВторСырье», г. Минск.
  8. ООО «Голдресурс», г. Могилев.
  9. ООО «Промдрагмет», Минская область.
  10. ООО «РесайклПро», г. Минск.
  11. ООО «Шабер», г. Гомель.
  12. ООО «ЭкоФеррум Бай», Минская область.
  13. ООО «ЯрТехСервис», Минская область.
  14. ОАО «БелВТИ», г. Минск.
  15. ОАО «Брест-ВТИ».
  16. ОАО «Брестоблгарант».
  17. ОАО «Брестторгтехника».
  18. ОАО «Витебскторгтехника».
  19. ОАО «Витрембыт», г. Витебск.
  20. ОАО «Гомельторгтехника».
  21. ОАО «Гомельское ПО «Кристалл» – управляющая компания холдинга «КРИСТАЛЛ-ХОЛДИНГ».
  22. ОАО «Гродно Азот».
  23. ОАО «Могилевторгтехника».
  24. ОАО «МПОВТ», г. Минск.
  25. ОАО «558 Авиационный ремонтный завод», г. Барановичи.
  26. Республиканское дочернее ТУП «Медтехника», г. Гомель.
  27. Республиканское дочернее ТУП «Медтехника», г. Гродно.
  28. Республиканское дочернее ТУП «Медтехника», г. Могилев.
  29. РУП «Медтехноцентр», г. Минск.
  30. УПП «Гомель ВТИ».
  31. УПП «Могилев ВТИ».
  32. УТПП «БелВТИ-регион», г. Витебск.
  33. Учреждение здравоохранения «Витебская областная клиническая больница».
  34. Учреждение здравоохранения «Гродненская областная клиническая больница».
  35. Учреждение здравоохранения «Могилевская областная больница».
  36. ЧТУП «ЧеркизАгро», г. Минск.

Подробнее можно ознакомиться на сайте Министерства Финансов по ссылке: www.minfin.gov.by


Регулирование цен на социально значимые товары в Беларуси продлено до 31 декабря. Соответствующее постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 12 октября 2020 года №65 официально опубликовано 15.10.2020 на Национальном правовом интернет-портале и вступило в силу с 15 октября 2020 года.

В перечень социально значимых товаров включены 18 позиций. Среди них сливочное и подсолнечное масло, пшеничная мука, соль, некоторые виды круп, хлеба, мяса, свежей и свежемороженой рыбы, сыра, молока, яйца, детское питание, черный чай. Предельный норматив рентабельности, включаемый в отпускные цены производителей, установлен в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции, сложившегося в январе — феврале.

Если фактическая рентабельность была ниже 10%, то она устанавливается на уровне 10%.

Рентабельность для свежих картофеля, свеклы, моркови, капусты, лука, огурцов, помидоров, за исключением откалиброванных, мытых, а также расфасованных в перфорированные пакеты или сетчатую тару, яблок определяется с учетом фактического уровня рентабельности реализованной продукции за 2019 год.

На свежие огурцы и свежие помидоры защищенного грунта рентабельность ограничена уровнем рентабельности в предыдущий период вегетации.

Для импортеров предельная рентабельность установлена в размере 10%.

Предельные максимальные оптовые надбавки, торговые надбавки составят от 15% до 30% в зависимости от наименования товара.

Цены на социально значимые товары, сформированные до вступления в силу постановления, должны быть приведены юридическими лицами и ИП в соответствие с требованиями постановления.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Следите за нами в Telegram!

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Telegram!

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: работник представил листок временной нетрудоспособности по уходу за ребенком. Согласно листка временной нетрудоспособности он выдан, как продолжение первичного. Первичный больничный в организацию не предоставлялся. Какие должны быть действия бухгалтера?

Бухгалтеру необходимо удостовериться, что больничный  оформлен без нарушения, в том числе и без превышения установленных сроков. Для этого необходимо запросить у работницы (или в организации куда «ушел» для оплаты первый больничный)  копию первого листка временной нетрудоспособности.  Это необходимо сделать для уточнения периода временной нетрудоспособности, так по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет листок временной нетрудоспособности  выдается при оказании ему медицинской помощи в амбулаторных условиях на период, в течение которого ребенок нуждается в уходе, но не более чем на 14 календарных дней временной нетрудоспособности по одному случаю заболевания (травмы).

Если необходимость в уходе за больным ребенком в возрасте до 14 лет сохраняется по истечении 14-дневного срока временной нетрудоспособности по одному случаю заболевания (травмы), больничный закрывается и выдается справка.

Если период временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет окончился до истечения 14-дневного срока, подтвержденного больничным, а у ребенка возникли осложнения и необходимость в уходе по поводу того же заболевания, то по уходу за ним выдается новый листок временной нетрудоспособности, но как продолжение ранее выданного. Причем этот больничный должен выдаваться в пределах 14-дневного срока.

Таким образом, при оплате продолжающего больничного по уходу за ребенком бухгалтер должен проконтролировать 14-дневный срок.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: работник, находясь в отпуске без сохранения зарплаты по семейным обстоятельствам заболел и попал в больницу на стационарное лечение. Подлежит ли оплате листок временной нетрудоспособности?

Согласно подп. 9.6 п. 9 Положения № 569 пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отпуска без сохранения заработной платы. Необходимо обратить внимание, что в случае, если работница отозвала бы письменно свое заявление до даты назначения пособия по временной нетрудоспособности и в организации был издан приказ об отмене социального отпуска, листок временной нетрудоспособности подлежал бы оплате в общеустановленном порядке.

Необходимо обратить внимание, что пособие выплачивается не за счет средств организации, а за счет средств ФСЗН и ни какого влияния на финансовый результат организации не оказывает.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: в каких случаях производится расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику в минимальном размере?


По общему правилу согласно п. 16 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 пособие назначается в размере:

  • 80 % среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности;
  • 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности.

Согласно ч. 4 п. 16 Положения № 569 размер пособия не должен быть ниже 50 % наибольшей величины БПМ за 2 последних квартала относительно каждого календарного месяца освобождения от работы или иной деятельности согласно листку нетрудоспособности. Поэтому, если у работника низкий доход, то сумму назначенного пособия следует контролировать.

В соответствии с ч.5 п. 16 Положения № 569 минимальный размер пособий за неполный месяц определяется в размере величины, получаемой путем деления минимального размера пособия на количество календарных дней данного месяца с последующим умножением полученного результата на количество календарных дней освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью.

При этом необходимо обратить внимание, что неполная занятость или неполная рабочая ставка, когда работник работает, например на пол ставки, четверть ставки и т.п., не влияют на расчет пособия, установленный ч. 4, ч.5 п. 16 Положения № 569.

Если в результате произведенного расчета фактический размер пособия окажется ниже минимального размера, установленного законодательством, то пособие следует работнику назначать в минимальном размере.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства 15.10.2020

1.Новая редакция списка утверждена постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 24 сентября 2020 г. № 74 «Об изменении постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 7 июля 2014 г. № 57».

Организациям рекомендуется свериться с обновленным списком.

2. На сайте ФСЗН появилась 13.10.2020 года новость о том, что теперь официальные новости, а также все самое интересное и актуальное в сфере государственного социального страхования можно читать и в телеграмм-канале: https://t.me/fsznline

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.ssf.gov.by

А также следите за нами в Телеграмм

Актуальные новости законодательства, рубрики вопрос/ответ, интересные ситуации с практики аудиторских проверок теперь и в Телеграмме !

https://t.me/belaudit

3. С 1 января 2021 года изменяется порядок уплаты государственной пошлины при обращении во все суды Республики Беларусь. Исключение составляют нерезиденты Республики Беларусь.

Государственная пошлина должна будет уплачиваться в республиканский бюджет (приложение 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 3 декабря 2019 г. № 71 «О распределении государственной пошлины и штрафов между республиканским и (или) соответствующими местными бюджетами»).

С реквизитами, необходимыми для уплаты государственной пошлины в республиканский бюджет, можно ознакомиться в разделе: www.nalog.gov.by

С 1 января 2021 года также подлежит уплате в республиканский бюджет государственная пошлина на основании исполнительных листов или иных исполнительных документов, выданных судом до указанной даты.

4. Сертификат электронной цифровой подписи можно продлить теперь удаленно. Сделать это можно на новом онлайн-сервисе на едином портале электронных услуг. Данное новшество полезно в нынешней ситуации для работников организаций (юридических лиц), которые пользуются электронной цифровой подписью, но срок действия сертификата ЭЦП у них скоро истекает.

Теперь для того, чтобы продлить сертификат действующей ЭЦП, не требуется исключительно личное присутствие владельца сертификата (работника юрлица) и в регистрационный центр не нужно приезжать вместе с доверенностью от руководителя на получение сертификата ЭЦП.

Чтобы издать сертификат ЭЦП удаленно необходимо:

  • работнику организации, срок действия сертификата ЭЦП которого скоро истекает, войти в личный кабинет на portal.gov.by
  • выбрать электронную услугу 6.0.01 «Дистанционное издание сертификата юридического лица с использованием действующего сертификата (Сотрудник)».
  • Создать файл запроса и указать срок действия нового сертификата (один или два года).
  • Уведомить руководителя своей организации, чтобы тот подтвердил запрос.
  • Руководитель в своем личном кабинете на portal.gov.by выбирает услугу 6.0.02 «Дистанционное издание сертификата юридического лица с использованием действующего сертификата (Руководитель)».
  • Подтвердить запросы работников, которым необходимо издание сертификата ЭЦП.
  • Оплатить услугу.

Справочно: онлайн-сервис предусматривает дистанционную оплату (через Assist или ЕРИП, а также через клиент-банк с использованием сформированного при получении услуги счета-фактуры).

  • После оплаты, сертификат ЭЦП издается в автоматическом режиме и храниться в облачном хранилище, ссылка для входа в которое, а также логин, пароль и инструкции придут пользователю в личный кабинет, на e-mail и в SMS-сообщении.

Справочно: приближаются сроки сдачи отчетов за 3 квартал 2020 года и организациям рекомендуется проверить срок действия ЭЦП.

5. Типичные ошибки, выявляемые налоговыми органами при выездных проверках

Выборочные проверки назначаются налоговыми органами в соответствии с требованиями, установленными п.п. 9, 10 Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 N 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

Нарушениями, которые чаще всего устанавливаются в ходе выборочных проверок – это отражение в налоговых декларациях либо в регистрах налогового учета, а также регистрах бухгалтерского учета недостоверной информации об объектах налогообложения, налоговой базе, сумме налоговых обязательств, недостоверной информации об объектах налогообложения.

Одним из распространенных нарушений, выявляемых в ходе проверок, является факт неполного и не своевременного перечисления в бюджет удержанных с физических лиц сумм подоходного налога из выплаченной заработной платы и иных доходов.

Среди нарушений встречаются ситуации непредставления авансовых отчетов по суммам, выданным подотчетному лицу и не возвращение ими в кассу предприятия в установленные законодательством сроки неизрасходованных сумм, что приводило к возникновению у подотчётного лица доходов, подлежащих обложению подоходным налогом.

Подготовлено по материалам МНС:

www.nalog.gov.by

НЕ ЗАБЫВАЙТЕ!

Вы всегда можете обратиться к нам за помощью! Напоминаем Вам что у нас работает КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР как с ежемесячным обслуживанием (неограниченное число звонков с 09.00 до 17.00) так и разовые консультации.

А также наш КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР осуществляет услуги письменных консультаций по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, поможет Вам составить запрос в контролирующие органы.

П


Пусть сдача налогов станет комфортной, а мы Вам в этом поможем!

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»


Вопрос: индивидуальный предприниматель (далее — ИП) является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), планирует арендовать у физических лиц транспортные средства и в последующем сдавать их в аренду юридическому лицу. Можно ли ИП применять УСН при сдаче в аренду не находящиеся у него на праве собственности транспортные средства?

Ответ: пунктом 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) определены случаи, в которых ИП не вправе применять УСН.

В соответствии с подпунктом 2.1.5 пункта 2 статьи 324 НК не вправе применять УСН ИП, сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено данным подпунктом.

Таким образом, в рассматриваемой норме ограничения касаются капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и не распространяются на иное имущество, не находящееся на праве собственности (общей собственности) у ИП.

С учетом вышеизложенного, при соблюдении критериев, предусмотренных главой 32 НК,  пунктом 10 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 N 503 «О налогообложении»,  ИП не утрачивает право применять УСН при сдаче в аренду транспортных средств, не находящихся у него на праве собственности.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: согласно пункту 12 Указа Президента Республики Беларусь «О поддержке экономики» от 24.04.2020 № 143 (далее – Указ № 143) при предоставлении отсрочки арендодателем по оплате арендной платы за недвижимое имущество в соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 или пунктом 11 Указа № 143 днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления налога на добавленную стоимость признается 31 декабря 2020 г., если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. На какую дату следует отражать сумму арендной платы для целей исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов при предоставлении отсрочки арендодателем по оплате арендной платы за недвижимое имущество в соответствии с Указом № 143?

Ответ: в соответствии с подпунктом 3.18 пункта 3 статьи 174 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) датой отражения в составе внереализационных доходов сумм арендной платы признается день,  определенный в соответствии с пунктом 10 статьи 121 НК.

Указ Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143) не содержит особенностей отражения сумм арендной платы в составе внереализационных доходов в случае, если арендаторам предоставлена отсрочка по оплате арендной платы.

Таким образом, суммы арендной платы в составе внереализационных доходов отражаются на день,  определенный в соответствии с пунктом 10 статьи 121 НК, в том числе, когда арендаторам предоставлена отсрочка по оплате арендной платы.

п.10 ст. 121 НК РБ

При сдаче объекта аренды в аренду днем сдачи признается последний день каждого месяца, к которому относится арендная плата по такой сдаче, но не ранее даты фактической передачи объекта аренды арендатору.

В случае, если конкретный период, к которому относится арендная плата, превышает один календарный месяц и (или) договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается:

  • последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды;
  • день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: как в соответствии с ОКРБ 005-2011 классифицируется деятельность по производству масок для лица?

Ответ: деятельность по производству масок для лица в соответствии с ОКРБ 005-2011 классифицируется в следующих подклассах:

  • 13920 «Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды»
    • в части текстильных лицевых масок;
  • 32509 «Производство медицинского и стоматологического оборудования, инструментов и принадлежностей, не включенных в другие группировки»
    • в части лицевых масок для хирургических операций;
  • 32999 «Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки»
    • в части лицевых масок с фильтрующим устройством.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: работники организации ПВТ используют личные легковые автомобили в служебных целях. На каком счете учитываются данные затраты?

Ответ: работники, использующие личные транспортные средства, оборудование, инструменты согласно ст. 106 ТК в интересах организации имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по  согласованию с  нанимателем в договоре.

Компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер согласно п. 27 ст. 171 НК, при налогообложении прибыли учитывается с учетом ограничения (не может превышать одного (1) процента выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в п.п. 3.18 п. 3 ст. 174 НК) в соответствии с п. 3 ст. 171 НК. Компенсация, выплачиваемая работникам, работа которых носит разъездной характер, при налогообложении прибыли учитывается в полном размере без учета  установленного ограничения по  п. 3 ст. 171 НК.

В бухгалтерском учете  в отличие от налогового учета суммы компенсации  необходимо учитывать на затратных счетах (20, 26, 44) без  ограничений.  

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: организация ПВТ заключила со своим работником договора: возмездного оказания услуг (не в рамках трудового договора) и аренды офисного, складского помещения. Какую ставку подоходного налога в данном случае следует применить ?

П. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 предусматривается льгота для резидентов ПВТ в части исчисления подоходного налога. Так доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), облагают подоходным налогом по ставке 9 %.

В рассматриваемом примере доход  от организации резидента ПВТ выплачивается физическому лицу не по трудовому договору (контракту). Следовательно, эти доходы подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной в п. 1 ст. 214 НК, в размере 13 %.

Справочно:

Заключенные договора находятся за пределами выполнения работниками своих трудовых обязанностей.

По договору возмездного оказания услуг согласно п. 1 ст. 733 ГК одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

По договору аренды (имущественного найма) согласно ч.1 ст. 577 ГК  арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопрос: организация ПВТ выплачивает своим работникам, переведенным на удаленку, компенсацию за использование ноутбуков. Как правильно исчислить «зарплатные» налоги?

Согласно ст. 106 ТК работники, использующие свои оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, вправе получать за их износ (амортизацию) компенсацию, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем.

Согласно п. 3. Переченя выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 за компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам страховые взносы не начисляются.

Таким образом, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах от суммы компенсации выплачиваемой работникам организации не производятся.

Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 196  НК объектом обложения подоходным налогом признают доходы, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от источников в Республике Беларусь. В соответствии с подп. 1.4 п. 1 ст. 197 НК к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся в т.ч. доходы, полученные от использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь. В отношений доходов, выплачиваемых работникам в виде компенсаций применяется общеустановленная ставка – 13 процентов. Однако, п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 предусматривается льгота для резидентов ПВТ. Так доходы физических лиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков)*, полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), облагают подоходным налогом по ставке 9 %.

Таким образом, если компенсация за использование ноутбуков выплачивается в рамках трудовых договоров (контрактов), то  сумму такой компенсации необходимо облагать подоходным налогом по ставке 9 %.

Сравнительный анализ «зарплатных» налогов   при выплате компенсаций работникам

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства: проект Указа «Об изменении указов Президента Республики Беларусь

На официальном сайте МНС можно ознакомиться с проектом Указа «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» (далее – Проект), направленного на совершенствование правового регулирования отдельных сфер контроля, а также механизма маркировки товаров, обеспечения подтверждения законности оборота товаров, защиты легального бизнеса и потребителей, перехода к цифровизации маркировки.

Проектом, в частности, предусмотрено внесение изменений в:

  • Указ от 16.10.2009 № 510 «0 совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»;
  • Указ от 06.06.2017 № 204 «06 изменении Указа Президента Республики Беларусь».

Указ от 10.06.2011 № 243 «0 маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками» (далее – Указ № 243) изложен в новой редакции.

Проектом на МНС возложены следующие функции:

  • осуществление контроля функционирования системы маркировки;
  • координация деятельности других государственных органов по вопросам маркировки товаров унифицированными контрольными знаками и средствами идентификации;
  • разъяснение вопросов применения настоящего Указа и Указа № 243.

nalog.gov.by