Author Archive

ТОП-10 новостей законодательства за август

1.Постановлением Минтруда и соцзащиты от 22.07.2020 № 67 на период с 1 августа по 31 октября 2020 утверждены размеры бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам. Этот показатель увеличился с 246,78 руб. до 256,1 руб.


2. С 1 августа 2020 года увеличились размеры пособий семьям, воспитывающим детей. Пособия, исчисляемые из бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, будут действовать по 31 октября 2020 года, а пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет – по 31 января 2021 года.

Справочно:


3. Советом Министров 10 августа 2020 г. было принято Постановление № 470 «О порядке установления норм расхода топлива», в котором определено, что нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования (нормы расхода топлива) устанавливаются руководителями организаций и ИП самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией.

За период с 12 июля 2015 г. до вступления в силу постановления допускается применение норм расхода топлива, установленных в данный период руководителями организаций и ИП самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, при условии, что такие нормы не установлены актами законодательства или локальными актами республиканских органов государственного управления и иных государственных органов (организаций), подчиненных (подотчетных) Президенту или Правительству Республики Беларусь.

Данное Постановление вступило в силу с 13.08. 2020 г. за исключением некоторых пунктов.


4. Решением от 10.07.2020 № 2201 Мингорисполкомом утверждена Инструкция о порядке аккумулирования и использования средств, полученных от предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда в общежитиях (за исключением жилых помещений в общежитиях государственных учреждений образования и бюджетных организаций, финансируемых из республиканского бюджета) в виде платы за пользование такими помещениями.

Согласно данного документа средства, полученные от предоставления жилых помещений, зачисляются на текущий банковский счет организации, в хозяйственном ведении, оперативном управлении либо безвозмездном пользовании которой находятся жилые помещения в общежитиях.

Использовать эти средства можно на финансирование работ по эксплуатации, технической модернизации и реконструкции общежитий, управленческих расходов, а также иные цели, связанные с содержанием общежитий, поддержанием и восстановлением санитарного и технического состояния земельных участков, на которых они расположены.


5. На Портале подачи ЭСЧФ МНС обращает внимание пользователей, что в случае невозможности выставления (направления) электронных счетов-фактур в связи с недоступностью или отсутствием каналов связи с Порталом плательщик обязан не позднее 5 рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала выставить (направить) электронный счет-фактуру. Данная норма следует из п.24 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь.

6. Постановлением Совмина от 17.08.2020 № 486 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 14 мая 2020 г. № 282» дополнен перечень предприятий имеющих право произвести зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате). На сегодняшний день в этот перечень включены 105 организаций. До внесения изменений в этом перечне было 77 организаций.


7. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 6 августа 2020 г. № 33 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13» внесены изменения, касающиеся оформления первичного учетного документа единолично. Данные изменения вступили в силу с 22 августа 2020 года.

С учетом поправок, внесенных в пункт 1 вышеназванного документа первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в следующих случаях:

  • выполнения работ (оказания услуг) по договору, заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), единолично, за исключением договоров подряда, не являющихся публичными договорами;
  • временного владения и пользования или временного пользования имуществом по договору аренды (временного владения и пользования имуществом по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих временное владение и пользование или временное пользование имуществом, единолично;
  • купли-продажи товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг через автозаправочные станции;
  • оказания услуги заказчиком, застройщиком по организации строительства, определенными в соответствии с пунктом 1 статьи 55 Закона Республики Беларусь от 5 июля 2004 г. № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»;
  • поступления товарно-материальных ценностей из-за пределов Республики Беларусь.

Таким образом, первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг), можно составить единолично, если такой вариант прописан в договоре (не только в публичном), составленном в письменной форме. Исключение — договоры подряда, не являющиеся публичными договорами.

Организации могут внести в действующие договора условие о составлении первичного учетного документа единолично путем заключения дополнительного соглашения к основному договору.


8. Республика Беларусь присоединилась к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами – участниками СНГ (Азербайджана, Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, Молдовы, России, Таджикистана, Туркменистана, Узбекистана, Украины) для осуществления налогового администрирования.

Виды доходов, по которым будет производиться обмен информацией (по юридическим лицам):

доходы юридического лица одного государства – участника обмена, облагаемые налогом у источника выплаты в другом государстве – участнике обмена:

  • дивиденды;
  • доходы по долговым обязательствам;
  • роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от отчуждения ценных бумаг, кроме акций;
  • доходы от отчуждения акций, долей, паев;
  • доходы от отчуждения движимого и недвижимого имущества;
  • доходы юридического лица одного государства – участника обмена, получаемые от деятельности через постоянное представительство (учреждение) в другом государстве – участнике обмена;
  • иные доходы.


9. Постановлением № 8 внесены изменения и дополнения в Инструкцию о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

В соответствии с внесенными изменениями появились новые случаи создания ЭСЧФ: увеличилось количество проставляемых признаков в анализируемых сделках, конкретизирован порядок заполнения ЭСЧФ при экспорте товаров в ЕАЭС, помещенных под режим свободной таможенной зоны или свободного склада, в ряде случаев стали обязательны для заполнения реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, уточнен перечень документов, отражаемых экспедитором и т.д.

Изменения вступили в силу с 22.08.2020г.


10. С 27.08.2020 года вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи». Данным документом признает утратившим силу аналогичный Декрет № 5.

Дополнительно с указанной даты признаются иностранной безвозмездной помощью товары (работы, услуги), приобретенные (оплаченные, выполненные, оказанные) на территории Республики Беларусь получателями за счет денежных средств отправителей и безвозмездно переданные (выполненные, оказанные) получателям (вторичным (последующим) получателям). Декретом № 3 установлены новые цели использования иностранной безвозмездной помощи, а также отменено использование иностранной безвозмездной помощи на некоторые цели, например, для проведения научных исследований, разработок, обучения и реализации научно-исследовательских программ, развития особо охраняемых природных территорий, охраны окружающей среды и рационального использования природных ресурсов и др.

Получатели – юридические лица и ИП должны будут уплатить за регистрацию 0,5 % от суммы (стоимости) полученной помощи, которая не освобождена от налогов, сборов (пошлин). При этом, за регистрацию помощи, которая полностью освобождена от налогов, сборов (пошлин), плата не взимается.

В части налогообложения иностранной безвозмездной помощи по Декрет № 3 существенных изменений по сравнению с Декретом № 5 не предусмотрено.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Корректировка налоговой базы по п. 4 ст. 33 НК. Пример с сайта МНС РБ

На сайте МНС РБ (www.nalog.gov.by) размещен такой вот пример:


Пример 7. Организацией неправомерно списаны на затраты, участвующие при налогообложении, суммы израсходованного топлива и арендной платы за использование арендованных автомобилей у индивидуального предпринимателя (далее – ИП) и физического лица, являющихся родственниками учредителя и директора проверяемого субъекта соответственно. В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что арендованные автомобили фактически не участвовали в финансово-хозяйственной деятельности организации и не использовались ее работниками, а фактически находились в личном пользовании учредителя данной организации и самого ИП-арендодателя.


Господа директора и собственники!

В ходе аудиторских проверок мы регулярно встречаем такие ситуации!

У нас, аудиторов, отсутствуют полномочия проводить оперативные или иные мероприятия, чтобы устанавливать факты непроизводственного использования служебного транспорта.

Однако, даже не проводя никаких мероприятий, данные факты могут следовать из иных показателей вашей деятельности. Наиболее характерны такие факты для малого бизнеса. Например, заключаются договора аренды или использования в служебных целях автомобилей близких родственников – жен, детей, родителей. Посредством возмещения арендной платы и расходов на топливо занижается налог на прибыль и уменьшаются налоговые вычеты по НДС.

Что говорят директора на эту тему? Самое банальное и даже в некоторой степени смешное – «а пусть докажут!»

Друзья! Все доказывается очень просто несложными способами.

  1. Опрос ваших сотрудников – честно расскажут (как показывает практика), что автомобиль жены директора, на котором она же и ездит.
  2. Сопоставление данных бухгалтерского учета – из первичных документов не следует, что данный автомобиль как-то связан с производственным процессом.
  3. Расхождение данных путевых листов (накопительной ведомости по учету топлива) с данными показаний спидометра и очень часто с данными актов на ремонт, где СТО в заказ-наряде указывает реальный пробег.

Ну как Вам? Все еще думаете, что раз все так делают, то и Вам можно?

С уважением,
директор ООО «БелАудитАльянс» Елена Жугер

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: как в налоговом учете организации правильно отразить в декларации по налогу на прибыль операции по продаже валюты от экспортной выручки?

Пример: Выручка от продажи валюты  (рублевый эквивалент зачислен на р/с, проводка  Д51 К 90.7) за 2019г составила 350000 руб. Списана стоимость проданной валюты  по курсам НБ РБ на день продажи, проводка Д90.10 К 57.3 )   349800 руб.  Доход от продажи получается как разница между курсом продажи и курсом НБ РБ ( 350000-349800=200 руб.) Какие показатели нужно отразить в декларации по строкам 4.1 и 4.2  ( по строке 4.1  350000р , а по строке 4.2   349800р)? Или все же  правильно по строке  4.1 отразить не развернутую сумму доходов от продажи валюты и расходов, связанных с такой продажей, а только финансовый результат  200 руб., как  внереализационный доход?

Ответ:

В соответствии с п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 продажа инвалюты отражается следующим образом: в составе доходов по текущей деятельности отражается сумма в белорусских рублях, причитающаяся за проданную валюту по курсу ее продажи, а в составе расходов – сумма проданной валюты, пересчитанная в белорусские рубли исходя из курса Национального банка на дату ее продажи.

В налоговом учете в соответствии с п.3.26 ст. 174 НК, п. 3.30 ст. 175 НК в состав внереализационных доходов (расходов) включается только доход (убыток) от продажи валюты, определяемый как положительная (отрицательная) разница, образовавшаяся вследствие отклонения курса продажи валюты от курса Национального банка, установленного на дату продажи, учитываемая в составе доходов (расходов) по текущей деятельности.

Таким образом, в бухгалтерском учете доходы и расходы от продажи инвалюты показываются отдельно: в составе доходов отражается вся сумма, причитающаяся за проданную валюту, а в составе расходов – вся стоимость проданной валюты по курсу Национального банка. В налоговом учете отражается только образовавшаяся разница.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: на предприятии УСН без НДС. Как определить чистую прибыль?

Ответ:

Дивиденды облагаются налогом на прибыль (начисленные белорусской организацией – у источника выплаты). Налог при УСН с суммы дивидендов не исчисляется.

Основанием для расчета чистой прибыли при УСН  являются данные бухгалтерского учета.

Организации, применяющие УСН и ведущей учет в книге учета доходов и расходов, несмотря на отсутствие бухгалтерского учета необходимо вывести сумму чистой прибыли.

Чистая прибыль в данном случае определяется, как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, внереализационных доходов за вычетом налога при УСН, а также произведенных и документально подтвержденных расходов. Порядок расчета чистой прибыли, которая не ведет бухгалтерский учет целесообразно закрепить в Уставе организации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: у организации есть остатки по полученному валютному займу от нерезидента. Возможно ли при условии, что заимодавец согласен перевести валютный займ в белорусские рубли по курсу НБ РБ на дату подписания доп. соглашения. И возможно ли в будущем при возврате этого займа нерезиденту перечислить долг, числящийся в белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату погашения займа.

Ответ:

В соответствии с п.1 ст. 402 ГК  договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законодательстве как существенные, необходимые или обязательные для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В соответствии с п. 1 ст. 760 ГК по договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Сумма займа является существенным условием.

В соответствии с п. 1 ст. 763 ГК заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа.

В гражданском законодательстве отсутствует запрет на изменение валюты обязательств и определения порядка прекращения обязательств.  

Таким образом, стороны договора займа могут изменять валюту обязательства и порядок расчета, заключив дополнительное соглашение.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: можно ли на предприятии устанавливать дополнительные выходные дни в течение недели? Как это оформить документально? Как выплатить зарплату за этот день?

Ответ:

Дополнительный выходной день, предоставляемый организацией, может быть как оплачиваемым, так и неоплачиваемым. Если дополнительный выходной день будет являться неоплачиваемым, то в ЛНПА организации необходимо установить, что такой дополнительный выходной день предоставляется работнику с его согласия и на основе заявления. В ЛНПА организации необходимо установить случаи, в которых такой день будет предоставляться, например, бракосочетание, 1 сентября и т.п.

Предоставление дополнительного выходного дня оформляется приказом нанимателя. В табеле учета рабочего времени следует отобразить эти дни отдельным условным обозначением, принятым в организации, например:

  • НДВ – неоплачиваемый дополнительный выходной день
  • ОДВ – оплачиваемый дополнительный выходной день

В случае оплаты выходного дня в ЛНПА следует оговорить порядок его оплаты, например 100% или 50 % среднего заработка или иной вариант.

В условиях Ковид-19 организация может также в зависимости от ситуации рассмотреть варианты неполного рабочего времени, простои, социальные отпуска по заявлению работника.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: как в бухгалтерском учете документально оформить списание самортизированного и пришедшего в негодность объекта ОС ? Какие документы нужны кроме акта на списание ОС? Приказ? Протокол? Какие дальше действия бухгалтера: обязательно ли списанные ОС утилизировать? Обязательно ли приходовать лом?

Ответ 2:

В соответствии с п. 28 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26), выбытие основных средств в результате списания (в случае физического износа, утраты (гибели) в связи с чрезвычайными обстоятельствами и т.п.) оформляется актом о списании имущества.

Решение о списании основного средства принимается организацией самостоятельно, в т.ч. с учетом профессионального суждения главного бухгалтера и мнения технических специалистов. Как правило, в организации вопросы по списанию возлагаются на комиссию по амортизационной политике организации. В обязательном порядке на заседание комиссии рекомендуется привлечь материально-ответственное лицо или руководителя структурного подразделения, за которым числится основное средство. Техническим специалистам рекомендуется сделать технико-экономическое обоснования для проведения списание (морально и технически устарело, ремонту не подлежит или не целесообразно и т.п.). Так же на заседании комиссии рекомендуется рассмотреть вопрос о возможности реализации основного средства. Заседание комиссии оформляется протоколом. На основании протокола рекомендуется оформлять приказ руководителя на списание основного средства и акт о списание основных средств. Акт утверждается руководителем организации, и на его основании с учета списываются основные средства.

Форма акта о списании имущества коммерческих организаций законодательством не установлена и может быть разработана самостоятельно с учетом требований ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности». Также можно воспользоваться формой акта о списании имущества согласно приложению к постановлению Минфина от 12.03.2012 № 15 «Об установлении примерной формы акта о списании имущества», установленной для списания имущества, находящегося в республиканской собственности.

В соответствии с п. 32, п. 45 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133 фактическая себестоимость материалов, поступивших на склад от списания и прочего выбытия основных средств, определяется по чистой стоимости реализации, если такие материалы предназначены для реализации, или по ценам возможного их использования, если такие материалы не предназначены для реализации.

В соответствии с ч. 3 п. 32 Инструкции № 133 цена возможного использования материалов может быть определена исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухгалтерском учете организации, с учетом степени пригодности к эксплуатации или определена организацией самостоятельно или с привлечением оценщика в порядке, определенном законодательством.

Металлические детали, прочие отходы ликвидируемого основного средства, не пригодные для дальнейшего использования, приходуются в бухгалтерском учете как металлолом. Основные правила учета лома черных и цветных металлов определены Инструкцией «О порядке учета, хранения, использования и реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов» № 98/12/10.

В соответствии с п.19 вышеназванной инструкции установлено, что образующийся лом и отходы черных и цветных металлов подлежат сбору и обязательной сдаче заготовительным организациям Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов (далее – ГО «Белвтормет») или отгрузке по их нарядам. Использование субъектом предпринимательской деятельности лома и отходов черных и цветных металлов в собственном производстве, за исключением оборотных и деловых отходов, осуществляется только по нарядам организаций ГО «Белвтормет».

В процессе разборки основных средств могут образовываться и другие виды отходов, как вовлекаемые во вторичный оборот (шины, масла и др.), так и подлежащие захоронению (фильтры масляные и др.). Учет указанных отходов необходимо вести в порядке, определенном Законом «Об обращении с отходами» № 271-З.

При разборке объекта основных средств могут демонтироваться и составляющие основного средства, содержащие в своем составе драгметаллы. При учете указанных деталей рекомендуется руководствоваться положениями Инструкции «О порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней» № 34 и учетной политикой организации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: произведена замена жесткого диска (аналог), это 04 счет или затраты?

Ответ:

В процессе использования компьютерной техники следует разделять затраты:

  • связанные с улучшением состояния объекта для продления срока его эксплуатации и поддержания в рабочем состоянии;
  • затраты, повышающие производительность сверх первоначально определенных нормативных показателей.

К первым относятся на проведение ремонтов. Такие затраты включаются в себестоимость и учитываются при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 169 НК.

Затраты, в результате которых улучшаются технические характеристики компьютера — это расходы на реконструкцию и модернизацию оборудования. Такие расходы увеличивают первоначальную стоимость объектов.

Если при выходе из строя жесткого диска компьютера производится его замена, то стоимость нового жесткого диска списывается на затраты в составе расходов по ремонту основных средств.

Следует учесть, что компьютерная техника постоянно совершенствуется, а производство запасных частей к ним прекращается.

Поэтому если вышедший из строя жесткий диск заменяется на более совершенные части, в результате чего возрастают технические характеристики персонального компьютера, то данные расходы следует квалифицировать как модернизацию основных средств. Учет таких расходов первоначально осуществляется на счете 08. В дальнейшем данные затраты будут увеличивать стоимость компьютера.

Справочно:

Ремонт — совокупность работ по восстановлению исправности или работоспособности объекта или его составных частей с приведением объекта в соответствие с требованиями, определенными техническими нормативными правовыми актами, а также по предотвращению их дальнейшего интенсивного износа;

Модернизация — совокупность работ по усовершенствованию объекта путем замены его конструктивных элементов и систем более эффективными, приводящая к повышению технического уровня и экономических характеристик объекта (приложение 5 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Помощь государства. Компенсация убытков в связи с пандемией и экономическим кризисом

28 мая 2020 года Указом Президента Республики Беларусь от 28.05.2020 № 178 «О временных мерах государственной поддержки нанимателей и отдельных категорий граждан» организации вправе получить субсидии из ФСЗН в связи с простоем или частичной занятостью не по вине работника.

Методика и правила расчета отражены в совместном письме Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 1-2-12/2988/6-1-12/11027/3-2-7/03715 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178».

Рассмотрим как на практике воспользоваться данной преференцией

I. Алгоритм действий по получению субсидии

  1. Организация подает заявление о предоставлении субсидии с указанием размеров доплат работникам и взносов в бюджет фонда в местный исполнительный и распорядительный орган по месту регистрации организации. Это необходимо сделать не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена заработная плата работникам.

Например, для получения субсидии за май необходимо обратиться не позднее 30 июня 2020 года.

К заявлению прилагаются следующие документы:

  • копии выписки банка об открытии счета;
  • копии приказа об объявлении простоя не по вине работника, установлении неполного рабочего времени по инициативе нанимателя, заверенной в соответствии с законодательством;
  • расчет размеров доплат по каждому работнику и обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

2. В банке для перечисления доплат открывается балансовый счет 3605 «Средства бюджетов на текущих (расчетных) банковских счетах коммерческих, некоммерческих организаций, небанковских финансовых организаций, ИП и физических лиц».

Необходимо обратить внимание, что счет открывается только в банках 50 и болеее процентов акций, которых принадлежат Республике Беларусь. К таким банкам относится: ОАО «АСБ Беларусбанк», ОАО «Белагропромбанк», ОАО «Белинвестбанк», ОАО «Банк Дабрабыт».

3. Местный исполнительный и распорядительный орган в течение 10 рабочих дней со дня обращения организации принимает решение о предоставлении субсидии либо об отказе в ее предоставлении с указанием причин.

4. При принятии положительного решения местный исполнительный и распорядительный орган не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем принятия решения, направляет его в соответствующие областные, Минское городское управления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь с указанием:

  • суммы средств, необходимых для осуществления доплат;
  • суммы обязательных страховых взносов в бюджет фонда;
  • реквизитов для перечисления субсидии.

5. Орган Фонда в течение 5 рабочих дней со дня получения положительного решения обеспечивает перечисление организации средств, необходимых для осуществления доплат работникам, а также уплату обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

6. Наниматель обязан не позднее первого рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств, перечисленных органом Фонда на счет, произвести доплату работникам в полном объеме.


II. Методика расчета для получения субсидии

В соответствии с п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2019 № 582 размер минимальной заработной платы в 2020 году — 375,00 руб.

1.Рассчитывается минимальная заработная плата, которая положена работнику, исходя из отработанного времени в месяце:

МЗП = МЗП (месяц)*((К-во отраб.дн.+К-во дн. Пр.)/К-во раб.дн.)

2. Рассчитывается доплата как разница между минимальной заработной платой, положенной работнику, и фактически начисленной:

Допл = МЗП — (З/п отработанное время + З/п простой)

3. Рассчитывается сумма отчислений в бюджет фонда – 1 % и 34% (расчет от п.2)

4. Определяется сумма субсидии, на которую имеет право организации:

Сумма субсидии = сумма доплаты + отч. в фонд


III. Как отразить в отчете 4-фонд и ПУ-3 сумму начисленной доплаты в соответствии с Указом № 178 ?

Полученная субсидия отражается в отчете 4-фонд в месяцах их перечисления фондом, в форме ПУ-3 – в месяцах за который они начислены.


IV. Является ли объектом обложения подоходным налогом сумма доплаты?

В соответствии со ст. 57, 61 и 63 ТК доплата до величины МЗП, предусмотренная п. 1 Указа № 178, не является размером оплаты труда и зарплатой.

Согласно п.п. 2.28 п. 2 ст. 196 НК объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц не признаются доходы, полученные физлицами в размере государственной адресной социальной помощи, государственных социальных льгот и социальной поддержки, предоставляемых в случаях, установленных законодательными актами. Соответственно сумма доплаты не является объектом для исчисления подоходного налога.

Данные разъяснения нашли отражение в совместном письме Минтруда и соцзащиты, Минфина и МНС Республики Беларусь от 17.07.2020 № 1-2-12/2988/6-1-12/11027/3-2-7/03715 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»


V. Учитывается ли доплата работнику до величины МЗП в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам?

Не учитывается.

В заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам включаются виды оплаты труда, на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы (пункт 24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569.

В соответствии со ст. 61 ТК под оплатой труда понимается определение размеров, структуры, условий и порядка выплаты заработной платы работникам за исполнение ими трудовых обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом Республики Беларусь, иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашением, иными локальными правовыми актами и трудовым. Согласно ст. 57 ТК заработная плата – вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Доплата до величины МЗП выплачивается работнику за счет полученной субсидии из средств бюджета фонда и является временной мерой государственной поддержки работников, не работающих в период с 1 мая по 31 июля 2020 г. в связи с простоем не по вине работника, а также работников, которым установлено в этом периоде неполное рабочее время по инициативе нанимателя. В связи с этим доплата работнику до величины МЗП не включается в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.


VI. Как в бухгалтерском учете отразить доплату работнику до величины МЗП в соответствии с Указом № 178?

Д –т 51 К-т 69 — получена субсидия для осуществления доплаты работникам

Д –т 69 К-т 69 — получение субсидии для уплаты обязательных страховых взносов в размере 1 % в бюджет ФСЗН, исчисленных из размера доплат работникам, оплата производится ФСЗН самостоятельно

Д-т 69 К-т 90-7 — включение в состав прочих доходов по текущей деятельности по мере осуществления доплат до МЗП суммы полученной субсидии

Д-т 90-10 К-т 70 — начислена доплата до МЗП работникам

Д-т 70 К-т 69 — удержаны страховые взносы в ФСЗН от суммы доплат (1 %)

Д-т 90-10 К-т 69 – начислены страховые взносы в ФСЗН от суммы доплаты (34 %)

Д-т 90-10 К-т 76 начислены страховые взносы в Белгосстрах от суммы доплаты

Д-т 70 К-т 51 (50) выплачена работнику заработная плата

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: особенности заключения и исполнения агентского договора

Белорусское законодательство не содержит норм, касающихся заключения именно агентских договоров. Однако в соответствии с подп. 1 ч. 2 п. 1 ст. 7 Гражданского кодекса гражданские права и обязанности могут возникать из сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.

При заключении агентских договоров следует применять общие нормы Гражданского Кодекса, а также нормы по  договорам комиссии и поручения. Это объясняется тем, что агентский договор заменяет собой договор комиссии, если агент действует от своего имени, и  договор поручения, если агент действует от имени принципала по доверенности.  Данный вид договора возможно применять,  когда организации необходимо передать определенные функции или полномочия третьему лицу (организации, ИП, частному лицу), которое в качестве посредника будет выполнять определенные действия от имени принципала. Сторонами агентского договора могут быть любые субъекты гражданского права, обладающие дееспособностью, в том числе и нерезиденты.

В соответствии со ст. 889 ГК по итогу исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Однако такой подход не всегда оправдан с точки зрения бухгалтерского учета  и налогообложения и всегда на практике вызывает множество вопросов. Поэтому в агентский  договор необходимо включить условие о порядке предоставления отчета. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: возможность удаленной работы для IT (резидентов ПВТ). Может ли сотрудник находится за границей, выполнять работу?

Глава 25 (1) ТК «Особенности регулирования труда работников, выполняющих дистанционную работу» не содержит ограничений для заключения трудового договора о выполнении дистанционной работы между нанимателем Республики Беларусь и иностранным гражданином. При заключении договора следует учитывать нормы ТК и Закона Республики Беларусь от 30.12.2010 № 225-З «О внешней трудовой миграции».

Резидентам ПВТ согласно Положения ПВТ предоставлены льготы по найму иностранных граждан. Так, в отличие от прочих организаций, резидентам ПВТ не требуется получение специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, не имеющих разрешений на постоянное проживание в Республике Беларусь.

В соответствии с п. 47 Положения ПВТ необходимо в течение 3 рабочих дней с даты заключения трудового договора (контракта) с иностранным гражданином или лицом без гражданства, не имеющими разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, письменно уведомить подразделение по гражданству и миграции управлений, отделов внутренних дел городского, районного исполнительного комитета (местной администрации) по месту жительства (пребывания) данного работника о заключении такого трудового договора (контракта) с приложением его копии.

В соответствии со статьей 307 (2)  ТК заключение трудового договора с работником, выполняющим дистанционную работу, допускается только при личном присутствии такого работника. И только дополнительные соглашения об изменении определенных сторонами условий трудового договора с работником, выполняющим дистанционную работу, могут заключаться путем обмена электронными документами либо при личном присутствии работника. Местом заключения трудового договора, а также дополнительных соглашений об изменении определенных сторонами условий трудового договора является место нахождения нанимателя. В трудовом договоре обязательно указывается, что работа является дистанционной. Если соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается путем обмена электронными документами, то наниматель обязан направить в течение двух рабочих дней со дня заключения соглашения работнику, выполняющему дистанционную работу, оформленный надлежащим образом экземпляр данного соглашения на бумажном носителе заказным почтовым отправлением с уведомлением о его вручении.

Основной проблемой при заключении трудового договора является приезд физического лица в Республику Беларусь для заключения данного договора. Как альтернативу организациям можно рассмотреть заключение гражданско-правового договора, как вариант можно рассмотреть договор подряда или договор на оказание услуг.

Для физических лиц-резидентов РБ ограничения в установлении дистанционной работы не установлены.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: каким образом продать товар в комплекте?

Решение о комплектации товара целесообразно оформить приказом руководителя организации. По факту комплектации товара необходимо составить акт, на основании которого будет оприходован укомплектованный товар. Если дополнительных расходов организация в связи с комплектацией не несет, то отпускная стоимость товара, полученного после комплектации, определяется путем суммирования стоимости товаров, приобретенного для комплектации.

Необходимо обратить внимание, что если заключаемому договору цена устанавливается  на комплект, то отгружается товар как комплект. Если согласно договора цена установлена по каждой единице составляющей комплекта, то и в накладной  следует указывать наименование и цену каждой составляющей комплекта. Как показывает практика, последний вариант наиболее приемлем для продавца и покупателя.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: каким образом можно разукомплектовать товар?

Законодательством не определено понятие разукомплектование товара. При разукомплектации товара не происходит изменение элементов и характеристик товара (элементы не перекрашивают, новые детали к ним не добавляют и т.п.), а также, как правило, отсутствуют дополнительные расходы, связанные с процессом разукомплектации.

Если производитель изготовил товар и реализовал его комплектом продавцу по цене за единицу товара, то продавец может продать такой товар комплектом. Продавец вправе разукомплектовать товар только при наличии соответствующей договоренности с производителем. Данное условие целесообразно включать в договор.

Если согласно договора имеется возможность разукомплектования, то для проведения такой операции целесообразно оформить приказ (распоряжение) руководителя организации, содержащий в себе сведения о том, с какой целью поступивший товар разукомплектован.

По итогам разукомплектования необходимо  составить акт, на основании которого разукомплектованный товар следует поставить на учет. Форму акта организация разрабатывает самостоятельно с учетом требований Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Действующим законодательством не определено, как в бухгалтерском учете отражаются операции по разукомплектованию товара. Однако при возникновении в процессе деятельности организации хозяйственных операций, корреспонденция счетов по которым не установлена Инструкцией «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета» №50, организация может составлять соответствующую корреспонденцию счетов исходя из содержания хозяйственной операции. Такой порядок отражения можно предусмотреть в учетной политике организации.

Д-т 41 «Товары», товар №1 — К-т 41 «Товары», товар №3

Д-т 41 «Товары», товар№ 2 — К-т 41 «Товары», товар №3

Если цена на изделия № 1 и № 2 не выделена в договоре и первичных учетных документах, то данную информацию необходимо запросить у поставщика либо определить самостоятельно.

О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам с учетом дополнительно представленной Министерством здравоохранения информации разъясняют порядок применения подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ) в части налогообложения.

читать на сайте www.nalog.gov.by >

Кроме расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, указанных в совместном письме Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам от 27.05.2020 № 5-1-26/119/2-2-10/01128 «О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий», включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы, относящиеся к санитарно-противоэпидемическим мероприятиям, на:

  • использование средств защиты дыхания, позволяющих создание барьера задержки капель влаги, которые образуются при кашле и дыхании, и в которых могут находиться во взвешенном состоянии микроорганизмы (вирусы, бактерии и др.) (маски не только медицинские, повязки, респираторы и т.п.);
  • использование одноразовых перчаток работниками, посетителями и покупателями в торговых и иных объектах.

Такие затраты на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий включаются в состав внереализационных расходов с момента информирования о необходимости проведения таких мероприятий, т.е. с 13 марта 2020 г.

В состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль включаются также:

  • затраты на санитарно-противоэпидемические, в том числе ограничительные, мероприятия, проведенные в соответствии с комплексными планами по профилактике инфекции COVID-19, разработанными и утвержденными решениями местных исполнительных и распорядительных органов на основании пункта 40 Санитарных норм и правил «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных напредотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа и инфекции COVID-19″, утвержденных постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 29 декабря 2012 г. № 217.
  • Затраты на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, установленных комплексными планами по профилактике инфекции COVID-19, утвержденными решениями местных исполнительных и распорядительных органов, включаются в состав внереализационных расходов в период, в течение которого местные исполнительные и распорядительные органы рекомендуют их проводить.

О неначислении амортизации: МНС уточнило правила неначисления амортизации в 2020 годы

Прежде чем применять описанные ниже нормы, обязательно сделайте расчет на цифрах, чтобы понять, что у Вас получится, если Вы не будете начислять амортизацию. Уже есть обратная связь от клиентов, что, отказавшись от начисления амортизации, предприятие выходит на положительный финансовый результат, а заодно, и на налог на прибыль.

15 апреля 2020 года Совмином принято постановление № 229 «О неначислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2020 году».

Документом установлено, что организации и ИП вправе принять решение о неначислении амортизации с 1 января по 31 декабря 2020 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности. При этом нормативные сроки службы и сроки полезного использования указанных объектов основных средств и нематериальных активов продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.

Министерством экономики Республики Беларусь было отмечено, что такая мера является временной и реализуется по желанию субъектов хозяйствования. (www.economy.gov.by).

Министерство по налогам и сборам опубликовало обзорное письмо от 19.06.2020 № 2-2-10/01295 «О неначислении амортизации». (www.nalog.gov.by)

В связи с тем, что в целях обеспечения единообразия учетной политики организаций решение о неначислении амортизации принимается на весь отчетный период с 1 января по 31 декабря 2020 года.

МНС в своем письме № 2-2-10/01295 поясняет:

  1. суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности и находящихся в эксплуатации, при исчислении налога на прибыль включаются в состав затрат, по производству и реализации;
  2. если решение о неначислении амортизации принято после первого срока исполнения налогового обязательства по налогу на прибыль — 20 апреля 2020 г., организация должна изменить свои показатели в расчете налога на прибыль при представлении налоговой декларации за 2 квартал 2020 г. путем заполнения Раздела III «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль;
  3. решение о неначислении амортизации с 1 января 2020 г. повлечет доплату налога на прибыль, в связи с чем к плательщику будут применены меры обеспечения исполнения налогового обязательства — пени.

ВАЖНО!

Административная ответственность:

Согласно ч. 2 примечания к ст. 13.6 КоАП не являются административным правонарушением, предусмотренным чч. 1 — 6 названной статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими, в частности, внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной проверки, — до составления акта проверки), а при отсутствии необходимости внесения в налоговую декларацию (расчет) изменений и (или) дополнений — уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до составления акта камеральной проверки.

Таким образом, в рамках действующего законодательства после корректировки показателей в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль рекомендуем плательщикам обратиться с ходатайством об освобождении от пеней в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.07.2015 № 340 «О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий и уплаты пеней».

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: предприятие (государственное) Арендодатель, с сентября прошлого года в акт сдачи-приемки работ по аренде помещения склада  дополнительной строкой включает суммы на «содержание». Обращались за разъяснением к гл. бухгалтеру и экономисту — из чего складывается сумма на «содержание», как рассчитывается ?

Вопрос:

Предприятие (государственное) Арендодатель, с сентября прошлого года в акт сдачи-приемки работ по аренде помещения склада  дополнительной строкой включает суммы на «содержание». Обращались за разъяснением к гл. бухгалтеру и экономисту — из чего складывается сумма на «содержание», как рассчитывается ? УСТНО объяснили, что это за покос травы, уборку снега, за то, что пункт охраны на проходной работает и пр. Возникает вопрос — должна ли наша организация оплачивать «содержание», если склад у нас полностью изолирован (отдельно стоящее здание), водой и с/узлом Арендодателя не пользуемся, эл/эн. оплачивается по счетчику, вывоз мусора осуществляем самостоятельно (нами заключен договор с «Ремондис»), с сентября 2019 по май 2020 года покос травы и уборка снега не осуществлялись. Как избежать этих систематических платежей на «содержание».


Ответ:

Порядок, сроки и размеры возмещения расходов арендодателя, а также порядок их изменения должны определяться сторонами при заключении договоров аренды и отражаться в таких договорах либо в отдельно заключенных договорах на возмещение расходов (затрат).

При этом размер суммы возмещения расходов арендодателя должен быть подтвержден расчетами и (или) калькуляциями, составляемыми арендодателем, с их представлением арендатору по его требованию в соответствии с ч. 1 и 3 п.3 Положения о порядке возмещения арендаторами (ссудополучателями) расходов (затрат) по содержанию, эксплуатации, ремонту сданного в аренду (переданного в безвозмездное пользование недвижимого имущества, затрат на санитарное содержание, коммунальные и другие услуги, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2018 № 433.

По каждому виду расходов в соответствии с вышеназванным положением установлены свои особенности определения возмещаемой арендатором части расходов арендодателя.

Организация должна возмещать расходы арендодателю в соответствии с заключенным договором. В случае неясности и нечеткости условий договора рекомендуется заключить дополнительное соглашение о порядке возмещения сумм на содержание.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: обязан ли резидент ПВТ подать декларацию по оффшорному сбору по указанным контрагентам. Если да, то какие меры предусмотрены за непредоставление декларации по прошествии недельного срока от установленного срока?

Вопрос:

Для продвижения на зарубежных рынках резидент ПВТ приобрел посреднические, рекламные услуги у Google и Facebook. В инвойсе по оказанным услугам фигурирует наименование контрагента с указанием адреса с регистрацией в штате Калифорния. В лицензионном соглашении есть указание на регистрацию в штате Делавэр. Обязан ли резидент ПВТ подать декларацию по оффшорному сбору по указанным контрагентам. Если да, то какие меры предусмотрены за непредоставление декларации по прошествии недельного срока от установленного срока?


Ответ:

Объектами обложения оффшорным сбором являются:

  • перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
  • исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
  • переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне

В соответствии с п.27 Положения о парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12, резиденты Парка высоких технологий освобождаются от оффшорного сбора при расчетах за:

  1. рекламные услуги;
  2. маркетинговые услуги;
  3. посреднические услуги;
  4. при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества.

В соответствии с п.27 Положения № 12 резиденты ПВТ освобождены от уплаты оффшорного сбора в отношение отдельных объектов обложения оффшорным сбором, однако не освобождены от представления налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору.

Таким образом, в соответствии с п.32 Положения № 12 организация освобождена от уплаты оффшорного сбора, но декларацию подать в установленный срок было необходимо.

В представляемой налоговой декларации (расчете) по оффшорному сбору резиденту ПВТ в случае применения освобождения в соответствии с п.27 Положения № 12 следует заполнять приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот».

За нарушение сроков представления налоговой декларации предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст.13.4 КоАП.

В соответствии с п.2 ст. 13.4 КоАП нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке более трех рабочих дней, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, а на ИП – в размере 10 процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее 2 базовых величин.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: бухгалтерский  и налоговый учет курсовых разниц  от продажи иностранной валюты, полученной в качестве иностранной безвозмездной помощи  некоммерческой организацией.

НСБУ № 69 определяет порядок отражения в бухгалтерском учете выраженной в инвалюте и (или) официальной денежной единице Республики Беларусь в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте, стоимости активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов и разниц, возникающих при пересчете выраженной в инвалюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли, в организациях (за исключением Национального банка, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских групп, банковских холдингов, бюджетных организаций).

Для целей НСБУ № 69 под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в инвалюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей инвалюте, устанавливаемому Национальным банком, на дату совершения хозяйственной операции в инвалюте, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (п. 2 НСБУ № 69).

Суммы курсовых разниц, возникающих в организациях (в т.ч. при возврате авансов и погашении кредиторской задолженности в форме аккредитива), кроме случаев, указанных в п. 5, 6 НСБУ № 69, отражаются по дебету (кредиту) счетов учета денежных средств, расчетов и других счетов и кредиту (дебету) счета 91, если иное не установлено законодательством (п. 7 НСБУ № 69).

Для целей налогового учета доходы (убытки) от продажи иностранной валюты в сумме положительной (отрицательной) разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи, подлежат включению в состав внереализационных доходов (расходов) соответственно.

В налоговом учете учитывается только финансовый результат от продажи иностранной валюты в сумме положительной или отрицательной разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Нацбанком на дату продажи (п.3.26  ст.174 НК, п.3.30  ст.175 НК).

Ни в Декрете № 5, ни в НК не содержится особенностей налогообложения указанных доходов (убытков), образовавшихся в результате обязательной продажи иностранной валюты, полученной в качестве иностранной безвозмездной помощи.

Таким образом, доходы (убытки) от продажи иностранной валюты в сумме положительной (отрицательной) разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи, подлежат включению в состав внереализационных доходов (расходов) соответственно.

Следует обратить внимание, что Декретом Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» установлен новый порядок предоставления и использования иностранной безвозмездной помощи. Декрет № 3 вступит в силу 27 августа 2020 года вместо Декрета № 5, который утратит силу с этой даты.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: как рассчитать годовые отрицательные курсовые разницы по выданному займу?  (за каждый месяц и потом сложить результаты, за квартал?, за год?)

Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, а также в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте подлежат пересчету в белорусские рубли. Такой пересчет производится на дату совершения хозяйственной операции и на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (пп.1, 2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69).

Положительные курсовые разницы согласно п.7 Национального стандарта № 69, абзац 6 п.15 Инструкции № 102 отражаются в течение года бухгалтерской проводкой: Д-т 58-2 — К-т 91-1, а отрицательные — Д-т 91-4 — К-т 58-2. Учет в течение года курсовых разниц на счете 91-1 или 91-4 осуществляется нарастающим итогом в течении года.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: как отразить возврат товара покупателем — обратная реализация или возврат?

Вопрос:

Резидент РБ импортировал товар в Беларусь из Литвы. По условиям договора предусмотрено, что Покупатель вправе в течение 120 календарных дней с момента передачи ему Товара вернуть Товар надлежащего качества Поставщику нерезиденту. Права собственности на товар переходит в момент принятия товара от Поставщика. Часть товара надлежащего качества была возвращена Поставщику.

Как отразить возврат товара покупателем — обратная реализация или возврат?


Ответ:

Импортированный товар, принятый к учету, становится собственностью организации в соответствии с заключенным договором и ГК. При возврате этого качественного товара литовской организации происходит передача права собственности. Возврат части товара рассматривается для целей налогового учета и отражений в бухгалтерском учете как встречная поставка (экспорт).

С 1 июля 2020 г. вступили в силу изменения в Постановление о перечне видов заработка, из которых удерживаются алименты

Постановлением Совмина от 24.06.2020 № 368 «Об утверждении Примерного положения о координационном совете по вопросам опеки и попечительства над совершеннолетними лицами» внесены изменения в ряд иных законодательных актов. Среди них — Постановление Совмина от 12.08.2002 № 1092 «О перечне видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей». Изменения вступают в силу с 1 июля 2020 г.

Таблица изменений формулировок:

Обзор законодательства, вступающего в силу в июле 2020 года

  • С 1 июля 2020 г. вступают в силу положения Указа Президента от 17.01.2020 № 16 «О совершенствовании порядка обращения с отходами товаров и упаковки» (рег. в НРПА № 1/18800 от 20.01.2020), которым установлены способы сбора, обезвреживания и использования отходов товаров и упаковки поставщиками и производителями. Определены также случаи, когда производители и поставщики освобождаются от обязанности по обеспечению сбора отходов. Для организаций, осуществляющих розничную торговлю, установлена обязанность по обеспечению сбора от физических лиц товаров, утративших потребительские свойства, и (или) отходов упаковки в местах их реализации по перечню и в порядке, определяемых Совмином.

  • С 1 июля 2020 г. вступают в силу поправки, внесенные в Законы от 05.01.2004 № 262-З «О техническом нормировании и стандартизации» и от 24.10.2016 № 437-З «Об оценке соответствия техническим требованиям и аккредитации органов по оценке соответствия». Определено, что технические регламенты РБ не могут содержать технические требования, установленные в строительных нормах и строительных правилах (Закон от 18.12.2019 № 278-З (рег. в НРПА № 2/2716 от 27.12.2019)).

  • С 1 июля 2020 г. вводятся в действие 49 международных стандартов аудиторской деятельности, а также «Концепция качества аудита: ключевые элементы, формирующие среду для обеспечения качества аудита», «Международная концепция заданий, обеспечивающих уверенность» и «Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, принимаемый Международной федерацией бухгалтеров» (постановление Совмина от 25.05.2020 № 308 «О введении в действие на территории Республики Беларусь международных стандартов аудиторской деятельности» (рег. в НРПА № 5/48105 от 01.06.2020))

  • С 1 июля 2020 г. появится возможность получать данные о выданных специальных разрешениях (лицензиях) из Единого реестра лицензий по запросу из глобальной компьютерной сети Интернет через единый портал электронных услуг общегосударственной автоматизированной ин­формационной системы (постановление Совмина от 24.06.2020 № 365 «О формировании и функционировании Единого реестра лицензий» (рег. в НРПА № 5/48155 от 24.06.2020))

  • С 1 июля 2020 г. начнет действовать уточненный перечень инновационных товаров, прибыль от реализации которых освобождается от налогообложения (постановление Совмина от 14.05.2020 № 284 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 5 декабря 2013 г. № 1042» (рег. в НРПА № 5/48061 от 15.05.2020)).

  • С 1 июля 2020 г. размер ставки рефинансирования Нацбанка составит 7,75% годовых (постановление Правления Нацбанка от 22.06.2020 № 204 «О ставке рефинансирования Национального банка» (рег. в НРПА № 8/35517 от 23.06.2020)).

  • С 1 июля 2020 г. вступают в силу изменения Инструкции по исполнительному производству, утв. постановлением Минюста от 07.04.2017 № 67, которыми в т.ч. откорректирован порядок списания денежных средств судебным исполнителем. Указанные действия будут производиться посредством автоматизированной информационной системы исполнения денежных обязательств (постановление Минюста от 12.06.2020 № 92 (рег. в НРПА № 8/35522 от 24.06.2020)).

  • С 17 июля 2020 г. гражданам РБ, собственникам одного жилого дома (жилого помещения), подлежит возмещению часть расходов на выполнение работ по электроснабжению эксплуатируемого жилищного фонда для нужд отопления, горячего водоснабжения и пищеприготовления. Возмещение этих расходов производится при условии включения граждан в соответствующие списки, составляемые районными, городскими исполнительными комитетами, администрациями районов в г. Минске (Указ Президента от 14.04.2020 № 127 «О возмещении расходов на электроснабжение эксплуатируемого жилищного фонда» (рег. в НРПА № 1/18952 от 15.04.2020)).

  • С 18 июля 2020 г. вступают в силу нормы, касающиеся порядка розничной торговли нетабачными никотиносодержащими изделиями, т.е. изделиями, содержащими сырье растительного и (или) синтетического происхождения (за исключением табачного сырья) и никотин, предназначенными для сосания, жевания, нюхания, иного способа использования (потребления), при котором никотин проникает в организм человека, за исключением лекарственных и ветеринарных средств, жидкостей для электронных систем курения с содержанием никотина, пищевых продуктов растительного происхождения. Запрещается продажа указанных изделий методами самообслуживания, другими способами, при которых покупатель имеет прямой доступ к этим изделиям (постановление Совмина от 15.04.2020 № 232 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь по вопросам розничной торговли» (рег.  в НРПА № 5/48002 от 16.04.2020)).

  • С 26 июля 2020 г. начнут действовать изменения, внесенные в Указ Пре­зидента от 13.10.2006 № 615 «Об оценочной деятельности в Республике Беларусь», действие которого распространено также на оценку стоимости движимого и недвижимого имущества (в связи со страхованием) и на оценку стоимости государственного имущества в процессе приватизации (Указ Президента от 24.04.2020 № 147 (рег. в НРПА № 1/18974 от 24.04.2020))

Разъяснение по вопросам применения норм Декрета Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи»

Опубликовано разъяснение по вопросам применения норм Декрета Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» в части, касающейся вопросов налогообложения организаций.

читать >

С 27 августа 2020 года начнет действовать новый Декрет № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» — pravo.by

Напомним, что на сегодня порядок получения и использования, а также налогообложения иностранной безвозмездной помощи регулировался Декретом Президента Республики Беларусь от 31.08.2015 № 5 «Об иностранной безвозмездной помощи».

Декрет № 3 не содержит существенных новаций в части налогообложения ИБП — как и ранее, основополагающим является правило, согласно которому возможно освобождение ИБП от налогообложения в порядке, определенном Декретом.


1. НДС

На сегодняшний день в соответствии с Декретом № 5 от НДС освобождается только получатель ИБП при получении такой помощи. Соответственно, получатель помощи не уплачивает НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, получаемых (полученных) в качестве ИБП.

Указанная налоговая преференция сохранена и в Декрете № 3.

Помимо этого, согласно Декрету № 3 дополнительно будут освобождаться от НДС операции, совершаемые как получателем ИБП, так и вторичным (последующим) получателем:

  • по дальнейшей безвозмездной передаче ИБП в виде товаров, ввезенных получателем ИБП на территорию Республики Беларусь с освобождением от НДС;
  • по безвозмездной передаче товаров (имущества), работ, услуг, приобретаемых (оплачиваемых, выполняемых, оказываемых) за счет денежных средств, подлежащих регистрации в качестве ИБП и освобождаемых от налогов, сборов (пошлин). При этом положения п. 15 ст. 133 НК получателем ИБП (вторичным (последующим) получателем) не применяются.

Таким образом, со вступлением в силу Декрета № 3 при совершении операций по безвозмездной передаче указанных выше товаров (имущества), работ, услуг не нужно исчислять НДС на всех этапах такой передачи, вплоть до получения такой помощи конечным ее потребителем.

Установленное Декретом № 3 ограничение на применение нормы п. 15 ст. 133 НК фактически означает:

  • ограничение в осуществлении вычетов для общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые в основном и выступают получателями помощи (п. 12 ст. 132, пп. 24.3 п. 24 ст. 133 НК).

При этом, поскольку при безвозмездной передаче согласно Декрету № 3 исчисления НДС не происходит, то у общественной организации не возникает необходимости выделения НДС расчетным путем согласно пп. 26.4 п. 26 ст. 133 НК;

  • отражение оборота по безвозмездной передаче в строке 8 налоговой декларации (расчета) по НДС как организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность и признаваемыми плательщиками НДС, так и общественными организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность.

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, вычеты сумм НДС, приходящиеся на такую безвозмездную передачу, производят в общеустановленном порядке без применения особенностей п. 15 ст. 133 НК, относят суммы «входного» НДС на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, в соответствии с положениями п. 3 ст. 133 НК.


2. Налог на прибыль

Предусматривается возможность освобождения ИБП от налогообложения налогом на прибыль.

Так, пунктом 11 Декрета № 3 установлено, что ИБП может освобождаться от налога на прибыль, обязанность по уплате которого возникает:

  • у получателей — в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве ИБП, за исключением помощи в виде беспроцентных займов, товаров (имущества), предоставленных в безвозмездное пользование;
  • у вторичных (последующих) получателей — в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве ИБП, стоимости безвозмездно полученных товаров (имущества), выполненных работ, оказанных услуг на территории Республики Беларусь, оплаченных получателями в порядке согласно плану за счет зарегистрированных в качестве помощи денежных средств отправителей.

Помощь, направляемая на оплату общехозяйственных расходов, не освобождается от налогов, сборов (пошлин) (п. 8 Декрета № 3).

При этом, перечень общехозяйственных расходов, связанных с содержанием аппарата управления юридического лица, индивидуального предпринимателя и обеспечением их деятельности, определяется Управлением делами Президента Республики Беларусь (абз. 14 п. 1 Декрета № 3).

Следовательно, суммы помощи, подлежащие направлению на оплату общехозяйственных расходов, наравне с другими суммами помощи, не освобожденными от налогообложения, будут формировать состав внереализационных доходов на даты, определенные п. 12 Декрета № 3.

Так, указанным пунктом в отношении помощи, подлежащей регистрации, но не освобожденной от налогообложения, определено, что для целей исчисления налога на прибыль такая помощь, признаваемая внереализационными доходами в соответствии с налоговым законодательством, включается в состав внереализационных доходов:

  • получателями в причитающемся им размере — на дату выдачи удостоверения;
  • вторичными (последующими) получателями в причитающемся им размере — на дату фактического получения таких доходов.

ВНИМАНИЕ!

В настоящее время, на основании ч. 3 пп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК доходы в виде стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, денежных средств, полученных в качестве ИБП и не освобожденных от налогообложения Президентом Республики Беларусь, отражаются на дату выдачи удостоверения о регистрации ИБП.

Кроме того, внереализационный доход будет возникать в случаях, когда на оплату общехозяйственных расходов, связанных с содержанием аппарата управления юридического лица, будет направлена помощь, освобожденная от налогообложения при ее регистрации.

Внимание, Новшество Декрета №3!

Взимание платы в размере 0,5% от суммы (стоимости) полученной помощи, не освобожденной от налогов, сборов (пошлин).

Денежные средства, поступающие в качестве платы за регистрацию помощи на текущий (расчетный) банковский счет Департамента по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, налогами, сборами (пошлинами) не облагаются (п. 6 Декрета № 3).

У получателей помощи, суммы уплачиваемой ими платы, осуществляемые за счет включаемых в состав внереализационных доходов сумм помощи, будут формировать состав внереализационных расходов на основании абз. 3 ч. 2 п. 2 ст. 178 НК.

Пунктом 14 Декрета № 3 предусмотрена возможность изменения целей использования помощи, видов и размера расходов, перечня вторичных (последующих) получателей. При этом оговорено, что при рассмотрении вопроса об изменении целей использования помощи Межведомственная комиссия вправе принять решение об отказе в освобождении помощи от налогов, сборов (пошлин).

В таких случаях, а также при направлении помощи, освобожденной от налогообложения, на оплату общехозяйственных расходов, связанных с содержанием аппарата управления юридического лица, датой включения получателем суммы указанной помощи в состав внереализационных доходов для целей налогообложения является дата согласования Департаментом изменения плана.


3. Налог при УСН, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Для плательщиков налога при УСН и единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции Декрет №3 предусматривает возможность (в установленном в нем порядке) освобождения от указанных налогов, обязанность по уплате которых возникает:

  • у получателей — в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве помощи, за исключением помощи в виде беспроцентных займов, товаров (имущества), предоставленных в безвозмездное пользование;
  • у вторичных (последующих) получателей — в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве помощи, стоимости безвозмездно полученных товаров (имущества), выполненных работ, оказанных услуг на территории Республики Беларусь, оплаченных получателями в порядке согласно плану за счет зарегистрированных в качестве помощи денежных средств отправителей.

Сведения об освобождении помощи от налога при УСН и единого налога указываются в приложении к налоговой декларации (расчету) по налогу при УСН и единому налогу «Сведения о размере и составе использованных льгот» соответственно.

В случае, если помощь, подлежащая регистрации и признаваемая внереализационными доходами, не освобождена от налогообложения, то для целей исчисления налога при УСН и единого налога такая помощь включается в состав внереализационных доходов и отражается:

  • получателями в причитающемся им размере — на дату выдачи удостоверения;
  • вторичными (последующими) получателями в причитающемся им размере — на дату фактического получения таких доходов.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: предприятие (резидент РБ) заключает договор с физическим лицом (резидент РФ) на обслуживание станка ЧПУ (настройка, наладка) удаленно. В связи с этим возникают вопросы: В какой валюте можно заключить договор? Какой договор заключить: подряда или оказания услуг? Какие налоги надо уплатить?

1. Валюта договора может быть любой. Организации следует исходить из тех вариантов валюты договора, какие валютные счета у организации открыты.

2. Основное отличие договора подряда от договора возмездного оказания услуг заключается в том, что целью выполнения работы по договору подряда является материально выраженный, овеществленный результат. Предметом же договора возмездного оказания услуг является совершение действий или осуществление деятельности, которые могут и не иметь такого материального результата. Таким образом, для договора подряда важен итог работы, для договора на оказание услуг — сам процесс.

В соответствии с абз. 2 п. 7, абз. 2 п. 8 ст. 1 Закона о валютном регулировании под нерезидентами-физлицами понимают граждан других государств или лиц без гражданства, которые не имеют вида на жительство в нашей стране

При заключении договора на оказание услуг с нерезидентом-ИП или физическим лицом белорусская сторона будет выступать налоговым агентом в отношении удержания подоходного налога. При этом белорусская сторона, приобретающая услугу как налоговый агент, обязана в соответствии с п. 8 ст. 175 НК удержать сумму подоходного налога непосредственно из суммы выплачиваемого дохода.

В соответствии с п. 9 ст. 175 НК установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

При наличии справки о резидентстве в РФ физического лица организация вправе применить освобождение от подоходного налога.

Иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в Республике Беларусь или являющиеся индивидуальными предпринимателями, подлежат государственному социальному страхованию на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь. Однако при начислении взносов на выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства необходимо учитывать следующее правило: если международным договором предусмотрены правила, отличные от тех, которые установлены законодательством Республики Беларусь о государственном социальном страховании, то применяются правила международного договора (ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона № 3563-XII).

В соответствии с п. 2 ст. 5 Договора между РБ и РФ о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24.01.2006, если застрахованный проживает и работает на территории Российской Федерации, а работодатель зарегистрирован на территории Республики Беларусь, то указанный гражданин может выбрать, в соответствии с законодательством какой страны (Российской Федерации или Республики Беларусь) будут уплачиваться взносы. С учетом выбора работника работодатель будет уплачивать взносы либо в соответствующие органы Российской Федерации, либо в бюджет фонда Республики Беларусь.

Выбор применяемого законодательства оформляется путем подачи застрахованным заявления работодателю. В течение 5 рабочих дней со дня приема заявления работодатель обязан уведомить орган Фонда о таком выборе работника-иностранца. При отсутствии справки о применении законодательства работодатель обязан уплачивать взносы за работника — гражданина Российской Федерации в бюджет фонда Республики Беларусь.

В рассмотренном примере физическое лицо не относится к работающим в Республике Беларусь, поэтому отчисления в ФСЗН не производятся.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: организация, применяющая  упрощенную  систему налогообложения, планирует  для обеспечения жильем командируемых работников (командируется  группа  работников  на длительный срок до 30 дней), в целях уменьшения затрат (проживание в гостинице значительно дороже) осуществить найм жилого помещения (квартиры) у физического  лица  или   индивидуального предпринимателя.  Потеряет ли  организация  право  применения  УСН?

Аренда квартиры организацией  не ведет к прекращению применения УСН.

Следует обратить внимание, что организации, сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, не вправе применять упрощенную систему, если иное не установлено п.2.1.5 ст.324 НК (ч.1  п..2.1.5 ст.324 НК).

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: каким первичным учетным документом оформляются услуги заказчика при учёте выручки ежемесячно? Теоритически (и практически,  наверное) нельзя измерить ежемесячно услугу заказчика,  но ведь процесс строительства идёт, расходы осуществляются! А период отражения расходов и выручки должны совпадать.

Согласно п.7 перечня первичных учетных документов, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 24.03.2011 № 360, первичным учетным документом будет только акт формы С-2.

Акт формы С-2 служит подтверждением объема и стоимости выполненных строительно-монтажных работ, он составляется по каждому зданию, сооружению, инженерной сети (части объекта строительства), на строительство которых составлена объектная смета, составляется данный акт каждым участником строительства, в т.ч. и генподрядчиком, в подтверждение объемов и стоимости работ, выполненных собственными силами.

Оформляется акт формы С-2 при приемке заказчиком строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами генерального подрядчика, а также при приемке генеральным подрядчиком совместно с заказчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком. При этом в акте формы С-2 с принимающей стороны должны быть проставлены подписи и печати заказчика и генерального подрядчика.

Подписывается акт формы С-2 руководителями организаций или уполномоченными ими лицами.

Заполняется акт формы С-2 в количестве 4 экземпляров: 2 экземпляра — для организации — исполнителя работ (для производственно-технического отдела и бухгалтерии), другие 2 экземпляра — для заказчика (для представителя технического надзора и бухгалтерии). При необходимости участниками строительства могут составляться дополнительные экземпляры (п. 1 письма Минстройархитектуры РБ от 23.01.2012 № 11-1-34/67 «О порядке применения и заполнения отдельных форм первичных учетных документов в строительстве»).

К акту формы С-2 в произвольной форме (в соответствии с разъяснениями Министерства архитектуры и строительства РБ, приведенными в письме № 11-1-34/67) составляется ведомость материалов, израсходованных подрядчиком на производство работ, с указанием обязательных реквизитов: наименование материала, единица измерения, количество, цена и сумма. Материал заказчика и материал подрядчика указываются в ведомости с отдельным подсчетом итогов.

Ведомость используемых материалов и оборудования составляется для подтверждения соответствия наименования и количества предъявляемых к оплате материалов и оборудования наименованию и количеству, учтенному проектно-сметной документацией.

Метод определения стоимости материалов и порядок ее включения в акт формы С-2 определяются условиями договора.

Время оформления акта — это окончание работ. Если стройка длительная, то документы целесообразно оформлять этапами, например, каждый месяц по объему выполненных работ или по этапам. Данный порядок следует оговорить в договоре.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: может ли Исполнитель применить наценку на услуги по ремонту с/х техники, если их выполняла сторонняя организация, при перевыставлении данных услуг Заказчику?

В данном случае, если организация является только посредником, целесообразно рассмотреть вариант заключения посреднического договора, где за поиск организации по услугам за ремонт сельхозтехники можно предусмотреть процент вознаграждения. Если организация для оказания своих работ (услуг) привлекает стороннюю организацию, то при калькулировании стоимости работ в описанной ситуации следует учесть больший процент прибыли, не изменяя стоимости услуг по ремонту сторонней организации.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: в CMR при поступлении товара указан старый  юридический адрес. Как исправить ошибку?

В соответствии с п. 2 ст. 7 Конвенции о Договоре международной дорожной перевозки грузов перевозчик может вносить изменения в CМR-накладную по просьбе отправителя. Данная ошибка должна была быть выявлена при приеме товара от перевозчика.

Указания следовало дать перевозчику в письменной форме. Так как грузополучатель не связан договорными обязательствами с перевозчиком, указания об изменении места для сдачи груза должны поступить от грузоотправителя. Грузополучатель о допущенной ошибке в графе CMR-накладной должен проинформировать грузоотправителя.

Вносимые исправления обязательно заверяются перевозчиком. После внесенных исправлений транспортное средство с грузом может проследовать для принятия груза на склад получателя.

Оговорки перевозчика должны быть заверены грузоотправителем, но сделаны они должны быть во всех экземплярах накладной. Нельзя вписывать оговорки в оставшиеся экземпляры, если перевозчик не сделал их в первом экземпляре, оставшемся у грузоотправителя.

Не допускается использование корректирующих средств (замазки, корректоры и т.п.). Все записи должны быть читаемы.

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: организация, правовая форма ООО, состоящая из двух учредителей 50/50%. Один из учредитель не выполнил Уставные обязательства в пополнении расчетного счета предприятия, второй учредитель хочет быть единственным собственник предприятия. Какими нормативными актами и документами необходимо вывести из состава учредителя.

Для разрешения подобных ситуаций  необходимо  руководствоваться Законом Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах». Данный документ регулирует порядок исключения участника общества при нарушении последним своих обязанностей либо совершении действий, препятствующих деятельности общества.

В соответствии с  ч.3  ст.103 и ч. 6  ст.112 вышеуказанного Закона исключение участника осуществляется только в судебном порядке по требованию иных участников общества, доли которых в совокупности составляют не менее 10 % уставного фонда этого общества в случае, если такой участник грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) препятствует деятельности общества.

Моментом исключения участника считается дата вступления в законную силу решения суда о его исключении.

Сообщить о нарушениях санитарно-эпидемиологических требований в сферах торговли, общественного питания и бытового обслуживания населения ТЕПЕРЬ МОЖНО ОНЛАЙН

Для удобства пользователей МАРТ подготовлена онлайн-анкета, заполнив которую можно сообщить о несоблюдении рекомендаций МАРТ, а также нарушениях санитарно-эпидемиологических, гигиенических требований и процедур, установленных техническими регламентами, санитарных норм и правил, гигиенических нормативов в сферах торговли, общественного питания и бытового обслуживания населения.

Заполнить онлайн-анкету можно с любого устройства, подключенного к сети интернет, пройдя по ссылке.

Также обращаем внимание на то, что информация, полученная в ходе данного онлайн-анкетирования, не является обращением граждан и требования Закона Республики Беларусь «Об обращениях граждан и юридических лиц» на него не распространяются.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разъяснения некоторых аспектов рекомендаций по минимизации риска COVID-19

В связи с возникающими вопросами субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в области розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания, в части порядка использования и утилизации средств защиты органов дыхания, одноразовых перчаток, а также в части допуска к работе сотрудников торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Министерство здравоохранения Республики Беларусь и Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь разъясняет:

Об утилизации использованных одноразовых перчаток из поливинилхлорида, нитрила, полиэтилена и одноразовых медицинских масок.

По информации Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, правовые основы обращения с отходами определены Законом Республики Беларусь от 20 июля 2007 г. № 271-З «Об обращении с отходами» (далее – Закон).

  • Под «обращением с отходами» понимается деятельность, связанная с образованием отходов, их сбором, разделением по видам отходов, подготовкой, удалением, хранением, захоронением, перевозкой, обезвреживанием и (или) использованием отходов (пункт 13 статьи 1 Закона). Понятие (термин) «утилизация» и его определение отсутствует в законодательстве об обращении с отходами.

Обеспечение сбора отходов и их разделения по видам, за исключением случаев, когда смешивание отходов разных видов допускается в соответствии с техническими нормативными правовыми актами, обеспечение обезвреживания и (или) использования отходов, а также их хранения в санкционированных местах хранения отходов или захоронения в санкционированных местах захоронения отходов входит в обязанности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющие обращение с отходами (подпункты 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 17 Закона).

  • Идентификация отходов (определение их наименований кодов) осуществляется в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 021-2019 «Классификатор отходов, образующихся в Республике Беларусь», утвержденным постановлением Минприроды от 9 сентября 2019 г. № 3-Т (далее – классификатор). Основные правила идентификации отходов по данному классификатору установлены в разделе 4.

Так, например, исходя из номенклатуры классификатора и с учетом основных правил идентификации отходов использованные при профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 одноразовые перчатки и медицинские маски, образующиеся в торговой сети, могут быть отнесены к позиции «Прочие отходы жизнедеятельности населения и подобные им отходы производства, не вошедшие в группу 2» (код 9129900) либо другой подходящей позиции классификатора.

При отсутствии возможности использования и (или) обезвреживания отходов следует обращаться в соответствующий территориальный орган Минприроды для получения разрешения на хранение и захоронение отходов.

Справочно:

Положение об основаниях, условиях, порядке выдачи и аннулирования разрешений на хранение и захоронение отходов производства утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28 ноября 2019 г. № 818 «О порядке обращения с отходами».

О порядке использования одноразовых перчаток и многоразовых масок.

По информации Министерства здравоохранения Республики Беларусь, периодичность смены многоразовых масок – после 2-х часов непрерывного ношения либо незамедлительно в случае ее намокания (увлажнения), даже если прошло менее двух часов с момента начала использования (посмотреть правила использования масок ).

  • Способы дезинфекции и обработки многоразовых масок – в домашних условиях маску многоразового использования необходимо стирать, используя мыло (моющее средство), отдельно от других вещей. После стирки маску можно обработать паром с помощью утюга с функцией подачи пара или парогенератора. Затем прогладить горячим утюгом (без пара) для удаления влаги (маска должна быть полностью сухая).
  • При организации централизованной дезинфекции масок возможно использование химического метода дезинфекции (с использованием дезинфицирующих средств) или физического метода (например, кипячение, в том числе с использованием стиральной машины).
  • Периодичность смены одноразовых перчаток – использовать одноразовые перчатки в течение рабочей смены (с обработкой антисептическими средствами рук и/или перчаток каждые 2 часа, в том числе во время технологического перерыва и в иных случаях).

О соблюдении законодательства о труде при соблюдении допуска к работе лиц без признаков респираторных заболеваний.

  • По информации Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, отстранением от работы является временное недопущение работника к исполнению своих трудовых обязанностей в связи с обстоятельствами, предусмотренными статьей 49 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – Трудовой кодекс).

Так, согласно пункту 1 части шестой статьи 49 Трудового кодекса помимо случаев, предусмотренных законодательством, наниматель обязан не допускать к работе (отстранить от работы) в соответствующий день (смену) работника в состоянии, связанном с болезнью, препятствующем выполнению работы.

  • Отстранение от работы оформляется приказом (распоряжением) нанимателя либо уполномоченного им должностного лица с указанием причины отстранения от работы.
  • Приказ (распоряжение) объявляется работнику под роспись не позднее следующего дня, являющегося для работника рабочим.
  • Отказ работника от ознакомления с приказом (распоряжением) оформляется актом с указанием присутствовавших при этом свидетелей.
  • За период отстранения от работы заработная плата не начисляется, за исключением случаев, предусмотренных частью девятой статьи 49 Трудового кодекса.
  • Допуск к работе работника, отстраненного от работы, оформляется приказом (распоряжением) нанимателя либо уполномоченного им должностного лица.

Таким образом, если у работника явно выражены признаки респираторной инфекции (кашель, чихание, повышенная температура тела) наниматель обязан отстранить такого работника от работы в установленном законодательством порядке и рекомендовать обратиться в учреждение здравоохранения.

  • Наличие у работника справки учреждения здравоохранения о посещении врача в день отстранения от работы и отсутствие выданного листка нетрудоспособности может являться основанием для издания приказа о допуске работника к работе.

По информации Минздрава, при наличии симптомов респираторной инфекции работник должен остаться дома, вызвать врача на дом, сократить контакты с окружающими, следовать рекомендациям врача.

  • При выявлении среди работников случаев инфекции COVID-19 – необходимо продолжить выполнение санитарно-противоэпидемических мероприятий, рекомендованных Министерством здравоохранения Республики Беларусь, а также обеспечить выполнение дополнительных санитарно-противоэпидемических мероприятий, рекомендованных территориальным центром гигиены и эпидемиологии, с учетом складывающейся в организации (на объекте) эпидемиологической ситуации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разъяснение о применении отдельных норм Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики».

Министерство по налогам и сборам в связи с возникающими у субъектов хозяйствования вопросами направляет для использования и информирования заинтересованных разъяснение о применении отдельных норм Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020  № 143 «О поддержке экономики». 

Указом Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 рекомендовано юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставлять арендаторам — субъектам хозяйствования с учетом объема их выручки отсрочку по оплате арендной платы, а также уменьшать ее размер.

В свою очередь пунктом 12 Указа № 143 предусмотрено, что при предоставлении отсрочки арендодателем по оплате арендной платы за недвижимое имущество в соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 или пунктом 11 Указа № 143 — подробнее по ссылке pravo.by

  • днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления налога на добавленную стоимость признается 31 декабря 2020 г., если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г.

Применяются при предоставлении отсрочки по оплате арендной даты по двум не связанным между собой основаниям:

  • по подпункту 6.1 пункта 6 Указа № 143, где предусмотрена обязанность организаций предоставлять отсрочку;

По пункту 11 Указа № 143, которым рекомендовано субъектам хозяйствования предоставлять отсрочку. 

  • При этом пункт 11 Указа № 143 является самостоятельной нормой и не устанавливает обязанностей для субъектов, его применяющих, соблюдать требования, предусмотренные подпунктом 6.1 пункта 6 Указа № 143.

Возможность предоставления отсрочки арендодателем по оплате арендной платы за недвижимое имущество в соответствии пунктом 11 Указа № 143 необходимо рассматривать как гражданско-правовую сделку между двумя сторонами, в ходе которой одна сторона (арендодатель) добровольно предоставляет такую отсрочку другой стороне (арендатору).

  • Исходя из подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 143 под субъектами хозяйствования понимаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень к данному указу.

Указанный перечень не содержит каких-либо ограничений  при определении видов деятельности при применении пункта 11 Указа № 143, положения которого, как уже отмечено выше, являются добровольными и рекомендуемыми к реализации.

Итак, если арендодатель в соответствии с рекомендацией по пункту 11 Указа № 143 добровольно предоставил отсрочку субъекту хозяйствования, он должен руководствоваться нормой, установленной пунктом 12 Указа № 143, независимо от того, какие виды деятельности осуществляет арендатор.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разъяснение норм Указа Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств»

Письмом №15-1-20/42 от 17.06.2020 Министерство финансов Республики Беларусь разъясняет нормы Указа Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств».

Указом № 159 коммерческим организациям (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций) предоставлено право суммы разниц, образующиеся с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 года. Действие Указа № 159 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2020 года.

При применении Указа № 159 пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь, производится в соответствии с п. 3 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» с учетом положений п.п.1.3 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19.12.2014 № 599 «О списании курсовых разниц».

Указом № 159 установлен порядок отражения в бухгалтерском учете разниц, образующихся при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в белорусские рубли по официальному курсу, отличный от порядка отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, установленного п. 7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – Стандарт №69).

Коммерческими организациями, принявшими решение применять установленный Указом № 159 порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, в соответствии с абз. 2 ч. 1 п. 7 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» вносится изменение в учетную политику на дату вступления в силу Указа № 159, то есть 15 мая 2020 года с распространением его действия на отношения, возникшие с 1 января 2020 года.

При этом в положении об учетной политике необходимо закрепить порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц с использованием счетов 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов», сроки и порядок списания курсовых разниц с этих счетов в дебет (кредит) счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Например, списание курсовых разниц в конце каждого календарного месяца по решению руководителя организации в определенной сумме со счета 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и (или) в определенной сумме со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Организациями, внесшими изменение в учетную политику на дату вступления в силу Указа № 159 в связи с принятием решения о применении установленного им порядка отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, на суммы всех отраженных в бухгалтерском учете с 1 января 2020 года по 14 мая 2020 года курсовых разниц в порядке, установленном п. 7 Стандарта № 69, 15 мая 2020 года производятся:

  • сторнировочные записи по дебету счетов учета пересчитываемых активов и обязательств и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и одновременно дополнительные записи по дебету счетов учета этих же активов и обязательств и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» – при перенесении в состав доходов будущих периодов сумм курсовых разниц, являющихся доходами по финансовой деятельности;


  • сторнировочные записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета пересчитываемых активов и обязательств и одновременно дополнительные записи по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счетов учета этих же активов и обязательств – при перенесении в состав расходов будущих периодов сумм курсовых разниц, являющихся расходами по финансовой деятельности;

  • обратные записи по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» (по дебету счета 65 «Отложенные налоговые обязательства» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки») или дополнительные записи по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» (по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 65 «Отложенные налоговые обязательства») на суммы корректировок или начисления отложенных налоговых активов (отложенных налоговых обязательств) в случаях изменения или возникновения вычитаемых (налогооблагаемых) временных разниц в части курсовых разниц.

Организации, применившие установленный Указом № 159 порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц к отношениям, возникшим с 1 января 2020 года:

  • должны отражать в бухгалтерском учете с 15 мая 2020 года все образующиеся курсовые разницы в порядке, установленном Указом № 159;
  • могут перейти с начала следующего отчетного года (например, с 1 января 2021 года) на применение порядка отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, установленного п. 7 Стандарта № 69, при внесении изменения в учетную политику в соответствии с абз. 3 ч. 1 и 2 п. 7 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Организации, не применившие установленный Указом № 159 порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц к отношениям, возникшим с 1 января 2020 года, могут его применить с начала следующего отчетного года, например, с 1 января 2021 года, при внесении изменения в учетную политику.

В соответствии с п. 51 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104, коммерческими организациями, применившими установленный Указом № 159 порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, в примечаниях к бухгалтерской отчетности раскрываются остатки курсовых разниц, учитываемых на счетах 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов», на конец предыдущего года и отчетного периода, а также суммы курсовых разниц, отнесенных в отчетном периоде на доходы (расходы) будущих периодов, и суммы курсовых разниц, списанных в отчетном периоде с доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) по финансовой деятельности.

Указ № 159 не определяет порядок отражения в бухгалтерском учете разниц, образующихся при пересчете выраженной в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств в белорусские рубли по официальному курсу. Эти разницы, как и ранее, отражаются в бухгалтерском учете коммерческих организаций в порядке, установленном п. 7 Стандарта № 69.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: ответственность за частичную утерю или утерю первичных документов бухгалтерского учета в организациях, в том числе, ЧТУП на УСН.

В обязанности налогоплательщика в соответствии с п. 14 ст. 22 НК включается обязанность обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения.

За несохранность и уничтожение документов предусмотрена административная ответственность должностного лица юридического лица или ИП в виде штрафа в размере:

  • от 50 до 100 базовых величин — за уничтожение бухгалтерских документов (документов предпринимательской деятельности, документов учета доходов и расходов, применяемого при упрощенной системе налогообложения) и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (ст.12.1 КоАП);
  • от 4 до 35 базовых величин — за необеспечение сохранности названных документов, повлекшее их утрату (часть 3 ст.12.1 КоАП).

В соответствии с п.18 Указа № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»  при отсутствии у плательщика (непредставлении им) документов, связанных с налогообложением, проверяющие вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банке либо сведений, полученных от третьих лиц либо расчетным методом.

За уничтожение, повреждение либо сокрытие официальных документов, совершенные из корыстных или иных личных побуждений, ст.377 Уголовного кодекса предусмотрена уголовная ответственность в виде общественных работ, или штрафа, или исправительных работ на срок до 2 лет, или ареста, или ограничения свободы на срок до 2 лет, или лишения свободы на тот же срок.

Если физлицо, фактически являясь последним руководителем организации, не обеспечил сохранность бухгалтерских документов, совершил действия, приведшие к передаче документов неустановленным лицам, то это расценивается как сокрытие документов и нарушение налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете и отчетности, что  служит основанием для привлечения физлица к субсидиарной ответственности.

Для предотвращения (минимизации) возможных негативных для организации последствий рекомендуем:

  1. Сообщить о факте уничтожения документов в налоговые органы с указанием сроков восстановления, если такие документы были затребованы налоговыми органами для проведения проверки
  2. Предпринять усилия для восстановления документов
  3. Рассмотреть вариант заключения договора на проведение аудита и восстановление документации
  4. Обратиться в правоохранительные органы с заявлением о совершении неправомерных действий, выразившихся в умышленном уничтожении документации, в том числе бухгалтерской.

Рубрика ВОПРОС-ОТВТЕТ: алгоритм увольнения директора, если он является собственником ЧТУП. Пошаговое оформление документов.

Алгоритм увольнения руководителя организации по его инициативе, как правило, стоится таким образом:

  1. Заявление руководителя
  2. Принятие собственником имущества или уполномоченным им органом решения об увольнении руководителя организации по ст.260 ТК (в унитарном предприятии данный вопрос вправе решать только его учредитель. Он единолично принимает соответствующее решение).
  3. Проведение инвентаризации
  4. Проведение приема-передачи документов, печатей, ЭЦП, ключей и дел
  5. Оформление приказа об увольнении
  6. Внесение записи об увольнении в трудовую книжку руководителя организации
  7. Окончательный расчет
  8. Отзыв доверенности и сообщение сторонним организациям, в том числе  подача сведения в регистрирующий орган о замене руководителя, целесообразно о смене директора сообщить  на официальном сайте организации
  9. Заполнение и предоставление форм персонифицированного учета

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: предприятие РБ импортирует товар. Условия поставки по Инкотермс 2010 CPT Минск, что предполагает, что стоимость доставки уже включена в стоимость товара. В инвойсе доставка отражена отдельной строкой. Также в инвойсе выделена отдельной строкой комиссия за иностранный перевод (20$). По договору поставки товара, комиссии банков оплачивает покупатель (мы). Условия оплаты — 100% предоплата. Может ли предприятие отнести транспортные расходы (по учетной политике транспортные распределяются в конце месяца) и возмещение комиссии банку на затраты, учитываемые при налогообложении? Не возникает ли налога на доходы нерезидента? Возможности исправить инвойс и включить все в стоимость товара нет.

Условие поставки CPT означает, что продавец доставит товар до места назначения, указанного покупателем, а также оплатит расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения (часть вторая раздела Carriage Paid То / Перевозка оплачена до СРТ (с указанием поименованного места назначения) Правил Международной торговой палаты «Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс 2010».

В соответствии с п.1.1. ст. 189 НК объектом обложения налогом на доходы признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, в качестве платы за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом). Ставка налога на доходы — 6 % .

Международной признается перевозка, при осуществлении которой хотя бы один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном    государстве.

В случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату этой или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы от осуществления или предоставления которых признаются объектом обложения налогом на доходы, суммы такой компенсации (за исключением платы за перевозку, страхование, если они включены в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара) подлежат обложению налогом на доходы.

В заданном вопросе получаемые иностранной организацией доходы в виде платы за перевозку, включенные в стоимость внешнеторгового договора поставки (купли-продажи товара), относятся к указанным исключениям. Поэтому белорусской организации не надо исчислять и уплачивать в бюджет Республики Беларусь налог на доходы по такому виду дохода, как плата за международную перевозку груза.

В соответствии с п.12 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 в бухгалтерском учете в организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность, в состав расходов на реализацию включаются расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на реализацию» (за вычетом управленческих расходов) и списываемые в полной сумме (за исключением транспортных затрат, связанных с приобретением товаров и относящихся к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными, если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-6 «Расходы на реализацию»).

Таким образом, транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, организации вправе отнести либо на их стоимость, либо включить в состав расходов на реализацию, ежемесячно распределяя их на остаток нереализованных товаров. Затраты, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг считаются экономически обоснованными и учитываются при исчислении налога на прибыль.

Если по условиям внешнеторгового договора расходы по перечислению денежных средств несет покупатель, комиссия банка-нерезидента является его затратами и учитывается при налогообложении прибыли.

С уважением, консультационный центр
ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: торговый центр выставляет арендаторам ежемесячные акты на оплату за следующие услуги: «Организация и проведение рекламной компании по продвижению на рынке торгового центра и товаров, предлагаемых к реализации в указанном торговом центре», а также акт на услугу: «Единоразовый платеж за услуги по организации комплекса мероприятий по открытию ТЦ» по договору оказания услуг по организации комплекса мероприятий, направленных на привлечение посетителей в торговый центр. Учитываются ли эти расходы на рекламу при налогообложении прибыли в составе затрат?

В соответствии с абз. 9 ст. 2 Закона «О рекламе» реклама представляет собой информацию об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке. 

В соответствии с п.4 ст. 10 вышеназванного закона реклама, содержащая информацию о реализации товара, связанная с осуществлением рекламодателем предпринимательской деятельности, должна содержать наименование рекламодателя, его учетный номер плательщика.

Если в рекламе в торговом центре нет указания на наименование рекламодателя (организации, продукция которой рекламируется) и его учетного номера плательщика (УНП) и учитывая, что товар одного и того же наименования может реализовываться разными продавцами, акт на оплату не будет  подтверждать факт оказания рекламных услуг конкретному предприятию и организация данные расходы не сможет учесть при налогообложении прибыли.

В случае, если требования к рекламе, предусмотренные Законом «О рекламе» выполняются, то организация данные расходы может учесть при налогообложении.

С уважением, консультационный центр
ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: ИП (сын директора ООО) работает на ООО в должности зам. директора по производству и ведет предпринимательскую деятельность, используя оборудование и др. ресурсы ООО (без документального оформления). Какие последствия для предприятия будет иметь такое сотрудничество. (ИП-УСН с НДС, ООО-УСН без НДС).

В  данной «схеме» может усматриваться признак искусственности, лишенной хозяйственного и экономического смысла (решение Верховного суда Республики Беларусь в разъяснении от 25.04.2019 № 14-22/2839 «Об отдельных вопросах применения пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса  Республики Беларусь»), особенно если субъекты хозяйствования занимаются одинаковыми видами деятельности, используют одни и те же материальные ресурсы и прочее имущество.

К тому же, в соответствии с п. 3.7. ст.174 НК предусмотрено применение ставки 16 % в отношении внереализационных доходов: стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств. При этом к безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам, иным активам, безвозмездно полученным денежным средствам относятся, в том числе, полученные товары (работы, услуги), имущественные права, иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата.

Таким образом, отсутствие договора и не включение в доход безвозмездного использования оборудования и ресурсов ООО ведут к занижению  налоговой базы при УСН и недоплате налога в бюджет.

Отсутствие заключенного договора с ИП проверяющие органы могут рассматривать как сокрытие выручки ООО.

С уважением, консультационный центр
ООО «БелАудитАльянс»

Практические примеры корректировки налоговой базы [с сайта МНС]

В мире пандемия, в стране экономический кризис.

И как-то никто не отменил п.4 ст.33 НК, по которой налоговая корректирует налоговую базу и применяет штрафные санкции.

Смех в зале

На сайте МНС появилось еще несколько практических примеров корректировки налоговой базы.

Все примеры смотреть здесь — nalog.gov.by

Пример 8

Организация в составе затрат, учитываемых при налогообложении, неправомерно включила суммы арендной платы за пользование оборудованием и основными средствами (далее – ОС). В ходе проведения проверки установлено, что ОС изначально принадлежали проверяемому субъекту, числились у него на балансе и использовались в хозяйственной деятельности, в последующем – реализованы в разные периоды времени в адрес индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), одновременно являющихся сотрудниками данной организации. Регистрация данных сотрудников в качестве ИП предшествовала осуществлению хозяйственных операций по приобретению ОС и передачи его в возмездное пользование проверяемому субъекту. Анализ сложившийся ситуации показал, что ОС не перемещались, территорию организации не покидали, технических характеристик не меняли, а получаемая ИП сумма арендной платы многократно превышала стоимость ОС, а также размер износа, что свидетельствует об отсутствии экономического смысла в совершении сделки по реализации проверяемым субъектом ОС с последующим использованием их в качестве арендованных.

Пример 9

В ходе проведения проверки организации изучен факт перечисления проверяемым субъектом значительных денежных средств индивидуальному предпринимателю (далее – ИП), одновременно являющемуся сотрудником данной организации, который выполнял работы по изготовлению нескольких бытовых помещений в крайне короткие сроки, а также слесарные работы из материалов, предоставленных организацией (при этом на складе организации отсутствовало необходимое количество материалов для выполнения данных работ). В ходе проверки собраны доказательства, опровергающие возможность выполнения ИП вышеуказанных работ, установлены фактические обстоятельства совершения хозяйственных операций, в том числа лица, осуществлявшие работы по изготовлению бытовых помещений и слесарные работы. В связи с чем, проверяемой организации уменьшены затраты, учитываемые при налогообложении. Кроме того, поступившие в адрес ИП денежные средства (2014, 2015 годы) признаны иными полученными от организации доходами физического лица, являющегося сотрудником данной организации, с последующим предъявлением сумм подоходного налога с физических лиц проверяемому субъекту.

Выводы:

  • ТАК ДЕЛАТЬ НЕЛЬЗЯ – это примеры неграмотной оптимизации налогообложения, которые больно ударят по карману. Для тех, кто считает деньги – в продаже запись семинара «Налоговая безопасность 3.0. Оптимизация налогообложения» с подробным анализом законных и незаконных способов оптимизации. Не хотите сами слушать – привлекайте главного бухгалтера.
  • Не справляетесь сами – приходите на консультацию ко мне лично. Подробно расскажу, как Вашей компании платить налогов меньше на законных основаниях без незаконных схем.

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Арендодатели недвижимого имущества, находящегося в собственности города Минска, обязаны уменьшить арендную плату: решение Мингорисполкома

Опубликовано решение Минского городского исполнительного комитета от 05.06.2020 № 1746 «Об уменьшении арендной платы».

Решение № 1746 принято в соответствии с п. 11 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 г. № 143 «О поддержке экономики», которым арендодателям капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, находящихся в собственности города Минска (далее — недвижимое имущество) предписано:

  • уменьшать на 20 % размер арендной платыза период с 1 июня по 31 декабря 2020 г. за все площади, предоставленные в аренду, по обращению арендаторов, у которых снижение общего объема выручки за апрель — май 2020 г. составило 20 и более процентов:
  • по сравнению с выручкой за январь — февраль 2020 г., либо
  • по сравнению с выручкой за аналогичный период прошлого года (при сезонном характере функционирования);
  • при уменьшении арендной платы руководствоваться пп. 8.2 п. 8, п. 11, 12, 15 Положения о порядке определения размера арендной платы при сдаче в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 г. № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом»;
  • заключить дополнительные соглашения к договорам аренды (субаренды)в установленном законодательством порядке.

Исполнение указанных поручений будет контролироваться управляющим делами Мингорисполкома, заместителями председателя Мингорисполкома по направлениям деятельности и главами администраций районов г. Минска.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства в области торговли и лицензирования

В целях упрощения требований к ведению бизнеса в сферах торговли и общественного питания, Депутаты Палаты представителей приняли 11.06.2020 в первом чтении проект об изменении Закона «О государственном регулировании торговли и общественного питания».

В частности, предусмотрены следующие изменения:

  • переход на уведомительный принцип начала работы путем внесения сведений в Торговый реестр об открытии магазина, ресторана, торгового центра, иных объектов в пятидневный срок после открытия таких объектов;
  • самостоятельное определение режима работы (за исключением работы после 23.00 и до 7.00);
  • создание вышеуказанных объектов независимо от их наличия на каких-либо схемах, разрабатываемых исполкомами;
  • функционирование ресторанов без подразделения на типы и классы, а также без ассортиментных перечней;
  • самостоятельный расчет продовольственными сетевиками своей доли в объеме розничного товарооборота в границах административно-территориальных единиц;
  • организация и проведение ярмарок по согласованию с районными и городскими исполкомами по месту их проведения;
  • исключена статья о порядке открытия фирменных магазинов. Определено, что создание и организация работы таких магазинов не имеет никаких особенностей;
  • изменены полномочия МАРТ и исполкомов (в части контрольной деятельности), МАРТ – в части права утверждать нормы товарных потерь и порядок включения товаров в перечень товаров, которые включаются в ассортиментный перечень товаров;
  • по просьбе исполкомов предлагается установить единый по республике порядок установления перечней мест для размещения нестационарных и передвижных торговых объектов, в том числе автомагазинов, на землях и земельных участках, находящихся в государственной собственности;
  • изменена статья, предусматривающая взаимоотношения сторон при заключении договоров поставки.

При подготовке проекта Закона изучался международный опыт регулирования деятельности торговых сетей на основании информации посольств Республики Беларусь из 27 стран.

Разработка проекта Закона осуществлялась с непосредственным участием представителей бизнеса, осуществляющих торговлю, общественное питание, поставки товаров, их объединений (союзов, ассоциаций).

С целью общественного обсуждения проект Закона размещался на официальном сайте МАРТ. Поступившие в ходе обсуждения предложения были рассмотрены.

Изменения в Декрет Президента Республики Беларусь от 17 декабря 2002 г. № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий».

В Декрет № 28 вносятся два изменения.

Во-первых, в целях устранения избыточного регулирования будет функционировать один реестр лицензий.

  • исключается из Положения, утвержденного Декретом № 28, пункт 7, которым определялся порядок ведения Государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение, оптовую и розничную торговлю табачными изделиями.

Вместе с тем с 1 июля этого года начнет функционировать Единый реестр лицензий (предусмотрен Указом Президента Республики Беларусь от 2 сентября 2019 г. № 326 «О совершенствовании лицензирования»).

То есть, с 1 июля 2020 г. подтверждение наличия лицензии может осуществляться путем обращения к Единому реестру через единый портал электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы.

Во-вторых, Декретом № 28 вводится запрет на продажу электронных систем курения и систем для потребления табака лицам моложе 18 лет.

  • Данный запрет включен в целях приведения Декрета № 28 в соответствие с пунктом 4 Закона Республики Беларусь от 18 декабря 2019 г. № 276-З «Об изменении кодексов», которым введена административная ответственность за продажу данных систем несовершеннолетним.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Готовьте ваши кошельки. К вам проверка!

Если Ваш бизнес не убил вирус и экономический кризис, это может сделать налоговая.

Выжившие бизнесмены опять ударились в незаконную оптимизацию.

  • все, кто работает с наличкой, не пробивают чеки по кассе;
  • вопреки здравому смыслу заключают договора с наемными работниками как с ИП;
  • оформляют договора с работниками за свой счет и платят зарплату в «конвертах».

Как думают бизнесмены: «Сейчас время тяжелое, надо выжить. Потом разберемся с налоговой»

НО налоговая так не думает.

По плану выездных проверок на II полугодие 2020 года всего 8 проверок. Все проверки теперь проводятся в форме камерального контроля и квалифицируются по п.4 ст. 33 НК.

Практики последних проверок показывают – доказать незаконную оптимизацию не так уж и сложно. И только те компании, которые оптимизирует налоги строго в рамках закона, смогут отстоять свою позицию.

С уважением, Елена Жугер
директор и учредитель ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства (01.06.2020 – 05.06.2020)

Скорректирован порядок проведения и контроля внешнеторговых операций

Указом Президента Республики Беларусь от 1 июня 2020 г. № 182 внесены изменения в отдельные положения Указа о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций.

Документом предусмотрено упрощение порядка декларирования товаров, по которым таможенные операции не производятся. Среди нововведений:

  • подача статистической декларации один раз в месяц по одному и более фактам отгрузок (поставок) товаров в рамках внешнеторгового договора при сумме общей стоимости, эквивалентной 3 тыс. евро и более (ранее – при сумме от 1 тыс. евро и более не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки (поступления) товаров);
  • исключение нормы о проведении периодического статистического декларирования (теперь будет подаваться только статистическая декларация).

«Принятие Указа будет способствовать сокращению затрат юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на подготовку статистических деклараций таможенными представителями и услуги Национального центра электронных услуг по передаче таких деклараций».

Основные положения Указа вступают в силу через четыре месяца после его официального опубликования.

Указ Президента от 02.06.2020 № 188 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (рег. № 1/19033 от 03.06.2020)

В Указе Президента от 10.04.2019 № 140 «О возмещении таможенных пошлин, налогов» расширен перечень категорий граждан, которым возмещается 50% таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при ввозе на территорию Беларуси транспортных средств для личного пользования.

Согласно Указу, норма о возмещении 50% таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при ввозе на территорию Беларуси транспортных средств, распространяется также и на родителей (усыновителей, удочерителей), опекунов (попечителей) детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Ранее такое возмещение пошлин, налогов было предусмотрено для инвалидов I или II группы, родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях.

Вступил в силу с 05.06.2020.

Указ Президента от 04.06.2020 № 206 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (рег. № 1/19048 от 04.06.2020)

В Указе Президента от 24.09.2009 № 466 «О некоторых мерах по реализации товаров, произведенных в Республике Беларусь» откорректированы сроки компенсации за счет средств республиканского бюджета банкам-нерезидентам и лизинговым компаниям части процентов за пользование кредитами и части лизинговых платежей в случае предоставления ими в 2020 году отсрочки исполнения обязательств по кредитам или договорам финансовой аренды (лизинга).

Вступил в силу с 07.06.2020.

ВНИМАНИЮ ПРОДАВЦОВ И ПОТРЕБИТЕЛЕЙ: УСТАНОВЛЕНИЕ МИНИМАЛЬНОЙ СУММЫ ПОКУПКИ В ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНЕ НЕПРАВОМЕРНО

В связи с распространением в сети Интернет информации об установлении отдельными интернет-продавцами минимальной суммы покупки для принятия заказа потребителя (например, о приеме заказа на покупку лекарств на сумму не менее 30 рублей), обращаем внимание, что установление суммы минимального заказа нарушает право потребителя на свободный выбор товара, поскольку таким образом потребитель фактически понуждается к заказу товаров, которые изначально он не планировал приобретать.

В силу пункта 1 статьи 19 Закона Республики Беларусь «О защите прав потребителей» условия договора, ограничивающие права потребителей по сравнению с правами, установленными законодательством о защите прав потребителей, считаются ничтожными.

Подробнее в рубрике «Вопрос-ответ» раздела «Защита прав потребителей».

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: каким образом правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение кофемашины в организации?

Ответ:

В зависимости от учетной политики организации, а также требований п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 кофемашина может отражаться либо в составе запасов либо основных средств.

Справочно: в соответствии с п. 4 Инструкции № 26 приобретенный объект может учитываться в составе основных средств при выполнении условий:

  • имеет материально-вещественную форму
  • активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;
  • организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;
  • активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
  • организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
  • первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена

Все затраты по приобретению кофемашины и до доведения ее состояния до возможного использования первоначально собираются по дебету счета 08.

Принятие кофеварки к учету в качестве основного средства отражается бухгалтерской проводкой: Д-т 01 К-т 08.

Если кофемашина используется а  предпринимательской деятельности, например, общепит, то по ней может быть применен  инвестиционный вычет.

В соответствии с постановлению № 161 кофемашина в торговле и в общественном питании относится к оборудованию торговли и общественного питания с шифром 45804 и нормативным сроком службы 5 лет.

При принятии решения о включении амортизации в состав затрат, учитываемых при налогообложении необходимо определиться будет ли кофемашина участвовать в процессе производства товаров, работ, услуг. Например, в общепите, кофемашина напрямую участвует в производственной деятельности.

Например, при использовании кофемашины при приеме делегаций или прочих представительских расходов амортизация в соответствии с письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.07.2017 № 2-2-10/01238 «О представительских расходах» может включаться в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: доставка работников с привлечением наемного транспорта (не производственная необходимость).

Вопрос: доставка работников с привлечением наемного транспорта (не производственная необходимость), есть ли объект для исчисления НДС, можно ли принимать к вычету НДС предъявленный транспортной организацией?

Ответ:

В соответствии с п. 1, 3, 5, 6 ст. 132 НК по услугам, приобретенным организацией в качестве социальной льготы для работников, налоговые вычеты по НДС в случае их предъявления перевозчиками производятся в общеустановленном порядке на основании ПУД, подтверждающего факт оказания услуги, а также на основании полученного от исполнителя ЭСЧФ.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: о включении в состав затрат при налогообложении стоимости услуг 2-х системных администраторов?

Вопрос: с организацией заключено 2 договора с двумя системными администратарами — один обслуживает один офис, другой — другой офис. Офисы расположены территориально в разных сторонах города Минска, помимо офисного помещения имеется еще и производственное, оно расположено в Минском районе. Можно ли включать в состав затрат при налогообложении стоимость услуг всех системных администраторов?

Ответ:

В соответствии с п. 1 статьи 169 НК  затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Основными критериями для включения расходов в состав учитываемых при налогообложении затрат либо внереализационных расходов являются объективная необходимость и обоснованность таких расходов в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в процессе осуществления деятельности организации.

В данном случае, экономическое обоснование можно сделать с учетом того, что системные администраторы обслуживают офисы разной территориальной расположенности. В этом случае данные затраты можно учесть при налогообложении прибыли.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: обязательно ли отправлять платежное поручение на перечисление взносов в ФСЗН 20-го числа, если заработная плата за соответствующий период еще не выплачена?

Ответ:

Срок уплаты отчислений в ФСЗН  в зависимости от периодичности уплаты ежемесячно или ежеквартально следующие:

  • не позднее установленного дня выплаты заработной платы за месяц, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа (п.4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40) – при ежемесячной уплате

  • не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.4 Положения  вышеназванного положения).

Платежное поручение вне зависимости от срока выплаты заработной платы должно быть направлено в банк в  установленные сроки.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: выкуп объекта лизинга и проводки по присоединенной стоимости при выкупе объекта лизинга

Вопрос: выкуп объекта лизинга и проводки по присоединенной стоимости при выкупе объекта лизинга

В соответствии с п.11 Национального стандарта № 73 принятие к учету предмета лизинга у лизингополучателя отражается следующими бухгалтерскими проводками:

  • Д-т 07 или  08

К-т 76 — отражение стоимости получаемого от лизингодателя предмета лизинга без НДС

  • Д-т 18

К-т 76 — отражение суммы НДС по контрактной стоимости предмета лизинга

  • Д-т 08

К-т 10, 60, 69, 70, 76 — отражение затрат лизингополучателя на доставку предмета лизинга и доведение его до состояния, пригодного к использованию

В соответствии с п.11 Национального стандарта № 73 первоначальная стоимость переводимого в состав основных средств предмета лизинга, равная сумме стоимости предмета лизинга и затрат на его доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию в бухгалтерском учете отражается:

  • Д-т 01 «Основные средства»

К-т 08 «Вложения в долгосрочные активы»

Обращаем внимание, что предмет лизинга является до его выкупа собственностью лизингодателя согласно п.15 Правил № 526, а присоединенная стоимость — собственностью лизингополучателя.

До выкупа предмета лизинга контактная стоимость и присоединенная стоимость должны учитываться на отдельных субсчетах. Т.е. в бухгалтерском учете отражаются следующими бухгалтерскими проводками.

  • Д –т 01-1 (субсчет «Предмет лизинга»)

К-т 08-3 («Контрактная стоимость предмета лизинга») — отражена в составе основных средств контактная стоимость предмета лизинга без НДС

  • Д-т 01-1/1

К-т 08-3/1 — отражение затрат лизингополучателя на доставку предмета лизинга и доведение его до состояния, пригодного к использованию, т.е. присоединенная стоимость

Расходы, отражаемые лизингополучателем в виде присоединенной стоимости  полученного по договору лизинга объекта основных средств, амортизируются с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию данного объекта.

  • Д-т 20, 25, 26, 44

К-т 02-1 — отражение начисленной амортизации по контрактной стоимости предмета лизинга в размерах, предусмотренных договором

  • Д-т 20, 25, 26, 44

К-т 02-1/1 — отражение амортизации, начисленной  по присоединенной стоимости предмета лизинга за срок договора лизинга

  • Д-т 01

К- т 01-1, 01-1/1 — отражение предмета лизинга в составе собственных средств при выкупе предмета лизинга

  • Д-т 02-1, 02-1/1

К-т 02 — отражение начисленной амортизации по контрактной и присоединенной стоимости предмета лизинга

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: что является датой оказания транспортных услуг при импорте товара?

Вопрос: что является датой оказания транспортных услуг при импорте товара: дата акта выполненных работ перевозчика иди дата оприходования товара на склад (24 графа CMR)?

Ответ:

При оказании услуг и выполнении работ дата определяется как дата подписания акта оказанных услуг или выполненных работ в данном примере транспортных услуг.

Акт выполненных работ — двусторонний документ, подтверждающий факт выполнения определенных обязательств, которые оговорены в договоре между сторонами. Он является основанием для оплаты выполненной услуги. Название (это может быть акт приема-передачи услуг, акт приемки результата оказанных услуг и пр.) роли не играет и  оговаривается еще на стадии заключения и  подписания договора.

В то же время при осуществлении международной автомобильной перевозки грузов, начинающейся с территории Республики Беларусь, оформляется CMR-накладная, которая представляет собой бланк, состоящий из шести и более страниц (пп. 1, 2 Инструкции о порядке оформления международной товарно-транспортной накладной «CMR», утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 20.02.2012 № 11.

Если законодательством страны получателя не установлено иное, то после доставки груза водитель (экспедитор) не менее трех страниц CMR-накладной представляет получателю, который на всех страницах заполняет графу 24 CMR-накладной. Одна страница CMR-накладной остается у получателя груза, а две страницы с подписями и печатями (штампами) отправителя и получателя груза возвращаются перевозчику и остаются у него для расчетов с заказчиком — плательщиком перевозки (прилагается к счету за перевозку) и учета оказанных транспортных услуг. В данной графе указываются дата и точное время прибытия автомобиля для разгрузки, а также дата и время убытия после разгрузки. Ставится подпись и штамп грузополучателя, чем подтверждается факт приемки груза. Отметка о получении груза делается на 2, 3 и 4-м экземплярах CMR-накладной.

Материально ответственное лицо получателя ставит свою подпись (с расшифровкой) и печать (штамп), которыми удостоверяет факт приема груза. Если при сдаче груза обнаруживается недостача (испорченный груз), следует составить акт получения (разгрузки), в котором указывается количество недостающего (испорченного) груза. Акт должна подписать комиссия в составе представителя таможни или эксперта торговой палаты, грузополучателя и перевозчика.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: можно ли учредителю выплачивать дивиденды в иностранной валюте?

Вопрос: можно ли учредителю (резиденту РБ) выплачивать дивиденды в иностранной валюте?

Ответ:

В соответствии со ст.11 Закона от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» запрещается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в инвалюте при проведении валютных операций между резидентами, за исключением случаев, установленных вышеназванным Законом и иными актами валютного законодательства.

Правилами проведения валютных операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 30.04.2004 № 72, выплата дивидендов валютой в рассматриваемом вопросе  не предусмотрена.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством выплата дивидендов участнику валютой не разрешена.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: нужно ли начислять НДС при передаче еды сотрудникам?

Вопрос: нужно ли начислять НДС при передаче еды сотрудникам? (Просто пообедали сотрудники пиццей в офисе).

В соответствии с п. 1.1.3 ст. 115  НК обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. работникам организации, являются объектами налогообложения НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты. В случае, когда продукты питания приобретаются организацией для потребления всеми работниками без конкретной передачи их каждому работнику согласно документам на передачу, такое потребление не является безвозмездной передачей товаров, а относится к расходам организации на прочие расходы по текущей деятельности.

Поэтому расходы организации в виде стоимости приобретенных за счет средств организации (нанимателя) и потребленных на рабочих местах продуктов питания работниками не является объектом исчисления НДС.

В соответствии с п. 2.15 ст. 115 НК объектами налогообложения НДС не признаются: стоимость питания, подписки на печатные СМИ, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших.

В соответствии с п. 1, 4, 11 ст. 132, п. 1 ст. 135 НК предъявленный продавцом продуктов питания НДС относится на увеличение стоимости продуктов и к зачету не принимается в соответствии с п. 24.9 ст. 133 НК.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: расходы по обязательной сертификации

Вопрос: оказываемые услуги организацией ранее подлежали обязательной сертификации. В настоящий момент это добровольный выбор организации. Если для подтверждения качества услуг организация получает Сертификат соответствия, включаются ли расходы на его получение в затраты, учитываемые при налогообложении?

Ответ

Как при обязательной, так и при добровольной сертификации продукции операции, связанные с ее проведением, отражаются в бухгалтерском учете организации одинаково. Исключение составляют случаи, когда при проведении добровольной сертификации организация не планирует получать экономическую выгоду на основании полученного  сертификата.

В соответствии с п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов  № 102 расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. В соответствии с п.33 вышеназванной инструкции, если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, указанные расходы признаются в бухгалтерском учете путем их соответствующего распределения между отчетными периодами.

В  соответствии с п.1 ст.170 НК затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

В соответствии с частью первой п.1 ст.169 НК затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета.

При налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров.

Таким образом, расходы на сертификацию, если они связаны с производством продукции, работ, услуг и при их осуществлении планируется получение доходов, то есть они являются экономически обоснованными можно учесть при исчислении налога на прибыль.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Актуальные новости законодательства c комментариями

Снижение земельного налога, налога на недвижимость и арендной платы, но не для всех.

В соответствии с подп. 2.2 Указа N 143 «О поддержке экономики» местным органам власти дано право принимать решения об уменьшении налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за землю, которые подлежат уплате во II и III кварталах 2020 года.

Данными решениями устанавливается не только понижающий коэффициент, но и определяются категории плательщиков, которые вправе его применить, чтобы уменьшить указанные платежи в бюджет.

Необходимо обратить внимание, что размер коэффициента по каждому принятому решению разный. А также, что не по всем регионам на сегодняшнее число имеются решения.

Узнать о наличии решений можно на сайте соответствующего исполкома (они, как правило, появляются там в первую очередь) или в нормативно-правовых базах.

2 июня 2020 года были опубликованы два решения Мингорисполкома: № 1615 об уменьшении суммы арендной платы за земельные участки во втором и третьем кварталах 2020 года и № 1616 о снижении сумм налога на недвижимость и земельного налога во втором и третьем кварталах 2020 года.

Источник: pravo.by «О снижении сумм налогов» и pravo.by «Об уменьшении суммы арендной платы за земельные участки»

Налоги снижены не всем организациям, а только определенным категориям организаций. Решение следует применять в отношении платежей к начислению с 1 апреля 2020 года. Так согласно решения № 1616 уменьшаются платежи юридическим лицам и ИП, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень видов осуществляемой экономической деятельности согласно приложению, в 2 раза суммы налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащие уплате ими по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 года.


В данный перечень, например, попали транспортная деятельность, в том числе и вспомогательная, складирование, почтовая и курьерская деятельность, услуги по временному проживанию и питанию, туристическая деятельность, образование, творчество, спорт, развлечение и отдых, деятельность в области физкультуры и спорта, ремонт компьютеров и бытовых изделий, и прочие индивидуальные услуги.

Необходимо обратить внимание, что собственники объектов, как правило, такой деятельностью не занимаются, а у перечисленной льготной категории объекты находятся в основном в аренде.

Арендную плату за землю/земельный налог платит арендодатель, а налог на недвижимость платит арендатор, если он арендует объект у физлица или ИП, а если арендодатель — юрлицо, то налог на недвижимость платит арендодатель (собственник).

МНС в подп. 2.2 письма от 30.04.2020 N 2-2-2/00934 разъясняло, по каким срокам уплаты организации могут уменьшить платежи в бюджет:

  • по налогу на недвижимость — 22 июня и 22 сентября;
  • по земельному налогу — 15 апреля, 15 июля, 15 сентября (по земельным участкам сельхозназначения), 22 мая, 24 августа (по иным земельным участкам);
  • по арендной плате за землю — 22 мая и 24 августа, а для организаций, которые уплачивают арендную плату не по Указу Президента, — это сроки уплаты по договору аренды, приходящиеся на II и III кварталы.

В соответствии с подп. 2.4 письма МНС от 30.04.2020 N 2-2-2/00934, если организации уменьшают налог на недвижимость и платежи за землю по решениям местных органов власти, они обязаны внести изменения в ранее поданные налоговые декларации (расчеты).

Налог на недвижимость, землю и арендная плата, как правило, учитываются при налогообложении прибыли. Поэтому организациям рекомендуется:

  1. перед подачей декларации по налогу на недвижимость по сроку 20 июня 2020 обратить внимание, имеется ли решение по вашему региону и попадает ли организация к тем категориям плательщиков, к которым применяется пониженная ставка.
  2. перед закрытием второго квартала 2020 года и расчетом налога на прибыль также обратить внимание, не появились ли соответствующие решения, и сделать перерасчет, т.к. данные платежи влияют на затраты учитываемые при налогообложении и могут привести к недоплате налога на прибыль.

О временных мерах государственной поддержки нанимателей и отдельных категорий граждан

Согласно Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178 «О временных мерах государственной поддержки нанимателей и отдельных категорий граждан» организациям (за исключением бюджетных организаций и организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) предоставлено право на получение субсидии из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ для осуществления:

  • доплат работникам, не работающим в период с 1 мая по 31 июля 2020 г. в связи с простоем не по вине работника, а также работникам, которым установлено в этом периоде неполное рабочее время по инициативе нанимателя, до величины минимальной заработной платы;
  • уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда, исчисленных из размера доплат работникам.

Для получения субсидии организации необходимо обратиться в местный исполнительный и распорядительный орган по месту своей регистрации.

Для получения субсидии необходимо собрать следующий комплект документов:

  1. заявление о предоставлении субсидии с указанием размеров доплат работникам и обязательных страховых взносов в ФСЗН;
  2. копия выписки банка об открытии счета;
  3. копия приказа об объявлении простоя не по вине работника, установлении неполного рабочего времени по инициативе нанимателя, заверенная в соответствии с законодательством;
  4. расчет размеров доплат работникам по каждому работнику и обязательных страховых взносов в ФСЗН.

Сроки обращения за субсидией не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена заработная плата работникам.

Для перечисления доплат организации в банке открывается счет на балансовом счете 3605 «Средства бюджетов на текущих (расчетных) банковских счетах коммерческих, некоммерческих организаций, небанковских финансовых организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц».

Решение о предоставлении субсидии либо об отказе в ее предоставлении принимается в течение 10 рабочих дней.

Установлена обязанность для нанимателя не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств, перечисленных органом Фонда на счет, произвести доплату работникам в полном объеме.

На сайте Министерства труда и социальной защиты (www.mintrud.gov.by) в целях единообразного применения норм, предусмотренных п.1 Указа от 28.05.2020 № 178 «О временных мерах государственной поддержки нанимателей и отдельных категорий граждан» 01.06.2020 в разделе новости размещен алгоритм действий и образцы документов по предоставлению субсидии для осуществления доплат работникам до величины минимальной заработной платы и уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН:

  • алгоритм действий по предоставлению субсидии
  • заявление на получение субсидии
  • расчет размеров доплат работникам по каждому работнику и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения РБ
  • решение местного исполнительного и распорядительного органа о предоставлении субсидии

Кроме того, организованы телефонные линии для консультаций представителей организаций по вопросам предоставления субсидии.

По вопросам исчисления доплат работникам до величины минимальной заработной платы организованы телефонные линии для консультаций представителей организаций по вопросам предоставления субсидии:

Министерство труда и социальной защиты — 8 017 309 9 309

По вопросам исчисления обязательных страховых взносов (областные и Минское городское управлений Фонда социальной защиты населения):

Брестское облуправление – 8 0162 21-88-76

Витебское облуправление – 8 0212 65-42-31

Гомельское облуправление – 8 0232 38-91-61

Гродненское облуправление – 8 0152 68-33-72

Минское облуправление – 8 017 375-64-68

Могилевское облуправление – 8 0222 29-64-31

Минское городское управление – 8 017 215-29-28

Арендная плата за участки в госсобственности

Письмом МНС от 28.05.2020 № 2-2-12/01138 в связи с принятием Указа «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» № 160 от 12 мая 2020 г разъясняется порядок уплаты в отношении организаций в части взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности.

Так, пп. 3.2 и 3.3 Указа№ 160 предоставлено право местным исполкомам увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза размер ежегодной арендной платы за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов. С 1 января по 31 декабря 2020 г. исчисление и уплата юрлицами арендной платы производятся в увеличенном (уменьшенном) размере согласно решениям местных исполкомов, принятым в 2020 году.

При принятии решений местными исполкомами об увеличении (уменьшении) в 2020 году размера ежегодной арендной платы, например, до 2 раз вместо ранее принятых решений до 2,5 раз после наступления предусмотренного Указом № 160 срока представления расчета суммы арендной платы за 2020 год юрлица при необходимости:

  • вносят изменения, дополнения в расчет суммы арендной платы за земельные участки не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором приняты указанные решения;
  • производят исчисление и уплату сумм арендной платы, подлежащих доплате (например, в случае, когда в соответствии с Указом № 101 повышенные коэффициенты не устанавливались, а в рамках Указа № 160 принято решение об увеличении размера арендной платы) по истекшему сроку уплаты, не позднее даты, соответствующей ближайшему установленному сроку уплаты, в связи с чем начисление пеней и применение мер административной ответственности не осуществляется.

Организации вносят соответствующие изменения и дополнения в расчет суммы арендной платы за земельные участки и вправе вернуть (зачесть) излишне уплаченную сумму арендной платы, если:

  • у организаций имело место обстоятельство, в соответствии с которым решением местных исполкомов, принятым в 2020 году в соответствии с подп.3.2 и 3.3 п.3 Указа № 160, уменьшен размер ежегодной арендной платы по сравнению с решением местных исполкомов, принятым в соответствии с нормами Указа № 101
  • организация воспользуется с 1 января 2020 г. новыми преференциями, предусмотренными п.5 Положения № 160.

Вышеуказанными организациями суммы уменьшения арендной платы за земельные участки подлежат включению в состав внереализационных доходов на основании подп.3.39 п.3 ст.174 НК. Такие доходы отражаются не позднее даты их получения.

В соответствии с п.6 Указа № 160 в отношении предоставленных в аренду юрлицам земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капстроения (здания, сооружения), их части, к размеру ежегодной арендной платы устанавливаются понижающие коэффициенты в размере 0,2-0,8 в течение второго — пятого года с даты приемки таких капстроений, их частей в эксплуатацию.

При этом в соответствии с подп.5.43 Указа № 160 в течение первого года после даты приемки таких капстроений в эксплуатацию в отношении земельных участков, на которых они расположены (то есть впервые введенные в действие), применяется льгота

Ознакомиться с разъяснениями можно по ссылке: nalog.gov.by

ВНИМАНИЕ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИНАМ

МАРТ разъясняет, что потребитель вправе самостоятельно определять форму оплаты товаров – наличная или безналичная

МАРТ разъясняет, что потребитель вправе самостоятельно определять форму оплаты товаров – наличная или безналичная. Такое право представлено потребителю законодательством.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 91 Закона Республики Беларусь «О защите прав потребителей»:

  • расчеты по оплате товаров осуществляются в наличной и безналичной формах;
  • продавец обязан предоставить потребителю право выбора формы оплаты товаров, за исключением случаев, когда законодательство позволяет продавцу не осуществлять расчеты в безналичной форме при продаже товаров либо предусматривает обязанность продавца осуществлять расчеты при продаже товаров только в безналичной форме.

В соответствии с п.1 статьи 19 Закона «О защите прав потребителей» условия договора, ограничивающие права потребителя по сравнению с правами, установленными Законом и иным законодательством о защите прав потребителей, считаются ничтожными.

Аналогичный подход к форме расчетов за товар (безналичная и (или) наличная) определен п. 29 Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного питания, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 июля 2014 г. № 703.

Таким образом, непредставление продавцом потребителю права выбора формы оплаты товаров (наличная или безналичная) является нарушением требований пунктов 1-2 статьи 91 Закона Республики Беларусь «О защите прав потребителей».

П.3 Правил продажи товаров определено, что продавец обязан соблюдать законодательство о защите прав потребителей. За нарушение Правил продажи товаров статьей 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: mart.gov.by

Последствия для плательщиков, не представивших документы для проведения проверки

По факту непредставления документов, в том числе их утраты, должностное лицо предприятия (ИП) подлежит привлечению к административной ответственности.

При уклонении плательщика от явки в инспекцию и непредставлении к проверке документов, налоговый орган вправе в ходе проверки определить размер причитающихся к уплате в бюджет налогов расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и ИП, осуществляющих аналогичные виды деятельности на территории РБ.

Проведение таких проверок, как правило, приводит к значительным доначислениям сумм налогов и штрафов.

При этом неуплата налогов в крупном размере является основанием для направления материалов проверок в органы финансовых расследований и может повлечь возбуждение уголовного дела в отношении должностных лиц организации (ИП), допустивших нарушение.

(по материалам МНС)

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Какие затраты на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий можно включить в состав внереализационных расходов: разъясняют МНС и Минфин

Опубликовано Письмо № 5-1-26/119, № 2-2-10/01128 от 27.05.2020 «О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий».

http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-ministerstva-finansov-respubliki-belarus-i-ministerstva-po-nalogam-i-sboram-respubliki-belarus-ot-36597/

В соответствии с пп. 2.5 п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ) затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятийпо перечню, определяемому Министерством здравоохранения, включаются юридическими лицами (далее – затраты на проведение мероприятий) в состав внереализационных расходов.

ВНИМАНИЕ!

К санитарно-противоэпидемическим мероприятиям относятся организационные, профилактические и иные мероприятия, направленные на устранение или уменьшение неблагоприятного воздействия на организм человека факторов среды его обитания, предотвращение заноса, возникновения и распространения инфекционных и массовых неинфекционных заболеваний, их локализацию и ликвидацию (ст. 1 Закона Республики Беларусь «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»).

К ограничительным мероприятиям относятся административные, санитарно-противоэпидемические мероприятия, направленные на предотвращение распространения инфекционных и (или) массовых неинфекционных заболеваний, их локализацию и ликвидацию и предусматривающие особый режим хозяйственной и иной деятельности, ограничение передвижения населения, а также перемещения транспортных средств, товаров, грузов и животных (ст. 1 Закона Республики Беларусь «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»).

В целях применения пп. 2.5 п. 2 Указа следует руководствоваться:

  • Санитарными нормами и правилами «Требования к организации и проведению санитарно-противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение заноса, возникновения и распространения гриппа и инфекции COVID-19», утвержденными постановлением Минздрава от 29.12.2012 г. № 217, в редакции от 24.04.2020 г. (далее – Санитарные нормы и правила),
  • постановлением Минздрава от 18.07.2012 г. № 108 «Об ограничительных мероприятиях» в редакции от 7 апреля 2020 г. (далее – Постановление № 108).

К санитарно-противоэпидемическим мероприятиям, проводимым в период эпидемического подъема заболеваемости инфекцией COVID-19, относятся, в частности, поименованные в Санитарных нормах и правилах следующие мероприятия:

1. Защита органов дыхания:

  • медицинских работников в организациях здравоохранения
    (п.п. 42.1.5 и п.п. 42.1.6 п. 42);
  • работников, непосредственно занятых обслуживанием населения в аптеках (п.п. 42.2.2 п. 42), на промышленных предприятиях, транспортных организациях, на объектах торговли и общественного питания (п.п. 42.2.2 п. 42), в организациях сферы бытового обслуживания населения (коммунальные объекты, почта, банки и др.) (п.п. 42.3.7.2 п. 42);
  • работников в учреждениях образования (п.п. 42.3.5 п. 42);

2. Проведение влажной уборки с применением средств дезинфекции, разрешенных в установленном законодательством Республики Беларусь порядке к применению Министерством здравоохранения:

  • в организациях здравоохранения (п.п. 42.1.7 п. 42);
  • в учреждениях образования (п.п. 42.3.4 п. 42);
  • на промышленных предприятиях, транспортных организациях, на объектах торговли и общественного питания (п.п. 42.3.6.1 п. 42);
  • в организациях сферы бытового обслуживания населения (коммунальные объекты, почта, банки и др.) (п.п. 42.3.7.2 п. 42).

Постановлением №108 определен перечень ограничительных мероприятий, который не является исчерпывающим, и помимо поименованных в нем мероприятий к ограничительным относятся также иные санитарно-противоэпидемические мероприятия, направленные на предотвращение распространения инфекционных заболеваний, их локализацию и ликвидацию.

По иным санитарно-противоэпидемическим мероприятиям Минздрав издал рекомендации:

  • Письмо Минздрава от 13.03.2020 г. № 7-19/4568 «О профилактике коронавирусной инфекции»;
  • Письмо Минздрава от 4.04.2020 г. № 7-19/6000 «О проведении мероприятий по профилактике инфекции COVID-19».

Где предложено обеспечить проведение дополнительных санитарно-противоэпидемических мероприятий в организациях, учреждениях, предприятиях:

  • наличие дозаторов с антисептическими средствами для обработки рук в местах общего пользования (столовые, комнаты приема пищи работниками, туалеты и другие);
  • наличие дозаторов с жидким мылом в туалетах;
  • наличие запаса жидкого мыла и антисептических средств;
  • проведение не менее 1 раза в сутки уборки помещений с использованием дезинфицирующих средств (в соответствии с рекомендациями производителя по вирулицидному режиму с акцентом на дезинфекцию ручек дверей, поручней, компьютерных клавиатур и мышек, телефонных аппаратов и иных поверхностей), обеспечение дезинфекции воздуха в соответствии с рекомендациями производителя оборудования;
  • ограничение проведения массовых международных мероприятий;
  • перенос, при наличии возможности, командировки сотрудников в страны, неблагополучные по коронавирусной инфекции, либо приезда иностранных граждан для выполнения работ или оказания услуг до стабилизации эпидемиологической ситуации;
  • организация расстояния (дистанции) в 1 – 1,5 метра между рабочими местами сотрудников и между посетителями;
  • перенос запланированных мероприятий, предполагающих массовое участие граждан (выставки, семинары, конференции и т.д.), до стабилизации эпидемиологической ситуации в мире;
  • использование сотрудниками медицинских масок для лица;
  • использование индивидуальной одноразовой посуды при организации питания сотрудников;
  • размещение на видных местах информационных материалов (листовок, плакатов) с разъяснениями по правилам профилактики респираторных инфекций, правилам «респираторного этикета» и мытья рук.

Минздрав определил, чтосанитарно-противоэпидемические, в том числе ограничительные, мероприятия реализуются с момента получения рекомендаций данного министерства.

Таким образом, затраты на проведение данных мероприятий включаются в состав внереализационных расходов, с момента получения рекомендаций Министерства здравоохранения, т.е. с 13.03.2020 г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

О курсовых разницах: разъяснение МНС к Указу № 159СТВА

Опубликовано Письмо МНС от 26.05.2020 № 2-2-10/01117
«О курсовых разницах»

http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-ministerstva-po-nalogam-i-sboram-respubliki-belarus-ot-26052020-2-2-10-01117-o-kursovyx-raznitsaxr-36611/

Не прошло и двух недель, как был обнародован Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств».

Напомним

Указом № 159 закреплено право коммерческих организаций (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь» и небанковских кредитно-финансовых организаций) поэтапно относить до конца 2022 года на текущий финансовый результат курсовые разницы, образовавшиеся с 01.01.2020 по 31.12.2022 гг., в порядке и сроки, установленные руководителем организации.

В связи с чем МНС обращает внимание на то, что положения Указа № 159 применяются только в целях бухгалтерского учета!!! и в отношении активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Указ № 159 не меняет порядок отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в официальной денежной единице Республики Беларусь в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов, обязательств.

В целях налогообложения прибыли коммерческие организации, изменившие порядок отражения курсовых разниц в соответствии с Указом № 159 в бухгалтерском учете, руководствуются положениями поп. 3.20 п. 3 ст. 174 и пп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК и включают в состав внереализационных доходов (расходов) возникающие курсовые разницы на каждую отчетную дату, т.е. без применения положений Указа № 159.

При этом, пп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 г. № 504 «О курсовых разницах» установлено право выбора организациями (за исключением банков) периода включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль: на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК:

  1. в течение налогового периода;
  2. в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

Выбранный организацией период включения курсовых разниц в налоговую базу по налогу на прибыль должен быть закреплен в учетной политике.

Организации не вправе устанавливать в учетной политике разный порядок учета для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных расходов, и для курсовых разниц, подлежащих включению в состав внереализационных доходов.

Вместе с тем, несмотря на ограничение по изменению учетной политики, установленное Указом № 504, согласно пп. 2.6 п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 г. № 143 «О поддержке экономики» выбранный организацией в соответствии с Указом № 504 порядок налогового учета курсовых разниц может быть изменен однократно в течение 2020 года путем внесения изменения в учетную политику этой организации и будет действовать в течение всего налогового периода.

В случае, если порядок налогового учета курсовых разниц в учетной политике организации не определен, курсовые разницы подлежат учету при исчислении налога на прибыль на основании положений ст. 173 – 175 НК.

С уважением, консультационный центр
ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства 13 мая — 28 мая

1. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 мая 2020 г. № 151 «О ставке рефинансирования Национального банка Республики Беларусь» с 20 мая 2020 г. ставка рефинансирования установлена в размере 8 процентов годовых.

Соответственно изменяется сумма штрафных санкций, зависящих от ставки рефинансирования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 55 НК с  20.05.2020 г. при исполнении плательщиком налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством за каждый календарный день просрочки платежа начисляются пени по ставке 0,0222 процента от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины).

2. На основании п. 2.4 Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится в течение 10 рабочих дней (а не 30) со дня принятия налоговым органом решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы плательщикам по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, за отчетные периоды с 1 апреля по 30 сентября 2020 года.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282 «Об определении перечня плательщиков» определен перечень таких плательщиков. В него попало более 70 крупных организаций.

3. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 мая 2020 г. № 284 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 5 декабря 2013 г. № 1042» внесены изменения в перечень инновационных товаров Республики Беларусь.

Применение льготы по налогу на прибыль в соответствии с п. 7 статьи 181 НК по прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными по Постановлению № 284 возможно с 1 июля 2020 года.

4. Принято Решение Минского городского Совета депутатов от 22.05.2020 № 199. В соответствии с которым Мингорисполкому предоставлено право:

1) изменять юрлицам или ИП на основании п.2.1  Указа от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики», установленный срок уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в бюджет города Минска, арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности, подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в форме отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита

2) в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г.

5. 18 мая 2020 года подписан Указ № 168 «О Едином реестре имущества». В него включена информация о более чем 1800 республиканских и 12 600 коммунальных юридических лицах, 1000 хозяйственных обществах, которым передано в безвозмездное пользование государственное имущество, а также о более 970 000 объектах недвижимого имущества.

Указом № 168 правом на внесение информации в Единый реестр и ее актуализацию наделены сами правообладатели — республиканские и коммунальные юридические лица, а также хозяйственные общества с участием государства и республиканские государственно-общественные объединения. Это будет делаться ими в режиме реального времени, что позволит обеспечить максимальную актуальность данных Единого реестра, уйти от бумажного документооборота и отчетности, получать разнообразную информацию из Реестра на любой момент времени.

Доступ к Единому реестру организуется на безвозмездной основе, а сам процесс внесения данных будет максимально автоматизирован.

Достоверность вносимых в Единый реестр сведений будет поддерживаться программным обеспечением и проведением постоянного мониторинга со стороны Госкомимущества и его территориальных органов.

6. Вступает в силу  28 мая 2020 года Инструкция «Об отнесении услуг к сферам естественных монополий», которая утверждена постановлением МАРТ от 8 мая 2020 г. № 37.  Определено, что услуга не относится к сфере естественной монополии в случае, если выполняется одно из следующих условий:

1) появление в условиях естественной монополии фактической (технологической) возможности у потребителя пользоваться взаимозаменяемыми (аналогичными) услугами;

2) наличие устойчивой межвидовой (внутривидовой) конкуренции, в т.ч. наличие устойчивого неудовлетворенного спроса на услугу в долговременной перспективе при отсутствии мощностей (технической возможности) для удовлетворения такого спроса.

Анализ рынка услуг в целях определения является либо не является услуга естественномонопольной будет проводить МАРТ с учетом критериев, установленных данным постановлением.

7. В связи с принятием постановления Совета Министров Республики Беларусь от 20 мая 2020 г. № 299 «О документах, срок действия по которым продлевается» выданные физическим и юридическим лицам документы, срок действия которых истек либо истекает в период с 30 апреля по 31 июля 2020 г., будут действительны еще 3 месяца. К таким документам, например, относятся:

— справка о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

— справка о месте жительства и составе семьи;

— решение о назначении пособия по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет;

— заключение ВКК, МРЭК;

справка о состоянии здоровья;

— разрешительная документация на строительство одноквартирного, блокированного жилого дома;

— паспорт гражданина Республики Беларусь и др.

С уважением, консультационный центр
ООО «БелАудитАльянс»

Проверка белорусского контрагента с помощью интернет-ресурсов

Проверка белорусского контрагента — это не обязанность, а право организации. Тем не менее, ее необходимо проводить для того, чтобы на этапе заключения договора «отбросить» недобросовестных партнеров и снизить риск возникновения дебиторской задолженности, в том числе просроченной или не реальной к взысканию.

Кроме того, судебная практика показывает, что в спорах о долгах и в спорах с налоговой по доначислениям по недобросовестным контрагентам, судья первым делом устанавливает факт, была ли проверка контрагента.

Начать проверку контрагента можно с помощью бесплатных интернет-ресурсов, и сделать это необходимо предварительно, на стадии выбора контрагента.

  1. Единый государственный регистр юрлиц и ИП Министерства юстиции РБ (ЕГР) по адресу: egr.gov.by

Здесь по регистрационному номеру (УНП), наименованию юридического лица/фамилии, имени, отчеству ИП, можно найти информацию о субъекте хозяйствования:

  • все прежние наименования организации;
  • регистрирующий орган;
  • дату регистрации;
  • состояние субъекта хозяйствование (действующий, дату исключения из ЕГР (прекращения деятельности в связи с реорганизацией).

На данном сайте есть пометка, что с учетом позиции Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь информация о юридических лицах и ИП, размещенная в данном разделе, может использоваться, в том числе, для целей списания кредиторской (дебиторской) задолженности без направления запросов в Министерство юстиции и регистрирующие органы.

2. Сайт МНС РБ, раздел сведения о бизнес-партнере по ссылке:

 nalog.gov.by — на сайте можно найти следующую информацию:

  1. Сведения об организациях и ИП, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням на 1-е число месяца, следующего за отчетным и дату погашения задолженности.

Заключая договор с контрагентом, который имеет задолженность по налогам, следует понимать, что, в первую очередь, будет погашаться задолженность по налогам, а уже потом осуществляться другие платежи  и нет ни какой гарантии, что Ваш платеж пройдет в числе первых.

2. Поиск специальных разрешений (лицензий) на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта

3. Реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в Республике Беларусь участвовавших в процедурах государственных закупок

3. Сайт Министерства экономики РБ (economy.gov.by)

На сайте можно найти информацию по организациям, находящимся в процедуре банкротства — economy.gov.by/ru/perechen-organizaciy-v-procedurah-bankrotstva-ru

4. Сайт Фонда социальной защиты населения

В разделе «Должники» в закладка «Сбор и уплата страховых взносов» размещены списки плательщиков обязательных страховых взносов, осуществляющих деятельность и не находящихся в стадии ликвидации (банкротства), имеющих наибольшие суммы (свыше 100,00 рублей) просроченной задолженности по платежам в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь

Информацию можно найти по ссылке: www.ssf.gov.by

Заключая договор с организациями, которые имеют задолженность по платежам в ФСЗН, организация несет большие риски.

5. Отзывы об организации на различных сайтах

После того как предварительная информация о контрагенте собрана и принято решение о заключении договора, организация переходит ко второму этапу проверки документов, необходимых для заключения договора.

С уважением, Елена Жугер,
директор ООО «БелАудитАльянс»

Законный способ оптимизации налогов. Потери от недостачи и порча (бой) товара, связанный с транспортировкой и хранением

Законодательство и его разъяснения, комментарии говорят о том, что:

  1. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 171 НК потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов, а также потери (боя) в пределах установленных норм относятся к нормируемым затратам, учитываемым при налогообложении прибыли
  2. Порча товара — ухудшение всех или отдельных качеств (свойств)
    товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации, возникшая в том числе и в ходе транспортировки и хранении
  3. Порча в пределах установленных норм относится к нормируемым затратам, учитываемым при налогообложении прибыли.
  4. Под установленными нормами понимаются нормы естественной убыли, а также нормы потерь (боя), установленные законодательством, а при их отсутствии – нормы, установленные руководителем по согласованию с собственником.

Таким образом, для того чтобы дать возможность Обществу отнести порчу (бой), связанный с транспортировкой и хранением к нормируемым расходам, необходимо установить нормы на такие потери.

Как правильно списать такие расходы на затраты, участвующие в налогообложении?

Разработать внутренний документ в компании (приказ, положение, стандарт), где дать четкое понимание причины возникновения потерь (боя) как естественной убыли в ходе доставки и хранения.

Какую информацию должен содержать такой документ:

  • Внутренний документ должен содержать правила определения
    «товарных потерь, порчи» товара в ходе его транспортировки и хранения:
    1. дать определения групп потерь (боя);
    2. определить методику расчета норматива потерь (убыли);
    3. определить группы товаров, на которые будет распространяться норматив;
    4. определить норматив (либо коэффициента их пересчета) для двух периодов года: осенне-зимнего (с 1 октября по 31 марта) и весенне-летнего (с 1 апреля по 30 сентября), а также в зависимости от типа, характеристик транспортных средств и оборудования для хранения и транспортировки.
    5. в целях учета обоснования климатического фактора (коэффициента), влияющего на естественную убыль товарно-материальных ценностей при их транспортировке и (или) хранении в пределах установленных норм, целесообразно подразделить регионы доставки и хранения на климатические группы;
    6. обосновать применение норм (%, повышающего коэффициента) при наличии взаимосвязи массы и расстояния, подразделить регионы доставки на региональные группы доставки с привязкой к маршрутизации, состоянию дорожного покрытия, количества
      остановок и т.д.;
    7. обосновать применение дополнительных норм естественной
      убыли при наличии «перевалки»;

  • Необходимо определить бизнес-процессы факта выявления потерь, их документооборот, ответственных лиц, анализ расхождений меду установленным лимитом (нормативом) и фактическими потерями при транспортировке и пребывании товара на складе

  • Определить бизнес-процесс установления причин возникновения превышения товарных потерь при транспортировке и хранении

  • Установить порядок и документооборот при истребовании возмещения товарных потерь от третьих лиц либо МОЛ Общества

  • Разработать порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете потерь (боя) в пределах норм и потерь, превышающих норматив

  • Разработанный порядок определения «естественной убыли (потери/боя) в разрезе групп товара с расчетом и применением коэффициентов, процентов (климатического фактора, регионального фактора и т.д.) презентовать Собственнику, где провести презентацию расчета и определения нормативов, для их последующего утверждения

Налоговый кодекс не содержит специальных норм, регулирующих порядок расчета нормируемых потерь

Организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать алгоритм расчета потерь товаров, запасов в зависимости от специфики деятельности предприятия, сезонности, сроков и условий хранения товаров, запасов и иных объективных причин, влияющих на размер потерь.

Плательщики не вправе включать в состав нормируемых затрат потери товаров, запасов на основании норм, установленных приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 02.04.1997 № 42 «О нормах товарных потерь, методике расчета и порядке отражения в учете» (далее – Приказ № 42), поскольку он не обладает признаками нормативного правового акта и не входит в состав законодательства, определенный пунктом 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах».

Однако, данный документ может быть использован как базис для разработки собственных норм в компании.

Учитывая изложенное, для целей исчисления налога на прибыль в состав нормируемых затрат подлежат включению потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах отдельно разработанных норм естественной убыли, потерь (боя), установленных организацией самостоятельно, независимо от методов, применяемых при их разработке.

Данный порядок списания товарных потерь распространяется, в том числе, на организации розничной торговли, осуществляющие реализацию товаров методом самообслуживания, при котором порча товаров является неизбежным следствием особенностей данного метода торговли, предполагающего самостоятельный осмотр, отбор и доставку покупателями отобранных товаров в контрольно-кассовый узел, в процессе которых товар подвергается дополнительному физическому воздействию.

Потери товаров, запасов, возникающие естественным образом в результате технологических процессов, при производстве, а также при подготовке товаров к реализации (подача в цех фасовки, фасовка, распаковка, загрузка в бункер и др.), в ходе осуществления погрузочно-разгрузочных работ и при иных обстоятельствах, не связанных непосредственно с хранением, транспортировкой и реализацией товаров, запасов, при отсутствии виновных лиц, для целей исчисления налога на прибыль включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 1 ст. 170 НК.

В то же время, потери при таких же обстоятельствах, но возникающие в результате виновных действий конкретных лиц, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль только в порядке, установленном пп. 3.14 п. 3 ст. 175 НК.

Статьей 442 ГК установлено, что срок годности – это срок, по истечении которого товар непригоден для использования по назначению.

При налогообложении прибыли стоимость испорченной продукции в связи с истечением сроков годности не может быть включена в состав нормируемых затрат.

Воспользуйтесь услугой
Консультационного центра ООО «БелАудитАльянс» — разработка Положения и норм товарных потерь в компании

С уважением, Елена Жугер,
директор ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: всегда ли предоставленный в бухгалтерию больничный следует оплачивать?

Работник организации, предоставив в бухгалтерию организации листок временной нетрудоспособности, уверен, что официальную «бумагу» ему оплатят. На самом деле, в ряде случаев бухгалтерия не вправе оплатить больничный. Остановимся на нескольких таких примеров.

На практике часто складывается ситуация: дают больничный – бери, потому что на завтра температуры и т.п. может уже и не быть, и, соответственно, больничный уже не положен.

Пример №1

У работницы организации под конец своего больничного заболевает ребенок. И не закрывши один листок нетрудоспособности, она открывает второй больничный. В дальнейшем в бухгалтерию представлены 2 листка временной нетрудоспособности:

  • с 20 апреля по 30 апреля 2020 года, т.е. на 11 календарных дней – «взрослый больничный»
  • с 28 апреля по 8 мая 2020 года, т.е. на 11 календарных дней – по уходу за ребенком.

Каким образом в данной ситуации следует оплатить листки временной нетрудоспособности?

Ответ:

В соответствии с п. 18.5 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение № 569) пособие по временной нетрудоспособности лицам, осуществляющим уход за больным ребенком в возрасте до 14 лет, назначают в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные больничным.

В данном примере мы имеем два случая заболевания. Т.е. пособие следует назначать по двум листкам нетрудоспособности.

В соответствии с п. 28 Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утвержденная постановлением Минздрава и Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 1/1 больничный по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет выдается при оказании ему медицинской помощи в амбулаторных условиях на период, в течение которого ребенок нуждается в уходе, со дня, с которого лицу, осуществляющему уход, необходимо освобождение от работы (службы, учебы) или от иной деятельности.

В данном примере, 1 мая 2020 у работницы выходной день, как праздничный, 2 мая – суббота, 3 мая – воскресенье (выходные дни по графику работы организации, т.е. с 1 по 3 мая 2020 года работница фактически не нуждалась в освобождении от работы и больничный по уходу за ребенком ей следовало открывать с первого рабочего дня, т.е. с 4 мая 2020 года.

Т.о. оплатить листки временной нетрудоспособности следует следующим образом:

  • с 20 апреля по 30 апреля 2020 года, т.е. 11 календарных дней в размере – 80 %
  • с 4 мая по 8 мая 2020 года, т.е.5 календарных дней в размере – 100 %

При этом, следует обратить внимание, что среднедневной заработок в данной ситуации придется рассчитывать для каждого больничного отдельно, т.к разные месяца начала временной нетрудоспособности.

Пример №2

Работница организации с 4 мая по 12 мая 2020 года оформила социальный отпуск за свой счет. С 7 мая 2020 работница ушла на больничный по 16 мая 2020.

Как в данной ситуации правильно рассчитать листок нетрудоспособности?

Ответ:

В соответствии с п.п. 9.5–9.6 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совмина от 28.06.2013 № 569 пособие по временной нетрудо­способности не выплачивается за период отпуска без сохранения заработной платы и за период, в котором начислялась заработная плата, а так­же сохранялся средний заработок полностью или частично в соответствии с законодательством.

Листок временной нетрудоспособности оплачивается с 13 по 16 мая 2020 года в общеустановленном порядке.

В нынешней ситуации работника, оформляющего социальный отпуск, целесообразно предупредить о неоплате листка временной нетрудоспособности, приходящегося на дни такого отпуска. Пояснить разницу между социальным и трудовым отпуском.

Листок нетрудоспособности можно оплатить только в случае, если социальный отпуск будет прерван. Для этого работнику необходимо написать заявление на имя нанимателя о прерывании отпуска.

Уведомить нанимателя (написать заявление и получить одобрение или отказ в прерывании отпуска) работник должен до открытия листка нетрудоспособности, т.к. при оформленном отпуске работник не нуждается в освобождении от работы и соответственно в листке нетрудоспособности. Поскольку оплата листков временной нетрудоспособности осуществляется за счет средств ФСЗН, а не средств предприятия и ни коим образом не влияет на финансовые результаты, то у нанимателя нет оснований препятствовать в просьбе работника отозвать его из социального отпуска.

Пример №3

Физлицо заключило договор подряда с организацией с 1 февраля 2020 по 30 марта 2020 г. Ему было выплачено вознаграждение по договору подряда в сумме 345 руб., а также уплачены с него обязательные взносы в ФСЗН.

Физлицо представило в организацию листок временной нетрудоспособности с 27 января по 8 февраля 2020 года.

Необходимо ли выплачивать пособие по временной нетрудоспособности и с какого числа?

Ответ:

В соответствии с п.2.2 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 право на пособие по временной нетрудоспособности имеют лица, работающие или осуществляющие иной вид деятельности, на которых распространяется государственное социальное страхование и за них, а также ими самими в предусмотренных законодательством о государственном социальном страховании случаях уплачиваются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь на социальное страхование.

Назначение пособия в рассматриваемом примере наступило до заключения договора подряда, то есть в период, когда на физлицо не распространялось государственное социальное страхование и за него не уплачивались взносы на социальное страхование, поэтому права на пособие физлицо не имеет.

Обращаем внимание, что в связи с нарушением порядка оформления листка нетрудоспособности имеются основания для его возврата в организацию здравоохранения, выдавшую листок нетрудоспособности. Однако листок нетрудоспособности можно не возвращать если плательщик обязательных страховых взносов назначит пособие правильно, то есть 1) не с выходного дня, указанного в листке нетрудоспособности, а со следующего за ним дня, 2) среднедневной заработок будет определен относительно этого дня (а не выходного), 3) впоследствии при исчислении пособия выходной день не будет исключаться.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Начисление заработной платы в валюте

Продолжаем обзор проблемных ситуаций по оплате труда в IT-отрасли

Наболевшей проблемой для бухгалтеров IT-отрасли являются ситуации с начислением зарплаты в валюте, в том числе и по курсу на день выплаты.

Как правило, директора компаний договариваются с сотрудниками о размерах конкретных выплат и оперируют «чистыми» суммами на руки.

Валютные договоренности дают возможность привлечь квалифицированного и ценного специалиста, замотивировать его и удержать.

В свою очередь, бухгалтерия и кадровые специалисты сталкивается с проблемой, как правильно при оформлении трудовых отношений прописать валютный оклад и к какому курсу сделать привязку.

Если мы делаем привязку к последнему числу оплачиваемого месяца, то такая ситуация невыгодна сотруднику. А если к курсу на день выплаты, то процесс начисления зарплаты становится трудоемким для бухгалтера и влечет за собой не только многочисленные перерасчеты, но и ошибки в процессе таких расчетов.

Как сделать процесс простым и удобным и для организации, и для работника?

На практике многие поступают следующим образом.

На день начисления заработной платы бухгалтер начисляет указанную в контракте валютную сумму в белорусских рублях по договорному курсу, а остальные начисления регулируются премиальными выплатами. И проблема совсем не в том, чтобы перемножить между собой цифры. Проблема в начислении зарплатных налогов, которые делаются на дату начисления заработной платы. И в случае, если мы делаем пересчет на дату выплаты, то корректировки за счет изменения курса не попадают в начисления налогов и платежей отчетного месяца по зарплате.

Еще одним вариантом решения ситуации может быть начисление зарплаты под фактически выплаченные суммы. Вариант несложный, но иногда его непросто увязать с другими финансовыми процессами в компании.

Например, дата выплаты зарплаты 15 число месяца, следующего за отчетным. Если мы делаем начисления на 15 число, то соответственно, сведения о затратах и всех остальных сводных финансовых показателях будут готовы не ранее 15 числа. С точки зрения управленческой отчетности, особенно международных компаний, такая ситуация не применима, так как сроки сдачи отчетности более сжатые (например, 5 или 10 число после отчетного месяца).

По нашему мнению, в данной ситуации бухгалтер должен подробно объяснить руководителю все подводные камни организации процесса оплаты труда в валюте. Задача — не только угодить работнику, но и не навредить компании в случае непредвиденных ситуаций.

И не только проблемы с учетом могут быть у компании. Ведь если контракт заключен в валюте, то значительные валютные колебания влекут увеличение фонда оплаты труда и могут повлечь значительные финансовые убытки и потери.

Давайте вместе искать решения Ваших ситуаций на вебинаре 28 мая 2020! Вы узнаете много полезной информации об оплате труда в IT

Задать свой вопрос по теме вебинара можете на нашем сайте

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Инвентаризация имущества при смене директора, главного бухгалтера и материально-ответственного лица. Основные правила проведения

История из практики


Первым проектом в нашей компании по инвентаризации основных средств и запасов было крупное государственное ремонтно-строительное управление.


Пришел новый директор, предыдущий директор уволился со скандалом, МОЛы отказались от участия в инвентаризации. И тогда контрольным органом вышестоящей организации было принято решение провести инвентаризацию с участием независимых аудиторов. По результатам инвентаризации была выявлена крупная недостача. Оказалось, что инвентаризация не проводилась длительный период времени. Предприятие инициировало ряд крупных исков в отношение материально-ответственных лиц, в том числе, уже уволенных. В их числе был бывший директор и главный бухгалтер.

В соответствии с п. 2. статьи 13 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» проведение инвентаризации активов и обязательств организации обязательно:

  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • перед составлением годовой отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц;
  • при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;
  • при возникновении чрезвычайных ситуаций;
  • в иных случаях, предусмотренных законодательством РБ.

Особого внимания требует проведение инвентаризации при увольнении материально-ответственных лиц.

В соответствии со ст. 256 ТК руководитель организации является материально ответственным лицом и несет полную материальную ответственность за реальный ущерб, причиненный им имуществу организации.

При смене главного бухгалтера инвентаризация необходима в случае возложения на него обязанностей кассира или наличия имущества, числящегося за ним как за материально-ответственным лицом.

В соответствии с п.6 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств инвентаризация проводится на день приема-передачи дел в случае смены руководителя и (или) материально ответственных лиц. В соответствии с п. 12 вышеназванной инструкции руководитель организации издает приказ о проведении инвентаризации. Приказом предусматривается и создание инвентаризационной комиссии.

О предстоящем увольнении сотрудника становится известно не за час и не за сутки, обычно работодатель имеет какой-то запас времени. И этот запас необходимо разумно использовать на проведение инвентаризации, а также передачу ценностей другому работнику. Проведение инвентаризации не стоит откладывать на последний день работы увольняющегося работника по ряду причин:

  1. количество ценностей, которое числится за материально ответственным лицом может быть значительно и одного дня, возможно, будет недостаточно для проведения инвентаризации;
  2. если обнаружится недостача, то нанимателю понадобится дополнительное время на выяснение всех обстоятельств;
  3. с еще не уволенного работника можно взыскать возмещение ущерба в виде недостачи в сроки, предусмотренные законодательством, взяв, как положено, объяснительную с виновного лица;
  4. если работник уже уволился, а вопросы по инвентаризации и передаче материальных ценностей еще не закрыты, то нанимателю придется затратить еще время и на судебные разбирательства.

Ошибочно считать, что у нанимателя есть право не увольнять работника до тех пор, пока он не исполнит полностью свои должностные обязанности, не закончит инвентаризацию и т.п. Наниматель не может задерживать расчет работнику, даже если работник и не сдал обходной листок, какой-то отчет, который должен сдать, не закончил инвентаризацию, имеет задолженность по расчетам за недостачу, командировки и т.п. В соответствии со ст. 77 ТК при увольнении работника все причитающиеся ему выплаты на день увольнения должны производиться не позднее дня увольнения. Нанимателю следует помнить, что в соответствии со ст. 78 ТК в случае невыплаты по вине нанимателя работнику причитающихся средств в день увольнения, работник имеет право взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день их задержки. А в случае невыплаты части средств – пропорционально невыплаченным при расчете суммам.

Инвентаризация ценностей должна проводиться в присутствии самого материально ответственного лица, чтобы в дальнейшем не возникло спорных ситуаций. Такого сотрудника следует уведомить о проведении инвентаризации и о необходимости его присутствия, поскольку это в интересах самого увольняющегося.

Руководствоваться принципом внезапности здесь не стоит. В приказе об увольнении работника или в отдельном приказе об инвентаризации стоит оговорить дату, на которую проводится инвентаризация ценностей (инвентаризация проводится на день приема-передачи дел в случае смены руководителя и (или) материально ответственных лиц, но начать ее проведение возможно и ранее), а также сроки ее проведения.

Самый лучший вариант в рамках проведения инвентаризации – провести передачу ценностей от работника, который увольняется, другому лицу. Для этого необходимо определиться, кто будет материально ответственным лицом, и заключить с ним договор о материальной ответственности.

Ошибочно считать, что у нанимателя есть право не увольнять работника до тех пор, пока он не исполнит полностью свои должностные обязанности, не закончит инвентаризацию и т.п.

Наниматель не может задерживать расчет работнику, даже если работник и не сдал обходной листок, какой-то отчет, который должен сдать, не закончил инвентаризацию, имеет задолженность по расчетам за недостачу, командировки и т.п. В соответствии со ст. 77 ТК при увольнении работника все причитающиеся ему выплаты на день увольнения должны производиться не позднее дня увольнения. Нанимателю следует помнить, что в соответствии со ст. 78 ТК в случае невыплаты по вине нанимателя работнику причитающихся средств в день увольнения, работник имеет право взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день их задержки. А в случае невыплаты части средств – пропорционально невыплаченным при расчете суммам.

Таким образом, поскольку об увольнении материально ответственного лица известно заранее, то проведение инвентаризации или подготовку к инвентаризации необходимо начать заблаговременно. При досрочном расторжении трудового договора нанимателю необходимо при принятии соответствующего решения подходить из реальных сроков необходимых для передачи дел и проведения инвентаризации. В локальном нормативном документе организации необходимо закрепить условие о том, что работник, не планирующий продолжать трудовые отношения в связи с истечением срока контракта, должен известить нанимателя не позднее, чем за месяц.

Работники отдела кадров при увольнении материально ответственных лиц должны инициировать проведение инвентаризации, а также информировать руководителя или иное лицо в организации, ответственное за подбор кадров, о необходимости назначения нового материального лица, о приемке-передачи дел и о проведении инвентаризации.

Подготовку к проведению инвентаризации необходимо начинать с издания приказа о проведении инвентаризации, а также с ознакомления с приказом материально ответственного лица и членов комиссии.

При выборе членов комиссии необходимо заранее уточнить, не идут ли данные работники в трудовые отпуска и не направляются ли в командировку. Таких работников в члены комиссии включать сразу не стоит, иначе приказ о проведении инвентаризации придется переделывать.

Примерная форма приказа

ПРИКАЗ

_____________№ ________

г.________________________

О проведении инвентаризации

В связи с увольнением ____________________________в целях проверки фактического наличия активов и обязательств

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Провести с ______________по _______________внеплановую инвентаризацию ________________________ по состоянию на ____________________ в составе комиссии:

Председатель: _____________________

Члены комиссии: ______________________________________ _____________________________________________________

2. В ходе проведения инвентаризации активы передать ________________________________________________

3. Заключить с __________________________договор о материальной ответственности до даты проведения инвентаризации

3. Акт по итогам проведения инвентаризации представить руководителю организации в срок до______________________

4. Контроль за исполнением приказа возложить на __________________________.

Директор                               Подпись______________________

Визы

С приказом ознакомлены:_______________________________

Проводить инвентаризацию фактически или «рисовать» инвентаризационные ведомости – решать вам. Стоит только помнить об ответственности за совершенные действия.

С уважением, Елена Жугер 
директор ООО «БелАудитАльянс»

О пересчете стоимости активов и обязательств

Опубликован Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159. читать на pravo.by >

http://pravo.by/document/?guid=12551&p0=P32000159&p1=1&p5=0

Указом № 159 закреплено право коммерческих организаций (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь» и небанковских кредитнофинансовых организаций) поэтапно относить до конца 2022 года на текущий финансовый результат курсовые разницы, образовавшиеся с 01.01.2020 по 31.12.2022 гг., в порядке и сроки, установленные руководителем организации.

Исходя из официального комментария к Указу, он принят в целях недопущения резкого ухудшения финансовых показателей деятельности субъектов хозяйствования и позволит минимизировать негативное влияние колебаний курса белорусского рубля, будет способствовать обеспечению стабильной работы коммерческих организаций в условиях неблагоприятной эпидемиологической ситуации в мире.

читать официальный комментарий >

http://president.gov.by/ru/news_ru/view/kommentarij-k-ukazu-159-ot-12-maja-2020-g-23594/

Напомним, ранее коммерческим организациям разрешили не начислять амортизацию.

ВНИМАНИЕ!

Указ № 159 вступит в силу 15 мая 2020 и будет распространять свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2020.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

МАРТ изменил подход к регулированию цен на социально значимые товары

Официально опубликовано постановление МАРТ от 07.05.2020 № 36 «Об изменении постановления Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 15 апреля 2020 г. № 30»

15 апреля 2020 года МАРТ было принято постановление № 30 «О регулировании цен на социально значимые товары»

И месяца не прошло, как прекратила свое действие данная редакция документа, которой были установлены:

  • перечень из 26 социально значимых товаров, цены на которые в течение 90 дней будут регулироваться государством;
  • предельный максимальный норматив рентабельности, который используется для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены производителей на социально значимые товары;
  • предельная максимальная надбавка импортера;
  • предельные максимальные торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам производителей (импортеров) на социально значимые товары.

Что изменилось с принятием постановления МАРТ № 36:

  1. Перечень социально значимых товаров

Детализация

Например, из Перечня исключили:

  • рыбные товары и изделия из рыбы, а также рыбное филе;
  • масло сливочное десертное, шоколадное, фруктовое, с другими наполнителями, топленое масло;
  • купажированное (смешанное) масло, масло для фритюра;
  • хлеб для тостов, хлебцы и иные не сдобные изделия, сдобные булочные изделия;
  • молоко ультрапастеризованное, стерилизованное, топленое, сметану или сметанку с добавлением растительных жиров, творожные пасты, сырки, творожки, творожные десерты;
  • сыры сверхтвердые, плавленые, копченые, с плесенью, рассольные, с добавками, сырные продукты;
  • фиточаи, чайные и кофейные напитки, наборы, кофе без кофеина;
  • мясорастительные и салобобовые мясные консервы;
  • икру, консервы из осетровых, лососевых, анчоусовых пород рыб, тунца, угря, из печени рыб (трески, минтая и др.), рыборастительные консервы;
  • минеральную негазированную питьевую воду без добавок;
  • крем-мыло твердое, косметическое мыло твердое, мыло ручной работы, в подарочной упаковке, мыло любых других видов (жидкое, пастообразное и др.);
  • спички специального назначения, сувенирные, наборы спичек в подарочных коробках и другом сувенирном оформлении;
  • влажную туалетную бумагу.

Кроме того, уточнен состав отдельных категорий социально значимых товаров (например, мяса, мясных консервов, консервов из рыбы, подгузников и детского питания).

2. Предельный максимальный норматив рентабельности

Этот показатель не изменился и по-прежнему составляет 10 %.

3. Предельная максимальная надбавка импортера

Термин «предельная максимальная надбавка импортера» постановлением № 36 заменен на «предельный максимальный норматив рентабельности, который используется для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены, устанавливаемые импортерами».

Его показатель остался прежним – 10 %.

ВНИМАНИЕ! отпускная цена на социально значимые товары устанавливается импортером исходя из контрактных цен, расходов по импорту (таможенные платежи, страхование груза, проценты по кредитам (займам, гарантиям), транспортные расходы, другие расходы в соответствии с законодательством), расходов на реализацию, рентабельности, уровень которой не должен превышать ограничение в 10 %.

4. Предельные максимальные торговые надбавки к отпускным ценам производителей (импортеров)

Уточнено, что максимальные торговые надбавки относятся к отпускным ценам производителей (импортеров), ценам, установленным юридическими лицами и ИП, осуществляющими хранение и реализацию стабилизационных фондов (запасов) продовольственных товаров и (или) заготовку у сельскохозяйственных производителей и населения.

Таким образом, субъекты могут суммировать к цене приобретения расходы по заготовке, хранению и транспортировке.

Оптовые надбавки к отпускным ценам производителей (импортеров), а также ценам, установленным указанными в настоящем пункте субъектами, не могут превышать размеров, установленных Приложением 2, независимо от количества юридических лиц и ИП, участвующих в реализации указанных товаров.

Размер самих надбавок не изменился.

Постановление МАРТ № 36 вступает в силу 13 мая 2020 года.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Освобождение от субсидиарной ответственности!

Указом  № 143 от 24 апреля 2020 г «О поддержке экономики» предусмотрены существенные изменения в части субсидиарной ответственности.

Если Вы или Ваши партнеры были привлечены к субсидиарной ответственности и такое решение суда не исполнено, то в настоящий момент у Вас есть возможность отменить такое решение.

Ранее действующим законодательством были установлены жесткие нормы, которые позволяли при определенных обстоятельствах привлечь руководителей и учредителей организаций к субсидиарной ответственности.

В результате чего очень многие граждане, в том числе и так называемые номинальные учредители, несут значительную ответственность перед кредиторами за долги банкротов.

Однако в настоящее время положение для тех директоров и собственников бизнеса, которые ранее были привлечены к субсидиарной ответственности, может быть изменено.

Президент Беларуси подписал Указ № 143 от 24 апреля 2020 г «О поддержке экономики», которым определяются меры по обеспечению устойчивой работы экономики и социальной сферы страны в условиях развития коронавирусной инфекции.

Названным Указом был затронут, в том числе, и вопрос о субсидиарной ответственности.


Что это значит?


Вот что нам пояснила на эту тему адвокат Адвокатское бюро «Хмылко, Ярмош и партнеры» Елизавета Ярмош, которая специализируется на данной категории дел:

«Это означает, что Указ вводит обратную силу для подп. 5.6 п. 5 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства», который в свое время ограничил основания для привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам организации-банкрота только виновными (умышленными) действиями руководителей и учредителей, повлекших банкротство.


Иными словами, Указ дает возможность инициировать пересмотр судебных постановлений по вновь открывшимся обстоятельствам и отменить субсидиарную ответственность при определенных обстоятельствах».

Нужно торопиться! Срок подачи документов – 3 месяца!

Срок подачи заявлений о пересмотре дел по вновь открывшимся обстоятельствам ограничен, и необходимо успеть обратиться в суд в течение трех месяцев со дня вступления в силу Указа, то есть с 26 апреля 2020 г.

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Контракт. Именно с него начинаются трудовые отношения и вся оплата труда

28 мая состоится вебинар на тему «ОПЛАТА ТРУДА В IT»

Организаторы семинара:

  • ООО «Юридическая компания ЮКОН»
  • ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»
  • ООО «БелАудитАльянс»

Сегодня мы начинаем рассказывать Вам об информации, которую мы подготовили к вебинару.

Начнем с контракта. Именно с него начинаются трудовые отношения и вся оплата труда

Подписывая трудовой договор/контракт с работником, нужно составить не пустой документ по законодательству, а тот, который будет учитывать внутренние бизнес-процессы компании и интересы сторон. Как никогда это касается IT-сферы. Дело в том, что собственники этого бизнеса чаще всего хотят максимально отойти от бумажного документооборота.

Поэтому выделим, что важно знать о контракте/трудовом договоре с IT-специалистом и что стоит соблюсти при его составлении.


Форма. Она совершенно ничем не отличается от любого привычного нам трудового договора/контракта. Можно брать пример, созданный законодателем, и дорабатывать его, а можно со старта создавать свою форму. Главное условие, чтобы в трудовом договоре/контракте содержались все существенные условия, что мы можем найти в Трудовом кодексе Республики Беларусь.

Отличие в форме может быть для резидентов ПВТ. Так как у них имеется право на льготные выплаты по налогам в отношении сотрудников, резиденты могут это реализовать с согласия работника. Для этого в форме можно предусмотреть отдельные графы для проставления письменного согласия/отказа работника на льготный порядок налогообложения.


Должность. В Беларуси существует классификатор должностей и, к сожалению, его нужно придерживаться. Причина тому проста – подаваемая отчетность. При подаче отчетности в органы социальной защиты, статистики бухгалтеры не могут указать любую должность, а выбирают те, что им дает программа. То есть у вас может быть не HR, а менеджер по персоналу, не сейлер, а специалист по продажам.

Заимствованные наименования Вы можете использовать в названиях подразделений, если они у Вас имеются. К ним не выставляются никакие требования.


Заработная плата. Часто возникает вопрос: может ли заработная плата работнику прописываться и выплачиваться в валюте. Ответ: выплачивать – нет, прописывать — да. Заработную плату Вы можете выплачивать работникам только в белорусских рублях, однако, Вы можете указать валютную привязку. Это значит, что Вы установите размер заработной платы в каком-то валютном эквиваленте, а выплачивать будете в белорусских рублях по курсу на день выплаты.

Специфические условия.

Что важно отобразить в трудовом договоре/контракте с IT-специалистом:

  • порядок передачи прав на объекты интеллектуальной собственности (служебные произведения) нанимателю;
    порядок постановки задач для работника;
  • порядок выплаты вознаграждения работнику за создаваемые объекты интеллектуальной собственности (служебные произведения);
  • указание, будет он работать на оборудовании нанимателя или же личном;
  • какие программные системы (например, CRM) должен использовать работник.

Условие о дистанционной работе.

Если же Вы хотите заключить трудовой договор/контракт с работником на дистанционной основе, то Вам необходимо отобразить в нем следующие условия:

  • информация о том, что работа будет выполняться дистанционно;
    условие об использовании оборудования нанимателя (какого именно) или своего личного;
  • порядок возмещения расходов работнику за использование личного имущества;
  • порядок предоставления отчетов о проделанной работе и связи с нанимателем.

Надеемся, что эти маленькие подсказки помогут Вам и Вашему бизнесу!

Записывайтесь на вебинар 28 мая 2020! Вы узнаете еще больше полезной информации об оплате труда в IT

COVID-19 в законодательстве РБ

В связи со сложной эпидемиологической ситуацией в РБ в законодательстве появились новые нормативные акты, а также были внесены изменения в действующие. Остановимся подробнее на наиболее значимых документах.

  1. Постановление Совета Министров от 03.04.2020 № 194 «О служебных командировках за границу»

Постановление № 194 вступило в силу с 6 апреля и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 12 марта 2020 г. Согласно данного документа, при невозможности возвращения в Беларусь срок командировки продлевается до дня прибытия командированных в Беларусь включительно. Однако, со дня продления служебной командировки до дня прибытия в Беларусь включительно, а также при невозможности выполнения работы в период нахождения командированных после их возвращения в самоизоляции, им сохраняется зарплата в размере не ниже 2/3 тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада.

Командированному работнику возмещаются следующие расходы:

  • по проезду к месту командировки и обратно;
  • по найму жилого помещения;
  • за проживание вне места жительства (суточные);
  • иные произведенные командированным работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

Если в период продления служебной командировки работнику необходимо продолжить выполнение служебного задания либо получить другое служебное задание, то наниматель поручает командированному работнику дополнительное задание и следует издать приказ, и в соответствии с п.1.3 постановления № 194 у работника сохраняется заработная плата за соответствующий период.

2. Постановление МАРТ от 06.04.2020 № 27 «О регулировании цен на маски и дезинфицирующие средства»

В соответствии с данным постановлением установлены предельные ценовые ограничения для масок и дезсредств:

  • предельный норматив рентабельности для определения прибыли, подлежащей включению в отпускные цены производителей — 10 %;
  • предельная максимальная надбавка импортера — 10 %;
  • предельная максимальная торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) к отпускной цене производителя (импортера) — 15 %.

3. Постановление МАРТ от 15.04.2020 № 30 «О регулировании цен на социально значимые товары»

Данным Постановлением введено государственное регулирование цен на ряд социально значимых товаров. Так, введены ограничения норматива рентабельности, надбавки импортера, торговые надбавки.

1) Для производителей установлен предельный максимальный норматив рентабельности, используемый для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены на указанные социально значимые товары, реализуемые на территории Республики Беларусь, в размере:

  • фактического уровня рентабельности реализованной продукции, сложившегося в январе — феврале 2020 г. по соответствующей товарной позиции
  • 10 % в случае, если фактический уровень рентабельности реализованной продукции в январе — феврале 2020 г. по соответствующей товарной позиции составил менее 10 %

2) Для импортеров установлена предельная максимальная надбавка импортера на социально значимые товары в размере 10 %.

3) Для организаций, осуществляющих оптовую и розничную торговлю, установлены предельные максимальные торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам производителей (импортеров) в размере от 15 до 30 % в зависимости от вида товара.

Срок действия постановления – 90 дней.

4. Указ Президента от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики»

Данным Указом определены первоочередные меры поддержки субъектов хозяйствования. На официальном сайте налоговой опубликовано разъяснение.

Более подробно о первоочередных мерах можно ознакомиться в блоге нашей организации по ссылкам:

МНС разъяснило порядок применения Указа о поддержке экономики в части налогообложения и налогового администрирования Письмо МНС от 30.04.2020 №2-2-2/00934.

читать >

«О поддержке экономики» Указ Президента № 143 от 24.04.2020г.

читать >

5. Постановление Совета Министров от 15.04.2020 № 229 «О неначислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2020 году»

Согласно данного документа юрлицам и ИП предоставлено право неначисления амортизации с 1 января по 31 декабря 2020 г. по всем или отдельным ОС и НМА, используемых ими в предпринимательской деятельности. Нормативные сроки службы и сроки полезного использования продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.

Весьма спорная ситуация на практике с применением данного документа. Прежде чем принять решение о неначислении амортизации, следует проанализировать последствия для каждой отдельной организации. Здесь необходимо учесть, что амортизация относится на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Неначисление амортизации приведет к росту налога на прибыль. Неначисление амортизации по основным средствам, которые являются объектом для исчисления налога на недвижимость, приведет к увеличению налога на недвижимость в 2021 году. То есть, что для одной организации хорошо, для другой – не очень.

6. Постановление Совета Министров и Нацбанка от 01.04.2020 № 192/6 «О проведении внешнеторговых операций и открытии счетов в банках-нерезидентах»

Постановление № 192/6 вступило в силу с 4 апреля 2020 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 г.

Данным документом продлеваются на 100 календарных дней сроки завершения внешнеторговых операций, которые истекают в период с 1 апреля по 30 июня 2020 г, а также продлевается на 100 календарных дней срок действия выданных Нацбанком юрлицам-резидентам разрешений на открытие счетов в банках-нерезидентах, срок действия которых истекает в период с 1 апреля по 30 июня 2020 г.

7. Указ от 22.04.2020 № 141 «Об уплате части прибыли (дохода)»

В данном Указе установлено, что уплата части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в бюджет хозяйственными обществами, общими собраниями участников которых принято решение о выплате дивидендов по итогам года, по результатам работы за 2019 год производится ежемесячно равными долями в мае — декабре 2020 г. не позднее 22-го числа каждого месяца.

Данный документ вступил в силу с 26 апреля 2020 года, поэтому для ряда организаций это решение явно запоздалое.

8. Указ Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом» и Указ Президента от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи»

Указ № 169 не новый, но самое время с ним ознакомиться организациям, которые планируют оказать помощь государственным организациям здравоохранения в условиях COVID-19.

Согласно данного Указа, может осуществляться безвозмездная передача движимого имущества, отнесенного у юрлица, безвозмездно отчуждающего данное имущество, на момент его отчуждения к основным средствам и передача движимого имущества, не относящегося к основным средствам.

Во всех остальных случаях – услуги, денежные средства – следует руководствоваться нормами Указа № 300.

Действие не в рамках названных документов допускается гражданским законодательством в виде пожертвования или благотворительности. Но в связи со спорными ситуациями на практике целесообразно руководствоваться Указом № 169 или 300 в зависимости от вида спонсорской помощи.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

МНС разъяснило порядок применения Указа о поддержке экономики в части налогообложения и налогового администрирования Письмо МНС от 30.04.2020 №2-2-2/00934.

Указом предусмотрены следующие меры поддержки:

  1. Отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит в отношении налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.
  2. Снижение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.
  3. Смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС.
  4. Учет при налогообложении затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий.

1. Отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит

1.1. Общие положения

Указом предусмотрено предоставление областными, Минским городским, районными, городскими (городов областного подчинения) Советами депутатов либо по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами (далее — местные органы власти) отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита в отношении налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г., с их погашением с 1 октября по 31 декабря 2020 г. ежемесячно равными долями не позднее последнего рабочего дня каждого месяца.

Внимание!

Субъекту хозяйствования — налоговому агенту не предоставляется отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит по подоходному налогу, удержанному с доходов физических лиц, поскольку исходя из положений законодательства, плательщиками подоходного налога признаются физические лица. Данный налог удерживается с доходов физических лиц при выплате им заработной платы и иных приравненных к ней доходов и не является налоговым обязательством организации или индивидуального предпринимателя.

1.2. Плательщики, имеющие право на отсрочку с последующей рассрочкой, налоговый кредит

Отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит предоставляются:

  • юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (далее — субъекты хозяйствования), основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень (приложение к Указу);
  • арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, а также арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги населению, недвижимое имущество, при предоставлении ими отсрочки в порядке, предусмотренном п. 6 Указа.

1.3. Условия предоставления отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита

Для целей применения Указа отсрочка с последующей рассрочкой предоставляется по платежам, по которым имеется задолженность их погашения, и (или) наступил срок их уплаты, налоговый кредит — в отношении обязательств, срок уплаты по которым еще не наступил.

  • Налоговый кредит предоставляется по земельному налогу, подлежащему уплате в установленные законодательством сроки, приходящиеся на период с 1 мая по 30 сентября 2020 г., с его погашением ежемесячно равным долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г. не позднее последнего рабочего дня каждого месяца.

Проценты за пользование отсрочкой с последующей рассрочкой, налоговым кредитом не начисляются.

  • Обязательным условием изменения установленного законодательством срока уплаты в форме отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита является своевременная и полная уплата субъектами хозяйствования в период их предоставления текущих платежей по налогам, сборам, иным обязательным платежам в бюджет, контролируемым налоговыми органами, а также платежей в погашение сумм налогов, сборов (пошлин), арендной платы за земельные участки, по которым предоставлены отсрочка с последующей рассрочкой, налоговый кредит.

  • При нарушении данного условия право пользования отсрочкой с последующей рассрочкой, налоговым кредитом утрачивается, а суммы платежей, в отношении которых они предоставлены, взыскиваются налоговым органом за весь период пользования ими с начислением пеней в порядке, установленном НК, начиная со дня утраты такого права.

1.4. Документы, необходимые для получения отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита

  • Субъекты хозяйствования, претендующие на предоставление отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита на условиях, предусмотренных Указом, должны подать заявление об изменении установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней организации (индивидуального предпринимателя), в местные органы власти по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя.

При получении отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита по ранее представленным налоговым декларациям (расчетам) их уточнения не требуется, налоговые декларации (расчеты) за последующие периоды представляются в общеустановленном порядке.

2. Снижение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности

2.1. Общие положения

В соответствии с нормами пп. 2.2 и 2.3 п. 2 Указа предоставлено право областным Советам депутатов или по их поручению местным Советам депутатов базового территориального уровня и Минскому городскому Совету депутатов, местным исполнительным комитетам (далее — местные органы власти), администрациям СЭЗ в течение II и III кварталов 2020 года принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, а также арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее — арендная плата за земельные участки), подлежащих уплате ими во II и III кварталах 2020 года.

2.2. Сроки уплаты, по которым может быть предусмотрено снижение подлежащих уплате сумм платежей в бюджет

Применяется по следующим срокам уплаты:

  • по налогу на недвижимость: 22 июня и 22 сентября;
  • по земельному налогу: 15 апреля, 15 июля, 15 сентября (по земельным участкам сельскохозяйственного назначения); 22 мая, 24 августа (по иным земельным участкам);
  • по арендной плате за земельные участки: 22 мая и 24 августа, а для организаций, которые уплачивают арендную плату не в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» — по срокам уплаты, указанным в договоре аренды и приходящимся на II и III кварталы.

2.3. Условия предоставления преференции

Местными органами власти, администрациями СЭЗ указанные преференции устанавливаются в отношении категорий плательщиков, определенных ими самостоятельно.

Плательщики — организации вправе обратиться в названные органы с обоснованием целесообразности включения их в перечень категорий плательщиков, которым предоставляются вышеуказанные преференции.

2.4. Порядок применения

По мере принятия местными органами власти, администрациями СЭЗ решений об уменьшении сумм налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за земельные участки, подлежащих уплате плательщиками во II и III кварталах 2020 года, определенным категориям плательщиков, такие суммы уменьшения подлежат отражению плательщиками в соответствующих налоговых декларациях (расчетах) с внесенными изменениями и (или) дополнениями:

  • по налогу на недвижимость организаций (приложение 7 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2) по строке 6 «Налог, от уплаты которого плательщик освобожден с последующим целевым использованием» в графах 4 и 5;

  • по земельному налогу (часть I приложения 8 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2) по строке «Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате»:

в графах 16, 18 и 20 — по землям сельскохозяйственного назначения;

в графах 17 и 19 — по иным земельным участкам;

  • по арендной плате за земельные участки (часть II приложения 8 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2) по строке «Сумма арендной платы, на которую уменьшается арендная плата, подлежащая уплате» в графах по соответствующим срокам уплаты, приходящимся на II и III кварталы 2020 г.

Такие суммы отражаются в разделе I налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций в следующем порядке:

  • по строке 6 «Налог, от уплаты которого плательщик освобожден с последующим целевым использованием» в графах 4 и 5 отражаются суммы, на которые уменьшается налог к уплате, а по строкам 7.2 и 7.3 — суммы налога к уплате;
  • по строке 7.4 «по сроку уплаты 22 декабря» в графе 6 следует отразить сумму налога, причитающуюся к уплате без применения норм Указа, т. е. в размере 100 руб. (пример заполнения приведен в приложении 3 к Письму МНС № 2-2-2/00934).

3. Смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС

3.1. Общие положения

Для арендодателей, предоставляющих отсрочку арендаторам по оплате арендной платы в соответствии с пп. 6.1 п. 6 или п. 11 Указа, предусмотрено смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС на 31.12.2020 в отношении арендной платы за недвижимое имущество, день сдачи которого в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. (п.12 Указа).

3.2. Условия применения

Условием получения вышеуказанной преференции это — необходимость предоставления отсрочки по арендной плате арендатору.

В свою очередь перенос срока исполнения налогового обязательства по НДС осуществляется только в отношении арендной платы, приходящейся на период с 01.04.2020 по 30.09.2020. По указанным суммам арендной платы ЭСЧФ арендодателями за период с 01.04.2020 по 30.09.2020 будет выставлен в адрес арендаторов не позднее 10.01.2021.

В отношении арендной платы, приходящейся на период с 01.10.2020, исчисление и уплата НДС, а также выставление ЭСЧФ должны будут производиться в установленном законодательством порядке.

При применении в соответствии с п. 12 Указа отсрочки по оплате НДС плательщиком уточненная налоговая декларация (расчет) по НДС не представляется, а обороты по сдаче недвижимого имущества в аренду за период с 01.04.2020 по 30.09.2020 будут отражаться в налоговой декларации (расчете) за 2020 год, представляемой по сроку 20.01.2021.

4. Учет при налогообложении затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

В соответствии с пп. 2.5 п. 2 Указа затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определяемому Минздравом, включаются юридическими лицами в состав внереализационных расходов.

!. Минздравом в настоящее время ведется разработка такого перечня. После его принятия МНС будут подготовлены дополнительные разъяснения по данному вопросу.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

«О поддержке экономики» Указ Президента № 143 от 24.04.2020г.

В необходимости государственной поддержки субъектов хозяйствования в условиях мировой пандемии COVID-19 и неблагоприятных последствий в экономике уверены все.

Однако все нормативные акты и шаги, до недавнего времени ограничительный или регламентирующий характер.

Все мы помним, как государство:

  • устанавливало, а затем отменяло меры по стабилизации цен на определенные виды и группы товаров;
  • вводило запреты на вывоз отдельных видов товаров из Республики Беларусь (постановление № 149 и постановление № 185); 
  • определяло новые правила функционирования бизнеса в условиях неблагоприятной эпидемиологической обстановки (https://minsk.gov.by/ru/news/new/2020/04/08/704/);
  • изменило порядок начисления амортизации основных средств.

Из всех перечисленных мер, к направленным на поддержку бизнеса в условиях влияния пандемии, можно отнести только продление сроков завершения внешнеторговых операций.

25 апреля 2020 года, на Национальном правовом интернет-портале был опубликован Указ Президента № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143).

Разберемся вместе с основными из блоков Указа:

  1. Указ № 143 направлен на предпринимателей, осуществляющих один из видов деятельности, наиболее подверженных неблагоприятному воздействию эпидемиологической ситуации. Перечень таких видов деятельности закреплен в приложении к документу (далее – Перечень).С перечнем можно ознакомится по ссылке:

http://pravo.by/document/?guid=12551&p0=P32000143&p1=1&p5=0

Основные блоки Указа 143

2. Указ № 143 определил порядок изменения срока уплаты некоторых налогов и уменьшение их сумм:

Местным органам власти предоставлено право изменять установленный срок уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты, подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в форме отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита (п. 2.1 Указа № 143). То же касается и арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

Обращаем внимание, что данные меры могут применяться только к налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

  • налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
  • налог при упрощенной системе налогообложения.
  • единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
  • единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Налог на недвижимость с организаций, ни земельный налог с организаций не подпадают под действие Указа № 143.

Условия предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита:

  • осуществление юридическим лицом или ИП вида экономической деятельности (основного), который включен в Перечень;
  • своевременная и полная уплата субъектами хозяйствования в период их предоставления текущих платежей по налогам, сборам, иным обязательным платежам в бюджет.
  • Уплата отсроченных, рассроченных платежей, налогового кредита будет осуществляться ежемесячно равными долями с 1 октября по 31 декабря 2020 г.; проценты за пользование не начисляются.

Местные органы власти вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г. (п. 2.2 Указа № 143).

При этом Указ № 143 не уточняет, о каких именно категориях плательщиков идет речь, нужно ли обязательно входить в Перечень, а также предоставляет право местным органам власти решать вопросы в заявительном порядке, по итогам рассмотрения индивидуальных обращений налогоплательщиков.

3. Уменьшение суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г.

Местные исполкомы вправе в течение II и III кварталов 2020 г. принимать решения об уменьшении суммы арендной платы, подлежащей уплате по срокам, приходящимся на II и III кварталы 2020 г., за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов (за исключением резидентов СЭЗ, специальных туристско-рекреационных парков – такое решение отдано на откуп администрациям СЭЗ). При чем для изменения размера арендной платы, как указано в п. 2.3 Указа № 143, нет необходимости оформлять соответствующее соглашение к договору аренды земельного участка – арендная плата в уменьшенном размере будет уплачиваться на основании решения местного исполкома или администрации СЭЗ.

Внимание: согласно п. 2.1 и 2.2 Указа № 143 местным органам власти предоставляется право на изменение срока уплаты налогов / арендной платы и уменьшение их сумм.

Соответственно, не факт, что каждый обратившийся субъект хозяйствования, за указанной поддержкой и соответствующий формальным условиям ее предоставления, гарантированно получит такую поддержку.

4. Уменьшение и отсрочка арендных платежей

Отсрочка по 30 сентября 2020 года предоставляется только:

  • арендаторам недвижимого имущества*, осуществляющим виды экономической деятельности, указанные в Перечне, и оказывающим бытовые услуги населению,
  • ссудополучателям указанного недвижимого имущества, осуществляющим виды экономической деятельности, указанные в Перечне, и оказывающим бытовые услуги населению, – по возмещению ссудодателям начисленной амортизации (за исключением случаев, когда сторонами договора являются бюджетные организации), а также земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (п. 6.2 Указа № 143).

Отсрочка по исполнению указанных обязательств предоставляется с последующей рассрочкой их исполнения по 31 декабря 2020 года.

Отсрочка предоставляется арендатору (ссудополучателю) по его заявлению на срок, указанный в таком заявлении. В заявлении должны быть также указаны сроки и размеры ежемесячных платежей по предоставляемой рассрочке.

В течение 3 рабочих дней со дня поступления арендодателю (ссудодателю) от арендатора (ссудополучателя) заявления о предоставлении отсрочки сторонами заключается дополнительное соглашение к договору аренды (безвозмездного пользования) недвижимого имущества.

На отсрочку, рассрочку, налоговый кредит могут рассчитывать и арендодатели (ссудодатели) указанных выше субъектов.

В случае предоставления такой отсрочки арендодателям (ссудодателям) недвижимого имущества предоставляются:

  • отсрочка и рассрочка исполнения обязательств по начислению амортизации (за исключением случаев, когда сторонами договора являются бюджетные организации) на условиях отсрочки и рассрочки, предоставленных арендатору (ссудополучателю);
  • местными органами власти отсрочка, рассрочка, налоговый кредит в порядке, аналогичном предусмотренному в ч. 2-4 пп. 2.1 п. 2 Указа № 143.

Что касается арендаторов иного (негосударственного) недвижимого имущества, Указ № 143 содержит лишь рекомендацию для их арендодателей (юридических лиц и ИП):

  • предоставлять арендаторам с учетом объема их выручки отсрочку по оплате арендной платы, а также уменьшать ее размер (п. 11). 

Это правило относится только к арендаторам, осуществляющим в качестве основного вид деятельности, указанный в Перечне.

Внимание!  Бонус! п. 12 Указа № 143:

Если арендодатель пойдет навстречу арендатору и предоставит ему отсрочку по оплате арендной платы, для него будет изменен срока уплаты НДС по сдаче имущества в аренду – за период с апреля по сентябрь 2020 года днем сдачи имущества в аренду будет считаться 31 декабря 2020 года.

5. Базовая арендная величина

  • Введен мораторий на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом до 30 сентября 2020 года (Пункт 10 Указа № 143);

С 1 апреля 2020 года базовая арендная величина составляет 17 рублей 85 копеек (постановление Совмина от 20.03.2020 № 162).

Внимание!

  • Согласно комментария Госкомимущества (http://www.gki.gov.by/ru/about-press-news-ru/view/realizatsija-norm-ukaza-prezidenta-respubliki-belarus-ot-24-aprelja-2020-g-143-o-podderzhke-ekonomiki-v-6863/), арендная плата, в период с 1 апреля до 30 сентября 2020 г., включая арендую плату за март 2020 г, а также задолженность по арендной плате, уплачиваемые после 31 марта 2020 г., должны определяться исходя из базовой арендной величины 16 рублей 90 копеек. 
  • Если к действующим договорам аренды до вступления Указа № 143 в силу были заключены дополнительные соглашения, в соответствии с которыми с 1 апреля 2020 г. произведен перерасчет размера арендной платы с учетом размера базовой арендной величины, установленного постановлением Совмина № 162, необходимо заключить дополнительное соглашение, в котором зафиксировать размер арендной платы, установленный до 1 апреля 2020 г., на период до 30 сентября 2020 г. Если же размер арендной платы в договорах аренды был зафиксирован только в базовых арендных величинах, внесение изменений в такие договоры не требуется.
  • Если арендная плата за март и апрель 2020 г. были уплачены после 1 апреля 2020 г. с учетом увеличенного размера базовой арендной величины, излишек арендной платы не возвращается, а засчитывается в счет последующих платежей.

6. НДС

Плательщикам по перечню, определяемому Совмином, зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится за отчетные периоды с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы (п. 2.4 Указа № 143).

7. Налог на прибыль.

Затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определенному Минздравом, включаются юридическими лицами и ИП в состав внереализационных расходов (п. 2.5 Указа № 143).

8. Курсовые разницы.

Порядок налогового учета курсовых разниц, выбранный организацией в соответствии с Указом от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах», может быть изменен однократно в течение 2020 года путем внесения изменения в учетную политику этой организации и будет действовать в течение всего налогового периода (п. 2.6 Указа № 143).

Согласно Указу от 31.12.2019 № 504, курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, организации (за исключением банков) вправе включать в состав:

  • внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года;
  • внереализационных доходов при определении налоговой базы единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — единый налог) на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

9. Единый налог с ИП и иных лиц.

  • ИП, уплатившие в 2020 году единый налог, вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения (п. 2.7 Указа № 143).

  • ИП, изъявившие желание перейти в 2020 году на УСН, должны с 1-го по 20-е число календарного месяца, с которого они начинают применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН с указанием даты такого перехода.

  • ИП, временно не осуществлявшим предпринимательскую деятельность, производится зачет или возврат единого налога даже при продолжительности неосуществления более 30 календарных дней (п. 2.8 Указа № 143).

Физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в случае временного неосуществления деятельности с 1 апреля по 31 декабря 2020 году также производится зачет или возврат единого налога в соответствии со ст. 66 НК.

Сумма единого налога, подлежащая таким зачету или возврату, определяется налоговым органом в порядке, предусмотренном в п. 2 ст. 344 НК, на основании письменного уведомления, поданного физическим лицом.

  • Областным и Минскому городскому Советам депутатов рекомендовано в течение II и III кварталов 2020 г. уменьшать до 2 раз размер применяемых в этот период ставок единого налога, исходя из которых в соответствии с п. 9 ст. 4 Закона РБ от 30.12.2018 г. № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» производятся исчисление и уплата единого налога в 2020 году (п. 3 Указа № 143).

10. Подоходный налог.

Из числа объектов налогообложения подоходным налогом с физических лиц исключены доходы в размере стоимости получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий:

  • средств индивидуальной защиты,
  • антисептических лекарственных средств,
  • дезинфицирующих средств,
  • питания (п. 2.9 Указа № 143).

Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц представляется физическими лицами, получившими в 2019 году доходы, указанные в п. 1 ст. 219 НК, не позднее 30 апреля 2020 года (п. 2.10 Указа № 143).

Продлен срок предоставления данных деклараций, установленный ст. 222 НК (не позднее 31 марта).

11. Задолженность за энергоресурсы.

Задолженность за энергоресурсы подлежит погашению с ее пересчетом с учетом установленного Национальным банком на 31 декабря 2019 г. официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, используемой для расчетов за энергоресурсы (п. 4 Указа № 143).

!. Указанная норма не распространяется на задолженность за энергоресурсы, зафиксированную в белорусских рублях решениями Президента Республики Беларусь по установленному НБ РБ до 31.12.2019 г. официальному курсу белорусского рубля к иностранной валюте, используемой для расчетов за энергоресурсы, и подлежащую погашению без ее пересчета в связи с изменением установленного НБ РБ официального курса белорусского рубля к иностранной валюте.

Газо- и энергоснабжающие организации, входящие в состав ГПО «Белтопгаз», ГПО «Белэнерго», потребители:

  • производят пересчет задолженности, погашение которой осуществляется как указано выше;
  • до 1 июля 2020 г. корректируют данные бухгалтерского и налогового учета с уплатой при необходимости налогов, сборов и иных платежей без начисления пеней и применения административных взысканий в виде штрафов.

Положения п. 4 Указа № 143 распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2020 года (п. 28 Указа № 143).

12. Права и обязанности нанимателя

Пунктом 14 Указа № 143 нанимателям предоставлено право:

  • изменять существенные условия труда работника (за исключением уменьшения размера оплаты труда) в связи с обоснованными причинами неблагоприятного воздействия эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя. Наниматель обязан предупредить работника об изменении существенных условий труда письменно не позднее чем за 1 календарный день;

Частью 3 ст. 32 ТК предусмотрен месячный срок уведомления работника об изменении существенных условий труда.

  • производить временный перевод, в том числе в другое структурное подразделение, к другому нанимателю в связи с производственной необходимостью, вызванной неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя, а также для замещения отсутствующего работника без согласия работника на срок до 3 месяцев. По соглашению сторон срок такого перевода может быть увеличен.

По общему правилу, установленному ч. 3 ст. 33 ТК, временный перевод в связи с производственной необходимостью производится без согласия работника на срок до 1 месяца.

  • Новые правила об изменении существенных условий труда и временных переводах будут действовать до особого решения Президента Республики Беларусь (п. 27 Указа № 143).

Комментарии Минтруда РБ

 (http://www.mintrud.gov.by/ru/news_ru/view/-kommentarij-k-ukazu-prezidenta-respubliki-belarusnbspot-24-aprelja-2020-g—143-o-podderzhke-ekonomikinbspv-chasti-voprosov-regulirovanija-trudovyx-otnoshenij-_3518/)

13. Пособия по временной нетрудоспособности

Пункт 15 Указа № 143 гарантирует выплату пособия по временной нетрудоспособности лицам, фактически осуществляющим уход за ребенком в возрасте до 10 лет, посещающим учреждение дошкольного или общего среднего образования, если этот ребенок относится к контактам первого уровня с лицами, имеющими инфекцию COVID-19, или второго уровня с лицами, имеющими инфекцию COVID-19, при наличии одного или нескольких респираторных симптомов.

Пособие по уходу назначается в порядке, установленном Совмином для назначения пособия по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет).

Министерство труда и социальной защиты опубликовало комментарий к указанному пункту Указа № 143. (http://mintrud.gov.by/ru/news_ru/view/-kommentarij-k-ukazu-prezidenta-respubliki-belarusnbspot-24-aprelja-2020-g-143-o-podderzhke-ekonomikinbspv-chasti-vyplaty-posobija-po-vremennoj-netrudosposobnosti-_3516/)

  • Лицам, на которых распространяется государственное социальное страхование и за них, а также ими самими в предусмотренных законодательством о государственном социальном страховании случаях уплачиваются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения на социальное страхование, осуществляющим уход за ребенком до 10 лет, посещающим учреждение дошкольного или общего среднего образования, если этот ребенок относится к контактам первого или второго уровня при наличии одного или нескольких респираторных симптомов, будут выдаваться листки нетрудоспособности и выплачиваться пособия по временной нетрудоспособности.
  • Период пребывания на листке нетрудоспособности по данному случаю временной нетрудоспособности – до 14 календарных дней, размер оплаты – 100 % среднедневного заработка с первого дня пребывания на листке нетрудоспособности.

Ранее лицу, осуществляющему уход за ребенком в возрасте до 10 лет, который посещает учреждение дошкольного или общего среднего образования, и относится к категории лиц, указанных в абзацах втором и третьем п. 3.2 п. 3 постановления Совмина от 8.04.2020 г. № 208 «О введении ограничительного мероприятия», устанавливалась временная нетрудоспособность в связи с уходом за данным ребенком, на срок пребывания ребенка в самоизоляции, установленный законодательством и выдавалась справка о временной нетрудоспособности, которая служила документом, подтверждающим освобождение от работы и не подлежала оплате.

Указанные выше нормы будут действовать до особого решения Президента Республики Беларусь (п. 27 Указа № 143).

14. Реализация лекарственных средств

До 1 июля 2020 г. юридическим лицам, имеющим лицензию на розничную реализацию лекарственных средств, разрешено осуществлять розничную торговлю по образцам без (вне) торговых объектов лекарственными средствами, реализуемыми без рецепта врача (п. 16 Указа № 143). Перечень таких лекарственных средств будет утвержден Минздравом.

!. Доставку указанных лекарственных средств смогут только организации, утвержденные Совмином.

Прямой запрет на реализацию лекарственных средств таким способом установлен п. 3 Правил продажи товаров при осуществлении розничной торговли по образцам, утв. постановлением Совмина от 15.01.2009 № 31.

  • Организации, осуществляющие производство лекарственных средств, цены на которые зарегистрированы в установленном законодательством порядке, вправе осуществлять реализацию таких лекарственных средств без учета зарегистрированных предельных отпускных цен производителей по согласованию с Комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совмине.
  • Формирование оптовых и розничных цен на лекарственные средства также теперь осуществляется без учета зарегистрированных предельных отпускных цен производителей по согласованию с Комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совмине.

Указанные нормы относительно ценообразования будут действовать до особого решения Президента Республики Беларусь (п. 27 Указа № 143).

15. Производство и реализация алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий.

Для получения лицензии на деятельность, связанную с производством алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, или внесения изменений в такую лицензию на производство дезинфицирующих спиртосодержащих средств установлены новые, сокращенные сроки рассмотрения (п. 17 Указа № 143):

  • заявлений о выдаче заключений территориальных органов государственного санитарного надзора, территориального органа государственного технического надзора МЧС, РУП «Белорусский государственный институт метрологии» составляет 1 рабочий день со дня приема заявления о выдаче заключения;
  • заявлений о выдаче лицензии (внесении изменений в лицензию) составляет 1 рабочий день со дня приема заявления о выдаче лицензии (внесении изменений в лицензию).

Сокращенные сроки будут действовать до особого решения Президента Республики Беларусь (п. 27 Указа № 143).

  • Разрешено субъектам хозяйствования, имеющим лицензию на оптовую реализацию лекарственных средств, до 1 января 2021 года осуществлять оптовую реализацию дезинфицирующих спиртосодержащих средств без получения соответствующей лицензии.
  • Отменяется квотирование в отношении производства антисептических лекарственных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции, и дезинфицирующих средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции, предназначенных для реализации на территории Республики Беларусь (по 31 декабря 2020 г.).

17.Внеплановые проверки в отношении юридических лиц и ИП.

Пункт 20 Указа № 143 вводит право органов назначать внеплановые проверки в отношении юридических лиц и ИП по вопросам соблюдения:

  • антимонопольного законодательства, законодательства о ценах и ценообразовании, торговле, общественном питании, защите прав потребителей, рекламе – МАРТ;
  • законодательства в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения – Минздравом;
  • законодательства об оценке соответствия в части обязательного подтверждения соответствия требованиям технических регламентов Таможенного союза, ЕАЭС – Председателем Госкомитета по стандартизации.

Проведение проверок разрешено в течение 2 лет со дня государственной регистрации (присвоения УНП) в отношении юридических лиц (обособленных подразделений) (кроме созданных в порядке реорганизации), ИП в случае осуществления ими деятельности, связанной с торговлей и общественным питанием.

Мораторий на проведение проверок в течение 2 лет со дня государственной регистрации юридических лиц и ИП установлен п. 7 Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».

Указанные выше органы также получили право приостанавливать работу торгового объекта / объекта общественного питания до устранения нарушений, но не более чем на 90 дней.

Нормы о проведении внеплановых проверок и приостановлении деятельности субъектов хозяйствования будут действовать до 1 января 2021 года (п. 27 Указа № 143).

17. Субсидиарная ответственность при недостаточности имущества юридического лица.

Норме Декрета № 7 «О развитии предпринимательства» о субсидиарной ответственности собственника имущества юридического лица, признанного банкротом, его учредителей (участников) или иных лиц (в том числе руководителя) придали обратную силу.

  • Пункт 23 Указа № 143 содержит указание на то, что п.п. 5.6 п. 5 Декрета № 7 распространяет свое действие на отношения, возникшие до вступления в силу этого Декрета (то есть до 26 февраля 2018 года). Предельный срок действия этой нормы не устанавливается.
  • Принятые по 25 февраля 2018 г. судебные постановления о привлечении к субсидиарной ответственности, не исполненные на день вступления в силу Указа № 143, в неисполненной части могут быть пересмотрены принявшим их судом, рассматривающим экономические дела, по вновь открывшимся обстоятельствам в порядке, установленном ХПК.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Налоговые новости

1.На сайте http://president.gov.by/ появилась для многих теперь актуальная новость.

29 апреля подписан Указ № 150 «О расходных операциях».

В Указе расширен перечень операций, которые могут быть проведены по приостановленным (арестованным) счетам. Перечень дополнен выплатами работникам при увольнении, удержанными из заработной платы по письменному заявлению работника (профсоюзные взносы, кредиты и другое), а также обязательными страховыми взносами, взносами на профессиональное пенсионное страхование. Вне очереди и без ограничения размера разрешено проводить платежи, необходимые для осуществления экономической деятельности предприятия (чтобы не допустить его остановку), а также платежи по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью работников, обеспечению жизнедеятельности граждан (для сохранения социальных гарантий).

Также установлены обязательные реквизиты разрешения на проведение расходной операции. Это позволит перевести такие разрешения в электронную форму и направлять их напрямую в банк, который укажет заявитель.

В Указе описан порядок проведения расходных операций в отношении электронных денег и электронных кошельков, банковских платежных карточек, системе мгновенных платежей.

2. С 1 мая 2020 г. бюджет прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленный в ценах марта 2020 г., составляет 275 белорусских рублей 48 копеек.

В соответствии с Указом от 27.11.1995 № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы» с нанимателей, имеющих задолженность по выплате зарплаты, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера БПМ для трудоспособного населения, скорректированного на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих по технологическим видам работ, производствам и отраслям экономики. Т.е. 413 руб. 22 коп. (275,48 × 1,5).

3. В связи с увеличением с 1.05.2020 размера бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения до 246,78 руб. соразмерно вырастут государственные пособия семьям, воспитывающим детей.

На период с 1 мая по 31 июля 2020 г.размеры государственных пособий семьям, воспитывающим детей, будут следующими:

  • единовременное пособие в связи с рождением ребенка:

2 467,80 руб. – при рождении первого ребенка (10 БПМ);

3 454,92 руб. – при рождении второго и последующих детей (14 БПМ).

  • единовременное пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности – 246,78 руб. (100% БПМ);
  • ежемесячное пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет – 123,39 руб. (50% БПМ);
  • ежемесячное пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей:

123,39 руб. – на детей старше 3 лет, воспитываемых в таких семьях (кроме ребенка-инвалида) (50% БПМ);

172,75 руб. – на ребенка-инвалида старше 3 лет (70% БПМ).

  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет:

246,78 руб. – с I и II степенью утраты здоровья до исполнения ребенку18 лет и с III и IV степенью утраты здоровья до исполнения ребенку возраста 3 лет (100% БПМ);
296,14 руб. – с III и IV степенью утраты здоровья после исполнения ребенку возраста 3 лет (120% БПМ).

4. На официальном сайте МНС (nalog.gov.by) 29.04.2020 управлением организации камерального контроля МНС размещена информация о проведенной в апреле 2020 года модернизации АИС «Учет счетов-фактур» и доработках, реализованных в системе для Личного кабинета. Чтобы доработки АИС «Учет счетов-фактур» стали доступны, необходимо после авторизации на Портале и входе в ЛК нажать клавишу «F5» или комбинацию клавиш «Ctrl F5».

Доработано:

  • автоматизированное присвоение даты наступления права на вычет НДС при подписании входящего ЭСЧФ ЭЦП с учетом избранного отчетного периода по НДС. При подаче ЭСЧФ через web-сервис датой подписания ЭСЧФ считается дата приема ЭСЧФ web-сервисом;
  • автоматическая установка признака даты наступления права на вычет НДС с учетом периода отчетности плательщика (месяц или квартал) для сделок при приобретении объектов на территории РБ у иностранной организации;
  • в форму ЭСЧФ с типом «Дополнительный» добавлена строка 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав»; строка 31 «Дополнительные сведения»;
  • появилась возможность сделать отбор информации из входящих ЭСЧФ (ЭСЧФ, созданных при ввозе товаров): по номеру ЭСЧФ, по периоду (диапазоны дат начала действия признаков управления вычетами), по УНП и коду филиала субъекта хозяйствования;
  • добавлена возможность указывать признак «Возврат товара» в случае возврата (частичного возврата) товаров покупателем и создания поставщиком ЭСЧФ с типами «Дополнительный» или «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ»;
  • при установлении ошибки исправленный ЭСЧФ будет отклонен и сформировано соответствующее сообщение об ошибке, так как при выставлении типом «Исправленный» через веб-сервис значения для строк УНП, кодов стран, статусов продавца и покупателя должны быть идентичны значениям в исходном/исправленном ЭСЧФ, к которому выставляется данный исправленный.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке:

http://nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/r-vazhno-mns-informiruet-o-modernizatsii-i-dorabotkax-ais-uchet-schetov-faktur-r-36286/

5. На сайте ИМНС опубликовано Письмо МНС от 21.04.2020 № 2-1-10/00880 «О порядке администрирования «ввозного» НДС из ЕАЭС (извлечение)».

В данном письме рассмотрены вопросы:

  • о правомерности отражения в составе налоговых вычетов суммы «ввозного» НДС, если зачет в счет уплаты НДС (излишне уплаченной суммы налога на прибыль) проведен в день представления декларации по НДС, но по времени позже ее представления;
  • о неправомерности отражения в составе налоговых вычетов суммы «ввозного» НДС за текущий месяц, в случае, если зачет в счет его уплаты проведен в день представления декларации по НДС, но из сумм превышения за этот же текущий месяц;
  • о неправомерности учета суммы «ввозного» НДС в составе налоговых вычетов уточненной декларации по НДС, когда уплата произведена после предоставления декларации по НДС;
  • о необходимости одновременно в уточненной декларации по НДС заполнять часть II и часть I декларации по НДС и др.

Подробнее (на примерах) можно ознакомиться на сайте МНС по ссылке:

http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-mns-ot-21042020-2-1-10-00880-o-porjadke-administrirovanija-vvoznogo-nds-iz-eaes-izvlechenie-r-36298/

6. На сайте МНС 30.04.2020 размещено письмо от 30.04.2020 № 2-2-2/00934 «О нормах Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 143», разъясняющее порядок применения положений Указа от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики» в части налогообложения и налогового администрирования.

Разъяснения даны в части отсрочки с последующей рассрочкой, по налоговому кредиту в отношении налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате с 1 апреля по 30 сентября 2020. Для получения данной преференции основной вид осуществляемой деятельности организации или ИП должен быть включен в перечень, поименованный в Приложении к Указу № 143.

При этом Указом № 143 не предусмотрено предоставление субъекту хозяйствования – налоговому агенту отсрочки с последующей рассрочкой, налогового кредита по подоходному налогу, удержанному с доходов физических лиц, так как плательщиками подоходного налога признаются физические лица и налог удерживается с доходов физических лиц при выплате заработной платы и иных приравненных к ней доходов и не является налоговым обязательством организации или ИП.

Отдельные преференции предусмотрены резидентам СЭЗ в части снижения в течение II и III кварталов 2020 года подлежащих уплате в эти периоды сумм:

  • налога на недвижимость;
  • земельного налога;
  • арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

Арендодателям, предоставившим арендаторам отсрочку по оплате арендной платы (подп. 6.1 п. 6 или п. 11 Указа № 143) сроки смещаются на 31.12.2020 в отношении арендной платы за недвижимое имущество, день сдачи в аренду которого приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 (п. 12 Указа № 143).

Открытым остался вопрос до разработки перечня Минздравом по налогообложению затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке:

http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-mns-ot-30042020-2-2-2-00934-o-normax-ukaza-prezidenta-respubliki-belarus-ot-24042020-143-r-36314/

7. Пунктом 15 Указа № 143 предусмотрена выплата пособия по временной нетрудоспособности лицам, фактически осуществляющим уход за ребенком до 10 лет, посещающим учреждение дошкольного или общего среднего образования, если этот ребенок относится к контактам первого или второго уровня при наличии одного или нескольких респираторных симптомов. Назначаться данное пособие будет в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь для назначения пособия по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет).

Подробнее можно ознакомиться на сайте ФСЗН по ссылке:

https://ssf.gov.by/ru/news-ru/view/kommentarij-k-ukazu-prezidenta-respubliki-belarus-ot-24-aprelja-2020-g-143-o-podderzhke-ekonomiki-v-chasti-11190/

8. 27.04.2020 на сайте ФСЗН опубликована довольно актуальная на сегодня памятка по выплате больничных листков. Выплата государственных пособий, назначенных по месту работы производится в счет начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Перечисление средств на выплату государственных пособий производятся областными (Минским городским) управлениями Фонда социальной защиты населения, в порядке, установленном правлением Фонда, если:

  • сумма начисленных государственных пособий превышает сумму начисленных в бюджет фонда платежей
  • заработная плата в организации не выплачена.

Для этого в Фонд предоставляется заявка и документы, подтверждающие обоснованность указанной в заявке суммы средств. Управление Фонда в течение 5 рабочих дней после получения заявки плательщика от рай(гор)отдела Фонда рассматривает и организовывает перечисление средств для выплаты пособий на текущий (расчетный) счет плательщика или счет, открытый для учета средств фонда, или на счет получателя пособия (при отсутствии текущего (расчетного) счета у плательщика или невозможности прохождения по нему денежных средств) либо письменно сообщает плательщику о причинах отказа в перечислении средств фонд.

Подробнее можно ознакомиться на сайте ФСЗН по ссылке:

https://ssf.gov.by/ru/news-ru/view/vazhno-znat-kak-obespechit-svoevremennuju-vyplatu-gosudarstvennyx-posobij-11191/

9. Организациям, реализующим социально-значимые товары необходимо руководствоваться постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли от 15 апреля 2020 года №30 «О регулировании цен на социально значимые товары». На сайте МАРТ можно ознакомиться с разъяснениями к данному указу по ссылке:

https://mart.gov.by/news/razjyasneniya_p30

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

О неначислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2020 году

Постановление Совета Министров РБ от 15.04.2020 № 229 «О неначислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2020 году».

Документ принят в целях преодоления негативных последствий сложившейся эпидемиологической ситуации в мире.

Постановлением № 229 предусмотрено, что организации и ИП вправе принять решение о неначислении амортизации с 1 января по 31 декабря 2020 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.

При этом нормативные сроки службы и сроки полезного использования указанных объектов основных средств и нематериальных активов продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.

Постановление № 229 вступило в силу после его официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2020 г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Включение членских взносов в союзы и ассоциации в состав затрат, учитываемых при налогообложении

Министерство по налогам и сборам в связи с вопросами, возникающими при включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении, членских взносов в союзы, ассоциации письмом от 07.04.2020 № 2-2-10/00772 разъяснило:

Статьей 121 ГК определено, что коммерческие организации и (или) ИП, а также коммерческие и (или) некоммерческие организации в целях координации их деятельности, представления и защиты общих интересов могут создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями.

Ассоциация (союз) является юридическим лицом, а члены ассоциации (союза) сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица (ИП) (п. 3 ст. 121 ГК).

В соответствии с п. 4 ст. 121 ГК ассоциация (союз) не отвечает по обязательствам своих членов. Члены ассоциации (союза) несут субсидиарную ответственность по ее обязательствам в размере и порядке, предусмотренном уставом ассоциации (союза).

Ассоциация (союз) является организацией, основанной на членстве, в связи с чем финансирование ее деятельности и формирование имущества осуществляется главным образом за счет взносов членов ассоциации (союза). В ГК отсутствуют нормы, регулирующие взимание таких взносов.

Согласно ст. 122 ГК устав ассоциации (союза) должен содержать, помимо прочего, сведения о порядке формирования имущества ассоциации (союза).

Таким образом, размеры взносов членов ассоциации (союза), условия и порядок их установления и уплаты в полной мере регулируются уставом.

Исходя из норм пп. 2.8 п. 2 ст. 171 НК членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей, союзы, ассоциации включаются в состав прочих нормируемых затрат. При этом совокупный размер указанных затрат не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества с учетом налога на добавленную стоимость (п. 3 ст. 171 НК).

Следовательно, в состав прочих нормируемых затрат подлежат включению членские (вступительные и иные взносы), уплаченные в порядке и размерах, предусмотренных уставом ассоциации (союза).

При этом для отнесения указанных взносов в состав прочих нормируемых затрат достаточно документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции в бухгалтерском учете о перечислении взносов. При необходимости может быть истребован дополнительный ПУД по форме, утвержденной организацией самостоятельно и содержащей обязательные для ПУД сведения (например, бухгалтерская справка-расчет), являющийся основанием для отражения в бухгалтерском учете сумм начисленных членских (вступительных и иных) взносов.

Источник:
http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/pismo-mns-ot-07042020-2-2-10-00772-o-chlenskix-vznosax-36139/

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

О разработке норм товарных потерь

(Разъяснение «О разработке норм товарных потерь», разработанное с учетом мнения МАРТ, размещено на сайте МНС.)

В связи с вопросами, возникающими при разработке норм потерь товаров, запасов при отсутствии установленных законодательством таких норм МНС разъясняет:

  1. Пп. 1.3 п. 1 ст. 171 НК установлено, что к нормируемым затратам относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах норм естественной убыли, а также норм потерь (боя), установленных законодательством, а при их отсутствии — в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, членов потребительского общества, уполномоченных или лицом, ими уполномоченным.

• Естественная убыль представляет собой потери товара (уменьшение его массы при сохранении качества в пределах требований нормативных документов), являющиеся следствием физико-химических свойств товара, воздействия метеорологических факторов и несовершенства применяемых в данное время средств защиты продукции от потерь при транспортировании, хранении и реализации.

• Под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

К нормируемым в соответствии с п.1.3 ст. 171 НК потерям относятся, в частности:
• естественная убыль товаров, запасов;
• бой, лом товаров, запасов вследствие их хрупкости;
• порча товаров, запасов или повреждение потребительской тары, в которую они упакованы, что в свою очередь вызывает потерю потребительских свойств товаров, запасов;
• бой порожней стеклянной посуды и др.

НК не содержит специальных норм, регулирующих порядок расчета нормируемых потерь.

Организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать алгоритм расчета потерь товаров, запасов в зависимости от специфики деятельности предприятия, сезонности, сроков и условий хранения товаров, запасов и иных объективных причин, влияющих на размер потерь.

Плательщики не вправе включать в состав нормируемых затрат потери товаров, запасов на основании норм, установленных приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 02.04.1997 № 42 «О нормах товарных потерь, методике расчета и порядке отражения в учете» (далее – Приказ № 42), поскольку он не обладает признаками нормативного правового акта и не входит в состав законодательства, определенный пунктом 2 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах».

Вместе с тем, по мнению МАРТ, для разработки своих норм потерь товаров, запасов организации вправе руководствоваться нормами, методикой расчета, утвержденными Приказом № 42, либо применять самостоятельно разработанною с учетом специфики деятельности методику.

Учитывая изложенное, для целей исчисления налога на прибыль в состав нормируемых затрат подлежат включению потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов в пределах отдельно разработанных норм естественной убыли, потерь (боя), установленных организацией самостоятельно, независимо от методов, применяемых при их разработке.

Данный порядок списания товарных потерь распространяется, в том числе, на организации розничной торговли, осуществляющие реализацию товаров методом самообслуживания, при котором порча товаров является неизбежным следствием особенностей данного метода торговли, предполагающего самостоятельный осмотр, отбор и доставку покупателями отобранных товаров в контрольно-кассовый узел, в процессе которых товар подвергается дополнительному физическому воздействию.

2. Потери товаров, запасов, возникающие естественным образом в результате технологических процессов, при производстве, а также при подготовке товаров к реализации (подача в цех фасовки, фасовка, распаковка, загрузка в бункер и др.), в ходе осуществления погрузочно-разгрузочных работ и при иных обстоятельствах, не связанных непосредственно с хранением, транспортировкой и реализацией товаров, запасов, при отсутствии виновных лиц, для целей исчисления налога на прибыль включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 1 ст. 170 НК.

В то же время, потери при таких же обстоятельствах, но возникающие в результате виновных действий конкретных лиц, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль только в порядке, установленном пп. 3.14 п. 3 ст. 175 НК.

3. Статьей 442 ГК установлено, что срок годности – это срок, по истечении которого товар непригоден для использования по назначению.

При налогообложении прибыли стоимость испорченной продукции в связи с истечением сроков годности не может быть включена в состав нормируемых затрат.

Источник:
http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-ministerstva-po-nalogam-i-sboram-ot-07042020-2-2-10-00775-o-razrabotke-norm-tovarnyx-poterr-36138/

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Вопросы участников конференции «Особенности работы IT-отрасли» и ответы на них! Часть 3

Вопрос 1. Работники работает по внешнему совместительству и на неполную ставку. Можно ли в этом случае применить льготу (9%, и ФСЗН)

Ответ 1:

Льгота, предусмотренная п. 31 Декрета № 8 «О развитии цифровой экономики», в виде уплаты подоходного налога на доходы с физических лиц, полученные по трудовым договорам/контрактам (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) в размере 9%, подлежит применению ко всем работникам резидента Парка высоких технологий, в том числе и к внешним совместителям, оформленным на неполное рабочее время.

Согласно п. 34 Декрета № 8 «О развитии цифровой экономики» работники резидентов Парка высоких технологий подлежат обязательному государственному социальному страхованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода работника, которая является объектом для начисления таких взносов и превышает однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы. Таким образом, наниматель – резидент ПВТ вправе применять указанную льготы ко всем своим работникам, в том числе и внешним совместителям, заранее получив письменное согласие работников на применение такой льготы.

Вопрос 2. Какими документами оформляется перевод сотрудников с 0,5 ставки на ставку?

Ответ 2:

В соответствии со ст. 32 ТК установление работнику режима полного рабочего времени является существенным изменением условий труда.

При изменении существенных условий труда наниматель обязан:

  • предупредить работника за 1 месяц (уведомление);
  • издать приказ об изменении существенных условий труда;
  • подписать с работником дополнительное соглашение к трудовому договору/контракту с установлением полного режима рабочего времени

Вопрос 3. Перевод внешнего совместителя на основного сотрудника: какими документами оформляем?

Ответ 3:

Согласно ч. 3 ст. 350 Трудового кодекса трудовой договор с совместителями прекращается в связи с тем, что работа по совместительству стала для работника основной. В ситуации, когда внешний совместитель становится основным работником используется следующий способ оформления документов:

  • увольнение внешнего совместителя (заявление об увольнении +приказ);
  • прием работника по основному месту работу (заявление+приказ о приеме+трудовой договор/контракт).

Вопрос 4. Как оформить сотрудника на работу который находится (проживает) за границей?

Ответ 4:

В данной ситуации может идти речь о 2 категориях работников: прием на работу дистанционного работника или иностранного гражданина.

Прием на работу дистанционного сотрудника.

Заключение трудового договора с дистанционным работником:

  • возможно только при ЛИЧНОМ присутствии работника (нельзя заключить трудовой договор, например, удаленно (по email, Viber и пр.) или через представителя по доверенности);
  • местом заключения трудового договора является место нахождения нанимателя;

Предъявляются общие требования к документам, предъявляемым при приеме на работу: паспорт, удостоверение призывника либо военный билет, трудовую книжку, диплом, страховое свидетельство);

  • во время заключения трудового договора формируется личное дело работника, заполняются все необходимые документы; работник ознакамливается с ЛНПА, подписывается при необходимости обязательство о неразглашении, заполняется трудовая книжка.

Специальные условия трудового договора с дистанционным сотрудником:

  1. указание на то, что работа является дистанционной;
  2. условие о том, что работник обязуется использовать при исполнении трудовых обязанностей оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства, предоставленные или рекомендованные нанимателем (условие не обязательно);
  3. порядок и сроки обеспечения работников, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами;
  4. порядок и сроки представления работниками, выполняющими дистанционную работу, отчетов о выполненной работе;
  5. размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств;
  6. порядок возмещения иных связанных с выполнением дистанционной работы расходов;
  7. способы и периодичность рабочих контактов работника с нанимателем.

Важным является то, что при заключении договора правовая защита работника может быть обеспечена только непосредственно на территории Республики Беларусь.

Прием на работу иностранного гражданина

Согласно ст. 29 Закона Республики Беларусь «О внешней трудовой миграции» для трудоустройства иностранного гражданина, не имеющего разрешения на постоянное проживание на территории Республики Беларусь, наниматель обязан получить специальное разрешение на право занятия трудовой деятельностью на территории Республики Беларусь.

Действия нанимателя по получению специального разрешения:

  1. Подача заявления в Департамент по гражданству и миграции, паспорт нанимателя, копия документы для выезда за границу иностранного гражданина, документ, подтверждающий оплату (п. 12.17 Указа Об административных процедурах);
  2. Специальное разрешение выдается с учетом заключения органа по труду, занятости и социальной защите о возможности осуществления иностранцем, не имеющим разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, трудовой деятельности по трудовому договору в Республике Беларусь.

Вопрос 5. Как учесть, что сотрудник работает из дома?

Ответ 5:

Прием на работу дистанционного сотрудника.

Заключение трудового договора с дистанционным работником:

  • возможно только при ЛИЧНОМ присутствии работника (нельзя заключить трудовой договор, например, удаленно (по email, Viber и пр.) или через представителя по доверенности);
  • местом заключения трудового договора является место нахождения нанимателя;

Предъявляются общие требования к документам, предъявляемым при приеме на работу: паспорт, удостоверение призывника либо военный билет, трудовую книжку, диплом, страховое свидетельство);

  • во время заключения трудового договора формируется личное дело работника, заполняются все необходимые документы;
  • работник ознакамливается с ЛНПА, подписывается при необходимости обязательство о неразглашении, заполняется трудовая книжка.

Специальные условия трудового договора с дистанционным сотрудником:

  1. указание на то, что работа является дистанционной;
  2. условие о том, что работник обязуется использовать при исполнении трудовых обязанностей оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства, предоставленные или рекомендованные нанимателем (условие не обязательно);
  3. порядок и сроки обеспечения работников, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами;
  4. порядок и сроки представления работниками, выполняющими дистанционную работу, отчетов о выполненной работе;
  5. размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств;
  6. порядок возмещения иных связанных с выполнением дистанционной работы расходов;
  7. способы и периодичность рабочих контактов работника с нанимателем.

Важным является то, что при заключении договора правовая защита работника может быть обеспечена только непосредственно на территории Республики Беларусь.

Прием на работу работника-надомника:

Работник-надомник – лицо, заключившее трудовой договор с нанимателем о выполнении работы на дому личным трудом с использованием собственных материалов, оборудования, инструментов, механизмов, приспособлений или выделяемых нанимателем либо приобретаемых за счет средств нанимателя.

Трудовой договор с работником-надомником должен содержать:

  1. данные о работнике и нанимателе, заключивших трудовой договор;
  2. место работы;
  3. трудовая функция;
  4. основные права и обязанности работника и нанимателя;
  5. срок трудового договора (для срочных трудовых договоров);
  6. режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных у нанимателя).

Основное отличие работника-надомника от дистанционного работника состоит в том, что работник-надомник обязан выполнять трудовую функцию либо дома, либо в иных определенных помещениях по его выбору вне помещений нанимателя.

Как при приеме дистанционного работника, так и работника-надомника наниматель вправе использовать разные системы по учету рабочего времени.

Вопрос 6. Структура заработной платы: оклад + надбавка за сложность и напряженность + бонусы (премии). Какие условия оформления?

Ответ 6:

Согласно ст. 63 Трудового кодекса формы, системы оплаты труда, в том числе стимулирующие (надбавки, премии, бонусы и иные выплаты) и компенсирующие выплаты устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения, иных локальных правовых актов и трудового договора. Премиальные выплаты, как правило, закрепляются в положении о премировании.

Вопрос 7. Начисление и выплата учредителям дивидендов: как часто в какой период можно выплачивать и при каких условиях. Какие документы необходимо оформить?

Ответ 7:

Ст. 96 Закона «О хозяйственных обществах» закрепляет возможность распределения прибыли между участниками ООО. В соответствии со ст. 34 распределение прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников. Согласно ст. 36 решение о распределении прибыли ежегодно принимается общим собранием участников.

По общему правилу прибыль может быть распределена между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества, если иное не установлено его уставом.

Общество с ограниченной ответственностью не вправе принимать решение о распределении прибыли между участниками общества и ее выплате, а также выплачивать эту прибыль (ст. 96):

  • до полной оплаты всего уставного фонда общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, установленных настоящим Законом;
  • если общество с ограниченной ответственностью имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер приобретается этим обществом в результате такой выплаты;
  • если на момент принятия такого решения либо на момент выплаты прибыли стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов или станет меньше их суммы в результате такой выплаты.

Вопрос 8. Присоединение другой организации (не явл.ПВТ) к нашей компании (ПВТ). Есть общие учредители. Какие условия и какими документами оформить присоединение?

Ответ 8:

П. 23 Положения о парке высоких технологий допускает реорганизацию резидента ПВТ в форме присоединения к нему другого юридического лица.

Документы, необходимые для реорганизации в форме присоединения:

  1. Решение о реорганизации в форме присоединения;
  2. Приказ о проведении инвентаризации присоединяемой организации;
  3. Приказ о проведении реорганизации (уведомление гос.органов, работников, кредиторов, банк, ПВТ о реорганизации);
  4. Уведомления гос. органов о реорганизации, кредиторов;
  5. Решение об утверждении передаточного акта;
  6. Передаточный акт;
  7. Решения об утверждении договора о присоединении;
  8. Договор о присоединении;
  9. Решение о внесении изменений в учредительные документы;
  10. Новая редакция устава;
  11. Заявление о государственной регистрации изменений в устав.

Вопрос 9. Выдача займов своим сотрудникам, другим физическим лицам и юридическим лица. Какие ограничения и условия могут быть?

Ответ 9:

Согласно абз. 3 п.19 Положения о парке высоких технологий резидент ПВТ вправе предоставлять лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях, займы за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды и государственные внебюджетные фонды, перечисления части прибыли в соответствии с законодательством. Решения о размере займов, установлении процентов на сумму займов, способе обеспечения исполнения обязательств по возврату займов принимаются резидентом Парка высоких технологий самостоятельно.

Таким образом, резиденты ПВТ вправе предоставлять займы только лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях. Иные займы резидент ПВТ предоставлять не вправе (другим физ. и юр. лицам). Что касается ограничений и условий, то займ резидент ПВТ может предоставить ТОЛЬКО за счет прибыли, которая остается у него после уплаты налогов, сборов (пошлин).

Вопрос 10. Взаимодействие с организацией (не ПВТ, но общие учредители). Компании нашей (ПВТ) оказывают услугу по настройке, внедрению ПО, консультационные услуги. Какие ограничения и условия могут быть?

Ответ 10:

В данном вопросе скорее всего идет речь о договоре на оказание услуг по настройке, внедрению ПО. Декрет № 8 не содержит в себе положений, которые запрещают резидентам ПВТ выступать в качестве заказчика при заключении договора на оказание услуг по разработке и внедрению ПО. Условия, предъявляемые к договорам оказания услуг содержатся в главе 39 Гражданского кодекса. В частности, к ним можно отнести: детальное описание оказываемых услуг, их стоимость, место, сроки и порядок оказания. Список услуг может оказаться объемным, поэтому их перечень лучше предусмотреть в приложении к договору, которое является его неотъемлемой частью.

Вопрос 11. Работа с ИП. Какие ограничения и условия могут быть? Как оформляем ПУД?

Ответ 11:

Каких-либо ограничений при сотрудничестве резидентов ПВТ с ИП нет. П. 20 Положения о Парке высоких технологий закрепляет, что установленные законодательством о бух. учете и бух. отчетности требования к форме, содержанию и порядку оформления первичных учетных документов не распространяются на хоз. операции резидентов ПВТ, совершаемые ими с нерезидентами РБ. Таким, образом, при оформлении ПУД при сотрудничестве с ИП (резидентом РБ) применяются требования, установленные законодательством о бухгалтерском учете и бухгалтерской и (или) финансовой отчетности (для индивидуальных предпринимателей — в учете доходов и расходов) Республики Беларусь.

К существенным условиям относятся:

  • предмет;
  • условие о расчетах;
  • условие о стоимости;
  • передача прав на объект интеллектуальной собственности.

Вопрос 12. На что обратить внимания при заключении ВЭД на продажу ПО внедрение, обучение и т.д.

Ответ 12:

Продажа ПО нерезиденту, как правило, осуществляется по международному договору купли-продажи и является внешнеторговой сделкой. В соответствии с Указом №178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговый операций» внешнеторговый договор — договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг.

Первое на что следует обратить внимание при заключении внешнеэкономического договора – это его письменная форма.

Существенными условиями являются:

  • условие о предмете;
  • стоимость товара;
  • условия расчета.

Вопросы участников конференции «Особенности работы IT-отрасли» и ответы на них! Часть 2

Вопрос 8. Договор подряда на выполнение работ с резидентом РФ. Налоги. Порядок расчетов.

Ответ 8:

Граждане (в том числе иностранные граждане и лица без гражданства), работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам (договорам подряда), предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, в частности, у юридических лиц, подлежат обязательному государственному социальному страхованию. Если международным договором предусмотрены иные правила, чем те, которые предусмотрены законодательством Республики Беларусь о государственном социальном страховании, то применяются правила международного договора (ст.1,3,7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»).

В соответствии с п. 2 ст. 5 Договора между РБ и РФ о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24.01.2006, если застрахованный проживает и работает на территории Российской Федерации, а работодатель зарегистрирован на территории Республики Беларусь, то указанный гражданин может выбрать, в соответствии с законодательством какой страны (Российской Федерации или Республики Беларусь) будут уплачиваться взносы. С учетом выбора работника работодатель будет уплачивать взносы либо в соответствующие органы Российской Федерации, либо в бюджет фонда Республики Беларусь.

Выбор применяемого законодательства оформляется путем подачи застрахованным заявления работодателю. В течение 5 рабочих дней со дня приема заявления работодатель обязан уведомить орган Фонда о таком выборе работника-иностранца. При отсутствии справки о применении законодательства работодатель обязан уплачивать взносы за работника — гражданина Российской Федерации в бюджет фонда Республики Беларусь.

Юридические лица, которые являются источником выплаты доходов плательщику, признаются для него налоговыми агентами. На них в соответствии с законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов. Подоходный налог по доходам плательщика, в том числе физического лица, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, удерживается налоговым агентом при выплате ему доходов непосредственно из доходов плательщика. Исчисление и удержание подоходного налога производится по ставке в размере 13 %. Налоговые агенты, производившие выплаты доходов физическим лицам — гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства, обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь (за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок)) не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения может быть предусмотрен иной порядок налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми резидентами Республики Беларусь, на территории Республики Беларусь.

Для того чтобы воспользоваться положениями имеющихся международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения, плательщик обязан представить налоговому агенту или в налоговый орган по месту постановки на учет подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Такое подтверждение должно быть выдано (заверено) налоговым или иным компетентным органом иностранного государства.

Законодательством не предусмотрено ограничений периода, в течение которого плательщиком может быть представлено такое подтверждение: до или после уплаты подоходного налога с физических лиц. При этом подтверждение действительно на протяжении календарного года, в котором оно выдано (заверено), либо в течение указанного в нем периода.

Представление подтверждения до уплаты (удержания) подоходного налога является основанием для освобождения от уплаты подоходного налога или уплаты подоходного налога по пониженным ставкам (в зависимости от положений, содержащихся в международных договорах по вопросам налогообложения). Представление такого подтверждения физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, после уплаты (удержания) подоходного налога является основанием для возврата (зачета) ранее уплаченного плательщиком подоходного налога в порядке, установленном законодательством.

Вопрос 9. Как вернуть НДС по ОС и НМА предприятию резиденту ПВТ на расчетный счет?

Ответ 9:

Возврата налога из бюджета в связи с правом на вычет НДС в полном объеме возможен если имеется на 1 января остаток сумм НДС по основным средствам и нематериальным активам, не принятых к вычету в прошлом году, если в текущем году такие суммы вычитаются равными долями на основании подп. 27.6 ст. 133 НК.

Возврат разницы производится по решению налогового органа. Для принятия такого решения плательщику следует направить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о возврате разницы установленного образца (ч. 1 п. 2 ст. 137 НК, подп. 1.23 Постановления N 14).

Порядок заполнения заявления о возврате разницы зависит от сложившейся у плательщика ситуации, в соответствии с которой он принимает решение — вернуть всю сумму разницы на счет (если отсутствуют сумма текущих платежей и задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, штрафам и иным обязательным платежам в бюджет).

Вопрос 10. Компания ПВТ выдала беспроцентный займ учредителю. Подлежит ли сделка контролю по трансферному ценооборазованию, является ли контролируемой сделкой?

Ответ 10:

Резидент ПВТ вправе предоставлять своим сотрудникам займы за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Если учредитель не является сотрудником предприятия, выдавать займ организация не вправе.

К затратам по контролируемой задолженности относятся п. 3 ст. 172 НК:

  • проценты за пользование заемными средствами.

Согласно подп. 2.1 ст.172НК под контролируемой задолженностью белорусской организации понимается задолженность по работам (услугам) перед учредителем (участником) белорусской организации, владеющим на последний день соответствующего налогового периода прямо и (или) косвенно не менее чем 20 процентами акций (паев, долей в уставном фонде) этой организации, и иным ее взаимозависимым лицом.

Так как предприятие не получило от учредителя, а выдала займ учредителю, то контролируемая задолженность отсутствует.

Данная сделка не подлежит контролю ТЦО.

Вопрос 11. Будут ли облагаться НДС услуги фриланса платформы Vpwork?

Ответ 11:

Нет, не будут.

Применяется освобождение от НДС согласно пункту 32 Положения о ПВТ.

Вопрос 12. Период начисления процентов по конвертируюемому займу.

Ответ 12:

Положения о конвертируемом займе нашли свое отражение в Декрете от 21.12.2017 N 8 «О развитии цифровой экономики» (далее — Декрет N 8).

По договору конвертируемого займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик при наступлении определенного договором обстоятельства, в том числе зависящего от воли заемщика и (или) заимодавца, либо при совершении заемщиком или третьими лицами определенных договором действий передает заимодавцу принадлежащие заемщику акции, долю (часть доли) в уставном фонде заемщика, находящиеся на балансе заемщика, либо увеличивает уставный фонд на сумму конвертируемого займа с передачей заимодавцу акций, эмитентом которых является заемщик, или доли (части доли) в уставном фонде заемщика.

Каждый договор конвертируемого займа должен содержать указание на:

  • размер и порядок уплаты процентов за пользование займом — в случае, если договор конвертируемого займа предусматривает возможность возврата займа и уплаты процентов;
  • уплата процентов осуществляется лишь в том случае, если это прямо предусмотрено в договоре конвертируемого займа.

По нашему мнению, в силу отсутствия жесткого долженствования (в виде слов «обязаны предусматривать» либо иных) Декрет №8 не устанавливает условия, обязательные к включению в договор займа, выступая лишь в качестве настоятельного напоминания. Как следствие, отсутствие любого из указанных условий не должно повлечь признание договора конвертируемого займа незаключенным.

Вопрос 13. С 20.12.1019 организация вступила в ПВТ. За какой период необходимо аудиторское заключение для ПВТ.

Ответ 13:

В соответствии с п. 17 Декрета Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 N 12 (ред. от 16.07.2019) «О Парке высоких технологий» резидент ПВТ должен ежегодно проводить обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, представлять аудиторское заключение по результатам аудита этой отчетности в администрацию ПВТ.

Такая же норма содержится в статье 17 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 56-З «Об аудиторской деятельности», согласно которой резиденты ПВТ обязаны ежегодно проводить обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Поскольку организация, вступившая в ПВТ, составляет единую годовую бухгалтерскую отчетность, как до вступления в ПВТ, так и после вступления, соответственно необходимо провести аудит годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год полностью. Разбивка по периоду до вступления и после вступления для составления бухгалтерской отчетности действующим законодательством не предусмотрена.

Вопрос 14. Документ о подтверждении налогового статуса резидента Польши выдан на польском языке. Достаточно ли перевода сотрудника нашей организации?

Ответ 14:

Справка о резидентстве представляется в оригинале. В соответствии с п.4 ст. 22 общей части Налогового кодекса составленные на иностранном языке документы должны сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом).

Указанное свидетельствование (заверение) не требуется в отношении переводов:

  • документов, подтверждающих для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, физическое лицо является резидентом иностранного государства;
  • заключений аудиторской организации (аудитора) иностранного государства, договоров, первичных учетных документов и иных документов, составленных иностранными организациями, относящихся к затратам (внереализационным расходам), понесенным за пределами Республики Беларусь для целей деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Таким образом, организация вправе самостоятельно произвести перевод справки, подтверждающей постоянное местопребывание.

Вопрос 15. Необходимо ли в 2020 году удерживать подоходный налог из сумм, подлежащих перечислению индивидуальному предпринимателю РФ, если имеется статус подтверждения налогового резиденства за 2019 год.

Ответ 15:

Без наличия документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации организация обязана удерживать подоходный налог по ставке 13% при перечислении денежных средств индивидуальному предпринимателю резиденту РФ.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год.

Основание: Письмо ИМНС РБ от 30 ноября 2018 г. № 4-2-15/34263 «О подтверждении налогового резидентства российских индивидуальных предпринимателей».

Вопрос 16. Особенности налогообложения при работе с Apple, Google.

Ответ 16:

Использование Программ для разработчиков Apple.

По данному договору предоставляется не исключительная лицензия на использование ПО для разработчиков Apple.




Google Play

Чтобы опубликовать приложение в Google Play, необходимо присоединиться к «Соглашению Google Play о распространении программных продуктов».

Вопрос 17. Как отразить в бух.учете продажу не доработанного до конца, не принятого на учет НМА — затраты собраны на 08 — но появился покупатель — надо сторнировать 08 назад на 20 и продать с передачей прав, не затрагивая 08 и 04, верно?

Наша компания занималась все время разработкой и доработкой ПО Заказчика, на сегодня есть  разработка ПО(КП), затраты на которое учитываются на 08, и был план создать все же НМА на 04, зарегистрировать  и в дальнейшем реализовывать его по договорам передачи прав (лицензионным), на сегодня создаются предпосылки на возможность покупки данной разработки в виде все же КП, зарегистрированной. Как нужно отразить эту программу в бух учете, ведь я уже сейчас знаю, что буду отчуждать ее до 12 месяцев с даты разработки, а одно из  условий отнесения к НМА — организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения.  

Ответ 17:

Организации в качестве нематериальных активов принимает к бухгалтерскому учету активы, не имеющие материально-вещественной формы, при выполнении следующих условий признания:

  1. активы идентифицируемы, т.е. отделимы от других активов организации;
  2. активы предназначены для использования в деятельности организации, в т.ч. в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд, а также для предоставления в пользование;
  3. организация предполагает получение экономических выгод от использования активов и может ограничить доступ других лиц к данным выгодам;
  4. активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
  5. организация не предполагает отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
  6. первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена (п. 4 Инструкции № 25).

Целесообразно коллегиально в организации принять решение о том, что нематериальный актив не создается.

По нашему мнению, на дату принятия решения о нецелесообразности продолжения работы над созданием НМА, понесенные расходы следует списать, как аннулированный заказ, не давший продукции со счета 08 в состав прочих расходов по инвестиционной деятельности бухгалтерской проводкой:

Д-т 91 К-т 08

Если отпала необходимость создавать НМА и затраты понесены по этой разработке в одном текущем году, то считаем целесообразным на основании коллегиального решения об отсутствии необходимости в создании НМА, а выполнении отдельного этапа работ для реализации сторонней организации перенести затраты со счета 08  следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 08 К-т разных счетов — сторнировочная запись, Д-т 20 К-т разных счетов на эту же сумму. Аналогичный подход можно применить, если затраты на создание программного обеспечения, аккумулировались на счете 08, например, в 2019 году, а условие о невыполнимости отнесения к НМА перестало выполняться в 2020 году. Обращаем внимание, что данное решение должно быть надлежащим образом оформлено, например, протоколом.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Проведение аудита в период карантина. Новые условия работы.

Дорогие коллеги!

События последних месяцев изменили нашу жизнь, изменили процессы работы и мир вокруг нас в целом.

Многие компании перешли на удаленную работу – объективная необходимость.

Однако, к сожалению, отменить необходимость по проведению обязательного аудита бухгалтерской отчетности невозможно. Как и нельзя приостановить ситуации в компаниях, требующие проведения аудита в оперативном порядке с целью минимизации бизнес-рисков.

Поэтому аудит не теряет своей актуальности даже в нынешних условиях бизнеса.

Чтобы помочь клиенту своевременно выполнить требования законодательства и минимизировать бизнес-риски, и при этом сохранить безопасные условия труда, нами разработана система по реализации аудиторских проектов посредством совмещения удаленной (дистанционной) работы аудиторов и работы на территории Клиента.

Удаленный (дистанционный) аудит используется во всем мире на протяжении многих лет и при правильном построении процесса аудита не теряет свое качество в сравнении с классическим подходом к аудиту – нахождением аудиторов в офисе Клиента.

Преимущества для Клиента по данной системе работы всегда очевидны:

  1. Минимизация физического контакта работников компании с аудиторами: 70-80% времени аудитор проводит аудит удаленно, 20-30% времени — в офисе клиента (выборочная проверка на основании первичных документов). При этом, аудитор всегда находится на связи и готов к обсуждению хода аудита в оговоренные с Клиентом время и форматы (телефонные переговоры, видеосвязь по скайпу, переписка в мессенджерах, письма по эл. почте)
  2. Клиент обеспечивает для себя непрерывность внутренних процессов и своевременность проводимого аудита вне зависимости от формата работы бухгалтерии
  3. Качество аудита сохранено на высоком уровне (наличие четкой системы построения рабочего процесса аудитора с целью недопущения риска необнаружения)
  4. Нет необходимости в создании для аудиторов дополнительных рабочих мест и в постоянном сопровождении аудиторов в офисе Клиента на длительное время;
  5. Уменьшение нагрузки на бухгалтерию в процессе проведения аудита (аудитор проводит аудит удаленно, собирает в течение определенного времени вопросы и в оговоренное время беседует с работниками бухгалтерии, озвучивая вопросы блоками, не чаще 1 раза в день)
  6. Для Клиентов с местонахождением в населенных пунктах за пределами г. Минска – стоимость аудита за дни удаленной работы рассчитывается исходя из цен по г. Минску.

Технические условия для проведения аудита в удаленном формате:

  • наличие у Клиента бухгалтерской программы «1С» (или аналогичной ей, с возможностью увидеть весь массив бухгалтерской информации – от синтетических регистров бухгалтерского учета до документов регистрации хозяйственной операции);
  • наличие у Клиента технической и корпоративной возможности создания и передачи аудитору архива 1с;

ИЛИ

  • наличие у Клиента технической возможности создания удаленного доступа и подключения к удаленному рабочему столу аудитором.

Как строится удаленная работа с аудитором

1 этап — Выезд к клиенту.

Знакомство с аудиторами, настройка дальнейшей работы, сбор аудиторами копий документов, необходимых для настройки удаленной работы (налоговые регистры, калькуляции производимой продукции, нормы расходы сырья на единицу продукции (работы, услуги), бух. Отчетность + примечания за предыдущий год, результаты аудита и иных проверок за прошлый год, письма-разъяснения гос. органов и т.п.)

2 этап – Удаленная работа.

Изучение и тестирование системы бухгалтерского учета Клиента, проверка методологии бухгалтерских записей по финансово-хозяйственным операциям, формирования бухгалтерской отчетности, расчета налогов и т.д., построение выборки первичных учетных документов на основании проделанной удаленной работы)

3 этап – Работа в офисе клиента.

Аудит хозяйственных операций на основании первичных учетных документов по построенной аудитором выборке

4 этап – Подведение итогов аудита.

Помимо разработанной системы работы с частичным дистанцированием, мы также на протяжении многих лет практикуем аудит в нашем офисе, если Клиент имеет возможность передать нам документы финансово-хозяйственной деятельности по аудируемым вопросам.

Кроме того, в рамках договора аудита компания получает возможность бесплатного пользования услугами Консультационного центра в режиме «Горячей линии» (устные консультации по телефону по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения)

Как видите, нет ничего сложного в построении дистанционной работы даже в таком сложном деле как аудит!

Как бы ни менялась ситуация в национальном бизнесе, что бы ни случилось, мы всегда рядом, готовы помочь, пойти навстречу нашему Клиенту и сделать все со своей стороны для максимального комфорта на время проведения аудита.

И несмотря ни на что, мы продолжаем работу для Вас, в штатном режиме, всегда на связи, а наши менеджеры готовы ответить на любые Ваши вопросы!

С заботой о Вас и Вашем бизнесе,
директор ООО «БелАудитАльянс»
Елена Викторовна Жугер

Новости законодательства

  1. На сайте nalog.gov.by 13.04.2020 опубликовано Обзорное письмо от 10.04.2020 № 2-2-10/00807 «О налогообложении». В данном письме рассмотрен порядок определения организациями, в том числе страховыми (за исключением банков), валовой прибыли по операциям с облигациями, учитываемыми в бухгалтерском учете по амортизированной стоимости и валовой прибыли по операциям с облигациями, учитываемыми в бухгалтерском учете по справедливой стоимости. Подробнее с письмом можно ознакомиться на сайте nalog.gov.by по ссылке:

http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-obzornoe-pismo-ot-10042020-2-2-10-00807-o-nalogooblozheniir-36146/

2. На сайте nalog.gov.by 13.04.2020 опубликовано также письмо Письмо МНС от 26.03.2020 № 2-2-10/00659 «Об учете курсовых разниц». В данном Письме Министерство по налогам и сборам разъясняет порядок включения в состав внереализационных доходов (расходов) сумм курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости предоставленных и полученных займов. Отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке сумм предоставленного займа, при исчислении налога на прибыль не учитываются ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов.

Положительные курсовые разницы, связанные с переоценкой предоставленного и полученного займа, а также отрицательные курсовые разницы по полученным займам, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (расходов).

Подробнее с письмом можно ознакомиться на сайте nalog.gov.by по ссылке:

http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-mns-ot-26032020-2-2-10-00659-ob-uchete-kursovyx-raznitsr-36140/

3. Постановлением Совета Министров от 03.04.2020 № 194 урегулированы вопросы нахождения работников в служебных командировках за границей в случаях невозможности возвращения в Беларусь работника из страны, в которой регистрируются случаи инфекции, вызванной коронавирусом COVID-19, срок служебной командировки командированным работникам продлевается до дня их прибытия в Беларусь включительно. Указанное постановление распространяет свое действие на отношения, возникшие с 12 марта 2020 г.

4. Совместным постановлением Совета Министров и Нацбанка от 01.04.2020 № 192/6 «О проведении внешнеторговых операций и открытии счетов в банках-нерезидентах» продлеваются на 100 календарных дней сроки завершения внешнеторговых операций, которые истекают в период с 1 апреля по 30 июня 2020 г. Данным документом также продлевается на 100 календарных дней срок действия выданных Нацбанком юрлицам — резидентам разрешений на открытие счетов в банках-нерезидентах, срок действия которых истекает в период с 1 апреля по 30 июня 2020 г.

5. В целях недопущения роста цен и обеспечения потребительского рынка товарами принято постановление от 30.03.2020 № 184 «О временных мерах по стабилизации ситуации на потребительском рынке». Минстройархитектуры, Минздраву, Минлесхозу, Минпрому, Минсельхозпроду, «Беллегпрому», «Беллесбумпрому», «Белгоспищепрому», «Белнефтехиму», другим республиканским органам госуправления и иным госорганизациям, подчиненным Правительству, облисполкомам и Мингорисполкому необходимо не допускать роста отпускных цен и тарифов на товары и услуги, оказываемые подчиненными организациями, выше 0,5 % ежемесячно.

6. Владельцам интернет-магазинов следует учесть, что интернет-магазины не могут менять ценник после заказа товара клиентом. Разъяснения насчет покупок в интернете размещены на сайте Министерства антимонопольного регулирования и торговли. Если клиент сделал заказ товара и продавец подтвердил его по цене, указанной на сайте интернет-магазина, а позже покупателя уведомили о повышении стоимости, такие действия считаются неправомерными. Продавец обязан реализовать товар по цене, указанной в момент заказа. Согласно ст.464 Гражданского кодекса, предложение товара в его рекламе, каталогах и описаниях, обращенных к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой, если оно содержит все существенные условия договора розничной купли-продажи.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Учет курсовых разниц по займам: разъяснение МНС

На сайте МНС размещено разъяснение «Об учете курсовых разниц».

Данное разъяснение было подготовлено МНС в связи с поступающими вопросами относительно включения в состав внереализационных доходов (расходов) сумм курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости предоставленных и полученных займов:

  1. Курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством, в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 3.20 п. 3 ст. 174 и пп. 3.26 п. 3 ст. 175 НК подлежат отражению в составе внереализационных, соответственно, доходов и расходов.

При этом пп. 3.26 п. 3 ст. 175, пп. 1.18 п. 1 ст. 173 НК установлено, что суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно ст. 173 НК и иным положениям законодательства, в состав внереализационных расходов и затрат, учитываемых при налогообложении, включению не подлежат.

2. На основании п. 3 ст. 173 НК затраты, указанные в ст. 173 НК, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

В соответствии с пп. 1.16 п. 1 ст. 173 НК при налогообложении налогом на прибыль не учитываются предоставленные займы, в том числе беспроцентные.

Суммы полученных займов не поименованы в НК и иных положениях законодательства в качестве затрат, не учитываемых при налогообложении. По своей сути суммы полученных займов не являются ни доходами, ни расходами организации.

Вывод:
Отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке сумм предоставленного займа, при исчислении налога на прибыль не учитываются ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов.

Положительные курсовые разницы, связанные с переоценкой предоставленного и полученного займа, а также отрицательные курсовые разницы по полученным займам, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (расходов).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Об учете курсовых разниц

Министерство по налогам и сборам в связи с вопросами, связанными с включением в состав внереализационных доходов (расходов) сумм курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости предоставленных и полученных займов сообщает следующее.

Курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством, в целях исчисления налога на прибыль на основании подпункта 3.20 пункта 3 статьи 174 и подпункта 3.26 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) подлежат отражению в составе внереализационных, соответственно, доходов и расходов.

При этом подпунктом 3.26 пункта 3 статьи 175, подпунктом 1.18 пункта 1 статьи 173 НК установлено, что суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении согласно статье 173 НК и иным положениям законодательства, в состав внереализационных расходов и затрат, учитываемых при налогообложении, включению не подлежат.

Кроме того, на основании пункта 3 статьи 173 НК затраты, указанные в статье 173 НК, и иные затраты, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством, не могут быть включены в состав внереализационных расходов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

В соответствии с подпунктом 1.16 пункта 1 статьи 173 НК при налогообложении налогом на прибыль не учитываются предоставленные займы, в том числе беспроцентные.

Суммы полученных займов не поименованы в НК и иных положениях законодательства в качестве затрат, не учитываемых при налогообложении. По своей сути суммы полученных займов не являются ни доходами, ни расходами организации.

Следовательно, отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке сумм предоставленного займа, при исчислении налога на прибыль не учитываются ни в составе затрат, ни в составе внереализационных расходов.

Положительные курсовые разницы, связанные с переоценкой предоставленного и полученного займа, а также отрицательные курсовые разницы по полученным займам, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов (расходов).

Первый заместитель Министра И.Н. Клепча

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.03.2020 № 2-2-10/00659

Зарубежные командировки в условиях COVID-19: Совмин принял постановление

Официально опубликовано постановление Совета Министров Республики Беларусь от 03.04.2020 № 194 «О служебных командировках за границу».

Постановление № 194 направлено на регулирование следующих ситуаций:

  1. Работник был направлен в служебную командировку, где регистрируются случаи COVID-19, и не может своевременно вернуться в Беларусь.

В таком случае работнику предоставляется ряд гарантий:

• срок служебной командировки таким командированным работникам продлевается до дня их прибытия в Республику Беларусь включительно;
• за командированными работниками сохраняются место работы (службы) и должность служащего (профессия рабочего), государственного служащего, должность военнослужащего, сотрудника военизированной организации, имеющего специальное звание;
• командированным работникам возмещаются расходы в соответствии с законодательством для работников, направляемых в служебные командировки;
• со дня продления служебной командировки до дня прибытия в Республику Беларусь включительно командированному работнику сохраняется заработная плата (денежное довольствие) в размере не ниже 2/3 установленных ему тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада, если иное не определено коллективным договором, соглашением или иным локальным правовым актом организации.

Под командированным работником здесь и далее понимается работник, военнослужащий, сотрудник военизированной организации, имеющий специальное звание, направленный в служебную командировку за границу, в том числе на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации).

2. После возвращения из зарубежной командировки работник находится в самоизоляции.

При невозможности выполнения работы по трудовому договору (выполнения должностных обязанностей) в период нахождения командированных работников после их возвращения из служебной командировки в самоизоляции в соответствии с постановлением Совмина от 25.03.2020 г. № 171 «О мерах по предотвращению завоза и распространения инфекции, вызванной коронавирусом COVID-19», работникам сохраняется заработная плата (денежное довольствие) в размере не ниже 2/3 установленных им тарифной ставки (тарифного оклада), должностного оклада, оклада, если иное не определено коллективным договором, соглашением или иным локальным правовым актом организации.


Согласно постановлению Совмина № 171 лица, прибывшие в Республику Беларусь из стран, в которых регистрируются случаи инфекции COVID-19, в течение 14 календарных дней со дня прибытия в Республику Беларусь должны находиться в самоизоляции в домашних условиях.

Правила поведения прибывших лиц, находящихся в самоизоляции, определяются постановлением Минздрава от 31.03.2020 № 24 «О правилах поведения в самоизоляции и форме анкеты лиц, прибывших из стран, в которых регистрируются случаи инфекции COVID-19».


3. Наниматель поручает работнику, находящемуся в такой «вынужденной командировке», дополнительное задание

Такому работнику не только возмещаются расходы, но также предоставляются гарантии и компенсации при служебных командировках. О каких именно гарантиях и компенсациях идет речь, Постановление № 194 не уточняет, однако предполагаем, что речь идет о сохранении за таким работником заработной платы в полном объеме.

Вопросы применения Постановления № 194 могут разъясняться Министерством труда и социальной защиты.


Постановление № 194 вступило в силу 6 апреля 2020 года, но распространяет свое действие на отношения, возникшие с 12 марта 2020 года.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Памятка для Главного бухгалтера. Закрываем 1 квартал 2020 года.

Только закрыли прошлый год, подходит время и закрытия 1 квартала 2020. Остановимся на наиболее важных моментах для бухгалтера.

1.По сроку не позднее 20 апреля 2020 года сдаются декларации по:

  • НДС
  • акцизы
  • налог на прибыль
  • УСН
  • налог на доходы
  • экологический налог
  • для организаций, для которых в соответствии с Указом № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития» наступает срок подачи сдачи декларации (расчета), в том числе и за 2019 год.

2. Организациям, которые будут сдавать декларации и уплачивать налоги в этом квартале, целесообразно предварительно подсчитать сумму денежных средств, необходимых для уплаты налогов. Это необходимо сделать предварительно, не в день сдачи отчетности, чтобы спланировать денежные потоки организации, т.к. квартал несет для организаций дополнительную налоговую нагрузку (кроме налогов, следует уплатить в бюджет отчисления в ФСЗН, Белгосстрах).

Если налоговые обязательства выше сумм денежных средств, имеющихся в распоряжении компании, необходимо:

  • определить источники финансирования, в том числе привлечения дополнительных денежных средств за счет иных источников;
  • приготовиться, что налоговая на сумму обязательств приостановит движение по счетам в банке;
  • провести переговоры с должниками и уведомить их, что дебиторская задолженность будет передана в налоговую для принудительного взыскания (с п.1 ст. 64 НК);
  • определить источники существования бизнеса на время блокировки счетов.

Обращаем внимание, что в банк следует поместить платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате каждого налога. Это необходимо сделать для того, чтобы избежать административного нарушения в соответствии со ст. ст. 13.6 КоАП в связи с неполной уплатой налога.

3. С 2019 декларация по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство, стала квартальной. Поэтому у организаций есть еще время получить от своих иностранных контрагентов справки о постоянном местонахождении в целях избежания двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку.

4. При заполнении квартальной декларации по налогу на прибыль следует обратить внимание на нормы Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах». В соответствии с данным документом организации вправе курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, включать в состав:

  • внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года;
  • внереализационных доходов при определении налоговой базы единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 НК, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

Также следует обратить внимание, что выбранный способ учета организации должны были закрепить в учетной политике на 2020 год. Если по каким-то причинам организация не закрепила данный порядок в учетной политике, то она должна пользоваться «правилом» каждого квартала.

5. В целях оптимизации налогообложения рекомендуем воспользоваться подп. 3.48 п. 3 ст. 175 НК и создать резерв по сомнительным долгам в целях налогового учета в размере не более 5% выручки от реализации, который как расходы уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Создается такой резерв по следующим правилам.

Резервы по сомнительным долгам создаются по результатам инвентаризации на последнее число отчетного (налогового) периода дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок и возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, отражаются в составе внереализационных расходов. Суммы указанной дебиторской задолженности включаются в резерв по сомнительным долгам:

  • в полной сумме, если срок возникновения сомнительной задолженности свыше 90 календарных дней;
  • 50% от суммы, если срок возникновения сомнительной задолженности от 45 до 90 календарных дней (включительно);
  • не включаются, если срок возникновения сомнительной задолженности составляет до 45 календарных дней.

При снижении или аннулировании отчислений в резерв по сомнительным долгам, расходы на формирование которых были в предшествующих отчетных периодах учтены в составе внереализационных расходов, соответствующие суммы уменьшения указанных отчислений подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором указанное аннулирование или снижение подлежит отражению в бухгалтерском учете.

6. Организациям, работающим на УСН без НДС стоит проанализировать ситуацию насчет перехода со 2 квартала на УСН с уплатой НДС, однако стоит обратить внимание, что переход с УСН с НДС на УСН без НДС недопустим до конца отчетного года.

7. Напоминаем, что Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2020 № 1 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» с 15 февраля 2020 г. внесены изменения в формы деклараций.

8. Необходимо отчитаться в ФСЗН:

  • форма ПУ-2 (не позднее 10 апреля 2020);
  • форма ПУ-3 (по 30 апреля 2020);
  • отчет 4 фонд (не позднее – 20 апреля 2020).

Организациям, которые взносы в ФСЗН уплачивают ежеквартально, следует обратить внимание на то, что в случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты платежей, эта категория плательщиков начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имеется нарушение, начинает уплачивать взносы в ФСЗН в этом году ежемесячно.

9. Стоит обратить внимание на часто задаваемый сегодня организациями вопрос о том, рассматриваются ли в качестве объекта для начисления обязательных страховых взносов приобретенные организацией для своих работников медицинские маски, дезинфицирующие средства, жидкое мыло и др.?

Ответ на данный вопрос опубликован на сайте ФСЗН 25 марта 2020 года.

«Нет, не рассматриваются. В соответствии со статьей 1 Закона Республики Беларусь от 23.06.2008 № 356-З «Об охране труда» охрана труда это система обеспечения безопасности жизни и здоровья работающих в процессе трудовой деятельности, которая включает в себя, в том числе санитарно-противоэпидемические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия и средства. Следовательно, приобретение организацией для своих работников медицинских масок, дезинфицирующих средств и др., в рамках исполнения требований по охране труда работающих, не является объектом для начисления обязательных страховых взносов.»

Будьте здоровы!

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»


Вопросы участников конференции «Особенности работы IT-отрасли». Часть 1.

Неограниченное количество вопросов по бух учету и налогообложению за 215 BYN в месяц тут!

Вопрос 1. Начисление и выплата дивидендов учредителям. Условия начисления и выплаты в рамках резиденства ПВТ, периодичность — как часто можно выплачивать?

Ответ 1:

Сроки и частота выплаты дивидендов прописаны в Уставе общества, там указана и периодичность выплаты. Компания может выплачивать дивиденды за год, что наиболее правильный вариант, так как прибыль за год отражает истинную картину дел, либо за месяц или квартал, что должно быть предусмотрено в учредительных документах.

Вопрос размера дивидендов и сроки их выплаты решаются на общем собрании общества и отражаются в протоколе общего собрания. Главное условие выплаты – это наличие прибыли.

Дивиденды нельзя выплачивать в соответствии с ч. 3 ст. 96 Закона о хозобществах, если:

  • компания неплатежеспособна,
  • не сформирован в полном объеме Уставный Фонд,
  • стоимость Чистых активов меньше Уставного Фонда, или станет меньше в результате выплаты дивидендов,
  • не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника общества.

Суммы дивидендов, выплачиваемые резидентом ПВТ участникам-организациям (акционерам) — резидентам Беларуси, облагаются налогом на прибыль в соответствии с пунктом 5 статьи 142 НК по ставке 12 процентов.

Исходя из требований пункта 11 статьи 143 НК, белорусские организации, начислившие дивиденды, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 НК.

Согласно пункту 27 Положения о ПВТ резиденты ПВТ освобождаются от налога на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента), если иное не установлено в пункте 28 Положения о ПВТ.

Поскольку пунктом 28 Положения о ПВТ особенностей налогообложения в отношении выплачиваемых сумм дивидендов не установлено, их налогообложение производится по ставке 12 процентов.

Со вступлением в силу Декрета N 4 доходы, указанные в ч. 1 п. 31 Положения о ПВТ, могут облагаться подоходным налогом не по ставке 9%, а по более льготной ставке, если это предусмотрено законодательными актами (подп. 1.2 Декрета N 4). И такие льготные ставки следует применить к доходам, начисленным и выплаченным с 01.01.2019 (п. 4 Декрета N 4).

С 01.01.2019 при выплате дивидендов физическим лицам применяются специальные пониженные ставки в следующих случаях:

  • 6 % — если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами РБ (п.5 ст.214 НК)
  • 0 % — если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами РБ (п.6. ст.214 НК).

До 19.07.2019 эти ставки не применялись, поскольку ч. 1 п. 31 Положения о ПВТ предусматривала для этих доходов ставку 9%, а Декрет N 12, которым утверждено это Положение, имеет большую юридическую силу, чем НК (п. 2 ст. 23 Закона о НПА, п. 4 ст. 3 НК).

Таким образом, если выполняются условия применения льготных ставок 6% или 0%, подоходный налог с дивидендов, начисленных и выплаченных с 01.01.2019 организацией-резидентом ПВТ участникам-физлицам, следует пересчитать по пониженным ставкам и вернуть (зачесть) этим физлицам.

Аналогично пониженные ставки могут применяться и при выплате дивидендов организациям-резидентам РБ.

Справочно

Условия применения пониженных ставок:

  • решения о распределении (полностью либо частично) между участниками (акционерами) — резидентами РБ прибыли на выплату дивидендов не принимались;
  • решения о распределении прибыли принимались, но не с целью распределения прибыли между участниками (акционерами) — резидентами РБ в виде дивидендов.

Порядок отсчета срока для применения льготных ставок:

Отсчет «льготного» периода заново не начинается, если в течение данных временных промежутков возникший непокрытый убыток по итогам какого-либо налогового периода (года) не превышал ранее накопленную нераспределенную прибыль прошлых лет. То есть, если в течение этих временных промежутков по итогам какого-либо года возник убыток, который превысил ранее накопленную нераспределенную прибыль прошлых, отсчет «льготного» периода начинается заново.

В соответствии с п.36 Декрета Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» при выплате дивидендов организациям-нерезидентам РБ применяется ставка 5 %, если более льготные условия не предусмотрены договорами об избежании двойного налогообложения.

Вопрос 2. По какой ставке подоходного налога облагаются еда и напитки, представляемые работникам компании-резидента ПВТ? Данная операция расходы работника или расходы компании?

Ответ 2:

В соответствии с Письмом МНС от 5 октября 2016 г. № 3-2-7/5706 «О применении резидентами Парка высоких технологий ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам по трудовым договорам (контрактам)» при наличии трудовых отношений (трудового договора (контракта)) между резидентом ПВТ — нанимателем и физическим лицом — работником в отношении доходов, выплачиваемых такому работнику (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) как в соответствии с трудовым договором, так и с принятым в установленном порядке локальным нормативным правовым актом (коллективным договором, соглашением), применяется ставка подоходного налога в размере 9 процентов. При соответствии данным критериям ставка подоходного налога по еде и напиткам составит 9 %. К данному доходу применяется освобождение, как доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), полученных по месту основной работы (службы, учебы). Справочно: в 2020 году подлежит льготе 2115 руб.

В данном случае целесообразно оформить акт, распределив сумму между всеми лицами, в отношении кого производится передача.

Данные суммы облагаются отчислениями в ФСЗН.

Если продукты питания приобретаются и списываются на проведение производственного мероприятия (совещание и т.п.), данная хозяйственная операция при соответствующем надлежащем оформлении документами является расходами организации и не рассматривается как личный доход работника.

Вопрос 3. Как правильно применять льготы по налогу на доходы и НДС: в приоритете льгота как ПВТ? Необходимо ли в таком случае требовать справку о местонахождении с нерезидентов? И вообще, можно не смотреть по законодательству: платим / не платим НДС или налог на доходы, у нас же льгота ПВТ Декрет 12?

Ответ 3:

Резидентом ПВТ при расчете налога на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность через представительство далее НДИ), следует применять следующий алгоритм действий.

  1. Изучение договора, акта выполненных работ, иных документов о совершении хозяйственной операции с нерезидентом об оказании услуг резиденту РБ/ПВТ.
  2. Квалификация предмета договора на предмет соответствия п. 33 (ставка 0%) и 36 (ставка 5%) Положения о ПВТ.
  3. Если льгота есть – представляем НД и применяем льготу. В этом случае справка о резидентстве не нужна. Перечень льгот п. 33 и п.36 представляет узкий перечень услуг, которые характерны именно IT-отрасли и не содержит таких распространенных услуг как посреднические, консультационные, юридические и по подбору персонала.
  4. Если льготы нет – открываем ст. 189 НК и уточняем, попадает ли полученная нами услуга под облагаемые ситуации, и по какой ставке. Объекты налогообложения в Положении о ПВТ и в НК разные.
  5. Если не облагаемая – НД не представляется.
  6. Если облагаемая – надо определить ставку, по какой будем облагать. Следует обратиться к международными договорами Республики Беларусь об исключении двойного налогообложения для определения ставки. Если соглашением установлена ставка в размере меньшем, чем в НК, то при наличии справки о резиденстве применяем меньшую ставку. Справка обязательна.
  7. Представляем НД вместе со справкой о резидентстве.

При применении норм п.33 Положения № 12 следует учитывать, что для резидента ПВТ для использования возможности применения пониженной ставки по налогу на доходы не предусмотрена процедура подтверждения постоянного местопребывания нерезидента. Если резидент ПВТ будет применять более льготные условия международных договоров об избежании двойного налогообложения, то резиденту ПВТ для применения положений международных договоров необходимо будет получить подтверждение о постоянном местопребывании иностранной организации.

Ставка налога на доходы иностранных организаций в соответствии с п.36 Положения ПВТ, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, если источником выплаты таких доходов является резидент Парка высоких технологий, составляет 5 процентов, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь.

В соответствии с п. 32 Положение о ПВТ освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь резидентам Парка высоких технологий иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь:

  • имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • рекламных, маркетинговых, консультационных услуг;
    услуг по обработке информации;
  • услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения;
  • услуг хостинга (размещение информационных ресурсов на сервере и обеспечение доступа к данным ресурсам), в том числе услуг веб-хостинга (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами);
  • услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях (потребителях);
  • услуг по созданию баз данных, обеспечению доступа к ним.

Освобождение от налога на добавленную стоимость применяется также и при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав электронной форме.

Во всех остальных случаях организация будет плательщиком НДС в зависимости от определенного места реализации услуг, работ в соответствии со ст. 117 НК или Протокола об уплате косвенных налогов (приложение 18 к Договору о ЕАЭС).

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, для резидентов ПВТ Положением № 12 либо иными нормативными правовыми актами не предусмотрено. Таким образом, резиденты ПВТ при ввозе товаров с территории государств — членов ЕАЭС исчисляют и уплачивают НДС в соответствии с нормами Протокола и НК.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, для резидентов ПВТ Положением № 12 либо иными нормативными правовыми актами не предусмотрено.

Резидент ПВТ обязан исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную по оборотам по передаче арендодателем объекта недвижимого имущества аренды арендатору.

В случае вывоза товаров (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства — члены ЕАЭС резидент ПВТ имеет право на применение ставки НДС в размере 0 % при наличии соответствующего комплекта документов.

Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта является случаем уплаты НДС, это предусмотрено в ч. 1 п. 28 Положения о ПВТ.

Вопрос 4. Какие затратные счета использовать в деятельности ПВТ. Выручка делится на:

  • техническую поддержку ПО;
  • внедрение ПО;
  • настройка ПО;
  • создание ПО;
  • перепродажа лицензий.
    Сотрудники могут быть задействованы как на всех видах выручки так и избирательно не на всех. Расходы в основном общие, прямые расходы выделить сложно. Можно ли не задействовать счет 20, а только 26?

Надо ли классификация управленческие расходы и расходы на реализацию? Какие расходы относить к какому виду?

Ответ 4:

Счет 26 «Общехозяйственные затраты» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией. На этом счете отражаются начисленная амортизация и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, затраты на содержание управленческого персонала, затраты на информационные, аудиторские и другие услуги, другие аналогичные по назначению затраты.

В тех случаях, когда организация не может прямо соотнести расходы с определенным видом работ или услуг, то необходимо в учетной политике установить критерий для распределения таких расходов. В качестве критерия можно выбрать выручку от реализации продукции или критерий трудоемкости. Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике организации.

При определении состава затрат, отражаемых на счете 20 «Основное производство», следует руководствоваться Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102.

На счете 20 «Основное производство» отражаются расходы, относящиеся к текущей деятельности организации и формирующие фактическую себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг и включает в себя прямые затраты и распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

В состав распределяемых переменных косвенных затрат включаются косвенные общепроизводственные затраты, величина которых зависит от объема производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг (п.9 Инструкции № 102).

Принять организацией решение не использовать в учете счет 20, а все производственные расходы собирать на счете 26, на наш взгляд, не будет соответствовать законодательству по бухгалтерскому учету.

Организации следует разделять расходы на прямые — связанные непосредственно с оказанием услуг, учитываемые на счете 20, и косвенные — связанные с управлением и обслуживанием основной деятельности, учитываемые на счете 26. При этом управленческие расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 либо 90. Применяемый порядок учета расходов следует утвердить в учетной политике.

Вопрос 5. Компания оплатила сервис Wrike на год посредством расчета через карты директора (он ее указал как платежный документ). Данная услуга — корпоративный онлайн сервис для совместной работы исполнителей, предназначенный для планирования проектов, приоритезации выполнения задач по ним. Фиксация времени исполнения и отслеживания графика исполнения.

В каком порядке производится возмещение денежных средств директору? Какими документами подтвердит факт оплаты?

Оплата произведена согласно инвойса от 18.02.20г на сумму 2976 дол. период 18.02.20-17.02.21. Списаны денежные средства со счета 28.02.20г в сумме белорусских рублей 6725,76 рублей (2976 дол. банк по своему курсу).

Как отразить хозяйственную операцию в бухгалтерском учете — по какому курсу и на какую дату? Каждый месяц сумма будет одинаковой в белорусских рублях? Можно ли отнести эту сумму на счёт 97 сразу с разбивкой на год (Д –т 97 К-т 71 и возмещение суммы Д-т 71 К-т 51).

Как оформляем ПУД: акт (отчет) полученной услуги? Необходимо ли уплатить НДС и налог на доходы?

Ответ 5:

Работник, использовавший личные денежные средства для приобретения товаров (работ, услуг) в интересах нанимателя, для возмещения использованных им средств имеет право представить авансовый отчет не позднее 15 рабочих дней со дня приобретения товаров (работ, услуг), исключая день приобретения (ч. 3 п. 89 Инструкции N 117).

В соответствии с п. 32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 102 расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Расходы, относящиеся к отчетному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов». В данном случае произведенный платеж следует рассматривать как авансовый платеж, т.е. предоплату.

Если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то указанные расходы признаются в бухгалтерском учете путем их соответствующего распределения между отчетными периодами в сумме валюты, т.е. происходит распределение валюты по месяцам и затем пересчитывается по курсу.

На данную операцию нужно составить ПУД в виде бухгалтерской справки. Обязательная для применения форма бухгалтерской справки законодательством не установлена. Она разрабатывается организацией самостоятельно и утверждается в качестве приложения к учетной политике. Форма справки должна содержать все сведения, обязательные для первичного учетного документа и расчет.

Возмещение расходов отражается на дату составления авансового отчета: Д-т 71 К-т 50(51). Возникшая разница, возможно комиссия банка. Она также подлежит возмещению. Одновременно делается проводка на сумму приобретенных услуг Д-т 60 К-т 71. В дальнейшем данная сумма списывается на затраты ежемесячно по курсу на последнее число месяца: Д-т 20 (26) К-т 60.

При определении, будет ли объект по НДС, необходимо обратить внимание на п. 32 ПВТ.

Использование сервиса Wrike — неисключительное право на использование электронного сервиса, представляющего собой облачный сервис. Возможно применение освобождения от НДС согласно п. 32 Положения о ПВТ, если имеет место приобретение имущественных прав на объект интеллектуальной собственности.

Что касается НДИ, то в соответствии с п. 33 Положения ПВТ ставка 0 % по налогу на доходы не применяется. В данном случае применяется общий порядок налогообложения, выплачиваемых иностранным организациям не осуществляющим деятельность в РБ через постоянное представительство.

Вопрос 6. Резидент ПВТ закупает ПО с услугами по сопровождению в РФ. Надо ли платить НДС и налог на доходны иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность на территории РБ?

Ответ 6:

Пунктом 32 Положения о ПВТ предусмотрено освобождение от НДС оборотов по реализации на территории Республики Беларусь резидентам ПВТ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее для целей НДС — иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), отдельных видов услуг и имущественных прав, к которым в том числе относятся:

  • имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
  • маркетинговые и консультационные услуги;
  • услуги по обработке информации.

Таким образом, при реализации (передаче) иностранными организациями резидентам ПВТ вышеуказанных услуг и (или) прав резиденты ПВТ применяют освобождение от НДС и, соответственно, у них отсутствует обязанность исчислить НДС, установленная статьей 92 НК.

При этом указанные освобождаемые от НДС обороты по строке 13 раздела I налоговой декларации (расчета) по НДС не отражаются (подпункт 14.9 пункта 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 N 42).

Пунктом 33 Положения о ПВТ предусмотрена нулевая ставка налога на доходы в отношении роялти, источником которых является резидент ПВТ.

Справочно: в соответствии с п. 1.12.11. ст.189 НК налогом на доходы облагаются доходы по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)).

В том случае, когда во внешнеторговом договоре на закупку ПО включаются дополнительные условия в соответствии с п. 1.12.11. ст.189 НК, объект по налогу на доходы будет отсутствовать.

Вопрос 7. Как оформить отношения с иностранцами-физическими лицами? Какая документальная периодичность, валюта договора и расчета.

Ответ 7:

При расчетах по договорам с иностранными физическими лицами можно использовать иностранную валюту. При этом местом осуществления валютной операции должна быть не территория Республики Беларусь (подп. 30.1 п. 30 Правил N 72). Например, при перечислении денег на счет физлица в иностранном банке можно использовать валюту. Особенности договора с физлицом-нерезидентом

Под нерезидентами-физлицами понимают граждан других государств или лиц без гражданства, которые не имеют вида на жительство в нашей стране (абз. 2 п. 7, абз. 2 п. 8 ст. 1 Закона о валютном регулировании).

При заключении договора на оказание услуг с нерезидентом-ИП или физическим лицом белорусская сторона будет выступать налоговым агентом в отношении удержания подоходного налога. При этом белорусская сторона, приобретающая услугу, как налоговый агент, обязана в соответствии с п. 8 ст. 175 НК удержать сумму подоходного налога непосредственно из суммы выплачиваемого дохода.

По сравнению с описанным выше порядком удержания налога на доходы следует обратить внимание, что в соответствии с п. 9 ст. 175 НК установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Во избежание спорных ситуаций при заключении договора на оказание услуг с нерезидентом-ИП в самом договоре целесообразно включить условие, где оговорить, что доход перечисляется за вычетом подоходного налога (подоходный налог составляет 13%). Включение этого условия в договор позволит в дальнейшем избежать вопросов о полном исполнении обязательств по договору.

Также следует обратить внимание на применение положений международных соглашений. Здесь, аналогично налогу на доходы, в случае представления справки о постоянном местопребывании на момент платежа может применяться освобождение от подоходного налога или применяться пониженная ставка налога.

Обратите внимание!

Иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в Республике Беларусь или являющиеся индивидуальными предпринимателями, подлежат государственному социальному страхованию на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь. Однако при начислении взносов на выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства необходимо учитывать следующее правило: если международным договором предусмотрены правила, отличные от тех, которые установлены законодательством Республики Беларусь о государственном социальном страховании, то применяются правила международного договора (ст. 1, ч. 2 ст. 3 Закона N 3563-XII).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Подробнее об услугах нашего консультационного центра:

https://conference.belaudit.by/consultation/?utm_source=blog

Как правильно передать дела при увольнении главного бухгалтера

Как принять дела у уходящего бухгалтера? Какие вопросы задать и что посмотреть?

1.Изучить приказ о передаче дел, какие сроки в нем оговорены;

2. Сверить данные бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом со справкой (выпиской) о состоянии расчетов из налоговой и ФСЗН. Изучить наличие переплат и недоплат по таким расчетам;

3. Частично сверить дебиторскую и кредиторскую задолженность. Можно сверить большие суммы задолженности и задолженность с давним сроком ее образования, а также попробовать найти ответ на вопрос: почему? Проверить своевременность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности, обратив особое внимание на кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, т.к. несвоевременное ее списание приводит не только к необходимости подачи уточненных деклараций, но и недоплате в бюджет налога на прибыль;

4. Сверить, совпадают ли данные в бухгалтерской базе в программе с данными на бумажном носителе, а также в сданной отчетности;

5. Провести выборочную проверку документов: совпадают ли формы с утвержденными в организации, имеются ли везде подписи, даты и другие реквизиты, предусмотренные Законом «О бухгалтерском учете и отчетности»;

6. Уточнить, имеются ли неотработанные документы, пролистать и посмотреть на содержание и сроки хозяйственных операций. Имеются ли хозяйственные операции без составления первичного документа Такие документы от предшественника целесообразно принять по описи;

7. Провести инвентаризацию расчетного(ых) счета(ов);

8. Провести экспресс-проверку бухгалтерской базы по периодам. При наличии ошибок бухгалтерская программа их выдаст. Следует помнить, что наличие ошибок может привести к искажению отчетности, недоплате налогов в бюджет и штрафным санкциям;

9. Уточнить, вся ли бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность по срокам сдана. Для этого, например, в личном кабинете налогоплательщика стоит обратить внимание на сдачу деклараций, наличие ошибок при сдаче, подаче уточненных деклараций;

10.Уточнить порядок подписи отчетности организации. Была ли соответствующая доверенность, когда подписывается отчетность не руководитель организации. В случае подписания отчетности главным бухгалтером, который увольняется, необходимо сделать копию ее доверенности, а также уведомить ИМНС, статистику, фонд и т.д. Оформить ЭЦП, чтобы в дальнейшем не просрочить сдачу отчетности;

11. Изучить последние документы по аудиторским и последним проверкам;

12. Ознакомиться с учетной политикой организации и проверить ее актуальность, соответствие с действующим законодательством;

13. Изучить должностную инструкцию свою и подчиненныx;

14. Ознакомиться с правилами внутреннего распорядка, положением о премировании и т.п. кадровой документацией;

15. Уточнить контактные данные, необходимые для работы: контрагентов, банков, аудиторов, налогового инспектора и т.д. В дальнейшем это позволит сэкономить время на поиск необходимой информации;

16. Принять документы по описи, желательно, чтобы документы были сформированы в дела и подшиты;

17. По всем выявленным нарушениям у увольняющего бухгалтера необходимо взять объяснения. Чтобы вопросов с дачей пояснений не возникло (хочу – не хочу и т.п.) данное условие необходимо включить в приказ о передаче дел. Если первоначально приказ не включал данное условие, то в него можно внести изменения;

18. Кроме описи передачи дел целесообразно составить документ о выявленных недочетах при приемке дел;

19. Если при приеме дел от предшественника обнаруживаются грубые и (или) не единичные ошибки, то целесообразно решить вопрос о проведении аудиторской проверки.

Обязанность составления акта о приеме и сдаче дел установлена Законом от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» в случае назначения на должность и освобождения от должности главного бухгалтера организации. Форма акта приема и сдачи дел в законодательстве не утверждена. Таким образом, акт составляется в произвольной форме.

Примерная форма может выглядеть так:

Утверждаю:

Генеральный директор

___________________________


« » 20 г.

АКТ приема-передачи дел

при смене главного бухгалтера ____________

                                                                            

« » 202 г.

Согласно приказу №____ от «___» _______ 20__ г. в период с «__» __________ 20__ г. по «___» ___________ 20__ г. произведена передача дел от главного бухгалтера____ назначенному с ________ главному бухгалтеру (заместителю главного бухгалтера)____________ результаты, которой отражены в настоящем акте

1.Передача печатей, штампов и ключей

Настоящим актом подтверждается передача ключей и штампов по описи, прилагаемой к настоящему акту.

2.Передача документов

Настоящим актом подтверждается передача документов, находящихся в сфере ответственности главного бухгалтера, — по отдельной описи, который прилагается к данному акту.

3. Выявленные недочеты

4. Прочие вопросы

Приложения:

  1. Опись передаваемых печатей, штампов, ключей, ЭЦП
  2. Опись передаваемых документов
  3. Перечень выявленных недочетов

С информацией, изложенной в акте, согласны в полном объеме:

Сдал___ ФИО Принял______ФИО

Несмотря, что обязанность составления акта о приемке и сдачи дел установлена только для главного бухгалтера, организациям рекомендуется применять акт приемки-передачи дел и для заместителя главного бухгалтера, а при большой численности бухгалтерии – от рядового бухгалтера «вышестоящему» бухгалтеру или вновь принятому работнику (форму акта можно разработать самостоятельно).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Найди себя. 5 примеров по трансфертному ценообразованию

Пример 1. Организация (на ОСН) продает и покупает товары у индивидуального предпринимателя, который работает в этой организации в должности директора. Являются ли организация и ИП взаимозависимыми лицами в 2019 году?

Критерии признания лиц взаимозависимыми определены в части 2 ст. 20 НК. Среди этих критериев для рассматриваемых отношений в 2019 году нет прямой нормы. Вместе с тем организация и ИП могут быть признаны взаимозависимыми лицами, если налоговый орган докажет подконтрольность одного лица другому (абз. 4 ч. 2 ст. 20 НК).

Пример 2. Физическое лицо является одним из учредителей организации «А» с долей участия 20%. В организации «В» он работает директором. Являются ли организации «А» и «В» взаимозависимыми лицами?

По НК-2019 организации «А» и «В» не считаются взаимозависимыми лицами, поскольку такие отношения прямо не поименованы в числе критериев взаимозависимости (ч. 2 ст. 20 НК). Тем не менее, налоговый орган может признать их взаимозависимыми исходя из принципа подконтрольности, если докажет, что одна организация фактически контролирует другую и отношения между ними оказывают непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ч. 1, абз. 4 ч. 2 ст. 20 НК).

Аналогичный подход может применяться и в случае, когда одно физическое лицо одновременно является директором в нескольких компаниях, не имея в них долей.

Пример 3. Супруга директора компании «А» (доля супруга не менее 20%) является учредителем компании «В» с долей участия не менее 20%. Компании «А»и «В» совершают между собой сделки. Будут ли они считаться взаимозависимыми лицами?

Компании «А» и «В» в 2019 году считаются взаимозависимыми лицами. До 2018 года взаимозависимости не было.

Пример 4. Организация продала директору автомобиль, ранее используемый в организации, по цене, которая ниже рыночной более чем на 20%. Является ли директор и организация взаимозависимыми лицами? Подпадает ли их сделка под контроль трансфертного ценообразования?

Нет. Формально директор и организация не признаются взаимозависимыми лицами, так как в НК для таких отношений нормы не предусмотрено (ч. 2 ст. 20 НК). Принцип подконтрольности в данной ситуации применить трудно, поскольку налоговому органу сложно будет доказать, что директор довлеет над организацией и она ему полностью подконтрольна (абз. 4 ч. 2 ст. 20 НК).

В случае когда этот директор является еще и учредителем организации (с долей не менее 20%), он и организация будут взаимозависимыми лицами (абз. 3 ч. 2 ст. 20 НК).

Сделка по продаже автомобиля физическому лицу не контролируется на предмет трансфертного ценообразования, так как эта сделка не подпадает под положения абзаца шестого подпункта 1.2 пункта 1 статьи 30-1 НК.

Пример 5. Между двумя организациями, учрежденными разными лицами, одна из которых является резидентом Республики Беларусь, вторая — резидентом Российской Федерации, свершаются сделки по поставке товара от резидента РБ резиденту РФ. Может ли возникнуть взаимозависимость между организациями, не имеющими ни прямого, ни косвенного участия друг в друге, для целей контроля трансфертного ценообразования (далее — ТЦО)?

Если на практике российская компания самостоятельно не осуществляет заявленную деятельность, а все решения и указания по ее ведению исходят от руководства белорусской организации, то в этом случае российская компания считается подконтрольной белорусской организации.

Даже если формально нет участия организаций в капитале друг друга, но по факту установлена подконтрольность одного лица другому лицу, в этом случае данные лица могут быть признаны взаимозависимыми и сделки между ними при определенных условиях подпадают под контроль ТЦО.

Поскольку российская компания фактически является управляемой белорусской организацией, у налоговых органов возникает право рассматривать данные сделки как сделки между взаимозависимыми лицами и соответственно применить контроль ТЦО.

Еще много примеров приведем на вебинаре 22 апреля и семинаре 23 апреля «Трансфертное ценообразование для малого и среднего бизнеса. Риски, проблемы, решения с учетом нового Налогового кодекса»

https://conference.belaudit.by/seminar_tco/?utm_source=baa_blog

С 1-м апреля! Подборка смешных историй из жизни аудиторов и видео-семинар в подарок!

В представлении простых людей аудит – это скучнейшая работа с бумажками, цифрами, расчетами. Так-то оно так! Но и в нашей жизни есть доля юмора.

Вот несколько забавных историй из жизни аудиторов.

История первая

На одной из проверок было установлено, что членом бухгалтерского коллектива была… БЕЛКА. Нееееет, это не то, что вы подумали. У всех бухгалтеров есть справка! о психическом здоровье.

Именно живая, мимишная белочка бегает по кабинету, заглядывает в документы, а потом, забирая свои, уже заранее приготовленные ей орешки на подоконнике, уходит.

Она, кстати, очень настойчивая дамочка! Если окно закрыто, и к орешкам не пускают, будет барабанить в окно, пока не откроют! Да сами смотрите…..

Еще одна аудиторская история

На одном из предприятий во время аудиторской проверки аудитор, проверяя 11-й счет «Животные на выращивании и откорме», обнаружил на балансе… СОБАКУ. Мы не ошиблись, на балансе обычная собачка, которую приютили наши клиенты, по безналу покупают ей корм и лекарства!

Вот такие они, НАШИ КЛИЕНТЫ – добрые, отзывчивые, заботливые!

Оценили её, кстати, в 100 рублей!

Жаль фото ее нет…Но вот вам другая мимишная собака!

И последняя забавная история

Директор компании — наш клиент ходит на работу с собачкой.

Дружба она такая, навсегда: и дома вместе, и на работу вместе!!!

И напоследок – ВАМ ПОДАРОК. И это не шутка!

Сегодня мы решили Вас, наших дорогих и любимых КЛИЕНТОВ, побаловать и выложили в бесплатный доступ видеозапись семинара «Ответственность главного бухгалтера» 

https://conference.belaudit.by/video_otvetstvennost/?utm_source=baa_blog

С любовью в День смеха
коллектив аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»
и лично я Елена Жугер.

Основные вопросы учетной политики

Кто составляет, подписывает и утверждает учетную политику?

Обязанность по формированию учетной политики возлагается на того, кто осуществляет руководство бухучетом в организации:

  • главный бухгалтер
  • руководитель организации, если он осуществляет ведение бухгалтерского учета и составляет отчетность лично
  • организацию или ИП, оказывающих услуги по ведению бухучета и составлению отчетности

Кто подписывает положение по учетной политике?

  • главный бухгалтер;
  • руководитель организации (ИП), оказывающий услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

Кто утверждает положение об учетной политике?

  • руководитель организации.

Долгосрочные активы

Справочно:

Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утв. постановлением Минфина от 30.04.2012 № 26 ( Инструкция № 26).

Инструкция по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133 ( Инструкция № 133).

Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6 ( Инструкция № 37/18/6)

Инструкция о порядке проведения переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке, утв. постановлением Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 05.11.2010 № 162/131/37

Указ Президента от 20.10.2006 № 622 «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке» (Указ № 622)

Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утв. постановлением Минфина от 30.04.2012 № 25 ( Инструкция № 25)

Инструкция о порядке формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утв. постановлением Минстройархитектуры от 14.05.2007 № 10 ( Инструкция № 10).

Указ Президента от 15.08.2017 № 284 «О выбытии имущества» (Указ № 284).

Учет запасов




Справочно:

Инструкция по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133 (Инструкция № 133)

Инструкция по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утв. постановлением Минфина от 31.10.2011 № 112 (Инструкция № 112)

Учет затрат на производство

Учет готовой продукции

Справочно:

Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (Инструкция № 50)

Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (Инструкция № 102)

Налоговый Кодекс – НК

Прочие вопросы бухгалтерского учета

Справочно:

Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (Инструкция № 50)

Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102 (Инструкция № 102)

Налоговый Кодекс – НК


Налоговые аспекты учетной политики П

Общие (организационные) аспекты

1. Каким образом организовано ведение бухгалтерского учета:

  • имеется бухгалтерия;
  • ведение бухгалтерского учета с привлечением другой организации или ИП.

2. Способы и методы бухгалтерского учета:

  • автоматизированный учет;
  • журнально-ордерная форма;
  • смешанная форма.

Перечень приложений к учетной политике

1. План счетов бухгалтерского учета организации

2. Формы ПУД и регистров, разработанных организацией

3. График документооборота организации

4. Порядок проведения инвентаризации

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

А вы знали, что используя трансфертное ценообразование, организации минимизируют налоги?

Белорусский бизнес особенный – никому не доверяем. Как правило, структура бизнеса строится таким образом, что директором назначают одного из учредителей или близких родственников. Основан такой подход на жизненных ситуациях, когда наемные директора воруют бизнес-идею, уводят клиентов и открывают свой аналогичный бизнес.

Стандартным стало построение сети дочерних компаний с тем же видом деятельности и льготными условиями деятельности, например, с применением УСН, в малых городах, индивидуальные предприниматели, резиденты СЭЗ и ПВТ. Учредителями и руководителями таких компаний аналогично становятся жены, дети, братья, сестры и др. родственники.

Использование дочерней компании с льготным налогообложением позволяет экономить на налоге на прибыль. Например, есть 2 компании: А (применяет общую систему налогообложения) и В (применяет упрощенную систему налогообложении). В компании А учредители Петров и Сидорова, а в компании В учредители Петрова и Сидорова (их жены). Компания А импортирует товар и продает его с минимальной наценкой компании В. Компания А получает минимальную выручку и убыток, не платит при этом налог на прибыль. Компания В продает товар по рыночным ценам и платит 5% с оборота.

Это всего лишь один из примеров построения бизнеса, который попадает под трансфертное ценообразование (Общая часть Налогового кодекса ст. 20).

Что такое трансфертное ценообразование?

Это реализация взаимозависимыми лицами различных услуг или товаров, которая осуществляется по ценам, отличным от рыночных цен.

Понятие «рыночная цена» с 2019 года не имеет ограничения в 20%.

Кто они – взаимозависимые лица?

Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц. Перечень взаимозависимых лиц с 2019 года расширен.

Используя трансфертное ценообразование, организации минимизируют налоги.

Данная схема является самой простой и популярной в национальном налоговом планировании.

С 2016 года трансфертное ценообразование охватывает практически все совершаемые сделки – как внешнеэкономические, так и на национальном рынке. С 2019 года круг контролируемых сделок существенно сужен: теперь контролю подлежат только сделки с взаимозависимыми лицами.

С 2019 года все субъекты хозяйствования должны составлять экономические обоснования цены по сделкам с взаимозависимыми лицами.

Кто отвечает за трансфертное ценообразование?

Ответственность за организацию работы по трансфертному ценообразованию несет директор. Исполнителями являются специалисты, которые непосредственно осуществляют покупку и продажу товаров, работ, услуг. Главный бухгалтер обобщает информацию, подает отчетность по ней, учитывает при расчете налога на прибыль.

В каких еще ситуациях возникает трансфертное ценообразование:

  1. Если вы не являетесь учредителем компании, но даете указания директору о совершении сделок
  2. Если вы импортер, а ваш поставщик-взаимозависимое лицо поставляет вам товар по ценам, отличным от цен на рынке
  3. Если вы используете в бизнес-схеме компании с льготными режимами налогообложения, например, УСН
  4. Если вы зарегистрировали за границей фирму и через нее идет импорт/экспорт товаров
  5. И во многих других ситуациях, о которых вас спросит налоговая

К кому придут ревизоры в первую очередь:

  • К убыточным на протяжении нескольких лет (два и более года) подряд предприятиям
  • Входящим в состав международных компаний (т.е. имеющие взаимозависимые организации за рубежом)
  • Отражающие незначительный размер прибыли при значительных объемах реализуемых товаров два и более года подряд (если такое соотношение не обусловлено отраслевыми особенностями деятельности плательщика)
  • К организациям, у которых уровень рентабельности ниже среднеотраслевого, исходя из сведений Белстата по данному виду деятельности за соответствующий налоговый период
  • К реализующим объекты недвижимости взаимозависимым лицам
  • К осуществляющим внешнеторговую деятельность с иностранным контрагентом, при наличии признаков взаимозависимости с ним, а также, если такой контрагент имеет постоянное местонахождение в стране (территории) с уровнем налогообложения прибыли ниже, чем в Республике Беларусь, является резидентом свободных (особых) экономических зон, на территории которых действует льготный налоговый режим и т.п.

Хотите узнать больше?

Приглашаем к участию в вебинаре 22 апреля и семинаре 23 апреля

«Трансфертное ценообразование для малого и среднего бизнеса»h

На семинаре мы расскажем:

  • Что такое трансфертное ценообразование и кто такие взаимозависимые лица по новому законодательству 2020 года. (Очень много изменений с 2019 года — по ТЦО ввели целую главу 11).
  • Приведем примеры трансфертного ценообразования, которые использует малый бизнес в Беларуси и о которых могут попросить Вас отчитаться налоговые органы.
  • Расскажем, как будут контролировать налоговики ТЦО в 2020 году и какие примеры аудиторской и налоговой практики есть.
  • Научим правильно вести учет контролируемых сделок и писать экономические обоснования цены.
  • Расскажем, в каком месте бояться и какие еще риски вытекают из сделок с взаимозависимыми лицами.
  • Главного бухгалтера также научим правильно организовать систему трансфертного ценообразования и не нести за нее ответственность!

Звоните +375 29 604 33 00!

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: вправе ли ИП, уплачивающий подоходный налог и НДС, включить в сумму налоговых вычетов затраты на собственные командировки в связи с производственной необходимостью?

ОТВЕТ:

Вправе, однако, необходимо учесть некоторые ограничения.

  1. При определении налоговой базы подоходного налога ИП учитывает доходы, полученные им от осуществления предпринимательской деятельности, согласно п. 1 ст. 205 Налогового кодекса (далее – НК)
  2. При определении налоговой базы подоходного налога ИП вправе уменьшить ее на произведенные им расходы
  3. Расходы ИП — это документально подтвержденные расходы, произведенные ИП с осуществлением им предпринимательской деятельности (п. 14 ст. 205 НК)

А именно (п.18, ст.205):

  • расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг),
    имущественных прав;
  • внереализационные расходы.

4. В составе расходов по производству и реализации ИП вправе учесть расходы на служебные командировки, включая расходы в виде суточных в пределах норм. (подп. 27.5 п. 27 ст. 205 НК)

Рассмотрим Трудовой кодекс (далее – ТК):

  • служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ст. 91 ТК);
  • работником является лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (ст. 1 ТК);
  • наниматель – это юридическое или физическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником (ст. 1 ТК).

Итак, ИП может учесть при налогообложении только расходы на служебные командировки, т.е. поездки работников, с которым у него заключены трудовые договоры, в другую местность для выполнения данного им служебного задания вне места их постоянной работы.

На основании ст. 1 Гражданского кодекса предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность физлиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Поэтому поездка ИП для выполнения определенных задач в целях своей предпринимательской деятельности служебной командировкой для него не является.

Соответственно, произведенные им расходы в связи с этой поездкой не относятся к расходам, связанным со служебной командировкой, и при налогообложении как расходы на служебные командировки на основании подп. 27.5 п. 27 ст. 205 НК не могут быть учтены.

Однако согласно подп. 27.6 п. 27 ст. 205 НК помимо затрат, перечисленных в подп. 27.1–27.5 п. 27 ст. 205 НК, ИП вправе учесть при налогообложении иные расходы, связанные с производством и реализацией и не указанные в п. 21, 23, 24 и 26 ст. 205 НК.

Поэтому:

  1. если поездка ИП непосредственно осуществляется в целях его предпринимательской деятельности,
  2. имеет документально подтвержденные в связи с этой поездкой расходы,

ИП вправе учесть такие расходы при налогообложении подоходным налогом.

К таким расходам будут относиться:

  • стоимость билетов по проезду к месту поездки ИП;
  • стоимость найма жилого помещения;
  • другие расходы ИП, связанные с производством и реализацией.

Расходы на выплату суточных относятся к выплатам работникам при направлении их в служебные командировки, которые обязан выплатить наниматель в соответствии с законодательством, регулирующим возмещение расходов при направлении в служебные командировки.

Поэтому в случае, если ИП выплатит себе за время поездки суточные, такие расходы не могут быть учтены при налогообложении подоходным налогом.

Резюме:

Если поездка ИП непосредственно связана с осуществляемой им деятельностью, то расходы на эту поездку он вправе учесть при налогообложении на основании подтверждающих документов.

Суммы суточных, выплаченных самому ИП, не учитываются при налогообложении.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: аванс на расходы мы выдаём в белорусских рублях путём перечисления денежных средств на личную карточку. По законодательству …

ВОПРОС: аванс на расходы мы выдаём в белорусских рублях путём перечисления денежных средств на личную карточку. По законодательству суточные мы не пересчитываем, а вот с расходами по найму жилого помещения нужно пересчитать на дату авансового отчета. Постоянно зависают какие-то маленькие суммы. Что делать?

Аванс, выданный командированному работнику на расходы по найму жилого помещения за границей в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте согласно установленным нормам, на дату составления авансового отчета не пересчитывается, и доплата не производится.

Расходы по найму жилого помещения за границей возмещаются без представления подтверждающих документов в размерах, установленных в приложении 2 к Положению о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176, из расчета количества ночей, приходящихся на период нахождения в месте командирования. С даты прибытия по дату выбытия из него.

Отчет об израсходованных в служебной командировке за границу суммах белорусских рублей и (или) иностранной валюты составляется в валюте совершенных операций.

Пересчет выраженной в иностранной валюте суммы хозяйственной операции в белорусские рубли для отражения ее в бухгалтерском учете осуществляется в порядке, установленном законодательством (части первая — третья п.79 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117).

С 1 января 2018 г. подлежат пересчету в белорусские рубли активы и обязательства, выраженные в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте. Такой пересчет производится по официальному курсу, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции и на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца. При этом выданные авансы не пересчитываются (часть первая п.3 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», пп.1, 2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69; далее — Национальный стандарт № 69).

Выраженная в иностранной валюте сумма понесенных расходов и стоимость относящихся к этим расходам обязательств отражаются в бухгалтерском учете в белорусских рублях по официальному курсу на дату перечисления аванса в иностранной валюте, если был перечислен аванс в иностранной валюте в размере полной стоимости активов (полной суммы расходов) (абзац 3 части первой п.3 Национального стандарта № 69).

Данную формулировку можно включить в Учетную политику Общества.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: необходимо ли передавать приказ (копию) о командировании работника бухгалтеру по начислению зарплаты вместе с табелем учета использования рабочего времени?

ОТВЕТ


Действующим законодательством такая обязанность не предусмотрена. Обязанность по предоставлению (передаче) приказа (копии) о командировании может быть предусмотрена на локальном уровне.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 Трудового кодекса (далее – ТК) направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя. Согласно ч. 1 ст. 95 ТК за работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы, должность служащего (профессия рабочего) и зарплата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы.

Табель учета использования рабочего времени является одним из первичных учетных документов для расчета и начисления зарплаты.

Организации вправе самостоятельно разработать и утвердить унифицированную форму табеля учета использования рабочего времени с учетом особенностей организации.

ВЫВОД

Таким образом, для правильного и своевременного расчета и начисления зарплаты за период командирования работника, бухгалтеру по начислению зарплаты целесообразно передавать приказ о командировании.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: НЕОБХОДИМО ЛИ ВЫПОЛНЯТЬ НА КСА С УСТАНОВЛЕННЫМ СКНО ОПЕРАЦИИ ВНЕСЕНИЯ И ИЗЪЯТИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ?

ОТВЕТ:

При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, установленном законодательством (подпункт 1.17 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь).

На территории Республики Беларусь данный порядок установлен Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16).

После установки СКНО не требуется вести книгу кассира (ч. 2 п. 16 Положения № 924/16).

В дни использования КСА с установленным СКНО кассир должен выполнить на нем ряд обязательных операций. В их числе поименованы (абз. 2 и 3 п. 5 Положения № 924/16):

  • операция регистрации внесения наличных, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег КСА;
  • операция регистрации изъятия суммы наличных из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денег, уплаченных за товар (работу, услугу).

Операцию внесения наличных в ящик для денег КСА кассир выполняет в начале рабочего дня (после открытия смены) на сумму наличных денег, помещаемых (находящихся) в ящик (в ящике) для денег КСА. Не требуется данная операция только в случае отсутствия наличных денег, помещаемых (находящихся) в ящик (в ящике) для денег КСА в начале рабочего дня (смены).

Операцию регистрации изъятия наличных из ящика для денег кассир проводит на КСА со СКНО:

  • при фактическом изъятии наличных денег из ящика для денег в течение смены, например, для последующей сдачи;
  • в конце рабочего дня до закрытия смены в той сумме, которая находится в ящике для денег.

Не требуется выполнять данную операцию перед закрытием смены только в том случае, когда в ящике для денег КСА отсутствуют наличные деньги.

Риски:

Невыполнение на КСА операций регистрации внесения и изъятия наличных денег является нарушением порядка использования кассового оборудования. При выявлении данного нарушения на виновного работника может быть наложен штраф до 50 базовых величин (БВ), на ИП — до 100 БВ, юридическое лицо — до 200 БВ (ч. 1 ст. 12.20 КоАП).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Календарь важных дел на март (что не забыть сделать бухгалтеру среди будничной суеты). Часть 2

Важные изменения законодательства

1. Изменен порядок расчета расходов при аренде госнедвижимости. C 03.2020 Постановлением Совмина от 15.02.2020 № 88 изменен порядок расчета расходов арендодателя (ссудодателя) по теплоснабжению, санитарному содержанию мест общего пользования. Данным постановлением также определен порядок расчета сумм возмещаемых расходов при почасовой аренде недвижимости и при размещении имущества (принадлежащего арендатору), работающего в автономном режиме. Данное постановление не распространяется на объекты недвижимости на рынках и в торговых центрах, арендуемые субъектами хозяйствования для организации и осуществления розничной торговли.

С 01.03.2020 расходы арендодателя (ссудодателя) по санитарному содержанию мест общего пользования могут быть рассчитаны пропорционально доле площади арендуемого (находящегося в безвозмездном пользовании) недвижимого имущест­ва в общей площади недвижимости без учета площади мест общего пользования. Иной порядок расчета также может быть определен по соглашению сторон. При подсчете расходов арендодателя (ссудодателя) по теплоснабжению теперь необходимо учитывать общую площадь отапливаемой недвижимости без площади мест общего пользования. Данным документом также расширен перечень расходов, по которым участники договора аренды (безвозмездного пользования) вправе устанавливать порядок расчетов по соглашению сторон.

2. С 02.2020 постановление Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 №92 утратило силу в связи с принятием постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1. В связи с этим, начиная с февраля 2020 года плательщикам необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными данным постановлением. Изменения имеют существенное значение для правильности определения списочной численности работников организации, средней численности работников организации за месяц и среднесписочной численности работников для целей применения единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения.

3. Обращаем внимание, что с 15.02.2020 вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 января 2020 г. № 1, которым внесены изменения и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

1. в связи с окончанием действия Указа Президента Республики Беларусь от 26 февраля 2015 г. № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» внесены корректировки в форму налоговой декларации (расчета) по НДС:

  • откорректирована строка 1.3.1 раздела IV «Другие сведения»;
  • упразднена строка 15.1 раздела IV «Другие сведения»

2. уточнено, какие операции отражаются в строке 5 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС: операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемые реализацией или объектом налогообложения НДС и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов методом удельного веса в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 134 НК.

3. конкретизировано, какие операции отражаются в строке 9 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС

4. конкретизировано, в каких случаях заполняется строка 6.2 раздела IV части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

5. уточнено, в каких случаях графа 6 раздела I «Сведения о размере и составе использованных льгот» приложения 1 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС заполняется плательщиком.

6. в части порядка заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в Инструкции уточнено, что заполнение строк 1.1 «выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав», 2.4 «сумма нормируемых затрат, в том числе:», 2.4.1 «сумма прочих затрат» в разделе I части I не является обязательным в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, срок представления которых наступает после вступления в силу постановления № 1.

7. в разделе III «Другие сведения» налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения среднесписочная численность работников теперь должна указываться не только за календарный год в целом, но и за период с начала года по отчетный период включительно.

4. С 1 марта 2020 г. произошел ряд изменений в законодательстве по организации и ведению воинского учета. Установлены новые формы документов воинского учета. Наниматели должны по-новому оформлять следующие документы:расписку в приеме от гражданина личного документа воинского учета (по форме согласно приложению 8 к постановлению Минобороны N 5)личную карточку (по форме согласно приложению 13 к постановлению Минобороны N 5)сведения о приеме на работу граждан, состоящих или обязанных состоять на воинском учете, об их увольнении с работы, о произошедших изменениях данных воинского учета (по форме согласно приложению 14 к постановлению Минобороны N 5)

5. Постановлением Минфина от 31.01.2020 N 2 утверждена Инструкция о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь в 2020 году.

 Шпаргалка по уплате ресурсных платежей в 2020 году

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Зарплата директора – как платить больше на законных основаниях?

Самый распространенный вопрос ко мне за последнее полугодие:

«Как платить директору и заместителю директора большую заработную плату законным способом?»

Почему возникает такой вопрос?

С 2019 года с принятием п.4 ст. 33 НК многие схемы оптимизации, применяемые в бизнесе для обналички, утратили свою актуальность ввиду большого количества негативных последствий.

Какая она – законная оплата труда?

ЗП директора должна соответствовать следующим критериям, чтобы ее можно было относить в полном объеме на затраты, участвующие в налогообложении:

  • ЗП директора не должна превышать 8-микратног размера средней заработной платы по организации (постановление СМ РБ от 08.07.2013 N 597);
  • в случае необходимости повышение выплат директору и отнесению их на затраты можно принять его же на работу по совместительству по другой должности (если он ее фактически выполняет);
  • если его работа связана с перемещением между объектами, можно установить разъездной характер труда и выплачивать надбавку за такой порядок работы;
    материальная помощь на оздоровление не включается в ЗП;
  • повышение в рамках постановления 597 не действует, если организация работает на экспорт в соответствии с Указом Президента РБ 23 января 2009 г. № 49 «О некоторых вопросах стимулирования реализации продукции, товаров (работ, услуг)».

Особенности документального оформления оплаты труда руководителя

Размер ЗП директора должен быть установлен решением учредителей и прописан в контракте.

Любые выплаты директору в виде премий, бонусов, иных поощрительных начислений, повышение размера оклада или тарифной ставки, должны быть согласованы и утверждены учредителями.

Даже если директор является одним из учредителей, даже если его доля больше, чем у других учредителей, то основания для начисления возникают из надлежаще оформленных документов.

По данному вопросу присутствует большая судебная практика по корпоративным спорам. Один из учредителей пишет заявление в милицию (прокуратуру, ДФР, ОБЭП) на другого о хищении, потом второй учредитель пишет на первого заявление в суд, и годами длится спор.

Что тут нового?

Да, собственно, ничего.

Кроме того, что оплата труда должна быть надлежащим образом оформлена и задокументирована, чтобы к вам не докопались контролеры.

А еще таким способом можно экономить на законных основаниях.

Как, какими документами, в каком виде, а главное, в какой сумме – на примере я расскажу на семинаре 20 марта 2020 года

«Налоговая безопасность-2020. Оптимизация налогов и защита малого и среднего бизнеса в 2020 году»

https://conference.belaudit.by/seminar_nb_2020/?utm_source=baa_blog

Календарь важных дел на март (что не забыть сделать бухгалтеру среди будничной суеты). Часть 1.

1.20 марта 2020 года срок сдачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2019 год в соответствии с п.7 ст.186 НК и налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость за 2020 год в соответствии с п.1 ст.233 НК.

2. 23 марта 2020 года ‒ срок уплаты налога на прибыль за 2019 год и налога на недвижимость за 2020 год. Срок уплаты переносится с 22 марта на 23 марта, т.к. 22 марта – это выходной день.

Не стоит забывать, что по налогу на прибыль в декабре 2019 года производилась уплата авансового платежа по налогу на прибыль в размере 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал 2019 г. При расчете суммы уплаты по налогу на прибыль за 2019 год необходимо учесть уплаченный аванс по налогу на прибыль.

Уплата налога на недвижимость в соответствии с п.3 ст.233 НК производится по выбору в размере годовой суммы налога или в размере 1/4 годовой суммы налога за 2020 год.

Учитывая повышенную финансовую нагрузку из-за одновременной уплаты налога на недвижимость и налога на прибыль, организации уже теперь должны спланировать свои денежные потоки, чтобы в срок уплатить налоги. Бухгалтерам важно предупредить финансовых руководителей об уплате налогов не в день уплаты налогов или накануне, а заранее.

3. Налогоплательщики в соответствии с п. 1.10 п. 1 ст. 22 НК обязаны предоставить не позднее 31 марта 2020 года в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме информацию о движении денежных средств по открытым белорусскими организациями счетам в банке и иной кредитной (финансовой) организации за пределами РБ, за исключением корреспондентских счетов

4. В соответствии с п. 4.2. ст. 22 НК не позднее 31 марта 2020 года организации должны предоставить в налоговую инспекцию годовую индивидуальную отчетность за 2019 год, составленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

Исключение: бюджетные организации, некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, иностранные организации, не осуществляющие деятельность деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения, крестьянские (фермерские) хозяйства, ведущие на 31 декабря отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если организация на УСН ведет бухучет, ей нужно подать в налоговую бухотчетность. Если организация ведет Книгу, то бухотчетность не составляется и не представляется в налоговую (п. 1.4.2 ст. 22, п. 1 ст. 333 НК, п. 2 ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Плательщики, которые должны представлять декларации в виде электронного документа, в таком же виде представляют и бухгалтерскую отчетность

Справочно: непредставление в установленный срок плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, в т.ч. совершенное должностным лицом юридического лица, влечет наложение штрафа в размере 2 базовых величин (БВ) с увеличением его на 1 БВ за каждые 3 календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 БВ. В случае представления плательщиком, налоговым агентом, иным лицом в налоговый орган документов и иных сведений, которые могли повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства, размер штрафа предусмотрен от 2 до 30 БВ (ст. 13.8 Кодекса РБ об административных правонарушениях).

5. 15 марта ‒ срок представления отчета о текущих затратах на охрану окружающей среды за 2019 год (Комментарий к постановлению Белстата от 23.05.2018 № 27).

Форму 1-ос (затраты) представляют организации, соответствующие хотя бы одному из следующих критериев:

  • эксплуатирующие объекты воздействия на атмосферный воздух, имеющие стационарные источники выбросов, у которых количество загрязняющих веществ, установленное в разрешении на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или в комплексном природоохранном разрешении, в отчетном году (кроме загрязняющих веществ 1 класса опасности) составляет 25 т и более в год и (или) загрязняющих веществ 1 класса опасности составляет 10 кг и более в год;
  • осуществляющие сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений;
  • осуществляющие деятельность, связанную с обращением с отходами производства при общем объеме таких отходов 50 тыс. т и более в год;
  • осуществляющие управление заповедниками и национальными парками.

Отчет по форме 1-ос (затраты) составляется с учетом данных по входящим в структуру организации подразделениям, не имеющим отдельного баланса.

Форму 1-ос (затраты) не представляют: ИП, микроорганизации и малые организации

6. Организациям, т.к. 1 апреля уже не за горами, следует начать готовить сведения для представления в налоговый орган по выплаченным физическим лицам в 2019 году доходам в соответствии с п. 8 ст. 216 НК.

Справочно п. 8 ст. 216 НК:

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:

  • гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
  • физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
  • физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года;
  • физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;
  • физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства сверх необлагаемой суммы, установленной Указом № 503;
  • налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в порядке, предусмотренном частью второй пункта 2 статьи 209 НК, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет таких налоговых агентов информацию о предоставлении указанных вычетов.

Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Управляющая компания – законный инструмент для бизнеса или защита от незаконной оптимизации

Группа компаний – очень распространенный в практике белорусского бизнеса инструмент.

Искренне полагая, что все, что разрешено Налоговым кодексом, то и законно, предприниматели дробят свой бизнес, применяя льготные режимы налогообложения.

Так и было – законно и безопасно – до 1 января 2019 года. С 1 января 2019 года в НК взамен 488 Указа принят п.4 ст. 33 НК, согласно которому сделки с неделовой целью ревизорами могут быть откорректированы за прошлые года.

Быть готовым дать ответы на все вопросы – залог вашей безопасности и спокойствия.

Изменить небезопасные схемы работы – вот что нужно сделать на будущее.

Рассмотрим некоторые законные инструменты контроля за группой компаний.

Пример практической ситуации.

Группа собственников развивает свой бизнес. Начали с оптовой торговли импортным товаром. Открыли еще одну фирму по производству продуктов питания на территории малого города и применили льготу по Декрету № 6. Построили логистический центр для хранения товаров аналогично в зоне по Декрету № 6. Хранение и отгрузка товаров идет только по своим компаниям. Есть несколько небольших по объемам хранителей, для которых цена формируется в отличном порядке от цены на хранение для своих компаний (цена в несколько раз выше).

Признаки дробления в приведенной ситуации:

  • руководство всеми бизнес-процессами осуществляет группа собственников, кто-то из них числится директором, кто-то замдиректора. Директора на 2-й и 3-й фирме наемные и не осуществляют фактическое распоряжение имуществом;
  • общие управленческие ресурсы – юристы, бухгалтерия, сайт, отдел продаж;
  • финансовые расчеты в рамках группы компаний происходят нерегулярно, в размере, достаточном чтобы только погасить затраты 2-й и 3-й компании;
  • 2-я и 3-я компании применяют льготное налогообложение и не уплачивают налог на прибыль. Основные затраты аккумулируются на 1-й фирме и уменьшают налог на прибыль.

На практике бизнес только частично «закрывает» такие признаки путем приема на работу работников по совместительству в нескольких компаниях одновременно (но как объяснить присутствие в общей бухгалтерии на территории компании №1 документов компании №2 и №3, если рабочее место по совместительству в другом месте?).

Остальные же признаки на практике не «закрываются» и остаются слабым местом. Если субъекты на разных режимах налогообложения, фактическое единое управление может быть расценено в качестве одного из доказательств искусственного дробления бизнеса.

Как решить такой «ребус»?

Логическим решением в такой ситуации будет введение в схему Управляющей компании, которой может стать в приведенном примере 1-я компания.

Хотите знать, зачем вам Управляющая компания и какие задачи она решает?

Тогда приходите на семинар 20 марта 2020 «Налоговая безопасность-2020. Оптимизация налогов и защита малого и среднего бизнеса в 2020 году»

Семинар «Налоговая безопасность-2020. Оптимизация налогов и защита малого и среднего бизнеса в 2020 году»

Это уже 4-я часть самого востребованного семинара от нашего директора Елены Жугер!

Семинар построен на основании самых частых вопросов наших клиентов, на которые нигде нет ответов!

Отзывы с предыдущих семинаров тут: https://conference.belaudit.by/otzivi/?utm_source=baa_blog

Для кого этот семинар

  • Для главных бухгалтеров. Они в вашей компании доверенное лицо и знают все, что знать не надо никому.

  • Для владельцев бизнеса. При этом, размер бизнеса не имеет значения, поскольку все применяют одни и те же схемы «обналички» и снижения налоговой нагрузки в разных по размеру и видам деятельности организациях.

  • Для топ-менеджеров: директоров, их замов, и особенно руководителей службы безопасности. Главным лицам компании просто необходимы знания о том когда и как вас могут наказать и что делать, чтобы это не случилось.

Что вы получите:

  • Практические примеры с подробным разбором и анализом.

  • Примеры проверок налоговой и ДФР на тему незаконной налоговой выгоды.

  • Как обычно, никакой «воды» и теории — только практика.

  • Есть свой личный вопрос, на который нет решения – присылайте, разберем на вашем примере проблемный вопрос.

  • И, конечно, спросить «на ушко» у лектора – не заканчиваем семинар, пока не ответим на все ваши вопросы.

Программа семинара

Дробление бизнеса:

  • что такое дробление и какие признаки содержит;
  • «хорошее» дробление;
  • «плохое» дробление;
  • примеры налоговой практики 2019 года МНС РБ и ДФР по дроблению бизнеса.

Управляющая компания:

  • основные задачи, которые решает в структуре бизнеса управляющая компания (белорусская или иностранная);
  • владельческий контроль – применяемые схемы управления, взаимозависимость, скрытый контроль. И как владельческий контроль «попадет» под налоговый контроль;
  • управляющая компания как инструмент контроля за взаимозависимыми компаниями;
  • франчайзинг как инструмент сохранения контроля за растущим бизнесом

Оплата труда – как платить директору много и законно:

  • обзор рискованных схем обналички в адрес собственника;
  • оплата труда директора (собственника) законными способами без ограничений;
  • премии и бонусы для собственника + налогообложение (подоходный, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах);
  • дивиденды как самый законный способ выплаты дохода;
  • выплата доходы собственнику частного предприятия безналоговыми способами.

Декларирование доходов собственников бизнеса и их близких.

  • как налоговая контролирует доходы собственников бизнеса и их близких;
  • алгоритм действий в ситуации, когда надо отчитаться перед налоговой;
  • тонкости декларирования доходов, которые «прикроют»;
  • «может сразу заплатить?» или что дальше.

Бонус. Открытие счетов за пределами РБ физическими лицами-гражданами РБ.

  • открытие счета за пределами РБ;
  • контроль НБ РБ и налоговой за движением денежных средств граждан за пределами РБ;
  • источники информации о счетах за границей – откуда налоговая берет информацию;
  • отчетность перед налоговой о доходах и расходах за границей.

Зарегистрироваться и узнать подробности можно по ссылке: https://conference.belaudit.by/seminar_nb_2020/?utm_source=baa_blog

Дробление бизнеса, или Как белорусский бизнес экономит на налогах через открытие нескольких компаний

Если раньше бизнес вздрагивал от слова «488 Указ», то сейчас дрожь и страх вызывает «33 статья Налогового кодекса»

Не страшна сама статья, как последствия, которые она принесла в нашу жизнь. Все дело в том, что применяются ее нормы задним числом. Так при проверках с 1 января 2019 года контролеры проводят проверки под призмой «налоговой выгоды» за прошлые периоды (налоговики – за 5 последних лет, ДФР – за весь период работы компании).

Чтобы пояснить Вам, какие проблемы несет дробление бизнеса, приведу некоторые типичные примеры белорусской практики.

Пример 1

Простой типичный пример для услуг

Компания А занимается оказанием услуг в области образования для детей. Применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) без НДС. Востребованный бизнес быстро растет.

Вслед за Компанией А, открываются компании Б, С, …. и т.д. для оказания таких же услуг, в том числе и областных городах, в районных.

При этом, руководство всей группой компаний осуществляет один руководитель, используются общие площади для проведения обучения, обучение проводят одни и те же преподаватели, бухгалтерский учет осуществляет единая бухгалтерия, общее юридическое сопровождение, реклама, сайт, отдел кадров, другие обслуживающие подразделения.

Подлинный владелец бизнеса тоже один.

Для чего это делается? Чтобы не превысить предельный размер выручки для УСН. Применение общей системы налогообложения (ОСН) с НДС и налогом на прибыль влечет существенное увеличение налоговой нагрузки.

Пример 2

Усложним ситуация

Несколькими собственниками организована группа компаний для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

В нее входят:

Компания А – на общей системе налогообложения, осуществляет импорт товаров.

Компания В – на УСН без НДС, приобретает товар у компании А с минимальной наценкой и продает его в розницу через торговые точки или продает товар компании А по договору комиссии.

ИП с единым налогом (взаимозависимое лицо по отношению к компаниям А и Б) – приобретает товар у компании А и продает его на рынках через торговые точки или интернет-магазин.

ИП на УСН (взаимозависимое лицо по отношению к компаниям А и Б) – оказывает услуги компании А по разработке программного обеспечения и обслуживанию компьютерной техники компаний А и Б.

Подлинный владелец бизнеса – один (несколько собственников). Общие складские территории, общая бухгалтерия и другие управленческие подразделения, сайт, отдел продаж и реклама.

Цель такой оптимизации – снижение налоговой нагрузки, вывод дешевой налички.

Что такое дробление бизнеса?

Это процесс, в результате которого бизнес строится по принципу не одной крупной компании, а по принципу организации нескольких самостоятельных структур с использованием льготных режимов налогообложения.

Само по себе «дробление бизнеса» – вполне законный процесс. Не запрещено, а даже разрешено Налоговым кодексом выбирать наиболее выгодную систему налогообложения. Также не запрещено быть учредителем нескольких бизнесов. Незаконную налоговую оптимизацию выдает не только отсутствие деловой цели, но и отсутствие самостоятельности лиц, ресурсы предприятия (материальные, людские, денежные, организационные и информационные), которые после реорганизации остаются общими.

У вас есть такие схемы? Вам интересно, что будет за такую оптимизацию?

Ответы типа «А пусть докажут» не принимаются.

И найдут, и докажут, и доначислят налоги.

Приходите на семинар 20 марта 2020

«Налоговая безопасность-2020. Оптимизация налогов и защита малого и среднего бизнеса в 2020 году»

Это уже 4-я часть самого востребованного семинара от нашего директора Елены Жугер!

Семинар построен на основании самых частых вопросов наших клиентов, на которые нигде нет ответов!

Для кого этот семинар:

  • Для главных бухгалтеров. Они в вашей компании доверенное лицо и знают все, что знать не надо никому.
  • Для владельцев бизнеса. При этом, размер бизнеса не имеет значения, поскольку все применяют одни и те же схемы «обналички» и снижения налоговой нагрузки в разных по размеру и видам деятельности организациях.
  • Для топ-менеджеров: директоров, их замов, и особенно руководителей службы безопасности. Главным лицам компании просто необходимы знания о том когда и как вас могут наказать и что делать, чтобы это не случилось.

Что вы получите:

  • Практические примеры с подробным разбором и анализом.
  • Примеры проверок налоговой и ДФР на тему незаконной налоговой выгоды.
  • Как обычно, никакой «воды» и теории — только практика.
  • Есть свой личный вопрос, на который нет решения – присылайте, разберем на вашем примере проблемный вопрос.
  • И, конечно, спросить «на ушко» у лектора – не заканчиваем семинар, пока не ответим на все ваши вопросы.

История из жизни: ловушка для директора

На днях ко мне обратились клиенты с просьбой урегулировать ситуацию.

Что случилось

Компания успешно развивается и в прошлом году перешла с УСН с НДС на общую систему налогообложения. Ввиду стремительного увеличения оборотов было решено проверить работу бухгалтера. Один из собственников привлек своих знакомых. Якобы, аудиторы за 50 белорусских рублей (не шучу) сделали аудиторскую проверку и написали перечень нарушений. Причем, в устной форме они это называют аудит, а письменно пишут «анализ».

Что получили «занедорого»

По итогам выдали заключение, в котором вот что написано:
(смотрите изображения ниже)

Директора «убила» фраза про уголовную ответственность. Я его понимаю, если тебе пишут, что бухгалтер столько всего нарушил, а ты за это несешь уголовную ответственность, то становится реально страшно.

Но, по факту ни директор, ни главный бухгалтер все равно не понимают, что они нарушили. 

Это не аудит

Коллеги, это не аудит. Это маркетинг, который использует бухгалтерская компания для привлечения клиентов. Вот таким вот «убойным» способом дискредитируют главного бухгалтера и переманивают фирму на обслуживание в бухгалтерскую компанию.

Вам не кажется, что это нечестно?

К сожалению, привлечь к ответственности за такое неэтичное поведение по закону невозможно. Все, что нам, аудиторам, остается – разъяснять популярно, что такое настоящий аудит. Но сегодня не про аудит, а про доверие.

Ошибки, которые допускает руководитель в подобной ситуации:

1.Не заключается договор. Фактически понять, какую услуг тебе оказали, кто оказал (аудиторы — аттестованные специалисты, которые по последним требованиям входят в Аудиторскую палату, иначе работать аудитором нельзя), условия ответственности и иные существенные условия договора отсутствуют.

2. «Псевдоаудит» проводится на основании данных 1С. Аудит ВСЕГДА проводится на основе первичных документов и данных бухгалтерского и налогового учета! Иначе нет достоверности в такой работе.

3. Директор представляет «не пойми кому» сведения о своей компании. Добровольно. Вы серьезно?

4. Директор на основании общих выводов о нарушениях подвергает сомнению работу главного бухгалтера, с которым работает много лет? Я понимаю, что главные бухгалтера бывают разные, но, по крайней мере, надо объяснить человеку, что он нарушил и как это исправить. Хотя бы чтобы не платить потом за восстановление учета заманивающей вас бухгалтерской компании.

Дорогие коллеги! Проверять работу главного бухгалтера обязательно нужно.

НО! Примененный выше способ неверный.

Не делайте таких ошибок, не ведитесь на неэтичную рекламу. Каждый из нас заслуживает честности в получении информации о продукте.

Выбор за Вами. Вы это помните, да?

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Типичные ошибки при выплате командировочных расходов

Продолжаем рассматривать проблемные вопросы по командировочным расходам.

Ошибка 1

Организация, в которой работает сотрудник, находится в г. Минске, при этом регистрация работника – г. Молодечно

Работник командирован в г. Молодечно на 2 суток. Следует ли возмещать расходы по найму жилого помещения работнику?

В соответствии со статьей 91 Трудового кодекса Республики Беларусь служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

С учетом этого местом командировки признается другая местность по отношению к месту постоянной работы сотрудника.

Согласно ч. 1 п. 15 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» (далее – Постановление № 176) возмещение расходов по найму жилого помещения при командировании в пределах Республики Беларусь осуществляется с даты прибытия к месту командировки и по дату выбытия из него в размерах, установленных в приложении 1, без представления подтверждающих документов.

С учетом этого возмещение расходов по найму жилого помещения производится применительно к месту командировки. Прописка (регистрация) работника не играет роли в качестве условия, учитываемого при возмещении расходов в служебной командировке.

Ошибка 2

Иногда организации излишне выплачивают работнику суточные, искажая при этом затраты, учитываемые при налогообложении.

Рассмотрим ситуации, когда суточные выплачивать организации не следует. Согласно ч. 2 п. 20 Постановления № 176 в случае, если принимающая сторона, согласно приглашения, берет на себя расходы, связанные с обеспечением командированного работника питанием и транспортом в пределах места командировки, направляющая сторона выплату суточных не производит. Суточные в данной ситуации выплачиваются только за время нахождения в пути.

Необходимо обратить внимание, что выплата суточных не производится только при соблюдении в совокупности следующих условий:

  • обеспечение 3-х разовым питанием, а если завтрак включен в стоимость гостиничного номера — то только обедом и ужином
  • обеспечение транспортом в пределах места командировки

Не производится выплата суточных направляющей стороной, если программой (условиями) проведения международного мероприятия предусмотрено предоставление трансфера до вокзала (аэропорта), а также с вокзала (аэропорта), а место проведения мероприятий совпадает с местом проживания (гостиница) командированного работника (то есть по условиям приглашающей стороны не предусматривается передвижение в пределах места командировки), а также работник обеспечен 3-х разовым питанием. В данном случае при рассмотрении вопроса о выплате суточных за время нахождения в пути день, который приходятся на день прибытия в место командирования, рассматривается применительно к дням, в которых принимающая сторона обеспечивает расходы командированного работника.

Ошибка 3

Нередко по незнанию командированные работники рассчитываются при приобретении авиабилетов, за гостиницу и т.п. за себя и своего коллегу по работе (командированному работнику) личной банковской карточкой. Например, руководитель отдела маркетинга приобрел 2 авиабилета и расплатился за них своей личной банковской карточкой.

По общему правилу аванс на командировочные расходы выдается каждому командированному работнику. Допускается ситуация, когда с письменного согласия всех командированных работников расчет будет осуществляться одним из командированных работников за всех работников, направленных в данную служебную командировку, со счета клиента, доступ к которому обеспечивается корпоративной дебетовой карточкой. Им могут быть проведены оплаты расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения (п. 72 и 73, ч. 1 п. 78 Инструкции N 117 к Постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 N 117). В случае выдачи аванса одному работнику для осуществления оплаты расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения за всех работников бригады понесенные расходы включаются в отчет об израсходованных суммах работником, осуществлявшим их оплату с использованием корпоративной дебетовой карточки. Отчет об израсходованных суммах представляется в порядке и сроки, предусмотренные в п. 90, 92 и 93 Инструкции N 117, с указанием всех сумм расходов по каждому работнику, направленному в данную служебную командировку (ч. 2 п. 78 Инструкции N 117).

В данной ситуации, несмотря на наличие авиабилета на каждого работника, отсутствует документ, подтверждающий оплату по каждому работнику. Такими документами являются: счет организации — при оплате корпоративной картой либо предъявленная работником выписка с его личного счета (если авиабилет оплачен с этого счета посредством интернет-банкинга) или кассовый чек при оплате наличными. Отсутствие документов по оплате у второго работника не позволяет ему возместить расходы по авиабилетам. Руководителю отдела маркетинга также возмещается один авиабилет, так как расчет производился не корпоративной карточкой организации, а личной.

На будущее, при направлении работников в командировку, бухгалтерия командируемым работникам должна разъяснить ситуацию, каким образом необходимо производить расчеты в командировке и какие документы необходимо предоставлять в бухгалтерию, чтобы избежать таких казусных ситуаций.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

«Проблемные» расходы в командировке или про что не забыть бухгалтеру

Отправляясь в командировку, работник иногда несет вынужденные непредвиденные расходы. Здесь нужно не забыть учесть следующие нюансы.

Пример 1

Работник отправлен в командировку в страны-члены ЕАЭС. В командировке у него сломался планшет, принадлежащий организации. С ведома руководителя и за счет средств организации работник за наличный расчет приобретает ноутбук в розничной сети. В бухгалтерию организации он представляет отчет по командировке, в том числе и документы по приобретенному ноутбуку.

1.Здесь необходимо не забыть уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РБ, о чем нередко забывают бухгалтера. Ситуация, когда товарно-материальные ценности приобретаются за счет организации и в интересах организации физическим лицом, исключением не являются.

Обоснование: Ввоз товаров на территорию РБ признается объектом обложения НДС в соответствии с п. 1.2. ст. 115 НК. Взымание НДС при ввозе товаров на территорию РБ с территории государств-членов ЕАЭС в соответствии с п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС осуществляет налоговый орган по месту постановки на учет импортера.

При заполнении заявления о ввозе товаров в графах 11, 12 следует указать реквизиты кассового чека, в графах 9, 10 — реквизиты транспортного документа, по которому сотрудник добирался в РБ, например, номер и дату ж/д билета.

2. Необходимо обратить внимание на нормы Указа № 243 «О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками».

В данном примере ноутбук подлежит маркировке контрольными знаками.

В соответствии со статьей 12.35 КоАП, за нарушение требований законодательства о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками предусмотрена административная ответственность в размере до 10 базовых величин, а на ИП или юридическое лицо — до 50 % от стоимости предмета административного правонарушения.

Пример 2

Работником организации по возвращении из служебной командировки в пределах РБ в бухгалтерию представлен авансовый отчет об израсходованных суммах вместе с подтверждающими документами, включая счет гостиницы с включенной в него стоимостью завтрака:

  1. Стоимость завтрака выделена отдельной позицией в счете за проживание
  2. Стоимость завтрака не выделена отдельной позицией в счете за проживание

Согласно разъяснениям Минтруда, в случае возмещения расходов по найму жилого помещения на основании представленных документов, в стоимость которого входит завтрак и стоимость этого завтрака в счете гостиницы отдельной суммой не выделена, возмещение расходов производится с учетом стоимости завтрака. Если же в счете гостиницы стоимость завтрака указана отдельно, то возмещение расходов производится только по стоимости номера в гостинице за проживание, а стоимость завтрака не возмещается. В первом случае возмещение завтрака по решению руководителя является доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом. Т.к. данные расходы не связаны с исполнением работником трудовых обязанностей, организация при их налогообложении подоходным налогом вправе применить льготу, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы – в размере 2 115 руб. (2020 год)

Пример 3

Работник вернулся из командировки по РБ, где проживал в гостинице. Работнику возмещены расходы по найму жилого помещения из расчета того, что подтверждающие документы по проживанию не представлены. Гостиница выставила ЭСЧФ, где предъявила НДС. Вправе ли организация принять НДС к вычету?

Организация не вправе принять к вычету НДС, предъявленный в ЭСЧФ гостиницей, т.к. возмещение расходов по найму жилого помещения производится без представления подтверждающих документов, т.е. при возмещении расходов по найму жилого помещения в размерах, установленных приложением 1 к Положению N 176, отсутствует факт получения организацией услуг по проживанию работника, так как возмещение производится без представления подтверждающих документов.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Об определении места реализации работ (услуг) для целей НДС

Место реализации работ, услуг, имущественных прав для целей НДС определяется на основании:

  • ст. 117 НК — по сделкам с резидентами иностранных государств, кроме резидентов государств — членов ЕАЭС
  • раздела IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов — по сделкам с резидентами государств — членов ЕАЭС (п. 4 ст. 115 НК)

Место реализации работ, услуг, имущественных прав в зависимости от их вида определяется по месту:

  • деятельности лица, которое выполняет (оказывает) работы, услуги, передает имущественные права;
  • нахождения имущества, в отношении которого выполняются (оказываются) работы, услуги;
  • фактического оказания услуг;
  • нахождения покупателя работ, услуг, имущественных прав.

Тем не менее, у организаций возникали вопросы в ряде случаев по определению места фактической реализации. 19.02.2020 на сайте nalog.gov.by было опубликовано Письмо МНС от 12.02.2020 № 2-1-10/00303 «Об определении места реализации работ (услуг) для целей НДС», где рассмотрены вопросы определения момента фактической реализации:

  • по лизингу движимого имущества, не являющегося транспортным средством

Пример: У постоянного представительства российской организации — лизингополучателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность в РБ, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет РБ согласно п. 1 ст. 114 НК по оборотам по передаче в лизинг лизингодателем – российской организацией, не состоящей на учете в налоговом органе РБ, движимого имущества, например, строительной техники, использованной для работы на строительном объекте на территории РБ.

Налоговая база НДС при приобретении услуг по договору финансовой аренды (лизинга) определяется согласно абз. 3 п. 7.4 ст. 115 НК, т.е. как разница между суммой лизинговых платежей, переданной в виде расходов в РБ для учета постоянным представительством в целях налогообложения прибыли, и суммой инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга.

  • по инжиниринговым услугам, непосредственно связанным с недвижимым имуществом, возводимым на территории Республики Беларусь

Пример: Место реализации вышеназванных услуг определяется согласно положениям п. 1.1 ст. 117 НК, в связи с чем в отношении их стоимости возникает объект налогообложения НДС в РБ.

  • по управленческим и общеадминистративным затратам головной иностранной организации

При соблюдении условия абз. 1 ч. 2 п. 1.4 ст. 117 НК (условия о том, что покупателем аудиторских, юридических услуг является непосредственно головная иностранная организация), включенные в заключение аудиторской организации иностранного государства аудиторские, юридические услуги, определенные как часть от общей суммы управленческих и общеадминистративных затрат головной иностранной организации за отчетный (налоговый) период, не являются объектом налогообложения НДС в РБ, поскольку местом реализации таких аудиторских, юридических услуг территория РБ не признается. Обязанность исчислить и уплатить НДС в бюджет РБ, установленная п. 1 ст. 114 НК, у постоянного представительства иностранной организации не возникает.

Подробнее с Письмом и примерами можно ознакомиться по ссылке:

http://www.nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-pismo-mns-ot-12022020r-2-1-10-00303r-ob-opredelenii-mesta-realizatsii-rabot-uslug-dlja-tselej-ndsr-35709/

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»