Author Archive

Рубрика «Оптимизация налогообложения» — Инвестиционный вычет по объектам лизинга как дополнительный способ оптимизации налогообложения

Инвестиционный вычет по объектам лизинга (с правом выкупа) как дополнительный способ оптимизации налогообложения

С 2021 года в целях стимулирования приобретения объектов основных средств в новой редакции НК было определено, что инвестиционный вычет можно применять по взятым в лизинг объектам основных средств (с правом выкупа). Данная норма является  дополнительно неплохим способом оптимизации денежных платежей и налогообложения для субъектов хозяйствования.


Общие положения

Право применения инвестиционного вычета и включения его в состав затрат по производству и реализации, порядок его применения установлен подп. 2.2 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса, далее — НК.

С 01.01.2021 инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, в т.ч. приобретаемых по договору лизинга, предусматривающему выкуп объекта, при условии их использования в предпринимательской деятельности.

Однако, необходимо обратить внимание, что инвестиционный вычет не подлежит применению к первоначальной стоимости основных средств, используемых либо предназначенных для использования полностью или частично в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.

Справочно: Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью НК или Президентом Республики Беларусь.

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:

  • налога при УСН;
  • единого налога с ИП и иных физических лиц;
  • единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
  • налога на игорный бизнес;
  • налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
  • налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
  • сбора за осуществление ремесленной деятельности;
  • сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п. 2 ст. 10 НК).

Важно: Применяемый инвестиционный вычет в бухгалтерском учете не отражается, то есть не влияет на увеличение убытков, как прочие расходы организации. Инвестиционный вычет учитывается в регистрах налогового учета при исчислении налога на прибыль.


Размер инвестиционного вычета

Предельные размеры инвестиционного вычета определены в  ч. 2 подп. 2.2 ст. 170 НК:

  1. не более 15% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) — по зданиям, сооружениям, устройствам передаточным, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию;
  2. не более 30% первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) по машинам и оборудованию, транспортным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию.

Справочно: В НК определена верхняя граница инвестиционного вычета. Поэтому организация в локальном акте, например, приказе должна определить конкретный размер (процент) инвестиционного вычета.


Включение в затраты и выбор периода для применения инвестиционного вычета

С 01.01.2021 суммы инвестиционного вычета можно включать в затраты по производству и реализации не единовременно (прим. – как было до 2021), а в течение 2 лет, начиная с отчетного квартала, на который приходится месяц, с которого начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Справочно: До 01.01.2021 сумма инвестиционного вычета включалась в затраты по производству и реализации в отчетном периоде, на который приходился месяц, с которого начиналось начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, или в котором стоимость вложений в реконструкцию увеличила их первоначальную (переоцененную) стоимость.

Конкретный порядок, в соответствии с которым может быть распределена сумма инвестиционного вычета по объектам лизинга между отчетными периодами (кварталами), приходящимися на 2-летний период, НК не установлен, то есть он может быть применен в любом из отчетных периодов (кварталов) единоразово или  частями (равными или нет).

При применении инвестиционного вычета частями организации важно не допустить ошибки  в размере вычета, то есть важно  отследить, чтобы сумма вычета по частям не превышала общую рассчитанную сумму инвестиционного вычета.

Следует обратить внимание, что НК не содержит обязанности для организации закреплять решение о применении или неприменении инвестиционного вычета, его размера, порядка применения (частично или полностью) в учетной политике организации. Поэтому достаточно издать приказ о применении инвестиционного вычета, определить, по каким объектам он применяется и в каком размере.

Если организация убыточна и не уплачивает налог на прибыль в связи с отрицательной налоговой базой или налог на прибыль к уплате мал, то целесообразно перенести применение инвестиционного вычета на более поздний период. В данном случае организации следует сделать расчет, чтобы определиться с оптимальной суммой инвестиционного вычета.


Пример

Прибыль к налогообложению без  учета инвестиционного вычета – 30 000 руб.

Прибыль к налогообложению  с учетом инвестиционного вычета (минус  1000 руб.)

В данном случае сумму инвестиционного вычета следует пересмотреть, чтобы прибыль к налогообложению была больше либо равна 0.


Если организация прибыльна, то целесообразно рассмотреть применение инвестиционного вычета в третьем квартале календарного года, поскольку это позволит сэкономить денежные средства в декабре, когда необходимо уплачивать авансовый платеж по налогу на прибыль за 4 квартал текущего года не позднее 22 декабря текущего года.

Справочно: авансовый платеж определяется в размере 2/3 суммы налога на прибыль за  3 квартал текущего налогового периода.

Если организация прогнозирует уменьшение поступления денежных средств или увеличения  платежей, например, в 1 квартале, то целесообразно рассмотреть вопрос применения инвестиционного вычета  в 1 квартала, но с учетом предусмотренного двухлетнего ограничения для применения инвестиционного вычета.  


Амортизация

При применении инвестиционного вычета необходимо обратить внимание на то, что порядок начисления амортизации предмета лизинга отличается от общего порядка, предусмотренного для основных средств.

Амортизационные отчисления по предмету лизинга производятся ежемесячно, при условии, что иное не установлено договором лизинга, в течение срока лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами. Начисление амортизации по предмету лизинга начинается с месяца его ввода в эксплуатацию лизингополучателем, либо договором лизинга может быть предусмотрено начисление амортизации до ввода такого предмета в эксплуатацию (п. 50, 51 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6).

С уважение
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Бесплатные советы для бизнесменов-мазохистов. Бизнес умер, а он еще думает немного помучаться

В последний год бизнес-сообщество находится в депрессивном состоянии: так мало хороших новостей в пространстве, нет состояния радости, утрачена вера в будущее.

Мы живем в такие времена, когда неопределенность – норма жизни, когда гибкость и скорость – первые качества для выживания.

Последствия коронавируса, экономический кризис – в таких условиях многие компании уходят «в минус».


Кто-то все еще ждёт, что будет как раньше. Другие видят изменения и идут к ним. Кто-то смог подстроиться и всё еще на плаву, кто-то за счет накопленного жирка приостановил деятельность и ушел в отпуск. Но большинство компаний малого и среднего бизнеса находятся в состоянии неопределенности: продолжать барахтаться или закрыть дело?

Давать советы в такой ситуации – дело неблагодарное. В любом случае, надо считать доходы/расходы и оценивать риски и последствия. Но если продолжать бизнес и «растить» долги невыгодно, то смело идите в ликвидацию.

Некоторые рекомендации для тех, кто хочет «красиво уйти из бизнеса»

  1. Не «бросайте» бизнес. Тех учредителей, которые просто «бросают» компанию и дожидаются, пока налоговая подаст на ликвидацию, ждет долг перед бюджетом и дисквалификация, а иначе — невозможность быть учредителем в новых компаниях и вести предпринимательскую деятельность.
  2. Бизнес можно продать. Для кого-то кризис – это конец, а для кого-то старт. Но такая история хороша для ситуаций, когда нет накопленных долгов.
  3. Банкротство. Процесс очень непростой, недешевый, в суд и к адвокату будете ходить как на работу. Это крайняя ситуация.
  4. Добровольная ликвидация. Самый оптимальный вид ликвидации при условии, что у вас нет долгов перед сторонними кредиторами. Ликвидироваться с долгами учредителям можно. Если у вас есть заем от собственника, то это считается долгом.

При ликвидации у вас обязательно будет налоговая проверка. Но ее можно избежать, если пройти проверку в аудиторской компании. Да, это за деньги, но гораздо дешевле, чем в налоговой.

Почему так? Сейчас налоговая проводит мало выездных проверок, и поэтому проверки по ликвидации проводятся достаточно быстро. Вместе с тем, по статистике налоговых органов почти 100% проверок заканчиваются штрафами.


Статистика, конечно, старая, но другой пока нет.

Статистика МНС по Могилевской области (размещено на сайте МНС РБ)

За 9 месяцев 2019 года налоговыми органами Могилевской области в рамках действующего законодательства проверена деятельность 1100 субъектов хозяйствования при ликвидации (прекращении деятельности). Нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве допустили 99,8% от общего числа проверенных. По результатам выездных проверок предъявлено к уплате в бюджет более 3 млн. рублей в виде налогов, пеней, административных штрафов.


Да, кто-то отделается легким испугом. Но большинство предприятий проходит ликвидацию с большими штрафами, и зачастую невозможность их погашения ведет к банкротству. А налоговая, как известно, будет биться до конца за субсидиарную ответственность.

Чем вам может помочь компания «БелАудитАльянс»в этой ситуации

Во-первых

В нашей компании есть Консультационный центр. Консультанты помогут вам оценить риски и последствия в ситуации «продолжать работать/уйти в ликвидацию».
Если вы решили уйти в ликвидацию или банкротство – поможем вам грамотно и с минимальными затратами «закрыть» процессы с точки зрения налогов.

Во-вторых

При ликвидации, независимо от того, уходите вы в ликвидацию без долгов или в банкротство, проведем аудит при ликвидации (независимую оценку деятельности компании при ликвидации – формулировка в соответствии с постановлением № 500). В 98% случаев после проведения аудита при ликвидации налоговая перепроверку не делает. Это прекрасная статистика, которая позволяет быстро и без долгов перед государством закрыть компанию. Как говорится – «уйти красиво».

В-третьих

Если вы однозначно знаете, что проверка к вам придет (читать случаи, когда после аудита все равно придет налоговая проверка >), сделайте налоговый аудит.
Налоговый аудит – это фактически та же налоговая проверка, только в этом случае аудиторы (бывшие налоговики) стоят на защите ваших интересов. Проверяем как налоговая, но даем рекомендации как исправить. Да, придется доплатить налоги, но без штрафных санкций (40% от сумм доначисленного налога).

В-четвертых

С недавнего времени с вступлением в силу п.4 ст.33 НК (налоговая выгода и деловая цель сделки), все наши аудиторы прошли обучение. Теперь мы не только критическим взглядом оцениваем вашу деятельность, но и выявляем слабые места, некачественные схемы оптимизации и предлагаем Вам оптимизировать налоги законными способами под ваш вид деятельности и с учетом ваших особенностей.

К сожалению, белорусский бизнес прибегает к услугам профессионалов только тогда, когда уже есть проблема. Когда разрешить ситуацию «без крови» уже нельзя

Хотите платить штрафы, адвокатам и начинать все сначала – пожалуйста. Это ваше право. И деньги.

Думать наперед и считать свои деньги – вот правило успешных бизнесов.

Если у вас есть проблема и она вас беспокоит, давайте решим ее вместе!

Будьте здоровы. Ваша Елена Жугер

Как списать испорченные овощи? Как оформить акт? Списать на затраты?

Получите специально разработанное положение по расчету потерь товара/продукции за 20 дней от 1500 рублей

Вопрос 

Как списать испорченные овощи? Как оформить акт? 

Списать на затраты?

Порча товара — ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Испорченные овощи списываются на основании акта списания с указанием их количества и стоимости.

Акт о списании имущества не включен в перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360, поэтому организация вправе самостоятельно утвердить форму такого акта.

НК не содержит специальных норм, регулирующих порядок расчета нормируемых потерь.

Организациям предоставлено право самостоятельно разрабатывать алгоритм расчета потерь товаров, запасов в зависимости от:

  • специфики деятельности, типа товара/продукции;
  • сезонности, сроков и условий хранения товаров, запасов;
  • и иных объективных причин, влияющих на размер потерь.

Иными словами, Организациям предоставлено право использовать один из двух возможных вариантов при списании потерь в качестве нормируемых потерь:

1. Использовать нормативы, установленные законодательными актами РБ

2. Самостоятельно разработать алгоритм расчета потерь товаров, запасов в зависимости от специфики деятельности предприятия, сезонности, сроков и условий хранения товаров, запасов и иных объективных причин, влияющих на размер потерь.

Таким образом, для того чтобы дать возможность Обществу отнести порчу (бой), связанный с транспортировкой и хранением к нормируемым расходам, необходимо соблюсти требование об установлении нормы на такие потери.

В качестве возможного пути Обществом может быть использован вариант:

Разработать внутренние ЛПА, в которых будет дано четкое понимание причин возникновения потерь товара (продукции) в ходе доставки и хранения.

Разработаем для Вас Положение по расчету потерь товара/продукции, возникающих на всех циклах его движения (хранение, транспортировка и т.д.)

Что Вы получите

Положения по расчету потерь товара/продукции, возникающих на всех циклах его движения (хранение, транспортировка и т.д.):

  1. даст определения групп потерь (боя);
  2. определит методику расчета норматива потерь (убыли);
  3. определит группы товаров, на которые будет распространяться норматив;
  4. (при необходимости) определит норматив (либо коэффициента их пересчета) для двух периодов года: осенне-зимнего (с 1 октября по 31 марта) и весенне-летнего (с 1 апреля по 30 сентября), а также в зависимости от типа, характеристик транспортных средств и оборудования для хранения и транспортировки;
  5. (при необходимости) в целях учета обоснования климатического фактора (коэффициента), влияющего на естественную убыль товарно-материальных ценностей при их транспортировке и (или) хранении в пределах установленных норм, выделит регионы доставки и хранения на климатические группы;
  6. (при необходимости) обоснует применение норм (%, повышающего коэффициента) при наличии взаимосвязи массы и расстояния, подразделить регионы доставки на региональные группы доставки с привязкой к маршрутизации, состоянию дорожного покрытия, количества остановок и т.д.;
  7. (при необходимости) обоснует применение дополнительных норм естественной убыли при наличии «перевалки».

Мы не оставим Вас без должного внимания. Обращайтесь к нам за помощью!

Заполните анкету  и узнайте точную стоимость разработки Положения по расчету потерь товара/продукции, возникающих на всех циклах его движения для Вас!

ВНИМАНИЕ. СРОК УПЛАТЫ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

Для организаций, которые являются  плательщиками данного налога, установлена обязанность уплаты авансовых платежей по срокам не позднее: 22 марта, 22 июня, 22 сентября.

Авансовые платежи определяются в размере одной четвертой суммы налога, полученной исходя из количества транспортных средств, зарегистрированных за организацией в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел, по состоянию на 1 число каждого квартала (без учета не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых)  и ставки транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены в приложении 27 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.

В соответствии с пунктом 25 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов бюджетов в 2021 году, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 02.02.2021 № 8, транспортный налог с организаций уплачивается в доходы республиканского бюджета на счета главных управлений, открытые для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет организаций (код платежа 3113).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 16 июня 2021 г.


1. О применении кассового оборудования при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности

На сайте ИМНС по Минской области опубликовано разъяснение в связи с тем, что Постановлением от 07.04.2021 № 203/4 внесены изменения в Постановление № 924/16, которое определяет порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средства платежа. Так, в частности, внесены изменения в подп. 35.12 п. 35 Положения № 924/16.

С учетом внесенных изменений юридические лица и индивидуальные предприниматели с 10.10.2021 при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности и приеме наличных денежных средств вправе будут не использовать кассовое оборудование только на территории сельской местности.

Справочно: в настоящее время юридические лица и индивидуальные предприниматели при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности вправе осуществлять прием наличных денежных средств без использования кассового оборудования (КСА или программной кассы

С документом можно ознакомиться здесьnalog.gov.by


2. Изменения в Инструкции по исполнительному производству

Постановлением Министерства юстиции от 21.05.2021 № 92 внесены изменения в постановление Министерства юстиции от 07.04.2017 № 67, которым утверждена Инструкция по исполнительному производству. Одновременно с 15.07.2021 вступят в силу изменения, внесенные в Закон Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве».

Изменения затронут нанимателей:

  • в Законе № 439-З изменены сроки на перечисление удержанных у должника сумм;
  • изменятся действия нанимателя по возврату исполнительных документов в случае их исполнения или увольнения должника.

Для взыскателей, должников и иных участников производства:

  • дополнен перечень органов принудительного исполнения (ОПИ), в которые взыскатель может направить заявление о возбуждении исполнительного производства;
  • уточняется, что заявление должно содержать банковские реквизиты, а не текущие (банковские) счета и УНП взыскателя. Причем эти сведения нужны, только если взыскиваются деньги;
  • исполнительное производство, ранее приостановленное, например, в связи с обжалованием исполнительного документа или с возбуждением дела о банкротстве, могут возобновить досрочно;
  • судебному исполнителю на исполнение административного взыскания (о наложении штрафа, взыскании стоимости, конфискации) отводится два года с момента вступления постановления по делу в силу. Если по истечении этого времени судебный исполнитель установит факт отсутствия у должника денег или имущества, на которые можно обратить взыскание, то прекратит производство;
  • объявление о предстоящих торгах по продаже имущества должника будет размещаться только в интернете.

Подробнее: pravo.by


3. О регулировании цен на социально значимые товары

Постановлением МАРТ от 01.06.2021 № 40 с 09.06.2021 вводится регулирование цен сроком на 90 дней на следующие социально значимые товары:

  • рыбу свежую (семейство карповых),
  • субпродукты мясные пищевые (кроме субпродуктов из птицы),
  • консервы мясные (говядину тушеную консервированную, свинину тушеную консервированную),
  • колбасу полукопченую, варено-копченую,
  • маргарин,
  • крупу перловую,
  • соль поваренную пищевую, в т.ч. йодированную, фторированную,
  • свежий чеснок,
  • свежий перец сладкий,
  • чай черный байховый весовой и фасованный без вкусовых и ароматических добавок, без дополнительного растительного сырья, за исключением фиточаев, чайных напитков, наборов,
  • кофе растворимый весовой и фасованный без добавок, за исключением кофе без кофеина, кофейных напитков, наборов, реализуемые на территории Республики Беларусь.

Установлены:

  • предельный максимальный норматив рентабельности, используемый для определения суммы прибыли, подлежащей включению в отпускные цены производителей;
  • предельные максимальные надбавки импортера, оптовые надбавки, торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки).

Также внесены изменения в Постановление МАРТ от 26.03.2021 № 19, которым ранее введено регулирование цен на некоторые социально значимые товары.

Подробнее: pravo.by


4. Планы выборочных проверок на 2-е полугодие 2021 г. сформированы КГК и размещены на их официальном сайте по ссылке kgk.gov.by

Планы приведены в разрезе областей и г. Минска. Быстро найти себя в общем списке субъектов, подлежащих проверке, можно через УНП или наименование, используя поисковый фильтр в соответствующей графе.

Обращаем внимание, что в сформированные планы могут вноситься изменения в части:

  • исключения проверки либо контролирующего органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки);
  • изменения срока проведения проверки;
  • замены контролирующего органа, запланировавшего проверку при изменении места нахождения (жительства) проверяемого субъекта.

Обновляются размещенные планы выборочных проверок еженедельно по четвергам


5. Национальный банк вводит в эксплуатацию веб-портал «Регистрация валютных договоров»

В целях реализации положений новой редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», направленной на либерализацию валютных отношений и упрощение порядка проведения валютных операций, Национальный банк вводит в эксплуатацию веб-портал «Регистрация валютных договоров» (далее – веб-портал).

Напомним, что с 9 июля 2021 г. в числе прочего для физических лиц отменяется разрешительный порядок проведения валютных операций, связанных с движением капитала (покупка недвижимости за границей, взнос в уставный фонд нерезидента, приобретение ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, и т. д.). Для юридических лиц отменяется разрешительный порядок открытия счетов за пределами нашей страны, а также необходимость регистрации валютных операций, связанных с движением капитала, в банке.

В свою очередь, с 9 июля 2021 г. вводится в действие система валютного мониторинга Национального банка, одной из основных составляющих функционирования которой является регистрация валютных договоров на веб-портале.

Подробнее: www.nbrb.by


6. Внесены изменения в Уголовный кодекс

Законом от 26.05.2021 № 112-З изменены кодексы по вопросам уголовной ответственности.

Введена уголовная ответственность за налоговое мошенничество, уклонение от уплаты страховых взносов, исполнения обязанностей налогового агента по перечислению налогов и сборов. Кроме того:

  • корректируются санкции за преступления, связанные с обращением денег, ценных бумаг, иных средств платежа;
  • становится шире состав преступления за невнесение платежей, взимаемых таможенными органами;
  • смягчается наказание за приобретение либо сбыт материальных ценностей, заведомо добытых преступным путем.

Изменения начнут действовать с 19.06.2021.

Подробнее: pravo.by


7. О применении кассового оборудования при оказании услуг по предоставлению жилых помещений для краткосрочного проживания

На сайте ИМНС по Минской области опубликовано разъяснение в связи с тем, что Постановлением от 07.04.2021 № 203/4 внесены изменения в Постановление № 924/16, которое определяет порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средства платежа.

Так, в частности, из перечня случаев, при которых организации и ИП вправе не использовать кассовое оборудование, исключена деятельность по оказанию услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

Указанная норма в соответствии вступит в силу с 10.10.2021.

ВАЖНО!

Таким образом, до 10.10.2021 организации и ИП вправе при оказании услуг по предоставлению жилых помещений для краткосрочного проживания принимать средства платежа без использования кассового оборудования (по квитанциям), а с 10.10.2021 только с применением кассового оборудования (кассового суммирующего аппарата или программной кассы).

Подробнее: nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Обзор ключевых изменений валютного регулирования и контроля

9 июля 2021 года вступят силу обновленные правила валютного регулирования и контроля в Республике Беларусь. Это связано с тем, что действующий Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) будет полностью изложен в новой редакции.

Рассмотрим ключевые изменения валютного законодательства вместе:

Введено понятие валютного договора

Ранее в законодательстве Беларуси понятие валютного договора отсутствовало. В соответствии с внесенными изменениями валютный договор – договор (контракт, соглашение), иной документ, на основании которых совершаются валютные операции.

С 9 июля 2021 года некоторые валютные договоры необходимо будет регистрировать на специальном веб-портале Национального банка.

Важно! Валютные договоры должны предусматривать сроки исполнения обязательств нерезидентами.

Регистрация валютных договоров

С 9 июля 2021 года субъекты хозяйствования резиденты будут обязаны регистрировать валютные договоры на веб-портале Национального банка при соблюдении одновременно следующих условий:

  • договор заключен с нерезидентом;
  • сумма денежных обязательств по договору не определена либо составляет 4 000 базовых величин и более на дату заключения договора;
  • валютный договор предусматривает совершение валютной операции, включенной в список, содержащийся в Инструкции о регистрации резидентами валютных договоров (в частности, к таким операциям отнесены расчеты по экспорту / импорту; получение / предоставление займа, кредита; приобретение ценных бумаг, акций, долей и иные виды операции, которые ранее относились, как правило, к операциям, связанным с движением капитала).

Договоры регистрируются резидентами самостоятельно через веб-портал либо посредством приобретения услуг по регистрации у обслуживающих банков.

Срок регистрации валютных договоров

Договор необходимо зарегистрировать на вебпортале до совершения каких-либо действий по его исполнению либо не позднее 7 рабочих дней с даты поступления денег на счет резидента (в том числе в иностранном банке) — в зависимости от того, какая из указанных дат наступает раньше.

Информирование об исполнении валютных договоров

В отношении некоторых валютных договоров недостаточно представить сведения на вебпортал один раз, необходимо ежемесячно вносить данные об исполнении валютного договора, а именно не позднее 15 числа каждого месяца представлять в личном кабинете информацию о его исполнении за предыдущий календарный месяц.

В частности, это правило касается валютных договоров при проведении расчетов по ним с использованием счетов в иностранных банках, а также валютных договоров на выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав и некоторых иных.

Также резиденты будут обязаны представлять информацию об исполнении в полном объеме обязательств по валютному договору в срок не позднее 15 календарных дней с даты исполнения валютного договора.

Важно! Регистрации также подлежат валютные договоры, заключенные резидентами до 9 июля 2021 года, если обязательства по ним не исполнены до этой даты.

КЛЮЧЕВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Порядок совершения валютных операций

Закон в новой редакции не предусматривает традиционного деления валютных операций на текущие валютные операции, совершаемые без ограничений, и валютные операции, связанные с движением капитала, совершение которых требовало выполнения определенных процедур.

Все валютные операции в иностранной валюте, совершаемые между юридическими лицами резидентами и юридическими лицами нерезидентами, проводятся в безналичной форме без ограничений.

Это значит, что фактически отменяется разрешительный / регистрационный порядок совершения ряда валютных операций.

Возможность совершения валютных операций между юридическими лицами внутри страны, как и в настоящее время, останется ограниченной достаточно узким перечнем случаев.

Счета юридических лиц, открываемые в иностранных банках

Юридические лица — резиденты будут вправе без ограничений открывать счета в белорусских рублях и иностранной валюте в иностранных банках, если иное не установлено законодательными актами и не введены валютные ограничения. Таким образом, в отсутствие валютных ограничений резиденты будут вправе без ограничений переводить денежные средства со своих иностранных счетов на белорусские счета и со своих белорусских счетов на иностранные.

При этом на иностранные счета юрлица-резиденты вправе будут получать иностранную валюту, полученную от нерезидентов:

  • по валютным операциям, связанным с экспортом, импортом;
  • по кредитному договору, договору займа; в качестве доходов в результате осуществления инвестиций (дивиденды, проценты,
  • а также лицензионные, комиссионные и другие вознаграждения); по иным основаниям, прямо указанным в Законе.

Особенности валютных операций, связанных с экспортом / импортом

Законом введена обязанность «репатриации валютной выручки», под которой понимается обязанность обеспечить ее зачисление на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь.

Так, в соответствии с нововведениями юридические лица — резиденты обязаны обеспечивать зачисление выручки от экспорта и возвращенных денежных средств при неисполнении (исполнении не в полном объеме) нерезидентом своих обязательств при импорте на свои белорусские счета.

То есть экспортная валютная выручка, как и в настоящее время, должна будет поступать на счета в белорусских банках.

В настоящий момент применяются императивно установленные сроки завершения внешнеторговых операций, а по сути репатриации валюты: по общему правилу, 180 календарных дней при экспортной внешнеторговой операции на поступление валютной выручки в страну и 90 календарных дней при импортной внешнеторговой операции на поступление товаров, работ, услуг с момента предоплаты.

Новым Законом жесткие сроки такой репатриации не установлены: такой срок определяется юридическим лицом самостоятельно исходя из условий и фактических сроков исполнения обязательств сторонами по валютному договору, предусматривающему экспорт / импорт.

Порядок определения такого срока еще будет установлен Национальным банком.

При этом юрлицам разрешено не зачислять на свои белорусские счета и уменьшить выручку, подлежащую репатриации:

  • на сумму налогов, сборов, иных обязательных платежей, уплаченных в иностранном государстве;
  • на сумму расходов, связанных с содержанием филиала и (или) представительства, находящихся за пределами Республики Беларусь;
  • на сумму удержанных, уплаченных в виде вознаграждения и (или) возмещения иных расходов по аккредитивам, открытым в пользу экспортера-резидента для расчетов по валютным договорам, предусматривающим экспорт.
  • на сумму удержанных банками, юридическими лицами — нерезидентами в виде вознаграждения (платы) при переводе белорусских рублей и (или) иностранной валюты;
  • в случае проведения зачета встречных однородных требований, вытекающих из одного или нескольких валютных договоров;
  • в иных случаях, установленных законодательными актами.

ВАЖНО!  Белорусские рубли и иностранная валюта, подлежащие репатриации и зачисленные в срок репатриации на счета юридических лиц — резидентов, открытые в иностранных банках, должны быть переведены на счета этих резидентов, открытые в банках Республики Беларусь, в течение 5 рабочих дней с даты их зачисления.

Возможность введения валютных ограничений

Законом предусмотрена возможность введения временных (на срок не более 1 года) валютных ограничений.

Такие ограничения могут вводиться только Национальным банком совместно с Советом Министров в случае угрозы экономической безопасности Республики Беларусь, в том числе стабильности финансовой системы.

В такой ситуации могут быть введены валютные ограничения:

  • запрет на проведение валютных и валютнообменных операций;
  • лимиты на объемы, количество и сроки проведения валютных и валютно-обменных операций, валюты платежа, резервирование части, всей суммы или суммы, кратной всей сумме проводимой валютной операции;
  • требование получения специальных разрешений Национального банка на проведение валютных операций;

требование обязательной продажи иностранной валюты; в области открытия и ведения резидентами счетов в иностранных банках.

Мониторинг валютных операций

Новое регулирование предусматривает введение мониторинга валютных операций.

Такой мониторинг будет включать в себя сбор, регистрацию и анализ информации о проводимых на внутреннем валютном рынке валютно-обменных операциях, проводимых резидентами валютных операциях по зарегистрированным валютным договорам, а также о полученных (переданных) товарах.

Так как регистрация валютных договоров будет осуществляться на специальном веб-портале Национального банка, Национальный банк фактически в онлайн-режиме будет отслеживать совершаемые валютные операции (подлежащие регистрации).

Законодатель считает, такая система разработана не с целью тотального контроля, а для целей статистики, аналитики и анализа денежных потоков граждан и предприятий.

Система мониторинга сейчас находится в процессе тестирования и заработает только после вступления в силу Закона.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 09 июня 2021 г.

1. Указ Президента от 25.05.2021 № 196 «О сервисах онлайн-заимствования и лизинговой деятельности» (рег. № 1/19701 от 27.05.2021)

Предусмотрено развитие альтернативных банковским механизмов привлечения и предоставления денежных средств физическим и юридическим лицам с помощью сервисов онлайн-заимствования.

Сервис онлайн-заимствования представляет собой сайт в сети Интернет и программное обеспечение, предназначенные для заключения договоров займа как между физлицами, так и между юрлицами на потребительские и предпринимательские цели.

Закреплены требования для заключения договоров займа посредством сервисов онлайн-заимствования, установлен порядок предоставления займов.

Утверждено Положение о деятельности оператора сервиса онлайн-заимствования и договорах, заключаемых посредством данного сервиса.

Определено, что подоходный налог с физлиц с сумм займов, предоставляемых физлицам посредством сервиса онлайн-заимствования, не исчисляется:

  • белорусскими организациями;
  • белорусскими ИП;
  • иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
  • представительствами иностранных организаций, открытыми в порядке, установленном законодательством;
  • налоговыми органами в случаях, установленных в подп. 1.2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.

При этом осуществляемая физлицами, не выступающими в качестве ИП, деятельность по предоставлению посредством сервисов онлайн-заимствования займов не является предпринимательской деятельностью.

Вступает в силу с 29.11.2021.


2. Постановление МНС от 19.04.2021 № 13 «Об утверждении структуры и формата сведений, представляемых EDI-провайдерами» (рег. № 8/36699 от 24.05.2021)

Утверждены структура и формат сведений, представляемых EDI-провайдерами в Министерство по налогам и сборам.

Вступает в силу с 01.07.2021.


3. Закон от 24.05.2021 № 108-З «Об изменении Закона Республики Беларусь «О массовых мероприятиях в Республике Беларусь» (рег. № 2/2828 от 24.05.2021)

Исключен уведомительный порядок организации и проведения массовых мероприятий.

Местные исполнительные и распорядительные органы наделены правом определения мест, рекомендованных для проведения массовых мероприятий.

Введен запрет на сбор, получение и использование денежных средств, иного имущества, в т.ч. имущественных прав, а также исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. выполнение работ, оказание услуг для целей возмещения расходов, обусловленных привлечением лица к ответственности за нарушение порядка организации или проведения массовых мероприятий.

Установлен запрет на освещение в СМИ, глобальной сети Интернет или иных информационных сетях в режиме реального времени (в прямом эфире) массовых мероприятий, проводимых с нарушением установленного порядка их организации или проведения, с целью их популяризации или пропаганды.

Предусмотрено приостановление функционирования объектов общепита, транспортной деятельности, торговых объектов, ярмарок, работы организаций всех форм собственности в местах проведения массовых мероприятий, по маршрутам следования их участников по требованию руководителя (заместителя) соответствующего местного исполнительного и распорядительного органа, органа внутренних дел в установленных случаях (при возникновении опасности для жизни и здоровья граждан либо при принятии решения о запрещении (недопустимости) проведения массового мероприятия и др.).

Закреплена возможность введения временного запрещения или временного ограничения движения по дорогам при проведении массового мероприятия в порядке, установленном законодательством в области дорожного движения.

Вступает в силу с 26.06.2021.


4. Закон от 24.05.2021 № 109-З «Об изменении Закона Республики Беларусь «Об электросвязи» (рег. № 2/2829 от 24.05.2021)

Оперативно-аналитический центр при Президенте наделен правом принимать решения о приостановлении или ограничении функционирования сетей электросвязи и входящих в них средств электросвязи.

Такое решение может быть принято в случае обнаружения в сети электросвязи общего пользования информации, содержащей призывы к массовым беспорядкам, осуществлению экстремистской деятельности (до момента вступления в силу решения суда о признании организации, деятельности ИП экстремистскими либо решения уполномоченного госоргана о запрещении деятельности экстремистского формирования), участию в массовых мероприятиях, проводимых с нарушением установленного порядка, а также информации, которая создает угрозу причинения вреда жизни и (или) здоровью граждан, имуществу, угрозу групповых нарушений общественного порядка и (или) общественной безопасности и (или) угрозу создания помех функционированию или прекращения функционирования критически важных объектов (объектов социальной, производственной, инженерно-транспортной, энергетической, информационно-коммуникационной и иной инфраструктуры, нарушение функционирования которых может способствовать дестабилизации общественного порядка и (или) повлечь за собой человеческие жертвы, причинение вреда здоровью граждан или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности граждан).

Определено, что к операторам электросвязи не применяются меры, предусмотренные законодательством о лицензировании деятельности в области связи за невыполнение лицензионных требований и условий, если такие нарушения возникли в результате исполнения указанных решений. Исполнение таких решений не является основанием для возникновения ответственности операторов электросвязи за убытки, причиненные пользователям услуг электросвязи.

Невыполнение операторами электросвязи указанных решений является грубым нарушением законодательства о лицензировании деятельности в области связи.

Вступает в силу с 26.05.2021.


5. Закон от 24.05.2021 № 110-З «Об изменении законов по вопросам средств массовой информации» (рег. № 2/2830 от 24.05.2021)

Уточнены требования к учредителю и главному редактору СМИ, расширены обязанности для юрлица, на которое возложены функции редакции СМИ, владельцев интернет-ресурса, сетевого издания.

Конкретизированы полномочия журналиста СМИ.

Закреплены основания лишения аккредитации журналиста СМИ, а также случаи, когда неисполнение обязанностей журналиста СМИ будет являться грубым нарушением его трудовых обязанностей.

Регламентирована возможность лишения аккредитации журналиста СМИ.

Уточняется процедура внесения изменений в Государственный реестр СМИ.

Конкретизирован порядок применения ссылок (гиперссылок) на СМИ, интернет-ресурс, информационное агентство.

Расширен перечень видов информации, распространение которой запрещено.

Приняты меры для ограничения иностранного влияния на информационный рынок путем исключения имеющейся преференции для редакций СМИ, в уставном фонде которых присутствуют иностранные инвестиции, превышающие 20 %.

Расширен перечень оснований для:

  • отказа в госрегистрации (перерегистрации) СМИ;
  • вынесения письменного предупреждения юрлицу, на которое возложены функции редакции СМИ, и владельцу сетевого издания;
  • принятия решения об ограничении доступа к интернет-ресурсу, сетевому изданию.

Генеральный прокурор, прокуроры областей и г. Минска уполномочены на вынесение постановлений об ограничении доступа к интернет-ресурсу, сетевому изданию, посредством которых распространяется информация, направленная на пропаганду экстремистской деятельности и другой информации, способной нанести вред национальным интересам Республики Беларусь.

Вступает в силу с 26.06.2021.


6. Закон от 24.05.2021 № 111-З «Об изменении законов по вопросам технического регулирования и энергосбережения» (рег. № 2/2831 от 24.05.2021)

Внесены изменения в Кодекс торгового мореплавания, Закон от 04.01.2003 № 176-З «О газоснабжении», Закон от 05.01.2008 № 314-З «О государственном и мобилизационном материальных резервах», Закон от 30.07.2008 № 426-З «Об использовании атомной энергии», Закон от 10.11.2008 № 455-З «Об информации, информатизации и защите информации», Закон от 08.01.2015 № 239-З «Об энергосбережении».

Установлены единые подходы по применению норм техрегламентов ЕАЭС на территории Республики Беларусь.

Закреплены изменения, направленные на совершенствование законодательного обеспечения сферы энергетической эффективности. Упрощается процедура установления и согласования норм расхода топливно-энергетического сырья.

Вступает в силу с 26.11.2021.


7. Закон от 27.05.2021 № 113-З «Об изменении законов по вопросам адвокатской деятельности» (рег. № 2/2833 от 28.05.2021)

Усовершенствованы условия, при которых лицо может осуществлять адвокатскую деятельность. Исключено требование об обязательном наличии у лица, намеревающегося стать адвокатом, трехлетнего стажа работы по специальности. Дифференцированы сроки прохождения стажировки претендентом в зависимости от наличия у него стажа работы (службы) по специальности.

Введен упрощенный порядок прохождения стажировки и сдачи квалификационного экзамена претендентов из числа бывших судей, прокуроров и других работников правоохранительных органов (т.е. лиц, уже имеющих опыт юридической работы), кандидатуры которых представлены руководителями соответствующих ведомств.

Закреплено требование о том, что адвокаты вправе приступить к осуществлению адвокатской деятельности только после принесения присяги.

Усовершенствована организация работы адвокатов. При этом упразднена деятельность адвокатов в составе адвокатских бюро и индивидуально. Единственной организационной формой осуществления адвокатской деятельности будут являться юридические консультации.

Закреплена возможность перехода адвокатов, работающих индивидуально или в адвокатском бюро, в юридические консультации для продолжения своей деятельности.

Обеспечена доступность оказываемой адвокатами квалифицированной юридической помощи для наиболее уязвимых категорий граждан и расширены случаи безусловного оказания юридической помощи за счет средств коллегий адвокатов, республиканского и (или) местного бюджетов.

Расширены возможности для оптимального взаимодействия Минюста и органов адвокатского самоуправления.

Вступает в силу с 30.11.2021.


8. Постановление Совета Министров от 22.05.2021 № 284 «О повышении эффективности внешнеэкономической деятельности» (рег. № 5/49083 от 24.05.2021)

В целях создания благоприятных условий для ВЭД, дальнейшего построения цифровой экономики будет создана комплексная система поддержки экспорта и импорта, представляющая собой организованную совокупность информационных ресурсов и технологий, обеспечивающих:

  • сбор, обработку, хранение, систематизацию, актуализацию и распространение внешнеторговой информации;
  • взаимодействие субъектов хозяйствования Республики Беларусь, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, и национальных институтов поддержки экспорта;
  • повышение эффективности использования финансовых и нефинансовых инструментов поддержки участников ВЭД, расширение доступа к механизмам такой поддержки.

Комплексная система поддержки экспорта и импорта реализуется через единый канал обмена внешнеторговой и иной информацией на электронной площадке «Одно окно ВЭД Республики Беларусь», агрегирующей спрос и предложение на финансовые, в т.ч. страховые, лизинговые, а также консалтинговые услуги в области поддержки участников ВЭД, посредством иных информационных технологий, обеспечивающих эффективный обмен информацией и ее защиту.

Создание и функционирование комплексной системы поддержки экспорта и импорта обеспечиваются специализированным агентством «Агентство внешнеэкономической деятельности», создаваемым ОАО «Банк развития Республики Беларусь».

Утверждены:

  • Положение о деятельности специализированного агентства «Агентство внешнеэкономической деятельности»;
  • Положение о реестрах, содержащих внешнеторговую информацию.

Вступает в силу поэтапно: с 26.05.2021, 27.08.2021, 27.11.2021.


9. Постановление Совета Министров от 26.05.2021 № 291 «О лицензировании импорта готовых кож и заготовок верха обуви» (рег. № 5/49096 от 27.05.2021)

Ввоз на таможенную территорию ЕАЭС в Республике Беларусь готовых кож из шкур крупного рогатого скота, заготовок верха обуви из кожи и закрепленных на основной стельке, классифицируемых кодами 4107, 6406 10 100 0, 6406 90 300 0 ТН ВЭД ЕАЭС, при их помещении под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления (за исключением помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в целях завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны), переработки на таможенной территории и территории свободной таможенной зоны осуществляется по разовым лицензиям, выдаваемым МАРТ по согласованию с Беллегпромом в порядке, аналогичном установленному Правилами выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров.

Вступает в силу с 29.06.2021 и действует до 29.12.2021.


10. Постановление Совета Министров от 26.05.2021 № 292 «О лицензировании импорта отдельных видов товаров» (рег. № 5/49097 от 27.05.2021)

Определен перечень товаров, происходящих из Украины, в отношении которых осуществляются административные процедуры при импорте в Республику Беларусь.

Импорт будет осуществляется по разовым лицензиям, выдаваемым МАРТ по согласованию с компетентными госорганами и иными организациями, в порядке, аналогичном установленному Правилами выдачи лицензий и разрешений на экспорт и (или) импорт товаров.

Вступает в силу с 09.06.2021 и действует до 09.12.2021.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос/ответ: заработная плата, взаимозависимые лица, представительские расходы.

Вопрос 1

Заработная плата работникам установлена в долларах США. Выплата осуществляется в белорусских рублях по курсу на дату выплаты. Срок выплаты заработной платы – 15-е число месяца следующего за отчетным.

По какому курсу  следует отразить начисленную зарплату?

Ответ

На последнее число месяца, на дату увольнения

Обоснование

Начисление работникам заработной платы в валютном эквиваленте подлежит отражению в бухгалтерском учете в белорусских рублях по курсу Национального банка, установленному на дату совершения хозяйственной операции (п.3 ст.12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

То есть, датой совершения хозяйственной операции в этом случае является последнее число месяца, за который начисляется зарплата, а при увольнении – дата увольнения.

Соответственно, начисленную зарплату на конец отчетного месяца необходимо отражать по курсу Национального банка на последнее число месяца, за который начисляется зарплата, а при увольнении – на дату увольнения.


Вопрос 2

Будет ли признаваться взаимозависимым лицом организации директор, имеющий 15 % доли в уставном фонде?

Ответ: не будет.

Обоснование

Порядок определения взаимозависимых лиц установлен в ст. 20 НК. Так, будут признаваться взаимозависимыми лицами организация и физлицо, выступающее учредителем этой организации с долей прямого и (или) косвенного участия не менее 20 %.

Поскольку в  рассмотренном примере директор организации имеет 15 % доли в уставном фонде этого общества (то есть менее 20 %), то он не будет признаваться по отношению к организации  взаимозависимым лицом.



Вопрос 3

Организация №1 приобрела услуги у организации № 2. В организации № 1 и № 2 учредителем является организация № 3.

Имеет ли право организация № 1 учесть при налогообложении стоимость приобретенных  услуг?

Ответ: если услуги связаны с «производственной» деятельностью, то организация № 1 вправе учесть при налогообложении стоимость приобретенных услуг.

Обоснование

Стоимость услуг – это экономически обоснованные затраты, т.к. организация № 1 и организация № 2 напрямую в уставном фонде друг друга не участвуют.

В соответствии с п. 4 ст. 169 НК затраты признаются экономически не обоснованными, если имеется прямое участие в уставном фонде. При этом размер доли прямого участия не имеет значения, а косвенное участие в расчет не принимается. Данная норма не применяется к акционерным обществам, исполнителю и заказчику организации холдинга.


Вопрос 4

Необходимо ли отражать  (закреплять) состав представительских расходов  в локальных документах организации ?

Ответ: необязательно, но целесообразно в целях исключения спорных ситуаций с доначислением налогов

Обоснование

Согласно Письма Минфина от 21.01.2011 № 05-1-26/878 «Расходы на представительские цели организации определяют сами» организации вправе самостоятельно определять перечень расходов на представительские цели, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности. В письме МНС от 11.07.2017 № 2-2-10/01238 «О представительских расходах» и письме Минфина от 25.08.2017 № 15-1-17/311 «О разъяснении» разъяснено, что к представительским расходам целесообразно (но не обязательно — !) относить расходы организации на официальный прием представителей других организаций, отдельных лиц в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (наблюдательного совета) иного органа управления плательщика, кроме исполнительных органов.  Также приведен  примерный перечень представительских  расходов:  проживание в гостиницах, питание (завтрак, обед, ужин, кофе-паузы),  транспортные услуги,  проведение официального приема лиц, участвующих в представительских мероприятиях,  культурные мероприятия и др.

Данный перечень представительских расходов не является закрытым. Соответственно в их состав могут быть включены и иные обоснованные и документально подтвержденные расходы. Нормы НК также не содержат перечня представительских расходов. В то же время представительские расходы относятся к нормируемым расходам и уменьшают налог на прибыль.  

Если расходы не относятся к представительским расходам, то проверяющие органы могут их расценить как доходы в пользу физических лиц.

Чтобы  определить самой же организации и проверяющим органам, что у организации относится к представительским расходам и правильно ли рассчитан налог на прибыль, целесообразно в локальном документе (учетной политике, положении и т.п.) определить данный перечень и весь документооборот по представительским расходам.

Новости законодательства на 01 июня 2021 г.

1. ТК-2021. Новые основания увольнения работника по инициативе нанимателя и др.

28.05.2021 г. принят Закон Республики Беларусь № 114-З «Об изменении законов по вопросам трудовых отношений». Данным документом внесены изменения в Трудовой кодекс Республики Беларусь и Закон Республики Беларусь от 5 января 2016 г. № 354-З «О промышленной безопасности».

  1. Новые основаниями увольнения по инициативе нанимателя (п. 7 ст. 42 ТК):

  • отсутствие на работе в связи с отбыванием административного взыскания в виде административного ареста, препятствующего исполнению трудовых обязанностей;
  • принуждение работников к участию в забастовке, создание другим работникам препятствий для выполнения их трудовых обязанностей, призыв работников к прекращению выполнения трудовых обязанностей без уважительных причин;
  • участие работника в незаконной забастовке, а также при иных формах отказа работника от выполнения трудовых обязанностей (полностью или частично) без уважительных причин.

Увольнение по выше перечисленным основаниям являются правом нанимателя на принятие решения об увольнении работников, а не обязанностью.

  1. Дисциплинарная ответственность за противоправные действия с персональными данными

Новое основание увольнения за нарушение работником порядка сбора, систематизации, хранения, изменения, использования, обезличивания, блокирования, распространения, предоставления, удаления персональных данных (ст. 47 ТК).

  1. Отстранение работника от работы

Допускается отстранение работника от работы в случаях, когда он призывает других работников к прекращению работы без уважительных причин (ст. 49 ТК).

  1. Забастовки

  • установлен запрет на проведение забастовок на предприятиях, имеющих опасные производственные объекты (ст. 26 Закона «О промышленной безопасности»),
  • при проведении забастовок запрещается выдвижение политических требований (ст. 388 ТК),
  • решение суда о признании незаконными забастовки или решения о ее проведении должно подлежать немедленному исполнению (ст. 395 ТК).

  1. Применение дисциплинарного взыскания

Нанимателю предоставлено право применять к работнику дисциплинарное взыскание, в том числе и в тех случаях, когда невозможно получение от работника объяснения по поводу совершенного дисциплинарного проступка (ст. 199 ТК).

При этом отсутствие возможности получить от работника объяснение по поводу совершенного им дисциплинарного проступка должно быть оформлено актом с указанием присутствовавших свидетелей.

и др.

Внесенные изменения вступят в силу 30 июня 2021 года.

Подробнее с комментариями можно познакомиться на сайте Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь по ссылке: mintrud.gov.by


2. Расширен перечень административных процедур в электронной форме через единый портал электронных услуг

С 29.05.2021  Постановлением Совета Министров от 26.05.2021 № 294 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 мая 2020 г. № 271» расширен  перечень административных процедур, подлежащих осуществлению в электронной форме через единый портал электронных услуг, в том числе и по вопросам налогообложения, например:

  • выдача справки об уплате налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 1.9 единого перечня),
  • выдача справки, подтверждающей сумму уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией (п. 1.10 единого перечня),
  • выдача (заверение) справки о постоянном местонахождении белорусской организации (в целях избежания двойного налогообложения) (п. 1.11 единого перечня),
  • выдача справки об уплате подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налога на недвижимость в отношении отчуждаемого объекта недвижимого имущества (в случае отчуждения объекта недвижимого имущества, принадлежащего не имеющему места нахождения в Республике Беларусь иностранному или международному юридическому лицу) (п. 1.13 единого перечня),
  • зачет, возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней (п. 1.22 единого перечня),
  • принятие решения о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.23 единого перечня) и др.


3. Ограничение ввоза товаров из Украины

Введен  режим индивидуального лицензирования на импорт ряда украинских товаров. Это касается  кондитерских изделий, шоколада, соков, пива, плит ДСП и ДВП, обоев, туалетной бумаги и упаковок, кирпича, керамической плитки, стеклянных ампул, сельхозтехники для посева, стиральных машин,  мебели и др.

Данное решение утверждено постановлением Совета министров Беларуси № 292 от 26 мая 2021 и вступит в силу через 10 дней после публикации.


4. Уточнены требования к аттестации и переаттестации временных управляющих в производстве по делу о банкротстве

17.05.2021 г. принято постановление № 273 «Об аттестации и переаттестации физических лиц в качестве временных (антикризисных) управляющих в производстве по делу об экономической несостоятельности (банкротстве)».

Постановлением утверждено Положение, которым установлен порядок проведения аттестации, выдачи, продления срока, прекращения действия и выдачи дубликата аттестата управляющего, а также переаттестации физлиц на соответствие профессионально-квалификационным требованиям к лицам, имеющим право на осуществление деятельности управляющего.

Определены требования к опыту для получения указанного аттестата:

  • категории «A» — опыт хозяйственной (предпринимательской) деятельности три года и более;
  • категории «B» — опыт работы в должности заместителя руководителя юрлица или руководителя юрлица три года и более, или опыт работы управляющим два года и более, или наличие проведенной управляющим процедуры санации;
  • категории «C» — опыт работы управляющим четыре года и более или наличие проведенной управляющим процедуры санации, по итогам которой восстановлена платежеспособность должника.

Данным документом установлены и основания для прекращения действия данного аттестата.


5. ПУ-2 в старом формате за период с 01.07.2019 по 30.06.2021, в новом формате с 01.07.2021

Утвержден новый формат сведений о приеме и увольнении по форме ПУ-2. Новый формат формы ПУ-2 предусматривает предоставление следующих дополнительных сведений, характеризующих трудовую деятельность работника:

  • полное наименование профессии рабочего, должности служащего;
  • наименование структурного подразделения;
  • присвоение квалификационной категории, разряда, класса, класса государственного служащего (квалификационного класса, классного чина, персонального звания, дипломатического ранга);
  • введен код вида деятельности «ПРОФДОП» для отражения периодов ежемесячной доплаты к заработной плате вместо профессионального пенсионного страхования.

Примеры заполнения формы ПУ-2 по  застрахованным лицам, начиная с 1 июля  2021 года можно скачать на сайте ФСЗН.

Необходимо обратить внимание, что до 30.06.2021 в любой рабочий день (через портал Фонда в любой календарный день) формы ПУ-2 за 2 кв. (в т.ч. и предшествующие ему периоды) могут быть поданы (при необходимости, переподаны) в старом формате (предусмотрен в версии 3.1.8 ПК «Ввод ДПУ»).  В том случае, если ПУ-2 отклонена с ошибкой и ее переподача будет выполняться 01.07.2021 и позднее, то форму ПУ-2 необходимо формировать и переподавать уже в новом формате (версия 3.2.0 ПК «Ввод ДПУ»).

Подробнее с комментариями можно ознакомиться по ссылке: ssf.gov.by

О порядке отнесения расходов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением повышающего коэффициента

На основании подп. 2.3 п. 2 ст. 170 НК было утверждено Положение о порядке отнесения расходов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением повышающего коэффициента  для целей исчисления налога на прибыль с применением повышающего коэффициента до 1,5 включительно.

Для целей настоящего Положения под исполнителем НИОК(Т)Р понимается организация, выполняющая НИОК(Т)Р, в том числе в инициативном порядке, при отсутствии заказчика.

Исполнители НИОК(Т)Р, за исключением исполнителей НИОК(Т)Р, выполняемых в рамках государственных программ научных исследований, научно-технических программ, мероприятий по научному обеспечению государственных программ (подпрограмм), договоров с республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, другими государственными органами и иными государственными организациями, подчиненными Президенту Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами, могут применять повышающий коэффициент до 1,5 включительно только в отношении учитываемых при налогообложении прибыли затрат, непосредственно связанных с выполнением НИОК(Т)Р:

  • затрат на приобретение и изготовление инструментов, приспособлений, приборов, стендов, аппаратов, механизмов, устройств и другого специального оборудования, необходимого для выполнения НИОК(Т)Р, включая затраты на их проектирование, транспортировку и установку;
  • стоимости сырья и материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, работ и услуг, необходимых для выполнения НИОК(Т)Р;
  • расходов на оплату труда (выплату вознаграждения) физических лиц, привлекаемых к выполнению НИОК(Т)Р по трудовым (гражданско-правовым) договорам;
  • обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
  • амортизационные отчисления по амортизируемому имуществу за период его использования исключительно при выполнении НИОК(Т)Р.

Применение повышающего коэффициента до 1,5 включительно к расходам на выполнение НИОК(Т)Р производится при условии, что:

  1. соответствующие расходы отражены в установленном порядке в бухгалтерском учете;
  2. соответствующие расходы учтены (подлежат учету) исполнителем НИОК(Т)Р при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации;
  3. имеется решение руководителя организации, применяющей повышающий коэффициент, утверждающее конкретный размер повышающего коэффициента за соответствующий период.

Данный документ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2021 г.

Важное о Положении по оплате труда и премированию

Аудит расчетов по оплате труда — одно из ответственейших направлений аудита учета расчетов. Здесь крайне важно соблюдение всех статей Трудового Кодекса РБ:

  • правильное начисление зарплат и отпускных;
  • законное применение налоговых вычетов;
  • обоснованное удержание сумм с зарплаты работника;
  • своевременная уплата налогов в бюджет;
  • наличие всех предусмотренных законодательством приказов и прочих документов, регулирующих все денежные отношения с персоналом. 

Типичной ошибкой проверяемых субъектов является:

отсутствие обязательных системных документов, связанных с оплатой труда (Положения по оплате труда, Положения по премированию, штатного расписания, приказов, докладных записок о премировании с расчетом и обоснованием суммы премии, трудовых договоров, трудовых книжек, табелей учета рабочего времени и пр.)

Организации выплачивают работникам премии на основании приказа о премировании с формулировкой «за производственные результаты труда», «за сложность и напряженность».

При этом, Положение о премировании в организации либо отсутствует, либо в нем отсутствуют критерии оценки «производственных результатов труда», все замыкается во фразе «По усмотрению руководителя».

Знакомо?

И тогда возникает обоснованный вопрос, носят ли данные расходы производственное назначение, являются ли экономически обоснованными и документально подтвержденными, как требует НК РБ и можем ли мы учитывать расходы по такому премированию в составе расходов, участвующих в налогообложении?

Что нам говорит Закон по этому вопросу?

В соответствии со статьей 63 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) формы, системы и размеры оплаты труда работников, в том числе и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 173 Налогового кодекса Республики Беларусь при налогообложении не учитываются некоторые выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством.

Премии по итогам работы за месяц, квартал включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости — посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) (ч. 1 п. 1 ст. 169 НК).

Это означает, что для отнесения на затраты, участвующие при налогообложении, нам необходимо иметь экономическую обоснованность, документальное подтверждение расходы должны быть произведены в целях осуществления деятельности организации и должны быть направлены на получение дохода.

Обосновать начисление премии, следует в Положении об оплате труда и премировании или ином внутреннем документе

  • где будут четко сформулированы показатели премирования;
  • они будут экономически обоснованы, документально подтверждены;
  • где будет прослеживаться согласованность критериев премирования, результата труда работников и доходности организации.

Такими показателями в количественном или стоимостном выражении могут быть:

  • рост объемов производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг);
  • высокий уровень производительности труда;
  • уровень выполнения установленного задания по производству продукции определенного ассортимента;
  • снижение материальных и трудовых затрат на производство продукции;
  • улучшение качества производимой продукции;
  • сокращение случаев возврата некачественной продукции, рекламаций, снижение брака, отсутствие претензий к продукции со стороны служб технического контроля, потребителей и т.д.

Таким образом, одновременно с приказом на премирование необходимо представить расчет, фиксирующий перечень задач конкретного работника и результат их выполнения и иных показателей, за которые производится премирование.


А у Вас есть положение по оплате труда и премировании? 

Уверены ли Вы, что оно соответствует требованиям законодательства?


ООО «БелАудитАльянс» разработает для Вас Положение по оплате труда и премированию, либо систему премирования для подразделений Компании и их сотрудников.

Цель проекта:

формирование мотивации персонала, учитывающей установки руководства и способствующей эффективному достижению целей компании

Этапы реализации проекта и состав работ

В зависимости от потребностей и желания Заказчика реализация работ по проектированию системы стимулирования предусматривает следующие варианты:

Вариант 1

Комплексная разработка системы оплаты труда и премирования персонала — проектирование всех элементов системы стимулирования (окладов /тарифных ставок, премий и проч.) для подразделений и категорий персонала Компании.

Вариант 2

Разработка системы премирования для подразделений Компании и их сотрудников.

Разработанная система оплаты труда и премирования, либо система премирования для подразделений Компании и их сотрудников, закрепляются в соответствующих регламентирующих и аналитических документах, которые будут переданы Заказчику.

Вне зависимости от выбранного варианта исполнения, Проект реализуется в 2 этапа 

  1. На первом этапе оценивается текущее состояние системы стимулирования и определяются требования по её изменению. 
  2. На втором этапе данные изменения реализуются путем разработки комплекса документов.

Заполните анкету и узнайте точную стоимость разработки Положения по оплате труда и премированию для Вас!

Три составляющие качественных услуг

Тема нашего письма сегодня – польза, которую может принести наш тройственный союз!

Не секрет, что степень популярности продукта зависит от его полезности потребителю. Согласитесь, что, придя в магазин, Вы платите деньги только за то, что вкусно и полезно. Почему в профессиональных услугах должно быть иначе?

Три составляющие качественных услуг

Опыт и практики

Юристов, бухгалтеров и аудиторов у нас в стране много. Но не многие из них имеют практический опыт работы в IT-сфере, которая характеризуется большим количеством особенностей при заключении договоров, в бухгалтерском учете, и, конечно же, при налогообложении. Именно многолетний опыт работы с компаниями IT-сферы формирует навыки и понимания, которые позволяют оценить ситуацию под призмой рисков и последствий.

НАПРИМЕР

Евгений Ходькин 

Управляющий партнер
OOO «Юридическая компания ЮКОН»

Осуществлял разработку инвестиционного соглашения для Национального инвестиционного агентства.

Оказывает полное юридическое сопровождение открытия медицинских центров по всей Беларуси.

Оказывает юридическое сопровождение регистрации в качестве резидента Парка высоких технологий компании-организатора ICO.

Принимает участие в проектах по обеспечению GDPR Compliance заказчика.

Оказывает юридическое сопровождение судебных споров в сфере корпоративного права.

Участвует в проектах по разработке опционных программ для работников заказчика.

Участвует в проектах по реструктуризации компаний-резидентов Беларуси.

Осуществляет проекты по полному юридическому сопровождению деятельности IT-компаний;зыскивает «трудные» задолженности как резидентов, так и нерезидентов Республики Беларусь в общей сумме более 2 млн евро.

Участвует в качестве эксперта на национальных и международных бизнес-форумах.

Кадровый состав команды

В сфере оказания профессиональный услуг главное преимущество компании – кадры. Ценность  специалиста является высокой именно тогда, когда он продолжительный период времени работает в компании и имеет отраслевую специализацию.  И тогда у компании в портфеле появляется большое количестве реализованных проектов, о которых она может говорить как об имеющемся опыте.

НАПРИМЕР

Яна Лавринович 

Собственник и финансовый директор
ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»

Аудитор, специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения. Консультант.

Эксперт по налоговой оптимизации, постановке, восстановлению, автоматизации бухгалтерского и налогового учета любого уровня сложности.

Яна — Спикер семинаров: «Анатомия стартапов», «Прием иностранцев на работу».

Преподаватель (курс IT Бухгалтер, Бизнес-мейкер).

Риск-ориентированный подход и  критический взгляд

Согласитесь, в большом информационном потоке выделить главное не всегда удается – много текущих задач, которые отвлекают, детали, которые засасывают буквально. И тогда нужен специалист со стороны, который посмотрит критическим взглядом, отсеет «зерна от плевел», оценит ситуацию под призмой рисков и потерь. И, конечно же, потом поделится положительным опытом.

НАПРИМЕР

Елена Жугер

Собственник и директор аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс», в портфеле которой более 120 проведенных аудитов компаний сферы IT и ПВТ.

Аудитор и налоговый консультант

С 2016 года является создателем и лектором более чем 20 авторских семинаров на темы бизнеса для собственников, директоров и работников финансовых служб.

Автор более чем 50 публикаций в специализированных изданиях (НЭГ, журнал «Юрист», журнал «Финансовый директор», журнал «ДЕЛО») и на бизнес-площадках PROBUSINESS, Слово Делу, Мегаполис, Юркаталог и др.

Работала 10 лет ревизором в налоговой инспекции, в том числе начальником отдела по контролю за налогообложением предприятий негосударственной формы собственности

Возглавляет комитет по методологии и аудиту ОО «Ассоциация аудиторских организаций», аудитор, в прошлом главный бухгалтер, имеет положительный опыт работы с возражениями и судебной практики касательно налоговых проверок

Практическая конференция

«Особенности работы IT-отрасли-2021»

На конференции

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и о том, как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

10 июня Юрист, Бухгалтер и Аудиторподелятся передовым опытом в сфере правоприменительной практики IT, а также расскажут о нюансах деятельности, основываясь на своем опыте работы в IT, в том числе и с резидентами ПВТ.

подробнее о спикерах >

Программа

Что происходит в IT-отрасли Беларуси: рынок труда, налоги, релокация, влияние пандемии

1. Создание и защита продукта: что важно сделать до вывода готового продукта на рынок

2. Внешнеэкономическая деятельность в IT компаниях. Правовые нюансы

3. Налоговое планирование сделок при экспорте и импорте ПО и услуг, связанных с ПО

4. Оплата труда в IT-отрасли

5. Основные риски и угрозы в IT-отрасли

6. Что надо знать продуктовым и аутсорсинговым IT-компаниям о приватности?

Более подробная программа по ссылке

Новости законодательства на 25 мая 2021 г.

Новации в персонифицированном учете

Постановлением правления Фонда соцзащиты населения Минтруда и соцзащиты от 07.05.2021 № 5 скорректированы:

  • формы документов персонифицированного учета;
  • Инструкция по формату документов персонифицированного учета;
  • Инструкция о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета.

Изменения затронули в т.ч. порядок заполнения новой формы ПУ-2. Например, закреплено:

  • какие сведения в форме ПУ-2 не заполняют. Это данные о временном переводе, перемещении застрахованного лица у одного работодателя
  • по каким именно застрахованным лицам заполняется форма ПУ-2. Это лица, работающие на основе трудового договора, на основе членства (участия) в юридических лицах (заполняется для отчетных периодов 2003 — 2011 годов), и госслужащие.

Постановление № 5 вступает в силу поэтапно: с 01.07.2021 и с  01.01.2022.

Подробнее: pravo.by


Продлен срок действия справок и иных документов

Указом от 13.05.2021 № 187 вносятся изменения в Указ от 25.11.2020 № 442 «О продлении срока действия документов», согласно которому срок действия справок и иных документов, который истекает в период с 10.11.2020 по 10.05.2021, автоматически продлевается на шесть месяцев.

Период, в течение которого юридические и физические лица, ранее получившие справки и другие документы, могут воспользоваться правом на продление срока их действия, увеличен еще на шесть месяцев (с 11.05.2021 по 11.11.2021). При этом такое продление в отношении каждого документа может осуществляться только один раз. Например, если срок действия документа истекает 01.06.2021 и не продлевался ранее, то он будет продлен автоматически до 01.12.2021.

Справочно: перечень конкретных документов и административных решений, срок действия которых автоматически продлевается на новый период, определяется постановлением Совмина от 02.12.2020 № 687 «О документах, срок действия по которым продлевается».

Подробнее: pravo.by


Порядок отнесения расходов на НИОКТР в состав затрат в 2021 году

Постановлением Совмина от 13.05.2021 № 268 в соответствующем положении закреплен порядок отнесения расходов на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ (далее — НИОКТР) в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением повышающего коэффициента до 1,5, как это установлено в подп. 2.3 ст. 170 Налогового кодекса.

В состав затрат с применением повышающего коэффициента могут включаться:

  • расходы на выполнение и (или) приобретение НИОКТР, если результатом выполнения НИОКТР не стало создание амортизируемого имущества;
  • амортизационные отчисления по амортизируемому имуществу, созданному и (или) приобретенному в результате выполнения НИОКТР.

Применение повышающего коэффициента исполнителями НИОКТР в некоторых случаях возможно только в отношении определенных учитываемых при налогообложении прибыли затрат, непосредственно связанных с выполнением НИОКТР. Это:

  • затраты на приобретение и изготовление инструментов, приспособлений, приборов, стендов, аппаратов, механизмов, устройств и другого специального оборудования, необходимого для выполнения НИОКТР, включая затраты на их проектирование, транспортировку и установку;
  • стоимость сырья и материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, работ и услуг, необходимых для выполнения НИОКТР;
  • расходы на оплату труда (выплату вознаграждения) физлиц, привлекаемых к выполнению НИОКТР по трудовым (гражданско-правовым) договорам, и начисленные на них обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в порядке, установленном законодательством;
  • амортизационные отчисления по амортизируемому имуществу за период его использования исключительно при выполнении НИОКТР.

Определены условия, при которых возможно применение повышающего коэффициента к соответствующим расходам.

А именно:

  1. отражение расходов в установленном порядке в бухгалтерском учете;
  2. учет расходов при налогообложении прибыли в составе затрат;
  3. наличие решения руководителя организации, применяющей повышающий коэффициент, утверждающее конкретный размер повышающего коэффициента за соответствующий период.

Постановление № 268 вступило в силу с 16.05.2021 и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2021.

Подробнее: pravo.by


Определен состав сведений о товарах, являющихся предметом прослеживаемости

Постановлением МНС от 03.05.2021 № 19 определен состав сведений в отношении товаров, включенных в перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, передаваемых субъектами хозяйствования и реализующими организациями и подлежащих включению в программный комплекс «Система прослеживаемости товаров» государственной информационной системы «Программно-технический комплекс по автоматизации процесса расчета подлежащих уплате в бюджет налогов, сборов (пошлин) и представлению в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде».

Справочно: с 01.12.2021 товарами, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, будут холодильники и морозильники бытовые, а также шины и покрышки пневматические резиновые новые.

Постановление № 19 вступает в силу с 01.07.2021.

Подробнее: pravo.by

НЕ ЗАБЫВАЙТЕ!

Вы всегда можете обратиться к нам за помощью! Напоминаем Вам, что у нас работает КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР как с ежемесячным обслуживанием (неограниченное число звонков с 09.00 до 17.00), так и разовые консультации.

КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ЦЕНТР осуществляет услуги письменных консультаций по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, поможет Вам составить запрос в контролирующие органы.

Пусть сдача налогов станет комфортной,
а мы Вам в этом поможем!

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос-ответ

Вопрос

По какой стоимости приходовать детали (узлы) от списания полностью самортизированного основного средства. Аналогичных деталей в учете нет.

Ответ

Фактическая себестоимость материалов, поступивших на склад от бракованных изделий и возвратных отходов производства, от ремонта объектов ОС, от списания и прочего выбытия ОС, определяется по чистой стоимости реализации, если такие материалы предназначены для реализации, или по ценам возможного их использования и в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов затрат на производство или финансовых результатов. (п. 45 Инструкции от 12.11.2010 № 133)

Цена возможного использования материалов может быть определена комиссией, определяемой приказом Руководителя, исходя из стоимости аналогичных материалов, числящихся в бухгалтерском учете Общества, с учетом степени пригодности их к дальнему использованию.

Также в качестве цены возможно использования может быть пониженная рыночная цена нового узла (в связи с износом), цена реализации (как нового, так и б/у).

В случае отсутствия аналогичных деталей в учете, рекомендуется провести мониторинг рынка, торговых площадок (скрин страниц), учесть степень износа, применить повышающие/понижающие коэффициента и комиссионно установить свою цену возможного использования.


Вопрос

ООО передает основные средства физическому лицу на безвозмездной основе, как правильно произвести оформление?

Ответ

При безвозмездной передаче объектов основных средств необходимо учитывать нормы Указа Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 г. № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи». В частности, п. 1 данного Указа установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых настоящим Указом.

Выбытие объектов основных средств вследствие продажи, обмена, и в других случаях, установленных законодательством, совершается на основании договора и оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств по форме ОС-1. Кроме того, составляется товарно-транспортная накладная формы ТТН-1, если объект перемещается с участием автомобильного транспорта, либо товарная накладная формы ТН-2, если автомобильный транспорт не привлекается.


Вопрос

Есть ли какие подводные камни, если директор предоставит по договору займа беспроцентный заем заместителю директора с последующим удержанием из зп?

Ответ

Если организация частной формы собственности, и не требуется каких-либо дополнительных решений со стороны органов управления (ОСУ, совет директоров) согласно положений вашего устава либо иных локальных правовых актов, то согласно ст. 760 ГК Республики Беларусь возможно предоставление по договору займа денежных средств без процентов за пользование им. Только корректнее, наверное, говорить не об удержании из заработной платы (т.к. удержания из зп предусмотрены ст. 107 ТК Республики Беларусь), а путем перечисления работником денежных средств (погашение займа) на р/с Займодавца либо путем внесения в кассу.

Наниматель может выдавать займы своим работникам как в наличной, так и безналичной формах (ст. 293 ГК, ст. 231 БК, п. 4 Инструкции № 117).

При предоставлении займа своему работнику наниматель обязан исчислить и уплатить подоходный налог с физических лиц по ставке 13%. Подоходный налог перечисляется в бюджет за счет средств нанимателя не позднее следующего за днем выдачи займа дня (п. 1 ст. 214, подп. 1.1 п. 1, п. 2 ст. 220 НК).

По мере погашения работником займа ранее уплаченная сумма подоходного налога подлежит возврату нанимателю. Размер возвращаемой суммы рассчитывается пропорционально погашенной задолженности по соответствующему договору. Наниматель самостоятельно осуществляет возврат подоходного налога за счет общей суммы подоходного налога, удержанного с доходов физических лиц (ч. 3 п. 2 ст. 220 НК).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Камеральная проверка. Как она проходит?

По старинке мы привыкли, что если у нас налоговая проверка, то нам прислали уведомление и мы имеем время, чтобы подготовиться.

Практика налоговых проверок сейчас идет другим путем. Все проверки проводятся дистанционно в форме камерального контроля.

Для плательщиков загадка – как проходит такая проверка.

Открываем налоговые секреты.


1. Этап изучения компании

На этом этапе налоговые органы изучают деятельность плательщика, запрашивают информацию из ЕГР, других государственных информационных баз и источников. Детально изучают контрагентов, с которыми работает плательщик, товарные позиции, рынки сбыта, цены, запрашивает информацию из банка и т.д.

Плательщик может совсем не догадываться, что налоговая за ним наблюдает, изучает и уже «квалифицирует».

Если у налоговой есть основания, она переходит на «Предварительный этап» камерального контроля.


2. «Предварительный этап» камерального контроля

На данном этапе налоговый орган присылает Уведомление, в котором предлагает либо представить пояснения по исчислению налогов, либо предлагает доплатить налог.

Плательщик ОБЯЗАН!!!! либо представить документы и пояснения, либо заплатить налог. Если вы представили документы и пояснения, налоговый орган внимательно их изучит и примет решение, есть нарушение или нет. Если, по их мнению, нарушение есть, то налоговая проверка переходит на следующий этап.


3. «Последующий этап» камерального контроля.

На данном этапе налоговый орган пишет акт проверки и вручает его плательщику. Дальше – процедура обжалования акта проверки в традиционном порядке.

Если налоговый орган согласится с пояснениями плательщика, то ни акт проверки, ни справка не составляются.

Кстати, вот примеры целых отраслей и бизнесов, которые подвергаются камеральном у контролю в последнее время:

  • Службы такси – работа с наличкой и выплата зарплаты в конвертах.
  • Интернет-магазины – работа с наличкой. В том числе и ИП-ки, которые торгую через интернет на едином налоге.

Кстати, у нас есть в продаже видеозапись семинара «Камеральный контроль»

3 часа полезной информации.

Расскажем, какие выводы делает налоговая из той информации, которую Вы предоставляете, и какими способами она это делает

Всё о заработной плате в IT и не только!

Сегодня мы продолжаем знакомить Вас со спикерами конференции «Особенности работы IT-отрасли-2021», которая пройдет 10 июня в Конференц-центре IBB.

Парк Высокой Бухгалтерии — аутсорсинг бухгалтерии, созданный специалистами, которые любят свое дело. Компания предоставляет полный спектр бухгалтерских услуг предприятиям на любом этапе развития: от старптапов до лидеров рынка.

Помогли 68 компаниям вступить в ПВТ и прошли 503 аудита.

Подробнее о Парке Высокой Бухгалтерии: www.pvb.by

Темы, которые будут рассмотрены спикерами «Парк Высокой Бухгалтерии» на конференции:

  • Постановка на учет ПО. Какие документы необходимо оформить
  • Работа с GooglePlay, AppStore, Upwork: что надо знать руководителю?
  • Заработная плата в IT в валюте. Что не противоречит требованиям законодательства РБ
  • Системы премирования в IT. Практика
  • Изменения в подоходном налоге для резидентов ПВТ: зарплата,  расчеты по договорам подряда с  физическими лицами,выплата дивидендов физлицам и юрлицам
  • Налоговые последствия при исключении компании из ПВТ

Спикеры

Яна Лавринович — сооснователь и CFO
ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»

Эксперт с 26-им опытом.

Смотрит на учет не только с точки зрения бухгалтера, но и предпринимателя, что помогает достигнуть максимальной эффективности в работе по налоговой оптимизации, постановке, восстановлению, автоматизации бухгалтерского и налогового учета любого уровня сложности.

Виктория Толкачева — директор по развитию ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»

Опыт работы в бухгалтерии — 7 лет.

Специализация: IT-сфера, в частности, резиденты ПВТ.

Виктория — спикер-практик, разработчик серии вебинаров «Конструктор IT» и курса «IT-бухгалтер».

Наталья Сосновская — аудитор с 10-им стажем, консультант ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»

24 года опыта ведения бухгалтерского учета в организациях различной формы собственности.

Ежедневно решает вопросы, которые законодательство ещё не урегулировало из-за высокого темпа отрасли. Знает все тонкости работы с площадками AppStore, Google Play, Fiverr, Upwork и маркетплейсами.

Практическая конференция «Особенности работы IT-отрасли-2021»

На конференции:

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и о том, как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

Новости законодательства на 18 мая 2021 г.

Уточнен порядок финансирования экспорта

Постановлением Совета Министров от 04.05.2021 № 260/5 уточнен порядок экспортного финансирования, вступивший в силу с 07.05.2021.

На получение экспортных кредитов могут претендовать:

  • резиденты (за исключением лизинговых организаций);
  • организации, не являющиеся резидентами (за исключением иностранных банков).

Для получения финансирования необходимо обратиться в:

  • банк с документами, определяемыми самим банком;
  • Минфин с обоснованием целесообразности предоставления экспортного кредита;
  • РУП «Белэксимгарант» (страховую организацию, имеющую право на осуществление страхования экспортных рисков).

Банк примет решение о предоставлении экспортного кредита в течение 5 рабочих дней со дня получения решения РУП «Белэксимгарант» о страховании экспортных рисков с поддержкой государства (принятия соответствующего решения Совмином) или решения страховщика о страховании экспортных рисков и информации Минфина. При положительном исходе направляет резиденту либо организации, не являющейся резидентом, проект кредитного договора.

Обратите внимание: основанием для отказа банком в предоставлении экспортного кредита является отсутствие согласования Минфином возможности компенсации потерь банку при предоставлении экспортного кредита либо наличие решения Белэксимгаранта о невозможности страхования экспортных рисков с поддержкой государства (решения страховой организации).


Банки, уполномоченные на предоставление экспортных кредитов

Постановлением Совета Министров от 23.04.2021 № 249 установлен перечень банков, уполномоченных на предоставление экспортных кредитов:

  • ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк»;
  • ОАО «Белагропромбанк»;
  • ОАО «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк»;
  • ОАО «Банк Дабрабыт»;
  • ОАО «Паритетбанк»;
  • ОАО «БПС-Сбербанк»;
  • совместное белорусско-российское ОАО «Белгазпромбанк»;
  • ОАО «Белвнешэкономбанк»;
  • ЗАО «Альфа-Банк»;
  • ЗАО Банк ВТБ (Беларусь);
  • ЗАО «Минский транзитный банк»;
  • ОАО «Технобанк»;
  • ОАО «Белорусский народный банк»;
  • ЗАО «Белорусско-Швейцарский Банк «БСБ Банк»;
  • ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»;
  • ЗАО «Банк «Решение».

Подробнее: pravo.by


Приняты меры по поддержке экспорта

Постановлением Совета Министров от 05.05.2021 № 262 утверждены:

  • Положение о порядке предоставления ОАО «Банк развития Республики Беларусь» экспортных кредитов;
  • Положение о порядке и размерах компенсации потерь ОАО «Банк развития Республики Беларусь» от предоставления экспортных кредитов, осуществления постфинансирования и дисконтирования аккредитивов, осуществления финансирования под уступку денежного требования (факторинга) при реализации экспортных контрактов.

Обратите внимание: действие второго Положения распространяется на договоры, заключенные до вступления в силу Постановления № 262 (до 07.05.2021), до полного их исполнения

Кроме того, установлены:

  • перечень товаров, на производство и приобретение которых в соответствии с Указом от 25.08.2006 № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» предоставляются экспортные кредиты, осуществляются постфинансирование и дисконтирование аккредитивов;
  • формы сведений о суммах:
    1. начисленных процентов за пользование экспортными кредитами, договорах страхования экспортных рисков, договорах страхования экспортных рисков с поддержкой государства;
    2. начисленного вознаграждения по договорам факторинга, договорах страхования экспортных рисков, договорах страхования экспортных рисков с поддержкой государства.


Требования законодательства при прекращении предпринимательской деятельности

ИМНС по Минской области на своем сайте информирует о том, что в последнее время участились случаи осуществления деятельности ИП, принявшими решение о прекращении предпринимательской деятельности. За 2020 год нарушения допущены 17 плательщиками, а всего лишь за 3 месяца 2021 года установлено 12 нарушителей.

ВАЖНО!  после подачи заявления о прекращении деятельности запрещено продолжать обычную деятельность ИП, в т.ч. осуществлять операции по банковским счетам, совершать сделки, не связанные с прекращением деятельности (п. 10 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1).

При нарушении установленного запрета последует привлечение к административной ответственности по ч. 3 ст. 13.3 КоАП в размере от 20 до 200 базовых величин с конфискацией до 100% суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения.

Подробнее: www.nalog.gov.by


Дополнен перечень территорий, на которые распространяются налоговые льготы по Указу №345

Решением Минского областного Совета депутатов от 09.04.2021 № 267 «Об изменении решения Минского областного Совета депутатов от 23 ноября 2017 г. № 235» Перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, на которые распространяются налоговые льготы, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» дополнен «агрогородком Горки».

Справочно: льготами могут воспользоваться организации и ИП, которые осуществляют на территории, включенной в Перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности:

  • общественное питание в объектах общественного питания;
  • оказание бытовых услуг;
  • розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках.

Речь идет о льготах по НДС, налогу на прибыль, подоходному налогу для ИП, налогу на недвижимость, земельному налогу и арендной плате за земельные участки, единому налогу с ИП. Организации и ИП могут применить льготы при соблюдении определенных условий в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 (подп. 1.1 Указа № 345).

Подробнее: pravo.by

Обзор законодательных актов апреля

Налоги. Доходы физических лиц. Кассовое оборудование. Маркировка

Читайте статью в нашем блоге

АПРЕЛЬ. Обзор законодательных актов

Налоги

  1. Постановление МНС от 31.03.2021 № 8 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15» 

Инструкция № 15 дополнена нормой: ЭСЧФ создается и выставляется (направляется) покупателем – плательщиком налога на прибыль при приобретении:

  • объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица — иностранной организации, у взаимозависимого лица — иностранного гражданина;
  • уточняется порядок заполнения графы «ТН ВЭД ЕАЭС» формы ЭСЧФ;
  • уточняется порядок заполнения ЭСЧФ плательщиком при совершении с иностранным покупателем (продавцом) контролируемых сделок (ТЦО);
  • уточняется обязанность и порядок заполнения отдельных реквизитов ЭСЧФ в связи с принятием Указа № 9 (маркировка товаров).

  1. Письмо МНС от 30.03.2021 № 3-1-9/00733 «О направлении разъяснений»

С 1 января 2021 года в отношении валовой выручки, полученной индивидуальными предпринимателями от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих не только от белорусских организаций, но и иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН применяется в размере 16 процентов.

  1. Письмо МНС и Минфина от 31.03.2021 № 2-2-12/00751/5-1-26/85 «О разъяснении норм законодательства»

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г.:

  • установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественно-деловой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения: торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры; торговых объектов, входящих в торговую сеть;
  • арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности, исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, предоставленный для размещения: торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры; торговых объектов, входящих в торговую сеть.

МНС и Минфин приводят методологию определения сумм земельного налога и арендной платы за землю исходя из терминов и определений торговых сетей, центров и объектов и в зависимости от площадей, занимаемых этими категориями торговли.

  1. Письмо МНС от 02.04.2021 № 2-2-11/00769 «О транспортном налоге»

Когда в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства указан филиал, удовлетворяющий нормам пункта 3 статьи 14 НК, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица по транспортному налогу.

Организации могут самостоятельно выбрать один из способов включения транспортного налога, отраженного в бухгалтерском учете, в состав затрат по производству и реализации:

  • ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога;
  • I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно; в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат по производству и реализации на сумму, определенной в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в декларации по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы.

  1. Письмо Минфина и МНС от 07.04.2021 № 15-1-20/25/2-2-10/00803 «Об учете курсовых разниц при исчислении налога на прибыль»

В случае применения норм указа № 51 вносятся изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационых доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа № 51 (20 февраля 2021 года) с распространением действия на отношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включаются в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

  1. Письмо-рекомендации МНС от 29.04.2021 № 4-2-15/00981 «О налогообложении иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство»

МНС подготовлены актуализированные рекомендации по вопросам налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство: от постановки на учет в налоговых органах до проведения налогового контроля.


Доходы физических лиц

  1. Постановление Совмина от 07.04.2021 № 201 «О предоставлении сведений о доходах физических лиц»

Определено, что владельцем базы о доходах физлиц, являющейся частью АИС учета доходов физлиц, является МНС. Этот орган разрабатывает технические требования и устанавливает формы представляемых сведений (по согласованию с компетентными госорганами и организациями) (п. 2 Постановления).

Утверждено Положение о представлении сведений о доходах физлиц (п. 1 Постановления). В нем установлены перечень субъектов, представляющих такие сведения, перечень видов доходов, в отношении которых сведения представляются, сроки представления указанной информации.

В частности:

  • налоговые агенты обязаны предоставить сведения о доходах, указанных в п. 8 ст. 216НК, за календарный год — не позднее 1 апреля следующего года.

Налоговые агенты и ранее представляли в налоговые органы сведения о доходах физлиц, указанные в п. 8 ст. 216НК (нерезиденты и др.), до 1 апреля.

Установлены сроки предоставления сведений для госорганов и госорганизаций.


Кассовое оборудование

  1. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 7 апреля 2021 г. № 203/4 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16»

Из Постановления № 924/16:

  • исключены нормы, предусматривающие обязанности регистрации кассовых аппаратов в налоговом органе, ведения книги кассира, формирования и хранения контрольных лент, иные нормы, регулирующие вопросы, связанные с регистрацией кассовых аппаратов в налоговом органе;
  • снижены пороговые значения в отношении обязанности использования кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах;
  • сокращены случаи, при которых прием наличных денежных средств можно осуществлять без использования кассового оборудования.


Маркировка

  1. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2021 № 230 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь»

Постановлением № 230 определяются:

  • перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками;
  • перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации
  • необходимость маркировки остатков товаров, возникающих на дату включения товаров в перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации.

Перечень товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками, в целом аналогичен действующему перечню, утвержденному постановлением Совмина № 1030 — более 20 товарных позиций (чай, кофе, телевизоры, ноутбуки, масло растительное и др.).

Из перечня исключен ряд соков фруктовых.

В перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации включены:

  • изделия из натурального меха, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 4303 10 901 0 — 4303 10 906 0, 4303 10 908 0 (маркировка в Республике Беларусь осуществляется с 20 марта 2016 г.);
  • обувь, классифицируемая кодами ТН ВЭД ЕАЭС 6401, 6402, 6403, 6404, 6405 (срок введения маркировки – с 01.11.2021, маркировка остатков – до 01.03.2022);
  • отдельные товары легкой промышленности, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 6201, 6202, 6302 0 (срок введения маркировки – с 01.03.2022, маркировка остатков – до 01.07.2021);
  • шины и покрышки пневматические резиновые новые, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 4011 10 000 3,
  • 4011 10 000 9, 4011 20 100 0, 4011 20 900 0, 4011 40 000 0 4011 70 000 0, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0 (срок введения маркировки – с 01.12.2021, маркировка остатков – до 01.04.2021);
  • молочная продукция, классифицируемая кодами единой ТН ВЭД ЕАЭС 0401, 0402, 0403, 0405, 0406, 2105 00, 2202 99 910 0, 2202 99 950 0, 2202 99 990 0 (срок введения маркировки для сыров и мороженого – с 08.07.2021, для молочной продукции со сроком хранения более 40 суток – с 01.09.2021, со сроком хранения до 40 суток (включительно) – с 01.12.2021, необходимость маркировки остатков не предусматривается).

Постановление вступает в силу с 8 июля 2021 г.

Рубрика вопрос-ответ

Вопрос 1

Может ли организация принять к вычету НДС по приобретенной подписке электронной версии журнала «Налоги Беларуси» без предоставления первичного учетного документа.

Ответ

Необходимо обратить внимание, что для осуществления налоговых вычетов по подписке, согласно подп.  5.6 п. 5 статьи 132 НК, налоговые вычеты производятся при приобретении по подписке печатных средств массовой информации — на основании ЭСЧФ, полученных от продавцов, при условии их подписания плательщиком электронной цифровой подписью.

Поскольку для отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете необходим первичный учетный документ, то организациям необходимо составить бухгалтерскую справку (иной документ, закрепленный в учетной политике) в соответствии с требованиям Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Таким образом, вычет сумм НДС по подписке осуществляется на основании ЭСЧФ. Для отражения хозяйственной операции в бухгалтерскому учете необходимо составить первичный учетный документ.


Вопрос 2

Обязательно ли в коммерческой организации необходимо выплачивать единовременную выплату на оздоровление к отпуску всем работникам?

Ответ

Выплата матпомощи к отпуску на оздоровление работникам организации является правом (за исключением гос.организаций), а не обязанностью нанимателя.

Выплата данной матпомощи работникам организации осуществляется исходя из ее финансовых возможностей, а руководителю организации – по решению ее учредителя (участника) либо вышестоящей организации.

Порядок оказания матпомощи на оздоровление, ее размеры, случаи (в том числе совместителям), порядок и сроки выплаты наниматель должен предусмотреть в своем локальном нормативном акте, например, Положении об оплате труда, Положении о порядке оказания материальной помощи и др.

Таким образом, порядок единовременной выплаты на оздоровление к отпуску организациям следует определить во внутреннем локальном документе организации.


Разработаем для Вашей компании

  • положения об оплате труда (премировании);
  • положения о порядке оказания материальной помощи;
  • положения по командировкам и др.

Заинтересовали?

Тогда оставляйте заявку на сайте и мы с Вами свяжемся:


Вопрос 3

Организация планирует оказать матпомощь работнику на лечение. Необходимо ли будет организации уплачивать с этой выплаты взносы в ФСЗН и Белгосстрах, подоходный налог?

Ответ

Согласно п. 30 ст. 208 НК от подоходного налога освобождаются безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медпомощи, в т.ч. проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом.  Размер данной льготы не ограничен.

Порядок выдачи данной  справки определен постановлением Минздрава от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи». Медицинская справка о состоянии здоровья, выдаются в порядке, установленном п. 7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента от 26.04.2010 № 200.

В случае отсутствия данной справки исчисление подоходного налога с этого дохода следует производить с учетом льготы, предусмотренной п. 23 ст. 208 НК. Если работник, которому  будет оказываться данная помощь, является инвалидом, то освобождаемый доход  определяется с учетом п. 29, 30 ст. 208 НК.

При наличии медицинской справки, в которой указаны кроме прочей информации и сведения о необходимости лечения, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах не производятся (п. 4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров от 25.01.1999 № 115).

В том случае, если медицинская справка отсутствует или в ней нет указания на нуждаемость в медпомощи, отчисления в ФСЗН и Белгосстрах производятся в общеустановленном порядке.

Таким образом, при представлении работником справки о состоянии здоровья, подтверждающей его нуждаемость в получении медпомощи, выплачиваемая сумма не будет являться объектом для исчисления подоходного налога, отчислений в ФСЗН и Белгосстрах.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Тренд налоговых проверок 20-21 – дробление бизнеса

С 2019 года в НК введена новая норма – п. 4 ст. 33 НК, согласно которой любая совершаемая сделка должна иметь деловую цель. Если ее основная цель – заплатить меньше налогов, налоги по такой сделке будут откорректированы.

Наибольшее распространение на практике получили примеры проверок с дроблением бизнеса.

Суть дробления в том, что для ведения единого бизнеса используется несколько организационных форм компаний и ИП с преимущественно льготными режимами налогообложения.

Доначисления по таким актам проверки как правило многомиллионные – проверка делается за 5 лет, так что неудивительно.

Сейчас налоговики активно «штурмуют» рынок коммерческой недвижимости (сдача имущества в аренду) – несколько компаний и ИП на УСН объединяют выручки и делают перерасчет налогов по общей системе налогообложения (НДС и прибыль).

Мы только что провели семинар на тему Дробления. Если Вы на него не попали, записывайтесь в стоп-лист – наберем группу и повторим уже с новыми практическими примерами.

Для записи Вам необходимо:

1. Сообщить по телефону +375 29 604 33 00 либо написать на почту office@belaudit.by, кодовая фраза: ХОЧУ НА СЕМИНАР ПО ДРОБЛЕНИЮ.

2. Указать свои ФИО, телефон, email, организацию и должность.


Напоминаем Вам, что Вы всегда можете получить личную консультацию у Жугер Елены Викторовны в удобное для Вас время!

Целевая консультация для тех, кто ценит индивидуальное обслуживание и предпочитает иметь дело с персональным финансовым советником Жугер Еленой Викторовной.

Перечень возможных рассматриваемых вопросов и стоимость консультации по ссылке ниже

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

О чем будут говорить юристы на конференции?

Сегодня мы продолжаем знакомить Вас со спикерами конференции «Особенности работы IT-отрасли-2021», которая пройдет 10 июня в Конференц-центре IBB.

Юридическая компания ЮКОН специализируется на сопровождении IT-проектов и стартапов, помогает клиентам развивать свой бизнес, привлекать инвестиции и выходить на новые рынки. В портфеле компании успешные проекты в сферах Gamedev, медтех, онлайн-образования, дэйтинга, AI, правитности и GDPR compliance, аутсорсинговые компании со штатом 200+ разработчиков.

За три года Юридическая компания ЮКОН помогла 120 клиентам вступить в ПВТ.

За последний год мы открыли для клиентов 6 компании в России, Литве, Латвии и Великобритании; помогли клиентам структурировать иностранные инвестиции в Беларуси и Великобритании; разработали документы по приватности, GDPR и CCPA compliance для 3 международных медтех-стартапов; открыли в Беларуси 3 центра разработки для крупных иностранных компаний.

Ежегодно Юридическая компания ЮКОН проводит более 20 бесплатных вебинаров и семинаров для поддержки IT-сферы потому, что мы видим свою миссию в развитии бизнеса в Беларуси.

Темы, которые будут рассмотрены спикерами «Юридическая компания ЮКОН» на конференции:

  • Как происходит переход исключительных прав от работника к нанимателю? 
  • Что должен содержать ВЭД договор на разработку ПО
  • Расчеты по договорам займа
  • Командировочные расходы и скрытая заработная плата
  • Аффилированность головной и дочерней компании: как правильно оформлять сделки в рамках группы компании
  • Что надо знать продуктовым и аутсорсинговым IT-компаниям о приватности?

Спикеры

Евгений Ходькин — управляющий партнер
OOO «Юридическая компания ЮКОН»

Специализации:

  • корпоративное право;
  • юридическое сопровождение деятельности;
  • информационные технологии и защита данных;
  • интеллектуальная собственность;
  • налоговое право.

Достижения:

  • разработка инвестиционного соглашения для Национального инвестиционного агентства;
  • полное юридическое сопровождение открытия медицинских центров по всей Беларуси;
  • юридическое сопровождение регистрации в качестве резидента Парка высоких технологий компании-организатора ICO;
  • участие в проектах по обеспечению GDPR Compliance заказчика;
  • юридическое сопровождение судебных споров в сфере корпоративного права;
  • участие в проектах по разработке опционных программ для работников заказчика;
  • участие в проектах по реструктуризации компаний-резидентов Беларуси;
  • осуществление проектов по полному юридическому сопровождению деятельности IT-компаний;
  • взыскание «трудных» задолженностей как резидентов, так и нерезидентов Республики Беларусь в общей сумме более 2 млн евро;
  • участие в качестве эксперта на национальных и международных бизнес-форумах.

Вероника Шилак — юрист OOO «Юридическая компания ЮКОН»

5 лет юридического опыта

Специализации:

  • информационные технологии;
  • корпоративное право;
  • интеллектуальная собственность;
  • трудовое право;
  • строительство и недвижимость;
  • юридическое и кадровое сопровождение деятельности компаний.

Достижения:

  • сопровождение проектов по реорганизации крупных национальных компаний с передачей активов, в том числе недвижимого имущества;
  • ликвидация компаний-резидентов Беларуси; 
  • сопровождение проектов по сдаче объектов недвижимости в эксплуатацию;
  • сопровождение проектов по реконструкции и модернизации объектов недвижимости;
  • сопровождение корпоративных сделок с участием компаний-резидентов иностранных государств;
  • реализация проектов по разработке бизнес-проектов для регистрации в качестве резидента Парка высоких технологий;
  • работа с крупными онлайн-торговыми площадками;
  • введение на белорусский рынок центров разработок международных IT компаний;
  • полное юридическое и кадровое сопровождение деятельности крупных IT компаний.

Кирилл Шафеев — ассоциированный партнер Юридической компании ЮКОН, руководитель направления “Privacy & Data Protection”

Специализации:

  • Приватность и защита персональных данных;
  • Информационная безопасность;
  • Право информационных технологий.

Достижения

  • сопровождение медицинского стартапа в рамках защиты персональных данных пользователей;
  • внедрение GDPR в онлайн-казино;
  • внедрение GDPR в рамках международного мультиспортивного мероприятия;
  • проектирование систем защиты информации;
  • подготовка пользовательской документации для мобильных приложений;
  • внедрение приватности в стартапе, использующем технологию чат-ботов;
  • подготовка криптоплатформы к аудиту в сфере информационной безопасности;
  • сопровождение внедрения ISO 27001.

Практическая конференция

«Особенности работы IT-отрасли-2021»

На конференции:

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и о том, как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

10 июня Юрист, Бухгалтер и Аудитор поделятся передовым опытом в сфере правоприменительной практики IT, а также расскажут о нюансах деятельности, основываясь на своем опыте работы в IT, в том числе и с резидентами ПВТ.

подробнее о спикерах>>

Рубрика вопрос-ответ: стандартный вычет на детей, оплата листка временной нетрудоспособности

Вопрос 1

Работник находится в разводе с женой. Копию свидетельства о рождении ребенка в бухгалтерию он не предоставил. Может ли бухгалтерия представить стандартный вычет на детей в возрасте до 18 лет и на основании каких документов? 

Ответ

Перечень документов для представления стандартного налогового вычета, установленный подп.1.2 п. 1 ст. 209 НК. Таковыми документами могут  быть:

  • копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
  • исполнительные документа на взыскание средств на содержание ребенка (детей);
  • сведения о наличии детей, содержащиеся в паспорте работника

и др.

Таким образом,  свидетельство о рождении ребенка (его копия) – это не единственный  документ, на основании которого бухгалтерия может предоставить стандартный вычет.

Следует обратить внимание, что, как правило, в организации уже имеется исполнительный лист на взыскание алиментов (содержит ФИО и дату рождения каждого ребенка, на содержание которого присуждены алименты и т.д.) и дополнительно истребовать у работника копию свидетельства о рождении ребенка нет необходимости.


Вопрос 2

Работнику в последний день истечения контракта выдан листок нетрудоспособности на 10 календарных дней. Подлежит ли оплате данный листок временной нетрудоспособности и за какое количество дней?

Ответ

Так как право на пособие по временной нетрудоспособности возникло у работника в период работы, то пособие следует назначить на весь период временной нетрудоспособности, то есть за 10 календарных дней (п. 10, 31 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).


Вопрос 3

У организации в учетной политике отсутствует запись о ведении книги покупок по НДС. Обязательна ли данная запись в учетной политике ? В каком случае организации необходимо вести книгу покупок ?

Ответ

Согласно п.4 ст.132 НК вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком. Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации. Книга покупок ведется по установленной форме и заполняется в установленном порядке.

Если учетной политикой не предусмотрено ведение книги покупок или запись «книга покупок» не ведется отсутствует в учетной политике, то организации не следует вести книгу покупок.

Если в учетной политике оговорено, что книга покупок ведется, то в этом случае ведение книги покупок необходимо осуществлять до окончания соответствующего налогового периода.

Таким образом, запись в учетной политике о не ведении книги покупок не обязательна, а предусматривается – при ведении книги покупок с установлением и утверждением ее формы.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

10 фактов о налоговых проверках, которые станут для Вас открытием

1. Налоговые органы в последние годы работают не «ногами», а «глазами» — практически все проверки проводятся в рамках камерального контроля.

2. Взыскивать налоги можно только за 5 последних лет. Соответственно, и вернуть переплаченные налоги можно только за 5 последних лет.

3. Начисленная пеня не может быть больше суммы доначисленного налога.

4. Бывшие директор и главный бухгалтер могут подать возражения по акту проверки за период своей работы. Все по честному, они же отвечают за совершенные ошибки.

5. Административный штраф и на работника, и на компанию налагается только за 3 последние года.

6. Ответственность компании многократно превышает ответственность работника, совершившего ошибку. На юрлицо – 40% суммы неуплаченного налога, но не менее 10 БВ, на должностное лицо – от 2 до 8 БВ.

7. Жаловаться на действия должностных лиц можно на любом этапе проверки через инструмент «Жалоба на действия должностных лиц».

8. Обжаловать решение по акту проверки можно не только в вышестоящую инспекцию (областную или городскую), но и сразу в МНС РБ.

9. Если пропустили сроки обжалования – идите в суд!

10. Помните притчу про лягушку, которая попала в кувшин с молоком? Возражайте при проверках точно также настойчиво и получите результат.

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 04.05.2021 г.

Об изменениях в порядке повышения размеров оплаты труда работников в зависимости от роста производительности труда

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 243 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2014 г. № 744» внесены изменения в п. 1 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2014 г. № 744 «Об оплате труда работников».

Нормы п. 1 Постановления № 744 регулируют повышение размеров оплаты труда работников государственных организаций и организаций, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 процентов, в зависимости от роста производительности

Постановлением № 243  предоставлено руководителю государственной организации право:

1. Изменять размеры оплаты труда и (или) структуру заработной платы работникам в пределах общего размера оплаты труда, установленного локальными правовыми актами и трудовыми договорами.

Данная норма позволит осуществлять единовременный пересмотр размеров тарифных ставок (тарифных окладов) работников при индексации заработной платы, проводить совершенствование структуры заработной платы работников и т.п. при условии сохранения общего размера оплаты труда, установленного локальными правовыми актами и трудовыми договорами.

2. Повышать размеры оплаты труда работников обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, при условии соотношения роста производительности труда и номинальной начисленной среднемесячной заработной платы более 1,0 в этом обособленном подразделении.

Постановлением № 243 предусмотрена возможность однократно в течение календарного года изменить показатель расчета производительности труда по согласованию с вышестоящим органом (организацией).

Справочно:

Ранее изменение показателя определения производительности труда в течение календарного года допускалось только в случае замены показателя выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг на одного среднесписочного работника на показатель добавленной стоимости на одного среднесписочного работника на этот же календарный год.

Постановление № 243 вступило в силу с 1 мая 2021 года.


Размер бюджета прожиточного минимума с 1 мая 2021 года

Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 21 апреля 2021 г. № 28 на период с 1 мая по 31 июля 2021 г. утверждены размеры бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам.

Бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения установлен в размере 273 руб.  27 копеек.

Подробнее можно ознакомиться на сайте Министерства труда и социальной защиты по ссылке: mintrud.gov.by


Увеличение пособий семьям с детьми с 1 мая 2021 года


Повышен норматив бронирования средств на выплату зарплаты

С 1 мая 2021 года при расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, следует бронировать на каждого работника 455,30 рубля.


Длинные выходные и рабочая суббота

Впереди длинные четырехдневные выходные с 9 мая по 11 мая 2021 года. Однако,  Постановлением Совета Министров от 9 ноября 2020 года №635 рабочий день с понедельника 10 мая  переносится  на субботу 15 мая 2021 г.

Вместе с тем, организациям предоставлено право с учетом специфики производства (работы) переносить рабочие дни в ином порядке в соответствии с законодательством. Для этого в организации необходимо издать соответствующий приказ.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Знакомьтесь, Елизавета Капитанова!

Сегодня мы начинаем знакомить Вас со спикерами конференции «Особенности работы IT-отрасли-2021», которая пройдет 10 июня в Конференц-центре IBB.

Елизавета Капитанова —  основатель Belarus IT Companies Club (BICC)

С 2016 года координирует сообщество BICC и следит за развитием IT экспорта в Беларуси. Елизавета взаимодействует с сотнями представителей  IT компаний и проводит регулярные опросы руководителей.

BICC —  неформальная ассоциация ИТ компаний Беларуси, цель которой — помощь в развитии бизнеса через нетворкинг, профессиональные консультации и аналитику, сотрудничество между членами Клуба и зарубежными партнерами. 

Проектами BICC пользуются более 500 участников из 200 компаний: владельцы и руководители, Sales managers, юристы и бухгалтера. На мировом IT рынке белорусские компании в большей степени конкурируют с другими регионами, нежели между собой, поэтому взаимопомощь выгоднее конкуренции.

Подробнее о BICC и условиях членства: www.bicc.co

На конференции Елизавета Капитанова расскажет нам о текущем положении и перспективах развития IT отрасли в Беларуси:

  • динамика экспорта;
  • рынок труда и зарплаты;
  • релокация в IT;
  • влияние пандемии на IT компании.

Доклад основан на данных Минстата Республики Беларусь, центра экономических исследований BEROC, а также на результатах исследований Belarus IT Companies Club.

Практическая конференция «Особенности работы IT-отрасли-2021»

На конференции

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и о том, как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

10 июня Юрист, Бухгалтер и Аудиторподелятся передовым опытом в сфере правоприменительной практики IT, а также расскажут о нюансах деятельности, основываясь на своем опыте работы в IT, в том числе и с резидентами ПВТ.

подробнее о спикерах >

Программа

Что происходит в IT-отрасли Беларуси: рынок труда, налоги, релокация, влияние пандемии

1. Создание и защита продукта: что важно сделать до вывода готового продукта на рынок

2. Внешнеэкономическая деятельность в IT компаниях. Правовые нюансы

3. Налоговое планирование сделок при экспорте и импорте ПО и услуг, связанных с ПО

4. Оплата труда в IT-отрасли

5. Основные риски и угрозы в IT-отрасли

6. Что надо знать продуктовым и аутсорсинговым IT-компаниям о приватности?

Более подробная программа в ссылке ниже

Изменения закона по вопросам хозяйственных обществ

В целях совершенствования правового регулирования деятельности хозобществ принят Закон «Об изменении законов по вопросам хозяйственных обществ» от 05.01.2021 № 95-З (далее — Закон № 95-З).

Целью принятия Закона № 95-З явилось:

  • введение новых институтов, совершенствование уже имеющихся, а также необходимость корректировки отдельных норм Закона о хозобществах с учетом судебной и иной практики его применения, требований основных программных документов;
  • согласование норм Закона о хозобществах с рядом законодательных актов;
  • восполнение пробелов правового регулирования.

Закон № 95-З вступает в силу 28.04.2021

Хозобщества, зарегистрированные до вступления в силу Закона № 95-З, обязаны при первом внесении изменений и (или) дополнений в свои уставы после вступления в силу Закона № 95-З внести соответствующие корректировки в соответствии с Законом № 95-З.

До приведения в соответствие с Законом № 95-З уставы хозобществ действуют в части, не противоречащей данному Закону (ст. 5 Закона № 95-З).

1. Общие положения

  1. Устранены ограничения по заключению акционерного соглашения и договора об осуществлении прав участников общества с ограниченной ответственностью (ООО). Теперь они могут заключаться между всеми акционерами/участниками одновременно
  2. Исключено ограничение, при котором хозобщество не может иметь в качестве единственного участника другое хозобщество, состоящее из одного участника
  3. Определены условия, которые должны содержать договор о слиянии, договор о присоединении, а также вопросы, которые должны быть отражены в решении о реорганизации в форме разделения.

2. Уставный фонд. Имущество

  1. Предусмотрена возможность увеличения уставного фонда хозобщества путем зачета денежных требований участников/акционеров и (или) кредиторов хозобществ. Это позволит конвертировать кредиторскую задолженность в доли (акции) хозобщества.
  2. Появился новый источник финансирования акционерами/участниками хозобщества. Акционеры/участники могут безвозмездно вносить в имущество хозобщества вклады, т.е. передавать имущество хозобществу без образования долга перед акционерами/участниками.

Такой вклад не будет приводить к увеличению уставного фонда и размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам. Этот вклад можно осуществить в целях оказания хозобществу финансово-экономической поддержки и, как следствие, для увеличения размера чистых активов. Также такой вклад не будет расцениваться как дарение в отношениях между коммерческими организациями.

  1. Установлен срок, в течение которого хозобщество должно принять решение об уменьшении уставного фонда в случае уменьшения стоимости чистых активов.

Так, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозобщества окажется меньше уставного фонда, то это общество обязано не позднее шести месяцев после окончания соответствующего финансового года в установленном порядке уменьшить свой уставный фонд до размера, не превышающего стоимости его чистых активов.

  1. Установлен срок, в течение которого хозобщество обязано принять решение о ликвидации в случае уменьшения стоимости чистых активов: шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года, если основание для ликвидации хозобщества не отпало в течение указанного срока.

Основание для ликвидации является уменьшение стоимости чистых активов по результатам второго и каждого последующего финансового года:

  • для акционерного общества (АО) — ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда;
  • для ООО — до нуля или отрицательного значения.
  1. Формирование имущества хозобщества, которое возникает в результате реорганизации.

Теперь оно может формироваться только за счет имущества реорганизуемых хозобществ.

3. Созыв и проведение общего собрания участников/акционеров (далее — общее собрание) и совета директоров (наблюдательного совета)

  1. Предусмотрена возможность созыва и проведения общего собрания и совета директоров с использованием электронной или иной связи, информационных сетей (систем) или программно-аппаратных средств и технологий.
  2. Исключена необходимость проведения общего собрания в очной форме при решении вопросов:
    • избрания членов совета директоров, членов ревизионной комиссии (ревизора),
    • утверждения годовых отчетов, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (данных книги учета доходов и расходов)
    • распределения прибыли и убытков. Теперь эти вопросы можно решать, например, при проведении общего собрания в заочной форме.
  3. Предусмотрен перечень лиц, по требованию которых может созываться совет директоров.

К таким лицам отнесены:

  • исполнительный орган,
  • член совета директоров, ревизионная комиссия (ревизор),
  • аудиторская организация (аудитор), а также иные лица, определяемые уставом.

  1. Установлен срок для оспаривания решения совета директоров.

Решение совета директоров, принятое с нарушением требований Закона о хозобществах, иного законодательства или устава и нарушающее права и (или) законные интересы участника (бывшего участника), члена совета директоров этого общества, может быть ими оспорено в суде в течение двух месяцев со дня, когда они узнали или должны были узнать о принятии такого решения.

4. Аффилированные лица. Крупные сделки и сделки с заинтересованностью аффилированных лиц

  1. Расширен круг аффилированных лиц. В список аффилированных лиц должны быть включены заместители (первые заместители) директора (генерального директора).
  2. Закреплено положение о том, что внесение изменений в условия сделки, в совершении которой имеется заинтересованность аффилированных лиц, осуществляется по решению органа управления хозобщества, принявшего решение о такой сделке.
  3. Установлено, что аффилированное лицо несет перед этим обществом ответственность в случае причинения убытков в результате непредоставления или несвоевременного предоставления аффилированным лицом информации, указанной в Законе о хозобществах.

5. Информация о хозобществе

  1. Ограничен круг лиц, которым может быть предоставлена информация, содержащаяся в документах бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности (книге учета доходов и расходов), а также в протоколах заседаний совета директоров и коллегиального исполнительного органа хозобщества.

Информация может быть предоставлена:

  • участникам/акционерам, являющимся в совокупности владельцами десяти и более процентов долей (акций), если уставом хозобщества не предусмотрено меньшее количество долей (акций).

6. ОАО

  1. ОАО вправе осуществлять эмиссию акций дополнительного выпуска в целях последующей их безвозмездной передачи либо продажи членам совета директоров, исполнительного органа и (или) работникам этого ОАО при исполнении ими условий, предусмотренных локальными правовыми актами, утвержденными общим собранием акционеров, и (или) гражданско-правовыми (трудовыми) договорами, заключаемыми с такими лицами.

7. Закрытое акционерное общество (ЗАО)

  1. Отменены нормы, которые устанавливали ограничение количества акционеров ЗАО.

Теперь закреплено, что число акционеров для ЗАО не ограничено (ранее — не более 50). Однако предусмотрено, что, несмотря на это, в уставе можно предусмотреть установление ограничения по количеству акционеров.

  1. Отменены нормы, которые устанавливали преимущественное право акционеров ЗАО и право ЗАО приобрести акции, продаваемые другими акционерами.

Однако, в уставе можно предусмотреть преимущественное право акционеров ЗАО и право ЗАО приобрести акции, продаваемые другими акционерами.

  1. Акции ЗАО переходят к наследникам акционеров ЗАО без согласия ЗАО.

 8. ООО

  1. Участнику ООО не требуется получать согласие других участников ООО на отчуждение своей доли (части доли) другим участникам ООО.

Однако, участники ООО в уставе могут сами предусмотреть необходимость получения такого согласия, а также порядок получения такого согласия.

  1. ООО вправе, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания, принятому всеми участниками ООО единогласно, безвозмездно передать либо продать членам совета директоров, исполнительного органа и (или) работникам этого общества доли (части долей), приобретенные ООО в порядке, установленном Законом о хозобществах.

 

9. Экспертиза достоверности

  1. Конкретизированы случаи проведения экспертизы (экспертизу достоверности внутренней оценки и экспертизу достоверности независимой оценки).

 10. Реорганизация

  1. Детализирован порядок проведения реорганизации хозобщества:
  • установлены требования к содержанию договоров слияния и присоединения, а также к решениям общих собраний участников по вопросам реорганизации в форме разделения, выделения и преобразования;
  • уточнен порядок голосования на совместных общих собраниях участников при проведении реорганизации в форме слияния и присоединения;
  • определен порядок голосования при принятии решения об утверждении передаточного акта и разделительного баланса;
  • установлены требования к содержанию уведомления о реорганизации хозобщества.

 11. Нововведения

  1. Закреплена возможность безвозмездной передачи или продажи акций (долей) членам органов управления и иным работникам хозобщества в целях мотивации и личной заинтересованности указанных лиц в развитии хозобщества.
  2. Предусмотрена возможность (если это определено уставом хозобщества) формирования из чистой прибыли специального фонда для приобретения хозобществом акций собственного выпуска.

Данный способ реализации акций, позволяющий мотивировать деятельность топ-менеджмента, имеет существенные преимущества:

  • не требуется проведения дополнительных эмиссий (что, в свою очередь, не влечет необходимости увеличения уставного фонда и изменения процентного соотношения количества акций, принадлежащих акционерам);
  • акции, находящиеся на балансе общества, которые не могут быть реализованы государству (инвестору) либо пропорционально распределены среди акционеров, могут быть предметом опциона;
  1. В ст. 76 Закона о хозобществах внесены дополнения, предусматривающие возможность участия в закрытой подписке лиц, с которыми заключены соответствующие договоры.
  2. Для ООО и ОДО закреплена возможность продажи или безвозмездной передачи долей (части долей) членам органов управления, а также иным работникам хозобщества по решению общего собрания участников, принятому единогласно всеми участниками.

Реализация этого права осуществляется в отношении долей (части долей), приобретенных самим обществом.

12. Публичность

  1. В ст. 86 и 110 Закона о хозобществах предусмотрен срок, в течение которого должен быть проведен аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности (данных книги учета доходов и расходов) по требованию акционеров (участников).
  2. Предусмотрено обязательное раскрытие сведений, содержащихся в таких плановых документах, как стратегии развития ОАО (прогнозы развития, бизнес-планы и иное), в печатных средствах массовой информации, определенных уставами этих хозобществ, и (или) размещение на их сайтах в сети Интернет.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

О налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы за 1-ый квартал 2021 г.

Министерство по налогам и сборам (далее – МНС) по вопросам заполнения раздела Налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – декларация, налог на доходы), подлежащей представлению за первый квартал 2021 г., информирует.

  1. Форма декларации утверждена приложением 5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (в ред. от 15.01.2021).

  2. Порядок ее заполнения установлен главой 6 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция), утвержденной вышеназванным постановлением.

    • При заполнении графы 12раздела I(за налоговые периоды с 01.01.2021) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных международным договором об избежании двойного налогообложения (далее – МД), согласно абзацу третьему пункта 61 Инструкции должен указываться код страны, положения МД с которой служат основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженной ставке и применены при заполнении соответствующей строки раздела I

    • До завершения актуализации функционала программного обеспечения налоговых органов, используемого для создания декларации, допускается при заполнении графы 12 раздела I декларации (в частности, за первый квартал 2021 г.) при применении льгот и (или) пониженной ставки налога на доходы, установленных МД, указывать, как и ранее, название такого МД

    • Если постоянное местонахождение иностранной организации подтверждается сведениями международного справочника «The Bankers Almanac», международного каталога «BIC Directory», международного электронного каталога «Bankers World Online» или международного справочника «Airline Coding Directory» и в графе 12 соответствующего раздела Iдекларации указывается о применении МД, то при заполнении информации о подтверждении постоянного местонахождения в графе 6 указывается 05, в графе 7 указывается код страны, положения МД с которой применяются при налогообложении такой организации

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос-ответ: ИП плательщики единого налога, прием платежей посредством QR-кодов.

Вопрос 1. Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога сдает в аренду на длительный срок однокомнатную и трехкомнатную квартиру, находящиеся на территории Минского района.

В каком размере следует уплачивать единый налог?

Ответ

При сдаче в аренду жилых помещений на длительный срок, единый налог уплачивается за каждую сдаваемую жилую комнату в квартире, что предусмотрено положениями подпункта 1.1.9 пункта 1 статьи 337, частью второй пункта 11 статьи 342 НК. Ставки единого налога применяются в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 приложения 24 к НК.

Таким образом, единый налог следует уплачивать в следующем размере:

  • за однокомнатную квартиру – в  размере 32 белорусских рублей в месяц;
  • за трехкомнатную квартиру (исходя из количества комнат и ставки единого налога) – в  размере  96 белорусских рублей в месяц.

ОДНАКО описанную ситуацию следует отличать от другого варианта!


Вопрос 2. Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) предоставляет для краткосрочного проживания (сдает на сутки) однокомнатную и трехкомнатную квартиру, которые находятся на территории Минского района. 

В каком размере следует уплачивать единый налог?  

Ответ

На основании подпункта 1.1.8 пункта 1 статьи 337, части 1 пункта 11 статьи 342 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) единый налог уплачивается за каждую квартиру, за каждый жилой дом, независимо от количества сдаваемых жилых комнат в такой квартире, жилом доме по ставкам единого налога, определенным подпунктом 1.8 пункта 1 приложения 24 к НК.

Так, в изложенной ситуации единый налог следует уплатить в размере двух ставок:

  • за однокомнатную квартиру – в  размере 136 белорусских рублей в месяц;
  • за трехкомнатную квартиру – в  размере 136 белорусских рублей в месяц. 


Вопрос 3. В организации реализована возможность принимать от покупателей-физических лиц платежи за реализуемые товары (работы, услуги) посредством QR-кодов. Нужно ли производить такие расчеты с использованием кассового оборудования?

Ответ

Организации имеют право принимать безналичные денежные средства, электронные деньги с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

При проведении таких расчетов должно быть обеспечено формирование в соответствии с требованиями банковского законодательства платежных инструкций, на основании которых проводятся операции по счетам, электронным кошелькам (подп. 2.10 п. 2 постановления Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 (далее — постановление № 924/16)).

Обязанность использования кассового оборудования и (или) платежных терминалов не распространяется на организации, которые принимают только безналичные денежные средства и (или) электронные деньги при одновременном соблюдении следующих условий (ч. 4 п. 1 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением № 924/16 (далее – Положение № 924/16)):

  • прием (передача) средств платежа осуществляется без непосредственного обслуживания организацией покупателей (потребителей), связанного с приемом средств платежа;
  • прием средств платежа в пользу организаций осуществляется через банки, небанковские кредитно-финансовые организации, платежных агентов, в том числе с использованием объектов программно-технической инфраструктуры для проведения расчетов посредством карточек, иными способами, включая использование QR-кодов и (или) мобильных приложений.

При приеме средства платежа кассир проводит с использованием кассового оборудования суммы принятых денежных средств и выдает покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги) (ч. 1 п. 4 Положения № 924/16).

Таким образом, если прием безналичных денежных средств посредством QR-кодов осуществляется при непосредственном участии работника организации, такие расчеты необходимо осуществлять с использованием кассового оборудования организации с выдачей покупателю (потребителю) платежного документа.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства + обзор нормативки за 1 квартал 2021 г.

Новости законодательства

Постановление Минфина от 12.04.2021 № 31 «О порядке перечисления денежных средств, заработанных на республиканском субботнике в 2021 году» (рег. № 8/36559 от 16.04.2021)

Республиканские органы госуправления и иные госорганизации, подчиненные Правительству, местные исполнительные и распорядительные органы, другие организации перечисляют денежные средства, заработанные в день проведения республиканского субботника, на отдельные текущие (расчетные) банковские счета (балансовый счет 3641) районных и городских исполкомов (Мингорисполкома).

При участии в республиканском субботнике некоммерческих организаций денежные средства вносятся наличными денежными средствами на отдельные счета районных и городских исполкомов (Мингорисполкома) или перечисляются на текущий (расчетный) банковский счет организации с последующим перечислением их на отдельные счета районных и городских исполкомов (Мингорисполкома).

Районные и городские исполкомы ежедневно перечисляют денежные средства, полученные от проведения республиканского субботника, на отдельные счета облисполкомов.

Облисполкомы, Мингорисполком ежедневно перечисляют 50 % денежных средств, полученных от проведения республиканского субботника, на отдельный текущий (расчетный) банковский счет (балансовый счет 3640) Минфина по учету средств республиканского субботника в Национальном банке.

Вступает в силу с 18.04.2021.


Постановление Правления Национального банка от 14.04.2021 № 94 «О ставке рефинансирования Национального банка» (рег. № 8/36565 от 16.04.2021)

С 21.04.2021 ставка рефинансирования Национального банка будет повышена с 7,75 до 8,5 процента годовых.


Постановление МВД от 31.03.2021 № 90 «Об изменении постановления Министерства внутренних дел Республики Беларусь от 31 августа 2007 г. № 205» (рег. № 8/36556 от 16.04.2021)

Скорректирована Инструкция о порядке расследования и учета несчастных случаев, происшедших с лицами, содержащимися в учреждениях уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториях Министерства внутренних дел Республики Беларусь, при выполнении работ без оплаты труда.

Вступает в силу с 18.04.2021.


Обзор нормативки за 1 квартал 2021

Наиболее важные акты законодательства и разъяснения госорганов – 3 месяца 2021

ЯНВАРЬ

Поддержка Государства

Указ от 31.12.2020 № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

  • продлеваются сроки предоставления отсрочек (рассрочек), захватывая соответственно IV квартал 2020 и I полугодие 2021 г.;
  • разрешено, по согласованию с собственником, не проводить годовую инвентаризацию (за исключением финансовых активов) за 2020 год;
  • нанимателю предоставлено право:
    • объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года.

При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно шесть месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;

  • предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем.

Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением.

Письмо МНС от 18.01.2021 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512»

  • при пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. в связи с продлением моратория на увеличение базовой арендной величины налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в 2021 году. То есть перерасчет арендной платы за IV квартал 2020 г. производится в 2021 году;
  • выплаты нанимателя в связи с самоизоляцией работника или нахождения в трехдневном освобождении от работы относятся в состав налоговых затрат;
  • по поводу уменьшения сумм налога на недвижимость и земельного налога в IV квартале 2020 г.

Местные органы власти вправе в течение II — IV кварталов 2020 г. (до этого — II и III) принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II — IV кварталы 2020 г. (до этого — II и III).

МНС считает: с учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, эти преференции в IV квартале 2020 года не применяются.

Наиболее важные акты законодательства и разъяснения госорганов – 3 месяца 2021

ЯНВАРЬ

Поддержка Государства

Указ от 31.12.2020 № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

  • продлеваются сроки предоставления отсрочек (рассрочек), захватывая соответственно IV квартал 2020 и I полугодие 2021 г.;
  • разрешено, по согласованию с собственником, не проводить годовую инвентаризацию (за исключением финансовых активов) за 2020 год;
  • нанимателю предоставлено право:
    • объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года.

При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно шесть месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;

  • предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем.

Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением.

Письмо МНС от 18.01.2021 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512»

  • при пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. в связи с продлением моратория на увеличение базовой арендной величины налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в 2021 году. То есть перерасчет арендной платы за IV квартал 2020 г. производится в 2021 году;
  • выплаты нанимателя в связи с самоизоляцией работника или нахождения в трехдневном освобождении от работы относятся в состав налоговых затрат;
  • по поводу уменьшения сумм налога на недвижимость и земельного налога в IV квартале 2020 г.

Местные органы власти вправе в течение II IV кварталов 2020 г. (до этого — II и III) принимать решения об уменьшении отдельным категориям плательщиков сумм налога на недвижимость и (или) земельного налога, подлежащих уплате ими по срокам, приходящимся на II — IV кварталы 2020 г. (до этого — II и III).

МНС считает: с учетом того, что решения местных органов власти в IV квартале 2020 года не принимались, эти преференции в IV квартале 2020 года не применяются.

Маркировка

Указ от 06.01.2021 № 9 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»

Указ № 9 излагает указ № 243 в новой редакции и корректирует порядок маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками:

  • вводятся унифицированные контрольные знаки нескольких форматов для маркировки всех групп товаров независимо от номиналов.

Создаваемая система маркировки будет аккумулировать информацию об обороте товаров, их перечень определяется Правительством.

Контролировать соблюдение законодательства о маркировке товаров и координировать деятельности других государственных органов по этим вопросам будет Министерство по налогам и сборам. Издательство «Белбланкавыд» назначено владельцем и оператором системы маркировки, осуществляющим генерацию кодов маркировки и их реализацию.

В основных положениях вводится с 8 июля 2021 г.

Налоги

Письмо Минфина и МНС от 06.01.2021 № 5-1-8/3/2-1-9/00016 «О применении налога на добавленную стоимость»

В связи с отменой налоговых льгот и увеличения ставок налога на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия положения НК не применяются при реализации остатков таких товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с Кодексом, но не позднее 1 февраля 2021 г.

Плательщики при осуществлении розничной торговли имеют право на приведение цен на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г., в соответствие с вышеуказанными требованиями, но не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).

Письмо МНС от 06.01.2021 № 2-1-9/00014 «О налогообложении НДС мучных изделий с 01.01.2021

МНС разъясняет, что товары, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0, 1905 90 900 0 (включая и мучные кондитерские изделия), как до 01.01.2021, так и с 01.01.2021 облагаются НДС по ставке в размере 10 процентов.

Письмо МНС от 15.01.2021 № 2-1-10/00078 «О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг»

С 01.01.2021 конкретизировано, что транспортно-экспедиционные услуги признаются экспортируемыми (применяется нулевая ставка НДС), если они оказываются:

  • только по договору транспортной экспедиции, предусматривающему выполнение экспедитором услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов;
  • только клиенту, являющемуся грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.

То есть исключается возможность применения нулевой ставки НДС при оказании таких вспомогательных услуг, как электронное предварительное информирование таможенных органов, а также консультационных, информационных услуг и услуг по хранению грузов.

Но, как и прежде, нулевая ставка НДС применяется по вышеназванным услугам, если такие услуги оказываются экспедиторами в комплексе экспортируемых транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции.

Письмо МНС от 16.01.2021 № 2-2-14/00084 «Об отражении сведений о льготах по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду»

МНС, в связи с несоблюдением плательщиками действующего порядка, разъясняет некоторые правила заполнения приложения 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» (справка о льготах) к декларациям  по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду.

В частности, при применении плательщиком одновременно нескольких понижающих коэффициентов к ставке экологического налога в графе 7 налоговой декларации по экологическому налогу подлежит отражению итоговый результат перемножения применяемых коэффициентов.

ФЕВРАЛЬ

Господдержка

Указ от 04.02.2021 № 40 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»

В числе мер по развитию: субъект агроэкотуризма вправе осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на территории двух агроэкоусадеб, соответствующих требованиям, установленным в указе № 40.

Налоги

Указ от 18.02.2021 № 51 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь»

Правила, предусмотренные указом № 159, распространяются с 1 января 2021 г. и на налоговые отношения: суммы курсовых разниц, учтенные в составе доходов (расходов) будущих периодов в бухучете, будут учитываться и в составе внереализационных доходов (расходов) для целей налогообложения.

Указ от 18.01.2021 № 53 «Об акцизах»

Утверждены ставки акцизов на нефтепродукты и особенности их применения.

Постановление МНС от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам от 3 января 2019 г. № 2»

МНС внесло изменения в постановление, определяющее формы и порядок заполнения налоговых деклараций.

При этом налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 года представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу постановления от 15.01.2021.

Письмо МНС от 26.01.2021 № 2-1-10/00174 «О вопросах применения ставки НДС 10%»

Несмотря на изменение перечня продтоваров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году,

  • при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенных на территории государств — членов ЕАЭС меда натурального, водорослей, пригодных для употребления в пищу (только тех из них, которые являются продукцией рыбоводства), соевых бобов, семян льна, семян рапса или кользы, семян подсолнечника, применяется ставка НДС в размере 10%.

Письмо МНС от 15.02.2021 № 2-1-9/Рн-00178 «О рассмотрении обращения»

Оборот по реализации материалов, использованных при оказании бюджетной организацией здравоохранения медицинской услуги, приобретенных как за счет бюджетных средств, так и за счет внебюджетных средств, если материалы реализуются без наценки, не возникает (применяется подпункт 2.6 пункта 2 статьи 115 НК), т.е. реализация таких материалов в налоговой декларации (расчете) по НДС не отражается.

Ценоообразование

Постановление Совета Министров от 23.02.2021 № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости»

С 1 марта 2021 г. изменение цен на социально значимые товары первой необходимости — не может превышать 0,2 процента в месяц к цене на эти товары, сложившейся на последний день предыдущего месяца, или к цене на товар той же разновидности и расфасовки, если в последний день предыдущего месяца какой-либо социально значимый товар первой необходимости не реализовывался.

Валютное регулирование

Постановление Национального банка от 12.02.2021 № 37 «О регистрации резидентами валютных договоров»

С 9 июля 2021 г. физическим лицам – резидентам РБ не нужно будет получать в Национальном банке разрешения на проведение валютных операций, связанных с движением капитала (покупка недвижимости за границей, взнос в уставный фонд нерезидента, приобретение ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, и т. д.).

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателямрезидентам РБ при проведении валютных операций, связанных с движением капитала, не нужно будет регистрировать в банках внешнеэкономические договоры, а также представлять в банки уведомления об их проведении.

Отменяется также разрешительный порядок открытия юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – резидентами счетов в банках за пределами Республики Беларусь.

С указанной даты валютные договоры, заключенные c нерезидентами, резидентам Республики Беларусь необходимо будет регистрировать на веб-портале, размещенном на официальном сайте Национального банка.

Регистрации подлежат валютные договоры, сумма денежных обязательств на дату заключения которых не определена либо равна или превышает в эквиваленте 2000 базовых величин для физических лиц и 4000 базовых величин для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

МАРТ

Налоги

Указ от 30.03.2021 № 123 «О мерах по развитию международных автомобильных перевозок»

В 2021 году освобождаются от уплаты утилизационного сбора и налога на добавленную стоимость транспортные средства экологического класса 6,

  • помещаемые (помещенные) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
  • ввозимые (ввезенные) в Республику Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза.

Письмо МНС от 19.02.2021 № 2-1-9/00415 «О рассмотрении обращения»

Для применения освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории Республики Беларусь работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов необходимо, чтобы такие работы осуществлялись за счет бюджетных средств, выполнялись в отношении объектов внешнего благоустройства населенных пунктов и одновременно были поименованы в перечне.

Письмо МНС от 25.02.2021 № 2-1-9/Ба-00252 «О понятии «клиент» как стороны по договору транспортной экспедиции для целей НДС»

Согласно НК для целей применения нулевой ставки НДС в качестве клиента, который заключает договор транспортной экспедиции с экспедитором, указаны грузоотправитель, грузополучатель или экспедитор – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.

В пункте 2 статьи 126 НК не содержится определение термина понятий «грузоотправитель» и «грузополучатель», а также запрета выступать в качестве клиента и иным лицам, имеющим право распоряжаться грузом и заключившим с экспедитором договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов.

Существуют основания для применения нулевой ставки НДС при оказании экспедитором транспортно-экспедиционных услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов, по договору транспортной экспедиции, заключенному с клиентом — лицом, имеющим право распоряжаться грузом.

Например, такими лицами могут быть грузоотправитель, грузополучатель или экспедитор, а также грузовладелец – покупатель, продавец, трейдер (собственник груза) либо лицо, действующее в их интересах (по их поручению) и уполномоченное ими в рамках договоров возмездного оказания услуг (например, договора комиссии, поручения) на заключение договора транспортной экспедиции с экспедитором.

Письмо МНС от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге»

Разъяснены некоторые вопросы применения транспортного налога, так или иначе возникавшие на практике: в частности, при арендных отношениях, наличии филиалов, в отношении тракторов, погрузчиков и др.транспортных средств.

ИМНС по Витебской области на официальном сайте разместило вопрос-ответ, разъясняющий применение ИП-управляющими ставки налога при УСН без НДС (далее — Разъяснение).

http://nalog.gov.by/ru/vopr-otv-vitebsk/view/o-primenenii-stavki-naloga-pri-usn-v-razmere-shestnadtsat-16-protsentov-38991/

Вопрос возник из-за неоднозначного понимания формулировки подпункта 1.3 пункта 1 ст. 329 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), действующего в новой редакции с 01.01.2021 г., согласно которому ставка налога при УСН 16% устанавливается для ИП в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими ИП в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 НК.

В Разъяснении сказано, что под термином «руководитель организации», содержащимся в абзаце третьем подпункта 1.3 пункта 1 статьи 329 НК, следует понимать физическое лицо, которое на основании трудового договора (контракта) осуществляет руководство организацией, в том числе, выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

При заключении гражданско-правового договора по передаче полномочий руководителя организации ИП последний не наделяется статусом руководителя, в том числе не несет как руководитель ответственность, вытекающую из трудовых отношений.

Следовательно, при оказании услуг ИП-управляющим вознаграждение ИП за оказанные им услуги по управлению организацией, подлежит налогообложению налогом при УСН не по ставке в размере шестнадцать (16) процентов, а по ставке пять (5) процентов.

Письмо МНС от 22.03.2021 № 4-2-15/00648 «Об отдельных вопросах применения главы 17 НК и мерах административной ответственности по статье 14.5 КоАП»

В связи с изменениями в КоАП МНС подтвердило, что организация может уплатить налог на доходы за счет собственных средств и ответственность по КоАП не применяются.

Письмо МНС от 26.03.2021 № 2-2-14/00719 «О применении коэффициента 0,9 к ставке экологического налога»

Понижающий коэффициент 0.9 по экологически сертифицированным объектам применяется, в том числе, плательщиками экологического налога, получившими сертификаты соответствия в связи с истечением срока действия предыдущего сертификата.

Письмо Минздрава от 16.03.2021 № 16-10/4609 «Об основаниях для применения ставки НДС 10% при ввозе и (или) реализации медицинских изделий»

Ставка НДС 10% по пункту 2.2-1 ст.122 НК применяется:

  • в отношении одной модели медицинского изделия (изделия медицинского назначения или медицинской техники), включающего в себя все его элементы, а также комплектующие, составные части и расходные материалы, поименованные в регистрационном удостоверении различными разделами, при условии их совместного ввоза и (или) реализации;
  • в отношении однотипного медицинского изделия с общим наименованием в регистрационном удостоверении, с расшифровкой в его составе нескольких моделей, типов, каталожных номеров и т.п. в случаях ввоза и (или) реализации одного или нескольких из поименованных изделий;
  • в отношении расходных материалов для медицинского изделия, при условии их включения в отдельное регистрационное удостоверение (таким образом признаваемых медицинскими изделиями) и самостоятельного ввоза и (или) реализации;
  • в отношении медицинского изделия, на которое имеется разрешение на реализацию и (или) медицинское применение незарегистрированных медицинских изделий, выданное в соответствии с действующим законодательством.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Особенности работы IT-отрасли в 2021 году

Профессиональное практическое мероприятие для собственника, руководителя и главного бухгалтера IT-сферы

В 2021 году IT отрасль по прежнему развивается семимильными шагами. Основные правила работы формируются не нормативной базой, а практикой.

10 июня Юрист, Бухгалтер и Аудиторподелятся передовым опытом в сфере правоприменительной практики IT, а также расскажут о нюансах деятельности, основываясь на своем опыте работы в IT, в том числе и с резидентами ПВТ.

подробнее о спикерах >

На конференции

  • Рассмотрим проблемные вопросы IT-бизнеса на этапе создания продукта и расскажем как их правильно решить
  • Разберем особенности внешнеэкономической деятельности и дадим в помощь чек-лист для самостоятельной работы с нерезидентами
  • Расскажем про правила налогового планирования при совершении сделок по экспорту и импорту ПО и услуг
  • Обязательно поговорим о зарплате в валюте и как сделать этот процесс понятным для работника и приятным для нанимателя
  • Обрисуем основные риски и угрозы в IT-отрасли, как они возникают и за какими триггерами нужно следить всегда
  • Сделаем основной упор по всем вопросам на практику и тенденции

В ходе мероприятия будет работать группа консультантов – Юрист, Бухгалтер и Аудитор (специализация — интеллектуальные активы).

Для кого

  • для собственников и руководителей
  • для CEO
  • для финансовых директоров
  • для главных бухгалтеров
  • для юристов
  • для стартапов и предпринимателей, планирующих начать IT- бизнес

Каждый участник конференции может заранее задать спикеру свой проблемный вопрос, прислав его на электронную почту office@belaudit.by. Наша задача найти для Вашей проблемы оптимальное решение.

Программа

Введение

1. Создание и защита продукта: что важно сделать до вывода готового продукта на рынок

2. Внешнеэкономическая деятельность в IT компаниях. Правовые нюансы

3. Налоговое планирование сделок при экспорте и импорте ПО и услуг, связанных с ПО

4. Оплата труда в IT-отрасли

5. Основные риски и угрозы в IT-отрасли

6. Что надо знать продуктовым и аутсорсинговым IT-компаниям о приватности?

Более подробная программа в ссылке ниже

Новости законодательства на 13 апреля 2021 г.

1. Указ № 140 «О выбытии имущества» и учетная политика

8 апреля 2021 года подписан Указ Президента № 140 «О выбытии имущества». Данный документ аналогичен Указу Президента Республики Беларусь от 15.08.2017 № 284 «О выбытии имущества».

В соответствии с  «новым» документом по 31 декабря 2023 года устанавливается особый порядок учета имущества, при котором организации вправе списывать за счет добавочного капитала и нераспределенной прибыли убытки, возникающие при выбытии (безвозмездная передача, списание или продажа) имущества, а также принимать на бухгалтерский учет безвозмездно полученное имущество по стоимости, числящейся в учете передающей стороны, без проведения рыночной оценки.

Необходимо обратить внимание, что данный Указ распространяет свое отношение на хозяйственные операции, возникшие с 1 января 2021 года.

Подробнее можно ознакомиться с комментариями и самим документом по ссылке: president.gov.by

Справочно:

Подпунктом 1.2 п.1 Указа № 284 «О выбытии имущества» было установлено, что организации (за исключением бюджетных организаций, Национального банка Республики Беларусь, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, ОАО «Банк развития Республики Беларусь») при выбытии имущества, указанного в п.2 Указа № 284, путем его безвозмездной передачи вправе по 31 декабря 2020 г. определять первоначальную стоимость безвозмездно полученного имущества по остаточной стоимости, числящейся в бухгалтерском учете передающей стороны на 1-е число месяца, в котором произошла его передача в установленном законодательством порядке.

С 1 января 2021 выбытие и безвозмездное получение отдельных видов имущества уже осуществлялись в общеустановленном порядке, а не согласно норм Указа № 284, в связи с чем организации с учетной политики с 1.01.2021 года исключили нормы по применению Указа № 284.

С принятием Указа № 140 «О выбытии имущества» организации в случае необходимости и решения организации воспользоваться нормами данного документа  следует внести изменения в учетную политику.


2. Изменения (уточнения) в порядке использования кассового оборудования при приеме платежей

Постановлением Совета Министров и Национального банка от 7 апреля 2021 г. № 203/4 внесены изменения в постановление от 6 июля 2011 г. № 924/16.

Так, юридические лица и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие, в том числе, прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, за исключением случаев, установленных законодательством.

Теперь такое оборудование теперь должно быть установлено также  в:

  • объектах бытового обслуживания населения (за исключением объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену) (ранее – в объектах бытового обслуживания населения (за исключением объектов, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более трех человек в одну смену, а также объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену);
  • кассах пассажирских терминалов, аэропортов, железнодорожных вокзалов и станций (при обслуживании 50 пассажиров в сутки и наличии сотовой подвижной электросвязи) (ранее – при обслуживании более 250 пассажиров в сутки и наличии линий связи);
  • объектах оказания услуг, связанных с организацией охоты, временным проживанием охотников (дома охотника, агроусадьбы и другое), а также в которых осуществляется торговля пиломатериалами (ранее – положение касалось, в частности, проживания в домах охотника);
  • объектах оказания услуг, связанных с организацией рыболовства, осуществляемого рыболовами для удовлетворения потребности в активном отдыхе и (или) получения продукции рыболовства без цели извлечения дохода, включая подводную охоту.

Изменения вступили в силу с 10 апреля 2021 года.


3. Снова о транспортном налоге

На сайте МНС размещено Письмо МНС от 02.04.2021 № 2-2-11/00769 «О транспортном налоге».

Согласно данного письма  организации могут самостоятельно выбрать один из способов включения транспортного налога, отраженного в бухгалтерском учете, в состав затрат по производству и реализации в целях налогообложения прибыли:

  1. ежеквартально в сумме исчисленного транспортного налога за отчетный квартал исходя из количества транспортных средств, подлежащих налогообложению транспортным налогом в каждом месяце квартала, и ставок налога (п. 1, 4, 5 статьи 307-7 НК);
  2. в I, II и III кварталах – в сумме авансовых платежей за I, II и III кварталы соответственно; в IV квартале – в сумме увеличения или уменьшения нарастающим итогом затрат по производству и реализации на сумму, определенной в виде разницы между годовой суммой транспортного налога, отраженной в налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу за календарный год и суммой авансовых платежей за I-III кварталы (п. 8 статьи 307-7 и п. 4 статьи 307-8 НК).

В отношении транспортного налога по филиалам в письме отмечено, что если в свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника транспортного средства указан филиал, удовлетворяющий нормам п. 3 статьи 14 НК, такой филиал исполняет налоговые обязательства юридического лица по транспортному налогу: исчисляет и уплачивает транспортный налог в бюджет, представляет налоговую декларацию (расчет) по транспортному налогу с организаций.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


4. МНС о курсовых разницах при расчете налога на прибыль и внесении изменений в учетную политику

На сайте МНС размещено совместное разъяснительное письмо Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам  от 07.04.2021 № 15-1-20/25/2-2-10/00803 «Об учете курсовых разниц при исчислении налога на прибыль».

Указом № 51 внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств», предусматривающие предоставление права коммерческим организациям  суммы разниц, образующиеся с 1 января 2021 г.  по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь (далее – курсовые разницы), относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 г.

Так, коммерческими организациями, воспользовавшимися в 2021 году правом отнесения курсовых разниц на доходы (расходы) будущих периодов, в порядке, предоставленном Указом № 159:

  • вносятся изменения в положение об учетной политике (в части установления порядка и сроков включения курсовых разниц в состав внереализационых доходов (расходов), учитываемых при исчислении налога на прибыль) на дату вступления в силу Указа № 51 с распространением действия на отношения, возникшие с 1 января 2021 года;

Справочно:  дата вступления в силу Указа № 51  — 20 февраля  2021 года

  • курсовые разницы, образовавшиеся с 1 января 2021 года, включаются в состав внереализационных доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль на дату признания их в бухгалтерском учете в качестве доходов (расходов) по финансовой деятельности.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


5. О разъяснении норм законодательства по земельному налогу

На сайте МНС опубликовано совместное письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2021 №2-2-12/00751/5-1-26/85 «О разъяснении норм законодательства» в части разъяснения применения коэффициентов по земельному налогу.

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. установлена ставка земельного налога в размере 1,5 процента на земельные участки, относящиеся по функциональному использованию к общественно-деловой зоне, по которым налоговой базой является кадастровая стоимость, предоставленные для размещения:

  • торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
  • торговых объектов, входящих в торговую сеть.

С 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности, исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок, предоставленный для размещения:

  1. торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры;
  2. торговых объектов, входящих в торговую сеть.

Ставка земельного налога в размере 1,5 процента (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) подлежат применению по земельным участкам (их частям), относящихся к общественно-деловой зоне, на которых размещены:

  • торговые центры (включая торгово-развлекательные центры), в том числе автомобильные стоянки, обслуживающие эти торговые центры;
  • торговые объекты, входящие в торговую сеть (включая аптеки, автосалоны), в том числе при расположении таких торговых объектов в торгово-деловых центрах, административно-торговых центрах, жилых домах со встроено-пристроенными нежилыми помещениями и т.д.).

Ставка земельного налога в размере 1,5 процента (коэффициент к кадастровой стоимости 0,015) не подлежит применению по земельным участкам (их частям), предоставленным (фактически используемым) для размещения:

  • интернет — магазинов;
  • пунктов выдачи товаров, не являющихся торговыми объектами

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


6. О применении коэффициента к ставке экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства.

Письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.03.2021 № 2-2-14/00719 разъяснен порядок применения коэффициента 0,9 к ставке экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства.

С 1 января 2021 года НК установлено, что к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации, применяется коэффициент 0,9.

Ч. 2 подп. 2.2 п. 2 статьи 249 НК установлено, что коэффициент 0,9 применяется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата регистрации сертификата соответствия в реестре Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, по последнее число третьего месяца квартала, на который приходится дата окончания (прекращения) действия сертификата соответствия.

Так, с 1 января 2021 года коэффициент 0,9 применяется, в том числе плательщиками экологического налога, получившими сертификаты соответствия в связи с истечением срока действия предыдущего сертификата. При этом срок применения коэффициента 0,9 определяется в соответствии с ч. 2 подп. 2.2 п. 2 статьи 249 НК.

Пример

Плательщиком продлен сертификат соответствия, полученный в 2016 году, путем выдачи нового сертификата соответствия, зарегистрированного в реестре Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь 25 ноября 2019 года. Срок действия данного сертификата установлен по 23 декабря 2022 года.

С 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года необходимо применять коэффициент 0,9 к ставке экологического налога

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


7. Предоставление 4-фонд

В соответствии с постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.02.2021 № 3, с 2021 года отчет 4-фонд должен предоставляться в Фонд:

  • в виде электронного документа в формате .zip, полученный путем его подписания ЭЦП в программном комплексе «Ввод ДПУ» либо в «личном кабинете плательщика» на портале Фонда (адрес: portal.ssf.gov.by);
  • в электронном виде с расширением .xml (с подтверждением на бумажном носителе).


8. Указ «О применение специальных мер» № 128 от 30.03.2021

Данный Указ вводит запрет на запрет на ввоз отдельных товаров и импорт работ (услуг)

  1. ввоз в нашу страну и реализацию отдельных групп товаров, страной происхождения которых является государство (объединение государств), принявшее специальные меры (санкции) в отношении белорусских юрлиц и/или физлиц;
  2. на импорт работ (услуг), которые выполняются юрлицами и физлицами государств (объединения государств), принявших специальные меры (санкции) в отношении белорусских юрлиц и/или физлиц.

Перечень таких товаров, работ (услуг) и сроки запретов будут установлены Совмином. При необходимости Совмин также установит перечень иностранных юрлиц и физлиц, в отношении которых будет применяться вышеназванный запрет.

Данный документ вступает в силу с 12.04.2021г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Отчетность за 1 квартал 2021. Готовимся!

Дорогие наши главные бухгалтера! Только закрыли год, как уже подходит время сдачи отчетности за 1 квартал.

Мы, аудиторы, как никто понимаем трудности вашей работы. И чтобы хоть капельку ее облегчить, подготовили для вас изменения 2021 года по отчетности.

Успехов вам!

1. Изменение форм налоговых деклараций

Напоминаем, что Постановлением МНС Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2, вступившим в силу с  10.02.2021, внесены изменения в ранее действующее Постановление, а также в приложения к постановлению, Инструкцию о заполнении деклараций, а также Инструкцию о подтверждении резидентства.

Установлены две новые формы декларации по налогу на прибыль:

  1. декларация по налогу на прибыль для белорусских организаций (данная форма претерпела ряд изменений по сравнению с ранее действующей);
  2. декларация по налогу на прибыль для иностранных организаций.

По НДС приложение 1 к декларации по НДС «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется плательщиком при применении освобождения от уплаты НДС при реализации объектов, освобождения от НДС и (или) ставки НДС в размере 10 % при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, ставки НДС в размере 10 % при реализации товаров, а также освобождения от НДС (не обложения НДС) при реализации объектов, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме. При применении плательщиком льгот в иных видах – заполняется инспекцией МНС.

Приложение 1 к декларации по НДС заполняется один раз по истечении календарного года.

Приложение 8 к декларации по НДС «Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» изложено в новой редакции.

Добавлено новое приложение 12 к декларации по НДС.

Изменения коснулись и других форм деклараций. В связи с этим, организациям, которые для создания и отправки налоговых деклараций пользуются E-Declaration рекомендуем перед составлением декларации обновить декларацию.

С комментарием МНС по изменению форм деклараций можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


2. Срок сдачи налоговых деклараций

По сроку не позднее 20 апреля 2020 года сдаются декларации по:

  • НДС;
  • акцизы;
  • налог на прибыль;
  • УСН;
  • налог на доходы;
  • экологический налог;
  • для организаций для которых в соответствии с Указом № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития» наступает срок подачи сдачи декларации (расчета), в том числе и за 2020 год.


3. Проставление отметки в налоговой декларации по НДС

  • если декларация по НДС за прошлый год отсутствует и объект обложения НДС возник в текущем году — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС  (подп. 3.1.2 п. 3 ст. НК);

  • об избрании квартала в качестве отчетного периода  (если при переходе на применение особого режима налогообложения без уплаты НДС, отсутствии соответствующей отметки о выборе отчетного периода в декларации по НДС за прошлый год возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в текущем году) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС.


4. Уплата налогов и отчислений

Организациям, которые будут сдавать декларации и уплачивать налоги в этом квартале целесообразно предварительно подсчитать сумму денежных средств, необходимых для уплаты налогов.

Это необходимо сделать, чтобы спланировать денежные потоки организации, т.к. квартал несет для организаций дополнительную налоговую нагрузку (кроме налогов следует уплатить в бюджет отчисления в ФСЗН, Белгосстрах).

Если денежных средств к указанной дате не предвидится, то необходимо изучить порядок погашения задолженности по налогам за счет своих дебиторов. При этом следует учесть, что в соответствии с п.1 ст. 64 НК налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек, за исключением той задолженности, по которой истек срок исковой давности. Для погашения задолженности перед бюджетом за счет дебиторской задолженности плательщик должен не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности перед бюджетом обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет. Для этого в налоговый орган представляется перечень дебиторов и документы, подтверждающие дебиторскую задолженность. При возникновении задолженности перед бюджетом налоговая инспекция направит в банк документы на списание дебиторской задолженности со счетов дебиторов. Это позволит организации уменьшить сумму пени за несвоевременное исполнение своих обязательств, что немаловажно в сложившейся неблагоприятной экономической обстановке.

Если на дату уплаты налогов на расчетном счете организации не имеется всей суммы, необходимой для полного исполнения обязательства по налогам, в банк следует поместить платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате каждого  налога.

Это необходимо сделать для того, чтобы избежать административного нарушения в соответствии со ст. 14.4  вместо ст.13.6 КоАП (с 1 марта 2021 г) в связи с неполной уплатой налога.


5. Налог на доходы

С 2019 декларация по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство стала квартальной.

Организации могут  до даты подачи декларации получить от своих иностранных контрагентов справки о постоянном местонахождении в целях избежания двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку.


6. Формы и отчетность в ФСЗН

  • форма ПУ-2 (не позднее 12 апреля 2021, в связи с тем, что 10 апреля – выходной день);
  • форма ПУ-3 (по 30 апреля 2021);
  • форма ПУ-6 (не позднее 30 апреля 2021 г., но при условии, что формы ПУ-3 уже сданы);
  •  отчет 4 фонд (не позднее – 20 апреля 2021).

 

Справочно срок уплаты:

  • при ежемесячной уплате – не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим;
  • при поквартальной уплате – не позднее установленного дня выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Организациям, которые взносы в ФСЗН уплачивают ежеквартально, следует обратить внимание на то, что в  случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты платежей эта категория плательщиков начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имеется нарушение, начинает уплачивать взносы в ФСЗН в этом году ежемесячно.


7. Новая форма 4-фонд уже за 1 квартал 2021 года

С 1 января 2021 года вступило в силу постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20 ноября 2020 г. № 104  «О ведомственной отчетности на 2021 год», которым установлена форма ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» на 2021 год, а также указания по их заполнению.

В связи с изменениями  необходимо обновить версию программы «Ввод данных в отчет 4-фонд».

Получить файл с обновленной  программой «Ввод данных в отчет 4-фонд» можно:

  • в личном кабинете через корпоративный портал Фонда (http://portal2.ssf.gov.by/);
  • в территориальном органе Фонда по месту регистрации;
  • в межрегиональном консультационно-аналитическом отделе по адресу г. Минск, ул. Толбухина, д.6


8. На сайте ФСЗН 1 апреля 2021 года размещен вопрос о задержке заработной платы и пособий

В организации задерживают выплату заработной платы и пособий семьям, воспитывающим детей. Задержка выплаты обусловлена отсутствием денежных средств. Что должен предпринять наниматель, чтобы работники из числа получателей пособий не остались без полагающихся им денежных средств? Предусмотрена ли ответственность за нарушение срока выплаты пособий?

В случаях, когда в организации не выплачена зарплата, а также когда сумма начисленных пособий превышает сумму начисленных взносов, территориальные органы ФСЗН, куда наниматель обращается в установленном порядке, производят перечисление плательщикам средств на выплату пособий.

Своевременное обращение за финансированием средств на выплату пособий позволяет нанимателю обеспечить их своевременную выплату либо существенно сократить срок несвоевременной выплаты. Получатели пособий не могут самостоятельно обращаться за финансированием средств для выплаты пособий, вместе с тем, они могут информировать территориальные органы ФСЗН о фактах невыплаты (несвоевременной выплаты) им нанимателем пособий для оперативного реагирования и принятия мер по обеспечению их выплаты в рамках представленных полномочий.

Наниматель может получить за такие нарушения среди прочего штраф от 10 до 200 базовых величин (от 290 до 5800 рублей).

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.ssf.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Риски 2021 года: дробление бизнеса

Вы знали? Акты проверок по дроблению все чаще пишет не налоговая, а ДФР.

Вот последний пример искусственного дробления:

Предпринимательница оформила свои объекты недвижимости на мать и сестру и сдавала в аренду «от их имени». В то же время, уголовное дело возбуждено в отношении всех троих ИП, между которыми раздроблен бизнес. Каждому предпринимателю насчитали к доплате НДС и подоходный налог.

У меня, конечно, много вопросов в этой ситуации. Почитать подробно можно по ссылке.

Подобных историй от бизнесменов я слышу очень много. Недавно один молодой предприниматель рассказал мне аналогичную историю про свой бизнес. Они сдают в аренду офис, который построили на компанию, потом вывели на учредителей, которые заблаговременно стали ИП-ми.

И таких схем искусственного дробления я только сходу расскажу Вам с десяток.

Если Вы применяете такие схемы, остается только один вопрос: когда налоги пересчитают и Вам?

ЧТО ТАКОЕ ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА?

Это процесс, в результате которого бизнес строится по принципу не одной крупной компании, а по принципу организации нескольких самостоятельных структур с использованием льготных режимов налогообложения.

Само по себе «дробление бизнеса» — вполне законный процесс. Не запрещено, а даже разрешено Налоговым кодексом выбирать наиболее выгодную систему налогообложения. Так же не запрещено быть учредителем нескольких бизнесов. Незаконную налоговую оптимизацию выдает не только отсутствие деловой цели, но и отсутствие самостоятельности лиц, ресурсы предприятия (материальные, людские, денежные, организационные и информационные), которые после реорганизации остаются общими.

В вопросах дробления очень много тонкостей и нюансов – вроде с виду дробление, а вполне себе компания работает и никто ее не трогает.

Почему так?
Где та граница, за которую переходить нельзя?
Какие риски несет компания и собственник?
Можно ли заранее спрогнозировать ситуацию и оценить риски?

Предлагаю Вам мой новый семинар

«Налоговая безопасность бизнеса 2021»

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа практического семинара  «Налоговая безопасность бизнеса 2021» по ссылке: https://clck.ru/U3XGg

ВНИМАНИЕ ВСЕМ КТО ПРОВОДИЛ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ!

По итогам обязательного аудита за 2020 год информация о факте проведения обязательного аудита отчетности представляется в Министерство финансов аудируемым лицом посредством заполнения анкеты, размещенной на официальном сайте Министерства финансов www.minfin.gov.by в глобальной компьютерной сети Интернет в разделе «Аудиторская деятельность»*.

*в соответствии с постановлением Министерства финансов от 14.01.2021 № 6 «Об изменении постановлений Министерства финансов Республики Беларусь», которым внесены изменения в постановление Министерства финансов от 18.10.2019 № 58 «О банке данных организаций, годовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту».

Ссылка на АНКЕТУ ДЛЯ БАНКА ДАННЫХ организаций, годовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также руководство по заполнению:

Срок предоставления вышеуказанной информации — в течение месяца с даты получения аудиторского заключения в случае проведения обязательного аудита отчетности, но не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.


Кто должен представить:

  • организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, а также в случае, если эти аудируемые лица находятся в подчинении (ведении), входят в состав (систему) республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Совету Министров Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов или их акции (доли в уставных фондах) переданы в управление указанных органов (организаций) (абзац 6 п.2 ст.18 Закона об аудиторской деятельности).

НЕ ТРЕБУЕТСЯ:

  • прикладывать копию аудиторского заключения;
  • подавать сведения в налоговые органы, такая обязанность исключена с 01.01.2020 г.

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика вопрос-ответ: амортизация, пособия по уходу за ребенком, НДС, стандартные вычеты.

Вопрос 1

В связи с приостановкой деятельности  отдельные основные средства организации находятся в простое. Каким образом следует начислять амортизацию в бухгалтерском учете? Учитывается ли начисленная амортизация при исчислении налога на прибыль?

Ответ

Порядок бухгалтерского учета и налогообложения зависит от времени нахождения в простое:

  • до 3 месяцев в простое:

Амортизация отражается на тех же счетах затрат, что  и до нахождения основных средств в простое (п.45 Инструкции № 37/18/6, приложение 4 к Инструкции № 37/18/6)

При налогообложении прибыли включается в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли (подп.2.1 п.2 ст.170 НК).

  • свыше 3 месяцев в простое

Амортизация в бухгалтерском учете отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности  (п.45 Инструкции № 37/18/6, приложение 4 к Инструкции № 37/18/6).

При исчислении налога на прибыль начисленные суммы амортизации не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.9 п.1 ст.173 НК).


Вопрос 2

При списании аннулированных накладных НДС, принятый к вычету при их приобретении , нужно восстанавливать. В связи с тем, что высчитывать каждый раз  небольшие суммы  неудобно, имеет ли право организация при постановке на учет приобретенных БСО не выделять НДС, а отнести его на стоимость этих бланков?  Необходимо ли подписывать ЭСЧФ в данном случае ?

Ответ

Согласно п.11. ст. 132 НК суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут без их отражения на счетах учета налога на добавленную стоимость относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

ЭСЧФ подписывать следует, однако,  после подписания ЭСЧФ с помощью сервиса «Управление вычетами» необходимо  проставить признак «Не подлежит вычету».


Вопрос 3

Работник в течение месяца поменял место работы. Как в таком случае предоставляются стандартные вычеты на детей?

Ответ

Согласно пп. 3–5 ст. 199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК).

Исчисление подоходного налога производится налоговым агентом без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога (п. 3 ст. 216 НК).

Таким образом, при изменении в течение налогового периода места основной работы доходы, полученные от предыдущего нанимателя, не учитываются, а на новом месте работы предоставляется вычет независимо от того, предоставлялся ли он на  прежнем месте работы.


Вопрос 4

Каким образом  необходимо выплачивать пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет при смене места работы? На прежнем месте работы пособие работник получал в полном размере.

Ответ

По новому месту государственные пособия назначаются со дня, следующего за днем прекращения их выплаты по прежнему месту получения, если обращение за их назначением последовало не позднее 6 месяцев и при условии, что семья имела на них право за период, в течение которого они не выплачивались (п. 8 ст. 22 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»).

Таким образом, пособие по новому месту работы следует назначить в полном размере, поскольку по прежнему месту работы оно полагалось женщине в полном размере и должно было быть выплачено в таком размере до конца месяца, в котором женщина уволена с работы.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Приглашаем к участию в семинаре «Налоговая безопасность бизнеса. Тренды налогового контроля и законной оптимизации»

Кому будет полезен семинар:

ВЛАДЕЛЬЦАМ БИЗНЕСА — тем, кто своим кошельком платит за ошибки

ТОП-МЕНЕДЖЕРАМ — директорам, их замам, руководителям финансовых служб — для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса

ГЛАВНЫМ БУХГАЛТЕРАМ — тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах — позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году

Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок

Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода

Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию

Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа

1. Самые важные изменения 2021 года

  • Новации налогового администрирования
  • ИП-управляющий и иные доходы от бизнеса собственников и их родственников
  • Существенное ужесточение административной ответственности
  • Новые подходы в Уголовном кодексе для налоговых нарушений

2. Дробление бизнеса. 20+ примеров дробления бизнеса с примерами из практики налоговой и ДФР

  • Практические примеры дробления для розницы, оптовой и комиссионной торговли, для ИП, для производственных компаний при сдаче в аренду недвижимого имущества
  • Основные признаки дробления
  • Ситуации, в которых не будет последствий, даже если есть признаки дробления и взаимозависимости
  • Как налоговая посчитает ваше дробление и сколько вы заплатите штрафов.
  • Момент, с которого наступает уголовная ответственность

3. Что делать в ситуации, когда схемы уже в действии

  • Оцениваем риски и последствия
  • Намечаем варианты выхода с минимальными рисками

4. Налоговая оптимизация-2021 – какие безопасные схемы помогут вам сэкономить на налогах

  • Безопасные и небезопасные способы налоговой оптимизации
  • Способы снижения налоговой нагрузки, описанных в Налоговом кодексе

5. Разбор частных ситуаций клиентов

Лектор

Елена Жугер

Директор и собственник аудиторской компании ООО «БелАудитАльянс»

Cпециализация: 

Оптимизация налогообложения, налоговые проверки; оценка рисков в хозяйственной деятельности; постановка бухучета и организация документооборота с нуля; эксперт-специалист в судах по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения; проводит авторские семинары для собственников бизнеса и директоров в области финансов и организации учета; консультации по личным вопросам по финансам и инвестированию.

С 2016 года является создателем и лектором более чем 20 авторских семинаров на темы бизнеса для собственников, директоров и работников финансовых служб.

Автор более чем 50 публикаций в специализированных изданиях (НЭГ, журнал «Юрист», журнал «Финансовый директор», журнал «ДЕЛО») и на бизнес-площадках PROBUSINESS, Слово Делу, Мегаполис, Юркаталог и др.

УЖЕ СКОРО — 23 АПРЕЛЯ

Электромобиль в организации

Общие положения

Электромобиль — автомобиль, приводимый в движение одним или несколькими электродвигателями с питанием от аккумулятора, который может быть заряжен от внешнего источника электрической энергии.

Так как электромобиль приводится в движение электродвигателями, то они являются механическими транспортными средствами.

Справочно

Механическое транспортное средство – транспортное средство, приводимое в движение двигателем (подп. 2.26 п. 2 Правил дорожного движения к Указу Президента Республики Беларусь от 28.11.2005 № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения»).

Постановка на учет электромобиля

Электромобиль от обычных автомобилей отличается только своими  техническими характеристиками. Поэтому в бухгалтерском учете он будет учитываться по аналогии с обычным автомобилем на сч. 01 «Основные средства» при соблюдении условий, предусмотренных п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 :

  • активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством;
  • организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов;
  • активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев;
  • организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения;
  • первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена.

Государственная пошлина по регистрации электромобиля в ГАИ  должна быть включена в его первоначальную стоимость.

Документальное оформление документов по оприходованию электромобиля аналогично документообороту по автомобилям с двигателем внутреннего сгорания. Постановка на учет  электромобиля осуществляется на основании товарной накладной и (или) акта приема-передачи при приобретении его в лизинг или бывшего в употреблении у другой стороны сделки. При вводе в эксплуатацию составляется акт приема-передачи и открывается инвентарная карточка основного средства.

Электромобиль как объект не включен в Приложение к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь 30.09.2011 № 161.  Поэтому нормативный срок службы должен быть определен решением комиссии по амортизационной политике организации, при этом можно учесть данные технического паспорта завода-изготовителя. Это необходимо  обязательно  указать в протоколе комиссии. 

Учет затрат на электроэнергию

Согласно п. 1.2. и 1.21 ст. 171 НК к нормируемым затратам относятся затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, а так же затраты на оплату стоимости топлива и электрической энергии для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованных в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией.

   

Таким образом, при отсутствии установленных норм расхода топливно-энергетических ресурсов затраты на оплату их стоимости признаются сверхнормативными.

Организации рекомендуется на локальном уровне (приказом) установить нормы расхода электроэнергии на электромобиль (например,  исходя из пробега). Нормы следует  устанавливать по аналогии с нормами расхода топлива на автомобили, которые работают на топливе.

При разработке норм целесообразно воспользоваться данными технической документации  производителя, контрольными замерами,  данными из интернета и т.п.

Необходимо обратить внимание, что учет расхода электроэнергии по электромобилям необходимо вести по моменту ее использования (по аналогии с фактическим использованием топлива), а не по факту зарядки электромобиля.

В тех случаях, когда это не представляется возможным по каким-то объективным причинам, то можно воспользоваться нормой п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 — расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены. Однако на практике такой подход может вызвать вопросы у проверяющих органов.

Поскольку в законодательстве порядок учета электроэнергии для электромобилей не установлен, организациям необходимо разработать его самостоятельно и закрепить внутренним локальным документом.

Счет 10, как по аналогии с топливом, не используется, так как материальными ценностями считают только те, которые можно пересчитать, взвесить, увидеть и т.п. Единица учета электроэнергии определена в киловатт-часах, то пересчитать ее невозможно. То есть, при заправке электромобиля организация фактически приобретает  услугу по электроснабжению. И учет в данном случае отражается в зависимости от использования электромобиля на затратных счетах (сч. 20, 25, 26, 44), в прочих текущих расходах (сч. 90-1), в составе расходов будущих периодов при переходящих остатках (сч. 97).

Согласно ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом. Организация должна его разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике. За основу можно взять ранее действующую форму путевого листа, дополнив его дополнительными графами и исключив не нужные.

Целесообразно, чтобы данный документ содержал марку и регистрационный знак автомобиля, данные о водителе, отметки о прохождении водителем медицинского осмотра, отметки о техническом состоянии автомобиля, расходе электроэнергии и т.п.   

   

В случае безвозмездной заправки электромобиля у организации возникает внереализационный доход, который определяется на основании тарифов на электрическую энергию, отпускаемую предприятиями ГПО «Белэнерго» и используемую электрозарядными стационарными станциями для зарядки электромобилей. Бухгалтерии организации в таких случаях на полученную безвозмездно электроэнергию необходимо составить бухгалтерскую справку-расчет.

Льгота по налогу на прибыль

В соответствии с  подп. 1.2 п. 1 Указа Президента от 12.03.2020 № 92 «О стимулировании использования электромобилей» (далее – Указ № 92) предусмотрен более льготный «вариант» применения инвестиционного вычета:

  1. электромобилей, – в пределах 100 % их первоначальной стоимости;
  2. устройств для зарядки аккумуляторов (далее – зарядных станций), приобретенных в:
    • 2020 году, – в пределах 100 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2021 году, – в пределах 80 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2022 году, – в пределах 60 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2023 году, – в пределах 40 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию);
    • 2024–2025 годах, – в пределах 30 % их первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию, модернизацию).

Справочно

Размер инвестиционного вычета согласно НК  составляет не более 30 % – по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию.

НДС при ввозе

Согласно п. 1.3. Указа № 92  ввозимые юридическими лицами или ИП на территорию Республики Беларусь зарядные станции освобождаются от НДС, взимаемого таможенными органами (налоговыми органами – при ввозе с территории государств – членов Евразийского экономического союза).

Условием предоставления налоговой льготы является использование юридическими лицами и  ИП данных зарядных станций в течение всего срока их службы исключительно на территории Республики Беларусь в целях осуществления зарядки электромобилей.

Основанием для освобождения зарядных станций от НДС при ввозе их на территорию Республики Беларусь является представление в таможенный (налоговый) орган юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем заключения Министерства промышленности, подтверждающего отсутствие производства таких зарядных станций в Республике Беларусь.

В том случае, если имеется нецелевое использование зарядных станций, ввезенных с освобождением от уплаты НДС, НДС уплачивается (взыскивается) в соответствии с законодательством.

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 16 марта

1. О порядке исчисления и уплаты транспортного налога

На сайте МНС было опубликовано  Письмо МНС от 03.03.2021 № 2-2-11/00477 «О транспортном налоге».

Данное письмо разъясняет вопросы:

1) Уплаты транспортного налога организациями, получившими транспортное средство по договору аренды

При получении транспортного средства по договору аренды организация-арендатор транспортный налог в бюджет не уплачивает. То есть, плательщиками транспортного налога признаются организации-собственники транспортных средств, а также лизингополучатели.

2) Уплаты транспортного налога филиалами организаций

Головная организация является плательщиком транспортного налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным за данной организаций, включая транспортные средства, переданные филиалам, исполняющим налоговые обязательства в соответствии со статьей 14 НК.

3) Являются ли объектом обложения тракторы, погрузчики, квадроциклы, мопеды

Такие транспортные средства не являются объектами налогообложения транспортным налогом.

Справочно: Приложением 27 к НК установлены ставки транспортного налога по конкретным видам транспортных средств.

4) Определения размера ставки для полуприцепов

Полуприцеп является разновидностью прицепа и, следовательно, облагается транспортным налогом по ставкам, установленным для прицепов.

5) Уплаты транспортного налога в отдельных случаях

Так как льгота установлена для транспортных средств, а не в отношении плательщиков), то она действует и в случаях, когда по транспортному средству, являющемуся объектом налогообложения транспортным налогом, государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства в дорожном движении уплачена иным лицом.

Согласно п.п. 1.1 п. 1 ст. 307-3, п. 4 статьи 307-7 НК в отношении автомобиля, на который имеется действующее разрешение на допуск к участию в дорожном движении, организации вправе применить льготу, а исчисление транспортного налога в таких случаях  начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия такого разрешения.

В соответствии с п.п. 1.2 п. 1 статьи 307-3 НК  освобождаются от транспортного налога транспортные средства, снятые с учета до 1 июля 2021 года. При этом льгота применяется за весь период владения транспортным средством в 2021 году.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


2. О порядке зачисления в бюджет транспортного налога

Согласно п. 25 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов бюджетов в 2021 году, утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 02.02.2021 №8, транспортный налог с организаций и физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, уплачивается в доходы республиканского бюджета на счета главных управлений, открытые для зачисления платежей, контроль за уплатой которых осуществляется налоговыми органами:

  • по месту постановки на учет организации (код платежа 3113);
  • по месту жительства физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (код платежа 3114).

Сведения для заполнения платежных документов в республиканский бюджет можно уточнить на сайте МНС в подразделе — Сведения о платежах в республиканский и местный бюджеты — Сведения для заполнения платежных документов в республиканский бюджет, например, по Брестской области, www.nalog.gov.by


3. Изменения в Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 марта 2021 г. № 135 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837» внесены изменения в Правила индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования:

1)   Расширен состав данных, подлежащих предоставлению по форме ПУ-2

Данные сведения дополнены:

  • наименованием структурного подразделения,  в котором работает застрахованное лицо;
  • наименованием должности служащего, профессии рабочего;
  • сведениями о присвоении квалификационной категории, разряда, класса, класса государственного служащего (квалификационного класса, классного чина, персонального звания, дипломатического ранга).

Сведения о приеме и увольнении по форме ПУ-2 в новой редакции подлежат представлению в органы Фонда  за 2 кв. 2021 г. и последующие отчетные периоды.

2)  Уточнен срок представления плательщиками обязательных страховых взносов документов персонифицированного учета (форм ПУ-2, ПУ-3 или ПУ-6).

Если последний день предоставления указанных документов приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

3)  Уточен порядок заполнения и представления индивидуальных сведений по форме ПУ-3 физическими лицами, самостоятельно уплачивающим обязательные страховые взносы

В отношении данной категории плательщиков обязательных страховых взносов с 1 января 2022 г. форма ПУ-3 может отражать сведения о начисленных (при отсутствии уплаты страховых взносов) или частично уплаченных взносах за периоды, в которых возникли обязательства по уплате взносов, и (или) с учетом периодов неосуществления деятельности;

Справочно:

С 1 января 2022 г. изготовление страхового свидетельства государственного социального страхования будет осуществляться на двух государственных языках русском и белорусском


4. Отнесение товаров к перечню социально значимых товаров первой необходимости

В связи с принятием постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 февраля 2021 г. № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости» Министерство антимонопольного регулирования и торговли в пределах компетенции на своем сайте разъясняет следующее.

Если перечень социально значимых товаров (приложение 1 к постановлению № 100) не содержит уточнения (дополнительной характеристики) конкретной товарной позиции, то в нее включаются все товары (разновидности) указанной товарной позиции.

Например, в позицию чай черный включаются все разновидности черного чая в любых видах расфасовки, с ароматическими и иными добавками, листовой, в гранулах и т.д.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: mart.gov.by

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Используйте этот инструмент налоговой оптимизации до 20 марта!

Не платите налог на прибыль, пока не прочитаете эту статью!

20 марта 2020 сдаем итоговую декларацию за 2020 год по налогу на прибыль.

Хочу напомнить вам про один инструмент налоговой оптимизации, разрешенный Налоговым кодексом, пока есть время.  Ну, заодно и сэкономить вам немножко денежек.

С 1 января 2019 года на основании подпункта 3.48 пункта 3 статьи 175 НК организации получили право включать в состав внереализационных расходов резервы по сомнительным долгам.

Что это означает?

В состав внереализационных расходов мы можем включить часть долгов (дебиторскую задолженность по реализации продукции)  и на эту сумму уменьшить налогооблагаемую прибыль, а соответственно, заплатить меньше налога на прибыль.

Формирование резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации.

Согласно нормам НК в налоговом учете организации вправе создавать резерв по сомнительным долгам только в отношении той дебиторской задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов.

Таким образом, организации не вправе учитывать при налогообложении прибыли резервы по сомнительным долгам, созданные по дебиторской задолженности, возникшей в связи с приобретением товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов, например, в связи с перечислением денежных средств в качестве предоплаты за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, нематериальные активы.

В налоговом учете размер резерва по сомнительным долгам строго регламентирован, и его сумма зависит от периода просрочки платежа.

Так, согласно подпункту 3.48 пункта 3 статьи 175 НК резервы по сомнительным долгам исчисляются следующим образом:

  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше девяноста календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения от сорока пяти до девяноста календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается пятьдесят (50) процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения до сорока пяти календарных дней — сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 3.48 пункта 3 статьи 175 НК общая сумма резерва по сомнительным долгам, подлежащая включению в состав внереализационных расходов, не может превышать 5% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, нематериальных активов с учетом налога на добавленную стоимость.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете может формировать дебиторская задолженность, возникшая как с января 2019 года, так и до 1 января 2019 года.

Руководствоваться Письмом МНС 29.08.2019 № 2-2-10/01952.

Для тех, кто ищет законные способы оптимизации налогов – видео-семинар «Налоговая безопасность 3.0: оптимизация налогообложения».

3 часа полезной информации для Вас и Вашего бухгалтера.

А кто хочет быть в курсе трендов налогового контроля и законной оптимизации 2021 года, приглашаем на семинар
«Налоговая безопасность бизнеса 2021»

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Налоговая безопасность бизнеса 2021

Семинар для тех, кто хочет успешно пройти налоговый квест
«Остаться в живых».

Наболевшее

Встречаясь с бизнесменами, обсуждая бизнес-схемы, очень часто остаюсь в удивленном состоянии. До сих пор многие бизнесмены используют для снижения налоговой нагрузки схемы, которые откровенно незаконные, все так явно сшито белыми нитками, что даже доказывать ничего не надо.

Знаете, что они мне говорят?

Цитирую:

  • У меня надежная схема, не докопаешься!
  • Ну, это когда еще будет, законы задним числом не вводят!
  • Да у меня малый бизнес, кому я нужен!
  • Все так делают!
  • Это же не запрещено! (Кстати, парочка моих клиентов сидит в тюрьме за то, что не запрещено!).

Налоговая и ДФР регулярно пишут акты проверки на темы незаконного снижения налогов, причем, при современном уровне налогового администрирования им даже на проверку не надо выходить – акты пишутся в рамках камерального контроля.

Вот примеры незаконной оптимизации, по которым налоговая пишет акты проверки:

  1. приобретение/реализация товаров/сырья /материалов/имущества по цене выше рыночной у подконтрольных организаций или ИП;
  2. аренда офиса/недвижимости/автомобиля по цены выше рыночной;
  3. лизинг/возвратный лизинг;
  4. использование ИП-в – консультационные, юридические, маркетинговые, рекламные услуги, услуги техобслуживания серверов,  услуги сисадминов и т.д.;
  5. использование ценных бумаг, имитированных организацией и переданных учредителям (за деньги, но чаще за долги);
  6. экспорт-импорт товаров через зарубежные дочерние фирмы и фирмы-прокладки;
  7. привлечение процентных займов от связанных с директором и акционерами компаний;
  8. дробление или слияние компаний;
  9. использование посреднических структур;
  10. продажа основных средств и других крупных активов лицам, связанным с руководством и акционерами предприятия (вопросы могут вызвать цены, по которым проводятся такие сделки);
  11. реорганизация в форме выделения, разделения, слияния либо присоединения, которая, как известно, является «безналоговой передачей» активов, а теперь может рассматриваться как операция, направленная на создание условия «отсутствия объекта налогообложения» и, как следствие, недоплату налогов в бюджет;
  12. и многие другие хитрые схемы, о которых даже я не знаю.

Узнали себя? Надо меняться, мои дорогие!!!

Семинар – «Налоговая безопасность бизнеса 2021»

23 апреля

Кому полезно:

  • Владельцам бизнеса – тем, кто своим кошельком платит за ошибки
  • Топ-менеджерам – директорам, их замам, руководителям финансовых служб – для организации налогового планирования и актуализации систем защиты бизнеса
  • Главным бухгалтерам – тем, кто делает в фирме все-все-все, в том числе, заботится о финансах – позволит реально понять риски и обезопасить собственника, директора и себя

За 5 часов семинара Вы получите:

  • Самую «свежую» информацию о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году
  • Механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок
  • Законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода
  • Четкое понимание, какие действия однозначно приведут к негативному сценарию
  • Знание, как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится

Программа практического семинара  «Налоговая безопасность бизнеса 2021». 

Календарь важных дел на март

1. Налог на прибыль и налог на недвижимость

20 марта 2021 года – срок сдачи налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за 2020 год  (п.7 ст.186 НК) и  налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость за 2021 год  (п.1 ст.233 НК).

22 марта 2021 года – срок уплаты налога на прибыль за 2020 год и налога на недвижимость за 2021 год.

Напоминаем, что по налогу на прибыль в декабре 2020 года производилась уплата авансового платежа по налогу на прибыль  в размере в  2/3 суммы налога на прибыль за III квартал 2020 г. При расчете суммы уплаты по налогу на прибыль за 2020 год необходимо учесть уплаченный аванс по налогу на прибыль.

Уплата налога на недвижимость в соответствии с п.3 ст.233 НК производится по выбору в размере годовой суммы налога или в размере 1/4 годовой суммы налога за 2021 год.

Необходимо обратить внимание, что организации, которым решением Президента Республики Беларусь изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней, и организации, признанные экономически несостоятельными (банкротами), исчисляют и уплачивают налог на недвижимость без применения коэффициентов, установленных решениями местных Советов депутатов, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания возникли; а по увеличенным ставкам – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.

Учитывая повышенную финансовую нагрузку из-за одновременной уплаты налога на недвижимость и налога на прибыль, организации уже теперь должны спланировать свои денежные потоки, чтобы в срок уплатить налоги. Бухгалтерам важно предупредить финансовых руководителей об уплате налогов не в день уплаты налогов или накануне, а заранее.


2. Транспортный налог

С 1 января 2021 г. вместо взимаемой ранее государственной пошлины за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении введен транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные за ними в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (п. 1 ст. 307-2 НК).

Срок уплата транспортного налога — 22 марта 2021 г. 

Справочно

За I — III кварталы текущего налогового периода (календарного года) предусмотрена уплата организациями авансовых платежей:

  • за I квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 января отчетного года. Оплату нужно произвести не позднее 22 марта текущего года.
  • за II квартал — в размере 1/4 годовой суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 апреля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 июня текущего года.
  • за III квартал — в размере 1/4 суммы налога за отчетный год, исчисленной исходя из наличия ТС на 1 июля отчетного года. Уплата производится не позднее 22 сентября текущего года.

Доплату налога за отчетный год организации должны  будут произвести не позднее 22 февраля следующего календарного года. Если суммы авансовых платежей больше исчисленного по итогам года налога, то они признаются излишне уплаченными суммами, которые организации вправе зачесть или вернуть в порядке, установленном ст. 66 НК.

Срок сдачи декларации – не позднее 20 февраля  2022 года, следующего за истекшим календарным годом. 

Льготы

Налог не взимается за следующие виды транспортных средств (далее – ТС):

  • электромобили (ТС категории M1, M1G) (до 31 декабря 2025 года,
  • ТС, выпущенные в 1991 году и ранее, или сведения о годе выпуска которых отсутствуют,
  • ТС, используемые для оказания медицинской помощи, в т.ч. скорой медицинской помощи,
  • ТС, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц,
  • ТС, снятые с учета в ГАИ до 1 июля 2021 года, 

На ТС, по которым еще действует полученное разрешение на допуск к участию в дорожном движении. В этом случае транспортный налог с 1-го числа следующего месяца.


3. Информация о движении денежных средств

Налогоплательщики в соответствии с п. 1.10 п. 1 ст. 22 НК обязаны предоставить не позднее 31 марта 2021 года в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме информацию о движении денежных средств по открытым белорусскими организациями счетам в банке и иной кредитной (финансовой) организации за пределами РБ, за исключением корреспондентских счетов


4. Бухгалтерская отчетность

В соответствии с п. 4.2. ст. 22 НК не позднее 31 марта 2021 года, организации должны предоставить в налоговую инспекцию годовую индивидуальную отчетность за 2020 год, составленную в соответствии с законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

Исключение: бюджетные организации, некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, иностранные организации, не осуществляющие деятельность деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения, крестьянские (фермерские) хозяйства, ведущие на 31 декабря отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если организация на УСН ведет бухучет, то она обязана представить в налоговую годовой баланс. Если организация ведет Книгу (КУДИР), то бухгалтерский баланс не составляется и не представляется (п. 1.4.2 ст. 22, п. 1 ст. 333 НК, п. 2 ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Плательщики, которые должны представлять декларации в виде электронного документа, в таком же виде представляют и бухгалтерскую отчетность.


5. Учетная политика

С 1 января 2021 г. плательщики обязаны не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представить в налоговые органы помимо годовой индивидуальной отчетности положение об учетной политике на текущий налоговый период(подп. 1.4.2 п. 1 ст. 22 НК).

Справочно: на сайте МНС опубликовано обзорное письмо МНС Республики Беларусь от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике».


6. Представление сведений о выплаченных физическим лицам доходах

До 1 апреля 2021  организации должны предоставить сведения в налоговый орган  по выплаченным физическим лицам в 2020 году доходам (п. 8 ст. 216 НК).

Справочно п.8 ст.  216 НК

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:

  • гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
  • физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
  • физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года;
  • физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;
  • физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства сверх необлагаемой суммы
  • налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в порядке, предусмотренном частью второй пункта 2 статьи 209 НК, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет таких налоговых агентов информацию о предоставлении указанных вычетов.

Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Также необходимо обратить внимание, что с этого года произошли некоторые изменения в части формы сведений и порядка их представления.  

С уважением,
консультационный цент ООО «БелАудитАльянс»

Чек-лист по предварительной оценке, проверке учета и подготовке к закрытию года.

Убедитесь в достоверности бухгалтерской отчетности, используя чек-лист от консультантов ООО «БелАудитАльянс», которые уже более 20 лет помогают директорам и бухгалтерам.

Весна пришла… снег растаял, а вместе с ним и время подготовки к закрытию года и составлению годовой бухгалтерской отчетности тает на глазах.


Для пользователей отчетности особенно важна качественная и полезная бухгалтерская информация, которая позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы.

Мы составили для Вас чек-лист по предварительной оценке, проверке учета и подготовке к закрытию года.

Налоговая безопасность бизнеса – 2021. Тренды налогового контроля и законной оптимизации

Наблюдения из практики.

Начинающие предприниматели приходят с вопросами, как платить налоги  и как платить их правильно.

Немного поработавшие  предприниматели уже приходят с вопросом, как платить налогов меньше на законных основаниях.

«Матерые» предприниматели приходят  с запросом «Придумайте мне схему, чтобы совсем не платить».

«Попавшиеся» просят проверить, все ли заплатил, и что еще доплатить.

Использование некачественных схем оптимизации в бизнесе чревато последствиями – последствиями как для бизнеса, так и для собственника и директора. Кого-то пронесет, а кого-то зацепит. И тогда все  сэкономленное на таких схемах пойдет на оплату услуг адвоката, на штрафы, на таблетки.

По статистике налоговых органов, 99% проверок заканчиваются допричислениями.

Оно вам надо?

Налоговая с 2019 года всерьез взялась за недобросовестных плательщиков. Если раньше в рамках Указа № 488 было понятно, за что тебя накажут и как посчитают доначисленные налоги, то теперь прозрачность отсутствует совсем. И те примеры корректировки налоговой базы, которые налоговая размещает в интернете, не дают глубокого понимания той красной линии, за которую заходить нельзя.

Однажды клиент-директор меня спросил: «Нас наказывают за желание платить налогов меньше?» Да. Так и есть.

Каждая сделка будет проверяться под призмой «налоговой выгоды». Что это значит? Будет ставиться вопрос: сделка совершена с деловой целью или цель ее была – неуплата налога или уплата в меньшем размере?

Соблюдение налоговой цели проверяется при проверках с 01.01.2019. Я не ошиблась. Такая норма установлена  п.15 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь». Все законно.

К чему это я?

Дорогие бизнесмены!

Чтобы законно оптимизировать, необходимо знать, как сделать это правильно и без нарушения норм Закона!

Нужно понимать, какую цель вы достигните, сколько в конкретной сумме сэкономите!

Важно уметь оценивать риски и последствия используемых механизмов оптимизации!

Готовы к этому?

Тогда для Вас мой новый оригинальный семинар на тему налоговой безопасности. Вернее, проблема старая, а практика и содержание  — новые.

В программе семинара:

  • самая «свежая» информации о тенденциях контрольной деятельности в 2021 году;
  • механизмы и инструменты, которые позволят вам защитить бизнес от налоговых проверок;
  • законные способы снижения налоговой нагрузки и получения дополнительного дохода;
  • четкое понимание какие действия однозначно приведут к негативному сценарию;
  • как выйти из ситуации, когда уже есть основания беспокоится.

Подробная программа по ссылке:
https://conference.belaudit.by/nalogovaya-bezopasnost-biznesa-2021

Расскажу на примерах. Простым доступным языком.

Очень рекомендую тем, кто впервые приходит на мои мероприятия, приобрести прошлые записи семинаров. Каждый найдет для себя примеры из своей практики, а также полный обзор способов законной и незаконной оптимизации с примерами.

Зарегистрироваться на семинар:

https://conference.belaudit.by/nalogovaya-bezopasnost-biznesa-2021/#106721

Рубрика вопрос/ответ + шпаргалка для бухгалтера «Подарки к праздникам работникам резидентов ПВТ: особенности налогообложения»

Вопрос № 1

Организация  приобрела букеты живых цветов для вручения работникам к 8 марта. Необходимо ли начислять взносы в ФСЗН на стоимость  вручаемых букетов цветов?

Ответ

Объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН.

Справочно: Согласно п. 34 Положения № 12 работники резидентов ПВТ и резиденты ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному соцстрахованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.

Работники резидентов ПВТ вправе отказаться и не использовать льготу, предусмотренную Положением № 12.

Средства, направленные на приобретение цветов для конкретного работника вне мероприятий, относятся к поощрительным выплатам в пользу сотрудников и включаются в объект для начисления взносов в ФСЗН, так как Перечень «исключений» не содержит указанных выплат.

Если букеты цветов будут вручаться работникам в ходе проведения совещаний, собраний и иных подобных мероприятий, расходы на их проведение не будут являться объектом для начисления взносов в ФСЗН. При этом необходимо обратить внимание на документальное подтверждение данных расходов.

Таким образом, обязательные страховые взносы начисляются на стоимость букетов живых цветов, вручаемых работникам организаций-резидентов ПВТ вне рамках проведенных мероприятий, с учетом требований п. 34 Положения № 12.


Вопрос № 2

Организация вручила букеты цветов к 8 марта и начислила страховые взносы в  ФСЗН от их  стоимости без учета НДС. Правомерно ли поступила организация ?

Ответ

Организация поступила неправомерно, так как размер дохода необходимо определять исходя из стоимости букетов цветов с учетом НДС.


Вопрос № 3

Организация решила вручить на 8 марта работницам букеты:

  • живых цветов
  • из зефира, конфет и т.п.

Возникает ли база для  исчисления подоходного налога ?

Ответ

Стоимость подаренных живых цветов  согласно подп. 2.4 ст. 196 НК не является объектом для начисления подоходного налога. В то же время другие букетные композиции облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке.


Шпаргалка для бухгалтера «Подарки к праздникам работникам резидентов ПВТ: особенности налогообложения»

Праздники приходят и уходят, а вопросы у бухгалтеров и других представителей организации остаются как до вручения подарков, так и после их вручения.

Что лучше подарить своим работникам и какие налоги нужно с этого уплатить.  Остановимся на всех нюансах поподробнее.

В зависимости от вида доходов порядок зарплатных налогов будет следующим:

Справочно: Согласно п. 34 Положения № 12 работники резидентов ПВТ и резиденты ПВТ в установленном законодательством порядке подлежат обязательному государственному соцстрахованию. При этом обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы. 

Внимание: К доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), можно в 2021 году применить освобождение по основному месту работы – 2272 руб. (п. 23 ст. 208 НК).  

Скачать PDF-файл

«Шпаргалка. Подоходный налог 2021. Налоговые вычеты и освобождаемые от налогообложения доходы»

*Исключение — стоимость подарков, выданных работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 1, 3 п. 2 Положения № 1297)

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Шпаргалка для бухгалтера: порядок налогообложения подарков своим работникам к 8 марта

Праздники приходят и уходят, а вопросы у бухгалтеров и других представителей организации остаются как до вручения подарков, так и после их вручения.

Что лучше подарить своим работникам и какие налоги нужно с этого уплатить.  Остановимся на всех нюансах поподробнее.

В зависимости от вида доходов порядок налогообложения будет следующим:

* в соответствии с п. 1.15. статьи 118 НК освобождаются от НДС изделия народных художественных ремесел по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

Смотреть «Перечень изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС»

Основанием для освобождения плательщиков от НДС служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций народных художественных ремесел к изделиям народных художественных ремесел.

Чтобы воспользоваться льготой по НДС при безвозмездной передаче изделий народных промыслов следует получить от продавца копию заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел.

Внимание: К доходам, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых и иных обязанностей (включая матпомощь, подарки, призы, путевки), можно в 2021 году применить освобождение по основному месту работы – 2272 руб. (п. 23 ст. 208 НК).  

Скачать PDF-файл

«Шпаргалка. Подоходный налог 2021. Налоговые вычеты и освобождаемые от налогообложения доходы»

Если в качестве подарка выступают подарочные сертификаты, то налоговая база НДС равна нулю (подп. 16.1 п. 16 ст. 120 НК, Письмо № 2-1-10/10544).

Если на 8 марта в качестве подарков вручаются билеты на культурные мероприятия, то объект налогообложения НДС не возникает, т.к. вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников (подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК).

**Исключение — стоимость подарков, выданных работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 1, 3 п. 2 Положения № 1297)

Типичные ошибки

  1. При вручении подарков применяется та же ставка НДС, что и при реализации таких товаров. Если товары были приобретены в розничной торговле, а продавец предъявил НДС по расчетной ставке, то при их безвозмездной передаче НДС исчисляется по расчетной ставке, которую применял продавец. Но при этом обязанность исчислять НДС по вручаемым подаркам существует независимо от того, предъявлял ли продавец данный налог при их приобретении или нет из-за того что некоторые продавцы работают без исчисления НДС.

  2. При вручении подарков своим работникам необходимо создать один итоговый ЭСЧФ и направить его на портал не позднее позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 8.8, п. 8.9 ст. 131 НК).

  3. В том случае, если организация отнесла входной НДС на увеличение стоимости подарков, а такое право у организации есть в соответствии с п. 11 ст. 132 НК, следует помнить, отнесение «входного» НДС на стоимость подарков не освобождает организацию от обязанности исчислить НДС по безвозмездной передаче подарков.

  4. НДС к вычету по подарочным сертификатам не применяется, так как не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении либо уплаченные им при ввозе имущественных прав, налоговая база при передаче которых определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом НДС, и расходами на их приобретение с учетом НДС (п. 24.16 ст. 133 НК).

  5. Общий размер базы, на которую следует начислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах и подоходный налог, необходимо определять с учетом НДС, т.е. исходя из стоимости товара. Типичной ошибкой организаций является определение базы без учета НДС по причине того, что он взят к вычету. В результате чего происходит искажение базы для расчета данных платежей.

  6. Подарки в виде алкогольных напитков делать запрещено, так как в Республике Беларусь запрещается безвозмездная реализация алкогольных напитков, в том числе в случае:

    • передачи алкогольных напитков в качестве оплаты труда работников, в том числе в виде премий;

    • бесплатного (безвозмездного) распространения юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями алкогольных напитков, за исключением дегустаций, проводимых в маркетинговых целях (подп.1.17 п.1 ст.11 Закона Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 25 февраля

1. Снова об ограничении цен на социально-значимые товары и лекарства

С 25 февраля 2021 года Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 февраля 2021 г. № 100 «О временных мерах по стабилизации цен на социально значимые товары первой необходимости»  вводятся  некоторые ограничения в области ценообразования:

  1. юридическим лицам всех форм собственности и ИП, осуществляющим производство (ввоз) и (или) реализацию на внутренний рынок социально значимых товаров первой необходимости  не допускать повышения цен с даты вступления в силу данного постановления по 28 февраля 2021 г. по сравнению с ценами, действовавшими на 24 февраля 2021 г., а в случае отсутствия товаров на эту дату – на предыдущую дату (без учета снижения цен в рамках проведения мероприятий, направленных на продвижение товаров и привлечение покупателей);
  2. с 1 марта 2021 г. изменение цен на социально значимые товары первой необходимости не может превышать 0,2 процента в месяц к цене на эти товары, сложившейся на последний день предыдущего месяца, или к цене на товар той же разновидности и расфасовки, если в последний день предыдущего месяца какой-либо социально значимый товар первой необходимости не реализовывался;
  3. повышение цен выше установленного предела допускается только по согласованию с Комиссией по вопросам государственного регулирования ценообразования при Совете Министров Республики Беларусь.

Согласование осуществляется на основании обращений республиканских органов государственного управления или иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, осуществляющих регулирование, общее руководство в соответствующей области (сфере деятельности), а также облисполкомов и Минского горисполкома.


2. Курсовые разницы — 2021

Вступил в  силу  20 февраля 2021 г. Указ № 51 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь», которым внесены дополнения в Указ N 159 от 12 мая 2020 г. «О пересчете стоимости активов и обязательств». Данный документ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2021 г.

В соответствии с Указом № 159 коммерческие организации (за исключением банков, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организаций) суммы разниц, образующиеся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь, вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2022 г.

При этом необходимо обратить внимание, что  порядок отражения в налоговом учете курсовых разниц в отношении активов и обязательств, выраженных в официальной денежной единице РБ в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, не изменился, поскольку нормы Указа № 159 распространяют свое действие только на активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте.

В 2021 году продолжают действовать нормы Указа от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах», которым организациям предоставлено право выбора порядка отражения в налоговом учете курсовых разниц, возникающих в течение календарного года: включение курсовых разниц в состав внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст. 174 и 175 НК: в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года.

В 2021 году организации, применяющие порядок отражения курсовых разниц только в соответствии с Указом № 159, т.е. в бухгалтерском и налоговом учете, включают в состав внереализационных доходов (расходов) возникающие курсовые разницы в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31.12.2022.


3. Обзорное письмо МНС от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике»

На сайте МНС 22.02.2021 было опубликовано Обзорное письмо МНС от 17.02.2021 № 2-2-10/00377 «О представлении в налоговые органы годовой отчетности и положения об учетной политике». В данном письме МНС разъяснило:

  1. формы годовой отчетности, форматы которых содержатся в АРМ «Плательщик» (раздел «Отчеты» – «Создать бухгалтерскую отчетность»), должны быть представлены только в виде электронного документа установленного формата.

    В свободном формате («Отчет с вложением») могут быть представлены:
    1. отчет об изменении собственного капитала;
    2. отчет о движении денежных средств;
    3. примечания к бухгалтерской отчетности(годовой финансовой отчетности).
  2. положение об учетной политике на 2021 год может быть представлено либо в виде электронного документа свободного формата («Отчет с вложением»), либо на бумажном носителе в виде заверенной копии;
  3. организации, зарегистрированные до 03.03.2021, а также организации, государственная регистрация которых осуществлена начиная с 03.03.2021, и при этом положение об учетной политике утверждено до 31.03.2021, представляют положение об учетной политике на 2021 год в общеустановленном порядке;
  4. организациям рекомендованопредставлять (повторно представлять) положение об учетной политике после 31.03.2021, когда:
    • после 31.03.2021 внесены изменения в учетную политику;
    • организация, зарегистрированная начиная с 3 марта 2021 г., утвердила положение об учетной политике после 31.03.2021;
    • некоммерческая организация, у которой на 31.03.2021 отсутствовало положение об учетной политике в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности, разработало и утвердило такое положение после указанной даты.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by


4. Рекомендации по мониторингу соответствия выручки информации СККО

22.02.2021 г. на сайте МНС Министерством по налогам и сборам даны рекомендации субъектам хозяйствования по организации работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в системе контроля кассового оборудования.

В данных рекомендациях раскрыты:

  • общие механизмы использования кассового оборудования;
  • организация работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в СККО;
  • детальный порядок  использование сведений СККО для составления налоговых деклараций (расчетов);
  • порядок уведомления РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» об обнаружении несоответствия количества и содержания Z-отчетов, оформленных на кассовом оборудовании и содержащихся в системе контроля кассового оборудования;
  • вопросы и порядок рассмотрения РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» поступивших уведомлений, информирование субъектов хозяйствования о результатах их рассмотрения;
  • порядок действий субъектов хозяйствования после получения уведомления от РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: амортизация, отпуск по уходу за ребенком, приобретение земельного участка

Вопрос 1

Организация не начисляла в 2019 году амортизацию по объектам основных средств, руководствуясь учетной политикой, утвержденной в 2016 году. Учетная политика не пересматривалась. При этом у организации отсутствуют основные средства, предусмотренные бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств.

Правомерно ли поступила организация?

Ответ. Нет. Неправомерно

Обоснование

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.10.2017 № 802 «О неначислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам в 2018 и последующих годах»  организациям было дано право не начислять  амортизацию в 2018 году. Аналогичные нормы имелись и в предшествующих годах Постановлениях Совета Министров Республики Беларусь «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2017 году» от 30.01.2017 № 84 и «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2016 году»  от 09.02.2016 №110. Нормы, предусматривающие неначисление амортизации в 2019 году по всем объектам основных средств отсутствуют за исключением объектов основных средств и нематериальных активов, предусмотренных бизнес-планами инвестиционных проектов по созданию или модернизации производств (п.1 Постановления № 802).

Таким образом, у организации в 2019 году не было права не начислять амортизацию по основным средствам, а учетная политика должна пересматриваться при изменении норм законодательства.


Вопрос 2

Работница организации планирует прервать отпуск по уходу за ребенком и выйти на работу на полную ставку с 1 марта 2021 года.

С какого числа пособие следует выплачивать в размере 50 процентов?

Ответ. C 1 апреля 2021 года

Обоснование

Выход на работу работницы на полную ставку является обстоятельством, которое влияет на размер пособияЕсли при выплате пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет возникают обстоятельства, влекущие уменьшение размера этого пособия, его размер уменьшается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения таких обстоятельств (п.19 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).


Вопрос 3

Организация назначила и выплачивает пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет при отсутствии справки о  месте жительства и составе семьи. Правомерно ли поступила организация? Подлежит сумма взысканию?

Ответ. Нет. Излишне выплаченная сумма подлежит взысканию.

Обоснование

Справка о месте жительства и о составе семьи или копия лицевого счета, выданная организацией, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда и (или) представляющей жилищно-коммунальные услуги, необходима для подтверждения регистрации ребенка по месту жительства в Республике Беларусь и его фактического проживания в Республике Беларусь. Только при подтверждении  регистрации пособие по уходу за ребенком до 3 лет назначается в Республике Беларусь.

Излишне выплаченные суммы государственных пособий (вследствие представления документов с заведомо недостоверными сведениями, непредставления либо несвоевременного представления сведений о наступлении обстоятельств, влекущих прекращение выплаты государственного пособия, других изменений, влияющих на право получения государственного пособия или на его размер, а также вследствие иных переплат) подлежат возврату получателем государственного пособия (ст.24 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»).

Согласно ст. 24 вышеназванного закона в случае отказа получателя государственного пособия от возврата излишне выплаченных сумм государственных пособий в добровольном порядке их удержание производится из сумм государственных пособий, заработной платы, денежного довольствия, стипендии или иного дохода на основании решения комиссии по назначению пособий в размере не более 20 % от действующего размера государственного пособия ежемесячно до полного погашения задолженности. При прекращении выплаты государственного пособия, заработной платы, денежного довольствия, стипендии или иного дохода оставшаяся задолженность взыскивается с получателя государственного пособия в судебном порядке.

Возможно также в данной ситуации рассмотреть вопрос о предоставлении недостающей справки без удержания сумм пособия.


Вопрос 4

Организация производит неполную выплату пособия по уходу за ребенком до 3 лет, производя из него удержания за проживание в общежитии и т.п. на основании заявления работницы, написанного до ее ухода в декретный отпуск.  Правомерно ли поступает организация ?

Ответ. Нет

Обоснование

После ухода в декретный отпуск работница получает не заработную плату, а пособие по уходу за ребенком. Удержания из государственного пособия по уходу на ребенка не допускаются согласно  статьи 109 ТК. Организации необходимо возместить незаконно удержанные деньги. В данном случае работница может самостоятельно вносить деньги на расчетный счет или в кассу организации.


Вопрос 5

Организацией приобретен земельный участок в 2020 году. Других земельных участков у организации нет. Организация имеет льготу по данному земельному участку и налог не уплачивала в бюджет.

Необходимо ли было в 2020 году  предоставлять декларацию по земельному налогу?

Ответ. Да. Необходимо.

Обоснование

Организации признаются плательщиками земельного налога согласно ст. 236 НК. Земельный участок, принадлежащий организации на праве постоянного пользования признаётся объектом налогообложения земельным налогом  (п. 1 ст. 238 НК).

Согласно п. 2 ст. 40 НК налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком по налогу, в отношении которого он признаётся плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде.

Так как у организации имеется объект налогообложения (земельный участок, находящийся на праве постоянного пользования), она была обязана представить налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций одновременно заполнив приложение 1 к данной декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот» в отношении данного участка (п. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).  

Таким образом, наличие освобождения от налога не тождественно отсутствию декларации.


Вопрос 6

Организация перечислила нерезиденту (Польша) аванс (100% стоимости товара) в декабре  2020 году в иностранной валюте. На 31.12.2020 в бухгалтерском учете произведена переоценка аванса. Товар не получен от нерезидента.

Правомерно ли поступила организация?

Ответ. Нет, поскольку авансы не переоцениваются.

Обоснование

Под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений, дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (п. 2 Национального стандарта № 69).

Таким образом, переоценка аванса в связи с изменением курса иностранной валюты не производится.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Так делать не надо! Очередной пример незаконной оптимизации от налоговой.

Налоговая практика применения п.4 ст.33 НК

Копилка примеров квалификации незаконной минимизации налогов по п.4 ст. 33 НК пополнилась еще одним примером. Выявлено нарушение налоговой инспекцией по Брестской области.



Разбираем

Организацией в проверяемом периоде получен заем от гражданки, состоящей одновременно в трудовых отношениях с этой  организацией и являющейся родственницей учредителя и директора.

По  полученному займу  организация начисляла повышенные проценты за пользование займом и проценты за непогашение займа в течение всего проверяемого периода. При этом потребность в заемных средствах у организации отсутствовала.  Задолженность по договору займа перед гражданкой не погашалась, хотя возможность своевременного погашения таких обязательств в проверяемом периоде имелась.

Сроки возврата займа неоднократно продлевались, проценты за пользование займом начислялись, выплачивались и учитывались при исчислении налога на прибыль.

Проверяющими в соответствии с абз. 3 п. 4 статьи 33  НК Республики Беларусь была произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль, в результате чего доначислен в бюджет налог на прибыль и применены штрафные санкции.

(по материалам МНС — nalog.gov.by)

На примере

Рассмотрим описанную выше ситуацию на условных цифрах. Допустим, заключен договор займа на сумму 100 000 руб.

Процентная ставка за пользование займом составляет 20%, что в месяц составляет 1666,66 руб.

Штрафные санкции за не своевременное погашение кредита и процентов по нему составляют 10%, что за год составляет 12 000 ((100 000+20 000)*10%).

Итого, за год «набежало» 32 000 руб., что в налоге на прибыль будет иметь сумму 5 760 руб. (32 000 руб.*18% ставка налога на прибыль).

Штрафные санкции составят 40% от суммы доначисленного налога 2 304 руб. плюс пеня за несвоевременную уплату налога.

За счет незаконной экономии минимум что потеряла организация это 2 304 руб. Конечно, было бы неплохо сравнить с банковской ставкой рефинансирования для чистоты эксперимента.

Почему сделку откорректировали

Основный смысл корректировки в том, что сделку не имеет экономического смысла. То  есть, в реальности заем был нужен только для того, чтобы платить меньше налога на прибыль. Иного экономического смысла сделка за собой не несла.

С чего вдруг налоговая решила, что у организации достаточно собственных средств? Все просто – провели анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Вывод

Дорогие мои клиенты, все бы ничего, можно иногда и пошалить. Но помните, что есть еще статья 243 Уголовного кодекса «уклонение от уплаты налогов». И если размер ущерба бюджету (доначисленная сумма налогов) превышает 2 000 базовых величин (58 000 руб.), то налоговая отправляет акт проверки в ДФР РБ.

Рекомендация:

Учитесь оптимизировать налоги законными способами. Те, кто читает Налоговый кодекс, знают, что таких законных возможностей полно.

Не можете сами – я Вас жду.

С уважением,
директор ООО «БелАудитАльянс» Елена Жугер

Новости законодательства на 18 февраля 2021

1. Внимание! Пересчет земельного налога по ошибке в кадастровой стоимости земельных участков.

22 февраля 2021 года срок подачи декларации по земельному налоги и его уплате. Однако организациям необходимо обратить внимание на правильность сведений, полученных на сайте РУП «Национальное кадастровое агентство» в период с 5 по 13 января т.г.

16.02.2021 года на сайте МНС появилась  подобная информация, что в указанный период на сайте Национального кадастрового агентства была размещена ошибочная информация о кадастровой стоимости земельных участков на 1 января 2021 г., используемой для целей исчисления земельного налога. В настоящее время все данные уточнены.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


2. Новшества с 2021 года по земельному налогу

В 2021 г. изменился порядок исчисления и уплаты организациями земельного налога. Изменения касаются определения налоговой базы земельного налога, льгот и объектов налогообложения земельным налогом.

В 2021 г. пороговые значения кадастровой стоимости проиндексированы на прогнозный уровень инфляции (5,5 %) по сравнению с прошлым годом.

С 1 января 2021 г. отменены следующие налоговые льготы:

  1. освобождение опытных полей, используемых для научной деятельности (подп. 1.2 п. 1 ст. 239 НК)
  2. освобождение земельных участков, предоставляемых для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, а также земельных участков, занятых объектами придорожного сервиса (подп. 1.23 п. 1 ст. 239 НК)
  3. уменьшение подлежащей уплате суммы земельного налога на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 5 ст. 239 НК).

Установлен новый объект налогообложения – земельные участки, ранее предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством.

Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, на которых расположены переданные в безвозмездное пользование культовые капитальные строения (здания, сооружения), их части религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в соответствии с законодательством;
  • земельные участки общего пользования, а также свободные (незанятые, не распределенные среди членов организации) земельные участки дачных кооперативов, садоводческих товариществ, а также иных некоммерческих организаций, созданных для ведения коллективного садоводства и (или) огородничества и осуществляющих свою деятельность на основе членства граждан

Организациям теперь предоставлено право, а не обязанность, самостоятельно решать вопрос о целесообразности применения понижающих коэффициентов (0,2–0,8) к ставкам земельного налога в отношении земельных участков, занятых возведенными после 1 января 2019 г. капитальными строениями (их частями), в течение второго – пятого годов с даты их приемки в эксплуатацию.

На период с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. установлено, что земельный налог (арендная плата) за земельный участок, предоставленный для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть, исчисляется и уплачивается по ставке земельного налога 1,5 % (до 2021 г. ставки земельного налога 0,7 % и 0,55 % соответственно), а в части арендной платы – в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015. При этом арендная плата исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок.

Организациям также необходимо обратить внимание на решения местных советов депутатов, которыми для отдельных категорий плательщиков увеличиваются или уменьшаются ставки налога.


3. О реализации ювелирных изделий через интернет-магазины

Указ Президента Республики Беларусь от 1 февраля 2021 г. № 36 «О реализации ювелирных изделий через интернет-магазины» устанавливает право для ИП и организаций в период с 12 апреля 2021 г. по 31 августа 2022 г. осуществлять интернет-торговлю ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней вне объектов розничной торговли ювелирными изделиями.

Указ предусматривает соблюдение обязательных условий:

  • юридические лица и индивидуальные предприниматели должны иметь специальные разрешения (лицензии) на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, составляющей работой и услугой которой является розничная торговля драгоценными металлами и драгоценными камнями;
  • ювелирные изделия, реализуемые через интернет-магазины, должны быть произведены в Республике Беларусь и маркированы кодами идентификации.

Маркировка ювелирных изделий в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2019 г. № 492 «О реализации пилотного проекта по маркировке ювелирных изделий».


4. Изменении законов по вопросам хозяйственных обществ

Закон от 05.01.2021 № 95-З «Об изменении законов по вопросам хозяйственных обществ» вносит корректировки в:

  1. Закон от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»;
  2. Закон от 05.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг»;
  3. Гражданский кодекс.

Основные положения Закона вступают в силу через 3 месяца после его официального опубликования (28 апреля 2021).

Среди нововведений:

  1. исключение ограничения на участие хозобщества с одним участником в другом таком же обществе;
  2. уточнение порядка проведения реорганизации хозобщества;
  3. возможность внесения вкладов в имущество хозобщества его участниками;
  4. уточнение вопросов организации деятельности общих собраний участников обществ, закрепление возможности дистанционного участия в таких собраниях;
  5. определение требований к квалификационным, профессиональным и иным качествам кандидатов в совет директоров (наблюдательный совет);
  6. полномочия общего собрания участников (акционеров) по утверждению отчетов, распределению прибыли и т.д. могут быть реализованы при наличии и с учетом заключения ревизионной комиссии (ревизора) или аудиторского заключения,
  7. установлен 6-месячный срок на уменьшение уставного фонда, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозяйственного общества окажется менее уставного фонда

и т.д.

Закон можно посмотреть по ссылке: pravo.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: расторжение договора на изготовление продукции в стадии производства, материальная помощь на обследование, вознаграждение по итогам работы за год

Вопрос 1

В  связи с коронавирусом COVID-19 организация расторгла договор на изготовление продукции, которая уже находилась в стадии производства. Как данная  хозяйственная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете ?

Ответ

В бухгалтерском учете понесенные затраты списывают в состав прочих расходов по текущей деятельности, как расходы по аннулированным заказам на счет 90-1. Для отражения данных расходов в бухгалтерском учете необходимо издать соответствующий приказ. Основанием для издания приказа служит расторжение договора по причине невозможности его исполнения из-за COVID-19.

В бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:

При расчете налога на прибыль данные расходы учитываются в составе внериализационных расходов (п. 1, п. 2, подп. 3.10 п. 3 ст. 175 НК).


Вопрос 2

Работник организации написал заявление на оказание материальной помощи в связи с прохождением обследования в медицинском учреждении.

Является ли выплата данной материальной помощи объектом для исчисления взносов в ФСЗН?

Ответ 

Взносы по государственному социальному страхованию не начисляются на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (п.4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

Основанием для неначисления взносов является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая по установленной форме и в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

В том случае, если работник к заявлению не предоставил установленную справку, организации следует исчислить взносы в общеустановленном порядке.


Вопрос 3

Как в бухгалтерском и налогом учете необходимо в 2021 году отражать вознаграждение по итогам работы за год?

Ответ

Необходимо обратить внимание, что  с 1 января 2021 г.  из подп. 2.1 п. 2 ст. 171 НК из  состава прочих нормируемых затрат исключены выплаты в виде вознаграждений по итогам работы за год,  а также выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год. Таким образом, для целей  налогового учета  суммы вознаграждения в полной размере учитываются в составе затрат при исчислении налога на прибыль.

В бухгалтерском учете данные выплаты по-прежнему следует учитывать на счете  90, субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз. 12 п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. Постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Таким образом, если организация данные выплаты учтет в составе затрат, то она исказит себестоимость выпускаемой продукции.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: проблемные ситуации в налогообложении организаций-резидентов ПВТ

Вопрос 1

Организация ПВТ оказывает услуги по разработке программного обеспечения резидентам и нерезидентам Республики Беларусь.

Необходимо ли исчислять НДС, и какие основания для освобождения?

Ответ

Освобождение нерезиденты

Не признаются объектом налогообложения НДС обороты по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (подп. 2.32 п. 2 ст. 115 НК).

Справочно:

Место реализации работ (услуг), имущественных прав определяется в соответствии с:

  1. Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (раздел IV п. 29 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее  – Протокол  (для ЕАЭС)
  2. ст. 117 НК – в иных случаях за исключением ЕАЭС.

Анализ норм вышеназванных документов показывает, что при определении места реализации услуг (работ) по разработке, модификации, тестированию и обеспечению технической поддержки программного обеспечения  применяются одинаковые подходы как  для сделок с резидентами государств – членов ЕАЭС, так и для сделок с резидентами иных государств (абз. 3 ч. 3 подп. 1.4 п. 1 ст. 117 НК, подп. 4 п. 29 Протокола).

Таким образом, местом реализации услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых резидентом Республики Беларусь покупателю услуг – нерезиденту Республики Беларусь, не признается территория Республики Беларусь (признается территория покупателя услуг). Соответственно по таким услугам НДС не исчисляется.

Освобождение резиденты

Резиденты ПВТ согласно абз. 3 п. 27 Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12, если иное не установлено п. 28 данного документа освобождены от уплаты НДС в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.


Вопрос 2

Организация – резидент ПВТ арендует офисное помещение у ИП (УСН). Данное помещение расположено за пределами границ ПВТ.

Является ли организация – резидент ПВТ плательщиком налога на недвижимость?

Ответ      

При сдаче ИП помещения в аренду налог на недвижимость исчисляется в общем порядке согласно ст. 225–235 НК.

По капстроениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физлиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель) (п. 1 ст. 226 НК).

В соответствии с п. 30 Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12, освобождаются от налога на недвижимость объекты налогообложения, расположенные на территории ПВТ, плательщиками по которым признаются резиденты ПВТ, за исключением объектов, сдаваемых ими в аренду.

Таким образом,  так как организация – резидент ПВТ арендует у ИП помещение, не расположенное на территории ПВТ, то от налога на недвижимость по  данному объекту они не могут применить освобождение.


Вопрос 3

Резидент ПВТ решило оплатить операцию физического лица (супруга работника организации) за пределами Республики Беларусь  в безналичном порядке путем перечисления необходимой суммы в иностранной валюте на счет иностранной клиники.

Возникает ли в данном случае объект обложения подоходным налогом?

Ответ

От подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (п.30 ст.208 НК).

Таким образом, размер данной льготы не ограничен, а также отсутствуют ограничения в отношении страны оказания медицинской помощи, при представлении физическим лицом соответствующей справки о состоянии здоровья, подтверждающей необходимость проведения операции и выданной в установленном законодательством порядке.

То есть, при наличии справки,  сумма расходов организации по оплате ему услуг медицинского учреждения не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Справочно: Порядок выдачи указанного подтверждения определен постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи» Выдача справки осуществляется согласно п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

В случае отсутствия установленной справки, исчисление подоходного налога с дохода (суммы, перечисляемой на лечение) следует производить с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы полученные от организаций и ИП, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 150 руб. (2021 год), от каждого источника в течение налогового периода.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. Налог на прибыль по дивидендам

МНС по Витебской области разъясняет и  напоминает,  что налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (ч. 2 п. 6 ст. 186 НК).

Уплата налога на прибыль производится по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (подп. 9.2. п.9 ст. 186 НК).

При исчислении налога на прибыль с дивидендов в 2021 году следует иметь в виду, что п. 7 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 №72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» внесено дополнение в определение дивидендов, приведенное в подпункте 2.4 статьи 13 НК, а именно, к дивидендам приравниваются:

  1. любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества — юридическому или физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения;
  2. приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним.

Таким образом, доходы участника хозяйственного общества в случае выхода (исключения) участника хозяйственного общества в виде части прибыли, приходящейся на его долю, полученной этим обществом с момента выбытия этого участника до момента расчета, приравниваются к дивидендам и подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном Особенной частью НК.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. Письмо МНС от 26.01.2021 № 2-1-10/00174 «О вопросах применения ставки НДС 10%»

На сайте МНС 10.02.2021 года было опубликовано очередное письмо, касающиеся применения НДС.

Согласно данного письма Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь информирует о применении с 01.01.2021 ставки НДС в размере 10% по отдельным продовольственным товарам. Так, с 01.01.2021 из перечня продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, исключены такие позиции, как:

Одновременно в 2021 году, как и прежде, сохраняется преференция, установленная подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 122 НК.

То есть, с 01.01.2021, как и ранее, при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенных на территории государств — членов ЕАЭС:

  • меда натурального (является продукцией пчеловодства, код 01.49.21.000 по ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности», далее – ОКРБ 007-2012),
  • водорослей, пригодных для употребления в пищу** (только тех из них являются продукцией рыбоводства (не путать с рыболовством), код 03.00.64.ххх по ОКРБ 007-2012),
  • соевых бобов, семян льна, семян рапса или кользы, семян подсолнечника** (являются продукцией растениеводства, коды 01.11.81.xxx, 01.11.91.ххх, 01.11.93.ххх, 01.11.95.ххх по ОКРБ 007-2012 соответственно), —

применяется ставка НДС в размере 10%.

Вышеназванная продукция (мед натуральный, соевые бобы, семена, водоросли), соответствующая указанным кодам по ОКРБ 007-2012, но произведенная в государствах, не являющихся членами ЕАЭС, с 01.01.2021 облагается налогом по ставке НДС в размере 20%.

Водоросли, пригодные для употребления в пищу, но по своим свойствам не соответствующие коду 03.00.64.ххх по ОКРБ 007-2012 (т.е. классифицируемые иными кодами, например, 10.20.34.310 «Капуста морская консервированная» по ОКРБ 007-2012), с 01.01.2021 облагаются по ставке НДС в размере 20% независимо от страны происхождения, так как являются не продукцией рыбоводства, а продукцией переработки (продукцией обрабатывающей промышленности). Также и семена подсолнечника, по своим свойствам не соответствующие коду 01.11.95.ххх по ОКРБ 007-2012 (т.е. классифицируемые иными кодами, например, 10.39.23.900 «Орехи и семена прочие, включая ореховые смеси, обжаренные, соленые или обработанные другим способом» по ОКРБ 007-2012), с 01.01.2021 облагаются по ставке НДС в размере 20% независимо от страны происхождения, так как являются не продукцией растениеводства, а продукцией переработки (продукцией обрабатывающей промышленности).

Подробнее можно ознакомиться по ссылке:  www.nalog.gov.by

Новости законодательства. Новые формы налоговых деклараций с 10 февраля 2021 года

С 10 февраля 2021 года в силу вступило Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2».

Данным документом введены:

  • две отдельные формы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль отдельно для белорусских и для иностранных организаций,
  • форма налоговой декларации (расчета) по транспортному налогу с организаций.

Также внесены изменения в формы налоговых деклараций (расчетов):

  • НДС;
  • акцизам;
  • налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (форма изложена в новой редакции);
  • подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально);
  • налогу на недвижимость организаций;
  • земельному налогу (суммы арендной платы за земельные участки) с организаций;
  • экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
  • экологическому налогу за сброс сточных вод в окружающую среду;
  • экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства;
  • экологическому налогу за транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом;
  • налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов;
  • утилизационному сбору;
  • сбору с заготовителей;
  • налогу при УСН;
  • единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При этом необходимо обратить внимание, что налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 года представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу данного постановления.

Кроме деклараций изменения коснулись и следующих форм:

  • документации, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены;
  • экономического обоснования примененной цены;
  • акта на возмещение сумм НДС;
  • уведомления плательщика – иностранной организации.

Так же необходимо обратить внимание, что скорректирован порядок представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 04.02.2021

1. Изменение бюджета прожиточного минимума

Постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 22 января 2021 г. № 5 на период с 1 февраля по 30 апреля 2021 г. утверждены размеры бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения и по основным социально-демографическим группам.

Бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения установлен в размере 262 рубля 87 копеек, что на 1,8 % выше по сравнению с нормативом, действовавшим с 1 ноября 2020 г. по 31 января 2021 г.


2. Повышен норматив бронирования средств на выплату зарплаты

С 1 февраля 2021 г. при расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди на погашение задолженности по заработной плате, следует бронировать на каждого работника 436,07 руб.

Справочно: с 10 декабря 2020 г. по 31 января 2021 г. действует норматив в размере 434 рублей 10 копеек (по данным Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь mintrud.gov.by)


3. С 1 февраля 2021 года увеличены размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет

С 1 февраля 2021 г. размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет составит:

  • на первого ребенка – 472,92 рубля;
  • на второго и последующих детей – 540,48 рубля;
  • на ребенка-инвалида – 608,04 рубля.

Справочно:

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2012 года «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» размеры пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет перерасчитываются в связи с ростом среднемесячной заработной платы два раза в год: с 1 февраля и 1 августа.

Размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет составляет:

  • на первого ребенка – 35% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал;
  • на второго и последующих детей – 40% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал;
  • на ребенка-инвалида независимо от очередности его рождения – 45% от среднемесячной заработной платы работников в республике за квартал.

Размер среднемесячной заработной платы работников в республике, применяемый для исчисления данного пособия, за IV квартал 2020 г. составил 1 351,20 рублей.


4. Изменение НДС на отдельные категории товаров

Согласно изменений, внесенных в Налоговый Кодекс не позднее 01.02.2021 должны были быть приведены в соответствие с НК цены (в части включения в них НДС в необходимой сумме) на остатки:

  1. продовольственных товаров, товаров для детей, находящихся в розничной сети на 01.01.2021, ставка НДС при реализации которых с 01.01.2021 увеличивается с 10 до 20 %;
  2. лекарственных средств, медицинских изделий, находящихся в розничной сети на 01.01.2021, ставка НДС при реализации которых с 01.01.2021 устанавливается в размере 10 %.


5. Изменения в Единый тарифно-квалификационный справочник

Согласно Постановления Минтруда и соцзащиты от 08.10.2020 № 83  в новой редакции изложен параграф 387 Единого тарифно-квалификационного справочника, определяющего характеристику работ уборщика помещений (производственных, служебных), и требования, предъявляемые к нему.

Реализация автомобиля, купленного в лизинг директору! Есть вопросы

Сегодня хотим Вам повторно рассказать про одну очень распространенную схему оптимизации расходов, которая в свете отдельных норм налогового законодательства является незаконной. Ну, пока не поймают за руку!

Что это за схема? Организация приобретает легковой автомобиль в лизинг, лизинговые платежи кладут на затраты, уменьшают налог на прибыль. Затем легковой автомобиль по остаточной стоимости (а это всегда почти ноль), продают директору или собственнику.

В чем тут вопрос?

Вопроса 2

  1. Автомобиль, как правило, не используется в  предпринимательской деятельности. По такой схеме приобретают автомобили для жен, детей и т.п. Поверьте, у проверяющих в наш цифровой век достаточно способов доказать, что использования для целей компании не было.
  2. Реализация автомобиля по остаточной стоимости вместо рыночной может быть квалифицирована налоговиками по п.4 ст. 33 НК.

Вот во втором вопросе для Вас обоснование и рекомендации.

Вопрос. Организация приобрела в лизинг легковой автомобиль. Амортизация автомобиля включалась в затраты, осуществлялась согласно графику договора лизинга, по завершении которого остаточная стоимость автомобиля составила 0 руб. После исполнения договора лизинга и выкупа предмета лизинга, автомобиль  был продан учредителю за 100 руб., исчислены НДС и налог на прибыль.

Правомерны ли действия организации, в частности с учетом статьи 33 НК РБ?

Ответ.

Из запроса следует, что автомобиль продан учредителю по договорной (не рыночной) цене.

Действующим гражданско-правовым законодательством Республики Беларусь не запрещены по реализации активов по цене ниже рыночной стоимости этих же активов.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 33 НК РБ налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  • установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);
  • основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора);
  • отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).

Таким образом, для квалификации ситуации необходимо разобраться, по какой причине, с какой целью была совершена  такая операция – реализация имущества по договорной цене.

Если у совершенной сделки были экономические обстоятельства, например:

  • отсутствует спроса на данный и аналогичные активы;
  • невозможно реализовать по рыночной цене, так как присутствует моральный или  физический износ;
  • принято решения о ликвидации;
  • автомобиль побывал в аварии и не может быть реализован по рыночной стоимости,

то корректировка налоговой базы в соответствии с п.4 ст. 33 НК РБ не производится.

В случае, если основной целью хозяйственной ситуации была цель получить налоговую выгоду, то есть, учредитель (взаимозависимое лицо) получает в собственность имущество по более низкой стоимости в сравнении с рыночной стоимостью, организация в рамках норм п.4 ст. 33 обязана исчислить налоги с рыночной стоимости имущества.

Таким образом, организация вправе продать автомобиль учредителю по цене 100 руб., однако для целей налогообложения  включить в налоговую базу рыночную стоимость.

Хотите узнать законные способы налоговой оптимизации?

Есть 2 варианта:

  1. Учиться самостоятельно. Вот Вам максимально наполненный на эту тему пакет видео-семинаров — серия «Налоговая безопасность».
    Подробнее >

  1. Приходите ко мне на личную консультацию и подберем для Вас индивидуальные способы. Только за 2020 год я сэкономила своим клиентам порядка 500 000 руб. налогов.
    Подробнее >

С уважением, Елена Жугер
директор ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация временно переводит некоторых работников на дистанционную работу…

ВОПРОС: Необходимо ли начислять страховые взносы в Белгосстрах на заработную плату таких работников?

ОТВЕТ: необходимо

Обоснование:

Застрахованными лицами в соответствии с п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 (далее — Положение № 530), являются граждане, работающие на основании трудовых договоров (контрактов).

При переводе работника на дистанционную работу трудовые отношения с ним не прекращаются, а изменяются лишь условия его труда. Так, если наниматель решает организовать работу уже принятых на работу работников на дому, то для них меняется нахождение рабочего места, они будут работать вне помещений (территорий) нанимателя. В данной ситуации трудовой договор не расторгается, а оформляется соответствующий приказ.

Таким образом, граждане, работающие по трудовому договору (контракту), которые временно переведены на дистанционную работу, являются застрахованными лицами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и, соответственно, на выплаты, начисленные в пользу таких граждан, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

(по материалам Белгосстрах)

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация в ходе проведенной годовой инвентаризации в декабре 2020 года выявила, что за 2019 год ошибочно дважды проведен акт выполненных работ. Каким образом следует исправить ошибку в бухгалтерском учете?

ОТВЕТ

Исправление ошибки необходимо  оформить  бухгалтерской справкой, содержащей сведения, установленные статьей 10 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности».

Ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие бухгалтерские проводки:

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: в ходе инвентаризации выявлена недостача кресла офисного в количестве 2 шт…

ВОПРОС

В ходе инвентаризации выявлена недостача  кресла офисного в количестве  2 шт. Исходя из стоимостного критерия, оговоренного в учетной политике организации, кресло №1 отнесено к объектам основных средств и учтено на счете 01 «Основные средства», кресло № 2 числится в составе запасов на счете 10 «Материалы».

Необходимо ли восстанавливать налоговые вычеты? И в каком периоде?

ОТВЕТ 

Организация по результатам проведенной инвентаризации обязана уменьшить налоговые вычеты по недостающему креслу, учитываемому на счете 10 «Материалы».  По креслу, учтенному на счете 01 «Основные средства», налоговые вычеты не восстанавливаются.

Обоснование:

Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты, за исключением:

  1. порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие;
  2. падежа (гибели) животных из-за возникновения заразной (опасной) болезни животных, при которой устанавливается карантин в порядке, установленном законодательством;
  3. порчи, утраты основных средств и нематериальных активов (подп. 24.15 ст. 133 НК).

Исходя из выше изложенного, организация по результатам проведенной инвентаризации  налоговые вычеты по креслу, учтенному на счете 01 «Основные средства», не восстанавливаются (подп. 24.15 ст. 133 НК). Организация обязана уменьшить налоговые вычеты по недостающему креслу, учитываемому на счете 10 «Материалы» в том отчетном периоде, в котором результаты инвентаризации подлежат отражению в бухгалтерском учете (ч. 3 — 5 подп. 24.15 ст. 133 НК).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: следует ли производить пересчет подоходного налога за декабрь 2020 в связи с повышением ставки подоходного налога с 2021 года до 13 %?

ВОПРОС: Зарплата работникам организации – резидентам ПВТ за декабрь 2020 года выплачена согласно графика выплаты заработной платы 12 января 2021 года. Подоходный налог исчислен  по ставке 9 %.

Следует  ли производить пересчет  подоходного налога в связи с повышением ставки подоходного налога с 2021 года до 13 %?

ОТВЕТ: нет

Обоснование:

В п. 31 Положения ПВТ прописано, что доходы физлиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам), облагаются  подоходным налогом по ставке 9 %.  В связи с внесенными изменениями  в Налоговый Кодекс с  01.01.2021 до 01.01.2023 доходы физлиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов ПВТ, облагаются подоходным налогом с физлиц по ставке 13 %.

В соответствии с подп. 1.12 п. 1 ст. 213 НК датой фактического получения дохода в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором признается последний день месяца, за который плательщику был начислен доход.

В данном случае фактический доход работнику начислен за  декабрь 2020 года, а дата перечисления подоходного налога в бюджет роли не играет.  Таким образом, подоходный налог с дохода (заработной платы) начисленной за декабрь 2020 года составляет 9 % и пересчету не подлежит.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: физическое лицо является участником ООО с момента его государственной регистрации. На момент государственной регистрации ООО не являлось резидентом ПВТ. Далее ООО становится участником ПВТ…

ВОПРОС:

Физическое лицо является участником ООО с момента его государственной регистрации. На момент государственной регистрации ООО не являлось резидентом ПВТ. Далее ООО становится участником ПВТ. Указанное физическое лицо  в  декабре 2020г. продало свою долю в уставном фонде ООО – резидента ПВТ. Доля в уставном фонде данной  организации на дату ее реализации непрерывно принадлежала физическому лицу на праве собственности  более 365 календарных дней.

Вправе ли физическое лицо в отношении дохода, полученного от реализации своей доли в уставном фонде общества уже в статусе  резидента ПВТ, применить льготу, установленную ч. 2 п.  31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 (далее – Положение ПВТ)?

ОТВЕТ: вправе.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 196 НК для физических лиц, как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь.

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь согласно  подпункта 1.5 п.  1 статьи 197 НК, в том числе относятся доходы, полученные от отчуждения долей учредителей (участников) в уставном фонде белорусских организаций.

Однако, согласно ч. 2 п. 31 Положения ПВТ освобождаются от подоходного налога доходы физических лиц, полученные от реализации долей в уставном фонде резидентов Парка высоких технологий, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее 365 календарных дней.

Таким образом, для применение льготы  необходимо выполнение двух условий:

  1. на дату реализации физическим лицом своей доли в уставном фонде организации данная организация является резидентом ПВТ
  2. доля в уставном фонде организации на дату ее реализации непрерывно принадлежала физическому лицу на праве собственности 365 календарных дней и более.

Каких-либо ограничений по применению данной льготы, связанных с периодом нахождения организации в статусе резидента ПВТ, ч.2 п. 31 Положения не содержит.

Соответственно доход, полученный физическим лицом от реализации своей доли в уставном фонде резидента ПВТ, освобождается от подоходного налога  вне зависимости от того,  даже если ООО является резидентом  ПВТ менее 365 календарных дней.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разработаем для Вас учетную политику

В новой редакции НК 2021г. с 1 января 2021 года (ст.22 НК 2021), в дополнение к ранее существовавшим обязанностям плательщика, у белорусских плательщиков организаций появилась обязанность:

  • не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет, кроме годовой индивидуальной отчетности, положение об учетной политике на текущий налоговый период. (п.1.4.2 ст.22 Общая часть).

Такая обязанность распространяется на все организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Организации, обязаны представлять отчетность по установленным форматам в виде электронного документа.

Разработаем для Вас учетную политику

Вариант «Эконом»

Учетная политика типовая.

Основные типовые положения по учетной политики для бухгалтерского учета и налогообложения предприятий строительства, торговли, сферы услуг и производства. Все режимы налогообложения. Без приложений.

Стоимость: от 250 руб.

Вариант «Стандарт»

Учетная политика индивидуальная.

Это индивидуальная учетная политики именно Вашего предприятия с учетом специализации конкретного предприятия, исходя из существующих и планируемых операций.

Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету. Без приложений.

Стоимость: от 450 руб.

Вариант «Стандарт +»

Учетная политика индивидуальная с графиком документооборота

  • Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету
  • Разработка графика документооборота

Стоимость: от 1000 руб.

Срок выполнения 15 рабочих дней.

Вариант «Бизнес»

Учетная политика индивидуальная с приложениями

  • Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету
  • Разработка ВСЕХ необходимых приложений

Стоимость: от 1500 руб.

Срок выполнения от 15 рабочих дней.


Заполните анкету или позвоните по номеру телефона +375 29 604-33-00 и узнайте стоимость разработки учетной политики для Вас!


Этапы формирования Учетной политики

1. Изучается законодательная основа.

Учитываются:

  • обособленность имущества предприятия;
  • непрерывность ведения хозяйственной деятельности
  • последовательность применения УП;
  • и др.

2. Выявляются особенности предприятия.

Учитываются:

  • вид заявленной хозяйственной деятельности;
  • уставной капитал и уставной договор;
  • управленческий и кадровый состав;
  • клиентская база;
  • и др.

3. Проверяется соответствие нормативам (стандартам).

Учитываются:

  • законы и подзаконные акты;
  • специфические бухгалтерские (налоговые) требования;
  • формы отчетности;
  • и др.

4. Констатируются формальные требования.

Учитываются:

  • рациональность подхода к использованию средств;
  • своевременность сдачи отчетов;
  • полнота/недостаток документации;
  • наличие/отсутствие нестыковок и противоречий;
  • и др.

НДС-2021: обзор писем МНС

1. Письмо 18.01.2021 № 2-2-13/00095 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512»

В части НДС в данном письме разъясняется:

1) как осуществляется зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС.

Согласно п.п. 1.1 п. 1 Указа № 512 продлен по 31 марта 2021 г. срок отчетных периодов, за которые плательщикам, перечисленным в перечне, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282 «Об определении перечня плательщиков» (с дополнениями), осуществляется зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в установленном порядке решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы.

2) порядок пересчета НДС и выставление ЭСЧФ в связи с мораторием на увеличение базовой арендной величины и арендной платы.

П.п. 1.6 п. 1 Указа № 512 предусмотрено, что срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом продлен по 31 марта 2022 года. Необходимо обратить внимание, что действие данной нормы распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г, то есть на прошлый период.

При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем на основании статьи 129 НК в текущем периоде, т. е. в 2021 году на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости услуг (арендной платы), выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, подписанного арендатором электронной цифровой подписью, в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном п. 4 статьи 129 НК.

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором на основании п. 18 с. 133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное арендодателем и арендатором в установленном порядке уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

Таким образом, корректировки делаются не в 2020 году, а в 2021 году.

Подробнее с Письмом можно ознакомиться на сайте МНС по ссылке: nalog.gov.by


2. Письмо МНС Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2-1-10/00078 «О налоге на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг»

К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, относятся в том числе транспортно-экспедиционные услуги, которые обязуется выполнить и (или) организовать выполнение экспедитор на основании договора транспортной экспедиции с клиентом (грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора), если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов одним или несколькими видами транспорта по установленным Кодексом маршрутам (пункт 2 статьи 126 Кодекса).

То есть, с 01.01.2021 транспортно-экспедиционные услуги признаются экспортируемыми, если они оказываются:

  1. только по договору транспортной экспедиции, предусматривающему выполнение экспедитором услуг, связанных с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов;
  2. только клиенту, являющемуся грузоотправителем, грузополучателем или экспедитором, – в случае, если экспедитор привлекает другого экспедитора.

К экспортируемым транспортно-экспедиционным услугам не относятся оказываемые по отдельно заключенному договору, не предусматривающему организацию и (или) обеспечение международной перевозки груза:

  1. вспомогательные транспортные услуги, классифицируемые в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности» в категории 52.29.20.100;
  2. консультационные услуги по вопросам организации международных перевозок грузов, информационные услуги, связанные с международной перевозкой грузов;
  3. услуги по хранению грузов.

С 01.01.2021 не изменился порядок применения нулевой ставки НДС при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров.  К таким услугам также относятся услуги таможенных представителей.


3. Письмо МНС Республики Беларусь от 31.12.2020 № 2-1-9/02663 «О ставках НДС с 01.01.2021»

Данным письмом разъясняется порядок взимания НДС по продовольственным товарам и товарам для детей, лекарственным средствам, медицинским изделиям.

1) С 01.01.2021 отдельные позиции продовольственных товаров, отдельные позиции товаров для детей при их реализации на территории Республики Беларусь, при их ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются НДС по ставке в размере 20 % вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10 %.

Следует обратить внимание, что Указ Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 (ред. от 18.02.2017) «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей».

2) С 01.01.2021 при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинских изделий (в т.ч. протезно-ортопедических изделий), при их ввозе на территорию Республики Беларусь применяется ставка НДС в размере 10 процентов (ранее применялось освобождение от НДС).

Применение ставки НДС в размере 10 %  зависит от регистрации лекарственных средств, медицинских изделий в соответствующих государственных органах без соблюдения ранее обязательных условий привязки товара к коду единой ТН ВЭД ЕАЭС и использования товара в медицинских целях.

Необходимо обратить внимание, что согласно п.п. 26.2 п.  26 статьи 133 НК плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы НДС при отмене ранее установленного освобождения от налогообложения. При этом, выделение суммы НДС для вычета осуществляется из остатков товаров, имеющихся на дату отмены ранее установленного освобождения от налогообложения:

  1. на основании подписанного электронной цифровой подписью ЭСЧФ;
  2. путем самостоятельного выделения для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе этих товаров и отнесенных на увеличение их стоимости или включенных в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении.

Вычет сумм «входного» НДС, приходящегося на такие товары, осуществляется в полном объеме независимо от суммы налога, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Справочно:

До 1.01.2021 суммы «входного» НДС, приходящегося на товары, по реализации которых применялось освобождение от НДС, к вычету не принимались, а относились на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

3) при изменении порядка исчисления НДС (в т.ч. ставок налога) новый порядок исчисления применяется:

  1. в отношении товаров, отгруженных с момента изменения порядка исчисления НДС;
  2. в отношении предметов лизинга, момент передачи которых в лизинг, определяемый в соответствии с п. 9 статьи 121 НК, наступил с момента изменения порядка исчисления НДС;
  3. в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 статьи 120 НК.

При изменении порядка исчисления НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза (в т.ч. ставок налога), новый порядок исчисления применяется в отношении товаров, принятых на учет с момента изменения порядка исчисления НДС.

4) переходный период для НДС до 1 февраля 2021

Не позднее 1 февраля 2021 г. подлежат пересмотру цены (в части включения в них НДС в необходимой сумме) на остатки:

  1. продовольственных товаров, товаров для детей, находящихся в розничной сети на 1 января 2021 г., ставка НДС при реализации которых с 1 января 2021 г. увеличивается с 10 до 20 процентов;
  2. лекарственных средств, медицинских изделий, находящихся в розничной сети на 1 января 2021 г., ставка  НДС при реализации которых с 1 января 2021 г. устанавливается в размере десять (10) процентов.

5) Разъясняется порядок увеличения налоговой база НДС при увеличении на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).

6) Разъясняется порядок начисления НДС по договорам комиссии

7) Разъясняется порядок исчисления НДС по отгруженным на экспорт товаров в 2020 году. Так истечение установленного для подтверждения факта экспорта срока приходится на 2021 год, исчисление НДС по истечении указанного срока производится исходя из порядка налогообложения НДС, действовавшего в 2020 году.

Подробнее с разъяснениям можно ознакомится на сайте МНС по ссылке: nalog.gov.by


4. Совместное письмо Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.01.2021 № 5-1-8/3 2-1-9/00016 «О применении налога на добавленную стоимость»

Согласно данного письма Положения НК не применяются при реализации остатков товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с НК, но не позднее 1 февраля 2021 г. Необходимо обратить внимания, что данные нормы не распространяются на организации с оптовой торговлей.

При осуществлении розничной торговли имеют право на приведение цен в соответствие на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г. не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).

Подробнее можно ознакомится по ссылке: nalog.gov.by


5. Письмо Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.01.2021 № 2-1-9/00014 «О налогообложении НДС мучных кондитерских изделий с 01.01.2021»

С 01.01.2021 отдельные позиции продовольственных товаров при их реализации на территории Республики Беларусь, при их ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются НДС по ставке в размере 20% вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10%.

Товары, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0, 1905 90 900 0 (включая и мучные кондитерские изделия), как до 01.01.2021, так и с 01.01.2021 облагаются НДС по ставке в размере 10 процентов.

Подробнее с письмом можно ознакомится на сайте МНС: nalog.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Важное в учетной политике 2021

В новой редакции НК 2021г. с 1 января 2021 года (ст.22 НК 2021), в дополнение к ранее существовавшим обязанностям плательщика, у белорусских плательщиков организаций появилась обязанность:

  • не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет, кроме годовой индивидуальной отчетности, положение об учетной политике на текущий налоговый период. (п.1.4.2 ст.22 Общая часть).

Такая обязанность распространяется на все организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности. Организации, обязаны представлять отчетность по установленным форматам в виде электронного документа.


Учетная политика – главный внутренний документ, определяющий специфику ведения бухгалтерского и налогового учета Организации. Понятие учетной политика дано в Законе Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З (ред. от 17.07.2017) «О бухгалтерском учете и отчетности». Под учетной политикой понимают совокупность способов организации и ведения бухгалтерского учета, принятая организацией.

Если в отношении конкретных хозяйственных операций, отдельных составляющих активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов Организации в законодательстве Республики Беларусь не установлен порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, то такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно с применением профессионального суждения исходя из требований, установленных законодательством Республики Беларусь.


Приложения к учетной политике (Стандартный состав):

  1. Рабочий план счетов;
  2. Используемые регистры бухгалтерского учета;
  3. Применяемые формы первичных учетных документов, кроме типовых форм, утвержденных законодательством и обязательных к использованию;
  4. График документооборота;
  5. График проведения инвентаризации.

Унификация учетных процессов компаний, образующих группу, кроме формальных целей, ориентированных на получение отчетности для внешних пользователей, имеет еще и управленческие, отражающие интересы руководства компаний группы.

Раскрытие этих целей подтверждает объективную необходимость и целесообразность унификации учетных процессов группы компаний.

Ее результат:

  • возможность формирования сводных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность компаний группы;
  • возможность создания в группе единого информационного пространства

Разработаем для Вас учетную политику!

Вариант «Эконом»: учетная политика типовая.

Основные типовые положения по учетной политики для бухгалтерского учета и налогообложения предприятий строительства, торговли, сферы услуг и производства. Все режимы налогообложения. Без приложений.

Стоимость: от 250 руб.


Вариант «Стандарт»: учетная политика индивидуальная.

Это индивидуальная учетная политики именно Вашего предприятия с учетом специализации конкретного предприятия, исходя из существующих и планируемых операций.

Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету. Без приложений.

Стоимость: от 450 руб.

За эту цену вы получаете 100% результат, срок выполнения 10 рабочих дня.


Вариант «Стандарт +»: учетная политика индивидуальная с графиком документооборота

  • Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету
  • Разработка графика документооборота

Стоимость: от 1000 руб.

Срок выполнения 15 рабочих дней.


Вариант «Бизнес»: учетная политика индивидуальная с приложениями

  • Разработка положений учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету
  • Разработка ВСЕХ необходимых приложений

Стоимость: от 1500 руб.

Срок выполнения от 15 рабочих дней.

Заполните анкету или позвоните по номеру телефона +375 29 604-33-00 и узнайте точную стоимость разработки учетной политики для Вас!


Этапы формирования Учетной политики

1. Изучается законодательная основа.

Учитываются:

  • обособленность имущества предприятия;
  • непрерывность ведения хозяйственной деятельности
  • последовательность применения УП;
  • и др.

2. Выявляются особенности предприятия.

Учитываются:

  • вид заявленной хозяйственной деятельности;
  • уставной капитал и уставной договор;
  • управленческий и кадровый состав;
  • клиентская база;
  • и др.

3. Проверяется соответствие нормативам (стандартам).

Учитываются:

  • законы и подзаконные акты;
  • специфические бухгалтерские (налоговые) требования;
  • формы отчетности;
  • и др.

4. Констатируются формальные требования.

Учитываются:

  • рациональность подхода к использованию средств;
  • своевременность сдачи отчетов;
  • полнота/недостаток документации;
  • наличие/отсутствие нестыковок и противоречий;
  • и др.


Консолидированная отчетность

  • Консолидированная отчетность создается одновременно по нескольким предприятиям, например, входящим в холдинг или хозяйственную группу.
  • Консолидированная отчетность составляется за определенный период времени и требует единообразия в оформлении документации.


Изменения и дополнения в учетной политике предприятия

Учетная политика не изменяется, за исключением особых случаев. Внесение изменений и дополнений происходит при:

  • вступлении в силу новых законов;
  • смене вида деятельности предприятия (организации);
  • смене способа бухучета и/или налогового учета;
  • реорганизации предприятия;
  • ликвидации предприятия.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Что надо знать директору про новый Налоговый кодекс?

Новый 2021 год принес нам очередные изменения в Налоговый кодекс (НК-2021). Часть из них новации, часть практика 2020 года, вписанная в НК-2021.

Расскажем Вам о важных для Вас изменениях.

В 2020 году Индивидуальные предприниматели при получении доходов от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являются учредителями, собственниками этих организаций, с такого дохода платили подоходный налог по ставке 16% и подавали 2 декларации, если были еще и другие доходы под УСН, — по подоходному налогу и по УСН.


Например, Индивидуальный предприниматель — собственник компании сдает этой компании в аренду офисное помещение. Кроме этого, ИП получает доход от консультационных услуг, по которым применяет УСН. Итого, ИП подает декларацию по подоходному налогу и декларацию по УСН.


С 2021 года в такой ситуации индивидуальные предприниматели будут платить налог по УСН, только по 2-м ставкам: 5% по консультационным услугам и 16% по доходам от компании, в которой они являются собственниками.

С уважением,
директор ООО «БелАудитАльянс» Елена Жугер

Продлены меры по поддержке экономики из-за COVID-19

Вносятся изменения в Указ от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики».  

Так, продлеваются меры поддержки пострадавших отраслей и организаций в условиях замедления экономической активности в связи с эпидемиологической ситуацией.

В частности,

  1. Продлеваются возможность предоставления налоговых льгот по платежам в местные бюджеты и арендной плате за земельные участки, мораторий на увеличение базовой арендной величины, разрешение на реализацию безрецептурных лекарственных средств в Интернете.
  2. На первое полугодие 2021 г. перенесен срок предоставления рассрочек погашения арендных платежей по отсрочкам, предоставленным в II и III кварталах 2020 г., а также предоставляются новые отсрочки в первом полугодии 2021 г. с рассрочкой погашения обязательств до конца 2021 года.
  3. Перечень видов экономической деятельности, наиболее подверженных неблагоприятному воздействию эпидемиологической ситуации, дополнен деятельностью по показу кинофильмов.
  4. Организациям предоставлено право по согласованию с собственниками принимать решения о непроведении инвентаризации находящегося на бухучете имущества.

Это положение распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 года.

Надо отметить, что непроведение инвентаризации касается только активов. Исключением являются финансовые активы, подлежащие инвентаризации в обычном порядке. Инвентаризации подвергаются как активы, так и обязательства. Поэтому инвентаризацию обязательств перед составлением годовой бухотчетности за 2020 год необходимо провести.

Напомним, что понимать в целях инвентаризации под активами, а что — под обязательствами, раскрывает п. 2 Инструкции N 180.

Важно!

Если организация приняла решение не проводить инвентаризацию, то его необходимо согласовать с собственниками имущества (учредителями, участниками)

  • Нанимателям разрешено:
  • предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции;
  • объявлять простой без ограничения его общей продолжительности в течение календарного года;
  • включать в рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, время предусмотренных законодательством отпусков без сохранения заработной платы, предоставляемых по инициативе нанимателя;
  • освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием без сохранения заработной платы на срок до 3 календарных дней суммарно в течение срока действия Указа.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Установлены дополнительные права нанимателя в связи с эпидситуацией

8 января вступил в силу Указ от 31.12.2020 № 512, которым внесены дополнения в пункт 14 Указа от 24.04.2020 № 143 «О поддержке экономики», регулирующий трудовые отношения.

Минтруда и соцзащиты прокомментировало положения п.14 Указа № 143, которые предоставляют нанимателям право:

• объявлять простой, вызванный неблагоприятным воздействием эпидемиологической ситуации на деятельность нанимателя, без ограничения общей продолжительности в течение календарного года. При этом нахождение работника в простое, общая продолжительность которого превышает суммарно 6 месяцев в течение календарного года, является уважительной причиной для досрочного расторжения по требованию работника срочного трудового договора (контракта) в период простоя;

• предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем. Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон трудового договора. За период отпуска работнику сохраняется заработная плата в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением;

• устанавливать при производстве работы вахтовым методом санитарам (санитаркам) и няням государственных учреждений социального обслуживания, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, продолжительность выполняемой ими работы сверх продолжительности рабочего времени по основной работе, не превышающую 900 часов в год;

• включать в рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, время предусмотренных законодательством отпусков без сохранения зарплаты, предоставляемых по инициативе нанимателя, без ограничения их продолжительности;

• освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до 3 календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Минфин и МНС разъясняют применение НДС к остаткам товаров

В связи с возникающими вопросами по порядку исчисления НДС по причине отмены налоговых льгот и увеличения ставок налога на отдельные продовольственные товары, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам разъяснили.

Для Плательщиков при осуществлении розничной торговли установлена переходная норма, предусматривающая необходимость приведения в соответствие с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь, не позднее 1 февраля 2021 г. цен (Пункт 9 статьи 2 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Закон)), в части включения в них налога на добавленную стоимость в необходимой сумме на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г.

На основании изложенного, плательщики при осуществлении розничной торговли имеют право

  1. на приведение цен на остатки товаров, имеющихся на 1 января 2021 г., в соответствие с вышеуказанными требованиями, но не позднее 1 февраля 2021 г., независимо от того, когда при внутреннем перемещении в пределах одного плательщика (например, со склада в торговый объект) данные остатки товаров поступили в торговый объект (объект общественного питания или иной объект – для осуществления розничной торговли).
  2. Положения Кодекса не применяются при реализации остатков вышеуказанных товаров в период с 1 января 2021 г. и до приведения цен на них в соответствие с Кодексом, но не позднее 1 февраля 2021 г.

Указанный порядок применяется также при реализации отдельно от оказываемых медицинских услуг лекарственных средств и (или) медицинских изделий физическим лицам при оказании таких услуг.

При поступлении товаров от поставщиков после 1 января 2021 г., плательщики при осуществлении розничной торговли формируют цены в соответствии с положениями НК 2021г.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Стартовала кампания декларирования доходов физическими лицами

Не позднее 31.03.2021 физическим лицам необходимо представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу о доходах, полученных в 2020 году.

Уплатить подоходный налог необходимо не позднее 01.06.2021.

Предоставить декларацию можно:

  • лично путем посещения налогового органа;
  • по почте;
  • передать с помощью программных и технических средств черезЛичный кабинет плательщика;
  • через своего законного или уполномоченного представителя.

Кто обязан представить декларацию

Физические лица, получившие в 2020 году следующие доходы:

  • от продажи или иного возмездного отчуждения имущества:
  • транспортных средств;
  • объектов недвижимости;
  • доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу;
  • подарки в виде недвижимого имущества по договору ренты от физических лиц (по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, превышающем 7 003 бел. руб. от всех источников в течение года);
  • полученные из-за границы, или за границей (например, от работы по найму (контракту); от продажи акций или иных ценных бумаг; от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций; в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; полученные в дар от иностранных граждан и др.);
  • отдельные доходы, в отношении которых был предоставлен имущественный вычет по расходам на строительство либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры.

К ним относятся доходы:

  • в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
  • в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации – эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций;
  • в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если такой договор не завершился выкупом имущества или в договор были внесены изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга.

Налоговая декларация представляется и производится уплата подоходного налога в отношении сумм, на которые ранее была предоставлена льгота по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета;

  • иные доходы по перечню, содержащемуся в ст. 219 НК.

Ответственность за нарушение срока предоставления налоговой декларации

При наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 3-х рабочих дней; при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев предусмотрен штраф в размере двух базовых величин с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин (от 58 до 290 руб.).

Ответственность за нарушение срока уплаты налога

При нарушении срока уплаты подоходного налога, исчисленного на основании представленной налоговой декларации, если неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, предусмотрен штраф в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины (от 14,5 руб. и более).

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Разъяснения МНС от 18.01.2021 №2-2-13/00095 О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512

Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2020 г. № 512 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (далее – Указ № 512) внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ № 143).

Предоставление рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин).

В соответствии с предписаниями подпункта 1.1 пункта 1 Указа № 512, а также исходя из периодов и сроков, указанных в названном подпункте, местные органы власти в 2021 году вправе предоставить только рассрочку:

  • уплаты налогов, сборов (пошлин), полностью уплачиваемых в соответствующие местные бюджеты,
  • арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (далее — арендная плата за земельные участки), подлежащих уплате с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Такая рассрочка предоставляется юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, основной вид осуществляемой экономической деятельности которых включен в перечень, утвержденный Указом № 143 с учетом дополнений, внесенных Указом № 512, а также арендодателям (ссудодателям), предоставившим субъектам хозяйствования, арендаторам (ссудополучателям), оказывающим бытовые услуги населению, недвижимое имущество, при предоставлении ими отсрочки в порядке, предусмотренном пунктом 6 Указа № 143.

Инспекциям МНС по районам, городам, районам в городах необходимо обеспечить взаимодействие с местными органами власти по оперативному предоставлению им сведений о суммах платежей, в отношении которых субъекты хозяйствования могут претендовать на получение рассрочки, в 2 том числе по уплаченным (частично уплаченным) платежам.

При этом информация должна представляться об исчисленной сумме платежей по срокам уплаты, приходящимся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.

Предоставление льгот по налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 512 продлен срок, в течение которого возможно уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки на основании решений местных областных Советов депутатов или по их поручению местных Советов депутатов базового территориального уровня, Минского городского Совета депутатов, местных исполнительных комитетов (далее — местные органы власти), администраций свободных экономических зон.

При этом, уменьшение сумм налога на недвижимость, земельного налога, арендной платы за земельные участки в соответствии с подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143 в редакции Указа № 512 производится на основании принятых в течение II-IV кварталов 2020 года решений местных органов власти, администраций свободных экономических зон.

Применение преференций по налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки на основании подпунктов 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143 до внесения изменений Указом № 512 ограничивалось III кварталом 2020 года.

Важно!

С учетом того, что решения местных органов власти, администраций свободных экономических зон в IV квартале 2020 года не принимались, преференции, установленные подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 Указа № 143, в IV квартале 2020 года не применяются.

Зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 512 продлен по 31 марта 2021 г. срок отчетных периодов, за которые плательщикам, перечисленным в перечне, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2020 № 282 «Об определении перечня плательщиков» (с дополнениями), осуществляется зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в течение 10 рабочих дней со дня принятия налоговым органом в установленном порядке решения о возврате (полном или частичном отказе в возврате) такой разницы.

Особенности исчисления НДС, налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН), обусловленные продлением моратория на увеличение базовой арендной величины.

Подпунктом 1.6 пункта 1 Указа № 512 предусмотрено, что срок действия моратория на увеличение базовой арендной величины и арендной платы за пользование недвижимым имуществом (далее – арендная плата) пролонгирован по 31 марта 2022 года.

Действие указанного подпункта распространяется на отношения, возникшие с 1 октября 2020 г. При перерасчете арендной платы в сторону уменьшения за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 г. корректировка налоговой базы НДС производится арендодателем на основании статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в текущем периоде, т.е. в 2021 году на основании согласованного арендодателем и арендатором уменьшения стоимости услуг (арендной платы), выставленного арендодателем дополнительного (исправленного) электронного счета-фактуры (далее — ЭСЧФ), подписанного арендатором электронной цифровой подписью (далее — ЭЦП), в случае если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП арендатором.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации применительно к дате подписания арендатором ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного арендодателем, производится в порядке, установленном пунктом 4 статьи 129 НК.

Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится арендатором на основании пункта 18 статьи 133 НК в том отчетном периоде, на который приходится согласованное арендодателем и арендатором в установленном порядке уменьшение стоимости услуг (арендной платы).

В целях исчисления налога на прибыль в случае уменьшения (увеличения) арендной платы у арендодателя подлежат корректировке внереализационные доходы и (или) внереализационные расходы в том отчетном периоде, в котором имело место уменьшение (увеличение) арендной платы, а у арендатора в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении.

Исключения из этого правила предусмотрены частью третьей пункта 13 статьи 168 НК.

К таким исключениям относятся, случаи уменьшения (увеличения) арендной платы, вызванные требованием (уведомлением, инициативой) третьих лиц, а не соглашением сторон, и не относятся случаи уменьшения (увеличения) арендной платы, вызванные вступлением в силу нормативно-правого акта, изменяющего размер арендной платы.

При пересчете арендной платы за IV квартал 2020 г. на основании норм подпункта 1.6 пункта 1 Указа № 512 налоговая база для целей исчисления налога на прибыль у арендодателя и арендатора корректируется в том отчетном периоде, в котором произведен перерасчет арендной платы, т.е. в 2021 году.

Арендодатели, применявшие в 2020 году УСН и применяющие в 2021 году этот режим налогообложения, в 2021 году при пересчете в сторону уменьшения арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года уменьшают сумму налога при УСН в порядке, установленном подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 331 НК.

Плательщиками, перешедшими с общей системы налогообложения на особые режимы налогообложения с 2021 года и наоборот, уменьшение арендной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года учитывается при формировании налоговой базы того налога, при исчислении которого была учтена арендная плата за октябрь, ноябрь, декабрь 2020 года.

Особенности определения момента фактической реализации по НДС.

Подпунктом 1.7 пункта 1 Указа № 512 предоставлена преференция в виде смещения момента фактической реализации для целей исчисления НДС при предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за предусмотренное Указом № 512 недвижимое имущество арендатору.

Так, при предоставлении арендодателем отсрочки по оплате арендной платы за недвижимое имущество, если день сдачи такого недвижимого имущества в аренду приходится на период с 1 января по 30 июня 2021 г., днем сдачи арендодателем в аренду такого недвижимого имущества для целей исчисления НДС признается 31 декабря 2021 г.

Следует отметить, что применение вышеуказанной нормы в части смещения момента фактической реализации является не правом плательщика, а следовательно, при предоставлении отсрочки по арендной плате у плательщика момент фактической реализации для целей исчисления НДС будет определяться в порядке, установленном Указом № 512.

Учет при исчислении налога на прибыль выплат работникам.

Подпунктом 1.8 пункта 1 Указа № 512 нанимателю предоставлено право:

• предоставлять работнику с его согласия отпуск для нахождения в режиме самоизоляции в месте, которое определяется нанимателем, с сохранением работнику за период отпуска заработной платы в размере не ниже установленной тарифной ставки (тарифного оклада), оклада, если иное не установлено коллективным договором, соглашением (абзац третий подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512);

• освобождать работника от работы в связи с его болезненным состоянием на срок до трех календарных дней суммарно в течение срока действия Указа № 143 без предоставления работником листка нетрудоспособности. Сохранение среднего заработка за период освобождения от работы может быть предусмотрено коллективным договором, иным локальным правовым актом организации, за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций (абзац шестой подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512).

С учетом положений пункта 1, подпункта 2.9 пункта 2 статьи 170, подпункта 1.3 пункта 1 статьи 173 НК (с учетом изменений НК с 2021 г.) вышеназванные выплаты работникам, занятым в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, с соблюдением порядка, установленного абзацем третьим и шестым подпункта 1.8 пункта 1 Указа № 512, с 2021 г. подлежат при исчислении налога на прибыль включению в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанные выплаты работникам, занятым в социальной сфере, с 2021 г. подлежат включению в состав внереализационных расходов на основании подпункта 3.28 пункта 3 статьи 175 НК.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ О РЕКЛАМЕ

4 января 2021 г. Президентом Республики Беларусь подписан Закон Республики Беларусь № 82-З «Об изменении законов по вопросам рекламы», которым вносятся изменения в Закон Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» и некоторые другие законы. Предусмотренные Законом изменения вступят в силу через шесть месяцев после его официального опубликования.

Закон направлен на:

  • исключение излишних требований и барьеров при осуществлении рекламной деятельности;
  • установление понятных условий, обеспечивающих добросовестную конкуренцию в рекламе;
  • обеспечение защиты граждан от ненадлежащей рекламы, способной причинить вред жизни, здоровью или материальный ущерб;
  • реализацию Плана либерализации по сектору услуг в области рекламы, утвержденного Решением Высшего Евразийского экономического совета от 26 декабря 2016 года № 23;
  • приведение Закона о рекламе в соответствие с декретами Президента Республики Беларусь и иными законодательными актами.
     

Среди наиболее важных новелл Закона:

  • отмена требования об изготовлении рекламы отечественных товаров (работ, услуг) и наружной рекламы исключительно с привлечением организаций и граждан Республики Беларусь, а также об использовании в такой рекламе образов только белорусских граждан;
  • расширение перечня рекламы, допускаемой к распространению с использованием иностранного языка;
  • сокращение объема медицинской рекламы, подлежащей согласованию с Минздравом;
  • возможность указания в социальной рекламе мероприятий в сфере культуры, физической культуры, спорта, охраны здоровья населения, пропаганды здорового образа жизни, социальной защиты населения, помимо наименований спонсоров, также их товарных знаков, эмблем и иной символики в целях привлечения коммерческих организаций к решению социальных проблем и повышения качества социальной рекламы;
  • установление обязанности рекламодателя и рекламораспространителя прекратить доставку рекламы в почтовый ящик по первому требованию его владельца;
  • определение требований к рекламе о трудоустройстве и учебе за границей, в том числе требование об указании в рекламе о трудоустройстве за границей только тех сведений о заработной плате, которые могут быть документально подтверждены и содержатся в договоре о трудоустройстве;
  • введение запрета на рекламу ритуальных услуг через почтовые ящики, посредством телефонной, телексной, факсимильной, сотовой подвижной электросвязи, почтовой связи;
  • установление требований к рекламе банковских услуг, микрофинансовых организаций, деятельности на внебиржевом рынке Форекс;
  • введение запрета на рекламу нетабачных никотиносодержащих изделий и жидкостей для электронных систем курения, за исключением рекламы на сайтах их производителей и импортеров в национальном сегменте сети Интернет.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Типичные ошибки оформления ПУД резидентами ПВТ

Проверяющие органы при проведении проверок могут не признать в качестве ПУД документы, составленные с нарушением требований законодательства, что может повлиять на доначисление налогов.

Остановимся  подробнее  на типичных ошибках, выявляемых на практике при оформлении ПУД резидентами ПВТ.

Ошибка № 1

Применение преференций, предусмотренных Положением о Парке высоких технологий, утв. Декретом Президента от 22.09.2005 № 12 (далее – Положение ПВТ) в отношении резидентов  и нерезидентов Республики Беларусь.


В соответствии с п. 20 Положения ПВТ преференции в оформлении ПУД предусмотрены только при совершении сделок с нерезидентами. При оформлении ПУД с резидентами РБ необходимо руководствоваться общеустановленным порядком для субъектов хозяйствования.

Ошибка №  2 

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций  с нерезидентом при составлении ПУД единолично при отсутствии реквизитов, предусмотренных п. 20 Положения ПВТ


К  бухгалтерской справке (справке-расчету) предъявляются требования по содержанию. Так, ПУД должен содержать:

  • наименование документа,
  • дату его составления,
  • наименование организации,
  • фамилию и инициалы ИП, являющихся участниками хозяйственных операций,
  • фамилию, инициалы и подпись должность лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления со стороны резидента Парка высоких технологий,
  • основания совершения и содержание хозяйственных операций,
  • общую оценку в натуральных и (или) стоимостных показателях

Например, организация в состав выручки включает доходы от передачи имущественных прав в адрес нерезидента. В качестве ПУД организацией используются счета (инвойсы), составленные ею в одностороннем порядке, не подписанные ни одной из сторон. Такой подход, исходя из указанных выше норм, является недопустимым.

Пример документа

Примерная форма бухгалтерской справки

Ошибка № 3 

Оформление двух неоднородных хозяйственных операций одним ПУД позднее сроков, установленных п. 20 Положения ПВТ


Оформление двух и более однородных хозяйственных операций, совершенных в один календарный месяц, одним ПУД, в том числе, составленным единолично. При этом ПУД подлежат составлению не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были совершены две и более однородные хозяйственные операции с нерезидентом Республики Беларусь, с указанием даты их совершения.

Например, отражение выручки от передачи имущественных прав в адрес нерезидента и уплата платежей за аренду сервера и т.п. в одном ПУД  не допускается.  

Ошибка № 4

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций на основании ПУД нерезидента на иностранном языке.


Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета отражаются резидентом ПВТ на основании ПУД с приложением к нему (ней) заверенного резидентом ПВТ перевода данного документа (информации) на белорусский или русский язык по каждой хозяйственной операции.

На практике удобен вариант составления ПУД на двух языках одновременно – на русском (белорусском) языке и на иностранном языке контрагента.

Ошибка № 5

Использование ПУД,  из которого не ясно содержание хозяйственной операции и соответствия содержания ПУД предмету договора.


Использование в качестве ПУД исходящий от нерезидента Республики Беларусь и составленный на иностранном языке документ (информацию), в том числе полученный (полученную) по электронным каналам связи в соответствии с п. 20 Положения ПВТ допускается при наличии в нем как минимум сведений о содержании хозяйственной операции и общей оценке в натуральных и (или) стоимостных показателях и дате совершения хозяйственной операции.

Содержание хозяйственной операции в ПУД должно соответствовать предмету договора.

Следует так же обратить внимание на подмену понятий оказание услуг и выполнение работ.

Согласно п 2.21. ст. 13 НК под работой понимается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. В то же время под услугой понимается  деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении. При этом предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) не является услугой (п. 2.30 ст. 13 НК).

В практике проверок встречаются ситуации, когда предмет договора – оказание услуг, при этом акт по шаблону оформляется на выполнение работ.

Ошибка № 6

Составление ПУД по договорам с резидентами Республики Беларусь  единолично при отсутствии в них условия о том, что ПУД составляется единолично.


При составлении ПУД с резидентами Республики Беларусь преференций по оформлению в Положении ПВТ не предусмотрено. Организациям следует руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.02.2018 № 13 (в ред. от 22.08.2020) «О единоличном составлении первичных учетных документов».

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

5 ошибок по НДС по результатам аудиторских проверок

Ошибка № 1 

Принятие к вычету, исчисленного НДС при приобретении услуг у нерезидентов в текущем отчетном периоде.

Пример

Организация приобрела услуги у нерезидента, являющиеся объектом исчисления НДС. Декларации по НДС предоставляются ежемесячно. В месяце приобретения услуг организация исчислила НДС и приняла исчисленную сумму к вычету. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Неправомерно. НДС подлежит вычету в отчетном периоде (месяце или квартале), следующем за периодом его исчисления, при наличии ЭСЧФ, выставленного на Портал.

Обоснование: Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 3 п.11 ст.133 НК).

Ошибка № 2 

Не исчислен НДС при ввозе ТМЦ на территорию РБ при приобретении работником в интересах организации на территории ЕАЭС.

Пример

Работник, находясь в командировке в г. Москва, приобрел сувениры с ведома и по поручению нанимателя за наличный расчет. Организация не начислила и не уплатила в бюджет ввозной НДС. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Организация поступила неправомерно. При приобретении через подотчетное лицо товарно-материальных ценностей на территории ЕАЭС организации необходимо исчислить НДС при ввозе.

Обоснование:

При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС  исчисление НДС необходимо  производить согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18) к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014.

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляет налоговый орган государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (п.13 Протокола). Приобретение сувениров в интересах организации является импортом. Соответственно вне зависимости от способа расчета за сувениры организация обязана исчислить и уплатить ввозной НДС.

Ошибка № 3

Сторнирование НДС, исчисленного от аванса нерезиденту при возврате аванса нерезиденту при отказе от услуг

Пример

Организация заплатила аванс нерезиденту за услуги. Был исчислен НДС. В последующем аванс был возвращен. Организация сторнировала начисленный НДС. Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Нет. Начисленный НДС не следует сторнировать.

Обоснование: корректировка оборота при отказе от услуг предусмотрена только для продавца  (п.1 ст.129 НК), при возврате аванса иностранной организацией исчисленный НДС покупателем не сторнируется. Данная сумма НДС является налоговым вычетом белорусской организации.

Справочно: Суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 3 п.11 ст.133 НК).

Ошибка № 4

Не исчисление НДС по договорам безвозмездного пользования.

Пример

Между организациями заключен договор безвозмездного пользования. Согласно договора  ссудодатель от ссудополучателя получает сумму возмещения по налогу на недвижимость и земельному налогу. С полученных сумм возмещения ссудодатель НДС  не исчислил. Правомерно ли не начисление НДС в рассмотренном примере?


Ответ: не правомерно.

Обоснование: Объектами обложения НДС не признают обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой ссудодателю не возмещаются расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом, в т.ч. суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость (подп. 2.20.1 п. 2 ст. 115 НК).

Ошибка № 5

Преждевременный  вычет НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза.

Пример

Организация  приобрела и ввезла из Польши товар в октябре 2020 года. Таможенная декларация была подана и уплачен «ввозной» НДС 27 октября 2020 года. Товар поставлен на учет 3 ноября 2020 года. ЭСЧФ на портал был выставлен 6 ноября 2020 года. Организация приняла к вычету НДС в октябре 2020 года.  Правомерно ли поступила организация?


Ответ: Нет. Неправомерно. Вычет НДС необходимо было  производить в ноябре 2020 года.

Обоснование: Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, признаются налоговым вычетом в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

  • дата принятия к учету ввезенных товаров;
  • дата представления декларации на товары;
  • дата выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
  • дата уплаты НДС в бюджет;
  • дата выставления ЭСЧФ на Портал или иная дата, выбранная плательщиком согласно части второй п. 8 ст. 132 НК  (п. 8 ст. 132 НК).

Так как товары приняты на учет в ноябре 2020 года, то, соответственно, одно из условий для принятия к вычету НДС в октябре 2020 года не выполняется. Поэтому несмотря на то, что остальные условия вычета соблюдены в октябре и ЭСЧФ выставлен на Портал не позднее даты представления налоговой декларации за октябрь, вычет НДС в октябре неправомерен   (ч.2. п. 8 ст. 132 НК). Вычет НДС необходимо было  производить в ноябре 2020 года.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Изменение законодательства с 1 января 2021 года

1. Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь

1 января 2021 года на портале pravo.by опубликован Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З  «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».

Значимыми изменениями на которые следует обратить внимание в первую очередь является:

  • индексация ставок земельного, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, подоходного налога в фиксированных суммах и единого налога с ИП и иных физлиц,
  • сокращение перечня продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 %,
  • установление ставки НДС в размере 10 % при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и медицинских изделий,
  • отмена единого налога на вмененный доход,
  • изменение в части льгот по земельному налогу,
  • отмена льгот в части подоходного налога для резидентов ПВТ и резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и применение общеустановленной ставки – 13 процентов,
  • ожидаемое ежегодное  изменение по подоходному налогу в части размеров доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога, сумм налоговых вычетов,
  • отменена госпошлина за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении и введение транспортного налога, подлежащего взиманию с организаций и физлиц,
  • увеличение до 1,5 % ставки арендной платы и земельного налога за земельный участок, предоставленный для размещения торговых центров.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: pravo.by


2. Расширен перечень услуг ЖКХ, освобождаемых от НДС

Обороты по реализации жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых физическим лицам на территории Республики Беларусь, освобождаются от обложения НДС. Перечень этих услуг утвержден Указом от 26.03.2007 №138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость». С 1 января 2021 года данный перечень дополнен. Соответствующие изменения внесены Указом от 10.09.2020 № 342.

С вступлением в силу положений Указа от 10.09.2020 №342 льгота по НДС  применяется также в отношении:

  1. работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств. Перечень этих работ определяется Совмином;
  2. услуг по приему и контролю за исполнением заявок граждан, а также их претензий на качество жилищно-коммунальных услуг;
  3. услуг по осуществлению функций государственного заказчика в сфере жилищно-коммунального хозяйства;
  4. услуг по осуществлению функций учета, расчета, начисления и взыскания задолженности по: плате за жилищно-коммунальные услуги; плате за пользование жилым помещением; возмещению расходов организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, на электроэнергию, потребляемую на освещение вспомогательных помещений и работу оборудования в многоквартирных жилых домах.


3. Установлен новый размер базовой величины с 1 января 2021 г.

30 декабря 2020 г. принято постановление Совета Министров Республики Беларусь № 783, которым с 1 января 2021 г. установлен размер базовой величины в размере  29 рублей (справочно – ранее 27 руб.).

Соответственно увеличиваются пособия, стипендии, налоги и сборы, штрафы, другие выплаты, в том числе пособия по безработице и стипендии безработным, направляемым службой занятости на учебу.


4. С 1 января 2021 г. в Беларуси повысился размер месячной минимальной заработной платы

Постановлением Совета Министров от 21 декабря 2020 г. № 740 предусмотрено повышение месячной минимальной заработной платы до 400 бел. руб.


5. Отчет по форме 12-торг (товарооборот)

Срок месячной отчетности перенесен с 3-го на 4-е число после отчетного периода.   Постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28 августа 2020 г. № 80 «Об изменении постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20 июля 2015 г. № 78» вступит в силу 11 января 2021 г. Срок представления отчета за январь–декабрь остался прежним – 6 января.


6. Отчет 1-торг (общепит)

Срок представления отчета по форме 1-торг (общепит) «Отчет об общественном питании» перенесен с 22 января на 22 февраля. Это закреплено постановлением Белстата от 28 августа 2020 г. № 77 «Об изменении постановления Национального статистического комитета Республики Беларусь от 12 ноября 2014 г. № 196». Изменяется не только срок представления отчета, но и форма 1-торг (общепит), а также порядок ее заполнения.

Документ вступил в силу 1 января 2021 г.


7. Цены на социально-значимые товары

Постановлением МАРТ от 28.12.2020 № 83 в I квартале 2021 г. вводится ценовое регулирование на социально значимые товары на 90 дней путем установления ограничений:

  • производителям — предельного максимального норматива рентабельности в размере фактического уровня рентабельности реализованной продукции за январь — ноябрь 2020 г. (по плодоовощной продукции — в целом за 2019 год) или не более 10 %;
  • оптовой и розничной торговле — предельные максимальные оптовые надбавки, торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки).


8. Переоценка не обязательна по состоянию на 1 января 2021 года

По данным Белстата, уровень инфляции в ноябре 2020 г. по сравнению с декабрем 2013 г. составил 76,6 %. С учетом сложившегося уровня инфляции переоценка на 1 января 2021 г. по всем видам переоцениваемого имущества (в т.ч. зданий, сооружений и передаточных устройств)  может проводиться по решению организации или собственника ее имущества.


9. Изменение порядка уплаты государственной пошлины при обращении во все суды Республики Беларусь (за исключением плательщиков – нерезидентов Республики Беларусь).

Государственная пошлина с 1 января 2021 года уплачивается в республиканский бюджет (приложение 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 3 декабря 2019 г. № 71 «О распределении государственной пошлины и штрафов между республиканским и (или) соответствующими местными бюджетами»).

С реквизитами, необходимыми для уплаты государственной пошлины в республиканский бюджет, можно ознакомиться в разделе www.nalog.gov.by

С 1 января 2021 года также подлежит уплате в республиканский бюджет государственная пошлина на основании исполнительных листов или иных исполнительных документов, выданных судом до указанной даты.


10. Пенсионный возраст

С 1 января в Беларуси пенсионный возраст увеличился на полгода. Белорусские мужчины теперь будут выходить на пенсию с 62,5 года, а женщины — с 57,5. Изменения коснулись и минимального страхового стажа, необходимого для получения трудовой пенсии. Он составляет 18 лет.


11. Трудовой кодекс переведен на белорусский язык

Официально переведен Трудовой Кодекс  на белорусский язык. Подробнее с белорусско-язычной версией можно ознакомиться по ссылке: pravo.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

ТОП-10 самых популярных материалов в нашем блоге за 2020 год!

Подводя итоги года представляем Вашему вниманию ТОП-10 самых популярных материалов в нашем блоге за 2020 год по версии Google – это те материалы, которые читали чаще всего.

1 МЕСТО

5 нарушений по учету запасов, выявленных в ходе аудита

читать статью >>

2 МЕСТО

Обязательные медосмотры. В том числе для бухгалтеров.

читать статью >>

3 МЕСТО

Горячее пособие по новшествам ТК-2020: ключевые вопросы и ответы. Управление, бухгалтерия, кадры

читать статью >>

4 МЕСТО

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

читать статью >>

5 МЕСТО

КОРОТКО О ГЛАВНОМ: «Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами»

читать статью >>


6 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: порядок налогообложения ИП при приобретении услуг у нерезидента

читать статью >>

7 МЕСТО

Рубрика вопрос-ответ [передача «пробной» партии продукции (образцов) для испытаний другой организации]

читать статью >>

8 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ. Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет в 2019 году.

читать статью >>

9 МЕСТО

ВОПРОС-ОТВЕТ. Можно ли выдать доверенность на получение ТМЦ водителю перевозчика, который не является работником нашего предприятия?

читать статью >>

10 МЕСТО

Рубрика ВОПРОС-ОТВЕТ: выкуп объекта лизинга и проводки по присоединенной стоимости при выкупе объекта лизинга

читать статью >>

Обзор законодательных актов за июль-ноябрь 2020 года.

ИЮЛЬ

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2020 № 440 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 6 февраля 2020 г. № 40»

Правительство во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 6 февраля 2020 г. № 40 «О топливных картах» постановлением № 440 установило, что:

  • регистрация резидента в качестве эмитента топливных карт осуществляется концерном «Белнефтехим» и (или) Минтрансом по заявлению о регистрации резидента в качестве эмитента топливных карт резидентом:
  • осуществляющим деятельность по оптовой торговле нефтепродуктами и (или) розничной торговле нефтепродуктами, – в концерн «Белнефтехим»;
  • осуществляющим деятельность по взиманию платы за проезд по платным автомобильным дорогам, – в Минтранс;
  • осуществляющим деятельность по оптовой торговле нефтепродуктами и (или) розничной торговле нефтепродуктами и деятельность по взиманию платы за проезд
  • по платным автомобильным дорогам, – в концерн «Белнефтехим» либо в Минтранс по усмотрению резидента.

По указу № 40 вправе выпускать топливные карты резиденты Республики Беларусь при соблюдении условий:

— осуществление деятельности по оптовой торговле нефтепродуктами, и (или) розничной торговле нефтепродуктами, и (или) взиманию платы за проезд по платным автомобильным дорогам;

— регистрация резидента в качестве эмитента топливных карт на территории Республики Беларусь.

Выпуск топливных карт без одновременного соблюдения вышеуказанных условий является незаконным.

Письмо Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 5-1-26/68 № 2-2-10/01514 «О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий»

— в дополнение к ранее данным разъяснениям по этому вопросу Минфин и МНС информируют:

кроме ранее указанных расходов на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий, включаются в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль расходы на маски не только медицинские, повязки, респираторы и т.п; использование одноразовых перчаток работниками, посетителями и покупателями в торговых и иных объектах.

Кроме того, включаются во внеррасходы затраты на санэпидеммероприятия в рамках планов местных исполкомов.

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 19.06.2020 № 2-2-10/01295 «О неначислении амортизации»

— МНС разъяснило:

постановлением Совмина от 15.04.2020 № 229 установлено, что организации ииндивидуальные предприниматели вправе принять решение оненачислении амортизации с1января по31декабря 2020г. повсем или отдельным объектам основных средств инематериальных активов.

Решение о неначислении амортизации принимается на весь период с 1 января по 31 декабря 2020 года.

Если решение о неначислении амортизации принято после первого срока по налогу на прибыль – 20 апреля 2020 г., организация должна изменить свои показатели в расчете налога на прибыль при представлении налоговой декларации за 2 квартал 2020 г.

Решение о неначислении амортизации с 1 января 2020 г. повлечет доплату налога на прибыль, в связи с чем к плательщику будут применены меры обеспечения исполнения налогового обязательства – пени.

Письмо Министерства труда и социальной защиты, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17.07.2020 № 1-2-12/2908/6-1-12/11027/3-2-7/03715 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»

  • Указ № 178 предусматривает временные меры господдержки нанимателей и отдельных категорий граждан;

доплаты до величины МЗП, предусмотренные указом № 178 (предоставление работникам субсидий на доплаты), не являются объектом налогообложения подоходным налогом.

АВГУСТ

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива»

—    Постановление № 470, по существу, дает возможность применять нормы расхода топлива, которые с июля 2015 года руководители утверждали самостоятельно, если такие нормы не были утверждены официально.

То есть, в таком случае соответствующие расходы не будут исключены из состава затрат.

Внимание! Республиканские органы государственного управления вправе определять требование о согласовании норм расхода топлива, устанавливаемых руководителями подчиненных (входящих в состав, систему) организаций, и порядок такого согласования.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 06.08.2020 № 33 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13»

—   в соответствии с Постановлением № 33 с 22 августа 2020 г. допускается единоличное оформление ПУД по работам (услугам) в соответствии с заключенными договорами, кроме договоров подряда.  Такое «единоличное» условие должно быть предусмотрено в самом договоре.

Ранее правило единоличного ПУДа действовало в отношении публичных договоров и «длящихся» работ (услуг).

Разъяснение Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.08.2020 № 13-1-27/265/1-2-12/319 «О реализации пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 178»

— Минфин и Минтруда и соцзащиты разъяснили, что субсидии организациям в рамках господдержки по указу № 178 для доплат до МЗП во время простоя и  на уплату взносов в ФСЗН не облагаются взносами в Белгосстрах (ранее, совместным письмом от 17.07.2020 Минфином, Минтруда и соцзащиты, МНС было разъяснено о необложении таких субсидий подоходным налогом с физических лиц).

Постановление Управления делами Президента Республики Беларусь от 12.08.2020 № 2 «О перечне общехозяйственных расходов»

— На основании п.1 Декрета от 25.05.2020 № 3 утвержден перечень конкретных видов общехозяйственных расходов, для оплаты которых может использоваться иностранная безвозмездная помощь.

Письмо МНС от 06.08.2020 № 2-1-10/04196 (опубликовано на сайте МНС в сентябре)   

Норма Указа  № 326 – о праве предприятий алкогольного холдинга на определение момента фактической реализации подакцизных товаров по оплате на основании Указа № 471 (об особенностях деятельности в алкогольной отрасли).

Но согласно Указу № 411 эта норма в ноябре 2019 года фактически утратила силу.

МНС разъясняет, что поскольку аналогичная норма содержатся в НК при определении момента фактической реализации подакцизных товаров для целей исчисления акцизов и после отмены Указа № 471.

СЕНТЯБРЬ

Письмо МНС от 09.09.2020 № 2-1-10/01904   

МНС в очередной раз делает попытку разобраться с освобождением от НДС при безвозмездной передаче Республике Беларусь и ее госюрлицам: в случаях передачи в госсбственность, бюджетным учреждениям, в качестве спонсорской помощи, а также по работам (услугам).

Весьма схематично освобождение от НДС при передаче имущества:

—  в госсобственность госорганизациям и юрлицам: при соблюдении порядка по указу № 169;

— бюджетным: по статье 115 НК;

— спонсорской: без освобождения;

— работ, услуг (кроме бюджетным): без освобождения.

Письмо МНС от 10.09.2020 № 4-2-15/01931

МНС воспроизводит письмо Минфина России.

-если белорусские организации работают в РФ через постоянное представительство, то по зарплате наших работников постоянное представительство белорусской организации обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму НДФЛ;

— если же зарплату выплачивает сама белорусская организация, то непосредственно физлица-работники должны уплатить НДФЛ в России, подав годовую налоговую декларацию;

— если в таком случае наши работники уезжают из России в течение года, то они должны представить такую декларацию не позднее чем за месяц до отъезда.

Письмо МНС от 15.09.2020 № 2-2-10/01946-1

МНС практически «подтвердило» норму Постановления Совмина № 470:

—  с 12 июля 2015 года (дата вступления в силу Закона Республики Беларусь «Об энергосбережении») нормы расхода топлива, установленные руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, в отношении которых нет актов законодательства или локальных актов, приравнены к установленным законодательно, и соответственно стоимость топлива, израсходованного в пределах таких норм, с указанной даты подлежит включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

 Постановление Совмина от 22.09.2020 № 550

Главное. Основная новация — принцип возмещения: решение руководителя об условиях возмещения — с предоставлением подтверждающих расходы документов или без такого подтверждения.

Причем такой порядок может быть определен и для командировок в пределах Беларуси, и за границу.

  • В первом случае — при принятии решения о возмещении расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов – такое решение устанавливается  в локальном правовом акте (ЛПА).

В этом ЛПА также устанавливается конкретный размер возмещения если такие документы командированным работником не предоставлены, исходя из диапазона возмещения: не более 20-ти, но не менее 5 процентов от размеров, установленных по найму жилого помещения, в зависимости от страны командирования (в пределах Республики Беларусь либо за границу).

  • При втором варианте — возмещении расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов – ЛПА не принимается.

Предельные нормы возмещения принимаются прежними, указанные в приложениях 1 и 2 к Постановлению № 176.

Постановление № 550 применяется в отношении командировок начиная с 6 октября 2020 г.

ОКТЯБРЬ

Постановление Минфина от 31.07.2020 № 28 «О совершенствовании работы с ломом и отходами драгоценных металлов» (вступило в силу с 08.10.2020)

Изменения предусматривают наделение субъектов хозяйствования правом:

при эксплуатации электрического и электронного оборудования (ЭЭО) не учитывать находящиеся в них драгоценные металлы в количественном выражении при условии, что ЭЭО после списания будет передано переработчикам в полной комплектности;

в целях пополнения Госфонда осуществлять передачу переработчику списанного ЭЭО в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов, не определяя при этом количество и стоимость драгоценных металлов в списанном ЭЭО;

не производить оплату переработчикам за демонтаж списанного ЭЭО и его переработку с целью извлечения драгоценных металлов.

При этом, изъятие деталей, узлов и комплектующих изделий из ЭЭО, а также принятие на учет содержащихся в них драгоценных металлов, осуществляет переработчик.

Одновременно переработчики могут:

  • не производить оплату субъектам хозяйствования за содержащиеся в сданном на переработку ЭЭО драгоценные металлы;
  • не направлять субъектам хозяйствования акт демонтажа (первичной обработки лома и отходов) и расчет-паспорт.

Вместе с тем, у субъектов хозяйствования останется право самостоятельно либо с привлечением переработчиков, иных сторонних организаций производить разборку списанного имущества с изъятием из него лома и отходов драгоценных металлов и дальнейшей реализацией изъятых лома и отходов в соответствии с действующим   порядком.

Указ от 26.10.2020 № 381 «Об обеспечении расчетов с бюджетами»

введение запрета на выплату руководству организаций (включая главного бухгалтера и зама) всех видов премий при наличии задолженности перед ФСЗН (ранее такой запрет действовал при наличии у организации задолженности по уплате платежей в бюджет) – за дни (месяцы), когда такая задолженность образовалась;

включение в состав выплат, подпадающих под действие запрета, бонусов и вознаграждений.

НОЯБРЬ

Продление срока действия документов

Указ от 25.11.2020 № 442 «О продлении срока действия документов»

Срок действия справок и других документов, выданных заинтересованным лицам, в том числе при осуществлении административных процедур, продлевается на шесть месяцев, если срок действия таких справок и других документов истек (истекает) с 10 ноября 2020 г. по 10 мая 2021 г.

Драгметаллы: дополнительные разъяснения

Министерство финансов: дополнительные разъяснения по совершенствованию работы с ломом и отходами драгоценных металлов (опубликованы на официальном сайте Министерства финансов Республики Беларусь 19.11.2020)

Минфин обращает внимание, что Постановление № 28 по лому и отходам драгметаллов дает возможность передачи субъектом хозяйствования переработчику списанного ЭЭО в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгоценных металлов и без указания в сопроводительных документах массы содержащихся в нем драгоценных металлов.

Но принятие данной нормы не отменяет требования к субъектам хозяйствования осуществлять обязательный учет драгоценных металлов в таком оборудовании (до списания и передачи переработчику) в соответствии с нормами Инструкции № 34.

Медосвидетельствование водителей: льгота по НДС

Письмо МНС от 12 ноября 2020 г. № 2-1-10/05843 «О рассмотрении запроса»

Из разъяснения МНС следует: услуги по проведению обязательных и внеочередных медицинских осмотров работающих, а также услуги обязательного медицинского освидетельствования кандидатов в водители механических транспортных средств и обязательного медицинского переосвидетельствования водителей механических транспортных средств не относятся к медицинским услугам, поименованным в подпунктах 1.2.1 – 1.2.7 пункта 1 статьи 118 НК), обороты по реализации указанных услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Однако если при этом лицам, проходящим медицинский осмотр, медицинское освидетельствование (переосвидетельствование), оказываются также услуги лабораторной диагностики, то они рассматриваются как самостоятельные услуги, поскольку оказываются дополнительно (могут оказываться также и сторонними организациями). Соответственно обороты по реализации услуг лабораторной диагностики освобождаются от НДС на основании положений подпункта 1.2.1 пункта 1 статьи 118 НК.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

https://conference.belaudit.by/podpiska/?utm_source=baa-blog

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: группа физических лиц осуществляет совместные покупки – заказывают различные товары для личного пользования с оптовых магазинов или интернет-магазинов. Собранные деньги передают одному человеку для оплаты. Требует ли эта деятельность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и какие налоги следует уплачивать?

Ответ

Для определения необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя следует руководствоваться признаками предпринимательской деятельности, вытекающими из понятия, определенного в части 2 пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – ГК).

Так, к предпринимательской деятельности относится самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск  и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам  и не используются для собственного потребления.

При квалификации деятельности физического лица в качестве предпринимательской все установленные законодательством вышеперечисленные признаки подобной деятельности учитываются в совокупности.

Таким образом, сама по себе деятельность физических лиц по совместным покупкам товаров для личного потребления не обладает признаками предпринимательской деятельности и не требует регистрации каждого лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Вместе с тем, если организатор совместных закупок будет взимать дополнительные денежные средства с покупателей товаров за услуги по организации и (или) оформлению заказов, то в этом случае деятельность организатора, согласно положениям пункта 1 статьи 1 ГК,  является предпринимательской и может осуществляться с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Доходы от такой деятельности подлежат налогообложению                     в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З, далее – НК)                     в зависимости от выбранной системы налогообложения:

  • системы уплаты единого налога в соответствии с главой 33 НК;
  • общей системы налогообложения, что предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц в соответствии с главой  18 НК         с учетом особенностей предусмотренных  статьей 205 НК;
  • упрощенной системы налогообложения  в соответствии с главой 32 НК, при соблюдении условий перехода на ее применение.

После регистрации в качестве ИП налогообложение доходов от предпринимательской деятельности будет осуществляться в соответствии с выбранной системой налогообложения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: организация комиссионер заключила договор комиссии, по условиям которого ей поручена реализация товаров, принадлежащих комитенту. Комиссионером было получено согласие комитента, реализовать товар ниже цены комитента, но за свой счет. Являются ли расходы в сумме разницы между ценой реализации и ценой комитента учитываемыми при налогообложении прибыли?

Ответ

Согласно пункту 1 статьи 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (пункт 1 статьи 886 ГК).
Согласно пункту 2 статьи 885 ГК комиссионер, продавший имущество по цене ниже цены, согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки.

В случаях, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний.

Следовательно, при продаже имущества комиссионером по цене ниже цены, согласованной с комитентом, у комитента возникают убытки, которые должны быть возмещены комитенту с учетом обстоятельств, определенных положениями статьи 885 ГК.

Так, расходы в виде разницы между окончательной ценой продажи товара комиссионером и изначальной ценой товара, согласованной с комитентом, не являются для комиссионера расходами, связанными с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также расходами, произведенными для осуществления своей деятельности (пункт 1 статьи 175, пункт 1 статьи 169, пункт 1 статьи 170 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, сумма разницы, образовавшаяся в результате реализации товаров ниже цены, установленной комитентом, при исчислении налога на прибыль у комиссионера не учитывается.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ: включаются ли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, суммы сохранения среднего заработка работникам за период неявок на работу по причине исполнения воинских обязанностей?

Ответ

Нормами части второй статьи 340 Трудового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) определено, что работники освобождаются от работы на время, необходимое для приписки к призывным участкам, оформления призыва или приема на военную службу, постановки или снятия с воинского учета, с сохранением за ними среднего заработка по месту работы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК) к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – затраты по производству и реализации) и нормируемые затраты.

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (пункт 1 статьи 170 НК).

В перечне затрат, не учитываемых при налогообложении, оплата труда работников за дни их неявок по причине исполнения воинских обязанностей не поименована (пункт 1 статьи 173 НК).

Таким образом, суммы сохранения среднего заработка за период неявок на работу по причине исполнения воинских обязанностей могут быть учтены организациями в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Дробление бизнеса: что это такое? Законно или нет? Налоговые последствия

Дробление бизнеса – это разделение деятельности по какому-либо принципу, например, одна организация производит,  вторая – продает, третья – занимается вспомогательной деятельностью, четвертая – организует питание работников и т.п. Изначально в таком разделении нет ничего противозаконного, даже если оно приводит к экономии на налогах. Законодательство не запрещает создавать несколько организаций или регистрировать ИП. Налоговое законодательство не запрещает каждому субъекту в установленных НК случаях использовать УСН или пользоваться прочими льготами. Но… часто разделение бизнеса – это просто  формальность. В таком случае и применима  норма статьи 33 НК. Разберемся детальнее.

Суть схемы не нова сегодня – это применение организациями, которые не могут применять льготный режим налогообложения, например, УСН, так как не соответствуют критериям по выручке  или численности, разделения организации на части или регистрация новой организации или ИП. То есть на нового участника схемы перебрасываются «ресурсы», которые мешают уложиться в установленный лимит. Исходят собственники, в первую очередь, из того, что налоговая нагрузка на общей системе налогообложения несравнимо больше – это налог на прибыль (18%), НДС (20%) и др, а налог при УСН составляет всего 3 или 5 %. Это и понятно, что крупный бизнес тоже хочет платить меньше налогов. Поэтому собственники его и дробят, чтобы превратить в малый бизнес и пользоваться его преференциями. Такая схема проверяющим органам не сразу заметна, потому что у юридического лица или ИП есть, как правило, директор, работники, основные средства, адрес регистрации, уплачиваются налоги и т.д.  Но со временем становится ясно, что схема не совсем законна и не хочет больше работать. Чаще всего участники схемы «сдают» себя сами. «Случайных» людей в этой схеме не бывает, так как новую организацию (ИП) регистрируют на кого-то из родственников, то есть на тех людей, кому доверяет собственник. Поэтому взаимозависимость – одно из слабых мест таких схем.

Следующим проблемным вопросом в этой схеме является то, что после того как разделена или зарегистрирована новая организация или ИП, бизнес продолжает работать по-старому. То есть тот же адрес, те же работники, имущество, контрагенты и т.д. То есть, по сути ничего не меняется, а разделение бизнеса остается только на бумаге. Логичный вопрос – зачем разделили? Ответ на него знают как собственник, так и проверяющие органы.

Рассмотрим еще косвенные признаки, которые дают основания применить нормы ст. 33 НК:

  • все участники применяют специальные льготные режимы налогообложения
  • новые участники схемы появились незадолго или в одно и тоже время, когда показатели работы «ведущего» субъекта хозяйствования приблизились к предельно допустимым критериям. При этом выручка ведущего звена схемы перерастает расти, в то время как нового субъекта хозяйствования набирает обороты
  • участники схемы несут затраты друг за друга, пользуются общим имуществом (в обычной деятельности субъектов хозяйствования такое встретить практически не удается, каждая из организаций самостоятельно несет свои  расходы)
  • отсутствие своего имущества и помещения у нового субъекта хозяйствования
  • возможен перевод   работников из ведущего звена во вновь созданное, один работник оформлен в две фирмы
  • у всех участников единые телефоны, склады, банки обслуживания
  • одни и те же бухгалтера, юристы и прочие ключевые специалисты

Чем больше таких признаков, тем выше вероятность, что схема дробления бизнеса будет признана уходом от налогообложения с последствиями, вытекающими из ст. 33 НК.

Субъекты хозяйствования задаются вопросом: Как собирается доказательства по схеме с дроблением бизнеса, в том числе и при выездной проверке?

  1. изучение движения денежных средств, сравнение  и выявление общих контрагентов
  2. опросы работников, бывших сотрудников, в том числе и тех, кто не связан с бухгалтерией, то есть всех тех, кто не знает тонкости дробления бизнеса и говорит все как есть
  3. проводятся осмотры помещений. Обращают внимание на вопросы, касающиеся количества договоров аренды, количество входов-выходов, размещение работников, складов и т.д.

После сбора доказательной базы пересчитываются налоги так, как если бы разделения бизнеса не было.

На сайте МНС 17.11.2020 года был опубликован свежий пример по минимизации налогов путем схемы по дроблению бизнеса. В ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый режим налогообложения – упрощенную систему. Все субъекты хозяйствования объединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки  ООО «Х».

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыль что привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс. рублей.

Данный пример не является единственным в практике проверяющих органов. Поэтому при принятии решения о разделении бизнеса необходимо отличать понятия оптимизация налогообложения и уход от налогообложения.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства. МНС: о перечне работ по внешнему благоустройству, освобождаемых от НДС

В целях дальнейшего совершенствования развития жилищно-коммунального хозяйства и обеспечения снижения затрат в этой сфере (п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 10 сентября 2020 г. № 342), постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 3 декабря 2020 г. № 695 определен перечень работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, обороты по реализации (за исключением реализации товаров, в том числе материалов, не включенных в стоимость работ, оборудования и иных основных средств) которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.

Данный перечень включает следующие виды работ:

  1. Комплексное содержание, в том числе осуществляемое автомобильным транспортом (за исключением оказания транспортных услуг), машинами и механизмами, придомовых территорий, озелененных территорий парков, скверов, бульваров, других насаждений, зон отдыха, лесопарков, включая их хозяйственные части, и лесов, а также расположенных на таких территориях объектов внешнего благоустройства.
  2. Уборка, мойка и поливка улиц населенных пунктов, мостовых сооружений (мостов) и других общественных мест на территории населенных пунктов, в том числе с обработкой дезинфицирующими растворами.
  3. Уборка и вывоз снега, льда, мусора, посыпка всех видов дорожных покрытий противогололедным материалом (ручным и механизированным способом), приготовление песко-соляной смеси, плавление снега, снежно-ледяных образований, в том числе содержание (эксплуатация) снегосплавных пунктов, а также содержание и рекультивация площадок складирования снега.

4. Озеленение территорий населенных пунктов, в том числе:

4.1. посадка и содержание деревьев, кустарников в живых изгородях, групповых и одиночных посадках, а также уход за решетками в лунках деревьев, включая их ремонт и замену;

4.2. уход за объектами растительного мира, включая установку и замену кольев, обрезку и формовку деревьев и кустарников, удаление объектов растительного мира, своевременное скашивание травы и сорных растений в местах общественного пользования на территории населенного пункта, в том числе на придомовых территориях;

4.3. выращивание, в том числе посадка, посадочного материала для создания цветников и уход за ним;

4.4. устройство цветников, их содержание (эксплуатация);

4.5. оформление и содержание ваз-цветников с применением контейнерного озеленения;

4.6. выполнение мероприятий по борьбе с вредителями, клещами и болезнями насаждений, инвазивными и сорными растениями, в том числе с использованием необходимых ядохимикатов, удобрений, стимуляторов и ингибиторов роста;

4.7. корчевка пней ручным, механизированным, пиротехническим или химическим способами;

4.8. одерновка откосов, вытоптанных мест и площадей;

4.9. учет объектов растительного мира.

5.0 Наружное освещение населенных пунктов:

5.1. установка, содержание (эксплуатация), текущий ремонт объектов (сети, кабельная канализация, оборудование контроля и управления наружным освещением и другое) уличного, архитектурного, иллюминационного освещения, в том числе:

  • освещения улиц, дорог, площадей, тротуаров, проездов, набережных, скверов, парков, бульваров, садов, аллей, придомовых и иных территорий общественного пользования;
  • подсветки фасадов зданий, путепроводов, световых панно (лозунгов), мемориальных комплексов и иных объектов внешнего благоустройства;
  • освещения и подсветки объектов социально-культурной сферы (организации здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, учреждения образования, общественные объединения и другие) по перечням, представляемым соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами;
  • праздничной иллюминации, иллюминационных установок и других элементов иллюминационного и праздничного оформления;

5.2. лабораторные испытания сетей наружного освещения в пределах населенных пунктов.

6. Содержание (эксплуатация), ремонт, установка и замена элементов благоустройства придомовых территорий, в том числе ограждений и оборудования детских игровых, спортивных и хозяйственных площадок, замена и подсыпка песка в песочницы.

7. Содержание, текущий ремонт:

7.1. путепроводов, подземных пешеходных переходов, мостовых сооружений (мостов) и подходов к ним, лестниц для организации движения пешеходов в труднодоступных местах (овраги, канавы, малые реки) со всеми сооружениями, предохраняющими их от размывания, включая обследование технического состояния таких объектов;

7.2. улиц, тротуаров, велодорожек, дорог, площадей и проездов с различными видами покрытия, искусственных неровностей, в том числе размещаемых на придомовых территориях, автомобильных парковок, остановочных пунктов и посадочных площадок, а также:

  • профилирование и уплотнение грунтовых и гравийных улиц с добавлением или без добавления материала;
  • с устройством на грунтовых улицах усовершенствованных покрытий (капитальных и облегченных типов дорожных одежд) бетонами на основе органогидравлических вяжущих и холодными асфальтобетонными смесями на основе материала от фрезерования;
  • поверхностная обработка асфальтобетонных покрытий, переустройство слоев дорожных одежд, устройство выравнивающего, защитного, деформационно-устойчивого слоев асфальтобетонных покрытий на всей площади проезжей части улиц;
  • устранение колейности и иных дефектов проезжей части улиц, в том числе с фрезерованием покрытий;

7.3. коллекторов и сетей дождевой канализации (в том числе устройство дополнительных дождеприемных колодцев), очистных сооружений, открытых водоотводящих устройств (кюветов, канав, лотков), включая их устройство, прудов, регуляторов (отстойников) и дорожных сооружений в пределах границ этих объектов, находящихся в коммунальной собственности;

7.4. пляжей, в том числе санитарная обработка расположенного на нем оборудования;

7.5. шахтных колодцев общественного пользования, в том числе их очистка;

7.6. оборудования и площадок для выгула домашних животных;

7.7. памятников, монументов, стел, мемориальных комплексов, памятных сооружений, пунктов «Вечный огонь», балюстрад, отбойного бруса, флагштоков с Государственным флагом Республики Беларусь и других элементов малой архитектуры и сооружений городского благоустройства, находящихся в коммунальной собственности, включая обследование таких объектов.

8. Содержание (эксплуатация), текущий ремонт:

8.1. велопарковок, велосипедных гаражей и стоянок, находящихся в коммунальной собственности;

8.2. набережных, подпорных стен, лестниц, парапетов, аншлагов, шлагбаумов и других элементов внешнего благоустройства;

8.3. фонтанов, питьевых фонтанчиков, душевых установок и других гидротехнических устройств, а также инженерных сетей и оборудования, обеспечивающих их работу;

8.4. водозаправочных пунктов;

8.5. отдельно стоящих и встроенно-пристроенных общественных туалетов и биотуалетов, включая их очистку, по перечням, представляемым соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами;

8.6. городских часов, в том числе солнечных часов.

9. Содержание, текущий ремонт, установка и замена:

9.1. заборов (ограждений) для парков, скверов, бульваров и зеленых зон, а также вдоль улично-дорожной сети, придомовых территорий, мест погребения и иных территорий населенных пунктов;

9.2. емкостей для сбора твердых коммунальных отходов (контейнеров), малых архитектурных форм (урны, скамейки и другое) в местах общественного пользования, в том числе на придомовых территориях;

9.3. павильонов, навесов, подпорных стенок, урн, контейнеров, скамеек на остановочных пунктах общественного пассажирского транспорта, в том числе их обработка дезинфицирующими растворами.

10. Текущий ремонт:

10.1. всех типов дорожек, площадок, проездов в объемах, не превышающих 40 процентов от общей их площади, по мере необходимости однократно в течение года, в том числе с заменой покрытия, за исключением случаев аварийного и непредвиденного характера;

10.2. разрушенного дорожного и тротуарного бортового камня на объектах улично-дорожной сети, включая его восстановление;

10.3. газонов в объемах, не превышающих 40 процентов от общей их площади, при необходимости с устройством корыта и внесением растительной земли слоем до 20 сантиметров.

11. Установка, содержание и текущий ремонт:

11.1. знаков дорожного движения, объектов светофорного регулирования;

11.2. мемориальных досок, связанных с присвоением названий улицам, табличек с наименованиями улиц (аншлагов), досок почета, указателей, информационных стендов.

12. Нанесение линий разметки проезжей части дорог и улиц населенных пунктов.

13. Содержание:

13.1. оранжерей, теплиц, маточного и посевного отделений древесно-декоративных питомников, зоопарков, закрепленных за организациями жилищно-коммунального хозяйства на праве хозяйственного ведения;

13.2. причалов, паромных переправ;

13.3. временно свободных от застройки территорий, в том числе их озеленение.

14. Содержание (эксплуатация) плотин и других гидротехнических сооружений.

15. Установка, замена, ремонт, высотная регулировка, покраска люков смотровых колодцев и решеток дождевой канализации.

16. Благоустройство поверхностных водных объектов в местах общественного пользования и отдыха населения (берегоукрепление и предотвращение водной эрозии, расчистка и восстановление русел рек, очистка поверхностных водных объектов от наносов, донных отложений и растительности, поддержание в них водного режима), содержание в надлежащем состоянии водоохранных зон и прибрежных полос в этих местах, обводнение поверхностных водных объектов в соответствии с проектными решениями (параметрами).

17. Содержание и оформление мест проведения массовых мероприятий.

18. Ликвидация последствий стихийных бедствий, аварий, актов вандализма, в том числе устранение несанкционированных надписей на объектах внешнего благоустройства.

19. Установка, содержание и ремонт аншлагов, панно на природоохранную тематику, используемых в целях сохранения насаждений населенного пункта и пригородных лесов.

20. Выполнение в лесах, находящихся в черте населенного пункта и пригородной зоне отдыха, лесохозяйственных, лесокультурных, противопожарных и других мероприятий, отвод лесосек, рубка, в том числе выборочная санитарная рубка, уход за лесом, лесозащитные и лесоустроительные работы, благоустройство лесопарковой зоны.

21. Ликвидация и рекультивация несанкционированных мест размещения коммунальных и строительных отходов, вывоз коммунальных отходов с мест установки урн и контейнеров, устройство, содержание и ремонт контейнерных площадок, навесов для контейнеров, за исключением выполнения указанных работ в рамках оказания физическим и юридическим лицам услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами.

22. Содержание и благоустройство мест погребения (кладбищ, отдельных могил, колумбариев, а также участков для захоронения и мест в колумбарии, содержание и благоустройство которых осуществляются специализированными организациями или лицами, ответственными за содержание и благоустройство мест погребения, в соответствии с законодательством), ремонт, установка и замена урн, контейнеров для сбора отходов, скамеек, подсыпка могил, ремонт подъездных дорог, снос аварийных, сухостойных и потерявших декоративный вид деревьев, корчевка пней, сторожевая охрана, ремонт помещений для обслуживающего персонала на территории мест погребения, инвентаризация мест погребения, содержание (эксплуатация) и ремонт крематориев.

23. Отлов бешеных и безнадзорных животных, диких зверей, оказавшихся в черте населенного пункта, их транспортировка, содержание и (или) уничтожение.

24. Снятие, ликвидация гнезд птиц и жалоносных насекомых с объектов внешнего благоустройства, объектов растительного мира.

Освобождение от НДС распространяется на указанные работы, выполненные с 01.01.2021.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Новости законодательства на 15 декабря

1. Опубликован план проверок на 1 полугодие 2021

На официальном сайте комитета госконтроля 15 декабря 2020 года опубликован план проверок на 1 полугодие 2021 года. Данный план, как обычно, составлен по областям и г. Минску. Осуществить поиск своей организации проще всего по номеру УНП.

Однако, не стоит забывать, что план проверок может изменяться в части:

  1. исключения проверки либо контролирующего органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки);
  2. изменения срока проведения проверки;
  3. замены контролирующего органа, запланировавшего проверку при изменении места нахождения (жительства) проверяемого субъекта.

Подробнее можно ознакомиться с планом проверок по ссылке: www.kgk.gov.by


2. Новая форма отчета  4-фонд

Установлена новая форма отчета о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (отчет 4-фонд) на 2021 год и указания по ее заполнению (постановление Минтруда и соцзащиты от 20.11.2020 № 104).

В новой форме предусмотрены строки для указания численности участников студенческих отрядов (раздел I) и сведений о начисленной им сумме выплат в денежном и (или) натуральном выражении (раздел II).

Из раздела V «Справочная информация» исключена строка «Сведения о применении гибких систем оплаты труда», заполняемая коммерческими организациями по итогам года.

Плательщики обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год составила:

  • 10 человек и более, отчет 4-фонд будут представлять в виде электронного документа;
  • менее 10 человек, – на бумажном носителе нарочным (отчет не направляется почтовым отправлением) или в виде электронного документа.


3. Минимальная зарплата за ноябрь проиндексирована

Индекс потребительских цен за ноябрь 2020 г. к январю текущего года составил 105,2 процента. Норматив индексации установлен в размере 100 процентов утвержденного бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, действующего на момент индексации (258 рублей 11 копеек), то сумма индексации денежных доходов при их размере не менее указанного норматива составит 13 рублей 42 копейки.

Если размер денежных доходов ниже указанного норматива, то сумма индексации составит 5,2 процента от их фактического значения.

Индексации подлежат следующие виды денежных доходов физических лиц, выплачиваемых из бюджетных источников:

  • заработная плата и выплаты, осуществляемые на основе среднего заработка;
  • пособия по безработице;
  • стипендии работникам, направленным на повышение квалификации, переподготовку, стажировку в очной (дневной) форме обучения в другой населенный пункт;
  • стипендии клиническим ординаторам;
  • стипендии гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органа по труду, занятости и социальной защите городского, районного исполнительного комитета.

В  соответствии с Законом Республики Беларусь «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы» подлежит индексации размер месячной минимальной заработной платы, установленный с 1 января 2020 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 августа 2019 г. № 582. За ноябрь 2020 г. с учетом индексации он составляет  388 рублей 42 копейки.

Населению, получающему доходы на территории Республики Беларусь из других источников, возмещение потерь от инфляции осуществляется по основаниям, предусмотренным коллективными договорами (соглашениями).

mintrud.gov.by (по материалам Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь)


4. Новый размер удержания средств с нанимателей для выплаты зарплаты

Важное изменение!

Обращаем внимание на изменение норматива бронирования по заработной плате. Согласно ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 10 декабря 2020 г. № 8-16/115П/25 норматив составлял 431 рубль 52 копейки, В соответствии с ПИСЬМОМ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 21 декабря 2020 г. № 8-16/115П/27 норматив бронирования составляет 434 руб. 10 коп. Данный норматив согласно указанного письма применяется с 10 декабря 2020 г.

В соответствии с Указом от 27 ноября 1995 года № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы» с нанимателей, имеющих задолженность по выплате зарплаты, в бесспорном порядке удерживаются суммы, соответствующие 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих по технологическим видам работ, производствам и отраслям экономики.

Бюджет прожиточного минимума для трудоспособного населения, установленный в ценах ноября 2020 года, составляет Br287,68. Соответственно, увеличенный в полтора раза, он составит Br431,52.

Данный норматив применяется с 10 декабря 2020 года.


5. Типичные ошибки ФСЗН

ФСЗН на своем сайте опубликовало перечень типичных ошибок (с описанием конкретных ситуаций), выявленных в ходе проверок, контрольных  мероприятий  и мониторинга. Среди них выделены:

  1. Неправильное определение объекта для начисления обязательных страховых взносов:
  • излишне начислены обязательные страховые взносы
  • не начислены обязательные страховые взносы

Справочно: Некоторые организации считают, что переплата – лучше, чем не доплата. Но здесь необходимо учесть, что излишне начисленные взносы ведут к завышению расходов (затрат), учитываемых при налогообложении прибыли.

  1. Неправильное определение объекта для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование.
  2. Нарушения при уплате обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование.
  3. Нарушения при назначении и выплате пособий семьям, воспитывающим детей.
  4. Нарушения при назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
  5. Нарушения при предоставлении путёвок на санаторно-курортное лечение и оздоровление.
  6. Нарушения при выплате пособия (материальной помощи) на погребение.
  7. Нарушение в правильности и своевременности представления по застрахованным лицам сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета, в том числе для целей профессионального пенсионного страхования, а так же в составлении отчетности.

Более  подробно о выявляемых нарушениях можно ознакомиться на сайте ФСЗН по ссылке: www.ssf.gov.by


6. О расходах на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий

Министерство по налогам и сборам и Министерство финансов с учетом дополнительно представленной Министерством здравоохранения информации разъяснили порядок применения подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики».

Согласно статье 22 Закона Республики Беларусь «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий не является исчерпывающим и в него могут быть включены иные мероприятия, помимо поименованных в данной статье.

Рекомендации по профилактике коронавирусной инфекции COVID-19 в организациях, направленные Министерством здравоохранения заинтересованным письмом от 21 сентября 2020 г. № 7-19/15320, устанавливают минимальный, но не исчерпывающий перечень санитарно-противоэпидемических мероприятий, выполнение которых направлено на снижение рисков распространения инфекции COVID-19, сохранение здоровья работников, обеспечение безопасности предоставления услуг населению в условиях пандемии инфекции COVID-19.

В  соответствии с письмом Министерства здравоохранения от 21 сентября 2020 г. № 7-19/15357 к категории иных санитарно­противоэпидемических мероприятий, направленных на предотвращение дальнейшего распространения инфекции COVID-19, отнесено проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19 независимо от метода исследования, включая лабораторные исследования методом полимеразной цепной реакции, методом диагностики (тестирования) на определение антител к COVID-19.

Началом периода, в течение которого мероприятия, поименованные в Рекомендациях, а также проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19, будут относиться к мероприятиям, указанным в подпункте 2.5 пункта 2 Указа № 143, следует считать 21 сентября 2020 г.

В этой связи расходы организаций, связанные с осуществлением поименованных в Рекомендациях мероприятий, а также расходы на проведение работникам организаций лабораторных исследований на инфекцию COVID-19, подлежат включению в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным в рамках выполнения данных Рекомендаций, используемым для профилактики коронавирусной инфекции COVID-19, учитываются в составе внереализационных расходов в период действия Рекомендаций.

Вне периода действия Рекомендаций амортизационные отчисления подлежат учету при налогообложении в составе затрат по производству и реализации в соответствии с положениями НК.

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: nalog.gov.by


7. Скорректированы постановления Совмина о зарплате работников

Постановлением Совмина от 03.12.2020 № 698 внесены некоторые изменения. Изменения вступают в силу с 6 декабря 2020 года.

Так, организации независимо от формы собственности при наличии задолженности по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды не могут повышать тарифные ставки (тарифные оклады) работников до полного погашения этой задолженности, за исключением организаций, которым в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь, областных, Минского городского Совета депутатов предоставлена отсрочка (рассрочка) погашения задолженности по платежам в бюджет, наложенным административным взысканиям и пеням при условии своевременной уплаты ими текущих платежей в бюджет.

Уточнено, что при расчете коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя организаций и средней заработной платы по организации в целом в заработной плате руководителя организации не учитываются единовременные вознаграждения за выполнение заказа на поставку (заготовку, сдачу) лома и отходов черных и цветных металлов для государственных (республиканских) нужд и заказа на поставку (заготовку, сдачу) отходов бумаги и картона и отходов стекла для республиканских государственных нужд.

Выплата премий, бонусов, вознаграждений руководителю организации не положены за месяц, в котором допущена задолженность по выплате государственных пособий семьям, воспитывающим детей.


8. Перечень работ по внешнему благоустройству,   освобождаемый от НДС

Принято Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 3 декабря 2020 г. № 695, которым определен перечень работ по содержанию (эксплуатации) объектов внешнего благоустройства населенных пунктов, осуществляемых за счет бюджетных средств, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения НДС.

Данное постановление вступает в силу с 01.01.2021.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Типичные ошибки, выявленные в ходе аудита организаций-резидентов ПВТ

1. Организация-резидент ПВТ планирует реализовать новое имущество и имущество, бывшее в употреблении менее 12 месяцев. Правомерна ли реализация?

Согласно п. 18 Положения о ПВТ резиденты ПВТ не вправе получать выручку (доход) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставления в пользование имущества и объектов интеллектуальной собственности, возникновение которой (которого) не обусловлено деятельностью (действиями), разрешенной (разрешенными) для осуществления в соответствии с п. 3, 19 Положения о ПВТ.

В соответствии с п. 19 Положения о ПВТ резидент ПВТ может отчуждать бывшее в употреблении имущество (в том числе недвижимое), но не ранее чем через 12 месяцев с даты его приобретения (возникновения прав на него).

Таким образом резидент ПВТ не вправе реализовывать нового имущество и бывшего в употреблении имущества, с момента приобретения которого прошло менее 12 месяцев.

За реализацию нового имущества и имущества, бывшего в употреблении менее 12 месяцев, резидента ПВТ могут лишить:

  • статуса резидента ПВТ,
  • прав на льготы.

Данное решение принимает наблюдательный совет. Юридическое лицо или ИП не сможет пользоваться налоговыми льготами, установленными Положением о ПВТ.  Право на льготы резидент ПВТ утрачивает за период с 1 января по 31 декабря года, в котором допущено нарушение, и обязан уплатить за этот период налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет в полном объеме.  

Таким образом, организациям рекомендуется отслеживать сроки при принятии решения о реализации имущества, а также следует внимательно отсчитывать срок эксплуатации имущества, поскольку не все приобретенное имущество сразу вводится в эксплуатацию или используется.


2. Работники организаций-резидентов ПВТ (основные и совместители) проходят обучение, связанное с производственной деятельностью, например связанное с деятельностью ПВТ.

Возникает ли объект для обложения подоходным налогом?

Согласно подп.2.13 п.2 ст.196 НК объектом обложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости обучения, в том числе переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки, связанного с деятельностью, осуществляемой плательщиком в организации или у ИП, являющихся для него местом основной работы (службы, учебы), и оплаченного за счет средств такой организации, ИП или за счет средств бюджета. Исходя из вышеизложенного, если для сотрудника работа по трудовому договору в организации, являющейся резидентом ПВТ, не будет основным местом работы, то у организации-резидента ПВТ будет возникать необходимость удержания подоходного налога с физического лица. В данном случае организация может применить льготу согласно ст. 208 НК (справочно – в 2020 году сумма льготы не по основному месту работы составляет – 140 руб.).

Согласно п. 31 Положения ПВТ в отношении затрат на обучение сотрудника-совместителя даже с учетом производственной необходимости применяется ставка подоходного налога в размере 9 %. Для основных работников обучение, связанное с производственной необходимостью, не является доходом и не является объектом для исчисления подоходного налога.  

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ. Нетипичные ситуации в бухгалтерском учете организаций: признание внереализационных доходов

Организация с 2019 года арендует у ИП помещения. При проведении инвентаризации выяснилось, что по одному помещению ИП не выплачивалась арендная плата более 15 месяцев. В тоже время сумма арендной платы ежемесячно признавалась внереализационным расходом в установленном порядке. Во  внереализационный доход (в целях налогообложения)  сумма неоплаченной арендной платы не включалась. Правомерно ли поступала организация ?

Организация поступает неправомерно, при аренде помещения у физического лица, в том числе и  ИП сумму арендной платы к уплате, которая является непогашенной задолженностью по истечении 12 месяцев с момента ее возникновения, следует отражать в составе внереализационных доходов.   Данная норма предусматривается п. 3.36 ст. 174 НК. Доходы в  данном случае отражаются в том отчетном периоде, на который приходится день, следующий за днем, в котором истекает 12 месяцев с момента возникновения задолженности по арендной плате. Факт того, что срок исковой давности в данном случае не истек, в целях налогового учета значения не имеет.

Уплаченная  в пользу физического лица — арендодателя, в том числе и ИП, и ранее отнесенная в состав внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.36 п. 3 ст. 174 НК будет включаться в  состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата уплаты денежных средств в пользу физического лица — арендодателя, в том числе и ИП, а в случае, если задолженность перед таким физическим лицом погашается путем зачета встречных однородных требований, — дата зачета (подп. 3.45 п. 3 ст. 175 НК).

Данный порядок включения в состав внереализационных доходов и расходов применяется только в целях налогового учета. В целях бухгалтерского учета применяется общеустановленный порядок отражения задолженности в соответствии с нормами ГК и Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов № 102.

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»



Рубрика ВОПРОС/ОТВЕТ. Нетипичные ситуации в бухгалтерском учете организаций: субаренда при УСН

Вопрос

Организация, применяющая УСН, направляет сотрудника в служебную командировку и для проживания планирует снять (арендовать) квартиру у физического лица.

В каких из ниже перечисленных ситуаций организация не вправе применять УСН:

  1. организация предоставляет арендуемое жилое помещение для проживания командированным работникам своей организации. При этом договор безвозмездного пользования между организацией и командированными работниками не заключается.
  2. организация предоставляет арендуемое жилое помещение для проживания работников своей организации, заключая при этом договор безвозмездного пользования между организацией и работниками.

Ответ

Организации, сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, не вправе применять УСН (ч.1 п.п. 2.1.5 ст. 324 НК).

В первом случае организация арендует квартиру, но не сдает ее в аренду (не передает в финансовую аренду (лизинг)).

Также организация не